Проводки по исполнительному листу работника в 1С

Поступление исполнительных документов

Исполнительный лист может поступить в организацию от судебного пристава (как правило, по почте) или от самого взыскателя (например, от бывшей жены сотрудника с требованием выплатить алименты). О поступлении исполнительного листа уведомите сотрудника. Сделать это надо под подпись (письмо Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0).

Если исполнительный лист пересылается по почте, то вместе с ним придет специальное уведомление. Его нужно вернуть судебному приставу (об этом сказано на обратной стороне уведомления). В уведомлении необходимо сделать отметку о получении исполнительного документа (входящий номер и дата), указать телефон организации, а также поставить подпись бухгалтера и печать организации. Это будет доказательством того, что организация получила исполнительный лист и начала удерживать указанные в нем суммы. Такие разъяснения содержатся в пункте I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16.

Ситуация: как вести учет поступивших в организацию исполнительных документов?

Поступившие исполнительные документы регистрируйте в специальном журнале (п. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Кроме того, исполнительные документы можно регистрировать и в журнале учета входящей корреспонденции. Такой вариант удобен, если в организацию приходит немного исполнительных документов.

Хранение исполнительных документов

ФССП России рекомендует бухгалтерам организаций хранить исполнительные документы как документы строгой отчетности (в сейфах) (п. I приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Документальное оформление удержаний

Организация может по собственному выбору:

• использовать унифицированные формы документов, если это утверждено руководителем организации в приказе по учетной политике;

• применять самостоятельно разработанные формы, утвержденные руководителем (при условии что в них содержатся все необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Такой порядок следует из части 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и подтверждается письмом Роструда от 14 февраля 2013 г. № ПГ/1487-6-1.

Суммы, удержанные по исполнительным листам, отражайте:

– в графе «Удержано и зачтено» расчетно-платежной (платежной) ведомости формы № Т-49 (№ Т-51), если организация применяет унифицированные формы;

– в соответствующей графе расчетно-платежной (платежной) ведомости, если организация использует самостоятельно разработанные формы.

Сведения о взысканных суммах зафиксируйте в лицевом счете сотрудника (унифицированные формы № Т-54 или № Т-54а, либо самостоятельно разработанная форма). Укажите вид удержания, период, за который оно производится, сумму или процент взысканий, размер удержаний за месяц.

Перечисление удержаний

Удержанные суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его расчетный счет (подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

При отправке удержанной суммы по почте на оборотной стороне талона почтового перевода в разделе «Для письменного сообщения» укажите реквизиты исполнительного документа, вид удержаний и их размер. Например, запись может выглядеть так: «По исполнительному листу № 125/1 за март 2015 года взысканы алименты в размере 1/3 заработка А.С. Кондратьева. Сумма алиментов – 2160 руб.».

В случае если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, ФССП России рекомендует перечислять алименты по платежному поручению на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП России (подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16).

Почтовые расходы

Стоимость почтовых услуг можно удержать из дохода сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ).

Ситуация: как рассчитать максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, – с учетом затрат на пересылку почтой или без них?

Максимальную сумму алиментов, которую можно удержать из дохода сотрудника, рассчитывайте без учета расходов на пересылку. Ограничение по размерам распространяется только на сумму удержания, указанную в исполнительном документе (ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Расходы на пересылку алиментов, предусмотренные статьей 109 Семейного кодекса РФ, в эту сумму не входят.

Они представляют собой не удержание, а дополнительные затраты, которые должен компенсировать сотрудник (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, подп. 9 п. II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письмо Роструда от 11 марта 2009 г. № 1147-ТЗ).

Пример удержания из дохода сотрудника почтовых расходов на перевод алиментов

Организация по исполнительному листу удерживает со специалиста А.С. Кондратьева алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей. Размер удержаний – 1/3 заработка сотрудника за месяц.

Алименты переводят получателю по почте. Размер почтового сбора составляет 3 процента от суммы перевода.

За отчетный месяц сотруднику начислена зарплата в сумме 32 000 руб. С нее удержан НДФЛ – 4160 руб. (32 000 руб. × 13%).

Алименты взыскиваются с Кондратьева в размере 9280 руб. ((32 000 руб. – 4160 руб.) × 1/3).

Сумма к удержанию по алиментным обязательствам (включая расходы на почтовый перевод) составляет:
9280 руб. + 9280 руб. × 3% = 9558 руб.

Общая сумма удержаний равна:
4160 руб. + 9558 руб. = 13 718 руб.

Кондратьеву выплачивается доход в размере:
32 000 руб. – 13 718 руб. = 18 282 руб.

Возврат исполнительного листа судебному приставу

После того как организация удержала все суммы, указанные в исполнительном листе (или по окончании срока, в течение которого нужно было производить удержания), этот документ надо вернуть судебному приставу (например, переслать по почте).

Так же следует поступить, если сотрудник, из дохода которого производятся удержания, уволился.

При этом на обратной стороне исполнительного листа напишите, какую сумму по нему организация удержала и перечислила взыскателю, а также остаток задолженности. Например, запись может выглядеть так: «Алименты в сумме 21 100 руб. удержаны и перечислены взыскателю полностью. Оставшаяся сумма в размере 10 000 руб. не удержана в связи с увольнением сотрудника. Новое место работы сотрудника неизвестно». Кроме того, укажите номера платежных поручений (квитанций) и даты перечисления средств. Сделанная запись должна быть заверена подписью главного бухгалтера и печатью организации. Аналогичные разъяснения содержатся в подпункте 10 пункта II приложения № 1 к Методическим рекомендациям ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01-16, письме ФССП России от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257.

Как правило, исполнительный лист пересылается судебному приставу в течение трех дней после увольнения сотрудника. В отношении алиментов такой срок установлен статьей 111 Семейного кодекса РФ. В отношении остальных удержаний в законодательстве конкретный срок не установлен. Однако в части 4 статьи 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 299-ФЗ сказано, что возвратить исполнительный лист нужно незамедлительно после перемены должником места работы.

Ситуация: как удержать алименты за месяц, в котором ребенку сотрудника исполняется 18 лет?

Выплата алиментов прекращается по достижении ребенком совершеннолетия (п. 2 ст. 120 Семейного кодекса РФ). Поэтому для расчета алиментов зарплату, начисленную сотруднику за месяц, в котором его ребенку исполнится 18 лет, надо разделить на две части.

Первая – та, которая приходится на период с начала месяца до дня совершеннолетия ребенка. С этой суммы алименты нужно удержать.

Вторая – та часть зарплаты, которая начислена за время, когда ребенку сотрудника уже исполнилось 18 лет. С этой суммы удерживать алименты не нужно.

Бухучет

Для бухучета обязательных удержаний по исполнительным документам к счету 76 откройте субсчет «Расчеты по исполнительным документам».

При удержании сумм по исполнительным документам из зарплаты сотрудника в учете сделайте запись:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– удержано из зарплаты сотрудника по исполнительному документу.

При выплате удержанных средств взыскателю из кассы сделайте проводку:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 50

– выдана получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

При перечислении удержанных средств на банковский счет взыскателя сделайте запись:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

– перечислена получателю сумма, удержанная по исполнительному листу.

Комиссию за перевод отразите проводками:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 51

– банком удержана комиссия за перевод суммы, удержанной по исполнительному листу.

Комиссию за банковский перевод или почтовые расходы оплачивает должник, то есть сотрудник (ч. 3 ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Поэтому комиссию за банковский перевод удержите из зарплаты сотрудника:

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– комиссия за банковский перевод суммы по исполнительному листу погашена из зарплаты сотрудника.

Если удержанная сумма переводится по почте, сделайте проводки:

Дебет 71 Кредит 50

– выдана под отчет сумма алиментов, которую нужно отправить почтовым переводом, и деньги на оплату почтового сбора;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71

– перечислена почтовым переводом сумма, удержанная по исполнительному листу, оплачен почтовый сбор.

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»

– почтовый сбор за перечисление суммы по исполнительному листу погашен из зарплаты сотрудника.

Налоги и взносы

Удержания по исполнительным листам являются частью зарплаты сотрудника. Организация выступает лишь в качестве посредника между взыскателем и сотрудником, который должен выплачивать ему определенные суммы. Поэтому при расчете НДФЛ и страховых взносов в доход сотрудника включайте всю начисленную ему зарплату без учета удержаний.

Это следует из положений пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении удержания алиментов из зарплаты сотрудника

Бухгалтер ООО «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общему тарифу – совокупно 30 процентов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

Оклад Кондратьева – 23 500 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей (2800 руб. (1400 руб. × 2)).

Сумма НДФЛ в январе составляет:
(23 500 руб. – 2800 руб.) × 13% = 2691 руб.

Сумма дохода, с которого удерживаются алименты, равна:
23 500 руб. – 2691 руб. = 20 809 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
20 809 руб. × 1/3 = 6936,33 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет:
6936,33 руб. × 3% = 208,09 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
6936,33 руб. + 208,09 руб. = 7144,42 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Январь (начисление зарплаты, взносов, удержание НДФЛ и алиментов):

Дебет 26 Кредит 70
– 23 500 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 5170 руб. (23 500 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 681,50 руб. (23 500 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1198,50 руб. (23 500 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 47 руб. (23 500 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
–2691 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– 6936,33 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– 208,09 руб. – удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу.

Февраль (выплата зарплаты, перечисление алиментов):

Дебет 70 Кредит 51
– 13 664,58 руб. (23 500 руб. – 2691 руб. – 6936,33 руб. – 208,09 руб.) – перечислена на банковскую карту зарплата Кондратьеву (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50
– 7144,42 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 6936,33 руб. – перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 208,09 руб. – оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

Ситуация: нужно ли пересчитывать алименты сотрудника, который заболел в отпуске и переносит не использованные из-за этого дни отдыха? Излишне выплаченные отпускные сотрудник не возвращает.

Ответ: нет, не нужно.

Просто при выдаче зарплаты удержите алименты с учетом того, что часть уже вычли из отпускных. Итоговая сумма алиментов не изменится. Поясним подробнее.

Алименты удерживают с заработной платы и отпускных. В некоторых случаях еще и с пособий по временной нетрудоспособности, если есть решение суда либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов. Таковы требования пунктов 1 и 2 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841.

В рассматриваемой ситуации сотрудник получил отпускных больше, чем ему полагается. Переплата возникла из-за пересчета за дни болезни. Выходит, что и алиментов удержали больше положенного? Не совсем так.

Если при выплате отпускных удержано больше, значит, с ближайшей зарплаты удержите меньше. И не важно, что сотрудник отказывается возвращать разницу по отпускным. Ее зачтете в счет будущей зарплаты. На расчет алиментов это не повлияет.

Поэтому при выдаче ближайшей зарплаты после удержания НДФЛ посчитайте алименты в привычном порядке.

Пример, как отразить в учете алименты, удержанные из зарплаты сотрудника, если человек болел во время отпуска и переносит не использованные из-за этого дни отдыха на более поздний период. Сотрудник отказался возвращать излишне выплаченные отпускные.

Бухгалтер ООО «Альфа» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.С. Кондратьева на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку алиментов составляют 3 процента от их суммы.

«Альфа» начисляет взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общему тарифу – совокупно 30 процентов. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента.

2 марта Кондратьев брал день отпуска без сохранения заработной платы. Также Кондратьеву был предоставлен отпуск с 3 по 31 марта 2015 года продолжительностью 28 календарных дней (праздничный день 8 марта оплачивать не нужно). Расчетный период – с 1 марта 2014 года по 28 февраля 2015 года.

Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1350,52 руб. Сумма отпускных составила 37 814,56 руб. (1350,52 руб. × 28 дн.). Отпускные были начислены и выплачены 27 февраля.

Оклад Кондратьева – 40 000 руб. Кондратьев пользуется стандартным налоговым вычетом на двоих детей в сумме 2800 руб. (1400 руб. × 2).

Сумма НДФЛ с зарплаты за февраль и отпускных составляет:
(40 000 руб. + 37 814,56 руб. – 2800 руб.) × 13% = 9752 руб.

Сумма дохода в феврале, с которого удерживаются алименты, равна:
40 000 руб. + 37 814,56 руб. – 9752 руб. = 68 062,56 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
68 062,56 руб. × 1/3 = 22 687,52 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет:
22 687,52 руб. × 3% = 680,63 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
22 687,52 руб. + 680,63 руб. = 23 368,15 руб.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

27 февраля:

Дебет 26 Кредит 70
– 40 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 8800 руб. (40 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 1160 руб. (40 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 2040 руб. (40 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 80 руб. (40 000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 37 814,56 руб. – начислены отпускные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 9752 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты и отпускных;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 9752 руб. – перечислен НДФЛ с дохода в феврале;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 8319,20 руб. (37 814,56 руб. × 22%) – начислены страховые взносы в ПФР;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ»
– 1096,62 руб. (37 814,56 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 1928,54 руб. (37 814,56 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 75,63 руб. (37 814,56 руб. × 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– 22 687,52 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– 680,63 руб. – удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу.

27 февраля была выплачена зарплата за данный месяц и отпускные, а также перечислены алименты:

Дебет 70 Кредит 51
– 44 694,41 руб. (68 062,56 руб. – 23 368,15 руб.) – перечислены на карту сотрудника зарплата за февраль и отпускные (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50
– 23 368,15 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 22 687,52 руб. – перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 680,63 руб. – оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

С 13 по 20 марта (8 календарных дней) Кондратьев болел. 1 апреля сотрудник вышел на работу и представил работодателю больничный листок. Сумма больничного пособия составила 9499,28 руб., в том числе за счет организации – 3562,23 руб.

Кроме того, Кондратьев написал заявление на перенос части отпуска (8 календарных дней) на период с 15 по 22 июня 2015 года. Бухгалтер организации пересчитал отпускные с учетом фактической продолжительности отпуска.

Сумма излишне выплаченных отпускных, которая приходится на дни болезни, составила 10 804,16 руб. (1350,52 руб. × 8 дн.). Эту сумму Кондратьев отказался добровольно вернуть организации. Поэтому сумму долга бухгалтер зачел в счет будущей зарплаты.

Поскольку больничное пособие выплачивается вместе с ближайшей зарплатой, оно входит в доход за апрель. С аванса по зарплате алименты не удерживают. Поэтому доход для целей алиментов определяют по итогам месяца. Кроме того, в доход за апрель для целей НДФЛ не нужно включать зачтенную задолженность по отпускным.

Таким образом, в доход за апрель для целей НДФЛ входят:

• зарплата за апрель в сумме 29 195,84 руб. (40 000 руб. – 10 804,16 руб.);
• больничное пособие в сумме 9499,28 руб.

Сумма дохода в апреле, с которого удерживаются алименты, равна:
29 195,84 руб. + 9499,28 руб. – 4302 руб. = 34 393,12 руб.

Бухгалтер «Альфы» удержал с Кондратьева алименты в сумме:
34 393,12 руб. × 1/3 = 11 464,37 руб.

Сумма расходов на пересылку алиментов составляет:
11 464,37 руб. × 3% = 343,93 руб.

Общая сумма удержаний на выплату алиментов Кондратьева (с учетом затрат на пересылку) составляет:
11 464,37 руб. + 343,93 руб. = 11 808,30 руб.

Поскольку отпускные были начислены в феврале, они учтены при расчете страховых взносов за I квартал.

30 апреля бухгалтер стал считать зарплату за апрель. В этот же день было начислено больничное пособие и перечислены алименты:

Дебет 26 Кредит 70
– 3562,23 руб. – начислено больничное пособие за счет средств организации;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ» Кредит 70
– 5937,05 руб. – начислено больничное пособие за счет ФСС России;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – сторнированы излишне начисленные отпускные;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности» Кредит 70
– 10 804,16 руб. – отражен долг Кондратьева перед организацией;

Дебет 26 Кредит 70
– 40 000 руб. – начислена зарплата за апрель;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Расчеты по погашению прочей задолженности»
– 10 804,16 руб. – зачтена сумма долга в счет будущей зарплаты;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»
– 58,39 руб. ((40 000 руб. – 10 804,16 руб.) × 0,2%) – начислены страховые взносы на страхование от несчастных случаев;

Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
– 4302 руб. – удержан НДФЛ с выплат за апрель;

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 4302 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– 11 464,37 руб. – удержана сумма алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»
– 343,93 руб. – удержаны расходы на почтовый перевод алиментов по исполнительному листу;

Дебет 70 Кредит 51
– 22 584,82 руб. (34 393,12 руб. – 11 808,30 руб.) – перечислены на карту сотрудника зарплата за апрель и больничное пособие (за вычетом удержаний);

Дебет 71 Кредит 50
– 11 808,30 руб. – выдано под отчет для оформления почтового перевода;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 11 464,37 руб. – перечислена почтовым переводом сумма алиментов;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71
– 343,93 руб. – оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

Опубликовано 03.10.2016 12:07 Administrator Просмотров: 84013

Иногда происходят ситуации, при которых необходимо удержать некоторые суммы из заработной платы сотрудника. В одной из прошлых статей мы уже рассматривали Удержание по исполнительному листу в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. В этой статье мы рассмотрим, как работать с иными видами удержаний: задолженность по подотчетным суммам, членские профсоюзные взносы и стоимость испорченных материальных ценностей (брак при изготовлении продукции).

Чем же эти удержания принципиально отличаются от удержаний по исполнительному листу, рассмотренных ранее? Дело в том, что учет таких операций не автоматизирован в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 и поэтому вызывает достаточно много вопросов у пользователей.

Но прежде, чем мы начнем разбираться с отражением данных ситуаций в программе, хочу вам напомнить, что согласно статье 138 Трудового Кодекса РФ размер удержаний по инициативе работодателя не должен превышать 20 % от суммы заработной платы работника. Поэтому если сумма удержаний превышает максимально возможную, то остаток удерживается в следующем месяце.
Итак, давайте рассмотрим, как отразить в программе каждый из трех перечисленных случаев.

1. Удержание задолженности по подотчётным суммам

Допустим, сотрудник не отчитался полностью по суммам, выданным под отчет и не вернул остаток задолженности. Принято решение удержать указанную сумму из его заработной платы.
В первую очередь, нам необходимо добавить новый Вид расчета. Для этого открываем раздел «Зарплата и кадры», «Справочники и настройки», «Удержания»

Щелкаем по кнопке «Создать» и заполняем:
— наименование
— код вида расчета, который должен быть уникальным, то есть не должен повторяться.
Поле «Категория удержания» в нашем случае не заполняется, так как для вида расчета «Удержание подотчетных сумм» в списке отсутствует подходящая категория.

Записываем и закрываем.
Далее создаём документ «Начисление зарплаты». Открываем раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Все начисления». После автоматического заполнения данного документа, переходим на закладку «Удержания», нажимаем кнопку «Добавить» и заполняем:
— ФИО сотрудника
— вид расчета
— сумму удержания
— получателя удержаний

Но если мы проведем документ, то заметим такую особенность: проводки для данного удержания документ автоматически не сформировал. Для регистрации данного факта в бухгалтерском учете необходимо дополнительно воспользоваться документом «Операция» (раздел «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»).

Добавляем проводку Дт счета 70 Кт счета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами»

Для чего же тогда нужно было добавлять данное удержание в документ начисления заработной платы, если проводки все равно приходится формировать вручную? А делать это нужно для того, чтобы данная сумма была отражена в расчетной ведомости и расчетном листке, а также учитывалась при определении суммы к выплате. Сформируем расчетный листок (раздел «Зарплата и кадры», «Зарплата», «Отчеты по зарплате», «Расчетный листок») и проверим удержанную сумму.

2. Удержание членских профсоюзных взносов

Снова начинаем с настройки вида расчета. Как и в первом случае, заполняем наименование и код вида расчета. Только теперь выбираем категорию удержания «Профсоюзные взносы», т.к. она присутствует в списке.

Записываем и закрываем.
Создаём документ «Начисление зарплаты», заполняем и по кнопке «Добавить» на вкладке «Удержания» вводим необходимую информацию, выбирая созданный вид расчета.

Далее регистрируем сумму удержания в бухгалтерском учете при помощи документа «Операции, введенные вручную». Создаём проводку по Дт счета 70 Кт счета 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из зарплаты работников»

Для проверки сформируем расчетный листок, сумма удержания должна быть отражена в разделе Удержано.

3. Удержание за брак.

Рассмотрим пример, когда сотрудник организации ООО «Максима» изготовил деталь с дефектом, исправить который нет возможности, и мы должны удержать из его зарплаты стоимость испорченных материальных ценностей.
Так же, как и в предыдущих случаях, начинаем с настройки вида расчета. Категорию удержания не заполняем.

Теперь заполняем документ «Начисление зарплаты», добавляем информацию о нашем удержании на соответствующую вкладку.
По ссылке в нижнем левом углу можем посмотреть и распечатать Расчетный листок

Регистрируем сумму удержания в бухучете, заполняя документ «Операции, введенные вручную». Создаем проводку Дт 70 Кт 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Как вы могли заметить, отражение всех трех ситуаций в программе примерно одинаково, отличаются лишь проводки, которые необходимо сформировать вручную. Этим же алгоритмом действий вы можете воспользоваться и при создании каких-то других удержаний, необходимость в которых есть в вашей организации.

Автор статьи: Светлана Губина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Профессиональная деятельность бухгалтера очень разнообразна, поскольку обязует его постоянно разбираться во всех тонкостях жизненных ситуаций своих сотрудников. Нередки случаи, когда в руках бухгалтера оказывается исполнительный лист на его сотрудника, который обязует делать удержания из доходов в пользу истца.

Понятие исполнительно листа и порядок его приема

Исполнительный лист – это документ, который регламентирует размер обязательных удержаний из доходов сотрудника предприятия в пользу истца. Как правило, это алименты на детей или другие взыскания установленные судом.

Удержания по исполнительным листам из заработных плат сотрудников бывают по нескольким причинам:

• Алименты несовершеннолетним детям;
• Алименты престарелым родственникам;
• Возмещение нанесенного вреда как физическому, так и моральному здоровью человека;
• Возмещение кредитов, займов и начисленных процентов;
• Возмещение ущерба нанесенного организации.

Порядок приема исполнительных листов определен рекомендациями ФССП России, утвержденных 19.06.2012г. При получении исполнительного листа руководство предприятия обязано уведомить сотрудника о его наличии.

Как правило, исполнительный лист приходит по почте с уведомлением, которое после его получения необходимо отправить обратно судебным приставам. При этом в уведомлении обязательно нужно сделать отметку о получении исполнительного листа, указать его входящий номер и дату, номер телефона предприятия, подпись и поставить печать организации. Для судебных приставов это будет подтверждением того, что исполнительный лист получен и начата процедура удержания указанных в нем сумм.

Порядок удержания сумм по исполнительному листу

Как только бухгалтер предприятия получает исполнительный лист на своего сотрудника, то он обязан ежемесячно удерживать определенный процент от его начислений. Размер процента удержания регламентирован в самом исполнительном листе и может составлять от 20% до 50%.

Исключением являются следующие выплаты по исполнительным листам, где сумма возмещения может достигать до 70% от всего заработка сотрудника:

1. Алименты детям;
2. Возмещение вреда здоровью;
3. Денежное возмещение лицам утративших кормильца;
4. Возмещение вреда нанесенного в ходе преступления.

Объектом удержания является заработная плата после ее налогообложения, то есть за вычетом подоходного налога. Выплаты по исполнительному листу перечисляются в 3-х дневный срок с момента выплаты заработной платы.

Если удержание осуществляется по нескольким исполнительным листам, то их размер необходимо распределить пропорционально между всеми. Данный порядок регламентирован законом 229-ФЗ. Формула расчета удержаний по требованиям одинаковой очереди будет следующей:

Проводки по исполнительным листам с примером расчета удержаний

В бухгалтерском учете для удержаний по исполнительным листам используется счет 76. Рассмотрим пример с проводками по удержанию из заработной платы по исполнительному листу.

Допустим, на работника поступает два исполнительных листа о взыскании алиментов. Выплаты по исполнительным листам: №1 – 11 200,00 руб. и №2 – 14 200,00 руб.

Удержание по исполнительному листу проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
26	70	40 450,00	Сотруднику предприятия начислена заработная плата	Ведомость по начислению заработной платы
70	68-НДФЛ	5 258,50	Из заработной платы сотрудника удержан подоходный налог40450,00 * 13% = 5258,50 руб.	Ведомость по начислению заработной платы
70	76	10 862,26	По исполнительному листу № 1 удержана сумма из начисленной заработной платы(40450,00 – 5258,50) = 35191,50 руб. – заработная плата после налогообложения.35191,50* 70% = 24634,05 руб. – сумма исполнительных выплат по двум листам.11200,0*24634,05/(11200,00+14200,00)= = 10862,26 руб.	Исполнительный лист № 1
70	76	13 771,79	24634,05 – 10862,26 = 13771,79 руб.	Исполнительный лист № 2
70	50 (51)	10 557,45	Выдана (перечислена) заработная плата сотруднику уже за минусом исполнительных выплат35191,50 – 13771,79 – 10862,26 = 10557,45 руб.	Расходный кассовый ордер (платежное поручение)
76	50 (51)	10 862,26	Выдана (перечислена) получателю сумма по исполнительному листу № 1	Расходный кассовый ордер (платежное поручение)
76	50 (51)	13 771,79	Выдана (перечислена) получателю сумма по исполнительному листу № 1	Расходный кассовый ордер (платежное поручение)
71	50	24 700,00	Сумма исполнительных выплат выдана подотчет для отправки по почте (с учетом почтового сбора – 65,95 руб.)	Авансовый отчет
76	71	24 700,00	Исполнительные выплаты отправлены по почте. Оплачен почтовый сбор – 65,95 руб.	Авансовый отчет, квитанция об оплате почтового сбора
70	76	65,95	Из зарплаты сотрудника удержан почтовый сбор	Исполнительный лист, квитанция об оплате почтового сбора

Информация об изменениях:

Приказом Федерального казначейства от 29 октября 2010 г. N 14н в настоящее приложение внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2012 г.

См. текст приложения в предыдущей редакции

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Приложение N 1
к Порядку(с изменениями от 29 октября 2010 г.)

Журнал учета и регистрации исполнительных документов _____________________________________________ Наименование органа Федерального казначейства____________________________

N п/п	Номер исполнительного документа, присвоенный при регистрации входящей корреспонденции	Дата предъявления исполнительного документа	Исполнительный документ			Количество листов приложения	Наименование должника в соответствии с исполнительным документом	Наименование организации/ (Ф.И.О.) взыскателя по исполнительному документу	Наименование организации/(Ф.И.О.) взыскателя по исполнительному документу (представителя взыскателя)/судебного органа, предъявившего исполнительный документ/ номер и дата почтового уведомления
			номер	дата выдачи	наименование судебного органа
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Банковские реквизиты (адрес) взыскателя	Сумма, взыскиваемая по исполнительному документу, руб.	Уведомление о поступлении исполнительного документа/о возобновлении исполнения исполнительного документа		Дата вручения уведомления должнику	Информация об источнике образования задолженности				Запрос- требование		уведомление о приостановлении операций по расходованию средств		уведомление о возобновлении операций по расходованию средств
		номер	дата		информация должника		уточняющая информация должника (в случае изменения кода бюджетной классификации)
					номер	дата	номер	дата	номер	дата	номер	дата	номер	дата
11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25

Уведомление о неисполнении должником требований исполнительного документа

Исполнено

Возврат исполнительного документа/передача исполнительного документа (при реорганизации органа Федерального казначейства)

Приостановление исполнительного документа

Возобновление исполнения исполнительного документа

Код категории дела

с лицевого счета по учету бюджетных средств

с лицевого счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности

с иных счетов

платежный документ

платежный документ

платежный документ

уведомление (сопроводительное письмо)/ акт передачи

причина возврата/ передача

наименование документа и судебного органа, его выдавшего (дата, номер)

срок (с___ по__)

наименование дата поступления в орган Федерального казначейства документа и судебного органа, его выдавшего, номер и дата

дата поступления в орган Федерального казначейства

номер

дата

номер

дата

сумма, руб.

номер

дата

сумма, руб.

номер

дата

сумма, руб.

дата

номер

26

27

28

29

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39

40

41

42

43

44

Утратили силу

______________________________

* При возврате исполнительного документа в соответствии:

— с пунктом 2, подпунктом 2.1 настоящего Порядка, указываются основания для возврата исполнительного документа, определенные пунктом 3, подпунктом 3.1 статьи 242.1 Кодекса;

— с пунктом 8 настоящего Порядка при исполнение требований исполнительного документа в полном объеме, указывается номер и дата сопроводительного письма должника;

— с пунктом 9 настоящего Порядка, указываются номер и дата судебного акта, отменившего исполнительный документ;

— с пунктом 13 настоящего Порядка, указывается дата и номер (для юридического лица) заявления взыскателя об отзыве исполнительного документа.

** При исполнении требований исполнительного документа в полном объеме сумма по последнему платежному документу выделяется жирным шрифтом.

Нумерация сносок приводится в соответствии с изменениями

**Указывается один из следующих цифровых кодов категории взыскания:

1. Взыскание сумм за участие в вооруженных конфликтах.

2. Трудовые (служебные) споры;

3. Возврат средств из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

4. Взыскание суммы основного долга по неисполненному договору (контракту);

5. Взыскание неустойки (пени, штрафы и иные санкции) и убытков, причиненных неисполнением договоров (контрактов);

6. Взыскание в пользу арбитражных управляющих;

7. Взыскания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

8. Государственная пошлина;

9. Взыскания по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни и здоровью;

10. Взыскания по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда имуществу;

11. Иные взыскания.

Опубликовано 10.06.2016 08:22 Просмотров: 11504

Одним из самых популярных удержаний, производимых из заработной платы сотрудников, является удержание по исполнительному листу. Благодаря тому, что функционал программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 постоянно расширяется, у пользователей данного программного продукта с недавнего времени есть возможность автоматизировать расчеты такого вида. Давайте рассмотрим, как настроить удержание из зарплаты сотрудника суммы алиментов в размере 25% от заработка.

Параметры удержания по конкретному исполнительному листу задаются в разделе «Зарплата и кадры», пункт «Исполнительные листы».

Выбираем сотрудника из справочника, указываем получателя платежа, срок удержания, способ расчета (возможны три варианта: фиксированной суммой, процентом и долей).

Проводим документ.

Сами суммы удержаний по исполнительным листам в программе рассчитываются при автоматическом заполнении документа «Начисление зарплаты». Для этого создан вид удержания «Удержания по исполнительному документу»

Для наглядности сформируем расчетный листок. Выбираем раздел «Зарплата и кадры», пункт «Отчеты по зарплате».

И «Расчетный листок»

Заполняем месяц, организацию, ФИО сотрудника и нажимаем кнопку «Сформировать»

Проверяем расчет:

— от начисленной зарплаты отнимаем сумму НДФЛ: 30 000 — 3 900 = 26 100 руб.

— рассчитываем 25% от получившейся суммы: 26 100 * 25% = 6 525 руб.