Регулярные платежи за пользование недрами

Минприроды Российской Федерации подготовило законопроект о внесении изменений в ст. 43 Закона РФ «О недрах»

В соответствии со ст. 43 Закона РФ «О недрах» регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь участка недр, предоставленного недропользователю. Платежи устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса. Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.

В соответствии со ст. 10. Закона РФ «О недрах» участки недр предоставляются в пользование для геологического изучения — на срок до 5 лет. Срок пользования участком недр продлевается по инициативе пользователя недр в случае необходимости завершения поисков и оценки полезных ископаемых при условии отсутствия нарушений условий лицензии данным пользователем недр.

При проведении работ по поиску и оценки строительных песков максимальный годовой размер регулярного платежа на стадии геологического изучения недр составит лишь 44,75 руб за 1 кв. км.

По словам Министра проиродных ресурсов и экологии Российской Федерации С.Е. Донского, незначительный размер регулярных платежей позволяет недобросовестным пользователям недр в течение долгого времени «держать» у себя участки недр исключительно для перепродажи без цели самостоятельного проведения на них геологоразведочных работ.

На сегодня единственным способом стимулировать недропользователей к активизации геологического изучения является механизм досрочного прекращения права пользования недрами за нарушение лицензионных обязательств.

Министерство природных ресурсов и экологии Российской Федерации подготовило законопроект о внесении поправок в ст. 43 Закона РФ «О недрах».

Предлагается установить повышающие коэффициенты к максимальному размеру ставки регулярного платежа за пользование недрами при превышении установленного срока геологического изучения. За первый год после превышения предельного срока геологического изучения недр, максимальная ставка регулярного платежа будет увеличена в 2 раза, за второй год – в 10 раз, за третий и последующие годы максимальная ставка регулярного платежа будет увеличена в 100 раз.

Данный законпрект внесен на рассмотрение в Правительство Российской Федерации.

Использование минерально-сырьевых ресурсов в Российской Федерации является платным. Плата за использование недр взимается в различных формах: в виде налогов, платежей, акцизов, сборов, вывозных таможенных пошлин и пр. С юридической точки зрения существует большая разница между перечисленными видами платежей. Так, налог – это обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц по установленным правилам без получения этими лицами каких-либо материальных выгод в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; платеж – это денежное возмездное вознаграждение, например оплата права получения чего-либо, в том числе и услуги; акциз – платеж налогового характера, устанавливаемый на высокодоходные товары, к которым относится, например, бензин. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий.

С экономической точки зрения не имеет разницы, как называется тот или иной налог или платеж. Все природно-ресурсные платежи и налоги представляют собой институциональные формы изъятия и присвоения государством рентного дохода. Основа платежей за минерально-сырьевые ресурсы – горная рента, механизмы распределения которой между обществом в лице государства и предпринимателями определяются правилами, устанавливаемыми государством.

Платежи и налоги в сфере использования минерально-сырьевых ресурсов России устанавливаются Законом о недрах, Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ.

К платежам за использование недр относятся:

• 1) разовые и регулярные платежи за пользование недрами;
• 2) регулярные платежи за пользование недрами;
• 3) сбор за участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий;
• 4) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• 5) вывозные таможенные пошлины.

Кроме перечисленных платежей и НДПИ, пользователи недр уплачивают налоги, сборы и другие платежи, предусмотренные законодательством для коммерческих организаций.

Разовые платежи за пользование недрами

Они взимаются при предоставлении недр в пользование на условиях проведения конкурса или аукциона и без их проведения. Пользователи недр, получившие право на пользование недрами, уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии (далее – разовые платежи за пользование недрами).

Разовые платежи при проведении конкурса или аукциона

Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами.

Для проведения конкурса или аукциона устанавливаются минимальные (стартовые) разовые платежи за пользование недрами. Их размер должен быть не меньше чем 10% величины суммы НДПИ в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации.

В случае проведения конкурса или аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование недрами устанавливается как сумма расходов этого лица на поиск и оценку такого месторождения полезных ископаемых.

Методика расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр.

Ниже приведен пример размещения в Интернете государственными органами информации о проведении аукциона на право пользования недрами в целях разведки и добычи.

ВОПРОСЫ ПРАКТИКИ

Красноярский край. Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра) объявляет аукцион на право пользования недрами с целью разведки и добычи каменного угля на участке Юго- Восточный Саяно-Партизанского месторождения, расположенном на территории Партизанского и Саянского районов Красноярского края (приказ от 31 июля 2012 г. № 823). Целью проводимого аукциона является определение пользователя недр, обладающего необходимыми финансовыми и техническими средствами и квалифицированными специалистами для разведки и добычи каменного угля на участке Юго-Восточный Саяно-Партизанского месторождения, расположенном на территории Партизанского и Саянского районов Красноярского края. Балансовые запасы каменного угля на Юго-Восточном участке составляют 19 521,2 тыс. т категории С2 (протокол ГКЗ СССР от 23 июня 1956 г. № 1226 и протокол НТС Красноярскнедра от 16 августа 2011 г. № 03/5-50).

Основным критерием для выявления победителя при проведении аукциона на право пользования участком недр является размер разового платежа, предложенный участниками аукциона. Участниками аукциона могут быть юридические лица РФ, являющиеся в соответствии с действующим законодательством субъектами предпринимательской деятельности, и иностранные юридические лица. Участники аукциона должны отвечать требованиям, предъявляемым законодательством РФ к недропользователям. Аукцион состоится 17 сентября 2012 г. в 12.00 (местное время) по адресу г. Красноярск, ул. Карла Маркса, 62, ком. 406 (здание Красноярскнедра). Заявки принимаются к рассмотрению после уплаты задатка и сбора за участие в аукционе до 17.00 (местное время) 20 августа 2012 г. в Красноярскнедра. Размер сбора за участие в аукционе составляет 70 000 (семьдесят тысяч) руб. Стартовый размер разового платежа за пользование недрами (разовый платеж за пользование недрами) устанавливается в 14 100 000 (четырнадцать миллионов сто тысяч) руб.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25 марта 2014 года N ГД-4-3/5368@
О регулярных платежах за пользование недрами

Вид налога (тематика): Налог на добычу полезных ископаемых
Статьи НК: статья 335

Вопрос:
О регулярных платежах за пользование недрами
Ответ:
Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налоговых органов по вопросу уплаты регулярных платежей за пользование недрами сообщает следующее.
В соответствии с положениями Закона Российской Федерации от 21.02.92 N 2395-1 «О недрах» (далее — Закон «О недрах») регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания, используемых по целевому назначению.
При этом права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.
Таким образом, Законом «О недрах» установлена четкая взаимосвязь факта выдачи лицу указанной лицензии с приобретением этим лицом статуса недропользователя и, соответственно, обязанности плательщика платежей, установленных Законом «О недрах» в сфере недропользования.
Согласно положениям статьи 20 Закона «О недрах» при наличии оснований, перечисленных в данной норме, право пользования недрами может быть досрочно прекращено, приостановлено или ограничено органами, предоставившими лицензию.
При этом на основании статьи 21 Закона «О недрах» в случае, если обстоятельства или условия, вызвавшие приостановление (или ограничение) права пользования недрами, устранены, это право может быть восстановлено в полном объеме. Время, на которое оно было приостановлено, при отсутствии вины пользователя недр не включается в общий срок действия лицензии.
Таким образом, приостановление права пользования участком недр не означает досрочного прекращения такого права, поскольку не прекращает действия выданной лицензии и, соответственно, обязанности держателя этой лицензии уплачивать установленные Законом «О недрах» обязательные платежи, включая регулярные платежи за пользование недрами.
Данная позиция была отражена в письме Минфина России от 14.10.2013 N 03-06-05-01/42730.
Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Государственный советник
Российской Федерации 3 класса
Д.Ю.Григоренко

Электронный текст документа
подготовлен ЗАО «Кодекс» и сверен по:
официальный сайт ФНС России

по состоянию на 31.03.2014

Минфин России пояснил об уплате налогов и неналоговых платежей при пользовании природными ресурсами.

Государство, как собственник природных ресурсов, с целью получения определенной продукции и доходов предоставляет их в пользование юридическим и физическим лицам за плату, взимаемую в виде налогов и неналоговых платежей.

В соответствии с Налоговым кодексом в России взимаются налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, земельный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование объектами водных биоресурсов. Федеральным законом от 19.07.2018 года № 199-ФЗ введен новый налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Кроме того, компании, использующие природные ресурсы, уплачивают неналоговые платежи. Рассмотрим их.

Неналоговые платежи

Платежи неналогового характера за пользование природными ресурсами включают в себя:

• платежи за пользование недрами;
• плата за негативное воздействие на окружающую среду;
• арендная плата за землю;
• плата за пользование водным объектом;
• экологический сбор.

Платежи при пользовании недрами – это совокупность обязательных платежей, уплачиваемых пользователями недр при получении исключительных прав на выполнение определенных видов работ в качестве одного из обязательных условий получения и реализации права пользования недрами.

К платежам за пользование недрами относятся:

• разовые платежи. Они уплачиваются при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;
• сбор за участие в конкурсе (аукционе), который уплачивается при регистрации заявки;
• регулярные платежи за пользование недрами. Они уплачиваются пользователями недр в течение периода действия лицензии, независимо от фактического проведения работ.

О регулярных платежах

Регулярные платежи за пользование недрами входят в систему обязательных неналоговых платежей, уплачиваемых пользователями недр за предоставление исключительных прав (п. 1 ст. 43 Закона РФ от 21.02.1992 г. № 2395-1 «О недрах»).

Регулярные платежи взимаются за:

• на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых;
• за разведку полезных ископаемых;
• за геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
• за строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

При этом регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ на территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Регулярные платежи не взимаются за:

• пользование недрами для регионального геологического изучения;
• пользование недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное назначение;
• разведку полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;
• разведку полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

Таким образом, все указанные платежи носят целевой характер, т. е. целью их введения является стимулирование экономного использования ресурсов, а также стимулирование охраны данных ресурсов.

Чиновники поясняют, что за счет бюджетных средств и, в том числе, за счет платежей за пользование природными ресурсами осуществляется финансовое обеспечение выполнения задач и функций государства, в том числе, имеющих социальный характер — финансирование социально-значимых программ образования, здравоохранения, пенсионного обеспечения, установления рационального режима природопользования и обеспечения здоровой среды обитания.

Помимо налогов некоторые компании уплачивают так называемые неналоговые платежи. Разновидностью таких платежей являются регулярные платежи за пользование недрами. Кто и куда их обязан платить, расскажем ниже.

Платежи за пользование недрами

Всё об указанных платежах можно узнать из Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-I (далее — Закон о недрах).

Пользователями недр могут быть как российские ИП и юридические лица, так и иностранные граждане (ст. 9 Закона о недрах).

К недрам относят пещеры, полезные ископаемые — словом, все, что находится под землей. Платежи взимаются за пользование указанными ресурсами и за работы, связанные с ними.

Платить регулярные платежи следует (ст. 43 Закона о недрах), если ваша организация:

• ищет и оценивает месторождения полезных ископаемых;
• производит разведку полезных ископаемых;
• изучает и оценивает пригодность участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых;
• строит и эксплуатирует подземные сооружения, не связанные с добычей полезных ископаемых;
• разрабатывает технологии геологического изучения и добычи трудноизвлекаемых ископаемых;
• разрабатывает технологии изучения и разведки ископаемых по совмещенной лицензии при пользовании недрами.

Предоставление недр в пользование происходит на основании специальной лицензии. Платить нужно регулярно в течение всего срока действия лицензии, даже если работы временно не ведутся.

Порядок расчета

Платеж зависит от разных факторов, в том числе от вида работ, от вида полезного ископаемого, размера участка, степени риска и т.д.

РПН = S1 — S2, где

РПН — регулярный платеж,

S1 — используемая площадь участка недр,

S2 — площадь возвращенной части лицензионного участка.

Ставки платежа

В законе о недрах даны минимальные и максимальные размеры ставок. Точный размер ставки определяют федеральные органы и субъекты РФ.

Ставка также зависит от цели использования полученных недр (ст. 43 Закона о недрах).

Например, при использовании недр в целях поиска драгметаллов минимальная ставка установлена в размере 90 рублей за квадратный метр участка. Если целью является разведка драгметаллов, минимальная ставка составит 3 000 рублей за квадратный метр участка.

Порядок уплаты регулярных платежей и представления отчетности

Платеж рассчитывается за год, а уплачивается равными долями каждые три месяца.

Заплатить платеж за пользование недрами нужно до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий. Таким образом, заплатить платеж за пользование недрами в 2020 году нужно:

за I квартал — до 30 апреля включительно;

за II квартал — до 31 июля включительно;

за III квартал — до 2 ноября включительно;

за IV квартал — до 1 февраля включительно.

Расчет (декларацию) нужно сдавать в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты.

Льгот для данного вида неналогового платежа не существует.

Пример заполнения расчета

ООО «Ископаемое» занимается добычей драгоценных металлов. Деятельность ведется согласно лицензии НТ № 2657981 от 01.01.2018. Общество добывает платину в Нижнем Тагиле. Ставка установлена в размере 405 рублей за квадратный метр. Площадь объекта земли равна 240 квадратных метров.

Годовой платеж равен 97 200 рублей (240 х 405).

Квартальный платеж составляет 24 300 рублей (97 200: 4). Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 расчета.

Скачать бланк расчета

Скачать образец