Задолженность перед учредителями в балансе

Содержание

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть. Изучим, какими способами могут сформировать уставный капитал учредители ООО — самой популярной организационно-правовой формы бизнеса в России.

Как появляется задолженность по взносам учредителей ООО и чем она грозит?

Уставный капитал не оплачен: что делать обществу?

Каким образом задолженность учредителя может быть погашена?

Формирование уставного капитала за счет дебиторки: нюансы

Вклад в уставный капитал погашен частично: правовые последствия

Оплата задолженности по уставному капиталу: бухгалтерский учет

Налоговый учет задолженности по уставному капиталу: нюансы

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных взносов: нюансы

Итоги

Как появляется задолженность по взносам учредителей ООО и чем она грозит?

В сроки, установленные учредительными документами (но не позднее 4 месяцев после регистрации фирмы), всем учредителям ООО предписывается внести на баланс общества свой вклад в уставный капитал (п. 1 ст. 16 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Сразу по завершении регистрации фирмы в ФНС в бухгалтерских регистрах фиксируется задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (УК). Она существует до момента внесения всеми учредителями вкладов в УК в полном объеме.

Если кто-либо из учредителей откажется вносить свою долю в уставный капитал, то в отношении него могут быть применены индивидуальные санкции, предусмотренные учредительным договором. Освобождение учредителя от обязанности оплаты таких долей в принципе не допускается (п. 2 ст. 90 ГК РФ). Кроме того, такие учредители должны в пределах неоплаченных долей в УК нести солидарную ответственность по долгам фирмы (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ). До тех пор пока вклады в УК не внесены в полном объеме, учредители не вправе распределять прибыль фирмы (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Но что делать партнерам учредителя, который, в силу тех или иных причин и невзирая на санкции, принципиально отказался оплачивать уставный капитал — полностью или частично?

Уставный капитал не оплачен: что делать обществу?

Если оплата доли в УК фирмы не будет осуществлена в установленный срок, то эта доля переходит в собственность общества (п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ). После этого учредители фирмы должны:

1. В течение месяца проинформировать ФНС посредством направления туда формы Р14001 о переходе доли к ООО (пп. 2, 3, 6 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

2. В течение года выкупить и перераспределить (либо продать сторонним лицам) данную долю. В течение месяца после перераспределения либо продажи доли также уведомить об этом ФНС.

Если ни одного из указанных действий учредители не сделают, то уставный капитал подлежит сокращению на величину доли, которая не выкуплена и не перераспределена либо не продана (п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Об уменьшении УК также нужно проинформировать ФНС в течение месяца.

См. также «Порядок уменьшения уставного капитала ООО».

Если итоговая величина уставного капитала окажется меньше минимальной (для ООО — 10 000 руб.), то предприятие может быть ликвидировано по иску ФНС как не выполнившее требования закона о регистрации хозяйственного общества (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Далее рассмотрим ситуацию, когда учредитель всё же согласился погасить в срок имеющуюся задолженность.

Каким образом задолженность учредителя может быть погашена?

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал может быть погашена:

  • денежными средствами;
  • ценными бумагами;
  • имуществом;
  • правами требования по дебиторке.

При этом минимальная величина уставного капитала должна быть представлена денежными средствами. Оценку стоимости имущества, которое планируется внести на баланс в качестве УК, проводит независимый оценщик (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Денежные средства можно внести в уставный капитал наличными либо посредством их перечисления на расчетный счет. В первом случае оформляется ПКО по форме № КО-1.

Распространена также процедура погашения долга по УК за счет дебиторской задолженности учредителя фирмы. Изучим ее особенности.

Формирование уставного капитала за счет дебиторки: нюансы

Данное правоотношение предполагает, что учредитель, у которого есть право требования по дебиторской задолженности, погасит собственный долг по уставному капиталу за счет размещения в УК своей дебиторки в качестве актива. Для этого ему вместе с другими учредителями нужно провести собрание, на котором будет осуществлена оценка стоимости такого вклада в УК. Если сумма долгового требования выше 20 000 руб., то для оценки вклада потребуется привлечь независимого оценщика (п. 2 ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Оправдательными документами, на основании которых дебиторка будет отнесена к уставному капиталу, могут быть, в частности:

  • соглашение об уступке прав требования (если оно требуется по договору учредителя с дебитором);
  • кредитный договор;
  • расписка;
  • исполнительный лист, если долг уже взыскивается.

Возможен также сценарий, при котором задолженность по УК погашается учредителем частично.

Вклад в уставный капитал погашен частично: правовые последствия

Учредитель, который частично выплатил долг по уставному капиталу:

1. Сохранит обязанности:

  • по оплате оставшейся доли до истечения установленного срока формирования УК;
  • участию в дальнейшем перераспределении неоплаченной доли;
  • несению солидарной и субсидиарной ответственности по долгам фирмы.

2. Получит вместе с тем права:

  • на часть прибыли после перераспределения по факту неоплаченной доли;
  • продажу оплаченной части доли (ее получение при ликвидации фирмы);
  • участие в собрании учредителей и принятии решений по вопросам бизнеса.

Но на прибыль учредитель рассчитывать не сможет, поскольку общество не будет иметь право ее распределять.

Изучим теперь, каков порядок учета задолженностей учредителей по взносам в уставный капитал.

Оплата задолженности по уставному капиталу: бухгалтерский учет

При ведении бухгалтерского учета по операциям, связанным с формированием и погашением задолженностей учредителей по уставному капиталу, используются следующие проводки:

  • Дт 75 Кт 80 — для отражения в учете факта формирования задолженности (при регистрации фирмы в ФНС);
  • Дт 50 (либо 08, 10, 41, 51, 52 — в зависимости от способа оплаты уставного капитала) Кт 75 — для отражения факта погашения задолженности (полностью или частично);
  • Дт 80 Кт 75 — отражение вынужденного уменьшения УК, когда задолженность не погашена учредителем в установленный срок и не перераспределена впоследствии.

Если уставный капитал формируется за счет дебиторки, то применяется такая последовательность проводок:

  • Дт 76 Кт 75 — фирме передано право требования по задолженности в счет УК;
  • Дт 51 Кт 76 — дебитор рассчитался с фирмой.

В бухгалтерском балансе уставный капитал относится к пассивам и отражается в величине, определенной учредительными документами в строке 1310 (даже при частичной оплате). Текущая задолженность учредителей — это, в свою очередь, актив, и он отражается на балансе в строке 1230.

О нюансах заполнения бухбаланса читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Налоговый учет задолженности по уставному капиталу: нюансы

При ведении налогового учета вкладов в УК следует иметь в виду, что:

1. Денежные средства и имущество, внесенные в счет пополнения уставного капитала учредителем-физлицом либо юрлицом:

  • не облагаются НДС;
  • не формируют налогооблагаемую базу по НДФЛ, налогу на прибыль либо по УСН.

Но если учредитель-юрлицо платит НДС, то в случае принятия налога к вычету (по переданному в уставный капитал имуществу) НДС должен быть восстановлен (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом сумму восстановленного и уплаченного НДС нельзя включить в расходы по прибыли. Организация, для которой формируется уставный капитал, вправе, в свою очередь, получить вычет по НДС, восстановленный учредителем-юрлицом (п. 11 ст. 171 НК РФ).

При перераспределении доли в бизнесе в пользу конкретного учредителя (либо при увеличении номинальной стоимости своей доли в уставном капитале) учредитель не должен исчислять НДФЛ. Однако если номинальная цена УК уменьшена по решению учредителей (не в целях исполнения предписаний закона), то с разницы между прежней и новой стоимостью долей учредителям придется уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 14.04.11 № 03-04-06/3-88).

По факту внесения взносов от всех учредителей в полном объеме уставный капитал может быть увеличен:

  • за счет дополнительных взносов учредителей;
  • как запасной вариант — за счет привлечения капитала от третьих лиц.

Рассмотрим специфику основного варианта увеличения УК, когда собственники фирмы обходятся своими силами.

Увеличение уставного капитала за счет дополнительных взносов: нюансы

Решение о дополнительных инвестициях в уставный капитал принимается на отдельном собрании учредителей. После его принятия владельцы бизнеса должны пополнить УК на оговоренную сумму в течение 2 месяцев, если ими не определено иного срока (п. 1 ст. 19 закона № 14-ФЗ).

Если оговоренную сумму не удалось добавить в уставный капитал в установленный срок, то все денежные средства и имущество, внесенные к тому моменту в целях увеличения УК, возвращаются вкладчикам в разумный срок. Если он пропущен, то денежные средства и имущество возвращаются с доплатой, величина которой определяется в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

Однозначных критериев определения разумного срока законодательство не содержит. Как правило, он устанавливается судом. Не исключено, что суд предпишет начисление доплаты по ст. 395 ГК РФ сразу же после истечения сроков увеличения уставного капитала по закону (или в соответствии с решением учредителей).

Никто не вправе обязать учредителя оплатить дополнительный взнос в уставный капитал (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 446/10). Соответственно, даже если известно, что увеличить уставный капитал не удалось из-за отказа конкретного учредителя вносить дополнительный вклад, этот учредитель не будет нести ответственность за возможные убытки фирмы.

Итоги

В течение 4 месяцев после регистрации ООО (либо более раннего срока, определенного учредительными документами хозяйственного общества) учредители фирмы должны погасить задолженность по взносам в уставный капитал. Это можно сделать за счет денежных средств, имущества, ценных бумаг, дебиторки. До тех пор пока задолженность не погашена, учредители не вправе распределять прибыль. Если она не будет погашена в срок, то уставный капитал уменьшается на величину неоплаченной доли (если она кем-либо не выкуплена).

Узнать больше об особенностях формирования уставного капитала на предприятии вы можете из статей:

  • «Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал»;
  • «Для чего нужен и можно ли тратить уставный капитал ООО?».

Проводки по задолженности учредителей по вкладам в уставной капитал

Основа формирования предприятия – создание уставного капитала (УК). Под ним понимаются средства, которые были инвестированы учредителями или участниками общества для создания уставного функционирования. Процесс основания уставного капитала регламентирован законодательством РФ. В качестве взносов в капитал могут быть использованы материальные средства, деньги, основные средства (недвижимое имущества, автомобили, оборудование и т.д.).

Для регистрации фирмы важно, чтобы было внесено как минимум 50% от первоначально заявленной суммы уставного капитала. Рассмотрим, какой проводкой бухгалтер отражает задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, и как происходит погашение подобных обязательств в бухгалтерской отчетности.

Долги учредителей по вкладам в уставной капитал

Согласно п. 1 ст. 16 закона 14-ФЗ учредители обязаны внести свои доли, определенные учредительной документацией, на баланс фирмы не позже 4 мес. со дня регистрации предприятия. После окончания процедуры регистрации специалистом производится фиксация задолженности каждого конкретного учредителя в регистрах бухучета.

При отказе кого-либо из учредителей выплачивать свою долю в уставном капитале остальные члены собрания имеют право назначить в его отношении санкции.

Важно! Освобождение учредителя от обязательств по взносам в УК невозможно. Более того, остальным учредителям придется нести ответственность по задолженности предприятия (п. 1 ст. 29 закон №14-ФЗ).

Минимальный размер суммы УК должны составлять денежные средства. А оценить цену имущества, которое будет составлять взнос, должен независимый оценщик (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть

Отражение в бухучете

Задолженность участника ООО по взносу в уставный капитал отражается в балансе на сч. 75. На нем происходит накопление сведений об изменениях неоплаченного капитала фирмы. В частности, Кт сч. 75 показывает общую сумму обязательств от учредителей по выплатам в УК, Дт счета поможет увидеть ее погашение.

Уставный капитал организации и обязательства участников отражаются в балансе по раздельности.

Для контроля правильности распределения сумм производят анализ Дт счета. Дебет сч. 75 отражает общие обязательства учредителя перед фирмой (показывает ДЗ, которая по факту актив). В случае, когда увеличивается Дт счета, следовательно, сумма занесена корректно.

При учете задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал формируются следующие проводки:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 75 Кт 80 Сформирована задолженность в УК от учредителя
Дт 50 (08, 10, 41, 51, 52) Кт 75 Произошло погашение обязательств перед УК от учредителя (в зависимости от вида погашения)
Дт 80 Кт 75 Уменьшение УК (в случае несвоевременного погашения задолженности)

Суммы уставного капитала и фактической задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал указываются в бухгалтерском балансе отдельно

Случается, что УК формирует дебиторскую задолженность, тогда вносятся в учет следующие записи:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 75 Совершена передача требований по задолженности в счет УК
Дт 51 Кт 76 Произошел расчет дебитора с предприятием

Как погашается задолженность учредителей по вкладам в УК?

Обязательства учредителей по выплатам в УК требуется погашать. Законом РФ не предусмотрены санкции к учредителю в случае появления просроченных долгов. Но есть возможность внести такой пункт в учредительные документы.

А пока важно соблюдать два норматива:

  • на протяжении 4-х месяцев требуется внести, как минимум 50% общей суммы УК;
  • сумма не может быть менее 10 тыс. руб.

Погасить обязательства по выплатам в УК можно:

  • денежными средствами;
  • ЦБ;
  • любым имуществом;
  • правами требования ДЗ.

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ)

Формируются следующие проводки в учете фирмы:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 50 Кт 75/1 Погашение обязательств через кассу организации

В таких случаях предприятие имеет право установить лимит на сумму средств, которые находятся в кассе. Излишние сумы в таких случаях необходимо направлять на расчетный счет:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 51 Кт 75/1 Погашена задолженность перечислением на расчетный счет

Также есть возможность погашения задолженности при помощи передачи имущества:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 08 Кт 75 Внесено имущество в УК
Дт 01 Кт 08 Введены в эксплуатацию основные средства
Дт 75 Кт 80 Внесены коррективы в УК

При передаче денежных сумм либо основных средств в счет погашения обязательств перед УК, объекты не облагаются налогом.

Если участник вносит задолженность материалами, то корреспонденция будет происходить со сч. 10:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 10 (41) Кт 75 Получены материалы (товары) от учредителя в счет погашения задолженности

Когда УК создается за счет ДЗ, необходимо сформировать следующие проводки:

Дебет Кредит Описание операции
Дт 76 Кт 75 Организации переданы права требования по обязательствам в счет погашения УК
Дт 51 Кт 76 Произведен расчет дебитора по обязательству

В бухучете УК относится к пассивам баланса и его отражают в виде величины, которая определяется учредительной документацией по строке 1310 (даже в ситуации с частичной оплатой). Текущие обязательства участников – актив, потому отражаются по строке 1230.

Читайте также, несет ли учредитель ответственность по долгам юридического лица.

Каковы налоговые последствия прощения долга между юридическими лицами, расскажет данный материал.

Таким образом, участники обязаны производить внесение средств в счет погашения задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал, поскольку в ином случае предприятие не сможет функционировать. В бухгалтерском учете формирование проводок определяет источник, откуда поступают средства. Учет УК происходит на счетах 80 и 75. Приход средств отражается по Кт сч. 75, выбытие – Дт сч. 75. Задолженность участников формируется, если они не успевают погасить свои доли УК в течение четырех месяцев с момента регистрации фирмы.

Санкции для такого рода ситуаций требуется устанавливать учредительным соглашением. Закон их не предусматривает. Если должником не будет выплачен долг, то это обязательство будет перенесено на собственность организации. Но в таком случае ФНС может направить иск на аннулирование факта регистрации, поскольку капитал не будет сформирован в требуемые сроки. Однако, на практике такие ситуации случаются достаточно редко.

Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте

При формировании уставного капитала организации, оцененного в учредительных документах в иностранной валюте, возникают курсовые разницы, относящиеся на добавочный капитал.

Курсовая разница определяется как разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Датой формирования уставного капитала организации и образования задолженности его собственников по вкладам в него считается дата приобретения статуса юридического лица. При этом юридическое лицо считается созданным согласно пункту 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации с момента его государственной регистрации. Таким образом, величина уставного капитала пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации юридического лица и отражается в учете в данном рублевом эквиваленте.

В таком же размере оценивается задолженность учредителя в иностранной валюте по вкладу в уставный капитал. Переоценка ее величины не производится на каждую отчетную дату. Курсовая разница относится на добавочный капитал в том периоде, в котором осуществляются расчеты с учредителями как результат сравнения между величиной внесенного вклада в оценке по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления, и рублевым эквивалентом сформированного уставного капитала.

Дата Операция Корреспонденция счетов Сумма в валюте (доллар) Курс на дату операции Разница в курсах Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы
Дебет Кредит
11.05 Зарегистрирована величина уставного капитала согласно учредительным документам 75 80 2000 30 Х 60 000
05.06 Поступили денежные средства от учредителя в счет вклада в уставный капитал 52 75 2000 31 Х 62 000
05.06 Курсовая разница на дату погашения задолженности учредителей по валютным вкладам в уставный капитал (62 000-56 000) 75 83 (31-30) 2 000

По окончании года на основании решения собрания учредителей (участников) принимается решение о выплате дивидендов (доходов от участия) в иностранной валюте. Если решение принято до утверждения годовой отчетности, то начисление дивидендов к выплате производится на отчетную дату составления годовой бухгалтерской отчетности в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на эту же дату.

Если предусмотрена промежуточная выплата дивидендов, то начисление сумм, причитающихся к выплате, производится в бухгалтерском учете в момент возникновения права на них в соответствии с учредительными документами и отражается в рублевой оценке по курсу на дату принятия решения об их выплате.

В этом случае, задолженность по расчетам с учредителями в виде выплаты им доходов в иностранной валюте, подлежит переоценке по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату до момента ее погашения. Возникающая при этом курсовая разница признается в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов и расходов в общеустановленном порядке.

Расходы в виде сумм выплачиваемых дивидендов и других сумм распределяемого дохода не подлежат учету в целях налогообложения налогом на прибыль. В связи с этим, в налоговых регистрах так же не учитывается курсовая разница, образующаяся в отношении расчетов с учредителями по выплате доходов, признанная в бухгалтерском учете.

В том отчетном периоде, в котором производится выплата дивидендов, возникает объект налогообложения, исчисленный по курсу ЦБ РФ на дату их выплаты. Российская организация, выплачивающая дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, является налоговым агентом, и включает в налоговую базу этого периода сумму выплачиваемых дивидендов, удерживая налог по ставке 15 (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)) или 30% (с физического лица) (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

Пример.

Общим собранием учредителей принято решение о выплате дивидендов по итогам года в размере 300 долларов США. Выплата дивидендов производится иностранному юридическому лицу. Дивиденды начислены в учете 31 января, выплачены учредителю 11 мая.

Официальный курс доллара США составил:

— 31 января – 30 рублей/USD;

— 28 февраля – 31 рубль/USD;

— 30 марта – 32 рубля/USD;

— 30 апреля – 31,50 рубля/USD;

— 11 мая – 31 рубль/USD.

Дата Операция Корреспонденция счетов Сумма в валюте (доллар) Курс на дату операции Разница в кур сах Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы
Дебет Кредит
31.01 Начислены дивиденды по решению собрания учредителей 84 75 300 30 Х 9 000
28.02 Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9300-9000) 912 75 31 (31-30) 300
31.03 Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9600 — 9300) 912 75 32 (32-31) 300
30.04 Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9450 — 9600) 75 911 31,50 (31,50- 32) 150
На дату перечисления дивидендов в иностранной валюте, определяется рублевый эквивалент в расчете по курсу ЦБ РФ на дату выплаты(11.05.), что составляет 9 300 рублей (300 долларов * 31 рубль/USD). Со всей суммы дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, удерживается налог по ставке 15 %, в размере 1 395 рублей. (9 300- 9 300 *15%).Чистый доход подлежит к выплате учредителям в сумме 7 905 рублей. (9 300 – 1 395).
11.05 Выплачены дивиденды с учетом удержания суммы налога на доходы от участия иностранной организации по ставке 15 % (9 300 – 9 300 *15%) 75 52 31 Х 7 905
11.05 Исчислена сумма налога на прибыль, к перечислению удержанная с выплаченных дивидендов 75 68 1 395
11.05 Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на дату ее погашения (9300-9450) 75 911 (31-31,50) 150

Окончание примера.

Более подробно с вопросами, касающимися суммовых и курсовых разниц, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Суммовые и курсовые разницы».

Расчеты с учредителями

Актуально на: 13 января 2017 г.

Общие вопросы учета денежных средств и расчетных операций мы рассматривали в нашей консультации. В этом материале подробнее остановимся на бухгалтерском учете расчетов с учредителями.

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Для ведения бухгалтерского учета расчетов с учредителями и акционерами предназначен счет 75 «Расчеты с учредителями» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению на этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.):

  • по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
  • по выплате доходов (дивидендов) и др.

Предполагается открытие субсчетов к счету расчетов с учредителями:

  • 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
  • 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

Так, к примеру, сумма задолженности по оплате акций при создании акционерного общества или величина уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах создаваемого общества с ограниченной ответственностью, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 75-1 – Кредит счета 80 «Уставный капитал»

При фактическом поступлении вкладов дебетуются счета учета вносимого имущества, а кредитуется счет 75:

Дебет счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 51 «Расчетные счета» и др. – Кредит счета 75-1

Внесение вкладов в уставный капитал следует отличать от внесения дополнительных средств участниками, к примеру, на пополнение оборотных средств.

Так, денежные средства, поступившие как финансовая помощь учредителя, в бухгалтерском учете организации будут отражены так:

Дебет счетов 50 «Касса», 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Учет расчетов с учредителями по выплате доходов

Представим основные бухгалтерские записи, связанные с выплатой доходов участникам.

Начисление доходов от участия в организации учитывается в бухучете так:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» — Кредит счета 75-2

Сумма удерживаемого НДФЛ или налога на прибыль из начисленного участникам дохода отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 75-2 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Выплата доходов участникам будет отражена проводками:

Дебет счета 75-2 – Кредит счетов 51, 52 и др.

Аналитический учет расчетов с учредителями

Инструкцией по применению Плана счетов предусматривается, что аналитический учет на счете 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), за исключением учета расчетов с акционерами — собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Расчеты с учредителями в балансе

Ответ на вопрос, «Расчеты с учредителями – актив или пассив?» зависит от типа задолженности по счету 75. Ведь счет 75 – активно-пассивный. Это допускает наличие задолженности как по дебету данного счета, так и по кредиту. Так, к примеру, задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражается по дебету счета 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам – по кредиту счета 75. Соответственно, в первом случае дебетовое сальдо счета 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а во втором, кредитовый остаток счета 75, – в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Учитываем вклад в уставный капитал

Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

На основе учредительных документов на дату госрегистрации фирмы сделайте записи:

ДЕБЕТ 75-1 КРЕДИТ 80

– отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.

Уставный капитал АО, указанный в учредительных документах, должен быть оплачен не менее чем на 50% в течение трех месяцев с момента регистрации общества. Оставшуюся часть учредители должны оплатить в течение года с момента регистрации общества, если договором не предусмотрен меньший срок.

Уставный капитал ООО должен быть полностью оплачен не позднее четырех месяцев с момента регистрации общества

Если учредители вносят вклад в уставный капитал деньгами, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 75-1

– в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.

Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:

ДЕБЕТ 08 (10, 41, 58, …) КРЕДИТ 75-1

– в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество (без НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1

– отражен НДС по полученному имуществу.

Пример. Учет расчетов с учредителями

Уставный капитал ООО «Меркурий» составляет 100 000 руб. и разделен на 4 равные доли (по 25% суммы уставного капитала, или 5000 руб. каждая), которые распределены между учредителями следующим образом:

Для учета расчетов с учредителями бухгалтер «Меркурия» к счету 75 открыл субсчета:

  • 75-1-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с АО „Актив”»;
  • 75-1-2 «Расчеты по вкладам в уставный капитал с Петровым».

АО «Актив» внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, денежная оценка которого составила 75 000 руб., в том числе сумма восстановленного НДС – 12 500 руб.

Петров оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.

Бухгалтер «Меркурия» сделал проводки:

ДЕБЕТ 75-1-1 КРЕДИТ 80

– 75 000 руб. – отражена задолженность «Актива» по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 75-1-2 КРЕДИТ 80

– 25 000 руб. – отражена задолженность Петрова по вкладу в уставный капитал;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75-1-1

– 62 500 руб. – «Актив» внес оборудование в качестве вклада в уставный капитал;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75-1-1

– 12 500 руб. – отражен восстановленный «Активом» НДС по оборудованию;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 75-1-2

– 25 000 руб. – Петров внес денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.

После отражения всех операций сальдо субсчета 75-1 равно нулю, уставный капитал полностью оплачен.

Проверяем, можно ли выплатить дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, проверьте, имеется ли у вашей компании чистая прибыль.

Если имеется, то распределите ее между владельцами фирмы на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимает либо общее собрание акционеров, либо собрание участников ООО.

Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале.

Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Сумма дивидендов, которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

На основании решения учредителей о распределении доходов сделайте проводки

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды учредителям: юридическим лицам и физлицам, не являющимся работниками фирмы;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды учредителям – работникам фирмы.

Придерживаемся сроков выплаты дивидендов

Срок выплаты дивидендов участникам ООО не может превышать 60 дней со дня, когда принято решение о распределении прибыли. За нарушение этого срока участники вправе взыскать с фирмы проценты за каждый день просрочки (ст. 395 ГК РФ).

Выплатить дивиденды акционерам, зарегистрированным в реестре, эмитент должен в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение доходов. А номинальным держателям и доверительным управляющим, являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, зарегистрированным в реестре акционеров, — в течение 10 дней с этой даты (п. 6 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

При нарушении этих сроков акционеры также могут взыскать проценты за пользование чужими деньгами (ст. 395 ГК РФ). Может быть наложен и административный штраф по статье 15.20 КоАП РФ.

Выплачиваем дивиденды

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы. Но можно выплатить их и в натуральной форме.

Если дивиденды выплачены деньгами через кассу или по безналичному расчету, отразите это так:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 50 (51, 52)

– выплачены дивиденды учредителям (за минусом суммы удержанного налога).

Если дивиденды выплачены в натуральной форме (не деньгами, а продукцией, товарами или иным имуществом организации), сделайте проводки:

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 90-1

– выплачены дивиденды учредителям товарами (готовой продукцией, работами, услугами);

ДЕБЕТ 75-2 (70) КРЕДИТ 91-1

– выплачены дивиденды учредителям прочим имуществом организации (например, материалами);

ДЕБЕТ 90-2 (91-2) КРЕДИТ 43 (41, 20, …)

– списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);

ДЕБЕТ 90-3 (91-2) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»

– начислен НДС.

При исчислении НДФЛ следует учесть:

  • стоимость имущества, выданного в счет выплаты дивидендов, включает сумму НДС (если переданное имущество этим налогом облагается) (ст. 211 НК РФ);
  • сумму выплаченных дивидендов не уменьшают на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ, ст. 211 НК РФ).

Не забываем перечислить налоги

Выплачивая дивиденды учредителям, ваша организация выступает в роли налогового агента и должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет:

  • НДФЛ – при выплате дивидендов физическим лицам;
  • налог на прибыль организаций – при выплате дивидендов юридическим лицам.

НДФЛ удерживают по следующим ставкам:

  • 13% – при выплате дивидендов лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ;
  • 15% – при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами являются лица, которые находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд.

Налог на прибыль удерживают по ставкам:

  • 0% по дивидендам, которые одна российская компания получает от другой, при соблюдении условий:
    • вклад компании-получателя доходов составляет не менее 50% уставного капитала фирмы, которая выплачивает дивиденды;
    • на день принятия решения о выплате дивидендов их получатель владеет вкладом не менее 365 календарных дней;
  • 13% по дивидендам, которые российская фирма получает от иностранных и российских компаний, которые не удовлетворяют условиям для применения ставки 0%;
  • 15% по дивидендам, которые выплачивают иностранным компаниям.

В учете вы должны сделать проводки:

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

– удержан НДФЛ с сумм, выплаченных учредителям – лицам, не являющимся работниками организации;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ»

– удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации;

ДЕБЕТ 75-2 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ»

– удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.

При удержании НДФЛ сумму выплаченных дивидендов не уменьшают на стандартные налоговые вычеты.

Где в балансе отражается задолженность учредителей

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Задолженность перед учредителями в балансе

При занесении данных в графы 3 и 4 стр. 630 бухгалтерского баланса данные берутся по кредитовому сальдо сч. 75 (субсчета 75/2), кредитовому остатку по сч. 70 (субсчет учета расчетов с учредителями, которые являются сотрудниками предприятия) на начало и окончание отчетного промежутка времени (п. 73 Положения по БУ).

Строка 1230 бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность»

смотрено создание такого резерва учетной политикой фирмы или нет, не важно. Его отражают по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». Если такой резерв создан, то в балансе указывают дебиторскую задолженность за вычетом суммы резерва (то есть дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63).

Отражаем долги в балансе

В составе дебиторской задолженности не учитываются суммы, по которым истек срок исковой давности. Этот срок установлен в размере трех лет с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не исполнил их (ст. 196 ГК РФ). Если по окончании трехлетнего периода должник не погасил обязательства, сумма дебиторской задолженности включается в состав прочих расходов предприятия.

Задолженность учредителей строка в балансе

Не совсем правомерно, на наш взгляд, отражать в составе оборотных активов долгосрочную дебиторскую задолженность. сроки погашения которой наступят более чем через 12 месяцев. Указанные причины обусловливают повышенную заинтересованность предприятий в заемных средствах как источнике пополнения замороженных в долгосрочной дебиторской задолженности оборотных средств.

Задолженность учредителей по взносам в Уставный капитал

Вновь созданное общество начнет существовать при условии, что его участники сформируют первоначальный капитал. В уставный капитал разрешено вносить деньги, основные средства, бумаги ценного характера, права на имущество. Размер и состав вклада, срок его внесения должен предусматриваться учредительным договором.

Онлайн журнал для бухгалтера

  • счёт №60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» в связи с предоплатой, внесенной по предстоящим исполнением работ, оказанием услуг, поставкой товара или материалов;
  • счёт №62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» в связи с отгрузкой товара, выполнением услуг и работ, просроченных к оплате заказчиками и покупателями;
  • счёт №68 «Расчеты по налогам и сборам», где имеется излишек перечисленной суммы налоговому органу из расчёта налогов и сборов;
  • счёт №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в связи с излишком, уплаченным ФСС;
  • счёт №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части переплаченной зарплаты;
  • счёт №71 «Расчёты с подотчетными лицами» в связи с денежными средствами, выплаченными сотрудникам организации;
  • счёт №73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в связи с кредитами, займами и ссудами, выданными персоналу организации, либо по возмещению материального урона компании;
  • счёт №75 «Расчёты с учредителями» в связи с задолженностью учредителей по вкладам в уставной капитал организации;
  • счёт №76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в связи с начисленными доходами от совместной деятельности, санкциями, признанными должниками за невыполнение договорных условий, задолженностью других лиц по операциям, дивидендами, которые должны уплатить другие компании.

Какую роль исполняет уставный капитал в балансе

  1. В учредительной документации необходимо указать номинальную стоимость уставного капитала в рублевом эквиваленте. При внесении имущества стоимость более 200 МРОТ приглашаются независимые оценщики.
  2. Бухгалтерский баланс содержит сведения об уставном капитале в 410 строке пассивных средств. Если регистрируется ООО, то налоговая служба требует погашение капитала не менее, чем на 50%. В случае создания акционерного общества 50% вносится в течение трех месяцев после регистрации, а оставшаяся часть – на протяжении года существования.
  3. При оплате капитала денежными средствами выполняется проводка Д 50, 51 и Кт 75. Долги формируются с помощью Д 75 Кт 80.
  4. Если основные средства вносятся в качестве вклада, то выбирается счет 08. Это обусловлено тем, что собственники вносят как стоимость имущества, так и расходы на его содержание, регистрацию, ввод и оценку.
  5. При оплате сырьем или материалами оформляется проводка Д 10 Кт 75 в случае учета их себестоимости или Д 10 Кт 76 при включении дополнительных трат. Решение принимается на основании политики предприятия.
  6. В случае невнесения остатка средств учредителем возможен возврат внесенной доли или распределение части между другими владельцами, продажа постороннему лицу. В этом случае будет использоваться ликвидационный характер.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению на этом счете обобщается информация о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.):

Налоги и Право

Поэтому если у вашей компании есть дебиторская задолженность, в графе «Пояснения» строки 1230 вам необходимо сделать ссылку на соответствующее пояснение, а в промежуточной отчетности для уточнения информации о характере задолженности можно ввести дополнительные строки, например:

Строка 1230 бухгалтерского баланса, что она включает

  • Остаток по дебетовой стороне сч. 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», учитывает задолженность по реализованной в адрес покупателя продукции, товару, работе, услуге;
  • Остаток по дебету сч. 68 «Расчёты по налогам и сборам», говорит о задолженности бюджетных органов перед организацией. Дебиторская задолженность по этому счёту может сложиться из-за сумм, перечисленных в течение года, авансовых платежей по налогам бюджетных фондов. Сумма перечисленных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога за определённый период времени;
  • Дебетовое сальдо по сч. 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», говорит нам о задолженности органов социального страхования перед вашей фирмой. Она может сложиться, к примеру, из-за суммы превышения расходов исчисленных организацией по листкам нетрудоспособности перед начисленными страховыми взносами;
  • Остаток по дебетовой стороне сч. 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Дебетовый остаток бывает очень редко. Он может сложиться, к примеру, из-за перечислений сумм сотруднику (работнику) по начисленному отпуску (трудовому или дородовому и послеродовому). Это бывает, когда в начале месяца сотрудникам организации выплачивается задолженность по заработной плате, сложившаяся на последнее число месяца, а также производится выплата по начисленному родовому и послеродовому отпуску. Сумма начисления по нему будет отражена на бухгалтерских счетах только последним числом месяца, а выплата производится текущей датой;
  • Дебетовый остаток по сч. 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Выплата лицам в подотчёт средств, безналичным способом и наличным учитывается по дебетовой стороне сч. 71. После выплаты, предоставляет в бухгалтерию фирмы отчёт по произведённым расходам. Это может оплата хозяйственных расходов, оплата за приобретённые материалы, расходы по проживанию в гостинице во время командировки, расходы по переезду к месту командировки и обратно и другие;
  • Дебетовый остаток по сч. 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Все взаимоотношения сотрудника организации отражаются на этом активно — пассивном счёте, кроме расчётов по заработной плате и выплат денежных средств в подотчёт. По дебету счёта отражается задолженность сотрудника перед организацией. Сотруднику может предоставляться заёмные средства на строительство, аренду, прочие хозяйственные нужды. Также у сотрудника могут возникнуть взаимоотношения по возмещения материального ущерба фирме. Вот такие ситуации отражаются на счёте 73;
  • Сальдо по дебетовой стороне сч. 75 «Расчёты с учредителями». Формирование уставного капитала учитывается по Д-ту сч. 75 и К-ту сч. 80 «Уставной капитал». Пока учредитель не внесёт личные средства на сумму уставного капитала, то на счёте 75, так и будет висеть дебетовый остаток;
  • Дебетовый остаток по сч. 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». Счёт 76 активно – пассивный, на нём отражаются задолженности не отражённые на счёте 60, 62 и другим счетам. На счёте может отражаться задолженность по оплате страховой компании; расчёты по претензиям; удержание средств из заработной платы сотрудников для сторонних фирм и лиц по исполнительным документам (актам).

Возникновение задолженностей учредителей

Процедура создания, а также минимально возможная сумма уставного капитала определяется в соответствии с Федеральным законом №14-ФЗ, который на то, что любая организация, которая оформляется в качестве ООО, должна иметь 10 000 рублей УК или больше указанной суммы.

Дебиторская задолженность: Бухгалтерский учет, формирование и отражение в отчетности

Таким образом, по строке 1230 баланса на конец квартального периода отражена дебиторская задолженность в размере 590 000 руб., начислен НДС к уплате в бюджет в размере 90 000 руб., финансовый результат составляет 250 000 руб. прибыли, с которого надо уплатить налог на прибыль, а денег на расчетном счете для уплаты налогов может не оказаться.

Чистые активы в балансе

Завершив арифметические расчеты, переходим к анализу полученного результата. При положительной сумме чистых активов в балансе можно сделать вывод о прибыльности и высокой платежеспособности компании. И, соответственно, чем выше показатель, тем рентабельнее предприятие.

Кредиторская задолженность в балансе

  • сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
  • сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
  • сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
  • сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
  • сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
  • сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
  • сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
  • сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Погашена задолженность учредителей в ук наличными проводка

Проводки 75 счета по взносам в уставной капитал: на расчетный счет, в виде ОС и НМА

Основополагающей процедурой создания любой организации является формирование ее уставного капитала. Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках взнос учредителя в уставный капитал в зависимости от его вида.

Уставный капитал и порядок его оплаты

Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.

Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:

  • номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
  • государственные вложения;
  • частные паевые взносы;
  • здания, сооружения оборудование;
  • право на пользование результатами интеллектуальной собственности.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете

Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет 75.01.

Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт 75.01.

Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.

Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада

Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.

Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:

Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:

80
Внесены вклады в уставный капитал 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др. 75
Отражено уменьшение уставного капитала при возврате стоимости доли участнику 80 75
Отражено уменьшение уставного капитала без возврата стоимости доли участнику (в т.ч. при доведении величины уставного капитала до чистых активов) 80 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Уменьшен уставный капитал за счет аннулирования доли, принадлежащей организации 80 81 «Собственные акции (доли)»
Увеличен уставный капитал за счет дополнительных вкладов участников (принятия новых участников) 75 80
Отражено увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 84 80
Увеличен уставный капитал за счет добавочного капитала 83 80

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями (счет 80 и 75) в 2019 году

Вот вы и прошли процедуру оформления ООО, у вас на руках документы, подтверждающие регистрацию вашей фирмы. Что делать дальше? Помимо того, что вы начнете активно заниматься предпринимательской деятельностью, нужно еще вести бухгалтерский учет на предприятии, а впоследствии начислять и платить налоги, заполнять и сдавать отчетность. До налогов и отчетности пока далеко, для начала нужно просто правильно организовать учет на предприятии. Кто это будет организовывать, вы или наемный бухгалтер, не важно, главное, чтобы учет велся грамотно и без ошибок.

Первая хозяйственная операция для любого предприятия – это отражение уставного капитала. Еще до того, как вы зарегистрировали фирму, вы должны были определиться с его величиной, после того, как фирма оформлена величина уставного капитала будет фигурировать в учредительных документах предприятия. Теперь остается только правильно отразить эту сумму в бухгалтерском учете с помощью проводок.

В этой статье поговорим, как происходит бухучет уставного капитала, кто такие учредителями, разберем два счета: 80 Уставный капитал и 75 Расчеты с учредителями и отразим необходимые бухгалтерские проводки.

Что такое и для чего нужен уставный капитал?

Уставный капитал (УК) – это сумма средств, которую учредители готовы внести на начальном этапе развития фирмы для дальнейшего их использования в деятельности предприятия.

Эта сумма средств – пассив предприятия, так как является источников формирования активов, впоследствии учредители внесут свои взносы в уставной капитал: кто-то в виде безналичных средств на расчетный счет, кто-то наличкой в кассу, а кто-то сделает свой взнос в виде материалов, основных средств или товаров. Как бы учредители не вносили свою долю, в процессе этой операции формируется актив предприятия, то есть пассив (уставный капитал) превращается в актив (деньги, материалы, товары). Более подробно тема активов и пассивов разобрана в этой статье.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что счет, на котором будет учитываться уставный капитал, будет пассивным с постоянным кредитовым сальдо.

Для чего нужен уставной капитал? Он формирует стартовый капитал, который используется в коммерческой деятельности предприятия, то есть это база для дальнейшей деятельности. Кроме того, учредители отвечает по долгам предприятия в рамках своих долей в уставном капитале. То есть для кредиторов – это минимальный размер имущества, который они смогут вернуть, своего рода, гарантия возврата средств.

К тому же уставной капитал показывает размер доли каждого учредителя, в соответствии с этим размером учредители будут получать соответствующий доход и участвовать в управлении организацией.

На каком счете учитывается уставной капитал? Выбираем его из Плана счетов, существует сч. 80 «Уставный капитал», предназначение которого как раз учитывать этот самый капитал. По нашим рассуждениям получается, что уставный капитал – это пассив, и сч. 80 также пассивный. Ранее мы разбирали особенности пассивных счетов, где сделали вывод, что увеличение пассива нужно отражать по кредиту, а его уменьшение – по дебету.

Берем сч. 80, пока он еще пустой, нам необходимо отразить пассив «уставный капитал», логично, что его мы отразим по кредиту сч. 80. Вносим величину уставного капитала в кредит сч. 80.

Но это еще не всё. Формирование уставного капитала – это хозяйственная операция, а для каждой операции мы в обязательном порядке должны выполнять бухгалтерскую проводку, пользуясь принципом двойной записи. Подробно о том, как составлять проводки, написано здесь. Если вкратце, то из Плана счетов нужно выбрать два счета, участвующих в хозяйственной операции, связанной с формированием уставного капитала, и сделать одновременную запись по дебету одного и кредиту другого.

Один счет мы определили и внесли в кредит 80 необходимую сумму. Теперь нужно выбрать еще один, в дебет которого нам также нужно внести эту сумму.

Если вы внимательно посмотрите на План счетов, то обнаружите там сч. 75 Расчеты с учредителями. Он предназначен для учета любых расчетов с учредителями, здесь учитываются взносы в уставный капитал, выплата дивидендов и прочее.

По дебету 75 и будет как раз учитываться величина уставного капитала.

Чтобы проверить, правильно ли мы вносим сумму в дебет счета, проведем небольшой анализ. В данном случае по дебету 75 отразится задолженность учредителей перед организацией, то есть дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность – это актив предприятия, увеличение активов отражается по дебету счета, значит, все верно, сумму в дебет мы внесли правильно.

Проводки

Дебет 75 Кредит 80 (Д75 К80) – отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал.

Вот и выполнили мы первую проводку, согласитесь, все очень просто.

Хочу обратить ваше внимание, что пассивный счет 80 всегда будет иметь кредитовое сальдо, причем меняться оно будет только в одном случае, если совет (собрание) учредителей примет решение об изменении уставного капитала (подробнее об увеличении капитала читайте в этой статье). После того, как эти изменения будут утверждены соответствующим распоряжением и будут внесены изменения в учредительные документы предприятия, можно будет изменить величину уставного капитала на сч. 80, увеличив или уменьшив его соответствующей проводкой. Происходит это крайне редко, поэтому, как правило, каждый месяц, закрывая счет, мы получаем одно и то же кредитовое сальдо и переносим его в месяц следующий. И так будем действовать из месяца в месяц, пока учредители не решат ликвидировать ООО по какой-либо причине, тогда сч. 80 закроется записью той же суммы в дебет и конечное сальдо станет равным 0.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учредители общества

Формируют УК учредители (участники) общества. Каждый учредитель должен сделать вклад в уставный капитал в соответствии с размером его доли. В зависимости от размера доли в УК будет распределять прибыль от деятельности организации.

Если необходимо вывести одного из учредителей из ООО или произвести его замены, то читайте подробную инструкцию здесь.

Каждый взнос будет представлять собой хозяйственную операцию, по мере поступления взносов для каждой операции нужно будет составить проводку.

Погашение доли в уставном капитале уменьшает задолженность учредителей перед организацией. Уменьшение этой задолженности мы будем отражать по кредиту сч. 75.

Второй счет, который будет участвовать в проводке, нужно выбирать в зависимости от вида взноса.

Взнос в уставной капитал деньгами:

Если учредитель вносит свою долю в виде безналичных средств, то вторым будет сч. 51 «Расчетный счет», по дебету которого мы отразим поступления взноса от учредителя.

Д51 К75 – взнос безналичных денежных средств на расчетный счет.

Если вносятся наличные средства, то мы внесем сумму взноса в дебет сч. 50 «Касса».

Внесение уставного капитала в кассу отражается проводкой:

Д50 К75 – взнос наличными в уставный капитал.

Проводка по оплате уставного капитала имуществом:

Как внести уставной капитал имуществом? Оценка имущества может быть произведена самостоятельно учредителями либо с помощью привлечения стороннего эксперта. При стоимости имущества до 20 тыс. руб. решение об учетной стоимости принимается учредителями организации, если стоимость имущества свыше 20 тыс. руб., то требуется независимая оценка эксперта.

  • Д10 К75 – взнос в уставный капитал в виде материалов,
  • Д41 К75 – взнос в виде товаров и т.д.

Для чего еще используется счет 75?

Помимо взносов там могут учитываться и дивиденды, выплачиваемые учредителям.

Для того чтобы не запутаться, где в счете учитываются взносы, а где дивиденды, его можно разбить на 2 субсчета: субсчет «Взносы в уставный капитал» и субсчет «Дивиденды».

Также по сч. 75 можно вести аналитический учет по каждому отдельному учредителю.

Проводки по начислению и выплате дивидендов:

  • Д84 К75 – начисление дивидендов;
  • Д75 К51 – выплата дивидендов.

Как видите, процесс выплаты дивидендов разбивается на два этапа: начисление и непосредственная их выплата.

Для удобства сведем все приведенные в статье проводки в одну таблицу.

Таблица с проводками

Видео: Учет УК в 1С

Уставный капитал, наряду с добавочным и резервным, формируется собственный капитал организации.

В статье мы познакомились с двумя счетами Плана счетов: 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями», разобрали бухучет уставного капитала, совершили несколько первых проводок. Читайте также о том, как учредитель может оказать финансовую помощь предприятию. Идем далее, будем разбираться с учетом денежных средств предприятия.

О налогообложении дивидендов читайте в этой статье.

Ресурсами для оплаты дивидендов выступает чистая прибыль организации, рассчитываемая в конце финансового года. Постановить выплату дохода учредителям имеет право собрание участников ООО. Это фиксируется при помощи протокола общего собрания.

В него заносится информация по срокам выплат, расчет сумм для каждого учредителя. Так же составляется бухгалтерская справка-расчет. В случае, когда в обществе всего один член, производится оформление о принятии единоличного решения о выплате дохода.

Как отражается в балансе долг учредителям по выплате доходов и дивидендов?

Бухгалтерский баланс – основная форма отчетности, характеризующая финансовое положение организации. Задолженность о перечислении дохода учредителям берет начало на дату постановления решения собранием участников общества.

Выплаты дивидендов производятся ежеквартально, раз в полгода, девять месяцев либо ежегодно – это определяется политикой общества. Встречаются и такие ситуации, когда общество лишено права платить доходы.

Распределение доходов по завершении финансового года происходит за отчетной датой. Отражается это в пояснениях к балансу за отчетный год. Но в отчетном периоде, когда происходит распределение, в синтетическом и аналитическом учете ничего не отражается.

Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года

Когда событие наступает следом за отчетной датой периода, который следует за отчетным, происходит отражение операции в стандартном порядке (пп. 3, 5, 10 ПБУ 7/98). Потому долги по перечислению доходов (по завершении года, либо периодические выплаты) в бухгалтерском учете устанавливаются на дату принятия постановления участников общества.

Для бухучета расчетов по дивидендам применяют счет 75/2 по аналитике с субсчетом «Расчеты по выплате доходов». Если выплата полагается сотруднику организации, то учет ведется на сч. 70 «Расчет с персоналом по заработной плате». Операции корреспондируются со сч. 84 «Нераспределенная прибыль». Записи заносятся бухгалтером по каждому конкретному учредителю.

При занесении данных в графы 3 и 4 стр. 630 бухгалтерского баланса данные берутся по кредитовому сальдо сч. 75 (субсчета 75/2), кредитовому остатку по сч. 70 (субсчет учета расчетов с учредителями, которые являются сотрудниками предприятия) на начало и окончание отчетного промежутка времени (п. 73 Положения по БУ).

Важно! При занесении данных в бланки отчетов нельзя производить зачет между статьями актива и пассива по сч. 70 (ПБУ 4/99 п. 34).

Выплата дивидендов отражается в зависимости от того, каким способом она проводилась

Каковы сроки погашения задолженности учредителей?

Дивиденды (частично и полный размер чистой прибыли) платят акционерам либо членам общества периодически — раз в квартал, полгода либо год. Совершается это по принятому совместным заседанием постановлению.

  • данные бухгалтерской отчетности за отчетный временной промежуток показывают абсолютную прибыль;
  • уставный капитал (УК) выплачен;
  • размер чистых активов больше размера УК и резервного фонда (для акционерного общества является плюсом размер превышения цен привилегированных акций над номиналом), это не должно измениться после выплаты доходов;
  • отсутствуют предпосылки к банкротству, и их не будет после выплаты;
  • окончен выкуп акций по существующим условиям членов общества;
  • всем покинувшим общество оплачены их части (для ООО);
  • учитываются условия для выплаты: первоначально производятся оплаты по привилегированным акциям, которые имеют преимущества, после по оставшимся привилегированным, после по остальным.

Заседанием принимается решение об оплате, и после оформляются протоколом:

  • размер денежных выплат;
  • вид и дата оплаты;
  • размер сумм по каждому конкретному типу акций (для АО);
  • число, когда будет составлен список членов общества.

Учредители общества отвечают по задолженностям лишь собственной долей в уставном капитале, а не имуществом в общем

По имеющимся сведениям собрание членов общества определяет размер выплаты по каждому конкретному участнику, решение зависит от:

  • типа и количества акций, которым обладает участник;
  • размера его доли в общества (при условии, что устав не предполагает иной формы распределения).

Если юрлицо предполагает только одного члена общества, то протокол заседания заменит решение, принятое единым участником.

Среди форм выплаты предпочтительнее денежная, но возможна и другая — в виде имущества, но она идентична с продажей и крайне нерентабельна с точки зрения налогообложения (письмо МФ РФ №03-11-09/405).

Сроки выплат не могут пересекать границы:

  • в АО – 10 (по основному держателю и доверенному управляющему) и 25 (по иным членам общества) рабочих дней с числа, когда принят перечень участников;
  • в ООО – 60 дней с точки постановления заседания.

Если у участника нет имущества, чтобы покрыть свои долги, кредиторы вправе требовать выделить всю часть учредителя-должника из уставного фонда

Если члену общества не выплачена положенная ему часть в установленный срок, то он имеет право на требование своих средств на протяжении 3 лет (если определено уставом, то срок может быть продлен до 5 лет) с момента:

  • постановления решения (для АО);
  • окончания периода в 60 дней (для ООО).

По истечении 3 и 5 лет, суммы, которые не были истребованы, будут возвращены в чистую прибыль организации.

Проводки при оплате учредителем долга предприятия

Задолженность по начисленным учредителям дивидендам отражается бухгалтерской записью (проводки производятся на число принятия постановления участниками):

  • Дт 84 Кт 75 – начислены суммы дивидендов для членов юридических и физических лиц, которые не являются работниками организации, выплачивающей доходы;
  • Дт 84 Кт 70 – начислены суммы дивидендов для тех, кто является сотрудниками плательщика доходов.

На дату оплаты начисляется налог, который удерживается при оплате (по аналитике производится разделение по видам налогов):

  • Дт 75 Кт 68 — для участников, которые не относятся к работникам (НДФЛ);
  • Дт 70 Кт 68 – для участников, которые работают у плательщика (НДФЛ).

Произведена выплата дивидендов на число выплаты, с разделением по членам общества:

  • Дт 75 Кт 51 (50) – для членов, не работающих на предприятии-плательщике;
  • Дт 70 Кт 51 (50) – для получателей сотрудников предприятия-плательщика.

Оплачены налоги на число оплаты дивидендов (с разделением по членам и виду налога): Дт 68 Кт 51.

Произведено списание в прибыль невостребованных дивидендов, сроки по которым вышли: Дт 70 (75) Кт 84.

Выплата дивидендов участникам производится только после принятия решения заседанием участников. Процедура заседания оформляется протоколом, в котором необходимо указывать число, когда было принято решение, число оплаты, размеры денежных платежей.

Произвести выплату необходимо при условии следования установленным МФ РФ правилам.

3.1.5.8. Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»

  • •Практическое пособие
  • •1.2. В каком порядке разрабатываются и принимаются формы бухгалтерской отчетности
  • •1.3. Какая информация обязательна в формах бухгалтерской отчетности
  • •1.4. В каком порядке подписывается и представляется бухгалтерская отчетность
  • •1.5. Что является отчетной датой и отчетным периодом
  • •1.6. Какие правила надо соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности
  • •1.7. Какие особенности надо учитывать при формировании бухгалтерской отчетности
  • •1.7.1. Организация имеет филиалы
  • •1.7.2. Организация является учредителем управления по договору доверительного управления
  • •1.7.3. Организация является участником простого товарищества, ведущим общие дела
  • •1.8. Ответственность за нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности
  • •2. Объем представляемой бухгалтерской отчетности
  • •2.1. Состав годовой бухгалтерской отчетности
  • •2.2. Состав промежуточной бухгалтерской отчетности
  • •3. Формы бухгалтерской отчетности и порядок их заполнения
  • •3.1. Бухгалтерский баланс (форма n 1)
  • •3.1.1. Внеоборотные активы (раздел I Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.1.1. Строка 110 «Нематериальные активы»
  • •3.1.1.1.1. Что учитывается в составе нма
  • •3.1.1.1.2. По какой стоимости объекты нма отражаются в учете
  • •3.1.1.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 110 формы n 1
  • •3.1.1.2. Строка 120 «Основные средства»
  • •3.1.1.2.1. Что учитывается в составе ос на счете 01
  • •3.1.1.2.2. По какой стоимости объекты ос отражаются в учете
  • •3.1.1.2.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 120 формы n 1
  • •3.1.1.3. Строка 130 «Незавершенное строительство»
  • •3.1.1.3.1. Что учитывается в составе незавершенного строительства и оборудования, требующего монтажа
  • •3.1.1.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 130 формы n 1
  • •3.1.1.4. Строка 135 «Доходные вложения
  • •3.1.1.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 135 формы n 1
  • •3.1.1.5. Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения»
  • •3.1.1.5.1. Что учитывается в составе финансовых вложений
  • •3.1.1.5.2. По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете
  • •3.1.1.5.3. На каких счетах бухучета отражаются финансовые вложения
  • •3.1.1.5.4. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 140 формы n 1
  • •3.1.1.6. Строка 145 «Отложенные налоговые активы»
  • •3.1.1.6.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов
  • •3.1.1.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 145 формы n 1
  • •3.1.1.7. Строка 150 «Прочие внеоборотные активы»
  • •3.1.1.7.1. Что относится к прочим внеоборотным активам
  • •3.1.1.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 150 формы n 1
  • •3.1.1.8. Строка 190 «итого по разделу I»
  • •3.1.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.2.1. Строка 210 «Запасы»
  • •3.1.2.2. Строка 211 «сырье, материалы и другие аналогичные ценности»
  • •3.1.2.2.1. Что учитывается в качестве сырья, материалов и других аналогичных ценностей
  • •3.1.2.2.2. По какой стоимости учитываются сырье, материалы и другие аналогичные ценности
  • •3.1.2.2.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 211 формы n 1
  • •3.1.2.3. Строка 212 «животные на выращивании и откорме»
  • •3.1.2.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 212 формы n 1
  • •3.1.2.4. Строка 213 «затраты в незавершенном производстве»
  • •3.1.2.4.1. Какие затраты учитываются в качестве нзп
  • •3.1.2.4.2. По какой стоимости учитывается нзп
  • •3.1.2.4.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 213 формы n 1
  • •3.1.2.5. Строка 214 «готовая продукция и товары для перепродажи»
  • •3.1.2.5.1. Что учитывается в качестве готовой продукции и товаров
  • •3.1.2.5.2. По какой стоимости учитываются готовая продукция и товары
  • •3.1.2.5.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 214 формы n 1
  • •3.1.2.6. Строка 215 «товары отгруженные»
  • •3.1.2.6.1. Что учитывается в составе товаров отгруженных
  • •3.1.2.6.2. По какой стоимости учитываются товары отгруженные
  • •3.1.2.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 215 формы n 1
  • •3.1.2.7. Строка 216 «расходы будущих периодов»
  • •3.1.2.7.1. Что учитывается в составе расходов будущих периодов
  • •3.1.2.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 216 формы n 1
  • •3.1.2.8. Строка 217 «прочие запасы и затраты»
  • •3.1.2.8.1. Что учитывается в составе прочих запасов и затрат
  • •3.1.2.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 217 формы n 1
  • •3.1.2.9. Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
  • •3.1.2.9.1. За счет чего возникает остаток по счету 19
  • •3.1.2.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 220 формы n 1
  • •3.1.2.10. Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»
  • •3.1.2.10.1. Что учитывается в составе долгосрочной дебиторской задолженности
  • •3.1.2.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 230 формы n 1
  • •3.1.2.11. Строка 231 «в том числе покупатели и заказчики»
  • •3.1.2.11.1. Что учитывается в составе долгосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
  • •3.1.2.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 231 формы n 1
  • •3.1.2.12. Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение
  • •12 Месяцев после отчетной даты)»
  • •3.1.2.12.1. Что учитывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности
  • •3.1.2.12.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 240 формы n 1
  • •3.1.2.13. Строка 241 «в том числе покупатели и заказчики»
  • •3.1.2.13.1. Что учитывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
  • •3.1.2.13.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 241 формы n 1
  • •3.1.2.14. Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения»
  • •3.1.2.14.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 250 формы n 1
  • •3.1.2.15. Строка 260 «Денежные средства»
  • •3.1.2.15.1. На каких счетах бухучета отражается информация об остатках денежных средств
  • •3.1.2.15.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 260 формы n 1
  • •3.1.2.16. Строка 270 «Прочие оборотные активы»
  • •3.1.2.16.1. Что может учитываться в составе прочих оборотных активов
  • •3.1.2.16.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 270 формы n 1
  • •3.1.2.17. Строка 290 «итого по разделу II»
  • •3.1.2.18. Строка 300 «баланс»
  • •3.1.3. Капитал и резервы (раздел III Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.3.1. Строка 410 «Уставный капитал»
  • •3.1.3.1.1. В каком размере отражается уставный капитал в бухучете
  • •3.1.3.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 410 формы n 1
  • •3.1.3.2. Строка 411 «Собственные акции,
  • •3.1.3.3. Строка 420 «Добавочный капитал»
  • •3.1.3.3.1. За счет чего формируется добавочный капитал
  • •3.1.3.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 420 формы n 1
  • •3.1.3.4. Строка 430 «Резервный капитал»
  • •3.1.3.4.1. Что учитывается в составе резервного капитала
  • •3.1.3.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 430 формы n 1
  • •3.1.3.5. Строка 431 «резервы, образованные в соответствии с законодательством»
  • •3.1.3.5.1. Какие резервы создаются в соответствии с законодательством
  • •3.1.3.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 431 формы n 1
  • •3.1.3.6. Строка 432 «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами»
  • •3.1.3.6.1. Какие резервы создаются в соответствии с учредительными документами
  • •3.1.3.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 432 формы n 1
  • •3.1.3.7. Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
  • •3.1.3.7.1. Что отражается в составе нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
  • •3.1.3.7.2. Какие корректировки межотчетного периода влияют на показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
  • •3.1.3.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 470 формы n 1 при составлении промежуточной отчетности
  • •3.1.3.8. Строка 490 «итого по разделу III»
  • •3.1.4. Долгосрочные обязательства (раздел IV Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.4.1. Строка 510 «Займы и кредиты»
  • •3.1.4.1.1. Что учитывается в составе задолженности по займам и кредитам
  • •3.1.4.1.2. Как определяется величина задолженности по займам и кредитам
  • •3.1.4.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 510 формы n 1
  • •3.1.4.2. Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства»
  • •3.1.4.2.1. Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств
  • •3.1.4.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 515 формы n 1
  • •3.1.4.3. Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства»
  • •3.1.4.3.1. Что учитывается в составе прочих долгосрочных обязательств
  • •3.1.4.3.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
  • •3.1.4.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 520 формы n 1
  • •3.1.4.4. Строка 590 «итого по разделу IV»
  • •3.1.5. Краткосрочные обязательства (раздел V Бухгалтерского баланса)
  • •3.1.5.1. Строка 610 «Займы и кредиты»
  • •3.1.5.1.1. Что учитывается в составе задолженности по займам и кредитам
  • •3.1.5.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 610 формы n 1
  • •3.1.5.2. Строка 620 «Кредиторская задолженность»
  • •3.1.5.3. Строка 621 «поставщики и подрядчики»
  • •3.1.5.3.1. Что учитывается в составе краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками
  • •3.1.5.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 621 формы n 1
  • •3.1.5.4. Строка 622 «задолженность перед персоналом организации»
  • •3.1.5.4.1. Что учитывается в составе кредиторской задолженности перед персоналом организации
  • •3.1.5.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 622 формы n 1
  • •3.1.5.5. Строка 623 «задолженность
  • •3.1.5.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 623 формы n 1
  • •3.1.5.6. Строка 624 «задолженность по налогам и сборам»
  • •3.1.5.6.1. Что учитывается в составе кредиторской задолженности по налогам и сборам
  • •3.1.5.6.2. Как определяется величина кредиторской задолженности по налогам и сборам
  • •3.1.5.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 624 формы n 1
  • •3.1.5.7. Строка 625 «прочие кредиторы»
  • •3.1.5.7.1. Что учитывается в составе прочей кредиторской задолженности
  • •3.1.5.7.2. Как определяется величина кредиторской задолженности
  • •3.1.5.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 625 формы n 1
  • •3.1.5.8. Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»
  • •3.1.5.8.1. Когда возникает задолженность перед учредителями по выплате доходов
  • •3.1.5.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 630 формы n 1
  • •3.1.5.9. Строка 640 «Доходы будущих периодов»
  • •3.1.5.9.1. Что может отражаться в отчетности в составе доходов будущих периодов
  • •3.1.5.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 640 формы n 1
  • •3.1.5.10. Строка 650 «Резервы предстоящих расходов»
  • •3.1.5.10.1. Какие резервы предстоящих расходов может создавать организация
  • •3.1.5.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 650 формы n 1
  • •3.1.5.11. Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства»
  • •3.1.5.11.1. Что может отражаться в отчетности в составе прочих краткосрочных обязательств
  • •3.1.5.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 660 формы n 1
  • •3.1.5.12. Строка 690 «итого по разделу V»
  • •3.1.5.13. Строка 700 «баланс»
  • •3.1.6. Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
  • •3.1.6.1. Строка 910 «Арендованные основные средства»
  • •3.1.6.1.1. Что учитывается в составе арендованных ос
  • •3.1.6.1.2. По какой стоимости учитываются арендованные ос
  • •3.1.6.1.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 910 формы n 1
  • •3.1.6.2. Строка 911 «в том числе по лизингу»
  • •3.1.6.3. Строка 920 «Товарно-материальные ценности,
  • •3.1.6.3.2. По какой стоимости учитываются товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
  • •3.1.6.3.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 920 формы n 1
  • •3.1.6.4. Строка 930 «Товары, принятые на комиссию»
  • •3.1.6.5. Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
  • •3.1.6.5.1. Когда дебиторская задолженность списывается с баланса и учитывается за балансом
  • •3.1.6.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 940 формы n 1
  • •3.1.6.6. Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
  • •3.1.6.6.1. Что может учитываться в составе обеспечений обязательств и платежей, полученных организацией
  • •3.1.6.6.2. В какой сумме отражаются полученные обеспечения на счете 008
  • •3.1.6.6.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 950 формы n 1
  • •3.1.6.7. Строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
  • •3.1.6.7.1. Что может учитываться в составе выданных обеспечений обязательств и платежей
  • •3.1.6.7.2. В какой сумме отражаются выданные обеспечения на счете 009
  • •3.1.6.7.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 960 формы n 1
  • •3.1.6.8. Строка 970 «Износ жилищного фонда»
  • •3.1.6.8.1. По какому жилищному фонду начисляется износ
  • •3.1.6.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 970 формы n 1
  • •3.1.6.9. Строка 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов»
  • •3.1.6.9.1. По каким объектам (за исключением объектов жилищного фонда) начисляется износ
  • •3.1.6.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 980 формы n 1
  • •3.1.6.10. Строка 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
  • •3.1.6.10.1. По какой стоимости учитываются нма, полученные в пользование
  • •3.1.6.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 990 формы n 1
  • •3.1.6.11. Свободная строка
  • •3.1.6.11.1. Информация о каких объектах учета может отражаться по свободной строке Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
  • •3.1.6.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении свободной строки формы n 1
  • •3.2. Отчет о прибылях и убытках (форма n 2)
  • •3.2.1. Отчет о прибылях и убытках
  • •3.2.1.1. Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»
  • •3.2.1.1.1. Что признается выручкой организации
  • •3.2.1.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 010 формы n 2
  • •3.2.1.2. Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»
  • •3.2.1.2.1. Какие расходы формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
  • •3.2.1.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 020 формы n 2
  • •3.2.1.3. Строка 029 «Валовая прибыль»
  • •3.2.1.4. Строка 030 «Коммерческие расходы»
  • •3.2.1.4.1. Какие расходы включаются в состав коммерческих
  • •3.2.1.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 030 формы n 2
  • •3.2.1.5. Строка 040 «Управленческие расходы»
  • •3.2.1.5.1. Какие расходы являются управленческими
  • •3.2.1.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 040 формы n 2
  • •3.2.1.6. Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж»
  • •3.2.1.7. Строка 060 «Проценты к получению»
  • •3.2.1.7.1. Что относится к процентам к получению
  • •3.2.1.7.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 060 формы n 2
  • •3.2.1.8. Строка 070 «Проценты к уплате»
  • •3.2.1.8.1. Что относится к процентам к уплате
  • •3.2.1.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 070 формы n 2
  • •3.2.1.9. Строка 080 «Доходы от участия в других организациях»
  • •3.2.1.9.1. Что относится к доходам от участия в других организациях
  • •3.2.1.9.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 080 формы n 2
  • •3.2.1.10. Строка 090 «Прочие доходы»
  • •3.2.1.10.1. Что относится к прочим доходам организации
  • •3.2.1.10.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 090 формы n 2
  • •3.2.1.11. Строка 100 «Прочие расходы»
  • •3.2.1.11.1. Что относится к прочим расходам организации
  • •3.2.1.11.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 100 формы n 2
  • •3.2.1.12. Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
  • •3.2.1.13. Строка 141 «Отложенные налоговые активы»
  • •3.2.1.13.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 141 формы n 2
  • •3.2.1.14. Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства»
  • •3.2.1.14.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 142 формы n 2
  • •3.2.1.15. Строка 150 «Текущий налог на прибыль»
  • •3.2.1.15.1. Как определяется текущий налог на прибыль
  • •3.2.1.15.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 150 формы n 2
  • •3.2.1.16. Свободная строка Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.1.16.1. Что может отражаться по свободной строке Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.1.16.2. Какие данные бухучета используются при заполнении свободной строки Отчета о прибылях и убытках
  • •3.2.1.17. Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»
  • •3.2.1.18. Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
  • •3.2.1.18.1. Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)
  • •3.2.1.18.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 200 формы n 2
  • •3.2.1.19. Строка «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
  • •3.2.1.19.1. Как определить базовую прибыль (убыток) на акцию
  • •3.2.1.19.1.1. Расчет базовой прибыли (убытка)
  • •3.2.1.19.1.2. Расчет средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
  • •3.2.1.19.1.3. Корректировка средневзвешенного количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
  • •3.2.1.19.1.4. Расчет базовой прибыли (убытка) на акцию
  • •3.2.1.20. Строка «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
  • •3.2.1.20.1. Как определить разводненную прибыль (убыток) на акцию
  • •3.2.1.20.2. Расчет возможного прироста базовой прибыли
  • •3.2.1.20.3. Расчет возможного прироста средневзвешенного количества акций в обращении
  • •3.2.1.20.4. Расчет разводненной прибыли (убытка) на акцию
  • •3.2.2. Расшифровка отдельных прибылей и убытков
  • •3.2.2.1. Строка «Штрафы, пени и неустойки, признанные
  • •3.2.2.1.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки «Штрафы, пени…» формы n 2
  • •3.2.2.2. Строка «Прибыль (убыток) прошлых лет»
  • •3.2.2.2.1. Что отражается в составе прибылей (убытков) прошлых лет
  • •3.2.2.2.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки «Прибыль (убыток) прошлых лет» формы n 2
  • •3.2.2.3. Строка «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств»
  • •3.2.2.3.1. Что отражается в качестве возмещения убытков
  • •3.2.2.3.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки «Возмещение убытков…» формы n 2
  • •3.2.2.4. Строка «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте»
  • •3.2.2.4.1. Что отражается в качестве курсовых разниц
  • •3.2.2.4.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки «Курсовые разницы…» формы n 2
  • •3.2.2.5. Строка «Отчисления в оценочные резервы»
  • •3.2.2.5.1. Какие оценочные резервы создаются в бухучете
  • •3.2.2.5.2. Когда суммы созданных оценочных резервов включаются в состав прочих доходов
  • •3.2.2.5.3. Какие данные бухучета используются при заполнении строки «Отчисления в оценочные резервы» формы n 2
  • •3.2.2.6. Строка «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности»
  • •3.2.2.6.1. Какая задолженность включается в состав прочих доходов (расходов)
  • •3.2.2.6.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки «Списание…» формы n 2
  • •3.2.2.7. Свободная строка раздела «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»
  • •3.2.2.7.1. Что может отражаться по свободной строке
  • •4. Взаимоувязка показателей
  • •4.1. Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса
  • •4.2. Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках
  • •Пример заполненного Бухгалтерского баланса (форма n 1)
  • •Пример заполненного Отчета о прибылях и убытках (форма n 2)

Задолженность перед учредителями в балансе

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *