Счет 58 2

Задача: оформить проводками операции

Здравствуйте)
Пожалуйста, помогите с проводками. Учусь на заочном …пытаюсь вникнуть, в голове уже образовывается Каша((( помогите «расставить все по местам»))) Проверьте мои проводки, пожалуйста.
1. В кассу внесены денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный капитал организации. Д 50 К 75-1
2. На сумму находящуюся в подотчете, куплены материалы. Д 10 К 71
3. На р/с поступила выручка за реализацию основных средств. Д 51 К 20
4. Сданы деньги из кассы в банк. Д 51 К 50
5. Поступления по претензиям (на р/с) Д 51 К 76-2
6. Перечислены налоги (на прибыль, на имущество, НДС и т.д.) Д 68 К 51
7. Перечислено на социальные нужды. Д 69 К 51
8. Погашен краткосрочный кредит. Д 66 К 51
9. Погашение кредиторской задолженности. Д 76 К 51
10. С р/с рассчитались с поставщиками, подрядчиками. Д 60 К 51
11. Поступление основных средств от других предприятий и лиц безвозмездно. Д 01 К 98-2
12. Ввод в эксплуатацию. Д 01 К 08
13. Списание материалов в производство на основе требования. Д 20 К 10
14. В результате ревизии выявлены излишки материалов. (не могу понять какую ставить проводку)
15. Поступление материалов безвозмездно. Д 10 К 98-2
16. Фактическое поступление вкладов учредителей в УК в виде НМА. Д 04 К 75-1
17. Фактическое поступление вкладов учредителей в УК в виде ценных бумаг. Д 58-2 К 75-1
18. Фактическое поступление вкладов учредителей в УК в виде наличных денег в кассу. Д 50 К 75-1
19. Начислена компенсация по НДФЛ из бюджетных средств. ( не могу понять какая проводка)
20. Начислена премия, материальная помощь, дивиденды. Д 91-2 К 70(73)
21. Удержан подоходный налог. Д 70 К 68
22. Внесение недостачи в кассу от МОЛ. Д 50 К 94
23. Выдана з/п, отпускные и пр. Д 70 К 50
24. Отражена не выданная (депонированная) з/п. Д 70 К 76-4
25. Начислены взносы в ТФОМС. Д 69-3 К 51.
Заранее ВСЕМ откликнувшимся, СПАСИБО)))))

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначается для детального учета инвестиций предприятия. Что относится к финансовым вложениям? В каком порядке ведется учет по сч. 58? Разберемся на типовых примерах и проводках.

58 счет бухгалтерского учета – это…

Нормативные требования к формированию в бухучете данных о финансовых вложениях регламентируются ПБУ 19/02. В соответствии с п. 3 указанного документа признаются инвестициями юридического лица:

• Ценные бумаги (ЦБ) государственных и муниципальных структур.
• Прочие ценные бумаги, включая просроченные (долговые облигации, векселя).
• Предоставленные займы.
• Вклады в уставные капиталы предприятий, в т.ч. дочерние или зависимые общества, по договорам простого товарищества.
• Дебиторская задолженность, переданная по переуступке.
• Депозитные вклады.
• Прочие виды.

Обратите внимание! Не считаются финансовыми вложениями инвестиции в собственные ЦБ; векселя для расчетов за проданные товары; драгметаллы, предметы искусства, ювелирные ценности; др.

Таким образом, 58 счет бухгалтерского учета – это свод информации о движении краткосрочных (на срок менее 1 года) и долгосрочных (более 1 года) вложениях предприятия по открытым в зависимости от необходимости субсчетам.

По Приказу № 94н от 31.10.00 г. счет 58 «Финансовые вложения» может иметь следующие субсчета:

1. Счет 58. 1 – для отражения сведений по паям и акциям.
2. Счет 58. 2 – для отражения сведений о долговых ЦБ.
3. Счет 58. 3 – для отражения сведений о предоставленных другим компаниям займам.
4. Счет 58. 4 – для отражения сведений о вкладах по договорам простого товарищества.

Счет 58 – активный или пассивный?

Размещение вложений организации выполняется по дебету счета 58 в корреспонденции с денежными или другими счетами – 50, 52, 51, 80, 76, 75, 98, 91. По кредиту счета 58 отражается возврат займов, превышение покупной стоимости ЦБ над номинальной, выкуп и продажа ЦБ, возврат активов по вкладам простого товарищества и другие операции. Корреспонденция проводится со счетами – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Сальдо активного счета 58 показывает остаток величины финансовых вложений по состоянию на заданную дату.

Важно! 58 счет в бухгалтерском балансе отображается совместно со сч. 73 и 55 (в части займов персоналу и депозитов) по стр. 1170, 1240 в зависимости от срока действия за минусом остатка по сч. 59, где формируются резервы под обесценение инвестиций.

Сч. 58 «Финансовые вложения» – примеры проводок

Чтобы корреспонденция счета 58 была более понятной, разберем практические примеры:

Пример 1

«По передаче ОС/средств в качестве вклада в уставник по договору простого товарищества». Допустим, компания оплатила оборудованием свою долю. Рыночная стоимость оценена в 400 000 руб., проводка – Д 58.4 К 76 на 400 000 руб. по договору.

Соответственно выполняется списание объекта с баланса. При оплате вклада деньгами проводка – Д 58.4 К 50, 51, 52.

Пример 2

«По вложениям средств в долговые ЦБ». Предположим, организация приобрела акций на 100 000 руб. Бухгалтер выполнит следующие проводки:

Д 58.1 К 51 на 100000 руб. – отражена покупка акций.

Д 58.1 К 91.1 на 700 руб. – отражено увеличение цены акций. При уменьшении выполняется обратная проводка Д 91.2 К 58.1.

Д 76 (62) К 91.1 на 120000 руб. – отражена реализация акций юридическому лицу.

Д 91.2 К 58.1 на 100700 руб. – отражено списание текущей учетной стоимости реализованных акций.

Пример 3

«По предоставлению займа юридическому лицу или сотруднику».

Организация выдала другому предприятию заем на 500 000 руб., проводка – Д счет 58.03 К 51. При этом начисление процентов выполняется ежемесячно по Д 76 К 91.1,

а погашение основного долга и процентных обязательств осуществляется путем перечисления средств на р/счет заемщика Д 51 К 58.03. Если займ выдается работнику организации, все расчеты целесообразнее фиксировать через сч. 73.

Вывод – мы разобрались, как отражается 58 счет в балансе; выяснили, какими типовыми проводками оформляется движение различных финансовых вложений предприятия и какими законодательными документами регламентируется бухучет инвестиций.

Нельзя делать проводку: Д 60 К 58

Финансовые вложения»

58.1 — «Паи и акции»;

58.2 — «Долговые ценные бумаги»;

58.3 — «Предоставленные займы»;

58.4 — «Вклады по договору простого товарищества» и др.

ПАЙ — доля капитала компании, которая дает право на участие в общих собраниях пайщиков, на получение дивиденда и части имущества компании при ее ликвидации. П. выражается в определенном документе — свидетельстве, к которому приложены купоны на получение дивидендов.

АКЦИИ — ценные бумаги, выпускаемые акционерным обществом, обладателям которых предоставляются все имущественные и личные права, связанные с обладанием акцией: а) право на получение дивидендов, в зависимости от размера прибыли корпорации; б) право на участие в управлении корпорацией путем голосования на собраниях; в) право на получение части имущества после ликвидации корпорации. Права реализуются в размере пропорциональном величине акций.

Д 58 К 51 –отражено возникновение объекта финансовых вложений (при перечислении или оплате этого объекта с расчетного счета);

Д 58 К 76 –отражено возникновение задолженности перед контрагентами (в случае если оплата объектов финансовых вложений будет произведена позже получения на них права собственности, например, в случае с ценными бумагами).

Д 76 К 91 —

Д 91 К 58 – отражена отрицательная разница между покупной и номинальной стоимостью (или между номинальной и покупной стоимостью) приобретенных ценных долговых бумаг.

На 58 счете вложения учитываются по фактической себестоимости (в размере произведенных на их приобретение затрат).

Финансовые вложения являются вторыми по ликвидности после денежных средств в кассе и на расчетных счетах.

Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.

Резерв образуется за счет финансовых результатов (в составе операционных расходов), что отражается бухгалтерской записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Аналогичная запись делается при увеличении резервов в случае дальнейшего снижения расчетной стоимости финансовых вложений.

Резерв уменьшается (используется) в следующих случаях: если расчетная стоимость соответствующих активов в отчетном периоде повысилась, если их стоимость больше не подвергается устойчивому существенному снижению, а также при выбытии данных активов. При этом делается запись по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения, по которым создан резерв под обесценение, отражаются по учетной стоимости за вычетом суммы резерва. В бухгалтерском балансе-нетто при отражении в активе отражается разница между 58 и 59 счетом. Т.е. в пассиве баланса 59 счета нет!

Резерв под обесценение финансовых вложений» (пассивный, контрактивный к счету 58).

Если у нас есть большое количество акций одной компании, а ее акции резко снизились в цене, мы не можем отразить эти изменения на 58 счете, т.к. это приведет к искажению финансовой отчетности.

Резерв под обесценение финансовых вложений создается следующей проводкой:

Д 91.2 К 59

Д 59 К 91.2 –восстановлена сумма резерва

Как только финансовые вложения выбывают, соответствующие суммы резерва списываются на прочие доходы предприятия (91.1).

Нормативное регулирование учета векселей производится «Положением о простом и переводном векселе» от 7 августа 1937 года.

При приобретении векселей они учитываются по фактической себестоимости на 58 счету, выбытие отражают через 91 счет.

Д 60 К 91 – расплачиваемся векселем с поставщиком.

Если мы приобрели вексель номиналом 1000 руб., а с дисконтом он нам перешел фактически за 900 руб., то мы отразим в учете цену приобретения — 900 руб.

При выбытии этого векселя сделаем проводки:

Д 60, 76 К 91.1 1000

Д91.2 К 58 900

Образуется кредитовое сальдо на 100 руб., с них платится налог на прибыль.

Если мы предоставляем займ, то делаем проводку:

Д 58 К 51

Если наша основная деятельность состоит в покупке и продаже финансовых вложений, то доходы и расходы относятся на 90 счет, в противном случае – на 91 счет.

При передаче акций, векселей, т.е. выбытии их и реализации делается проводка:

Д 90.1, 91.2 К 58

Нельзя делать проводку: Д 60 К 58

Д 76 К 91.1 – отражаются проценты, начисленные по займам;

Если займ предоставлен работнику, то проценты будут начислены на 73 счет.

Д 73 К 91.1

Если нам по объектам каких-либо финансовых вложений начислили дивиденды, то их получение мы отразим проводкой:

Д 51 К 91.1

58.4 — «Вклады по договору простого товарищества»(совместная деятельность предприятий, которая ведется на бухгалтерском учете одного из предприятий);

При внесении активов используется 58 счет.

По договору простого товарищества внесены денежные средства с расчетного счета:

Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.

Примеры учета финансовых вложений по 58 счету с проводками

Пример 1

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены исходные данные примера:

Наименование объекта ОС	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма амортизации, руб.	Рыночная цена с учетом НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу	375000	41 250	318 000
Вертикально-фрезерный станок по металлу	296000	32 560	251 000
Итого	671000	73 810	569 000

Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ
58-1	76	569000	Стоимость финансового вложения с учетом НДС	Договор об учреждении ООО, Решение участников об оценке неденежного вклада, Свидетельство о гос.регистрации ООО
02	01	73810	Списана начисленная амортизация по оборудованию	Акт о приеме-передаче ОС
76	01	597190	Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810)	Акт о приеме-передаче ОС
19	68	107512	Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)	Бухгалтерская справка расчет; Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС; При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС
76	19	107512	Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС	Бухгалтерская справка расчет
91	76	135702	Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком (671000-73810+107512)-569000=135 702	Бухгалтерская справка расчет

Пример 2

Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.

Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.

В таблице приведены данные по примеру:

Наименование объекта ОС	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма амортизации, руб.	Рыночная цена без НДС, руб.
Токарно-винторезный станок по металлу	375 000	41 250	269 492
Вертикально-фрезерный станок по металлу	296 000	32 560	212 712
Итого	671 000	73 810	482 204

Сформированы следующие проводки по 58 счету:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ
58-1	76	482204	Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДС	Договор об учреждении ООО, Решение участников об оценке неденежного вклада, Свидетельство о гос.регистрации ООО
02	01	73810	Списана начисленная амортизация	Акт о приеме-передаче ОС
76	01	597190	Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810)	Акт о приеме-передачеОС
19	68	107512	Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%)	Бухгалтерская справка расчет; Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОС При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС.
58	19	107512	Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС	Бухгалтерская справка расчет
91	76	114986	Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком (671000-73810)-482204=114986	Бухгалтерская справка расчет

Пример 3

Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.

Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.

В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ
76	91.01	3 100 000	Признан прочий доход от продажи акций	Договор купли-продажи акций
91.02	58.01	2 200 000	Списана стоимость проданных акций	Данные регистра бух.учета по счету 58.01
51	76	3 100 000	Поступление денежных средств за проданные акции	Выписка банка

Какие типовые проводки содержат дебет и кредит счета 58?

Рассмотрим несколько примеров применения счетов Дт 58 — Кт 58.

Пример 1

ООО «Заря» выдало заем другой организации.

При этом ООО «Заря» отразит записи:

Дт 58.03 Кт 51 — заем выдан.

Дт 58.03 Кт 91 — проценты по займу начислены.

Дт 51 Кт 58.03 — сумма процентов поступила на счет ООО «Заря»

Дт 51 Кт 58.03 — заем погашен заемщиком.

ВАЖНО! Беспроцентный заем не может признаваться финансовым вложением в связи с тем, что он не отвечает одному из признаков, установленным п. 2 ПБУ 19/02 — способностью приносить экономическую выгоду.

О порядке отражения процентов по займу в целях исчисления налога на прибыль см. в статье «Как признать проценты по займу».

Пример 2

Организация в марте 2016 года приобрела 120 акций эмитента Х, из них 50 штук стоимостью 1000 руб. каждая и 70 штук — по 1 500 руб. В апреле 100 акций было реализовано по цене 2 000 руб. Учетной политикой предусмотрено, что оценка акций при выбытии определяется по средней первоначальной стоимости.

Проводки:

Дт 58.01 Кт 76 — акции стоимостью 1 000 руб. приняты на учет на общую сумму 50 000 руб. (50 × 1 000).

Дт 58.01 Кт 76 — акции стоимостью 1 500 руб. оприходованы на общую сумму 105 000 руб. (70 × 1 500).

Дт 76 Кт 91.1 — реализация акций — 200 000 руб. (100 × 2 000).

Дт 91.2 Кт 58.01 — расходы, понесенные в связи с реализацией акций, — 129 167 руб. (100 × (50 × 1 000 + 70 × 1 500) / (50 + 70)).

ВАЖНО! Стоимость выбывающего финансового вложения в соответствии с п. 26 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» может определяться по первоначальной стоимости: исчисленной средней, первых приобретенных вложений, каждой единицы.

О порядке налогообложения НДС реализованных акций см. в статье «Облагается ли НДС реализация ценных бумаг?».

> Итоги

Дт 58 — Кт 58 помогают отразить движение финансовых вложений компании. При этом особенности бухгалтерских записей по счету 58 зависят от специфики деятельности организации.

Бухгалтерский учет: Новый План счетов. Характеристика счетов раздела V «Денежные средства». Счет 58 «Финансовые вложения»

НОВЫЙ ПЛАН СЧЕТОВ. ХАРАКТЕРИСТИКА СЧЕТОВ РАЗДЕЛА V «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА». СЧЕТ 58 «ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ» Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организаций в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. К счету 58 «Финансовые вложения» открываются следующие субсчета: 58-1 «Паи и акции»; 58-2 «Долговые ценные бумаги»; 58-3 «Предоставленные займы»; 58-4 «Вклады по договору простого товарищества». Субсчет 58-1 «Паи и акции» используется для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, а также в уставные фонды других организаций. Для учета наличия и движения финансовых вложений в виде займов, оформленных государственными краткосрочными и долгосрочными облигациями, а также частными долговыми ценными бумагами, используется субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги». Долговые ценные бумаги приобретаются по рыночному курсу, а погашаются по номинальной цене, что обусловливает необходимость регулирования их учетной цены по дебету (кредиту) субсчета 58-2 «Долговые ценные бумаги» в корреспонденции с кредитом (дебитом) счета 91 «Операционные доходы и расходы» таким образом, чтобы к моменту их погашения учетная стоимость равнялась стоимости по номинальным ценам. Субсчет 58-3 «Предоставленные займы» используется для учета движения предоставленных организацией юридическим и физическим лицам, кроме работников данной организации, денежных и иных займов. Займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно. На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество, неоформленных в виде ценных бумаг. Осуществленные организацией финансовые вложения отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 92 «Внереализационные доходы и расходы» и других. Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения» отражается по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетом счетов 90 «Реализация» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и 91 «Операционные доходы и расходы» (в остальных случаях). Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является данная организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых вложениях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности и финансового менеджмента. Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами по: |——————————————————————————————–————————————————————————————————¬ | Дебету | Кредиту | |——————————————————————————————+————————————————————————————————| | 01 Основные средства | 01 Основные средства | | 04 Нематериальные активы | 04 Нематериальные активы | | 07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке | | 08 Вложения во внеоборотные | 08 Вложения во внеоборотные | | активы | активы | | 10 Материалы | 10 Материалы | | 11 Животные на выращивании | 11 Животные на выращивании | | и откорме | и откорме | | 16 Отклонение в стоимости | 15 Заготовление и приобретение | | материальных ценностей | материальных ценностей | | 20 Основное производство | 16 Отклонение в стоимости | | 21 Полуфабрикаты собственного| материальных ценностей | | производства | 20 Основное производство | | 41 Товары | 21 Полуфабрикаты собственного | | 43 Готовая продукция | производства | | 50 Касса | 41 Товары | | 51 Расчетный счет | 43 Готовая продукция | | 52 Валютные счета | 50 Касса | | 55 Специальные счета в банках| 51 Расчетный счет | | 62 Расчеты с покупателями | 52 Валютные счета | | и заказчиками | 55 Специальные счета в банках | | 71 Расчеты с подотчетными | 75 Расчеты с учредителями | | лицами | 76 Расчеты с разными | | 75 Расчеты с учредителями | дебиторами и кредиторами | | 76 Расчеты с разными | 79 Внутрихозяйственные расчеты | | дебиторами и кредиторами | 80 Уставный фонд | | 79 Внутрихозяйственные | 90 Реализация | | расчеты | 91 Операционные доходы | | 80 Уставный фонд | и расходы | | 91 Операционные доходы | 92 Внереализационные доходы | | и расходы | и расходы | | 92 Внереализационные доходы | 94 Недостачи и потери от порчи | | и расходы | ценностей | | 98 Доходы будущих периодов | | |——————————————————————————————+————————————————————————————————| 15.09.2003 г. Владимир Ванкевич, начальник управления методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Республики Беларусь

Характеристика бухсчета

Финансовые вложения, счет 58 — это активный бухсчет. То есть при увеличении объема показателя операция оформляется дебетовым оборотом, а выбытие — оборотом по кредиту. Например, если организация приобрела долговые облигации, то бухгалтер должен отразить стоимость покупки по дебету бухсчета 58, а при погашении процентного займа или реализации облигаций — по кредиту.

Приказом Минфина № 94н предусмотрено открытие дополнительных субсчетов к счету 58:

1. 58-1 — для аккумуляции сведений по приобретенным паям и акциям.
2. 58-2 — для отражения информации о долговых ценных бумагах, как государственных, так и частных.
3. 58-3 — для формирования сведений о предоставленных процентных займах.
4. 58-4 — для сбора данных о вкладах по договорам простого товарищества.

Как мы отметили ранее, все финвложения компании можно разделить на два типа: долгосрочные, срок оборачиваемости которых более 12 месяцев, и краткосрочные, срок действия которых менее одного года.

Если в деятельности компании применяются и краткосрочные, и долгосрочные финансовые вложения, какой счет использовать в такой ситуации? В таком случае в учетной политике компании, а затем и в самом бухучете следует предусмотреть аналитическую детализацию по бухсчету 58. То есть фирма должна самостоятельно разделять финвложения по срокам их оборачиваемости и отражать данную информацию в учете.

Для чего это нужно? При составлении годовой и промежуточной бухотчетности данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях финансов отражаются в разных строках бухгалтерского баланса. Так, вклады сроком до 12 месяцев следует включать в строку 1240, а вложения средств со сроком действия более года — в строке 1170.

Термином «долгосрочные инвестиции и финвложения» обозначают особый вид затрат, направленных на формирование, создание или покупку активов для использования в длительном периоде (свыше года), а также приращение их объемов, например, путем строительства здания или его реконструкции. Продажа подобных активов не предусматривается, исключением являются денежные вложения в ценные бумаги или уставные фонды другихкомпаний. Поговорим об особенностях учета этих активов.

На какие цели инвестируют средства

Вложения обычно осуществляют на:

• капстроительство ОС, расширение площади уже возведенного объекта, изменение конструкций здания или его техническое перевооружение;

• приобретение строений, оборудования, инвентаря и др.;
• создание или покупка НМА;
• приобретение земли, объектов природопользования;
• выполнение научно-исследовательских работ;
• приобретение ценных бумаг (ЦБ).

Объектами долговременного инвестирования являются покупаемые, строящиеся или модернизируемые ОС и НМА, а также некоторые виды скота (в сельском хозяйстве). Капвложения являются важнейшим элементом их воспроизводства, а, поскольку процесс формирования или создания объекта зачастую растянут во времени, требуется правильно учитывать расходы.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций регламентирует специальное Положение № 160, утвержденное Минфином РФ 30.12.1993. В нем представлен перечень возможных направлений капвложений, определена организация учета долгосрочных инвестиций. Особенностям бухучета затрат по строительству и приобретению ОС, а также формирования их инвентарной стоимости посвящены отдельные разделы данного ПБУ.

К инвестициям на долговременную перспективу относят и вложения компаний в уставные капиталы сторонних организаций, в совместное участие в их деятельности, покупку ценных бумаг, выдачу процентных займов и другие подобные затраты. Учет таких долгосрочных финансовых инвестиций регулирует ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Учет долгосрочных инвестиций: счета

Все операции по движению капвложений, направленных на развитие ОС и НМА, компании учитывают на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открывают субсчета, объединяющие затраты по объектам или специфике процессов:

• 08/1 «Приобретение участков земли»,
• 08/3 «Строительство объектов ОС»,
• 08/4 «Приобретение объектов ОС»,
• 08/5 «Приобретение НМА»,
• 08/8 «Выполнение научно-исследовательских работ» и т.п.

Т.е., на счете 08 аккумулируются все расходы, связанные с созданием или покупкой производственных и непроизводственных фондов фирмы. Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:

• по строительству в целом и по объектам, включенным в комплекс;
• по покупаемым ОС, НМА, участкам земли, объектам природопользования.

Согласно разделу 3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций № 160, все затраты по возведению ОС группируют сообразно их структуре в сметной документации на:

• строительные работы;
• монтаж оборудования;
• приобретение оборудования, переданного в монтаж, либо не требующего монтажа;
• прочие капитальные расходы;
• затраты, не влияющие на стоимость возводимого объекта.

При возведении объектов застройщик, т.е. компания, осуществляющая капвложения, учитывает затраты с начала строительства по нарастающей до ввода объектов в эксплуатацию или до полного завершения работ. В аналитическом учете по сч. 08 фиксируют расходы по каждому объекту.

Дебетовое сальдо по сч. 08 отражает размер вложений в незаконченные объекты, дебетовый оборот – реальные расходы застройщика, включаемые в дальнейшем в первоначальную стоимость ОС и НМА. После ввода объекта в эксплуатацию или передачи в разряд доходных активов, его стоимость списывается с кредита сч. 08 в дебет счетов 01, 03, 04 и на другие счета, в зависимости от характеристик объекта инвестиций. При реализации или безвозмездной передаче вложений, учтенных на сч. 08, их стоимость списывается в дебет сч. 91.

Суммы финансовых вложений в ЦБ (ценные бумаги) или акции других компаний учитываются на счете 58, по дебету которого отражают реальные затраты на покупку активов, а по кредиту – возврат вложенных сумм. Их величина периодически корректируется, поскольку вложение денежной массы всегда сопровождается рисками – колебания стоимости приобретений (акций, ЦБ) и разница между покупной и текущей на определенный момент стоимостью становится прочим доходом или расходом компании (сч. 91).

Учет долгосрочных инвестиций и источников их финансирования

Капитальные работы могут выполняться подрядным способом (специализированным предприятием–подрядчиком) либо хозяйственным, т. е., осуществляемым самим застройщиком. От выбора способа зависит порядок учета затрат.

При подрядном способе выполненные и документально подтвержденные СМР (строительно-монтажные работы) отражают у застройщика на сч. 08 по договорной стоимости по счетам подрядчика (включая НДС):

Операции	Д/т	К/т
Отражена стоимость СМР по счету подрядчика
НДС на выполненные работы
Оплата работ по счету подрядчика
Ввод ОС в эксплуатацию
Перевод объекта в состав доходных вложений
После ввода ОС в эксплуатацию НДС с общей стоимости объекта принимают к вычету

В бухгалтерском учете долгосрочных инвестиций и финансовых вложений при хозспособе отражают фактически произведенные застройщиком затраты:

Операции	Д/т	К/т
Отражена стоимость СМР		10,20,51,70,69
НДС на произведенные работы

Пример

Первоначальная стоимость объекта складывается из договорных сумм приобретения без учета НДС, поскольку это возвращаемый налог. Учет долгосрочных инвестиций будет выглядеть так:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
Отражена стоимость оборудования
НДС
Оплата приобретенного объекта
Расходы по доставке
НДС
Оплата счета транспортной компании
Затраты по установке
НДС
Оплата работ по установке
Ввод ОС в эксплуатацию с первоначальной стоимостью 2300000 руб. (2000000 + 100000 + 200000)
После ввода ОС в работу НДС с общей стоимости объекта принимают к вычету (400000 + 20000 + 40000)

В марте 2020 компания ввела в эксплуатацию производственное помещение, построенное хозспособом. В ходе строительства на сч. 08 накапливались фактически понесенные затраты. Расходы, объединенные на счете 08/3, при вводе объекта в состав ОС образовали первоначальную стоимость здания:

Операции	Д/т	К/т	Сумма
ТМЦ
Зарплата
Отчисления в фонды
Отклонения по ТМЦ
Амортизация используемых в строительстве механизмов
Отнесение доли общехозяйственных расходов в капвложения		25,26
Проценты по кредиту, полученному на строительство объекта
Объект по стоимости совокупных затрат на сч. 08 введен в эксплуатацию

Счет Бухгалтерского Учета 06 Долгосрочные Финансовые Вложения

Смотреть что такое «Счет Бухгалтерского Учета 06 Долгосрочные Финансовые Вложения» в других словарях:

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 06 «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ» — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных вложений (инвестиций) в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные фонды других предприятий, созданных на… … Словарь бизнес-терминов

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 06 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ — счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных вложений (инвестиций) в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные фонды других предприятий, созданных на… … Большой экономический словарь

• «ВЛОЖЕНИЯ, ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ» — счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных вложений (инвестиций) в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, уставные фонды других… … Большой бухгалтерский словарь

• СЧЕТ — 1) оформленный на имя юридического лица или гражданина документ, в котором отражаются данные о денежных обязательствах одной из сторон (депозитный, сберегательный счет) либо о взаимных обязательствах с учетом получаемых и выплачиваемых денежных… … Энциклопедия юриста

• 67 счет — Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов … Бухгалтерская энциклопедия

• Актив — (Assets) Активы предприятия, оборотные и необоротные активы, учет и управление активами Информация об активах предприятия, оборотных и необоротных активах, учет и управление активами Содержание 1. Коэффициент 2. Рисковые активы пользуются спросом … Энциклопедия инвестора

• ПБУ 4/99 — ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПБУ 4/99) Содержание 1 I. Общие положения 2 II. Определения … Бухгалтерская энциклопедия

• Амортизация — (Depreciation) Понятие термина амортизации, амортизация основных средств Информация о понятии амортизации, амортизация основных средств, методы и учет амортизации Содержание Содержание Определение термина Амортизация (бухгалтерия) Амортизация… … Энциклопедия инвестора

• ПБУ 4/96 — ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПБУ 4/96) ВНИМАНИЕ! Этот нормативный акт ОТМЕНЕН! См. ПБУ 4/99 Утратил силу с отчетности за 2000 год в связи с изданием Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н. Содержание … Бухгалтерская энциклопедия

• Банк — (Bank) Банк это финансово кредитное учреждение, производящее операции с деньгами, ценными бумагами и драгоценными металлами Структура, деятельность и денежно кредитной политика банковской системы, сущность, функции и виды банков, активные и… … Энциклопедия инвестора