Возврат налога при покупке земли и дома

– Возвращаются ли налоговые проценты за покупку земли и строительство (в дальнейшем) дома? И что для этого нужно?

andglb/

Отвечает юрист департамента правового и налогового консалтинга Юридической фирмы «Прифинанс» Ксения Филимонова:

Судя по всему, речь идет об имущественном вычете. Действительно, покупка земельного участка и строительство на нем жилого дома дает право на получение имущественного вычета. Вычет ограничен 2 млн рублей, то есть в пределах данной суммы можно уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ, на расходы, связанные с покупкой земельного участка и строительством жилого дома. Иначе говоря, максимальная сумма налога, которую можно вернуть, составляет 260 тысяч рублей – 13% от максимальной суммы вычета.

Инструкция: как подать заявление на налоговый вычет

Инструкция: как подать налоговую декларацию 3-НДФЛ

К расходам на покупку земельного участка и строительство дома относятся: стоимость приобретения земли под строительство, расходы на составление проектной и сметной документации, расходы на покупку строительных и отделочных материалов, на проведение работ по строительству и отделке, а также расходы на установку водо- и газоснабжения, канализации и проведение электричества.

Не все расходы могут быть включены в общую сумму расходов на строительство жилья. Так, право на вычет не возникает в отношении расходов на покупку строительных инструментов, установку сантехники, оформление сделок, страхование.

Для получения вычета необходимо иметь документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и на построенный жилой дом (то есть выписки из ЕГРН), копию договора купли-продажи земельного участка, а также документы, подтверждающие расходы на строительство дома (чеки, акты, квитанции, банковские выписки). Важно, что по расходам на строительство дома вычет можно получить, только если дом признается жилым. То есть возведение на земельном участке вспомогательных построек (гаража, бани, забора и т. д.) права на получение вычета не дает.

Порядок получения имущественного вычета не отличается от порядка получения вычета при приобретении жилья. Если всю сумму вычета в течение года израсходовать не получилось, то оставшуюся сумму можно перенести на следующий год, но для этого придется заново подавать декларацию 3-НДФЛ или оформлять вычет у работодателя.

Можно ли получить налоговый вычет повторно?

Можно ли вернуть государству налоговый вычет и получить новый?

Отвечает руководитель группы компаний «Центр правового обслуживания» Анна Коняева (Санкт-Петербург):

Примечание: если в вопросе под «налоговыми процентами» Вы имели в виду налоговый вычет, то тогда порядок следующий.

При покупке земельного участка и строительстве дома гражданин может сократить понесенные расходы, оформив имущественный налоговый вычет. Такое право закреплено подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Пункт 3 указанной статьи устанавливает, что максимальный размер налогового вычета равен двум миллионам рублей.

При этом получить вычет можно при условии, что на земельном участке уже возведен дом или планируется его возведение (Письмо МинФина России №03-04-05/46423 от 31 октября 2013 года от 31.10.2013 №03-04-05/46423).

Для оформления вычета необходимо обратиться в отделение ФНС и предоставить документы:

• декларацию 3-НДФЛ;
• справку о начисленных и удержанных налогах по форме 2-НДФЛ;
• документацию, подтверждающую право на недвижимость;
• платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение недвижимости.

В зависимости от ситуации могут потребоваться дополнительные документы. Уточнить полный перечень необходимой документации можно в отделении ФНС.

Если вычет оформляется до возведения на земле дома, налоговому органу необходимо будет предоставить документацию, подтверждающую тот факт, что земля приобреталась для индивидуального жилищного строительства.

Инструкция: как заказать выписку из ЕГРН?

У меня дача – какие налоги я обязан платить?

Отвечает руководитель отдела продаж «Истринской долины» Алексей Шаров:

Вычеты можно будет получить на расходы на приобретение земельного участка под строительство и в дальнейшем на расходы на строительство жилого дома. Это могут быть и расходы на строительные и отделочные материалы, и оплата работ и услуг по строительству и отделке, и работы по составлению проектно-сметной документации. Очень важным условием получения вычетов является то, что жилой дом после окончания работ нужно будет зарегистрировать как жилой дом с правом регистрации! Только после получения ЕГРН Вы сможете обратиться в налоговый орган.

Для этого Вам нужно:

• заполнить декларацию 3-НДФЛ;
• предоставить выписку из ЕГРН на жилой дом;
• собрать все копии документов, которые подтверждают расходы на строительство дома.

Текст подготовила Мария Гуреева

Все материалы рубрики «Хороший вопрос»

Как получить налоговый вычет по ипотечным процентам?

Могу ли я получить налоговый вычет за мужа?

Могу ли я получить возврат налога, если не работаю с 2015 года?

Подпунктом 6 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом, налогоплательщик представляет в налоговый орган документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

ФНС России в письме от 25.01.2016 № БС-3-11/208@ разъяснила, что в случае заключения договора купли-продажи жилого дома и земельного участка с хозяйственными постройками, в котором участниками сделки указана цена продаваемой недвижимости, но не выделена отдельно стоимость жилого дома и земельного участка, имущественный налоговый вычет по всей сумме сделки не может быть предоставлен.

Однако при наличии дополнительного соглашения к договору купли-продажи, в котором отдельно выделена стоимость приобретаемого жилого дома и земельного участка, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета размере фактически произведенных расходов на приобретение земельного участка и жилого дома при условии, что ранее не пользовался имущественным вычетом, предусмотренным подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Опубликовано 10.07.2020

Налоговый вычет при покупке земельного участка

Когда можно получить вычет при покупке участка
Сумма имущественного вычета за дом и участок
Роль целевого назначения земельного участка
Документы для имущественного вычета

Нам часто задают вопрос: как получить налоговый вычет при покупке земельного участка? Поясняем: земельный участок не может рассматриваться отдельно от построенного на нем жилого дома. Если дома нет – вычет на участок не предоставляется.

Вы можете купить землю и построить дом, или же купить участок с готовым домом — только в этом случае расходы на приобретение земельного участка можно включить в налоговый вычет.

Сложно понять, положен ли вам вычет?
Вас бесплатно проконсультируют

Когда можно получить налоговый вычет при покупке участка

Еще рано претендовать на возврат налога, если вы купили:

• землю, и только собираетесь строить дом;
• недострой, и находитесь в процессе строительства;
• землю с построенным на нем домом без регистрации.

Подавать документы в инспекцию можно лишь после регистрации права собственности на жилой дом, расположенный или построенный вами на купленном земельном участке.

Существует общее правило: декларация 3-НДФЛ и заявление подаются не раньше следующего года. Это значит, если вы получили право собственности на дом в 2020 году, то нести документы на возврат подоходного налога при покупке дома и земельного участка нужно не ранее 2021 года.

Чтобы не ждать следующего года и уже в текущем году оформить возврат излишне уплаченного налога, заявите вычет через работодателя. Для этого необходимо взять Уведомление в налоговой инспекции и передать работодателю.

Уведомление будет основанием того, чтобы приостановить отчисление 13% вашей зарплаты в бюджет. Вы будете освобождены от подоходного налога до тех пор, пока не будет исчерпана вся сумма возврата.

Подробная информация в статье «Налоговый вычет при покупке квартиры, дома, участка земли».

Оформите заказ, и мы заполним для вас декларацию 3-НДФЛ!

Важную роль в определении права на вычет играет дата приобретения участка и дата регистрации права собственности на дом. Согласно НК РФ, затраты на покупку земли, понесенные до 1 января 2010 года, не попадали в имущественный вычет.

Но так как право возникает после оформления права собственности на дом, то регистрация дома после 1 января 2010 года позволяет включить затраты на земельный участок в имущественный вычет.

Пример:

В 2009 году вы купили землю, в этом же году построили дом и получили право собственности. Вернуть часть денег можно только за строительство дома – затраты на покупку земли в имущественный вычет не попадают.

Пример:

В 2009 вы купили землю под строительство жилого дома. Построили его в 2015 году, тогда же получили свидетельство о праве собственности. Вы имеете право получить возврат налога как на расходы по строительству дома, так и на расходы по приобретению земельного участка.

Таким образом, именно с момента регистрации жилого дома возникает право на получение вычета. Дата покупки участка не имеет значения.

Право на имущественный вычет не имеет срока давности, но существует ограничение: получить его можно только за последние три года. Поэтому если вы построили дом в 2016 году, а заявить свое право решили в 2020 году, то вернуть налог сможете за 2019, 2018 и 2017 годы. Если за эти годы не будет исчерпана вся сумма, то остаток перенесется на будущие периоды.

Есть вопрос или нужно заполнить
3-НДФЛ — мы вам поможем!

Сумма имущественного вычета за дом и участок

Согласно ст. 220 НК РФ, размер имущественного вычета равен сумме, которую вы потратили на приобретение жилой недвижимости, но ограничен 2 млн рублей. Это значит, что в совокупности налоговый вычет за землю и расположенный на ней дом не может быть больше 2 млн рублей или 260 тыс. рублей к возврату (13% от 2 млн рублей).

Пример:

Вы купили земельный участок за 1,5 млн рублей и потратили на строительство дома 3 млн рублей. Так как размер налогового вычета не может быть больше 2 млн рублей, на счет вы получите 260 тыс. рублей.

Пример:

Вы купили земельный участок и дом за 1,8 млн. рублей. Так как вычет не может быть больше понесенных расходов, возврат составит 234 тыс. рублей (13% х 1,8 млн. рублей).

Верните до 260 тысяч рублей за покупку недвижимости!

Роль целевого назначения земельного участка

Каждый земельный участок имеет целевое назначение. В зависимости от него вы либо имеете право на имущественный вычет, либо нет.

Дом, построенный на земле под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), может быть заявлен в налоговый вычет.

Если же вы купили дачный участок (ЛПХ) и построили на нем дом, который не признан жилым, вычет вам не положен. Но если вы переведете свой дачный дом в статус жилого, вы получите право на налоговый вычет не только за дом, но и за землю, приобретенную под ИЖС или ЛПХ. Об этом говорится в Письме ФНС России №ЕД-4-3/20904@ от 10.12.12 года.

С 1 января 2019 года дачникам и садоводам дано право прописаться и получить налоговый вычет при покупке дачи для постоянного проживания. Кроме того, можно оформить специальный сниженный тариф на электричество. Но помните, должно быть выполнено условие – дачный дом должен иметь официальный статус жилого.

Признать садовый дом жилым сейчас просто – делается это в административном порядке, а не как прежде, через суд. Упрощенный порядок регистрации действует до 1 марта 2021 года.

Вам надо обратиться с заявлением в администрацию района, где расположен ваш садовый дом. К заявлению приложите свидетельство о праве собственности на земельный участок и выписку из единого реестра прав собственности на недвижимое имущество.

Кроме того, необходимо сделать план садового дома, чтобы подтвердить, что он соответствует требованиям жилого строения. У вас должны быть проведены все коммуникации – канализация, отопление, электричество.

И еще одно важное требование – дом должен быть построен из капитальных материалов: кирпича, дерева и т.п. То есть вы должны иметь возможность жить в доме и летом, и зимой. Фанерные и другие не капитальные строения зарегистрировать как жилые не получится.

Узнайте, какие документы необходимо подать в вашем случае!

Документы для имущественного вычета

• Выписка из ЕГРН на дом. В налоговую инспекцию подается копия.
• Выписка из ЕГРН на землю. Копия.
• Договор и платежные документы на покупку земельного участка. Заверенная копия.
• Документы на оплату строительства дома. Копии.
• Реестр расходов при строительстве дома. Копия.
• Сметы на строительные работы, проектная документация, договоры на подряд, акты выполненных работ.
• Декларация 3-НДФЛ. ИФНС принимает оригинал.
• Справка 2-НДФЛ. Выдается в бухгалтерии вашего предприятия. Обратите внимание – справка должна быть за тот год, за который вы намерены получить вычет. Если в 2020 году вы готовите три декларации – за 2019, 2018 и 2017 годы, – справки 2-НДФЛ должны быть именно за эти годы.
• Паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. В ИФНС предоставляется копия, но будьте готовы показать оригинал.
• ИНН. Копия.
• Заявление на возврат НДФЛ. В нем указываете счет, на который будут перечислены деньги.

Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру

Получите вычет

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

В 2014 году гражданин приобрел земельный участок и без разрешения построил на нем дом. Земельный участок, на котором построен жилой дом, предоставлен для личного подсобного хозяйства (приусадебный земельный участок). Дом построен в октябре 2015 года, разрешение на строительство не оформлялось, на кадастровый учет дом не поставлен.

Можно ли оформить указанный дом в собственность? Если да, то каков порядок такого оформления?

Согласно п. 1 ст. 263 ГК РФ собственник земельного участка может возводить на нем здания и сооружения, осуществлять их перестройку или снос, разрешать строительство на своем участке другим лицам. Эти права осуществляются при условии соблюдения градостроительных и строительных норм и правил, а также требований о целевом назначении земельного участка (п. 2 ст. 260 ГК РФ). Аналогичные положения содержатся в пп. 2 п. 1 ст. 40 Земельного кодекса РФ.

Если иное не предусмотрено законом или договором, собственник земельного участка приобретает право собственности на здание, сооружение и иное недвижимое имущество, возведенное или созданное им для себя на принадлежащем ему участке. Последствия самовольной постройки, произведенной собственником на принадлежащем ему земельном участке, определяются ст. 222 ГК РФ (п. 2 ст. 263 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 25.3 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (далее — Закон N 122-ФЗ) основаниями для государственной регистрации права собственности на создаваемый или созданный объект недвижимого имущества, если для строительства, реконструкции такого объекта недвижимого имущества в соответствии с законодательством РФ не требуется выдача разрешения на строительство, а также для государственной регистрации права собственности гражданина на объект индивидуального жилищного строительства*(1), созданный на земельном участке, расположенном в границе населенного пункта и предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства (на приусадебном земельном участке), являются:

документы, подтверждающие факт создания такого объекта недвижимого имущества и содержащие его описание;

правоустанавливающий документ на земельный участок, на котором расположен такой объект недвижимого имущества.

Представление правоустанавливающего документа на указанный земельный участок не требуется в случае, если право заявителя на этот земельный участок ранее зарегистрировано в установленном Законом N 122-ФЗ порядке.

Согласно п. 4 ст. 25.3 Закона N 122-ФЗ документом, который подтверждает факт создания объекта индивидуального жилищного строительства на земельном участке, расположенном в границах населенного пункта и предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства (на приусадебном земельном участке), и содержит описание такого объекта индивидуального жилищного строительства, является разрешение органа местного самоуправления на ввод такого объекта индивидуального жилищного строительства в эксплуатацию. До 1 марта 2018 года разрешение на ввод такого объекта индивидуального жилищного строительства в эксплуатацию не запрашивается, правоустанавливающий документ на земельный участок является единственным основанием для государственной регистрации прав на такой объект индивидуального жилищного строительства.

Таким образом, до 1 марта 2018 года единственным основанием для государственной регистрации права собственности на индивидуальный жилой дом, возведенный на земельном участке, расположенном в границах населенного пункта и предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства (на приусадебном земельном участке), является правоустанавливающий документ на земельный участок. Предоставления разрешения на строительство дома для регистрации права собственности не требуется.

Вместе с тем, принимая во внимание, что в рассматриваемой ситуации жилой дом не поставлен на кадастровый учет в качестве объекта недвижимости и был возведен без оформления разрешения на строительство, полагаем необходимым обратить внимание на следующее.

В соответствии с п. 1.2 ст. 20 Закона N 122-ФЗ не допускается осуществление государственной регистрации права на объект недвижимого имущества, который не считается учтенным в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (далее — Закон N 221-ФЗ).

Статьей 22 Закона N 221-ФЗ предусмотрено, что государственный кадастровый учет вновь возведенного объекта капитального строительства осуществляется на основании заявления о кадастровом учете, а также технического плана здания.

Согласно ч. 8 ст. 41 Закона N 221-ФЗ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 361-ФЗ, норма вступила в силу 4 июля 2016 г.) сведения о здании — объекте индивидуального жилищного строительства, за исключением сведений о местоположении такого объекта недвижимости на земельном участке, указываются в техническом плане на основании представленных заказчиком кадастровых работ разрешения на строительство, проектной документации такого объекта недвижимости при ее наличии либо декларации об объекте недвижимости*(2) в случае отсутствия проектной документации.

Таким образом, сведения о здании — объекте индивидуального жилищного строительства указываются в техническом плане либо на основании разрешения на строительство и проектной документации такого здания, либо в случае отсутствия проектной документации на основании разрешения на строительство и декларации об объекте недвижимости.

В случае представления в целях осуществления государственного кадастрового учета заявления и технического плана здания — объекта индивидуального жилищного строительства, подготовленного без использования разрешения на строительство такого объекта, в том числе при отсутствии в приложении копий указанных документов, орган кадастрового учета на основании п. 5 ч. 2 ст. 26 Закона N 221-ФЗ вправе приостановить осуществление государственного кадастрового учета объекта индивидуального жилищного строительства (смотрите письмо Министерства экономического развития РФ от 9 сентября 2016 г. N Д23и-4285, апелляционное определение Московского городского суда от 16 декабря 2014 г. N 33-40601/14).

Общие правила, определяющие порядок выдачи разрешения на строительство, установлены ст. 51 Градостроительного кодекса РФ (далее — ГрК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 51 ГрК РФ разрешение на строительство представляет собой документ, подтверждающий соответствие проектной документации требованиям градостроительного плана земельного участка и дающий застройщику право осуществлять строительство, реконструкцию объектов капитального строительства.

В силу ч. 2 ст. 51 ГрК РФ строительство, реконструкция объектов капитального строительства осуществляются на основании разрешения на строительство, за исключением случаев, предусмотренных ч. 17 ст. 51 ГрК РФ. Отметим, что строительство и реконструкция объектов индивидуального жилищного строительства под действие названной нормы не подпадают. Иными словами, для строительства индивидуального жилого дома получение разрешения на строительство является обязательным (смотрите письмо Министерства экономического развития РФ от 9 сентября 2016 г. N Д23и-4285).

По общему правилу разрешение на строительство выдается органом местного самоуправления по месту нахождения земельного участка (ч. 4 ст. 51 ГрК РФ). Для этого застройщик направляет в орган местного самоуправления заявление о выдаче разрешения на строительство, к которому прилагаются: правоустанавливающие документы на земельный участок; градостроительный план земельного участка; схема планировочной организации земельного участка с обозначением места размещения объекта индивидуального жилищного строительства (ч. 9 ст. 51 ГрК РФ).

С учетом изложенного для постановки жилого дома на кадастровый учет, без которого не допускается осуществление государственной регистрации права на объект недвижимого имущества, следует обратиться в Росреестр с соответствующим заявлением, вместе с которым необходимо представить технический план дома, имеющий в качестве обязательных приложений разрешение на строительство, полученное в органах местного самоуправления по месту нахождения земельного участка, и проектную документацию на жилой дом либо в случае отсутствия проектной документации декларацию об объекте недвижимости.

Следует также подчеркнуть, что в рассматриваемой ситуации жилой дом, возведенный без получения на это необходимых разрешений, является самовольной постройкой (п. 1 ст. 222 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 222 ГК РФ лицо, осуществившее такую самовольную постройку, не приобретает на нее право собственности. В то же время Гражданский кодекс РФ, устанавливая в числе прочего правовой режим объектов, являющихся самовольными постройками, закрепляет в качестве способа легализации этих объектов в гражданском обороте признание права собственности на них в судебном порядке (а в предусмотренных законом случаях — в ином установленном законом порядке), что является допускаемым законом основанием для осуществления последующей государственной регистрации прав на соответствующие объекты (абз. 4 п. 3 определения Конституционного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 1748-О).

Согласно разъяснениям, данным в п. 26 совместного постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 10/22 от 29 апреля 2010 г., суд при рассмотрении иска о признании права собственности на самовольную постройку устанавливает, допущены ли при ее возведении существенные нарушения градостроительных и строительных норм и правил, создает ли такая постройка угрозу жизни и здоровью граждан, предпринимало ли лицо, создавшее самовольную постройку, надлежащие меры к ее легализации, в частности к получению разрешения на строительство, а также правомерно ли отказал уполномоченный орган в выдаче такого разрешения.

Если иное не установлено законом, иск о признании права собственности на самовольную постройку подлежит удовлетворению при установлении судом того, что единственным признаком самовольной постройки является отсутствие разрешения на строительство, к получению которого лицо, создавшее самовольную постройку, предпринимало меры. В этом случае суд должен также установить, не нарушает ли сохранение самовольной постройки права и охраняемые законом интересы других лиц и не создает ли угрозу жизни и здоровью граждан.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в качестве меры легализации самовольно построенного жилого дома полагаем возможным предложить обратиться в орган местного самоуправления по месту нахождения земельного участка за выдачей разрешения на строительство с приложением необходимого (полного) пакета документов, предусмотренных ч. 9 ст. 51 ГрК РФ, после получения разрешения на строительство заказать у кадастрового инженера изготовление технического плана дома (ч. 1 ст. 35, ст.ст. 36, 37 Закона N 221-ФЗ) и подготовить декларацию об объекте недвижимости, по готовности указанных документов обратиться в Росреестр с заявлением о постановке жилого дома на кадастровый учет, к заявлению приложить технический план жилого дома с приложениями — разрешением на строительство и проектной документацией на дом при ее наличии либо декларацией об объекте недвижимости в случае отсутствия проектной документации.

В соответствии с абз. 9 п. 2 ст. 16 Закона N 122-ФЗ заявление о государственной регистрации прав и иные документы, необходимые для государственной регистрации прав, могут быть представлены одновременно с заявлением о государственном кадастровом учете.

С учетом этого для упрощения процедуры регистрации заявление о государственной регистрации права собственности на жилой дом и необходимые для этого документы могут быть представлены в регистрирующий орган одновременно с заявлением о государственном кадастровом учете дома и необходимыми для этого документами.

В случае отказа органа местного самоуправления в выдаче разрешения на строительство право собственности на самовольную постройку может быть признано в судебном порядке (смотрите решение Мотовилихинского районного суда г. Перми от 11 ноября 2016 г. по делу N 2-5320/2016, решение Шпаковского районного суда Ставропольского края от 12 октября 2016 г. по делу N 2-2878/2016, решение Ачинского городского суда Красноярского края от 27 октября 2016 г. по делу N 2-4540/2016).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Глебов Валерий

Ответ прошел контроль качества

13 декабря 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

————————————————————————

*(1) Под объектом индивидуального жилищного строительства согласно п. 2 ст. 49 Градостроительного кодекса РФ понимаются отдельно стоящие жилые дома не более трех этажей, предназначенные для проживания одной семьи.

*(2) Форма декларации об объекте недвижимости приведена в Приложении N 1 к приказу Минэкономразвития России от 13 декабря 2010 г. N 628.