Дт 26 Кт 68

Проводки Дт 26 и Кт 26, 70 (нюансы)

Дт 26 Кт 26 — существует ли в бухучете такая проводка? На счете 26 отражаются общехозяйственные и административно-управленческие расходы, понесенные компанией в текущем месяце. Как правильно подобрать к нему корреспондирующие счета? Как распределить затраты по статьям так, чтобы у проверяющих не возникло замечаний? Ответы на эти и другие вопросы вы получите, прочитав данную статью.

Возможные корреспонденции счета 26

Учет общехозяйственных расходов (ОХР)

Закрытие счета 26

Итоги

Возможные корреспонденции счета 26

Согласно Плану счетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) возможна следующая корреспонденция со счетом 26:

Дт	Кт	Описание проводки
		Начислена амортизация ОС
		Списаны НМА
		Начислена амортизация НМА
		Списаны материалы на административные нужды
		Списаны различия и отклонения в стоимости ТМЦ
		Отражен НДС по услугам сторонних организаций и поставщиков
		Списаны произведенные компанией полуфабрикаты
		Списаны затраты из вспомогательного производства
		Списаны затраты, обслуживающие производства
		Списана готовая продукция на нужды администрации
		Отражены расчеты с контрагентами-поставщиками
		Начислены налоги (например, на имущество управленческого назначения)
		Начислены страховые взносы, начисляемые на зарплату аппарата управления
		Начислена оплата труда административного персонала
		Списаны подотчетные суммы
		Отражены расчеты с прочими контрагентами
		Отражены расчеты с филиалами, находящимися на отдельном балансе
		Отражены потери от порчи ТМЦ
		Учтены резервы будущих расходов
		Списаны расходы следующих периодов
		Приняты к учету затраты во внеоборотные активы (например, на содержание управленческого аппарата застройщика)
		Приняты к учету материалы, возвращенные из общехозяйственного оборота
		Затраты АУП включены в себестоимость продукции
		Административные расходы включены в состав вспомогательного производства
		Отражены недостачи от брака ТМЦ
		Отражены административные расходы в составе затрат, обслуживающих производство
		Отражены компенсационные возмещения управленческих расходов от различных дебиторов/кредиторов
		Отражены расчеты с филиалами компании
		Общехозяйственные расходы приняты к учету в целевом финансировании
		Управленческие расходы списаны в себестоимость проданных товаров
		Расходы включены в состав затрат будущих периодов
		Расходы списаны в состав убытков предприятия

При этом поводка Дт 26 Кт 26 Планом счетов не предусмотрена.

Учет общехозяйственных расходов (ОХР)

Расходы — неотъемлемая часть деятельности любой компании. Поскольку при расчете налога на прибыль ОХР уменьшают налогооблагаемую базу (ст. 264 НК РФ), налоговики проверяют обоснованность этих затрат с особой тщательностью.

С алгоритмом учета расходов, предусмотренных ст. 264 НК РФ, можно ознакомиться в статье «Ст. 264 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Затраты организации должны быть документально подтверждены и обоснованы с экономической точки зрения (ст. 252 НК РФ). А ошибочное отнесение затрат по статьям может привести к искажению показателей бухгалтерской и налоговой отчетности, в результате которых возможно начисление налоговых санкций (ст. 120 и п. 1 ст. 122 НК РФ).

Учет управленческих и общехозяйственных расходов, которые прямо не связаны с процессом производства, ведется в разрезе затратных статей:

• Начисление амортизации ОС хозяйственного или административного назначения: Дт 26 Кт 02.
• Расходы, направленные на ремонт основных средств (ОС). Ремонт ОС может быть произведен силами самой компании (хозяйственный способ) или же с помощью специалистов сторонней организации (подрядный способ). Проводки в данном случае будут следующие: Дт 26 Кт 10 (60, 76).
• Амортизация по нематериальным активам (НМА), предназначенным для административного использования: Дт 26 Кт 05.
• Затраты на аренду офиса и помещений для хозяйственных нужд: Дт 26 Кт 76 (60).
• Расходы на оплату услуг (информационных, аудиторских, консультационных): Дт 26 Кт 76 (60).
• Расходы на обучение административного персонала: Дт 26 Кт 76 (60).
• Налоги: Дт 26 Кт 68.
• Оплата труда и страховые взносы административного персонала: директора, его заместителей, бухгалтерии, юристов, программистов и прочих сотрудников, связанных с управлением предприятием. Заработная плата, исчисленная административному персоналу, отражается так: Дт 26 Кт 70, страховые взносы: Дт 26 Кт 69.
• Представительские расходы (проведение деловых встреч, организация официальных приемов, транспортное обеспечение и пр.): Дт 26 Кт 71 (60,76).

Более подробно о представительских расходах и их документальном оформлении читайте в статье «Документальное подтверждение представительских расходов».

• Прочие аналогичные административные расходы.

Вышеперечисленные затраты собираются в Дт 26 (Кт 26 отражает их списание на счета себестоимости или продаж). Порядок закрытия счета 26 будет подробнее рассмотрен далее.

Закрытие счета 26

Счет 26 является собирательно-распределительным и не может иметь остатка. В конце каждого месяца его конечное сальдо необходимо списать. Здесь допустимы 2 варианта:

1. Списание в себестоимость продукции: Дт 20 (23, 29) Кт 26.

При этом общехозяйственные расходы списываются в себестоимость продукции пропорционально:

• общепроизводственной себестоимости;
• объему выпущенной продукции;
• прямым затратам;
• заработной плате рабочих производства и др.

Пример

Общехозяйственные расходы ООО «Деметра» за апрель 2016 года составили 125 000 руб. В учетной политике указан вариант распределения таких затрат пропорционально прямым расходам, которые составили 1 220 000 руб.:

• по бетону М150 — 350 000 руб.;
• М250 — 400 000 руб.;
• М350 — 470 000 руб.

Алгоритм распределения общехозяйственных расходов будет следующим.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Марка бетона	Расчет
		35 860,66	М150	350 000 × 125 000 / 1 220 000
		40 983,61	М250	400 000 × 125 000 / 1 220 000
		48 155,73	М350	470 000 × 125 000 / 1 220 000

2. Списание проводкой: Дт 90 «Продажи» Кт 26.

Применение такого метода целесообразно в организациях, осуществляющих реализацию большой номенклатуры, так как позволяет упростить процесс распределения ОХР.

Выбранный вариант необходимо прописать в учетной политике компании.

О правилах составления учетной политики можно узнать из статьи «Как составить учетную политику организации (2015)?».

Итоги

На счете 26 аккумулируются административные затраты предприятия, прямо не связанные с производственным процессом. ОХР отражаются по Дт 26 (Кт счета 26 закрывается счетами себестоимости или продаж).

Проводки по 26 счету — Общехозяйственные расходы

Затраты на административные и управленческие нужды — одна из основных статей расходов производственного предприятия. Для учета расходов, напрямую не связанных с производственным процессом, используют счет 26 — Общехозяйственные расходы. В статье мы поговорим о видах общехозяйственных расходов и особенностях их учета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры отражения операций по счету 26.

Понятие общехозяйственных расходов и их состав

Под общехозяйственными расходами понимают затраты, которое несет организация по процессам, не связанными непосредственно с производством. В состав таких расходов, как правило, включают:

• зарплату административного и управленческого персонала ( в т.ч. страховые взносы);
• затраты на подготовку кадров нерабочих специальностей (в т.ч. повышение квалификации, переподготовка);
• обслуживание и содержание объектов, непосредственно не задействованных в процессе производства продукции (непроизводственные здания, оборудование, инвентарь, транспорт управленческого персонала);
• оплату за консультационные, информационные, аудиторские и прочие услуги.

Следует отметить, что к общехозяйственным расходам относят затраты не только на ремонт и обслуживание основных средств непроизводственного назначения, но и амортизацию ОС, задействованных в процессе производственного управления.

Порядок учета общехозяйственных расходов

Для отражения обобщенной информации о расходах, которые понесла организация в связи с процессами производственного управления, используют счет 26. Суммы расходов собираются по Дт 26, списание и уменьшение непроизводственных затрат отражаются по Кт 26.

На большинстве предприятий промышленной сферы основным источником непроизводственных расходов являются расчету с работникам административных отделов и управленцам. Операции по отнесению расходов в данном случае отражаются такими записями:

Дт	Кт	Описание	Документ
26	70	Начисление зарплаты сотрудникам административно-хозяйственных подразделений	Ведомость начисления зарплаты
26	71	Списание сумм подотчетных средств, ранее выданных сотруднику непроизводственного отдела	Авансовый отчет
26	69.1.1	Начисление сумм страховых взносов с зарплаты сотрудников непроизводственных подразделений (ФСС)	Ведомость начисления зарплаты
26	69.3.1	Начисление сумм страховых взносов с зарплаты сотрудников непроизводственных подразделений (ФОМС)	Ведомость начисления зарплаты

При расчетах с контрагентами за полученные товары (работы, услуги) непроизводственные расходы отражаются такими проводками:

Дт	Кт	Описание	Документ
26	60	Списаны расходы по приобретенным услугам	Акт оказанных услуг
26	76	Списаны расходы на услуги, приобретенные у прочих контрагентов	Акт оказанных услуг

Общехозяйственные расходы в корреспонденции со счетами производства проводятся следующими записями:

Дт	Кт	Описание	Документ
26	21	Списание полуфабрикатов собственного производства	Лимитно-заборная ведомость
26	23	Отражение работ вспомогательного производства в составе расходов	Лимитно-заборная ведомость
26	29	Отражение работ обслуживающего производства в составе расходов	Лимитно-заборная ведомость

Пример отражения операций по счету 26

По итогам января 2016 расходы ООО «Минотавр», ведущего деятельность в сфере машиностроения, составили:

• прямые затраты основного производства 1 413 000 руб.;
• прямые затраты вспомогательного производства 254 800 руб.;
• общая сумма производственных расходов 1 667 800 руб.;
• общехозяйственные расходы 342 600 руб.

Для определения суммы общехозяйственных расходов, которые приходятся на основное и вспомогательное производство, бухгалтер ООО «Минотавр» сделал такие расчеты:

В учете ООО «Минотавр» были сделаны проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
20	02 (10, 60, 70, 69, …)	Учет прямых затрат основного производства	1 413 000 руб.	Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр.
23	02 (10, 60, 70, 69, …)	Учет прямых затрат вспомогательного производства	254 800 руб.	Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр.
26	02 (10, 60, 70, 69, …)	Учет общехозяйственных расходов	342 600 руб.	Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр.
20	26	Отражение общехозяйственных расходов на основное производство	290 259 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
23	26	Отражение общехозяйственных расходов на вспомогательное производство	52 341 руб.	Бухгалтерская справка-расчет

Формирование финансового результата в бухгалтерском учете (24 стр.)

Дебет 26 – Кредит 70

– начислена заработная плата управленческому персоналу. Основанием для выполнения проводки служат: Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы», Т-51 «Расчетная ведомость» и т. д.

Начисление заработной платы управленческого персонала сопровождается начислением единого социального налога. При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 26 – Кредит 69-1.

Начисление с заработной платы управленческого персонала взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой:

Дебет 26 – Кредит 69-2.

Начисление ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, отражается проводкой «Дебет 26 – Кредит 69-3».

Дебет 26 – Кредит 71

– оплачены общехозяйственные расходы подотчетными лицами. Основанием для выполнения проводки служат: авансовый отчет.

Дебет 26 – Кредит 76-1

– платежи по страхованию включены в состав общехозяйственных расходов. Налоговый учет расходов, связанных со страхованием имущества, осуществляется в соответствии со ст. 263 НК РФ.

Дебет 26 – Кредит 76-2

– включена в состав общехозяйственных затрат не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои. Основанием для выполнения проводки служат: претензия, расчет суммы претензии, акт на списание, простойный лист и т. д.

Дебет 26 – Кредит 94

– включены в состав общехозяйственных расходов недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, акт о выявленной недостаче и т. д.

Дебет 26 – Кредит 96

– включена в состав общехозяйственных расходов начисленная сумма резерва предстоящих расходов.

Дебет 26 – Кредит 97

– включены в состав общехозяйственных расходов расходы будущих периодов, которые относятся к текущему периоду.

Дебет 29 – Кредит 02

– начислена амортизация по основным средствам, используемым в обслуживающем производстве.

Дебет 29 – Кредит 04(05)

– начислена амортизация по материальным активам, используемым в обслуживающем производстве.

Дебет 29 – Кредит 10

– отпущены материалы для нужд обслуживающего производства.

Дебет 2 9 – Кредит 16

– списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на нужды обслуживающего производства (при использовании счета 15).

Дебет 29 – Кредит 23

– отпущена продукция (услуги) вспомогательного производства на нужды обслуживающего хозяйства.

Дебет 29 – Кредит 23

– включена в затраты обслуживающего производства доля общепроизводственных расходов.

Дебет 29 – Кредит 26

– включена в затраты обслуживающего производства доля общехозяйственных расходов.

Дебет 29 – Кредит 28

– включены в состав затрат обслуживающего производства потери от брака.

Дебет 29 – Кредит 29

– отражены в учете взаимные услуги обслуживающих производств и хозяйств.

Дебет 29 – Кредит 60

– включена в состав затрат обслуживающего производства стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками.

Дебет 29 – Кредит 70

– начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем производстве.

Начисление заработной платы сопровождается начислением с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, ряда налогов и взносов. При начислении единого социального налога в той части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования, выполняется проводка:

Дебет 29 – Кредит 69-1.

При начислении ЕСН в части, подлежащей уплате в фонд обязательного медицинского страхования, полагается выполнить проводку:

Дебет 29 – Кредит 69-3.

Начисление с заработной платы работников, занятых в обслуживающем производстве, взносов на добровольное пенсионное страхование отражается проводкой «Дебет 29 – Кредит 69-2».

Д ебет 29 – Кредит 76-2

– включена в состав затрат обслуживающего производства не подлежащая взысканию претензия, которая была предъявлена ранее подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.

Дебет 29 – Кредит 91-1

– оприходованы излишки имущества, выявленные при инвентаризации обслуживающих производств.

Дебет 29 – Кредит 79-1

– получение головным отделением объекта обслуживающего производства от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации).

Дебет 76-1 – Кредит 25

– уменьшены общепроизводственные расходы на стоимость уничтоженного застрахованного имущества.

Дебет 76-2 – Кредит 25

– уменьшены общепроизводственные расходы за счет признанной (присужденной) претензии, предъявленной подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои.

Дебет 79-2 – Кредит 26

– списаны затрат по оказанию общехозяйственных услуг филиалу в учете головного отделения организации.

Дебет 86 – Кредит 26

– использованы средства целевого финансирования на осуществление мероприятий целевого назначения (в бухгалтерском учете некоммерческой организации).

Дебет 90-2 – Кредит 26

– списана вся сумма общехозяйственных расходов в составе фактической себестоимости отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) при учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости.

Дебет 91-2 – Кредит 20

– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость оборотов по счету 20.

Списание суммы НДС по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, отражается следующей проводкой «Дебет 91-2 – Кредит 19».

Дебет 91-2 – Кредит 20

– включены в состав прочих расходов затраты, связанные с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. д.), и затраты по содержанию законсервированных мощностей и объектов.

Дебет 91-2 – Кредит 29

– включены затраты обслуживающего производства в состав прочих расходов, если эти затраты связаны с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. п.).

Дебет 91-2 – Кредит 23

– включены в состав прочих расходов затраты вспомогательного производства, связанные с получением доходов, не связанных с реализацией. Основанием для выполнения проводки служат: ведомость сводного учета затрат, ведомость распределения услуг вспомогательного производства.

Списание суммы налога на добавленную стоимость по работам (услугам), результаты которых использованы для получения доходов, не связанных с реализацией и не облагаемых НДС, оформляется проводкой «Дебет 91-2 – Кредит 19».

Дебет 91-2 – Кредит 23

– в составе прочих расходов учтены затраты вспомогательного производства, связанные с выбытием прочих активов (основных средств, материалов и т. д.).

Деб ет 91-2 – Кредит 23

– отражено включение в состав прочих расходов затрат вспомогательного производства по содержанию законсервированных мощностей и объектов.

Дебет 96 – Кредит 28

– устранению брака сопутствовали расходы, которые списываются за счет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Дебет 97 – Кредит 25

– общепроизводственные расходы учтены в соответствующей доле в составе расходов будущих периодов.

Дебет 97 – Кредит 26

– включены в состав расходов будущих периодов в соответствующей доле общехозяйственные расходы.

Дебет 99 – Кредит 28

– списана на убытки стоимость продукции (материалов), которая была забракована в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

У каждого предприятия, независимо от сферы деятельности, неизбежно возникает потребность в расходах. Нужно оплатить аренду, выплатить зарплату сотрудникам, купить уборочный инвентарь. Чтобы упорядочить и контролировать этот процесс, был создан счет 26, который так и называется «Общехозяйственные расходы».

Сфера применения

Ежедневно руководство компании сталкивается с затратами на управление, которые никак не связаны с производством, продажами или услугами, приносящими прибыль. Возникает вопрос, как их правильно учитывать. 26 счет бухгалтерского учета позволяет легко это делать. Сначала все общехозяйственные расходы учитываются на этом счете, а затем списываются в дебет счетов 90 «Продажи», 20 «Основное производство», 29 «Обслуживание производства и хозяйства» или 08 «Вложение во внеоборотные активы», в зависимости от направления основной деятельности предприятия.

Деньги уходят

Активнее всех используют счет 26 организации, связанные с оказанием услуг: дилеры, брокеры, экспедиторы, агенты. На него могут входить все траты и относиться на счет учета продаж.

Торговые компании редко обращаются в своей деятельности к счету 26. Им проще предназначить для своих хозяйственных издержек счет 44 «Расходы на продажу». Все издержки они относят на него.

Организации, занимающиеся сельским хозяйством, свои общехозяйственные затраты при закрытии отчетного периода 1 раз в месяц или в квартал распределяют на виды производства. Исключение составляют стоимость кормов, семян, сырье для полуфабрикатов и материалов. В конце года они подлежат корректировке до уровня фактических затрат. Также, если это допускает учетная политика компании, они могут списываться на дебет счета 90 «Продажи».

Строительные фирмы, а также домостроительные комбинаты, управления механизации, заводы по производству строительных материалов 26 счет бухгалтерского учета используют для учета затрат на обслуживание рабочих, издержек по организации работ на строительных площадках, содержанию административно-хозяйственного персонала. Общехозяйственные расходы при закрытии месяца списываются в дебет счета 20.4 «Затраты по выполнению строительно-монтажных работ». Заводы и домостроительные комбинаты распределяют их по видам оказанных услуг и произведенной продукции. А управления механизации пропорционально делят между оказанными услугами сторонним организациям и выполненными строительно-монтажными работами.

Обратите внимание! В бюджетном учете назначение счета 26 будет совсем иным. Там он будет забалансовым. Бюджетные учреждения учитывают на нем имущество, переданное в безвозмездное пользование согласно Приказу Министерства финансов РФ № 157Н от 01.12.2010 года.

Стройка

Характеристики счета

Какие действия можно отнести к общехозяйственным расходам:

• денежные выплаты сотрудникам административно-хозяйственного аппарата, не приносящим прямой доход компании: дирекции, бухгалтерии, секретариату. На счете 26 отражаются заработная плата, премии, отпускные и прочие поощрения, выплачиваемые фирмой;
• страховые взносы, уплаченные компанией с заработка сотрудников административно-хозяйственного аппарата, подлежащие оплате в бюджет РФ;
• амортизация нематериальных активов и основных средств, приобретенных для нужд административно-хозяйственного аппарата;
• аренда, кроме помещений, приносящих прибыль: производственные цеха, торговые помещения и прочее;
• затраты на ремонт ОС, не имеющих отношение к производственной деятельности;
• расходы, связанные с оказанием консультационных и информационных услуг;
• затраты на материалы, которые будут использоваться для управленческих нужд;
• представительские расходы;
• повышение квалификации сотрудников;
• охрана помещений;
• подбор кадров;
• подписка на периодические печатные издания;
• программное обеспечение;
• телекоммуникации, связь, интернет;
• командировки сотрудников административно-хозяйственного аппарата.

Для учета общехозяйственных издержек на предприятиях применяют полную или частичную журнально-ордерную форму. Отражают информацию по начислению зарплаты, расходованию материалов, суммовой объем износа ОС, вносят листки-расшифровки, содержащие различные финансовые расходы и прочее.

Обратите внимание! Оплата за оказанные услуги по содержанию общехозяйственного персонала это все 26 счет.

Обучение

Закрытие

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство. Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Существует два способа формирования себестоимости:

• По фактической себестоимости (полная).
• Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.

Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.

Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства». В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дт20 (23, 29) — Кт26

Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:

Дт90.2 — Кт26

В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:

1. В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
2. Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.

Бухгалтер закрывает месяц

А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.

Пример того, как закрыть счет 26 вручную проводкой:

Дт26 — Кт02 — начислена амортизация по основным средствам.

Дт26 — Кт10 — списаны материально-производственные запасы.

Дт26 — Кт70 — начислена заработная плата административно-хозяйственному аппарату.

Дт26 — Кт68 (69) — произведено начисление страховых платежей.

Дт20 (21, 29, 90) — Кт26 — выполнено списание затрат.

Важно! Если общехозяйственные расходы учитываются в налоговом учете как косвенные, то неизменно возникают временные разницы. Они тоже должны быть списаны проводками.

Субсчета

Все операции по счету 26 регламентируются ПБУ (Положением о бухгалтерском учете) 10/99. Ведение аналитического учета по нему проходит в разрезе подразделений, на которые были направлены расходы, и по видам статей затрат. Счет 26 проводится в аналитике через субконто, потому что субсчета для него в бухучете не предусмотрены.

Как счет 26 корреспондирует с другими счетами

Корреспондирует он с другими счетами плана счетов как по дебету, так и по кредиту. Основные проводки по дебету:

Дт26Дт26

Корреспонденция со счетами бухгалтерского учета по кредиту:

Кт26

Проводки

Какие проводки чаще всего применяются в бухгалтерском учете при списании общехозяйственных затрат:

• Начисление амортизации основных средств на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт02.
• Расходы, связанные с ремонтом ОС силами самой организации или с привлечением сторонних специалистов — Дт26 — Кт10 (60, 76).
• Начислена амортизация по НМО (нематериальным активам) на административно-хозяйственные нужды — Дт26 — Кт05.
• Отражены затраты на аренду помещений, не являющихся торговыми или производственными — Дт26 — Кт76 (60).
• Затраты на аудиторские, информационные, консультационные услуги — Дт26 — Кт76 (60).
• Расходы на обучение сотрудников административно-хозяйственного аппарата — Дт26 — Кт76 (60).
• Списаны налоги — Дт26 — Кт68.
• Зарплата административно-хозяйственного персонала — Дт26 — Кт70.
• Страховые взносы — Дт26 — Кт69.
• Проведение официальных приемов, деловых встреч и переговоров, транспортное обеспечение — Дт26 — Кт71 (60, 76).

Как видно из примера проводок, все общехозяйственные расходы отражаются на Дт26, по Кт26 происходит их списание на себестоимость и продажи.

Деловая встреча

Примеры проводок

Можно рассмотреть, как закрыть счет 26 на себестоимость одного вида продукции: ООО «Свисток» производит чайники из нержавейки по фактической себестоимости. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все хозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по плановой себестоимости.

В июле 2019 года прямые расходы составили 85 000 рублей:

• зарплата работников на производстве — 19 000 рублей;
• страховые взносы — 6 000 рублей;
• материальные затраты — 60 000 рублей.

Косвенные расходы составили 18 000 рублей:

• зарплата административно-хозяйственного персонала — 15 000 рублей;
• страховые взносы — 3 000 рублей.

Какие проводки сделает бухгалтер:

Дата	Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
Выпуск продукции
15.07.2019	43	40	89 000	Выпуск продукции по плановой себестоимости
15.07.2019	20	10	60 000	Списаны материалы
Начисление зарплаты работникам производства
31.07.2019	20	70	19 000	Начислена зарплата
31.07.2019	70	68	2 500	Удержан НДФЛ
31.07.2019	20	69	3 500	начислены страховые взносы
Начисление зарплаты административно-хозяйственным работникам
31.07.2019	26	70	15 000	Начислена зарплата
31.07.2019	70	68	2 000	Удержан НДФЛ
31.07.2019	20	69	1 000	Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
31.07.2019	20	26	15 000	Закрытие счета 26 (зарплата)
31.07.2019	20	26	1 000	Закрытие счета 26 (страховые взносы)
31.07.2019	40	20	98 500	Списание фактической себестоимости на готовую продукцию (22 500 (Оплата труда) + 60 000 (Материальные затраты) + 16000 (Общехозяйственные расходы)
31.07.2019	43	40	19 000	Корректировка стоимости продукции до фактической

Во втором примере указано, как рассчитать и списать затраты, когда счет 26 закрывается по методу директ-костинг: ООО «Полимер» занимается производством продукции. Прямые расходы отражаются на счете 20 «Основное производство», косвенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В учетной политике компании отражено, что все общехозяйственные издержки списываются на себестоимость продукции. Распределение ведется по методу директ-костинг.

В июне 201 года прямые расходы составили 90 000 рублей:

• зарплата работников на производстве — 25 000 рублей;
• страховые взносы — 7 500 рублей;
• материальные затраты — 57 500 рублей.

Косвенные расходы составили 14 000 рублей:

• зарплата административно-хозяйственного персонала — 11 000 рублей;
• страховые взносы — 3 000 рублей.

Дата	Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки
Выпуск продукции
15.06.2019	43	40	95 000	Выпуск готовой продукции по плановой себестоимости
15.06.2019	20	10	57 500	Списаны материалы
Начисление зарплаты работникам производства
31.06.2019	20	70	25 000	Начислена зарплата
31.06.2019	70	68	3 000	Удержан НДФЛ
31.06.2019	20	69	4 500	начислены страховые взносы
Начисление зарплаты административно-хозяйственным работникам
31.06.2019	26	70	11 000	Начислена зарплата
31.06.2019	70	68	1 500	Удержан НДФЛ
31.06.2019	20	69	1 500	Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
31.06.2019	90.08	26	11 000	Закрытие счета 26 (зарплата)
31.06.2019	90.08	26	1 500	Закрытие счета 26 (страховые взносы)
31.06.2019	40	20	99 500	Списание фактической себестоимости на выпуск (29 500 (Оплата труда) + 57 500 (Материальные затраты) + 12 500 (Общехозяйственные расходы)
31.06.2019	43	40	5 000	Корректировка стоимости продукции до фактической

Рост производства

Общехозяйственные расходы напрямую влияют на налог на прибыль и могут его значительно уменьшить. Поэтому инспекторы ФНС тщательно проверяют корректность проводок и обоснованность затрат. Они должны быть подтверждены соответствующими документами. Ошибки в учете могут привести к штрафным санкциям, о чем говорится в ст.120 и ст.122 Налогового кодекса РФ.

Фактическая себестоимость готовой продукции списывается проводкой:. На фактическую себестоимость выполненных работ, оказанных услуг дается проводка:. Фактическая себестоимость товаров отражается проводкой:. Дт 45 Кт 40, При наступлении предусмотренного договором момента перехода права собственности покупателю на фактическую себестоимость товаров отгруженных составляется проводка:. Под коммерческими расходами подразумеваются расходы на продажу, относящиеся к реализованной продукции:.

Проводки дт 26 и кт 26, 70 (нюансы) — все о налогах

В июле года нашей организацией был приобретен автомобиль. В году в учете были сделаны следующие записи:. Дт 26 Кт 02 БУ — ,45 руб. Дт 26 Кт 02 НУ — ,70 руб. Дт 26 Кт 02 ВР — ,75 руб. ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 6. Первичные документы

Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие

Д-т 20 К-т 05 значит начислена амортизация по объекту нематериальных активов основногот производства. Данные буквенные и цифровые аббревиатуры, относятся к профессиональным шифрам или обозначениям в бухгалтерском учете. Предприятие может иметь нематериальные активы, например, права на интеллектуальную собственность, которую она приобрела для осуществления производства. Разумеется, эту стоимость надо переносить на производство и включать в себестоимость продукции, чтобы окупить поотраченные на приобретение этих прав средства. Эта операция и выполняется проводкой Дт20 — Кт05 Основное производство — Амортизация нематериальных активов.

Форум Учет и отчетность Бухгалтерский учет и налоги БУ. Реформация баланса Начал проверять предыдущий период.

Классический вопрос бухгалтеров: «Почему начислился отрицательный налог на прибыль? Во-первых, в этом виноват его сложный алгоритм, а во-вторых, его фактическая реализация пример расхождения заявленного функционала с фактическим см. За основу анализа взят код УПП, но некоторые моменты могут быть применимы и для других конфигураций. Говоря о документе «Расчеты по налогу на прибыль», я подразумеваю, что он проводится в режиме «Расчет постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств и налога на прибыль» первый режим. К документу в качестве печатной формы прицеплена справка-расчет «Постоянные и временные разницы», но по умолчанию она строится в режиме «Постоянные разницы», и может строиться достаточно долго до минут. Эта же справка-расчет доступна как отдельный отчет, и тогда в настройках можно сначала выбрать интересующий вид разниц временные разницы лично мне всегда были более интересны.

Дт 43 кт 20 проводка означает. II. Учет расчетов по бартерным сделкам

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т. Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств. Сумма амортизации за месяц определяется умножением первоначальной стоимости объекта на норму амортизации начисленной исходя из срока полезного использования для данного объекта. Сумма амортизации определяется исходя из первоначальной или восстановительной стоимости и соотносится в числителе, которого число лет остающегося до конца срока полезного использования объекта, а в знаменатели сумма чисел лет полезного использования. Сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта ОС и нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3х установленного организации. Сумма амортизации определяется исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования ОС. Основные средства — материально-вещественные ценности, используемые как средство труда в натуральной форме в течение длительного времени при производстве продукции работ, услуг или для нужд управления.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Что такое документооборот?

Контрольная работа по «Бухгалтерскому учету»

План счетов- это система бух сч, предусматривающих их кол-во, группировку и цифровое обозначение в зависимости от объектов и целей учёта. Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работников организации отражается записью:. Б отражения соотношений, пропорций двух групп, взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть равны. В определения основных пропорций нескольких сопоставимых экономических объектов. А зарплата управленческого персонала, потери от брака и материальные затраты. Б зарплата производственных рабочих , амортизация основных средств и прочие затраты. В зарплата управленческого персонала, командировочные расходы , расходы на переподготовку кадров. А те, которые распределяют между видами производимой продукции и относят на себестоимость каждого вида. Б те, которые не изменяются в зависимости от изменения объема производства.

По дт счета что это

Бухгалтерский учет не терпит неточностей — это может привести к искажению регистров учета и показателей отчетности. Как же быть, если ошибка была допущена? Данное действие отменяет ошибочную операцию проводку. Этот метод был придуман еще в году российским бухгалтером. С помощью сторно можно корректировать учетные данные по отдельным счетам. Дт 20 Кт 70 руб.

Учет формирования резервов под снижение стоимости материальных ценностей. Материалы в балансе отражаются по их фактической себестоимости.

Что означает запись д 20 к 05 (Д-т 20 К-т 05)?

Активы, полученные организацией-товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухгалтерскому учету: 1. Какая из приведенных ниже бухгалтерских проводок верна? Дт сч. Бухгалтерская запись Дт сч. Материалы оприходовали на склад по учетным ценам. Документ поставщика получен в апреле месяце следующего года. Учетная стоимость оказалась ниже стоимости, указанной в счет-фактуре.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Счет 26 «Общехозяйственные расходы» — Бухучет — Бухгалтерские счета — Бухгалтерский учет

По основным средствам, сданным в текущую аренду если это не является основной деятельностью организации , сумма амортизации отражается записью:. При поступлении в организацию основных средств, ранее бывших в эксплуатации, срок полезного их использования у нового собственника определяют вычитанием из срока полезного использования, установленного для новых объектов, срока их фактической эксплуатации у прежнего собственника. Расчет амортизационных отчислений производится в специальной ведомости в разрезе мест эксплуатации, видов или отдельных инвентарных объектов основных средств. Несколько иные признаки классификации и методы начисления предусматриваются для целей налогообложения прибыли организаций. В соответствии с Налоговым кодексом РФ внеоборотные активы делятся на амортизируемое и неамортизируемое имущество.

Расчеты по заработной плате учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный, поскольку заработная плата по своей сути – это всегда задолженность предприятия перед работниками. Ситуации, в которых работник оказывается должен предприятию, проходят по счетам 71 «Расчеты с подотчетными лицами» или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет счета 70 означает уменьшение задолженности (выплата заработной платы).

Кредит счета 70 означает увеличение задолженности (начисление заработной платы).

Необходимо отличать начисление заработной платы и её выплату. Начисление – это признание предприятием факта задолженности, расчет сумм заработной платы, причитающихся каждому работнику. А выплата – это непосредственно передача этих денег работнику (из кассы в руки или с расчетного счета на банковскую карту).

Начисление заработной платы

Заработная плата является элементом себестоимости. Поэтому по дебету при начислении заработной платы идут счета себестоимости (20, 23, 25, 26, 28, 29). Получаем такие проводки:

Д 20 К 70 – начислена заработная плата работникам основного производства;

Д 23 К 70 – начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;

Д 25 К 70 – начислена заработная плата работникам общепроизводственного значения;

Д 26 К 70 – начислена заработная плата административно-управленческому персоналу;

Д 28 К 70– начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака;

Д 29 К 70 – начислена заработная плата работникам обслуживающих производств и хозяйств.

Одновременно с заработной платой производятся отчисления на социальные нужды (в фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования, пенсионный фонд). По кредиту будет счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Отчисления также являются элементом себестоимости, поэтому по дебету идут счета себестоимости:

Д 20 К 69 – произведены отчисления на социальные нужды по работникам основного производства;

Д 23 К 69 – произведены отчисления на социальные нужды по работникам вспомогательного производства;

Д 25 К 69 – произведены отчисления на социальные нужды по работникам общепроизводственного значения;

Д 26 К 69 – произведены отчисления на социальные нужды по административно-управленческому персоналу;

Д 28 К 69 – произведены отчисления на социальные нужды по работникам, занятым исправлением брака в производстве;

Д 29 К 69 – произведены отчисления на социальные нужды по работникам обслуживающих производств и хозяйств.

Из начисленной заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с помощью проводки Д 70 К 68.

Удержание алиментов оформляется проводкой Д 70 К 76.

Удержание долга по подотчетной сумме – Д 70 К 71.

Выдача заработной платы наличными из кассы оформляется проводкой Д 70 К 50. Перечисление заработной платы на банковские карты работников оформляется проводкой Д 70 К 51.