Вопрос 13
История развития экономического анализа
Экономический анализ, как и любая другая наука, имеет свою историю развития. Она неразрывно связана с состоянием экономики той или иной формации. Все происходящие изменения являлись следствием совершенствования экономических отношений и развития экономической науки в целом, история которой уходит в древние века: учение мыслителей Древнего Востока (Конфуций); Древней Греции (Ксенофонт, Платон, Аристотель); Древнего Рима (Варрон, Сенека).
Экономический анализ возник в недрах политической экономии в Средние века. Экономические учения получили развитие в трудах У. Петти, Д. Рикардо, А. Смита, С. Сисмонди и др. В дальнейшем средства анализа, а вместе с ним и синтеза стали использоваться для интерпретации фактов хозяйственной деятельности.
Становление экономического анализа обусловлено общими объективными требованиями. Аналитико-синтетический процесс, включающий выявление экономических законов, не мог быть основан на простом наблюдении и описании явлений; требовались аналитические исследования, способные проникнуть в суть происходящих процессов и выявить их движущие силы. Это и привело к возникновению экономического анализа как науки.
Результаты комплексного всестороннего анализа условий функционирования организаций стали крайне необходимыми для достижения максимального эффекта в управлении сложными экономическими процессами, что раскрывает практическую сторону экономического анализа.
Теория, методология, методики, способы и приемы экономического анализа складывались постепенно, проходя сложные и противоречивые этапы развития. Когда функции экономического анализа были не такими весомыми, то они рассматривались в рамках существовавших в то время дисциплин: балансоведения, статистики, экономики. Постепенно экономический анализ выделился в отдельную отрасль знаний. Некоторые ученые вполне обоснованно считают, что возникновение анализа определено потребностями бухгалтерского учета, исходя из их двухсторонней связи. С одной стороны, аналитические исследования требовали качественной информационной базы, которая могла быть обеспечена только надлежащим отражением фактов хозяйственной деятельности. С другой стороны, бухгалтерский учет не мог совершенствоваться без глубоких знаний сущности экономических явлений и методик анализа отдельных объектов изучения.
В развитии экономического анализа как науки и практики М. И. Баканов и А. Д. Шеремет выделяют три этапа: период царской России, в послереволюционный период и в период перехода к рыночным отношениям. С этим нельзя не согласиться, так как в каждом из этих этапов экономический анализ имел свои отличительные особенности, включая и инструментарий для развития экономики страны. Однако на сегодняшний день необходимо выделить и четвертый этап: период рыночной экономики и ее глобализации, когда ни одно управленческое решение не должно осуществляться, пока не обоснована его экономическая целесообразность.
Первый этап период царской России.
Экономический анализ представлял оценку бухгалтерского баланса, финансовых результатов хозяйственной деятельности и выявление источников увеличения прибыли.
Впервые балансы предприятий стали анализироваться с 1902 г. и сводились преимущественно к оценке статей актива и пассива. Однако принципы методики экономического анализа царской России в корне отличались от современных тенденций, поскольку рекомендации о том, как приуменьшить в отчетах и балансах прибыль, сократить налоговое обложение, не являлись коммерческой тайной, а излагались в открытой печати.
Методика экономического анализа была общей для всех частнокапиталистических предприятий и их монопольных объединений, кроме предприятий промышленности, работающих совместно с иностранным капиталом (соответствовала методике, разработанной в Германии, Англии, Франции).
Наибольшую актуальность имели результаты анализа монополизированной спиртоводочной отрасли, так как она увеличивала доходы царской казны более чем на 50 % (акцизные и патентные сборы). Одним из главных показателей являлась производительность труда, которая измерялась количеством ведер водки крепостью 40°, вырабатываемым одним рабочим.
Специальная литература, посвященная экономическому анализу, в дореволюционной России не издавалась, хотя имелись частичные аналитические разработки, которые относились ко времени зарождения капиталистических отношений. Отдельные методические рекомендации по составлению баланса находили отражение в журнале «Счетоводство». Поэтому экономический анализ в условиях царской
России был в основном средством обобщения информации по отраслям деятельности, сопоставления доходов и расходов.
Важно отметить, что в этот период особое значение для последующего развития внешнего экономического анализа имели краткие инструкции коммерческих банков о проверке кредитоспособности своих клиентов.
Второй этап послеоктябрьский период.
Экономический анализ развивается прежде всего как наука. Формируются методологические принципы анализа, которые до настоящего времени являются основополагающими, расширяются источники анализа и объекты изучения, обобщаются и оцениваются результаты анализа.
Первая учебная литература по экономическому анализу появилась в начале XX столетия и имела только методическую направленность. Ее авторами были Н. Р. Вейцман, П. Н. Худяков, А. Я. Усачев, А. Я. Локшин. В 30-е гг. экономический анализ был введен в программу вузов как самостоятельная дисциплина, что обеспечило внедрение научно обоснованной методики в практику через выпуск высококвалифицированных специалистов. Появились первые учебники и пособия, раскрывающие экономический анализ как на макроуровне (общетеоретический), так и на микроуровне (предприятий промышленности). Итог практических разработок был подведен научным трудом С. К. Татура «Анализ хозяйственной деятельности» (1940). С 1930 по 1941 г. было издано около трехсот учебно-методических пособий, что свидетельствовало об окончательном становлении экономического анализа как отрасли знаний.
Значительная работа по становлению и развитию экономического анализа была проделана Госбанком СССР. В 1936–1940 гг. были разработаны и изданы аналитические таблицы с краткими пояснениями методики (единой для всех) их составления, порядка расчета отдельных показателей с указанием используемых источников информации (форм отчетности), которые впоследствии стали называться показателями финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Именно в 30-е гг. экономический анализ стал широко применяться на практике для комплексного системного изучения экономики организаций и поиска резервов увеличения производства продукции. Аналитические разработки усиливались в период НЭПа и хозрасчетных отношений (1965–1979), т. е. в период экономических преобразований. Анализировались выполнение производственного плана, формирование и калькуляция себестоимости по видам изделий, соблюдение сметы производственных расходов, оценивались результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Анализ стал инструментом плановой экономики предприятий и выявления резервов повышения эффективности производства на уровне государства. Он был необходим для разработки экономически обоснованных пятилетних планов развития отраслей народного хозяйства страны. Экономический анализ являлся начальным и конечным этапом планирования (анализ ? планирование ? принятие управленческого решения ? учет ? анализ).
Достаточно высокая активность применения экономического анализа отмечалась в сфере торговли и промышленности, что создавало предпосылки для совершенствования его практических аспектов.
Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий приобрел строгую логическую последовательность, когда изучение условий и факторов производственного процесса стало предшествовать оценке финансового состояния. При этом анализировалась и обратная связь – воздействие финансового положения на выполнение производственной программы.
В то же время в связи с углубленным изучением хозяйственных процессов различных сфер деятельности, в том числе внутриотраслевой специализации, экономический анализ стал приобретать проблемный характер. На данном этапе разрабатывались самостоятельные направления методологии экономического анализа: оперативный, комплексный, технико-экономический, экономико-математический, функционально-стоимостной. Каждый из них различался целями, задачами, методами проведения, информационной базой, показателями и содержанием.
Особым историческим периодом являются годы Великой Отечественной войны и первые годы послевоенного времени, когда требовалось восстановить разрушенные отрасли. Главными объектами изучения были: затраты, резервы снижения себестоимости, дебиторская и кредиторская задолженность, накопившаяся за годы войны. Экономический анализ имел прикладной характер. Большой вклад внесли изданные в этот период труды И. А. Шоломовича, А. Ш. Маргулиса, А. И. Сумцова, Н. Р. Вейцмана.
В 1945–1950 гг. произошла окончательная дифференциация экономического анализа по отраслям народного хозяйства, разработка методологии которых приходится на 1960–1990 гг. В послевоенное время экономический анализ органически вписывался в практику управления как предприятия, так и национальной экономики в целом.
Однако командно-административная система управления сдерживала развитие экономического анализа. Он не находил достаточно широкого практического применения на уровне отдельных предприятий, так как все решения доводились сверху и их выполнение было строго обязательным. Из-за централизации власти и полного государственного управления всеми экономическими процессами в стране отсутствовала необходимость изучения рынков сбыта, цен, объемов производства и т. п. Такая ситуацию наблюдалась практически до перестроечного периода, т. е. до начала развития рыночных отношений, когда с коренным изменением условий функционирования организаций возникла необходимость в совершенствовании методологии и методики экономического анализа, направленных на нетрадиционные формы принятия управленческих решений, адекватных требованиям внутреннего и внешних рынков.
Третий этап период перехода к рыночным отношениям.
С переходом на рыночные отношения (1990–2000) меняются механизм хозяйствования, формы собственности, принципы и методы управления. Возникает конкуренция, происходит коммерциализация производства, повышаются самостоятельность и ответственность за результаты деятельности организации. В этих условиях роль прикладного экономического анализа резко возросла для самих товаропроизводителей (собственников), поскольку обеспечить экономическую и финансовую устойчивость могут только качественные аналитические исследования спроса, предложения, конъюнктуры рынка, системы ценообразования, конкурентоспособности продукции, потребностей покупателей, конкурентов, внешнеэкономической деятельности, таможенной политики и многого другого, что свойственно только рыночной экономике.
Появились новые факторы, определяющие результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций, игнорирование которых могло привести к их банкротству. Уже стало недостаточным только организовать производство, необходимо было управлять им и отстаивать конкурентные позиции на рынке. Экономисты плановых отделов не были востребованы; требовались узкоспециализированные квалифицированные специалисты финансовые менеджеры, PR-менеджеры и менеджеры по управлению персоналом, бизнес-аналитики, маркетологи и др., способные быстро реагировать на изменяющиеся условия внешней бизнес-среды. Анализ показателей деятельности коммерческих организаций стал иметь конструктивный и целенаправленный характер, основанный на экономико-математических методах, программировании, экспертных оценках. Повысились качество и оперативность экономического анализа за счет создания автоматизированных рабочих мест и компьютерной обработки данных.
Произошла еще большая дифференциация экономического анализа по объектам и методам изучения, по которым значительно активизировалась публикация работ. В развитии теоретических и методологических основ экономического анализа особо следует выделить труды Г. В. Савицкой, М. В. Мельник, В. В. Ковалева, А. Д. Шеремета, М. И. Баканова, Л. И. Кравченко.
Четвертый этап период рыночной экономики и ее глобализации.
Рыночная экономика характеризуется коммерческой деятельностью организаций и постоянно изменяющимися условиями внешней и внутренней среды.
Можно выделить следующие особенности экономического анализа в условиях рынка:
• существенное изменение его задач и функций, направленных на обеспечение конкурентных преимуществ организаций;
• различия в целях, задачах и информационной базе внешнего и внутреннего экономического анализа;
• недостаток информации в связи с ее коммерческой тайной;
• особая значимость операционного и перспективного видов анализа;
• оценка предпринимательских рисков;
• непредсказуемость воздействия внешних факторов (дефолт 1998 г., финансовый кризис 2008 г.).
Аналитические исследования стали более углубленными, акцентированными на решение сразу нескольких задач. Изменилась приоритетность изучения вопросов экономического анализа. Актуальность приобрели следующие виды экономического анализа:
• по видам деятельности: маркетинговый, инновационный, инвестиционный, экономико-экологический, институциональный, стратегический;
• по методам изучения: кластерный, многокомпонентный, SWOT-анализ, STEP-анализ;
• по объектам изучения: анализ бюджетных организаций, предприятий малого бизнеса, коммерческих банков.
С изменением условий хозяйствования расширились не только факторы экономического анализа, но и их разносторонность, а нередко и противоречивость влияния на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации. Поддержка развития малого предпринимательства, самостоятельность в использовании собственных финансовых ресурсов, создание условий для привлечения капитала зарубежных инвесторов, гармонизация экономических связей и международного финансово-учетного законодательства, возникновение новых финансовых инструментов и рычагов стали предпосылками качественного совершенствования методологии экономического анализа, реально базирующейся на происходящих процессах в экономике отдельных организаций, отраслей, регионов и страны в целом.
Планирование стало опять основной функцией экономического анализа, так как появилась потребность в разработке бизнес-планов и системы бюджетирования в целях рационального и эффективного использования собственных и заемных средств. На предприятиях происходит организация внутрифирменного управленческого и финансового анализа, создаются информационно-аналитические отделы.
Вопросы теории, методологии и практики экономического анализа широко освещаются как в учебниках, учебно-методических пособиях, так и в периодической печати. Специальная литература обогатила аналитические исследования финансово-хозяйственной деятельности организаций различных форм собственности и видов деятельности. С 2001 г. имел место массовый выпуск литературы по экономическому анализу различных авторов, причем с нередким повторением друг друга. Определенная сложность возникла в изучении методики финансового анализа. Во многих работах показатели, имеющие одинаковое название, имели разную методику расчета, соответственно различный экономический смысл и критериальные значения.
Большое влияние оказали монографии, учебники и учебные пособия следующих авторов:
• в стратегическом анализе: А. Е. Хорин, В. Е. Керимов;
• в инвестиционном анализе: Д. А. Ендовицкий;
• в управленческом анализе: М. А. Бахрушина, О. Н. Волкова;
• в анализе деятельности банков: С. Ю. Буевич, А. Ю. Петров, В. И. Петрова.
Катализатором развития экономического анализа в совершенно новом аспекте стал мировой финансовый кризис. Результаты проведенных исследований показывают, что сегодня российские организации нуждаются в:
• объективной оценке стоимости компании;
• точном прогнозировании проявления финансового и экономического кризиса и всех возможных последствий;
• разработке различных вариантов выхода из кризиса;
• эффективном управлении активами и капиталом;
• расчете упущенной экономической выгоды и оценочных резервов.
Экономический анализ будет направлен не столько на отражение ошибок и их устранение, сколько на разработку мер по мобилизации резервов, возможного их ресурсного и финансового обеспечения на основе научной обоснованности принимаемых решений.
Отдельным направлением экономического анализа в ближайшие годы будет изучение преимуществ развития экономики развитых стран, механизмов государственно-частного партнерства, финансовых инструментов, социальных и технологических факторов. Аналитические исследования уже затрагивают изучение деривативов финансового и экономического кризисов, разработку сценарных прогнозов развития российской экономики, определение детерминантов финансовой политики.
В перспективе объектом экономического анализа будут как сами организации, так и все виды производимой ими продукции, оказываемых работ, услуг, все этапы жизненного цикла товаров, все факторы производства и виды хозяйственной деятельности, поставщики, потребители, конкуренты, экономика развитых стран, политика. Будущее экономического анализа связанно именно с многогранным инновационным развитием конкурентоспособной экономики России.
Нельзя оставить без внимания историю развития экономического анализа за рубежом, на которой остановимся кратко.
В развитых зарубежных странах экономический анализ развивался гораздо быстрее, чем в России, что неразрывно связано с уровнем развития экономики стран Европы, Америки и России. В 1920-1930-е гг. экономический анализ уже широко использовался в планировании и прогнозировании производства, научном изучении рынка, контроле качества, оценке финансовых отчетов. Значимые исследования по экономическому анализу нашли отражение в трудах Иоганна Шерра (Швейцария), Пауля Геретнера (Англия), Джеймса Блисса (США) и др., которые были переведены на русский язык намного позже их первоначального издания.
В 1950-е гг. изменились методы обоснования управленческих решений. Получили развитие экономико-математическое программирование, моделирование и оптимизация прибыли. Многие методики анализа финансового состояния того времени начали использоваться в России только в период перехода к рыночным отношениям. Теоретические основы анализа обогатились микроэкономическим и системным подходами.
Роль прикладного экономического анализа за рубежом резко возросла в 1970-1980-е гг. Основное требование к анализу заключалось в разработке рекомендаций, основанных на фактах и предвидении, т. е. «сегодня сделать то, о чем другие завтра только будут думать».
Зарубежный экономический анализ XXI в. – это системное комплексное изучение фактов хозяйственной деятельности, направленное на постоянное улучшение качества деятельности компании, с целью стабильного роста капитала, прогнозирования финансового риска и разработки альтернативных вариантов по их минимизации.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке
Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3 4 Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Часть 1 • ИЗДАТЕЛЬСТВО ТГТУ • Министерство образования и науки Российской Федерации ГОУ ВПО «Тамбовский государственный технический университет» Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Учебное пособие Часть 1 Издание второе, стереотипное Тамбов Издательство ТГТУ 2006 ББК У053я73 Г37 Рецензенты: Доктор экономических наук, профессор ТГТУ Н.И. Куликов Доктор экономических наук, профессор ТГТУ В.Д. Жариков Герасимов, Б.И. Г37 Экономический анализ : учебное пособие. В 2 ч. / Б.И. Герасимов, Т.М. Коновалова, С.П. Спиридонов. – 2-е изд., стер. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2006. – Ч. 1. – 64 с. – 100 экз. – ISBN 5-8265-0332-7. В учебном пособии изложены теоретические основы и практические ас- пекты экономического анализа хозяйственной деятельности. Предназначено для преподавателей, аспирантов и студентов вузов спе- циальности 080105 «Финансы и кредит». ББК У053я73 ISBN 5-8265-0332-7 Герасимов Б.И., Коновалова Т.М., Спиридонов С.П., 2006 Тамбовский государственный технический университет (ТГТУ), 2006 Учебное издание ГЕРАСИМОВ Борис Иванович, КОНОВАЛОВА Тамара Михайловна, СПИРИДОНОВ Сергей Павлович ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ Часть 1 Учебное пособие Издание второе, стереотипное Редактор Т.М. Г л и н к и н а Инженер по компьютерному макетированию М.Н. Р ы ж к о в а Подписано в печать 14.09.2006. Формат 60 × 84/16. Бумага офсетная. Гарнитура Тimes New Roman. 3,6 уч.-изд. л. Тираж 100 экз. Заказ № 467 Издательско-полиграфический центр Тамбовского государственного технического университета 392000, Тамбов, Советская, 106, к. 14 ВВЕДЕНИЕ Знание методов и владение приемами экономического анализа в со- временных условиях рыночной экономики приобретают особую актуаль- ность, особенно для организаций, которые, осуществляя предприниматель- скую деятельность, стремятся при ограниченности используемых ресурсов максимизировать получение прибыли. Поэтому перед субъектами хозяйст- вования стоит проблема поиска и реализации альтернативных решений, не- важно, касается ли это проблем выпуска новых товаров на рынок, способов их производства, приобретения средств и предметов труда и т.д. При приня- тии решения происходит сравнительная оценка конкурирующих, альтерна- тивных курсов действий и выбор варианта, который в наибольшей степени отвечает целям организации. Без экономического анализа это невозможно осуществить. Особенно возрастают роль и значение экономического анализа как важнейшей функции управления организацией на стадии реализации при- нятого решения. С помощью приемов и методов экономического анализа субъекты хозяйствования осуществляют контроль и регулирование процес- са реализации принятого решения. Сравнивая фактические результаты с плановыми, выявляя отклонения, анализируя причины, вызвавшие их, ру- ководство предприятия может корректировать возникшие отклонения и приводить фактические результаты в соответствие с запланированными. Если выявляются потенциальные проблемы, данные, полученные с помо- щью экономического анализа, используются также для пересмотра целей и долгосрочных планов организации. Результаты экономического анализа дают возможность принять меры, направленные на изменение целей и обя- зательств, чтобы избежать в будущем возникновения потерь и снижения эффективности работы. Цель данного учебного пособия – ознакомить пользователей с теоре- тическими основами, сущностью, методом и методикой экономического анализа. В пособии рассматривается предмет, содержание, виды экономическо- го анализа, а также основные этапы его развития. Особое внимание уделя- ется анализу экономических ресурсов: трудовых, материальных, инвести- ционных. 1 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ, ЕГО РОЛЬ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ 1.1 АНАЛИЗ И СИНТЕЗ: СУЩНОСТЬ И ВЗАИМОСВЯЗЬ Анализ (от греч. – analisis) буквально означает расчленение, разложе- ние изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные). Такое расчленение по- зволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, по- нять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изу- чаемом предмете или явлении. Необходимо заметить, что многочисленные явления и процессы окру- жающей среды не могут быть осмыслены только с помощью анализа. До- вольно часто возникает потребность использования других способов, соот- ветствующих человеческому мышлению. Наиболее близок к анализу в этом смысле синтез. Синтез (от греч. – sinthesis) – соединение ранее расчленен- ных элементов изучаемого объекта в единое целое. Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с по- нятием «синтез». Диалектический тандем анализ – синтез понимается как синоним всякого научного исследования. В любой отрасли научных зна- ний, в любой сфере человеческой деятельности обойтись без анализа – син- теза невозможно. Но особое значение анализ и синтез приобрели в эконо- мике, являющейся, как известно, основой всего сущего на планете; забве- ние экономических проблем, нерешенность экономических задач (внутрен- них и внешних) обрекают на неудачу во всех остальных сферах. Анализ – синтез как суть, как содержание и форма человеческого мышления комплексно изучается во множественном измерении и многими науками. Но анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов является областью исключительно экономического анализа в широком и узкопрофессиональном смысле. 1.2 ПОНЯТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И НАПРАВЛЕНИЯ ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ Экономический анализ, как одна из разновидностей анализа вообще, представляет собой систематизированную совокупность аналитических процедур, имеющих целью получение заключений, выводов и рекоменда- ций экономического характера в отношении некоторого объекта. Экономический анализ – наука прикладная. Опираясь на теоретиче- ские познания, она обеспечивает практическую полезность, повышает ре- зультативность практической деятельности человека. При этом необходимо отличать общетеоретический экономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на макроуров- не (на уровне общественно-экономической формации, на государственном уровне национальной экономики и ее отдельных отраслей), и экономиче- ский анализ деятельности хозяйствующих субъектов, т.е. на микроуровне (на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подраз- делений). Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на макроуровне, поскольку вышеназванные низовые зве- нья (при любой форме собственности) составляют основу рыночной эко- номики. Анализ на макроуровне наполняется совершенно конкретной на- правленностью, связанной с повседневной хозяйственно-финансовой дея- тельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев- собственников: анализ обоснования и выполнения бизнес-планов; сравни- тельный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок време- ни; анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и общеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт; анализ деловых сценариев и их реального осуществления; анализ соотношения спроса и предложения; анализ конкретных поставщиков сырья и комплек- тующих изделий; анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых товаров; анализ наполняемости кредитного «порт- феля» фирмы; анализ затрат живого и овеществленного труда с необходи- мой их детализацией; анализ конечных финансовых результатов производ- ственной, сбытовой, маркетинговой деятельности; анализ коммерческого риска с оказываемым на него влиянием политических, демографических, экологических, структурно-организационных и других факторов. Сказанное не исключает, а скорее предполагает необходимость воз- можного перехода анализа на макроуровне не «сверху вниз», как складыва- лось при командно-административной системе с ее ярко выраженным цен- трализмом, а «снизу вверх». 1.3 РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА В РАЗРАБОТКЕ И ПРИНЯ- ТИИ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ, ЕГО МЕСТО В ПРОЦЕССЕ УПРАВЛЕНИЯ Являясь важным элементом в системе управления, экономический анализ занимает в ней вполне определенное место между сбором и обра- боткой информации об исследуемом объекте и принятием управленческого решения. Экономический анализ играет исключительно важную роль в разработке и принятии управленческих решений, обеспечивая глубокое и всестороннее исследование информации, подготовку вариантов управлен- ческих решений и выбор оптимального из них. Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схе- мой, изображенной на рис. 1 В условиях неопределенности и непредсказуемости тенденций разви- тия рынка умение использовать анализ для принятия наиболее рациональ- ных управленческих решений является необходимой предпосылкой успеш- ной работы хозяйствующих субъектов. Управляемая сис- Продукция, тема Ресурсы услуги и пр. (производство и другая деятель- ность) Планирование Анализ Управленческое Учет решение Управляющая система Рис. 1 Место экономического анализа в системе управления 1.4 ХАРАКТЕР ВЗАИМОСВЯЗЕЙ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА С ДРУГИМИ НАУКАМИ Экономический анализ взаимосвязан со многими науками как общест- венными, экономическими, так и естественными, техническими. Эти связи с обособлением анализа не только не сужаются, а, наоборот, становятся еще более многочисленными, что обусловлено в первую очередь местом анализа в системе экономических наук, его методологическим характером и той ролью, которую он выполняет в системе управления. В первую очередь среди наук, с которыми связан экономический ана- лиз, необходимо выделить экономическую теорию, которая изучает эконо- мические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. При проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие этих законов. В то же время экономический анализ определенным образом содействует развитию эко- номической теории. Проводимые аналитические исследования позволяют накапливать сведения о проявлении тех или иных экономических законо- мерностей. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны или мировой экономики. Связь анализа с бухгалтерским учетом также имеет двойственный ха- рактер. С одной стороны, данные бухгалтерского учета являются главной информационной базой экономического анализа деятельности хозяйст- вующих субъектов. Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов является логическим продолжением бухгалтерского учета, по- скольку контрольная функция бухгалтерского учета не может быть реали- зована в полной мере без анализа его данных. С другой стороны, между анализом и бухгалтерским учетом существует и обратная связь. Анализ способствует совершенствованию учета путем повышения его аналитично- сти. Требования анализа учитываются при разработке системы показателей деятельности, счетных планов, форм отчетности и первичных документов, а также при автоматизации бухгалтерского учета. Тесная взаимосвязь существует между анализом и статистикой. Данные статистического учета, так же как и бухгалтерского учета, служат информационной базой экономического анализа. В свою очередь, проведе- ние аналитических расчетов и построение аналитических таблиц требуют использования статистической методологии – теории группировок, выбо- рочных наблюдений, средних и относительных показателей, индексов, приемов построения таблиц и графиков и т.д. Экономический анализ теснейшим образом связан с аудитом. Общим для них является информационная база и часть используемых методов. Ау- дит, помимо контроля, призван реализовывать функцию анализа. В на- стоящее время анализ стал органической частью аудиторской деятельно- сти. Во всех странах мира, в том числе и в России, наблюдается расшире- ние и углубление аналитических процедур при предоставлении разных ау- диторских услуг внешними аудиторами, а также при проведении внутрен- него аудита. Существует тесная взаимосвязь между анализом и маркетингом. Раз- работка маркетинговых программ и контроль за их выполнением не воз- можны без анализа влияния на экономику предприятия внешних и внут- ренних факторов, анализа состояния рынков, анализа конкурентной обста- новки, анализа рыночных цен и формирования собственной ценовой поли- тики, анализа конечных финансовых результатов. В то же время результа- ты маркетинговых исследований обогащают информационную базу анали- за. Анализ использует результаты маркетинговых исследований для разра- ботки оптимальных управленческих решений. Среди наук неэкономического направления нужно выделить матема- тические и технологические. Необходимость решения сложных экономи- ческих задач явилась мощным стимулом развития математики, возникно- вения математического программирования. В свою очередь использование в аналитических исследованиях математических методов существенно по- высило их значимость. Анализ стал более глубоким, обоснованным. С по- мощью этих методов анализ может проводиться более оперативно, исполь- зовать больше информации и охватывать большее количество объектов. Невозможно анализировать тот или иной процесс производства, не зная особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные реко- мендации по их улучшению. В то же время необходимо отметить, что сама технология производства стремится быть более эффективной и ее совершен- ствование невозможно без аналитических исследований. Примером является использование методики функционально-стоимостного анализа. Рассмотрение взаимосвязи анализа с другими науками показывает, что анализ сформировался в качестве самостоятельной науки в результате ин- теграции элементов ряда наук, которая была объективно необходима для изучения весьма сложного его предмета. В то же время использование ана- литических методов в других науках способствовало их качественному росту и развитию. 1.5 ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА Становление и развитие экономического анализа обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникно- вению любой новой отрасли знаний. Во-первых, это удовлетворение практической потребности. Она воз- никла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Освещая историю становления и развития экономического анализа, как науки, можно выделить следующие периоды. Первый период – до 1918 г. Возникновение экономического анализа связано с практической потребностью. Наиболее ранний вид экономиче- ского анализа – это финансовый анализ. Его развитие опиралось на форми- рование двойной записи и составление бухгалтерского баланса. Первые специальные книги по экономическому анализу появились в начале ХХ столетия. Они были посвящены анализу баланса и носили явно методиче- скую направленность. Второй период охватывает 1918–1924 гг., т.е. первый послереволю- ционный период, когда началась разработка единых форм отчетности и инструкций по их составлению. После перехода к новой экономической политике (НЭП) в 1921 г. рамки анализа начинают расширяться, так как выполнение требования безубыточного ведения хозяйственной деятельно- сти вызывает необходимость изучения всех расходов с точки зрения их оправданности и рациональности. Третий период – 1924–1941 гг. характеризуется значительным расши- рением и углублением проводимых аналитических исследований. Именно в этот период происходит становление экономического анализа как науки. Разрабатывается программа финансового анализа, отвечающая требовани- ям централизованного планирования и руководства деятельностью пред- приятия. Четвертый период – период Великой Отечественной войны и после- военного восстановления разрушенной войной экономики – 1941–1953 гг. В этот период решающее значение имели разработки официальных методи- ческих указаний по анализу годовых отчетов. Программы анализа, разраба- тывавшиеся отдельными министерствами, не ограничивались анализом финансового состояния, они предусматривали изучение использования ос- новных фондов, материальных и трудовых ресурсов и их влияние на себе- стоимость и качество продукции, т.е. по существу, наряду с финансовым анализом, получил быстрое развитие технико-экономический анализ. Од- нако, как и в предшествующие периоды, не раскрывалась роль анализа в управлении хозяйствующими субъектами и в выявлении и мобилизации внутрихозяйственных резервов повышения эффективности хозяйствования. Пятый период – 1953–1989 гг. Этот период можно охарактеризовать как период основательной разработки теоретических вопросов анализа. Постепенно разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического анализа, получают развитие отдельные виды анализа: опе- ративный, стратегический, экономико-математический, функционально- стоимостной и т.д. В это же время анализ органически вписывается в прак- тику управления хозяйством как на уровне предприятия, так и националь- ной экономики. Современный период. Сегодня состояние экономического анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоре- тическом плане науку. Относительно перспектив прикладного характера – экономический анализ неизбежно займет ведущее место в системе управ- ления. Этому содействуют преобразования, происходящие в нашем обще- стве. Совершенствование экономического механизма через переход к рын- ку, конкуренция предприятий и форм собственности будут реально содей- ствовать повышению значимости и заинтересованности в этой науке. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ 1 Дайте характеристику диалектическому тандему «анализ – синтез». 2 Перечислите объективные требования и условия возникновения экономического анализа. 3 Сформулируйте определение роли экономического анализа в сис- теме управления субъектами хозяйствования? 4 Охарактеризуйте взаимосвязи экономического анализа с другими экономическими науками. 5 Как связан экономический анализ с техническими науками? 6 Дайте характеристику основных этапов становления и развития экономического анализа. 7 Каковы основные направления использования экономического анализа в современных условиях? 8 Каковы перспективы развития экономического анализа? 2 ПРЕДМЕТ, ЗАДАЧИ, СОДЕРЖАНИЕ И ВИДЫ ЭКОНО- МИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 2.1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПРЕДМЕТА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Определение предмета имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности и обособленности той или иной отрасли знаний. Нужно отметить, что определение предмета любой науки – весьма сложная задача, в том числе и в экономическом анализе. Несмотря на то, что этот вопрос разрабатывается уже несколько десятилетий, окончатель- ная точка в определении предмета экономического анализа еще не постав- лена. Различными авторами предлагаются разные определения предмета. Но большинство авторов и хозяйственная практика признали, что именно хозяйственная деятельность является предметом анализа, и предлагали разные формулировки этого определения, чтобы уточнить его содержание и границы. Учитывая коренные принципиальные изменения общественных отно- шений, вызванные переходом от централизованного планирования и управления деятельностью хозяйствующих субъектов к их самостоятель- ному функционированию в условиях рынка, а также распространению ры- ночных отношений на объекты, ранее работавшие исключительно за счет бюджетного финансирования, целесообразно использовать следующее оп- ределение предмета анализа как самостоятельной области экономической науки. Предметом экономического анализа является деятельность конкрет- ных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффектив- ности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчи- вости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта. Для достижения этой цели необходимо привлекать и обобщать все внутренние и внешние источники информации, в первую очередь данные бухгалтер- ского учета и отчетности. 2.2 ЗАДАЧИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Экономическая деятельность в условиях рыночной экономики весьма разнообразна, включает стадии маркетинга, проектирования, освоения, производства и реализации продукции (работ, услуг), получение конечных финансовых результатов. Роль и многообразие экономической деятельно- сти определяют сложность содержания экономического анализа и задач, стоящих перед ним. Важнейшими задачами экономического анализа в на- стоящее время являются: 1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов предприятий (в процессе их разработки); 2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес- планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов (по фактическим дан- ным учета и отчетности); 3) определение результативности использования трудовых, матери- альных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности); 4) обоснование требований коммерческого расчета, контроль за их осуществлением и оценка финансовых результатов деятельности субъектов хозяйствования; 5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях про- изводственного процесса) и определение путей их мобилизации; 6) проверка оптимальности управленческих решений. 2.3 ПОНЯТИЕ СОДЕРЖАНИЯ АНАЛИЗА И УСЛОВИЯ ЕГО ОПРЕДЕ- ЛЕНИЯ Содержание экономического анализа в значительной степени зависит от стоящих перед ним задач и состоит, прежде всего, в объективной оценке состояния экономики исследуемых объектов, выявлении резервов ее улуч- шения. При этом следует отличать содержание анализа от его программы, т.е. основных положений проведения анализа на объекте. Содержание эко- номического анализа обычно включает: − перечень вопросов, требующих решения; − необходимую информацию; − показатели, характеризующие изучаемое явление, и факторы, их определяющие; − специальные методические приемы, применяемые в исследовании поставленных вопросов. Раскрытию содержания анализа способствует его характеристика по следующим признакам: − цель исследования; − аспекты исследования; − круг изучаемых вопросов, объекты, количество рассматриваемых уровней управления; − субъекты, проводящие анализ; − широта изучения резервов; − характер принимаемых решений; − периодичность проведения; − применение технических средств. 2.4 ПРИЗНАКИ КЛАССИФИКАЦИИ ВИДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА Классификация видов экономического анализа имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. В экономической ли- тературе анализ классифицируется по следующим признакам: 1 Признак времени: − предварительный анализ – проводится до осуществления хозяйст- венных операций; он необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий; − ретроспективный анализ – проводится после совершения хозяйст- венных операций и используется для контроля за выполнением плана и выявлением неиспользованных резервов. В свою очередь его подразделяют на оперативный анализ (осуществляется сразу после совершения хозяйст- венной операции и отслеживает изменение ситуации за каждый период времени) и итоговый анализ (проводится по данным отчетности, предпри- ятие анализируется комплексно). 2 Пространственный признак: − внутрихозяйственный – анализирует деятельность предприятия и его структурных подразделений; − межхозяйственный – осуществляется по ряду предприятий, что по- зволяет выявить определенный передовой опыт и имеющиеся резервы. 3 Объекты управления: − технико-экономический анализ – им занимаются технические службы предприятия, изучают влияние технических параметров на эконо- мические показатели деятельности предприятия; − финансово-экономический – основной акцент делается на финан- совое состояние предприятия; Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3 4
