Реестр иностранных представительств

Реестр аккредитованных филиалов иностранных организаций содержит набор определенных сведений о таких подразделениях. Что включают в себя эти сведения, как они попадают в реестр и каким образом их можно оттуда получить — узнайте из нашего материала.

Что представляет собой реестр аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц в России

Государственный реестр аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц (ГРАФП) — это систематизированный набор информации о подразделениях зарубежных компаний, которые:

• прошли аккредитацию в РФ;
• осуществляют деятельность, подчиняясь российскому законодательству.

Посредством аккредитации производится госконтроль:

• за созданием филиала иностранного юридического лица;
• за открытием представительства юридического лица;
• за прекращением деятельности филиалов/представительств иностранных юрлиц (Ф/П ИЮЛ).

Дата аккредитации имеет в данном случае особое значение, так как зарубежная коммерческая фирма имеет право осуществлять свою деятельность на территории РФ через филиал или представительство только со дня их аккредитации. При этом дата аккредитации — это день внесения соответствующих записей в ГРАФП.

С налоговыми особенностями для работающих в РФ зарубежных компаний вас познакомит материал «Нюансы исчисления налога на прибыль иностранными организациями».

Ведение ГРАФП производится налоговиками на основании порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.12.2014 № ММВ-7-14/683@. Федеральная база данных ГРАФП заполняется определенными сведениями — об их составе узнайте из следующего раздела.

Содержание реестра аккредитованных представительств иностранных компаний

Состав сведений, содержащихся в ГРАФП, перечислен в приложение № 2 порядка, утв. приказом ФНС № ММВ-7-14/683@.

В указанном приложении, состоящем из 29 пунктов, содержится следующая информация:

• данные об иностранной компании:
  • основные (наименование, адрес регистрации, величина уставного капитала и др.);
  • дополнительные (о регистрирующем органе и др.);
• данные о Ф/П ИЮЛ:
  • общие (наименование, адрес, контактные данные, дата начала деятельности);
  • детализированные (сведения о руководителе, численности сотрудников, видах деятельности и др.);
• иные сведения и реквизиты подтверждающих документов.

Более детальную информацию о составе указанных сведений смотрите на схеме:

Какие сведения об обособленных подразделениях отечественных компаний понадобится представить налоговикам для внесения информации о них в ЕГРЮЛ — см. в материале «Регистрация обособленного подразделения — пошаговая инструкция 2016».

Как информация попадает в реестр филиалов иностранных юридических лиц

Информация о Ф/П ИЮЛ может попасть в ГРАФП только после того, как необходимый пакет документов будет получен налоговиками и завершена процедура аккредитации.

Данная процедура происходит следующим образом:

• принявшая решение об открытии подразделения на территории РФ зарубежная фирма (в течение 12 месяцев после принятия решения) подает налоговикам:
  • заявление об аккредитации (ф. № 15АФП);
  • необходимые для аккредитации документы, перечисленные в п. 7 порядка, утв. приказом ФНС № ММВ-7-14/683@;
• налоговики изучают документы и производят соответствующую запись в ГРАФП — на это им отводится 25 рабочих дней со дня представления вышеуказанных документов;
• аккредитованному филиалу/представительству выдается свидетельство о внесении записи в ГРАФП и информационный лист (ф. №№ 15СвФП, 15ЗФП).

Сведения о Ф/П ИЮЛ могут в ГРАФП не попасть — узнайте о таких ситуациях из следующего раздела.

Когда сведения в госреестр не включаются

Открывшая свое подразделение в РФ зарубежная фирма может получить отказ в его аккредитации. В этом случае записи в ГРАФП не производятся.

Отказ происходит, если:

• выявлены недостатки в документах, необходимых для аккредитации:
  • по объему (бумаги представлены не в полном объеме или не поданы совсем);
  • по форме (не соответствуют установленным требованиям);
  • по срокам (переданы налоговикам позже определенного законодательством срока);
  • по содержанию (наличие в документах недостоверной информации);
• цели создания Ф/П ИЮЛ:
  • противоречат Конституции РФ, международным договорам РФ, законодательству РФ;
  • создают угрозу суверенитету, политической независимости, территориальной неприкосновенности, национальным интересам РФ.

В каких случаях налоговики могут отказать хозяйствующему субъекту и как можно доказать необоснованность отказа — узнайте из размещенных на нашем сайте материалов и сообщений:

• «Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?»;
• «Дополнительные основания для отказа в регистрации новых юрлиц, скорее всего, будут введены»;
• «Ст. 165 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Схема получения сведений из госреестра

Для получения сведений из ГРАФП необходимо оформить запрос (форма произвольная) и отправить его налоговикам:

• через представителя или по почте — если запрос оформлен на бумаге;
• через сайт ФНС или ЕПГУ (Единый портал госуслуг) — если запрос имеет электронный формат.

Для электронного запроса необходимо выполнить 2 условия:

• подписать его УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью) заявителя;
• представить налоговикам.

Получение сведений из ГРАФП происходит:

• по одной из 2 форм:
  • ф. 15ВФП (сведения о конкретном филиале/представительстве);
  • ф. 15СФП (справка об отсутствии запрашиваемой информации);
• по почте заказным письмом с уведомлением о вручении (если иной способ доставки не оговорен заявителем в запросе);
• не позднее 5 рабочих дней со дня получения налоговиками соответствующего запроса.

Полученная из ГРАФП выписка может использоваться:

• для подтверждения правового статуса Ф/П ИЮЛ и их уполномоченных лиц;
• для регистрации права собственности;
• в иных случаях (для уточнения сведений о контрагентах, оформления лицензии и др.).

На сайте ФНС России с помощью специального сервиса можно моментально бесплатно ознакомиться со следующими сведениями из ГРАФП:

• о наименовании аккредитованного Ф/П ИЮЛ;
• о его местонахождении;
• о дате присвоения государственного номера записи об аккредитации (НЗА);
• о дате прекращения аккредитации.

Чтобы сведения стали доступными, достаточно внести в соответствующую поисковую строку стартовой страницы сервиса:

• наименование Ф/П ИЮЛ;
• или ИНН/КПП иностранной компании;
• или НЗА.

Как бесплатные сервисы помогают снизить коммерческие риски, см. в размещенных на нашем портале материалах:

• «Нюансы проверки адреса на массовость на сайте налоговой»;
• «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

Итоги

Реестр аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц содержит сведения об иностранных подразделениях, осуществляющих деятельность на территории РФ.

Чтобы попасть в реестр, открывшая в РФ филиал зарубежная фирма должна вовремя представить налоговикам установленной формы заявление и пакет документов по законодательно определенному перечню.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заказать сертификаты компании на Кипре

Сведения о
компании

Сертификат инкорпорации

Сертификат
регистрации

Сертификат акционеров

Акционеры
компании

Сертификат директоров

Директор
и секретарь

Сертификат адреса

Регистрационный
адрес

Сертификат о состоянии

Компания
в реестре

Устав и Учредители

Устав и Учредитель
договор

Можно ли дистанционно заказать у сайта proKipr.ru документы по компании, зарегестрированной на Кипре?

Да, возможно. Просто контактируйте с нами, либо заполните форму на этой странице.

Что надо знать, чтобы запросить информацию о компании на Кипре?

Необходимо знать название компании и/или регистрационный номер.

Возможно ли узнать зарегестрирована ли компания на Кипре и её состояние?

Если Вам необходимо узнать существует ли компания на Кипре, то надо проверить находится ли компания в реестре кипрских компаний.
Мы можем проверить по части названия или по номеру.
Информация, которая будет предоставлена:
Name — название компании
Reg. Number — регистрационный номер
B или EE = Business Name (Εμπορική Επωνυμία)
C или HE = Limited Company (Εταιρεία)
P или Σ = Partnership (Συνεταιρισμός)
N или BN = Old Partnership (Παλαιός Συνεταιρισμός)
O или AE = Overseas Company (Αλλοδαπή Εταιρεία)
Type — тип компании (Limited Company)
Name Status — статус названия компании (Current name)
Registration Date — дата регистрации
Organisation Status — состояние компании
может быть таких видов: Active — компания зарегестрирована и всё ещё в реестре;
Dissolved — компания удалена из реестра и больше не существует.
Status date — дата присвоения статуса.
Стоимость данной услуги — 10 евро.

Какие документы (заверенные копии документов) по кипрской компании можно получить на Кипре?

• Сертификат о состоянии компании или Свидетельство о юридическом статусе и финансовом положении компании (Certificate of Good Standing)
• Сертификат о платежеспособности или Свидетельство об отсутствии банкротства (Solvency Certificate или Certificate of non receiving order or non-bankruptcy order)
• Свидетельство о регистрации компании на Кипре на греческом и английском (Certificate of Incorporation)
• Учредительный договор на греческом и английском (Memorandum of Association)
• Устав на греческом и английском (Articles of Association)
• Сертификат директоров и Секретаря (Certificate of Directors and Secretary)
• Сертификат акционеров (Certificate of Shareholders)
• Сертификат юридического адреса (Certificate of Registered Address)
• Свидетельство об акционерном капитале
• Свидетельство об изменениях юридического названия компании (на каждое изменение)
• Финансовая отчетность (Financial accounts), если она была подана в Реестр
  количество зарегистрированных компаний с ограниченной ответственностью, представляющих финансовую отчетность не превышает 5%-10%; акционерные общества обязаны предоставлять отчетность один раз в год

Как выглядят документы по кипрской компании?

Примеры и образцы регистрационных документов компаний на Кипре

Сколько стоит информация о компании на Кипре?

На официальной бумаге — 100 евро за документ, если документов много, то скидка (за три документа и больше — по 90 евро за документ).
За Устав и Учредительный договор — 150 евро.
Возможно предоставление информации в электронном виде.
Мы предлагаем два вида отчета о регистрации компании: последний действующий отчет о регистрации и полный отчет о регистрации, который включает в себя информацию обо всех назначениях/отставках в компании, уступок прав на акции, увеличении и уменьшении уставного капитала, и о других изменениях.
Стоимость 50 и 100 евро соответственно.

Будет ли стоять апостиль?

Да, на всех документах, сделанных в Реестре кипрских компаний, можно поставить апостиль.
Даже если сертификат заказан не у нас, то апостиль мы также ставим.

Сроки предоставления информации о кипрской компании

Информация может быть получена за 1 рабочий день.

Как и куда отправляете документы по компании?

Докумены можно отправить в любую точку планеты.
Можете выбрать любого курьера. Здесь же стоимость и сроки.

Можно ли после изготовления сертификатов перевести документ?

Да, можно. Перевод документов

Можно ли заказать сертификат с датой в прошлом (не на текущю дату)?

Свидетельство об акционерах, директорах и любой другой сертификат также можно заказать на определенную дату в прошлом, например на 1 сентября 2010, но невозможно заказать сертификат для определенного периода времени, например 1-30 сентября 2010 или Январь-сентябрь 2010.

Можно ли получить информацию об акционерах (public limited company — PLC).

public limited company — PLC — это Открытая публичная компания с ограниченной ответственностью.
В отличие от обычной компании с ограниченной ответственностью, уставный капитал разделен на акции, которые могут продаваться на фондовой бирже.
Из-за того, что акционеры могут постоянно изменяться после покупки-продажи акций, Регистратор Кипра не выдаёт сертификат об акционерах публичной компании PLC.

Можно ли получить Трастовую Декларацию от номинального акционера (Deed of Trust).

Нет — этот документ не подается (не файлуется) в Реестре компаний.

Можно ли получить копии паспортов директоров и акционеров компании?

Да, в некоторых случаях можно.

Можно ли узнать чем занимается кипрская компания?

Для того, чтобы выяснить деятельность компании, вы должны заказать учредительный договор и устав компании.

Можно ли узнать кредитную историю компании и основных банкиров компании на Кипре и за границей?

Эта информация недоступна.

Можно ли оплатить ежегодные государственные пошлины, не обращаясь к директорам или номинальным владельцам?

Если компания существует (active), то по ней должны быть оплачены ежегодные налоги. Обычно оплату производят директора компании. Также оплату делают те, кто регистрировал компанию.
Мы можем оплатить от Вашего имени и компания будет продолжать находиться в реестре.
С другой стороны можно и не платить, но вероятно правительство Кипра будет закрывать принудительно компании, которые не оплачивают регулярные взносы.
Стоимость гос.пошлины — 450-750 евро плюс штрафы, а также пеня обычно по ставке ЕЦБ для кредитов.

Фотокопия регистрационных документов

Можно получить фотокопии всех страниц регистрационных документов компании из Реестра юридических лиц. Стоимость данной услуги составляет 200 евро, а срок выполнения заказа — 1 рабочий день.

Как я могу найти номер контактного телефона, факса или электронной почты компании, зарегистрированной на Кипре?

Компании, зарегистрированные на Кипре, не обязаны раскрывать свои контактные данные (номер контактного телефона, факса или электронной почты) в РЮЛРК, соответственно, такая информация может быть найдена по дополнительному запросу.

Мониторинг кипрских СМИ

Мы можем провести исследований ежедневных и еженедельных местных газет Кипра, а также других средств массовой информации с целью сбора положительной или компрометирующей информации в отношении конкретной компании. Необходимо отметить, что информация, содержащаяся в электронных архивах, имеет временное ограничение, которое может составлять от нескольких месяцев до нескольких лет в лучшем случае (в зависимости от публикации). Также обращаем ваше внимание на то, что электронные версии публикаций не содержат в себе всю информацию, опубликованную в печатных версиях.
Стоимость данной услуги составляет 550 евро, срок выполнения заказа – до 7 рабочих дней.

Мониторинг судебных разбирательств

Мы можем проводить мониторинг судебных решений Кипрскогих окружных судов и Верховного суда на наличие участия конкретной компании (в качестве истца или ответчика) в судебных процессах. Обращаем ваше внимание, что в рамках данного исследования изучаются только окончательные решения по судебным спорам, а не споры, находящиеся на стадии рассмотрения.
Стоимость данного исследования составляет 750 евро, а отчет по проделанной работе доставляется в течение 10 рабочих дней.

Поиск архивов суда по делам о несостоятельности

Если вам необходимо удостовериться, что ваш потенциальный партнер является платежеспособным и не находится в процессе банкротства/ликвидации, то вы можете обратиться к нам. Стоимость данной услуги составляет 300 евро, и результаты нашей работы доставляются в течение 4 рабочих дней.

Как я смогу проверить идентификационный номер налога на добавленную стоимость кипрской компании?

Данная информация не предоставляется Реестром юридических лиц Республики Кипр (РЮЛРК), и она также не доступна в каких-либо открытых источниках. К сожалению, с этим вопросом мы не можем вам помочь. Вы можете обратиться напрямую к интересующей вас компании и узнать данную информацию у ее представителей.

Как я могу проверить достоверность идентификационного номера налога на добавленную стоимость кипрской компании?

Если у вас имеется в наличии идентификационный номер налога на добавленную стоимость компании, то вы можете проверить его на сайте Европейской Комиссии в Системе по обмену налоговой информацией со странами ЕС (VIES) http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/.

Можно ли узнать бенефициарного владельца компании?

В отчетах содержится информация исключительно о публично заявленных акционерах компании. Это те лица, которые указываются в специальных документах компании при занесении в РЮЛРК (информация предоставляется либо о действующих акционерах, либо о предыдущих, в зависимости от вида заказанного отчета). Личность возможных бенефициарных собственников компании не раскрывается в РЮЛРК.

Что такое РЮЛРК?

Реестр юридических лиц Республики Кипр — Cyprus Republic Department of Registrar of Companies and Official Receiver

Можно ли узнать информацию о компании, зарегистрированной в ТРСК (турецкая республика северный кипр)?

Нет, такой страны не существует.

Можно ли узнать информацию о компании, зарегистрированной в Швейцарии?

Да, Реестр компаний Швейцарии.

Можно ли узнать информацию о компании, зарегистрированной в других странах?

Да, Список стран, из Реестров компаний которых может быть получена информация.

С 22 августа 2016 года стал доступен реестр аккредитованных филиалов и представительств иностранных юридических лиц в режиме онлайн (далее – «онлайн-реестр»), который ведется регистрирующим органом наравне с ранее доступными единым государственным реестром индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и единым государственным реестром юридических лиц (ЕГРЮЛ).

В онлайн-реестре содержатся сведения о филиалах и представительствах иностранного юридического лица, а также основные сведения об иностранном юридическом лице.

Так, в числе прочего, содержатся сведения о дате внесения в реестр сведений об аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц, о видах экономической деятельности филиалов и представительств в Российской Федерации, о руководителе филиалов и представительств, о численности иностранных граждан, являющихся работниками филиалов и представительств.

Обращаем внимание, что выписка, полученная посредством онлайн-реестра, не является официальным документом, а также, судя по нашему опыту, в настоящее время изменения в отношении филиалов и представительств отображаются с некоторой задержкой. Таким образом, получение официальной выписки в налоговом органе все еще остается более надежным способом подтверждения информации в отношении филиалов и представительств иностранных юридических лиц.

Онлайн-реестр размещен и доступен на сайте Федеральной налоговой службы.

Чем полезны реестры?

С 1 сентября 2016 года банки при подтверждении и обновлении сведений о клиенте, в том числе относительно лиц, уполномоченных действовать от имени юридического лица, филиала или представительства, используют сведения из общедоступных реестров.

Данное нововведение может позволить устранить необходимость предоставления клиентами в банк выписки на бумажном носителе для подтверждения и обновления необходимых сведений.

Это стало возможным ввиду изменений в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», внесенных Федеральным законом от 23 июня 2016 года №191-ФЗ.

Публикация

Иностранные организации получают доходы от предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации через образованные ими постоянные представительства, а также от источников в Российской Федерации (без осуществления деятельности через постоянные представительства). В первом случае налог на прибыль иностранная организация уплачивает в том же порядке, что и российская, во втором – удержание и уплату налога осуществляет налоговый агент. При этом отдельные виды доходов могут вообще не облагаться налогом на прибыль.
При постоянном представительстве у иностранной организации возникает обязанность уплачивать налог на прибыль на территории Российской Федерации.
Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности иностранной организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

• пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

• проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования;

• продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

• осуществление иных работ, оказанию услуг, ведением иной деятельности (за исключением подготовительной и вспомогательной).

Выделены следующие критерии возникновения постоянного представительства на территории Российской Федерации:

• осуществление деятельности через филиал, представительство или иное место деятельности;

• осуществление деятельности иностранной организации на регулярной основе;

• осуществление предпринимательской деятельности, т.е. деятельность иностранной организации направлена на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Деятельность иностранной организации может быть признана постоянным представительством только при наличии всех трех признаков, а не на основе какого-либо одного из них.
Осуществление деятельности через филиал, представительство или иное место деятельности
Строительная площадка. Под строительной площадкой иностранной организации на территории России понимается:

• место строительства новых, а также реконструкции, расширения, технического перевооружения и (или) ремонта существующих объектов недвижимого имущества (за исключением воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания и космических объектов);

• место строительства и (или) монтажа, ремонта, реконструкции, расширения и (или) технического перевооружения сооружений, в том числе плавучих и буровых установок, а также машин и оборудования, нормальное функционирование которых требует жесткого крепления на фундаменте или к конструктивным элементам зданий, сооружений или плавучих сооружений.

В международных соглашениях устанавливаются конкретные сроки, в течение которых строительно-монтажная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства. Превышение сроков приведет к образованию такого представительства.
При отсутствии международных соглашений следует руководствоваться российским законодательством. Если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или по совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала согласно п. 2.1.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций. В случае, если такой период деятельности иностранной организации не превышает 30 календарных дней в году, то учет осуществляется в соответствии с разделом 4 указанного Положения.
Зависимый агент. Иностранная компания, может приобрести статус постоянного представительства, действуя через зависимого агента.
Для этого зависимый агент должен:

• действовать от имени иностранной организации на основании договора;

• иметь и использовать полномочия на заключение от имени организации или на согласование их существенных условий (например, цены, сроков, объемов поставок);

• своими действиями создавать правовые последствия для иностранной организации.

При этом деятельность агента не должна быть его основной деятельностью.
Деятельность организации является основной (обычной) деятельностью, если она установлена в учредительных документах и (или) в лицензии, так же как и в ином разрешении компетентного государственного органа. Доходы от такой деятельности должны составлять преимущественную часть валовой прибыли (дохода) такого брокера, комиссионера, участника рынка ценных бумаг.
Российские организации, являющиеся зависимыми агентами иностранной организации, должны уведомить об этом факте налоговый орган.
Следует отметить, что деятельность иностранных компаний через брокера, комиссионера, профессионального участника российского рынка ценных бумаг или иного лица, действующего в рамках своей основной деятельности, не приводит к возникновению постоянного представительства.
Регулярность деятельности и момент создания постоянного представительства
Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.
Понятие регулярности в Налоговом кодексе РФ не раскрыто. Регулярной, в частности, является деятельность обособленных подразделений иностранных организаций, вставших или обязанных встать на учет в налоговых органах. Такая обязанность возникает, если иностранная организация осуществляет или намерена осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение более 30 календарных дней в году (непрерывно или в совокупности).
В остальных случаях соответствие критерию «регулярная деятельность» определяется на основе анализа фактического осуществления деятельности самой иностранной организации. При этом единичные факты совершения каких-либо операций в России не могут рассматриваться как «регулярная деятельность».
Пример
Французская инжиниринговая компания осуществляет услуги по ремонту и обслуживанию оборудования для российской компании на территории Российской Федерации. Фактически ремонт оборудования осуществляется 5-10 раз в год специалистами, которые приезжают в командировку на 2-3 дня в Россию. Рассмотрим, приводит ли данная деятельность французской компании к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации.
Французская компания несколько раз в год оказывает российскому предприятию услуги по ремонту и обслуживанию оборудования, т. е. осуществляется регулярная деятельность по оказанию услуг на территории России. Таким образом, деятельность французской компании на территории России приводит к образованию постоянного представительства.
Для особых случаев Налоговый кодекс РФ прямо устанавливает момент образования постоянного представительства.
а) при пользовании недрами и (или) использовании других природных ресурсов постоянное представительство согласно п. 3 ст. 306 НК РФ считается образованным с более ранней из следующих дат:

• дата вступления в силу лицензии (разрешения), удостоверяющей право организации на осуществление соответствующей деятельности;

• дата фактического начала такой деятельности;

б) началом существования строительной площадки считается более ранняя из следующих дат:

• дата подписания акта о передаче площадки подрядчику (акта о допуске персонала субподрядчика для выполнения его части совокупного объекта работ);

• дата фактического начала работ.

Пример
Российская организация заключила договор с турецкой компанией (субподрядчиком) на проведение строительных работ на 12, 18 и 21 месяц. Возникнет ли у иностранной компании обязанность уплачивать на территории России налог на прибыль, возникает ли постоянное представительство?
В соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы, строительная площадка, строительный, монтажный или сборочный объект или связанная с ними надзорная деятельность образуют постоянное представительство, только если продолжительность связанных с ними работ превышает 18 месяцев (письмо Минфина России от 12.03.09 № 03-08-05).
В течение срока, установленного Соглашением, когда существование строительной площадки еще не приводит к образованию постоянного представительства, иностранная организация не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль.
Расчет налоговых обязательств по налогу на прибыль производится по первому отчетному периоду, наступающему после такого превышения, исходя из общего объема выполненных с начала существования строительной площадки работ. Если стройплощадки не взаимосвязаны между собой, то постоянное представительство образуется только на том объекте, где договор заключен на 21 месяц, а также на объекте, деятельность которого определена 18 месяцев, если строительные работы на этом объекте превысят срок, указанный в Соглашении, хотя бы на один день.
Расчет первого платежа по налогу на прибыль следует произвести исходя из общего объема работ, выполненных с начала существования строительной площадки. То есть при определении налоговой базы в доходы и расходы, связанные с деятельностью на строительной площадке, включаются суммы доходов (расходов), полученные (произведенные) с начала осуществления работ на строительной площадке.
Для всех других случаев осуществления деятельности иностранной организацией постоянное представительство считается образованным с начала регулярного ее осуществления.
Предпринимательская деятельность
Если отделение иностранной организации осуществляет только представительские функции и не ведет предпринимательской деятельности, то плательщиком налога на прибыль иностранная организация не является.
Деятельность иностранных организаций, не приводящая к образованию постоянного представительства
К образованию постоянного представительства не приводит деятельность иностранной организации подготовительного и вспомогательного характера:

• использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации до начала такой поставки;

• одержание запасов товаров, принадлежащих этой иностранной компании, исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров до начала такой поставки;

• содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной компании;

• содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации;

• содержание места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.

Если иностранная организация осуществляет на территории Российской Федерации деятельность подготовительного и (или) вспомогательного характера в интересах третьих лиц, которая соответствует определению постоянного представительства, то такая деятельность может рассматриваться как приводящая к образованию постоянного представительства.
Для того, чтобы деятельность иностранной компании подготовительного или вспомогательного характера не приводила к возникновению постоянного представительства, необходимо чтобы такая деятельность осуществлялась в пользу самой иностранной организации, а не в пользу иных лиц, а если такая деятельность осуществляется в пользу других лиц, то не должна осуществляться на регулярной основе.
Деятельность иностранной организации в рамках договора простого товарищества (иного договора о совместной деятельности) на территории России не приводит к созданию постоянного представительства, если организация не осуществляет иную предпринимательскую деятельность в России.
Доходы в виде распределения прибыли по таким договорам облагаются у источника выплаты (письма Минфина России от 19.08.09 № 03-08-05, 06.05.05 № 03-08-02).
Факт предоставления персонала иностранной организации для работы на территории России в другой организации не может рассматриваться сам по себе как приводящий к образованию постоянного представительства. Для того, чтобы деятельность по предоставлению персонала не приводила к образованию постоянного представительства, необходимо соблюдать следующие условия:
а) персонал должен оставаться в штате иностранной компании;
б) иностранная организация не принимает на себя обязанности по оказанию иных услуг, помимо направления в Россию специалистов определенной квалификации;
в) персонал действует от имени и в интересах организации, в которую он был направлен;
г) иностранная организация не несет ответственность за своевременность и качество работы, выполняемой специалистами;
д) документами, подтверждающие факт оказания услуг являются:

• акты (или иные документы) о предоставлении персонала, но не акты об оказании услуги,

• выставленные счета, предусматривающие компенсацию расходов иностранных организаций (расходы по заработной плате, расходы по найму помещений и командировочные расходы);

е) оплата за предоставленный персонал устанавливается в заранее определенной твердой ставке и зависит только от фактически отработанного персоналом времени;
ж) суммы вознаграждения иностранной организации, которые переводятся за предоставленный персонал, не должны превышать 10 % суммы заработной платы (с учетом компенсационных выплат) самого персонала, иначе деятельность компании будет рассматриваться на предмет образования постоянного представительства в Российской Федерации.
Осуществление иностранной организацией операций по ввозу и вывозу товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов не может рассматриваться как приводящая к постоянному представительству.
Если сотрудники участвуют в маркетинге, согласовании существенных условий, подписывают контракты, обеспечивают их реализацию (таможенное оформление, сопровождение или способствуют доставке товаров до покупателей и занимаются другой деятельностью, связанной с этими контрактами), то такая деятельность может рассматриваться как приводящая к образованию постоянного представительства иностранной организации.
Факт владения иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале Российских организаций, а так же иным имуществом на территории России также не может рассматриваться как приводящая к образованию постоянного представительства.

Для оценки рисков и надежности возможного иностранного партнера можно использовать несколько общедоступных бесплатных инструментов:

1. На официальном сайте ФНС можно получить доступ к государственному реестру аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц. Реестр доступен по ссылке: https://service.nalog.ru/rafp/
   Данный реестр содержит информацию о реквизитах официальных документов, юридическом адресе, о видах экономической деятельности и руководителе филиала (представительства);
2. Информацию о привлечении иностранного контрагента в качестве ответчика в суде можно запросить используя ресурс Арбитражных судов: http://kad.arbitr.ru/
3. По аналогии с Единым государственным реестром юридических лиц, за рубежом ведутся аналогичные официальные реестры. Список таких реестров также размещен на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/inttax/oppinte…
4. В отношении контрагентов из стран Евросоюза информацию можно получить на сайте Европейского бизнес реестра — European Business Register. Сайт реестра доступен по ссылке: https://www.ebr.org/
5. В Германии существует общий реестр Федеральных земель Германии: https://www.handelsregister.de/rp_web/welcome.do Для получения сведений потребуется пройти аккредитацию в виде регистрации на сайте, подачи заявки и подтверждения своей подписи. Более удобным является второй ресурс реестр Министерства юстиции: https://www.bundesanzeiger.de/ebanzwww/wexsservlet.
6. В отношении контрагентов из Франции получить сведения можно на официальном портале канцелярии Арбитражного суда: https://www.infogreffe.fr/
7. Информацию о контрагентах из Великобритании можно запросить на официальном сайте Companies House Service https://www.gov.uk/government/organisations/compan…
8. В отношении организаций, зарегистрированных в США, сведения о регистрации предоставляют секретариаты соответствующего штата, города или муниципального образования.

Следует отметить, что увеличение потребности в проверки надежности потенциального контрагента стало причиной создания частных ресурсов.
К таким ресурсам можно отнести: OPEN OWNERSHIP — по своему содержанию является реестром бенефициарных собственников, с использованием которого можно получить сведения о конечном собственнике компаний, зарегистрированных в оффшорных юрисдикциях. Сайт доступен по ссылке: https://openownership.org/about/.

Справочник предприятий KOMPASS: https://ru.kompass.com/ и https://www.kompass.com/selectcountry/. Данный ресурс содержит информацию о деятельности компании, ее товарах и услугах, зарегистрированных товарных знаках, руководителях, направлениях экспорта и импорта.

Также для пользователя есть возможность добавить новую компанию в базу данных DUN & BRADSTREET: https://www.dnb.com.lv/ru/data.html. Данная база данных содержит информацию о более 140 миллионах компаний в 209 странах мира. Ресурс EUROPAGES: https://www.europages.com/ — аналогично с предыдущим, предоставляет информацию о компаниях 36 европейских стран.

ЕДИНЫЙ ПОРТАЛ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ МИНЭКОНОМРАЗВИТИЯ РОССИИ В СЕТИ «ИНТЕРНЕТ» — предназначен для предоставления российским и зарубежным юридическим и физическим лицам общей и оперативной информации по вопросам внешнеэкономической деятельности. Адрес официального сайта: http://www.ved.gov.ru/Таким образом на сегодняшний день в открытом доступе имеется достаточно ресурсов, с использованием которых можно получить информацию, необходимую для принятия важных управленческих решений.