» ГЛАВНАЯ > К содержанию номера
» Все публикации автора
Содержание
Журнал научных публикаций»Наука через призму времени»
Сентябрь, 2017 / Международный научный журнал
«Наука через призму времени» №6 2017
Шилкова Карина Эдуардовна, студентка
Рубрика: Юридические науки
Название статьи: Использование документов в качестве доказательств по уголовным делам об экономических преступлениях (налоговые преступления)
Статья просмотрена: 344 раз
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДОКУМЕНТОВ В КАЧЕСТВЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ
ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ ОБ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРЕСТУПЛЕНИЯХ
(НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ)
Шилкова Карина Эдуардовна
студентка
ПФ ФГБОУВО «Российский государственный университет правосудия»
Научный руководитель: Дегтярев Сергей Валерьевич
к.ю.н., доцент
профессор кафедры уголовно-процессуального права ПФ ФГБОУВО «РГУП»
Аннотация. В статье рассматривается порядок использования и работы с документы имеющими значение для уголовного дела, иными словами, работа с документами (доказательствами) при расследовании дел о налоговых преступлениях.
Ключевые слова: документ, финансово-хозяйственная деятельность, первичная документация, внутренний документооборот, налоговые преступления.
Огромное значение для выявления экономических преступлений, а именно налоговых, имеет осмотр и анализ документов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации.
Документы – важный элемент в механизме следообразования при совершении налоговых преступлений, свидетельствующие о способах совершения преступных операций, а также установление лица, то есть субъекта, которым совершается преступление. Данный факт помогает определить особенности доказывания при расследовании преступлений данного вида.
К числу неотложных первоначальных следственных действий следует отнести выемку или обыск в организации, с целью обнаружения документов, имеющих значение для уголовного дела. От того, насколько своевременно и полно будут изъяты документы, во многом зависит успех расследования любого преступления в сфере экономической деятельности. К числу документов, подлежащих осмотру и изъятию, можно отнести первичные документы, документы сводных учетов и отчетные, внутренний документооборот, бухгалтерские учеты. Изучения или осмотра целесообразно производить с участием специалиста в области финансового дела (экономики). Наряду с проведением первоначальных следственных действий задания даются иным органам: прослушивание и запись телефонных переговоров, выявление эпизодов, подобных расследуемому, совершенных ранее, в соседних регионах. Поручения следователя могут касаться и действий оперативных работников.
Зачастую реальное содержание финансово-хозяйственной деятельности организации можно узнать только из материалов «черновой» бухгалтерии. В то же время найти документальное подтверждение существования черновых записей почти невозможно, так как подобного рода документы уничтожаются по ходу осуществления финансово-хозяйственной деятельности либо непосредственно после ее завершения. В настоящее время зачастую бухгалтерская документация фиксируется и ведется при помощи компьютерных программ. Вся документация представляет собой «фундамент» при формировании доказательственной базы, установлении умысла виновного лица, направленный на совершение преступления и т.д.
Документ — зафиксированная на материальном носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» пояснил, что под иными документами, указанными в статьях 198 и 199 УК РФ, следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (статья 145 НК РФ), расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (статьи 243 и 398 НК РФ), справки о суммах уплаченного налога (статья 244 НК РФ), годовые отчеты (статья 307 НК РФ), документы, подтверждающие право на налоговые льготы.
Кроме того, акты ревизий и документальных проверок, а также объяснения можно отнести к «иным документам» (ст. 84 УПК РФ), которые допускаются в качестве доказательств, если изложенные в них сведения имеют значение для установления обстоятельств, предусмотренных в ст. 73 УПК РФ.
Собирание документов осуществляется в ходе уголовного судопроизводства уполномоченным на то органом, посредством проведения следственных и иных процессуальных действий, предусмотренных УПК РФ. Правоохранительные органы сталкиваются с необходимостью изучения и осмотра большого объема различного рода документов, характеризующих финансово — хозяйственную деятельность.
Вопрос о принудительном истребовании документов имеет двойственный характер. Например, в рамках процессуальной проверки по сообщению о совершенном преступлении, принудительное истребование документации, невозможно, ввиду того, что применение мер уголовно-процессуального принуждения возможно только для обеспечения расследования и судебного разбирательства, таким образом, после возбуждения уголовного дела. Истребование предметов и документов у предприятий и учреждений УПК РФ предусматривает в виде поручения, но содержание поручения не регламентируется законодателем.
При расследовании налоговых преступлений, законодатель достаточно четко определяет содержание запроса об истребовании информации у налоговых органов. Такая конкретность обусловлена тем, что данная информация представляет собой налоговую тайну, охраняемую государством. Вместе с тем, выемка предметов и документов, содержащих охраняемую федеральным законом тайну, отнесенную к конфиденциальной информации, производится в порядке, установленном УПК РФ.
Спецификой криминалистической характеристики налоговых преступлений является обусловленность и тесная связь её основных элементов с содержанием нормативных актов, регулирующих налоговые правоотношения. Это во многом определяет способы совершения данных преступлений, их следовую картину, отражающуюся в налоговой и бухгалтерской документации, круг субъектов данных преступлений, место и временной период их совершения.
Структурные элементы криминалистической характеристики налоговых преступлений по своему содержанию существенно отличаются от аналогичных элементов других видов экономических преступлений, что определяет отличия методики расследования налоговых преступлений от методик расследования иных экономических деяний. Наибольшее криминалистическое значение имеют сведения: об особенностях предмета налогового преступления, способе и механизме его совершения, характере и локализации следов, обстановке совершения преступления, а также типовых (личностных) данных налогового преступника.
Последующие следственные ситуации по делам о налоговых преступлениях по большому счету определяются отношением налогоплательщика к предъявленному обвинению. Соответственно и следственные действия проводятся в основном для проверки выдвинутых обвиняемым в свою защиту фактов.
В результате расследования налогового преступления нужно однозначно доказать, что именно обвиняемый должен был заполнить и представить в налоговую службу налоговую декларацию, но не сделал этого или исказил в ней данные, необходимые для расчета налогов и взносов, с целью их уменьшения, умышленно пошел на преступление, уклонившись от уплаты причитавшихся налогов (сборов) или представив искаженные данные.
Список литературы:
- Драпкин Л.Я. Криминалистика: учебник для бакалавров / под ред. Л. Я. Драпкина. — М. : Издательство Юрайт, 2015.
- Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 29.07.2017).
- Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 29.07.2017).
- Налоговый кодекс Российской Федерации.
- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления».
- Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров / И. В. Александров. — М. : Издательство Юрайт, 2015.
Министерство экономического развития России разработало введение единого оборотного налога в размере 6,2% вместо действующих четырех.
Реализация принципа равенства налогообложения возможна только при введении единого оборотного налога в размере 6,2% взамен четырёх основных налогов – НДС, налога на прибыль, страховых взносов и НДФЛ, отмечается в документе министерства, который цитирует «Парламентская газета».
Оборотный налог планируется удерживать безакцептно при каждом поступлении денег на расчетный счет организации или ИП от покупателей (заказчиков) или при инкассации наличных денег в торговле.
Только так можно устранить существующую налоговую дискриминацию, избавиться от теневых зарплат и обеспечить простоту и ясность сбора и контроля доходов в бюджет, заявили в Минэкономразвития.
Сейчас нет равенства налогообложения. Налогоплательщики вроде бы в равных условиях начисляют и уплачивают НДС (20% к выручке), налог на прибыль (20% к прибыли), НДФЛ (13% к фонду оплаты труда), страховые взносы в фонды (30% к фонду оплаты труда), налог на имущество (не более 2,2% от среднегодовой стоимости имущества).
Но в итоге сумма взносов колеблется от 5 до 30% к выручке в зависимости от отрасли. «Такое соотношение нагрузок нельзя назвать равенством», – считают в министерстве. Неравенство появляется из-за «различного соотношения материальных и трудовых затрат в себестоимости продукции различных отраслей», — пояснили в Минэкономразвития.
Газета УНП – одно из ведущих изданий на рынке финансовой-правовой периодики, источник оперативной информации для бухгалтеров, аудиторов, финансовых директоров, руководителей предприятий, юристов.
Для кого предназначена газета УНП:
Для главных бухгалтеров, финансовых директоров, аудиторов, налоговых консультантов, юристов.
Главное о газете:
Газета сохранит Ваше время: только все новое – сжато и по делу. Никаких азбучных истин. Вы будете в курсе того, что еще задумала ваша инспекция: только у газеты есть доступ к внутренним документам ФНС. Вы получите подспорье для профессионального роста: газета рассказывает не только про налоги и бухучет, но и про налоговое планирование, управленческий учет, МСФО, финансово-экономический анализ.
В каждом номере газеты:
» Все, что произошло в профессиональной жизни за неделю: новые документы, события, будущие перемены, к которым пора готовиться, с развернутым анализом всех изменений в законодательсте.
» Комментарии экспертов, разъяснения чиновников, опыт и находки коллег.
» Секретные документы Федеральной налоговой службы, которых нет в электронных базах.
» Полезные советы для повседневной работы.
» А также, шпаргалки и наглядные примеры по самым актуальным и сложным вопросам.
Тексты документов:
С газетой «Учет. Налоги. Право» выходит бесплатное приложение – «Официальные документы» (все важные для бухгалтера документы (письма, законы, приказы, формы деклараций), которые появились за неделю).
Региональные выпуски газеты:
Газета «Учет. Налоги. Право» имеет четыре региональных выпуска, посвященных местной специфике: Москва, Урал, Сибирь, Северо-Запад.
Дополнительные бонусы для подписчиков
Подписчики издательства получают персональных электронных помощников на сайте gazeta-unp.ru
» «Ваш кадровый секретарь» поможет составить любой кадровый документ. Предназначен специально для финансовой службы, которой приходится самостоятельно вести кадровый документооборот.
» «Ваш налоговый секретарь» упростит общение с инспекцией. Поможет составить любую бумагу для ИФНС из тех, которые во множестве требуют налоговики, не удосуживаясь объяснениями, как их писать.
» «Составитель идеальной учетной политики» подготовит документ, который останется только подписать. «Знает» все возможные варианты построения не только налогового, но и бухгалтерского учета, в т.ч. для компаний на «упрощенке».
» «Ваш юридический секретарь» содержит готовые формы документов, протоколы, запросы, пошаговые алгоритмы действий (на случаи, когда словершенно не знаешь, с чего начать)
» Электронный помощник «Путеводитель по пособиям» поможет Вам рассчитать деткие,декретные и больничные пособия, а также содержит примеры расчета пособий в сложных и неоднозначных ситуациях и образцы больничных с контрольными точкамим, на которые нужно обратить внимание.
Все помощники предоставляют шаблоны в формате Word и Excel, которые удобно использовать для подготовки собственных бумаг.
О конференции
«РОССИЙСКАЯ НАЛОГОВАЯ НЕДЕЛЯ» (РНН) — ежегодное мероприятие, объединяющее российских и иностранных специалистов по международному налогообложению (представителей государства, практиков, ученых разного уровня и молодежь).
Цель мероприятия: На базе Российского отделения Международной налоговой Ассоциации организация регулярной широкой площадки для общения профессионалов в области международного налогообложения, продвижение магистерской программы Международное Налоговое планирование, реализуемой в Финансовом университете при Правительстве РФ.
Организаторы: Российское отделение Международной налоговой ассоциации (Рос-ИФА), Финансовый Университет при Правительстве РФ, Санкт-Петербургский государственный экономический университет, Евразийская Экономическая Комиссия, Палата Налоговых консультантов.
Спикеры: Представители ФНС России, МФ РФ, ЕЭК, ОЭСР, Рос-ИФА, IFA, IBFD, члены Рос-ИФА, IFA, большой четверки, российских и иностранных консультационных и юридических фирм, российские и зарубежные ученые в области международного налогообложения, члены Палаты налоговых консультантов, представители Научно-исследовательского финансового института при Министерстве Финансов РФ.
Место проведения РНН: г. Москва, г. Санкт-Петербург.
Новости
Отмена Russian Tax Week 2020
Российская налоговая неделя, которая должна была состояться в Москве и Санкт-Петербурге с 20 по 25 апреля 2020 года, отменяется в связи с эпидемией COVID-19 и последствиями.
Профессор Кис ван Раад подтвердил свое участие в РНН
Событие десятилетия! Профессор Кис ван Раад подтвердил свое участие в конференции Рос-ИФА на Российской налоговой неделе (несколько секций).
Участники конференции
Свое участие в конференции подтвердили:
Представители ФНС России (Даниил Егоров, Алексей Оверчук, Елисей Балта, Дмитрий Вольвач, Александра Кадет), Минфина РФ (Александр Смирнов), других государственных органов, партнеры и руководители налоговой практик, российских и иностранных консультационных и юридических фирм (Альтхаус, Делойт, Дентонс, Сименс, Baker & McKenzie, EY, Herbert Smith Freehills, Homburger, KPMG, Linklaters, Mercantieassociati, Walderwyss, White&Case, PWC, Clifford Chance и др.).
Подробности – в разделе Деловая программа.
Деннис Вебер подтвердил свое участие в РНН
Деннис Вебер, профессор Университета Амстердама, основатель и директор Амстердамского Центра налогового права, консультант Loyens & Loeff подтвердил свое участие в РНН для обсуждения последних решений Европейского суда справедливости по вопросам фактического права на доход и злоупотребления правом в международном налогообложении.
Российская неделя международного налогообложения – 2019
Российская Неделя Международного Налогообложения состоится 1-6 апреля 2019 года, 1-3 апреля мероприятия пройдут в Москве, в Финансовом университете при Правительстве РФ, 5-6 апреля – в Санкт-Петербурге, в Санкт-Петербургском государственном университете.
Регистрация для участников мероприятия будет открыта 1 ноября 2018 года.
Организаторы
* Логотипы KPMG International находятся в исключительной собственности KPMG International; их использование в настоящем документе не означает факта аудита или подтверждения данного документа KPMG International или любой из фирм – членов KPMG International.
