Как закрыть счет 94

Содержание

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» приводятся:

  • по недостающим или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость;
  • по недостающим или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);
  • по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь и т.п.

По недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей.

Когда покупателем при приемке ценностей, поступивших от поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в пределах предусмотренных в договоре величин покупатель относит при оприходовании ценностей в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а сумму потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленную поставщикам или транспортной организации, — в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям») с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При вынесении судом решения о взыскании с поставщика сумм недостач и потерь ценностей сверх предусмотренных в договоре величин в бухгалтерском учете поставщика сумма продажи, ранее отраженная по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 90 «Продажи», сторнируется на взысканную покупателем сумму недостач и потерь. Одновременно указанная сумма отражается обычной записью по дебету счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При перечислении сумм покупателю счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» дебетуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета». Поставщик должен также сторнировать обороты по дебету счета 90 «Продажи» и кредиту счета 43 «Готовая продукция». Восстановленная таким образом на счете 43 «Готовая продукция» сумма списывается затем в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражается списание:

  • недостач и порчи ценностей в пределах предусмотренных в договоре величин — на счета учета материальных ценностей (когда они выявлены при заготовлении) или в пределах норм естественной убыли — затрат на производство и расходов на продажу (когда они выявлены при хранении или продаже);
  • недостач ценностей сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи — в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»);
  • недостач ценностей сверх величин (норм) убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников, а также недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков, — на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. При этом на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) списываются недостающие или испорченные материальные ценности по их фактической себестоимости.

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
42 Торговая наценка
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
08 Вложения во внеоборотные активы
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
44 Расходы на продажу
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки

Счет 94 бухгалтерского учета

Актуально на: 11 октября 2017 г.

Как учесть недостачи и потери материальных и иных ценностей (включая деньги), выявленные в процессе их заготовления, хранения или продажи? Для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Бухучет на счете 94: отражение недостач

94 счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет, по дебету которого отражается недостача ценностей, а по кредиту – ее списание на определенный источник покрытия потерь.

Например, если в результате инвентаризации склада выявлена недостача ТМЦ, фактическая себестоимость таких запасов списывается в состав потерь бухгалтерской записью:

Дебет счета 94 – Кредит счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»

А если недостача была выявлена при проверке кассы, то отражается она аналогично: Дебет счета 94 – Кредит счета 50 «Касса»

По недостающим или полностью испорченным объектам основных средств в дебет счета 94 относится уже не их учетная величина, а остаточная стоимость:

Дебет счета 94 – Кредит счета 01 «Основные средства»

Если недостача или порча ценностей выявлены при их приемке от поставщика, то в пределах предусмотренных в договоре величин такие потери отражаются следующим образом:

Дебет счета 94 – Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

А потери сверх оговоренных сумм будут учтены так: Дебет счета 94 – Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Списание недостач и потерь со счета 94

Суммы, отраженные по дебету счета 94, подлежат списанию. При этом дебетуемый счет будет зависеть от вида недостачи, причин ее образования и источников компенсации потерь.

Так, списание недостач и порчи ТМЦ в пределах значений, предусмотренных в договоре, и если такие потери выявлены при заготовлении ТМЦ, относятся на себестоимость заготовляемых ценностей:

Дебет счетов 10, 41 – Кредит счета 94

Если же эти потери выявлены при хранении или продаже ценностей, то:

  • в пределах норм естественной убыли они относятся на затраты на производство или расходы на продажу: Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 94;
  • сверх норм естественной убыли – на финансовые результаты организации в составе прочих расходов: Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 94

Конечно, если известен виновник недостачи, являющийся работником организации, а сама организация не отказывается от взыскания ущерба с такого лица, потери относятся на него:

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 94

В том случае, когда с виновных лиц взыскивается не фактическая себестоимость утраченного имущества, а, например, его рыночная стоимость, разница между такой стоимостью и суммой отраженной на счете 94, учитывается в составе доходов будущих периодов:

Дебет счета 73 – Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов»

По мере взыскания недостачи с виновного лица разница, учтенная на счете 98, переносится в состав прочих доходов: Дебет счета 98 – Кредит счета 91

Что означает бухгалтерская запись Дебет 94 Кредит 50?

Любовь Тетенова
Что означает бухгалтерская запись Дебет 94 Кредит 50?

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Дт 50 Кт94 -предусмотена планом счетов, а Дт94 Кт 50 — такой проводки нет. Я думаю, что это покупателю вернули деньги за товар плохого качества.

Дебет 94 Кредит 50 при инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе.
Интересно в каком таком плане счетов Фиола нашла корреспонденцию Дт 50 кт 94 — нет такой в природе… Бухучета.

. Вообще-то когда обнаружена недостача, то делается проводка Д-т 94 К-т 10(41). Затем если установлено виновное лицо, относится недостача на виновное лицо Д-т 73К-т 94. И затем погашается недостача Д-т 50- К-т 73-внесено в кассу. А У вас проводка -Д-т 94 К-т 50, значит обнаружена недостача денежных средств в кассе.

3 октября 2013 года компания «А» отгрузила фирме «Б» партию товаров, облагаемых НДС по ставке 18 процентов, на общую сумму 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). Согласно договору фирма «Б» должна была оплатить товары не позднее 15 октября 2013 года, однако свои обязательства не выполнила.
28 октября 2013 года компания «А» уступила право требования долга по договору с фирмой «Б» компании «В» за 608 000 руб. В этот же день денежные средства от переуступки права требования поступили на расчетный счет компании «А».
Какую сумму НДС бухгалтерия компании «А» должна начислить к уплате в бюджет по этой операции?
108 000 руб.
18 000 руб.
15 254, 24 руб.
0 руб.

  • Что означает запись вида дебет 50 счета, кредит 51?
  • Что может значить проводка Дебет 94 Кредит 90. 01? Не могу вообще справиться
  • Дебет и кредит. Дебет и кредит. Как проще понять. Дебет я должна, кредит мне должны или как?
  • Что означает проводка дебет 91 кредит 62?
  • Что означает проводка Дебет 01 Кредит 02? Существует ли такая? Если можно поподробней, если да

– 770 руб. (7850 − 7080) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Ситуация 2

Петров оплатил расходы на заправку картриджей к принтерам. Расходы Петрова составили 1180 руб. (в том числе НДС – 180 руб.).

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 71

– 1000 руб.

Инвентаризацией выявлено…

(1180 − 180) – отражены расходы на заправку картриджей;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 180 руб. – учтен НДС по услугам (на основании счета-фактуры организации, оказавшей эти услуги);

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

– 180 руб. – принят к вычету НДС по услугам, связанным с заправкой картриджей;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71

– 6670 руб. (7850 − 1180) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Ситуация 3

Петров оплатил услуги спортивно-оздоровительного комплекса, связанные с организацией отдыха работников «Пассива». Расходы Петрова составили 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.).

Бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50-1

– 7850 руб. – выданы денежные средства Петрову под отчет;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 71

– 5000 руб. (5900 − 900) – отражены расходы на организацию отдыха работников «Пассива»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 900 руб. – учтен НДС по услугам, связанным с организацией отдыха работников «Пассива» (на основании счета-фактуры организации, оказавшей эти услуги);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 900 руб. – списан НДС по услугам, связанным с организацией отдыха;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 71

– 1950 руб. (7850 − 5900) – возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.

Если работник не представил отчет о расходовании денежных средств и не вернул в установленные сроки средства в кассу организации, сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 71

– отражена сумма невозвращенных денежных средств.

В дальнейшем сумма невозвращенных денежных средств может быть удержана из заработной платы работника:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 94

– удержана сумма невозвращенных денежных средств из зарплаты работника.

При невозможности удержания невозвращенного аванса из оплаты труда работника сделайте проводку:

Дата добавления: 2015-08-12; просмотров: 2145; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:


Дебет 50 Кредит 91-1 — на сумму излишка

Дебет 94 Кредит 50 — на сумму недостачи

Дебет 73 Кредит 94 — недостача отнесена на кассира

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины несет руководитель хозяйства, главный бухгалтер и кассир.

В соответствии с гражданским законодательством банковский счет обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Для открытия расчетного счета организация самостоятельно выбирает наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда должны быть представлены следующие документы:

  • заявление на открытие счета по специальной форме;
  • карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера организации с оттиском печати (в двух экземплярах);
  • решение городской (районной) администрации о создании организации;
  • копия утвержденного устава, договора аренды, документа на право пользования землей или других документов, подтверждающих законность функционирования организации, и другие документы.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе.

На расчетный счет ФГУП учхоз «Лавровский» поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы на основании объявления на взнос наличными, прочие поступления по основной деятельности.

С расчетного счета ФГУП учхоз «Лавровский» производятся следующие платежи:

  • за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги,
  • выдача наличных денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды,
  • по обязательствам перед государственным бюджетом,
  • на погашение задолженности по банковским кредитам,
  • прочие, связанные с хозяйственной деятельностью.

Все платежи с расчетного счета банк проводит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате (с учетом установленных групп очередности).

Платежи производятся на основании распорядительных документов – денежных чеков, по которым выдаются наличные деньги и платежному поручению, по которому банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, не считая день выписки документа (Приложение 9).

Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации и главный бухгалтер, которые подписывают все документы.

Самостоятельно банк снимает со счетов денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное хозяйство, и по инкассовым поручениям по исполнительным листам, по уплате штрафов и недоимок и т.д. (Приложение 10, 11).

Для контроля за движением денежных средств и отражения этих операций в учете, предприятие получает из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указываются все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, и указывает корреспондирующий счет напротив каждой суммы.

3.2 Синтетический и аналитический учет кассовых и банковских операций

Бухгалтерский учет движения денег по кассе ведется в соответствии с рабочим Планом счетов ФГУП учхоз «Лавровский» на активном счете 50 «Касса». (Приложение 12)

Субсчета 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» не открыты, так как по ним нет движения.

По дебету счета 50 «Касса» отражается начальное и конечное сальдо, поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

В зависимости от различных каналов поступления денег в кассу и на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки с корреспондирующими счетами:

Таблица 5 — Типовые операции по счету 50 «Касса»

Операция Дебет счета Кредит счета
1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета 50 51
2. Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц 50 71
3.Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке. 50 55
4. Выдана заработная плата 70 50
5.выданы деньги подотчетным лицам 71 50
6.Оплачены из кассы общехозяйственные расходы 26 50
7.Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке 51 50

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. Во второй части журнала-ордера — ведомости отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. При небольшом числе операций допускаются записи по итогам отчета кассира за 3—5 дней. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

В разделе дебетовых оборотов накапливаются в разрезе корреспондирующих счетов дебетовые обороты по счету 50 «Касса». Одновременно эти суммы отражают в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера № 2, 3,4 и др.). Записи по дебету счета делают аналогичным путем, т. е. на основании отчетов кассира (только в данном случае — по их приходной части) с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Организация учета использования денежных средств

Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца. (Приложение 13)

Журнал-ордер № 1-АПК является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала-ордера № 1-АПК в Главную книгу .

Бухгалтерский учет расчетов по банковским операциям ведется на активном счете 51 «Расчетные счета», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте России на расчетных счетах организации.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств, а по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Таблица 6 — Типовые операции по счету 51 «Расчетные счета»

Операция Дебет счета Кредит счета
1. На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию 51 60
2. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка 51 66
3. Из кассы поступила выручка за проданные товары 51 50
4. Поступила задолженность от прочих дебиторов 51 76
5. Перечислена задолженность поставщику за материалы 60 51
6. Перечислена задолженность кредиторам 76 51
7. Погашены проценты за краткосрочный кредит банку 66 51
8. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет 68 51
9. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 50 51

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при журнально-ордерной форме учета, является журнал-ордер № 2-АПК. Журнал-ордер № 2-АПК служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет» в разрезе корреспондирующих счетов. В конце журнала-ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51 (Приложение 14).

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются выписки банка с приложенными документами. Записи в журнале — ордере № 2-АПК делают по корреспондирующим счетам на основании выписок банка за каждый день

Суммы оборотов по дебету счета 51 на последних страницах журнала-ордера служат для контрольных целей. Одновременно эти суммы отражаются в соответствующих журналах-ордерах по кредитовому признаку (журналы-ордера № 6, 8, 11 и др.).

Дебетовые обороты записывают аналогично на основании выписок банка с предварительным суммированием операций по корреспондирующим счетам. Остаток средств на расчетном счете показывают только на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используют данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Журнал-ордер № 2-АПК является регистром месячного обращения. По истечении каждого месяца в журнале-ордере в этом случае выводят суммы оборотов за месяц, которые необходимо перенести в Главную книгу .

Бухгалтерский учет при любой форме строится таким образом, чтобы данные текущих бухгалтерских записей в регистрах обязательно контролировались соответствующими данными в сводных регистрах. Для этих целей и предназначены сводные регистры синтетического учета, в частности Главная книга. На сельскохозяйственных предприятиях при журнально-ордерной форме учета применяют Главную книгу типовой формы № 18-АПК.

Главную книгу открывают на год. Для каждого синтетического счета предназначен отдельный разворот в книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц. Для каждого месяца выделена отдельная строка, где последовательно записывают: месяц, за который производят записи; обороты по дебету счета с подразделением по корреспондирующим счетам; общие обороты по дебету и кредиту счета; остаток на конец месяца.

Обороты за месяц по кредиту каждого счета в Главную книгу записывают общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров лицами, ответственными за их ведение, а обороты по дебету набирают из разных журналов-ордеров отдельными суммами по соответствующим графам каждого журнала-ордера.

По окончании переноса оборотов из журналов-ордеров в Главную книгу по каждому счету подсчитывают суммы дебетовых оборотов и их итог записывают в графу «Итого по дебету». Поскольку суммы кредитового оборота были записаны на счете раньше, возникает возможность выведения сальдо по счету на конец месяца, что и делают обычным порядком.

Для контрольных целей в конце Главной книги на отдельном листе ежемесячно записывают итоговые суммы оборотов и сальдо по всем счетам. После сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют сальдовый баланс. В целом журнально-ордерная форма учета обеспечивает довольно стройную систему увязки синтетического учета с данными регистров аналитического учета .

3.3 Формирование отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках (Приложение 15).

В этом отчете суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, ее инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете проводиться четкое разграничение между денежными средствами, формирующимися в результате нормативной производственно-хозяйственной деятельности, и получаемыми от внешних источников .

Потоки денежных средств группируются в отчете по 3 направлениям, представленным на рис. 1:

Рис. 1 Потоки денежных средств, отражаемые в отчете о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств дополняется, основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации, — от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения главных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств может быть применена в качестве базы для оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

Все кассовые операции временами подвергаются ревизии с проверкой всех ценностей. Проверку производит инвентаризационная комиссия организации. Ее члены в присутствии ответственного лица инспектируют наличие средств, квитанций на сданные ценности, чековых книг и бланков серьезной отчетности. Выявленные во время проверок несоответствия оформляются бухгалтерскими актами. Детальнее о том, как констатируется недостача в кассе, проводки, которые нужно указать в балансе в случае ее выявления, читайте дальше.

Ценности

В кассе на предприятии могут находиться деньги, платежные документы, ЦБ и бланки серьезной отчетности.

Дебет 94 Кредит 50

К платежным документам относятся не только лишь квитанции, но также марки (почтовые, вексельные и госпошлины), путевки в санатории, авиабилеты и остальные документы. К бланкам серьезной отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Вещественную ответственность за сохранение валютных документов несет кассир.

Инвентаризация

Порядок воплощения инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии инсталлируются управляющим и закрепляются в приказе. Инвентаризацию производит специально сделанная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир.

Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него врубаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате заработной платы), то все невыплаченные суммы равняются к наличным деньгам. Раздельно в документе фиксируются выплаченные суммы.

Кассир должен предоставить расписку о том, что к моменту начала инвентаризации платежные документы сданы в бухгалтерию, а вся наличность оприходована. Это нужно сделать, чтоб по окончании проверки кассир не заявил о наличии у него платежных документов. Отчет кассира сверяется с информацией в кассовой книжке и ордере.

Для сокрытия факта траты средств нередко в качестве документов употребляются расписки. Но они не могут подтвердить расход средств, потому что не составляются по унифицированной форме, не содержат подписи получателя, головного бухгалтера и управляющего. Если имеют место такие документы, то считается, что при инвентаризации кассы выявлена недостача. Проводка должна быть изготовлена в балансе на дату проведения проверки. Председатель комиссии визирует все ордера и прикладывает их к отчету. Этот документ и служит основанием для проведения учетных остатков средств.

Особенности

Во время инвентаризации необходимо проконтролировать:

  • не превосходил ли остаток наличных средств в кассе установленного лимита;
  • целевое внедрение средств;
  • соответствие даты проведения сделки в кассе и расходном ордере;
  • обоснованность записей;
  • своевременность возврата на счет остатков невыплаченной заработной платы;
  • правильность дизайна документов;
  • наличие подписей директора, головного бухгалтера на незаполненных чеках;
  • факт хранения чековой книги вне кассы;
  • законность проводимых операций в границах одной сделки;
  • корректность составления корреспонденции счетов.

Пересчет наличности

Наличие средств в кассе подтверждается полистным пересчетом наличных средств, ценных бумаг и валютных документов. Кассир производит пересчет в присутствии членов комиссии. Средства просчитываются по каждой купюре раздельно начиная с высшего номинала. Если имеется огромное количество купюр, то составляется опись, в какой указывается номинал и количество купюр. Этот документ подписывается комиссией. Если имеется нехватка денег, означает выявлена недостача в кассе. Проводка в БУ с внедрением счета 50 «Касса» подтверждает данный факт.

Пересчет бланков

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. К примеру, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и простые. Во время проверки также фиксируются исходные и конечные номера бланков, их серии и цены.

Все эти валютные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книжки либо отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры дизайна схожих операций будут представлены дальше.

Недостача в кассе: проводки

На предприятиях учет денег осуществляется по счету 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Платежные документы». Раздельно учитываются бланки отчетности на одноименном забалансовом счете 006.

Выявленные избытки средств подлежат оприходованию по статье внереализационных доходов. В БУ делается запись ДТ50-1 КТ91-1.

Недостача денег в кассе отражается проводкой с внедрением в ДТ счета 94 на сумму фактических расходов. Разглядим типовые проводки:

— ДТ94 КТ006 – нехватка бланков.

— ДТ94 КТ50-1(50-3) – недостача средств в кассе.

Проводка ДТ73-2 КТ94 отражает списание недостачи на кассира. Возмещение вреда с заработной платы сотрудника отражается записью ДТ70(50) КТ73-2.

Как при отсутствии виноватого лица отражается недостача в кассе? Проводки:

— ДТ94 КТ50-1 – факт выявления нехватки средств;

— ДТ91-2 КТ94 — сумма недостачи врубается в состав внереализационных расходов.

Отчетность

Результаты инвентаризации отражаются в акте по форме № ИНВ-15. В него вносятся разъяснения кассира по выявленным нарушениям и резолюция управления. Отчет составляется в 2-ух экземплярах, подписывается комиссией и доводится до сведения управления. Один экземпляр остается в бухгалтерии, 2-ой – у кассира.

Проверка операционных касс

Для расчетов с сотрудниками компании употребляются операционные кассы. Порядок их проверки отличается от вышеперечисленного.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой. Разница в остатке средств на начало и конец денька отражает дневную сумму выручки. Числа в кассовой книжке, на ленте и на счетчиках должны быть схожи.

Пересчет наличности осуществляется покупонным методом. Приобретенный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денег в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, смотрится так: ДТ94 КТ50-2.

Проверка банковских счетов

Инвентаризация непременно проводит перед сдачей годичный отчетности. Так как организация может открывать счета в различных банках, то перед проверкой следует детально изучить все банковские договоры, проверить законность и необходимость открытия счета.

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе употребляются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации инфы можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом». Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу два раза: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При всем этом возникают курсовые различия. Положительные значения зачисляются в денежные результаты на внереализационные доходы. Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50.

Инвентаризация осуществляется методом сверки остатков средств по балансу с данными выписок. Дополнительно сравниваются обороты по ДТ и КТ. Во время проверки может быть выявлен избыток и недостача в кассе. Проводки:

— ДТ76-2 КТ51 — выявление неверно отнесенных на банковский счет сумм.

— ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Ах так осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Как закрыть счет 94 в конце года

07.09.2018

Счет 94 в бухгалтерском учете как закрыть

  • Хищения
  • Естественная убыль
  • Ошибки в учете
  • Чрезвычайные происшествия

Видео-справка «Бухучет по счету 94″: основные проводки, учет В данном видео коротко рассказывается про ведение учета по счету 94 » Недостачи и потери от порчи ценностей», разбираются основные проводки и примеру учета. Ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Счет 94 в бухгалтерском учете в инфографике. Типовые проводки На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и типовые проводки к их учету. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.

Бухгалтерские проводки по 94 счету

По факту проведенного расследования было установлено виновное лицо — механик производственного цеха Петренко С.Р. Стоимость спецодежды (4275 руб.) была удержана из зарплаты Петренко.

Отражение недостачи и ее возмещение были отражены в учете ООО «Механик»: Дт Кт Описание Сумма Документ 10.11 10.10 Выдана спецодежда мастеру цеха Петренко 4275 руб. Акт приема-передачи 20 10.11 Выданная спецодежда отражена в составе расходов 4275 руб.
Акт приема-передачи 94 98 Выявлена недостача (3 комплекта спецодежды * 1425 руб.) 4275 руб. Инвентаризационная ведомость 73 94 Учтена задолженность Петренко С.Р.
по выявленной недостаче 4275 руб. Акт комиссии 70 73 Из зарплаты Петренко удержана сумма в счет покрытия убытков от выявленной недостачи 4275 руб. Зарплатная ведомость 98 91.1 Сумма погашенного ущерба отражена в составе внереализационных доходов 4275 руб.

Счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»

  • Внимание

Для установления норм естественной убыли по хранению товаров рассчитывают нормы по остаткам товаров, по их поступлениям и выбытиям в межинвентаризационные периоды

Счет 94: пример бухгалтерских проводок В ходе проведения инвентаризации в организации были выявлены недостачи товарно-материальных ценностей:

  • Материалы на складе на сумму 17894 руб.
  • Товары в розничном отделе на сумму 9542 руб.
  • Недостача денежных средств в кассе на сумму 541 руб.

Также при приемке новой партии товара стоимостью 221500 руб. от поставщика была выявлена недостача материалов на сумм 12443 руб. По условиям договора естественная убыль ТМЦ при перевозке может составлять 2% от стоимости.

Счет 94 в бухгалтерском учете: проводки, примеры, корреспонденция счета

  • Инвентаризации;
  • Приёмке товара от поставщика;
  • Проверке документов.

По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

Счет 94: недостачи и потери от порчи ценностей. пример, проводки

В каждой организации есть ценности, будь это товары, материалы или основные средства, с которыми могут случиться неприятные ситуации, когда эти ценности портятся или исчезают. Для таких ситуаций в бухгалтерском учете предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При этом не важно списываются они на затраты или возмещаются виновными лицами. Оглавление

  • 1 Счет 94 в бухгалтерском учете

  • 1.1 Нормируемые потери и недостачи
  • 2 Корреспонденция счета 94
  • 3 Примеры бухгалтерских проводок по счету 94
  • 3.1 Пример 1. Недостача денежных средств
  • 3.2 Пример 2.
  • Что нужно сделать с 16 по 20 апреля С каждым днем весна все увереннее вступает в свои права. Яркое солнце, голубое небо и пение птиц кого угодно могут заставить забыть о заботах и погрузиться в сладкие грезы.

    Чтобы предаваясь мечтам вы, тем не менее, не пропустили ни одной важной бухгалтерской даты, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные напоминания. 14.1. Основные нормативные документы

    Инфо

    Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

    Проводки по 94 счету бухгалтерского учета

    Важно

    По кредиту счета 94: Дт Кт Описание проводки 08.3 94 Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли) 20 94 Нормируемые недостачи учтены в производстве 23 94 Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве 25 94 Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты 26 94 Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты 29 94 Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве 44 94 Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи 70 94 Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника 73.2 94 Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы) 91.2 94 Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы Примеры бухгалтерских проводок по счету 94 Пример 1. Недостача денежных средств При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб.

    • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
    • Частично испорченные – фактические убытки.

    2. Основные средства:

    • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
    • Частично испорченные – фактические убытки

    Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь. Виды недостач и потерь:

    • Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
    • Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

    Нормируемые потери и недостачи К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

    По дебету счета 94 проводят недостачи в суммах:

    • фактической себестоимости, если ТМЦ полностью испорчены или отсутствуют
    • остаточной стоимости – для основных средств, которые полностью пришли в негодность или отсутствуют
    • фактические убытки, если ТМЦ утрачено частично

    Основные проводки начислений по счету 94: Операций Счет Списание остаточной стоимости основного средства при его полной негодности или отсутствии (хищении, недостаче) 01 Недостача или порча материалов 10 Недостача или порча товаров на складе 41 Недостача или порча оборудования 07 Недостача денежных средств в кассе 50 Недостача, выявленная на производстве 20 (23, 29) Недостача, выявленная при приемке ТМЦ от поставщика 60 Недостача вложений во внеоборотные активы 08 Счет 94: списание недостач По кредиту 94 счета отражают списание недостач, то есть их отнесение на расходы.

    Операции по закрытию счета 94

    Сч.94 «»Недостачи и потери от порчи ценностей» используется для отображения издержек компании вследствие обнаружения недостачи или порчи МПЗ, основных средств или товаров (например, в ходе инвентаризации).

    Счет 94 в бухгалтерском учете применяется юридическими лицами для отображения сведений об обнаруженных недостачах или издержках от порчи ценностей (включая денежные средства). Данные потери могут быть обнаружены как в процессе заготовления и хранения товара, например, при проведении инвентаризации, так и при передаче покупателю.

    Примечание от автора! Издержки, возникшие вследствие стихийных бедствий, относятся на сч.99 в составе убытков отчетного периода (для их обобщения может быть открыт отдельный субсчет).

    Сч.94 является активным. По дебету отображаются следующие суммы:

    • фактическая себестоимость ТМЦ, по которым обнаружены недостачи в ходе инвентаризации или порча (под фактической себестоимостью понимается учетная цена ТМЦ плюс транспортно-заготовительные расходы);
    • остаточная стоимость основного оборудования, по которому выявлены недостачи в ходе инвентаризации или обнаружена порча (под остаточной стоимостью понимается уменьшенная на величину начисленной амортизации первоначальная стоимость ОС).
    • рассчитанные издержки при частичной порче товарно-материальных ценностей и т. д. (если данные товары затем можно реализовать с уценкой или использовать).

    Следует иметь в виду! Операции по Дт94 отображаются в корреспонденции со счетами учета данных ценностей (10,01,41 и т. д.).

    В кредит счета заносятся сведения о списании издержек:

    • при выявлении виновного лица – в дебет счетов учета расчетов с работниками (сч.73) в суммах, определенных для возмещения с сотрудника;
    • при отсутствии виновных лиц и сверх норм естественной убыли – на финансовый результат деятельности предприятия (Дт91);
    • в пределах норм естественной убыли – в дебет счетов учета производства (порча или недостача выявлена в процессе хранения товаров) или издержек на реализацию (в случае обнаружения порчи или недостачи товара в момент реализации);

    Примечание от автора! Списание недостач и брака по Кт94 осуществляется в тех суммах и величинах, по которым данные ТМЦ были занесены в Дт94. Списание сумм на производственные расходы или реализационные издержки осуществляется по фактической себестоимости ТМЦ.

    Подробнее о правилах проведения инвентаризации:

    Особенности отражения сумм на сч.94

    1. Закупка товаров.

    При обнаружении недостачи или порчи продукции в момент оприходования товаров от поставщика, сумма недостачи в пределах, предусмотренных договором с поставщиком, отображается по Дт94 в корреспонденции с Кт60. Сумма издержек сверх оговоренной нормы оприходуется в Дт76 в корреспонденции с Кт60. При вынесенном судебном решении с отказом о взыскании понесенных издержек поставщиком или транспортно-экспедиционной компанией: суммы, отнесенные в дебет 76, переносятся в Дт94.

    Выявлены виновные в порче или недостаче продукции.

    Разница между суммой, выставленной к возмещению с работника, и суммой, отнесенной в дебет 94 (фактической себестоимостью ТМЦ), фиксируется в Кт98.4. В процессе возмещения с сотрудника, суммы списываются со счета учета доходов будущего периода в корреспонденции со сч.91.

    Примечание от автора! Для отсутствия споров с должностными лицами о возмещении недостач или порчи составляется договор о материальной ответственности.

    Издержки от недостач или порчи ТМЦ прошлых периодов, по которым выявлены виновные или присутствует решение суда о взыскании с виновных.

    Сумма недостач будет отражаться: дебет 94, кредит 98 и одновременно дебет 73, кредит 94. В течение возмещения сумм проводятся операции по дебету сч.98 и кредиту сч.91.

    Практический пример.

    В ООО «Солнышко» была проведена ежегодная инвентаризация. По результатам осуществленной проверки была предоставлена следующая информация:

    • отсутствие станка, первоначальная стоимость которого составляла 63 тыс. руб., начисленная амортизация – 23 тыс. руб.;
    • недостача МПЗ на складах хранения в пределах норм естественной убыли: общая сумма – 15 тыс. рублей;
    • несоответствие кассовой наличности на сумму 150 руб.

    Отображение хозяйственных операций в бухгалтерском учете:

      Отображение остаточной стоимости станка на счете учета потерь

    Дт94 Кт01 – 40 тыс. рублей

    Отображение нехватки МПЗ

    Дт94 Кт10 – 15 тыс. рублей

    Дт94 Кт50 – 150 рублей.

    В ходе уголовного процесса не был выявлен виновный в пропаже станка

    Дт91.2 Кт94 – 40 тыс. руб.

    Стоимость отсутствующих МПЗ в пределах норм естественной убыли была списана на производственные расходы

    Дт20 Кт94 – 15 тыс. руб.

    Виновным лицом по нехватке кассовой наличности был признан продавец-кассир

    Дт73.2 Кт94 – 150 рублей

    Аналитический мониторинг

    Аналитического мониторинга 94 счета в бухгалтерском учете не предусмотрено.

    Нормативная база

    Использование сч.94 для учета выявленных недостач или порчи товарно-материальных ценностей осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией.

    Ознакомиться с действующим планом счетов можно здесь.

    Распространенные проводки по сч.94

    1. Выявлена недостача или порча при оприходовании поступившего от поставщика товара:

    Дт94 Кт60 – в пределах оговоренной договором величины;

    Дт76 Кт60 – выше пределов потерь, прописанных в соглашении с поставщиком;

    Дт94 Кт76 – при судебном решении о невозможности взыскания издержек.

    Выявлена недостача (например, в ходе инвентаризации):

    Дт94 Кт01 – основных средств (по остаточной стоимости);

    Дт94 Кт10 – материальных запасов;

    Дт94 Кт41 – товаров (по фактической себестоимости).

    Выявлены недостачи или порча ТМЦ в ходе производственного процесса:

    Дт94 Кт20 – по основному производству;

    Дт94 Кт23,29 – по вспомогательному или обслуживающему производству.

  • Списание недостачи в пределах норм естественной убыли:
  • Предъявление требования о возмещении издержек с виновного лица:
  • Списание издержек при невозможности выявить виновных:
  • Списание издержек при признании недостачи или порчи продукции чрезвычайными издержками:
  • Виктор Степанов, 2017-12-04

    Зачем нужны нормативы потерь?

    Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» оказывает влияние на формирование расходной части. На нем отображаются:

    1. Недостачи, выявленные в ходе инвентаризации.
    2. Ущерб в результате порчи имущества предприятия.

    Данный счет — активно-пассивный, поэтому у него могут быть остатки по дебету и по кредиту. На дебете собирается утраченное имущество в суммовом выражении. В зависимости от количества для потерь существуют определенные показатели, руководствуясь которыми, компания списывает свой урон:

    • в пределах норм естественной убыли;
    • сверх норм естественной убыли с назначением ответственного лица;
    • сверх норм естественной убыли без конкретного виновника.

    Естественная убыль — это свойства имущества к усушке, утряске, гниению, бою посуды и прочим факторам, не зависящим от перевозчика, поставщика или кладовщика.

    Для каждого такого продукта в торговле есть нормы, в пределах которых допустимы недостачи и потери. Например, при перевозке персиков некоторое количество может быть раздавлено в таре, так как это очень нежный продукт, а на дорогах встречаются ямы и колдобины.

    Чтобы этот фактор не использовался в целях хищения, для товара установлен свой норматив. Утрата сверх положенного норматива расценивается как кража или умышленная порча. Рассчитывается естественная убыль по формуле:

    стоимость (масса) товара * норматив убыли / 100.

    Какими операциями происходит пополнение?

    Когда выявлены недостачи и порчи сверх норматива, то у руководства компании есть два пути:

    • Отнести сумму ущерба на виновное лицо.
    • Принять решение, что виновников нет.

    Потери имущества отражаются проводками:

    • Дт 94 Кт 01 (07, 08, 10, 44) — имущество убыло в процессе хранения на складах, во время стройки и монтажа;
    • Дт 94 Кт 20 (23, 25, 26, 29) — потери и недостачи в процессе производства;
    • Дт 94 Кт 60 (73, 76) — при приемке товаров (продукции) или перевозке от поставщиков.

    От автора! 94 выступает в качестве промежуточного. Когда по дебету появилась сумма недостач, то далее она должна перейти на виновное лицо или списаться.

    Куда списать утраченное имущество?

    Соответственно, наступает этап закрытия счета 94. Он происходит в зависимости от определения меры ответственности.

    Когда они уходят на затраты

    Если урон причинен в пределах норм естественной убыли, то считается, что никто не виновен. В таких случаях нужно использовать расходные счета:

    • Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 94 — материальные затраты списаны на порчи во время продажи;
    • Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 94 — ущерб списан на издержки в процессе производственной деятельности;
    • Дт 96 «Резервы предстоящих расходов» Кт 94 — потери отнесены на оценочные резервы.

    Если есть ответственный

    Однако если испорчено или украдено больше, чем положено по нормативу, то проводки закрытия 94 счета зависят от того — найден ли виновный. Если обнаружен конкретный человек, то бухгалтерии надо сделать записи:

    • Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субконто ответственное лицо Кт 94 — сумма ущерба возложена на виновника;
    • Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 — урон вычитается из заработной платы ответственного лица;
    • Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91.1 «Прочие доходы» — взыскан суммовой ущерб с виновного лица, если потери относятся к прошлым периодам;
    • Дт 94 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если виновато стороннее лицо.

    Важный момент! Ответственное лицо должно признать свою вину, в противном случае ничего нельзя с него взыскать. В такой ситуации предприятию остается обратиться в суд и дождаться решения в свою пользу.

    Для целей налогового учета во внереализационные расходы попадет сумма недостачи. То, что уплатил работник, нужно учесть во внереализационных доходах. Руководитель может принять решение простить виновное лицо. В таких случаях сумма возмещения в налогооблагаемую базу не входит.

    Когда никто не виноват

    Может случиться так, что виновных не найдут. Такое бывает, когда в течение года изношенное оборудование выкидывают на свалку, а в учете никаких движений не происходит. В результате при инвентаризации появляется недостача. Но так как руководство в курсе ситуации, то виновных нет:

    • Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 94 — недостача списана в убытки за счет компании.

    Если причиной потерь выступает стихийное бедствие, то вместо 91 применяется 99 счет «Прибыли и убытки»:

    В налоговом учете такие потери списываются одномоментно на внереализационные расходы.

    Пример недостачи с определением МОЛ

    Например, при квартальной инвентаризации склада ООО «Теплица» была обнаружена недостача мандаринов в размере 14 000 рублей. Порча в пределах нормы естественной убыли — 7 000 рублей. Бухгалтер применил формулу расчета, чтобы узнать, сколько нужно списать мандаринов сверх положенного норматива:

    • 14 000 — 7 000 = 7 000 рублей.

    Теперь необходимо отразить недостачу в программе:

    • Дт 94 Кт 41 «Товары на складах» — 14 000 рублей.

    Кладовщик признал свою вину и согласился возместить материальный ущерб из заработной платы. Необходимо записать операции:

    • Дт 44 Кт 94 — закрывается счет на сумму естественной убыли в размере 7 000 рублей;
    • Дт 73 Кт 94 — сумма недостачи 7 000 рублей перенесена на кладовщика;
    • Дт 70 Кт 73 — проведено удержание из заработной платы должностного лица, виновного в недостаче, на 7 000 рублей.

    Остается сформировать анализ счета, чтобы увидеть, закрылся ли счет:

    Счет 94 в бухгалтерском учете

    Счет 94 бухгалтерского учета — это активный счет «Недостачи и потери от порчи ценностей», предназначен для отражения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных или других ценностей, в том числе денежных средств, выявленных при производстве, хранении или продаже. Но не все недостачи относятся на счет 94:

    Важно! По счету 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» относят все недостачи, кроме потерь от чрезвычайных событий.

    Недостача – это несоответствие фактического наличия учётным данным. Рассмотрим причины недостач:

    Недостачи и потери выявляются при проведении:

    • Инвентаризации;
    • Приёмке товара от поставщика;
    • Проверке документов.

    По дебету счета 94 учитывается стоимость недостач и потерь с кредита счетов в зависимости от вида имущества.

    1. Товарно-материальные ценности:

    • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их фактическая себестоимость;
    • Частично испорченные – фактические убытки.

    2. Основные средства:

    • Полностью испорченные или отсутствуют – приводится их остаточная стоимость, то есть первоначальная стоимость с учетом суммы начисленной амортизации;
    • Частично испорченные – фактические убытки

    3. Прочие — по фактическим убыткам, то есть приводится сумма определившихся потерь.

    Виды недостач и потерь:

    • Нормируемые, то есть в пределах естественной убыли;
    • Ненормированные, то есть сверх норм естественной убыли.

    Нормируемые потери и недостачи

    К нормированным потерям и недостачам относят естественную убыль при хранении или перевозке (усушка, разлив, утряска и так далее) и обусловленную физическими и химическими свойствами.

    Предел величины потерь (Е) определяется по формуле:

    • Где Т — стоимость (масса) проданного (отпущенного) товара;
    • Где Н — норма естественной убыли, %.

    Корреспонденция счета 94

    Таблица 1. По дебету счета 94:

    Дт Кт Описание проводки
    94 01 Зарегистрирована недостача основных средств
    94 03 Зарегистрирована недостача имущества для сдачи в аренду
    94 07 Зарегистрирована недостача оборудования сданного в монтаж
    94 08 Зарегистрирована недостача вложений во внеоборотные активы
    94 10 Зарегистрирована недостача материалов
    94 11 Зарегистрирована потеря стоимости вынужденно забитых или павших животных
    94 16 Отнесена сумма отклонений касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи (при использовании счета 15)
    94 19 Отнесена сумма НДС касающихся испорченных или недостающих МПЗ на недостачи
    94 20 Зарегистрирована недостача, обнаруженная в производстве
    94 21 Зарегистрирована недостача полуфабрикатов
    94 23 Зарегистрирована недостача, обнаруженная во вспомогательном производстве
    94 29 Зарегистрирована недостача, обнаруженная в обслуживающих производствах
    94 41 Зарегистрирована недостача товаров
    94 42 Отражена сторнированная торговая наценка по выбывшим розничным ТМЦ
    94 43 Зарегистрирована недостача готовой продукции
    94 44 Отнесены расходы на продажу по выбывшим товарам или готовой продукции на недостачи
    94 45 Зарегистрирована недостача отгруженных товаров или готовой продукции
    94 50.1 Зарегистрирована недостача наличных денег в кассе (при ревизии или инвентаризации)
    94 50.2 Зарегистрирована недостача денежных документов в кассе (при ревизии или инвентаризации)
    94 60 Зарегистрирована недостача при приёмке ТМЦ поступивших от поставщиков
    94 71 Зарегистрированы подотчётные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталась в установленный срок или потраченные необоснованно
    94 73.2 не подлежащая взысканию с виновного лица (сотрудника) сумма материального ущерба учтена в составе потерь и недостач
    94 76.2 Сумма недостач и потерь не подлежащая взысканию с виновного лица (поставщика) учтена в составе потерь и недостач

    Таблица 2. По кредиту счета 94:

    Дт Кт Описание проводки
    08.3 94 Списана недостача ТМЦ предназначенных для строительства (в пределах естественной убыли)
    20 94 Нормируемые недостачи учтены в производстве
    23 94 Нормируемые недостачи учтены во вспомогательном производстве
    25 94 Нормируемые недостачи учтены на общепроизводственные затраты
    26 94 Нормируемые недостачи учтены на общехозяйственные затраты
    29 94 Нормируемые недостачи учтены в обслуживающем производстве
    44 94 Нормируемые недостачи учтены в расходах на продажи
    70 94 Ненормируемые недостачи возмещены из заработной платы сотрудника
    73.2 94 Ненормируемые недостачи возмещены виновным лицом (не из заработной платы)
    91.2 94 Ненормируемые недостачи списаны на прочие расходы

    Примеры бухгалтерских проводок по счету 94

    Пример 1. Недостача денежных средств

    При проведении инвентаризации в ООО «Одуванчики» выявлена недостача в 5 000,00 руб. Недостача денежных средств списана на ответственное лицо Василькова А.А.

    Бухгалтер ООО «Одуванчики»сформировал следующие проводки по счету 94:

    Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ-основание
    16.12.2016 94 50.01 5 000,00 Отражена недостача в учёте
    20.12.2016 73.02 94 5 000,00 Недостача списана на виновное лицо

    Пример 2. Недостача в пределах естественной убыли и сверх норм

    При проведении инвентаризации на 01.12.2016г. в ООО «Одуванчики» выявлена недостача алычи 5,00 кг на общую сумму 2 500,00 руб. Из них 2 000,00 руб. списаны на потери естественной убыли, а 500,00 руб. на сверхнормативные потери за счёт заработной платы ответственного за хранение Василькова А.А.

    Бухгалтер ООО «Одуванчики» сформировал следующие проводки по недостаче в пределах естественной убыли и сверх норм:

    Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб. Описание проводки
    16.12.2016 94 41 2 500,00 Выявлена недостача товаров при инвентаризации
    20.12.2016 44 94 2 000,00 Недостача в пределах норм списана на расходы по продажам
    20.12.2016 70 94 500,00 Недостача сверх норм списана на заработную плату

    Операции по учету потерь и недостач для многих предприятию являются специфическими и нетипичными. Счет бухгалтерского учета 94 используют для отражения сумм выявленных недостач. В статье мы разберемся об особенностях учета недостачи и порчи ценностей, а также рассмотрим типовые проводки и примеры по 94 счету.

    Особенности учета потерь и недостач

    Факт недостачи товаров, материалов и прочих ценностей, которые являются собственностью организации, может быть выявлен по результатам проведенной инвентаризации, а также при проверке количественного наличия ТМЦ, полученных от поставщика. Потери ценностей, установленные по факту проведения инвентаризации, могут быть выявлены в связи с:

    • естественной убылью ТМЦ;
    • злоупотреблением должностных лиц организации;
    • форс-мажорными ситуациями (стихийные бедствия, аварии и т.п.).

    Недополучение ценностей от поставщика может быть связано с некорректным оформлением документов, а также с нарушениями, которые были допущены при отпуске и приемке товара.

    Для отражения обобщенной информации о суммах потерь и недостач, выявленных по факту приемки товара от поставщика или после проведения инвентаризации, используют счет 94. Списание ТМЦ (по фактической себестоимости), ОС (по остаточной себестоимости) и частично испорченных ценностей (по сумме фактических потерь) проводится по Дт 94. Также по Дт 94 отражается стоимость ТМЦ, недополученных от поставщиков.

    Основанием для отражения операций по счету 94 является инвентаризационная ведомость. В случае выявления недостачи по приобретенному товару, ее сумма отражается в учете согласно первичных документов (расходные/приходные накладные, акты приема-передачи товара).

    Типовые проводки по счету 94

    Наиболее распространенными операциями по 94 счету являются проводки по отражению недостачи товаров, материалов и основных средств, выявленных по результатам проведенной инвентаризации.

    Дт Кт Описание Документ
    94 01 Выявлена недостача объекта основных средств (списана остаточная стоимость ОС) Инвентаризационная ведомость
    94 11 Списание стоимости животных на предприятиях животноводства (при выявлении недостачи, а также павших и вынужденно забитых) Инвентаризационная ведомость
    94 07 Выявлена недостача оборудования Инвентаризационная ведомость
    94 08 Выявлена недостача вложений во внеоборотные активы Инвентаризационная ведомость
    94 10 Выявлена недостача материалов Инвентаризационная ведомость
    94 41 Отражение фактической стоимости товара, по которому выявлена недостача или порча Инвентаризационная ведомость

    Суммы недостач, выявленные на производстве, отражаются следующими проводками:

    Дт Кт Описание Документ
    94 20 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (основное производство) Инвентаризационная ведомость
    94 23 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (вспомогательное производство) Инвентаризационная ведомость
    94 29 Выявлена недостача продукции незавершенного производства (обслуживающее производство) Инвентаризационная ведомость
    20 (23, 29) 94 Сумма выявленной недостачи отнесена на расходы основного (вспомогательного, обслуживающего) производства Акт списания

    В зависимости от факта установления лица, виновного в недостаче, стоимость потерь может покрыта либо списана на расходы:

    Дт Кт Описание Документ
    73 94 Сумма недостачи отнесена на виновное лицо Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии
    91 94 Сумма недостачи отнесена на прочие расходы (при отсутствии виновного) Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии
    99 94 Факт недостачи признан чрезвычайным расходом Инвентаризационная ведомость, Акт комиссии

    При выполнении контрольно-ревизионных мероприятий, а также инвентаризационных проверок деятельности любого экономического субъекта выявляются несоответствия данных бухучета и фактических показателей. О том, как правильно отразить в учете предприятия выявленные недостачи, расскажем в нашей статье.

    В соответствии с Приказом Минфина № 94н, все выявленные недостачи от порчи имущества следует отражать на специальном счете 94. Для отнесения таких операций на спецсчет 94, в первую очередь факт потери или недостачи активов предприятия необходимо подтвердить документально. Например, составить инвентаризационную опись, в которой будут отражены расхождения, либо составить специальный акт. Затем размер определенного ущерба относят на виновных лиц, если они были установлены, либо на расходы предприятия, если виновные лица установить невозможно.

    Рассмотрим, как закрыть счет 94 в конце года, а также определим, какими проводками отражать операции по потерям, ущербу.

    Ущербы, определенные в процессе производства или осуществления иных видов деятельности, могут быть выявлены не только в ходе проведения инвентаризаций или контрольных мероприятий. Также можно недосчитаться материально-производственных запасов, например, при отгрузке, по причине естественной убыли сырья или же из-за форс-мажорных случаев.

    Для отражения таких операций используется специальный бухсчет 94. Данный счет является активным, следовательно, по дебету подлежат отражению суммы потерь, выявленных в хозяйственной жизни компании, а по кредиту записывается списание.

    Типовые проводки при отражении недостач:

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Выявлен ущерб МПЗ в пределах норм, оговоренных в условиях договора поставки сырья

    Отражены недостачи МПЗ сверх норм, оговоренных условиями договора

    Недостачи, выявленные при инвентаризации

    01 — основные средства

    10 — материалы

    41 — товары

    43 — готовая продукция

    Принята к учету недостача денежных средств в кассе компании

    Отметим, что перед тем, как списать 94 счет, следует правильно отразить недостачи, потери. Так, например, объекты основных средств отражают исключительно по остаточной стоимости, когда при отнесении МПЗ, товаров или готовой продукции на сч. 94 принимают их себестоимость.

    Как закрыть 94 счет

    При оформлении списания выявленных потерь с 94 счета, как закрывается период проведения контрольно-ревизионных мероприятий, следует составить соответствующие бухгалтерские записи. Однако проводки, куда закрывается 94 счет, будут зависеть от вида и причин образования потерь, а также от способов их покрытия.

    Типовые проводки по списанию:

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Примечания

    Списаны недостачи, потери в пределах норм, закрепленных в договоре поставки

    Следует включать в себестоимость готовой продукции или сырья, используемого в производстве (изготовлении товара)

    Списаны потери сырья в пределах норм естественной убыли

    Следует относить на счета основных или вспомогательных производств или же включать в состав расходов по продажам

    Недостачи, потери по МПЗ сверх норм естественной убыли

    Включаются в состав прочих расходов, то есть расходов компании, не связанных с основными видами деятельности

    Сумма недостачи списана на виновное лицо

    Отражается исключительно по фактической стоимости

    Отметим, что если компания решила взыскать с виновника рыночную стоимость утраченного объекта, то на сч. 94 все равно учитывайте фактическую себестоимость имущества, а разницу отразите дополнительной проводкой: Дт 73 Кт 98 «Доход будущих периодов».

    94 счет в балансе, где отражается? Для включения сумм ущерба в бухгалтерской отчетности отдельных строк не предусмотрено. В бухгалтерском балансе суммы потерь, недостач отражайте в строке 1260 «Прочие оборотные активы».

    Пример закрытия бухсчета 94

    Закрывается ли счет 94 в конце года, определим на конкретном примере:

    ООО «Весна» провело инвентаризацию ОС и МЗ в марте 2020 года. По результатам была выявлена недостача:

    • по готовой продукции — на сумму 5000 рублей;
    • по материальным запасам — на сумму 4800 рублей.

    Руководством компании было выявлено виновное лицо — завхоз Петрушкин Т.Т.

    Сумма выявленного ущерба удерживается из заработной платы завхоза.

    Операция

    Дебет

    Кредит

    Сумма

    Отражена сумма пропавших товаров

    Материальных запасов

    Сумма ущерба отнесена на виновное лицо

    Отражено удержание из заработной платы Петрушкина

    Сумма возмещенного ущерба отнесена в состав прочих доходов

    Как закрыть счет 94

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *