ЧОП бухгалтерский учет

Акт оказанных услуг

Акт оказанных услуг служит приложением к договору. Является подтверждением факта реализации, то есть выполнения обязанностей исполнителя в соответствии с договором. Обеспечивает отсутствие претензий к результату выполненной работы со стороны заказчика в будущем. Однако, при наличии разногласий, акт можно использовать как основание для подачи в суд, для исчисления сроков давности.

Акт относится к бухгалтерским первичным документам. На его основании формируют проводки по списанию на затраты сумм расходов по оказанной услуге. Так как акт — это приложение к договору, то отсутствие договора на момент проверки налоговыми органами, позволит им снять часть расходов из состава затрат, за исключением ситуации, когда работа выполнялась в момент совершения сделки.

Бланк документа не имеет унифицированной формы. Он составляется в соответствии с потребностям сторон соглашения. Как первичный документ бухгалтерского учета он должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• номер, дата и место составления акта;
• наименование услуги, номер договора, на основании которого она предоставляется;
• стоимость, период или срок оказания работ;
• реквизиты и подписи исполнителя и заказчика, скрепленных печатями.

Проводки по бухгалтерским услугам

Бухгалтерские проводки по услугам
Бухгалтерские проводки транспортные услуги
Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по услугам

Источником доходов предприятия может быть не только продажа товаров, но и оказание услуг. Такая деятельность имеет свои особенности. И это, естественно, отражается в учете.

Бухгалтерские проводки по услугам у заказчика и исполнителя будут, естественно, разными. У исполнителя услуг для этого используется счет 90 «Продажи».

На нем по дебету учитываются фактические расходы, а по кредиту – полученная выручка в соответствии с установленными тарифами.

Из самой специфики операции следует, что счет 43 «Готовая продукция» в данном случае не используется. Ведь услуги всегда передаются непосредственно клиенту.

Ответ на вопрос, используется ли при этом счет 40 (то есть «Выпуск продукции (услуг)»), зависит от того, применяет ли предприятие в текущем учете плановую себестоимость.

Соответственно бухгалтерские проводки по услугам в этом случае выглядит следующим образом: сумма выручки с дебета счета 62 перебрасывается на кредит счета 90 (по субсчету 90-1).

Так отражается задолженность за оказанные услуги. Фактическая себестоимость учитывается проводкой Дебет 90-2 – Кредит 20 «Основное производство» (или счета 23).

Если предприятие платит НДС, то необходимо отразить начисление налога – проводка Дебет 90 (по субсчету 3) – Кредит 68 (по субсчету соответствующего налога).

Когда покупатель рассчитается за услуги, это будет отражено проводкой, при которой сумма задолженности будет списана на дебет счета 51 с кредита счета 62.

Иначе отражается приобретение услуг у заказчика. Затраты на их покупку должны учитываться в соответствии с ПБУ 10/99.

На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Что касается непосредственно бухгалтерских проводок по услугам, то расчеты с исполнителем отражаются проводкой Дебет 60 – Кредит 51 (эта запись делается на основе банковской выписки).

Само получение услуг отражается следующей записью: Дебет счета 20 – Кредит 60..

На основании счета-фактуры, который предоставляет исполнитель услуг, делается проводка, учитывающая НДС – Дебет 19-4 – Кредит 60.

Если же услуги связаны с созданием внеоборотных активов, в отношении них действуют нормы другого стандарта – ПБУ 6/01. Существует также ряд других нюансов, связанных с приобретением тех или иных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги

Сфера транспортных услуг — категория перевозчиков, которая отличается не только организационно-правовой формой транспортных компаний, но и масштабами ведения деятельности на транспортном предприятии, документооборотом и спецификой налогообложения.

Транспорт — это отрасль материального производства, осуществляющая перевозки людей и грузов. В структуре общественного производства транспорт относится к сфере производства материальных услуг.

Бухгалтерские проводки транспортные услуги имеют свои особенности для транспортной организации и включают необходимость ведения:

• учета транспортных средств (учет транспорта)
• формирование и печать путевых листов
• приобретения и расхода ГСМ
• контроль расхода топлива по каждому ТС
• формирование управленческой отчетности

Нанимаемая компания ведет бухгалтерский учет в транспортной организации и обеспечивает бухгалтерский баланс транспортной компании и осуществляет бухгалтерские проводки транспортные услуги таким образом, чтобы не только просто вести его правильно в полном соответствии с требованиями законодательства, но и помогать руководителю транспортного предприятия извлекать прибыль, сокращать уплачиваемые налоги и получить, при необходимости потребности данного транспортного предприятия, одобрение банка в получение кредита на автомобиль или на ободрение лизинговой компании на получение денежных средств на покупку необходимой спецтехники для оказания транспортных услуг, в том числе строительной спецтехники, с полным соблюдением конфиденциальности Вашей информации.

Бухгалтерские проводки по реализации услуг

Бухгалтерские проводки по реализации услуг в Бухгалтерии 8 могут осуществляться документом «Реализация товаров и услуг», либо документом «Акт об оказании производственных услуг». Документ «Реализация товаров и услуг» формирует следующие проводки:

• Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
• Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
• Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 41, 43, 45

Документ «Акт об оказании производственных услуг» формирует следующие проводки:

• Отражение выручки от продажи. Дебет – 62.01 Кредит – 90.01
• Начислен НДС. Дебет – 90.03 Кредит – 68.02
• Списана себестоимость проданных услуг. Дебет – 90.02 Кредит – 20.01

Бухгалтерские проводки по оказанным услугам

Довольно часто, для осуществления финансово – хозяйственной деятельности организации (фирмы) мы используем понятие услуга.

Она может предоставляться организации контрагентами – поставщиками или оказываться самой организацией сторонним контрагентам – потребителям услуг.

Давайте в данной статье рассмотрим тему, как они предоставляются сторонними организациями и оказываются самой фирмой, а также поясним, какие бухгалтерские проводки по услугам при этих операциям оформляются.

Давайте сначала начнём с того, какие виды услуг существуют. В зависимости от сферы деятельности услуги подразделяются на группы:

• Транспортно-экспедиционного характера;
• Аудиторские;
• По аренде, например транспорта, помещений, объектов основных средств и материально — производственных запасов (МПЗ) и другие;
• Связи, к ним относятся почтовые услуги, а также телефонные и телеграфные, услуги по предоставлению интернета, и другие;
• Услуги здравоохранения, это услуги медицинских работников в поликлиниках, больницах, клиниках и других подобных учреждениях;
• Услуги в сфере торговли (услуги специалистов по выкладке товара, консультационные услуги по товару и другие);
• Услуги образования;
• Юридические услуги;
• И другие.

В случае их предоставления организации (фирмы, компании), всегда выступают две стороны:

Основной документ, который предоставляется при их получении, является — акт выполненных (оказанных) работ (услуг) и второй документ – это счёт-фактура, она оформляется организациями — плательщиками НДС, в основном это фирмы (компании) находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО).

Если услуги поступила раньше чем оплата, то сначала отражаются взаимоотношения с продавцом по полученным затратам, указанным в акте.

По дебету счёта указывается затратный счёт, а по кредиту счет 60 субсчёт 01, который в бухгалтерском плане счетов называется «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

При получении (поступлении) разных услуг, указывается по дебету не всегда один тот же счёт учёта, формируются такие проводки по услугам, например:

• При транспортных затратах — счёт учёта может быть разный, это может быть:

— Сч. 26, при получении транспортом поставщика канцелярских принадлежностей для офисных работников;

— Сч. 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» при перевозке транспортом сторонней организации реализованного товара контрагенту;

— Сч. 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную или иную производственную деятельность» при перевозке транспортной организацией продукции собственного производства;

• Сч. 26, отражается при отправке корреспонденции, при использовании линии интернет;
• При аудиторских — по дебету указывается сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
• Сч. 26, выбирается при получении юридических услуг и консультаций;
• Сч. 23 «Вспомогательное производство», сч. 20 «Основное производство», сч. 26 » Общехозяйственные расходы» при аренде помещений, складов, зданий, а также оборудования, основных средств;
• Сч. 08 «Капитальные вложения» при получении оформленной сметы, составленной для строительства объекта основного средства (магазина, склада).
• И другие.

При выборе счёта затрат необходимо учитывать «на что пошли данные услуги», на содержание управленческого аппарата, то выбираем счёт 26 «Общехозяйственные расходы»; на производство продукции, то выбираем счёт 20 «Основное производство»; на деятельность вспомогательного производства, то выбираем счёт 23 «Вспомогательное производство» или счёт 25 «Общепроизводственные расходы».

При разнесении акта выполненных (оказанных) работ (услуг)и счёт-фактуры, полученных от контрагента (поставщика услуг), не забывайте учитывать отдельно сумму НДС на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость», для дальнейшего возмещения данных сумм из Федерального бюджета Российской Федерации.

При осуществлении оплаты услуг на расчётный счёт производятся на счетах бухгалтерского учёта записи по дебету счета 60.01 и по кредиту счёта 51 » Расчётный счёт». После этого взаимные обязательства считаются закрытыми.

При реализации услуги оформляются точно такие же документы, что и при получении, это акт выполненных (оказанных) работ (услуг). В акте должны быть обязательные реквизиты:

• Дата и наименование документа;
• Наименование организации, выписавшей акт;
• Наименование контрагента;
• операции;
• Хозяйственная операция, должна быть выражена в натуральном и денежном измерении;
• Ф.И.О. должностных лиц, подписавших документ;
• Подписи с двух сторон.

Если организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, то вместе с актом выписывается счёт-фактура в двух экземплярах, один экземпляр передаётся контрагенту (покупателю), другой остаётся у продавца.

При реализации услуг, формируются бухгалтерские проводки по услугам:

• По выручке по дебету сч. 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» по кредиту сч. 90.01 «Выручка»;
• По списанию фактической себестоимости по дебету сч. 90.02 «Себестоимость продаж» по кредиту сч. 20 «Основное производство» или счёта 23 «Вспомогательное производство»;
• Отражение налога на добавленную стоимость, если организация является плательщиком НДС по дебету сч. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по кредиту сч. 68.02 «расчёту по НДС»;
• При оплате услуг по дебету сч. 51 «Расчётный счёт» по кредиту сч. 62.01.

При занесении расходов в бухгалтерскую программу нужно подходить к каждой операции индивидуально и правильно выбирать счёт бухгалтерского и налогового учёта, от этого будет в дальнейшем зависеть, какой финансовый результат будет у вашей компании.

Бухучет — проводки по услугам

Бухучет услуги — проводки по операциям с ее участием будут рассмотрены в статье — регулируется нормами ПБУ. Рассмотрим основные методы учета услуг.

Услуги — вид деятельности, не имеющей материального выражения, результаты которой реализуются и потребляются в процессе хоздеятельности предприятия (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Услуги существуют в большом многообразии, в частности:

В бухгалтерском учете все услуги включаются в состав затрат на основании первичных учетных документов.

Основными первичными документами, подтверждающими факт исполнения услуг, являются:

1. Договор.
2. Акт выполненных работ или иной документ, подтверждающий приемку услуг.

Бухгалтерский учет оказанных услуг: основы

22 Мая 2015 2507 Comments (0)

Приветствую! Сегодня в поле нашего внимания попадет не столько участок бухгалтерского учета, сколько определенного вида хозяйственная операция. Именно она затронет многие участки бухучета. И сейчас мы подробнее познакомимся с ней.

Бухгалтерский учет оказанных услуг – минимум теории

Событие такое – “Наше предприятие покупает услугу у других фирм и оплачивает ее”.
Основная задача – решить на какие счета отправить сумму услуги и как ее назвать. Это второе действие. А первым действие мы должны ответить на вопрос.

Можно ли фирме эту услугу вообще покупать?

Можно. Любую услугу можно покупать фирме. Однако, каждый раз, когда предприятие что-то покупает, необходимо думать до конечного результата. Вот, например, так:

«Чтобы ни покупала фирма, все в конечном итоге попадет в формулу финансового результата. Фирма обязана платить налог на прибыль.

Разумеется, налоговый кодекс следит, что предприятие может, а что не может подставить в формулу финансового результата.

Особо яро Налоговый кодекс следит за видами расходов и четко определяет: «Любой расход должен быть обоснован и иметь производственную необходимость. Т.е. непосредственно влиять на возможность ведения деятельности»

Что нам это дает? Это мысле-фильтр, через которую мы пропускаем каждую покупку, особенно покупку услуг.

Другими словами, у нас могут быть услуги, которые можно поставить в формулу финансового результата и уменьшить налог на прибыль.

А могут быть услуги, которые нельзя поставить в формулу и уменьшить налогооблагаемую прибыль; такие услуги предприятие сможет оплачивать только за счет своей чистой прибыли.

Наглядный пример услуги, которую нельзя включить в формулу, а придется оплачивать за счет чистой прибыли, может быть – покупка питьевой воды в офисы фирмы, оплата обедов сотрудников в заведениях общепита. А все почему? Потому что это не производственные расходы. Они напрямую не влияют на осуществление деятельности.

Итак, мы решили, что покупаем только те услуги, которые можно подставить в формулу финансового результата. Основной список бухгалтерских счетов, где собираются купленные услуги, следующий: 20, 23, 25, 26, 44, 91.2

Сейчас мы немного повторим то, что уже знаем, просто пройдемся по счетам затрат и повторим основные идеи.

Бухгалтерский учет оказанных услуг: основные счета учета

26 счет – это учет всех расходов фирмы в целом. Больше подходит для управления, администрации. По-другому – это те расходы, которые ложатся на все предприятие, на все его участки бухучета. Эти расходы нельзя точно отнести ни к продажам, ни к производству.

44 счет – это участок бухучета, собирающий расходы, относящиеся к торговле. И, неважно, будь это товары или собственная готовая продукция.

Здесь и зарплата продавцов, и реклама, и аренда торговых площадей, либо коммунальные услуги, электроэнергия, налоги с заработной платы персонала, связанного с торговлей.

91.2 счет – это счет расходов, который участвует в формуле финансового результата. Самые распространенные расходы для 91 счета – это услуги банка по обслуживанию расчетного счета, проценты по кредитам и др.

25 счет – этот счет собирает на себе расходы, которые нельзя точно и сразу отнести на конкретный вид продукции.

Починили печь, где выпекают 5 видов продукции.

Можно ли сказать на какую продукцию можно точно отнести сумму ремонта? А потребляемую электроэнергию этой печью? А уборка помещения, в котором стоит эта печь?

20 счет – этот счет собирает прямые расходы на конкретный вид продукции. Смысл 20 счета до момента «закрытия месяца» – это собрать только те виды расходов, которые точно можно отнести на конкретную продукцию.

Самым ярким примером таких расходов будет сырье, которое мы точно знаем какое и в каком количестве идет на конкретный вид продукции.

Зарплату людей можно тоже на 20, но при условии, что она начисляется в зависимости от количества сделанной конкретной продукции.

Вот и весь смысл покупки услуги:

• решаем, можно ли купить, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль. Для этого спрашиваем себя: “Услуга производственного ли значения?” и “А что говорит Налоговый Кодекс о видах расходов для системы налогообложения в нашей фирме?”
• решаем, что за конкретный вид услуги. Либо сразу на 91.2, либо смотрим на оставшиеся счета расходов.

Первичные документы для учета оказанных нам услуг

Поставщик услуги выставляет нам акт об оказании услуги. Мы, если со всем согласны, подписываем его. Далее у себя в учете мы оформляем первичный документ:

Посмотрите на примеры первичных документов.

Посмотрите на табличные части документов – везде в них указывается название услуги, подразделение (если надо) , счет расходов (корр.счет), сумма. А в шапке документа мы указываем поставщика услуги и договор. Если надо, еще и сведения о счет-фактуре поставщика.

проводки по оказанным услугам

Продолжим рассмотрение документов, применяемых в производственном учете при использовании 1с Бухгалтерия. Известно, что наряду с поступлением товара и списанием его в производство для выпуска конечной продукции применяются документы по собстенно самому производству.

Заполним документ «Акт об оказании производственного характера». в случае, когда предприятие оказывает, связанную с его производственной деятельностью.

Бухгалтерские проводки по оказанным услугам – документ, который содержит оформленные корреспонденции счетов.

Здесь в строгом обязательном порядке указываются кредитуемые и дебетуемые счета, общая сумма хозяйственных операций, которые затем проходят регистрацию.

Если на предприятии бухгалтерский учет проводится в журнально-ордерном виде, то корреспонденции счетов проходят в журналах – ордерах.

Бухгалтерские проводки

Известно, что банк является коммерческой организацией, следовательно, за оказанные им потребуется отдать вознаграждение комиссионного типа.

Основные банка, бухгалтерские проводки для работы с которым будут приведены ниже, должны указываться в бухучете.

Приказом Минфина был утвержден бухгалтерский учет, который в случае работы с банком использует нижеприведенные счета:

Эти основные проводки необходимы для работы с банковской системой.

Бухгалтерский учет в сфере услуг

Сфера распространяется на как населению (бытовые, услуги для здоровья и красоты населению), так и услуги юридическим лицам ( нотариуса, юридическое и бухгалтерское сопровождение).

Наибольшие трудности возникают, как правило, в том, что необходимы разносторонние знания в области всех сфер бухгалтерских знаний. В связи с этим найти своего бухгалтера на ведение бухгалтерского учета в сфере услуг слишком тяжело.

Бухгалтерский учет услуг проводки

Многие компании, осуществляя свою деятельность, прибегают к сторонних организаций. Чаще всего это бывает связано с деятельностью по производству продукции или ее продажи. Любые, оказываемые вашей организации, должны быть обоснованы и отражены в проводках в бухгалтерском учете.

Правовое регулирование учета оказания услуг основывается на договоре, который вы составили с контрагентом.

Выполнение работ, оказание услуг

Выручка полученная от оказанных услуг, выполненных работ являются доходами от обычных видов деятельности и признаются в бухгалтерском учете на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг, в соответствии с пп.5, 12 ПБУ 9/99. В бухгалтерском учете указанные доходы отражаются на счете 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».

Затраты, связанные с оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности и по мере их осуществления учитываются на счете 20 «Основное производство» в корреспонденции с Кредитом счетов 10,70,69,02 и др.

Мэбд » справочник бухгалтера

О сновным договором, определяющим правоотношения сторон в сфере обслуживания является договор возмездного оказания, регулируемый главой 39 ГК РФ.

Положения этой главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, по обучению, туристическому обслуживанию и иных (за исключением предусмотренных главами 37 — 53 ГК РФ).

Окажите услугу

В настоящее время мы наблюдаем за тем, как стремительно развивается сфера обслуживания. Объемы предложения услуг постоянно растут, расширяется и спектр предоставляемых.

В связи с этим важное значение приобретает надлежащее правовое регулирование соответствующих отношений. Основная роль в таком регулировании принадлежит Гражданскому кодексу Украины от 16.01.

2003 г. (далее — ГК).

ГК Украины по сравнению с ГК УССР больше внимания уделяет урегулированию отношений, связанных с предоставлением услуг.

Оказание услуг бухгалтерские проводки

Любому предприятию, в своей экономической деятельности, необходимы не только товары, но и контрагентов (сторонних организаций). Данные операции должны быть непосредственно сопряжены с процессами производства и выпуска готовой продукции, точнее, они должны быть экономически достоверны.

Фирма Миг-Партнёр в миг окажет Вам любые услуги по бухгалтерскому учету и юриспруденции. Вы можете на нас положиться, зная, что мы не ошибемся.

Оказание услуг: отражение в бухгалтерском учете

Мы воспользуемся понятием, которое дается в Налоговом Кодексе РФ: деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (часть 1, глава 7, ст. 38, п. 5).

Правовые основы оказания услуг базируются на заключенном договоре. В новой редакции ГК РФ договору возмездного оказания посвящена отдельная глава 39.

Проводки по оказанным услугам

Как отразить в бухгалтерском учете оказание услуг через посредника

Вопрос: В рамках агентского договора агент ООО “Звезда” просит оказать услуги проживания, при чем счет на оплату просит выставить на своего заказчика ООО “Полет” и акт выполненных работ тоже.

Затем в отчете агента ООО “Звезда” указывает, что вознаграждение причитается за проживание ООО “Полет”.

Услуги разнесены на 62/90 ООО”Полет” Оплата пришла 51/62 ООО “Полет” Правильно ли проведена данная операция? (УСН)

Правильно в том случае, если посредник не участвует в расчетах. Т.е. в зависимости от условий посреднического договора:

– посредник может участвовать или не участвовать в расчетах. В первом случае денежные средства от покупателей поступают посреднику, во втором – непосредственно заказчику;

– посредник может действовать от своего имени или от имени заказчика. В первом случае при реализации товаров и некоторых видов работ, услуг покупателю документы составляются от имени посредника.

Во втором случае – от имени заказчика, даже если их оформляет посредник. Право посредника подписывать документы должно быть удостоверено доверенностью, выданной заказчиком (п. 1 ст. 975 ГК РФ).

Так же в общем случае услуга должна быть оказана лично. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия (ст. 780 ГК РФ).

Посредник при реализации через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком. Документы могут быть оформлены как на имя исполнителя (заказчика), так и на имя посредника.

В зависимости от вида услуг (работ) нужно оформить и соответствующий комплект документов. В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах будет свидетельствовать отчет посредника.

Следует учитывать, что услугу оказывают непосредственно ее покупателю, а результаты работ можно передать и напрямую, и через посредника.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для упрощенки

Рекомендация: Как заказчику оформить и отразить в бухучете реализацию товаров (работ, услуг) через посредника

Посреднические договоры

Гражданским законодательством определены три вида посреднических договоров: договор поручения, договор комиссии и агентский договор.

По посредническому договору посредник (поверенный, комиссионер, агент) всегда действует в интересах и за счет заказчика (доверителя, комитента, принципала) (п. 1 ст. 971, п. 1 ст. 990, п. 1 ст. 1005 ГК РФ).

Это означает, что право собственности на товары (результаты выполненных работ, оказанные услуги), переданные на реализацию, к посреднику не переходит, а расходы, понесенные посредником в связи с исполнением договора, должны быть ему возмещены.

В зависимости от условий посреднического договора:– посредник может участвовать или не участвовать в расчетах. В первом случае денежные средства от покупателей поступают посреднику, во втором – непосредственно заказчику;

– посредник может действовать от своего имени (например, по договору комиссии) или от имени заказчика (например, по договору поручения).

В первом случае при реализации товаров и некоторых видов работ, услуг (например, услуг связи) покупателю документы составляются от имени посредника. Во втором случае – от имени заказчика, даже если их оформляет посредник.

Право посредника подписывать документы должно быть удостоверено доверенностью, выданной заказчиком (п. 1 ст. 975 ГК РФ);

– материальные ценности могут отгружаться покупателю либо со склада посредника, либо со склада заказчика.

Вознаграждение и дополнительная выгода

За исполнение поручения посреднику положено вознаграждение. По агентскому и комиссионному договорам выплата вознаграждения обязательна (ст.

991, 1006 ГК РФ). По договору поручения вознаграждение может не выплачиваться только в том случае, если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст.

972 ГК РФ).

Если посредник совершает сделку на условиях более выгодных, чем те, что указаны заказчиком, образуется дополнительная выгода. Дополнительная выгода может распределяться между заказчиком и посредником поровну, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 973, ст. 992, 1011 ГК РФ).

Документальное оформление

Если отгрузка происходит со склада посредника, то предварительно заказчик должен передать посреднику материальные ценности, предназначенные для реализации.

При передаче товаров составляется накладная по форме № ТОРГ-12, в которой следует указать, что товары передаются на реализацию по посредническому договору.

Если товар отгружается со склада заказчика, все товаросопроводительные документы оформляет заказчик. В этом случае функции посредника сводятся лишь к поиску покупателей.

Подробнее о документообороте при отгрузке материальных ценностей см. Как документально оформить продажу товаров, Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении продажу основных средств.

Независимо от того, с чьего склада отгружается имущество, заказчик включает выручку от реализации в состав доходов в момент перехода права собственности на материальные ценности к покупателю. При этом, если имущество отгружается со склада посредника, выручка в бухучете заказчика отражается на дату, указанную в отчете посредника.

В общем случае услуга должна быть оказана лично. Однако договор оказания услуг может содержать и другие условия (ст. 780 ГК РФ).

Посредник при реализации через него услуг может выступать как организатор и участвовать в расчетах между исполнителем и заказчиком. Документы могут быть оформлены как на имя исполнителя (заказчика), так и на имя посредника.

То же относится и к работам. В зависимости от вида услуг (работ) нужно оформить и соответствующий комплект документов. В любом случае о проделанной посредником работе и его расходах будет свидетельствовать отчет посредника.

Следует учитывать, что услугу оказывают непосредственно ее покупателю, а результаты работ можно передать и напрямую, и через посредника.

Бухучет: посредник не участвует в расчетах

Если при реализации товаров (работ, услуг) посредник не участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору.

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника с приложением первичных документов, подтверждающих расходы).

На дату поступления оплаты от покупателя:

Дебет 50 (51) Кредит 62
– получены денежные средства в оплату товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору.

На дату выплаты посреднического вознаграждения и возмещения расходов посредника:

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51 (50)
– выплачено посредническое вознаграждение;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 51 (50)
– возмещены расходы посредника, связанные с исполнением посреднического договора.

Бухучет: посредник участвует в расчетах

Если посредник участвует в расчетах, в учете заказчика операции, связанные с исполнением посреднического договора, отражаются следующими проводками (без учета операций по НДС).

После передачи товаров (работ, услуг) на дату их реализации посредником:

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг) по посредническому договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 (20, 23…)
– списана себестоимость товаров (работ, услуг), реализованных по посредническому договору;

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» Кредит 62
– отражена задолженность посредника по перечислению оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

На дату утверждения отчета посредника:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения, причитающаяся к уплате посреднику;

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов»
– отражена сумма расходов, подлежащих возмещению посреднику (на основании договора и отчета посредника).

На дату поступления оплаты от посредника:

Дебет 50 (51) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– получены от посредника денежные средства за реализованные товары (работы, услуги) (за вычетом суммы вознаграждения и суммы возмещаемых по договору расходов);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма посреднического вознаграждения в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по возмещению расходов» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– зачтена сумма возмещаемых расходов в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги).

Олег Хороший

государственный советник налоговой службы РФ II ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Вопрос: Частное охранное предприятие (ЧОП) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Вправе ли ЧОП учесть в целях налогообложения расходы, понесенные на приобретение фонаря, необходимого охранникам для осмотра территории в темное время суток, фотоаппарата, а также на приобретение специальных средств, огнестрельного оружия, патронов и оборудование мест их хранения? (Консультация эксперта, 2009)

Вопрос: Частное охранное предприятие (ЧОП) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Вправе ли ЧОП учесть в целях налогообложения расходы, понесенные на приобретение фонаря, необходимого охранникам для осмотра территории в темное время суток, фотоаппарата, а также на приобретение специальных средств, огнестрельного оружия, патронов и оборудование мест их хранения?
Ответ: При расчете налоговой базы по УСН в составе расходов учитывается только закрытый перечень затрат (ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Данные затраты должны быть экономически оправданны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей (ст. 22 Трудового кодекса РФ).
Приобретение фонаря необходимо охранникам для надлежащего исполнения ими трудовых обязанностей (осмотра охраняемой территории в темное время суток). Поэтому затраты на его приобретение являются экономически оправданными и их можно учесть при УСН в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) как затраты на приобретение инструментов, приспособлений и другого имущества, не являющегося амортизируемым (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Если фотоаппарат необходим охранникам для исполнения ими трудовых обязанностей, то его стоимость также можно учесть в составе материальных расходов при УСН.
Огнестрельное оружие и спецсредства (защитные шлемы и жилеты, наручники, резиновые дубинки) подлежат использованию в течение длительного срока (свыше 12 месяцев). Если стоимость огнестрельного оружия и спецсредств превышает 20 000 руб., они относятся к основным средствам (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому затраты на их покупку можно учесть в составе расходов при УСН как расходы на приобретение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если стоимость оружия и спецсредств составляет 20 000 руб. и менее, они учитываются в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) как затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым. Аналогично учитываются и патроны (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Перечень разрешенных в охранной деятельности оружия и спецсредств дан в Приложениях N 2 и N 3 к Постановлению Правительства РФ от 14.08.1992 N 587. А в отношении количества патронов следует руководствоваться Приложением N 5 к Постановлению Правительства РФ от 14.08.1992 N 587.
Оружие и патроны подлежат хранению в изолированных помещениях, специально оборудованных для этих целей, оснащенных техническими средствами охраны и иными средствами защиты, в запирающихся на замок сейфах или металлических шкафах (п. 55 Правил оборота гражданского и служебного оружия и патронов к нему на территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 21.07.1998 N 814).
Таким образом, затраты на оборудование мест хранения оружия и патронов являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ) и их можно учесть в составе расходов при УСН (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) как расходы на приобретение, дооборудование основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) или как материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
О.И.Мокроусов
Издательство «Главная книга»
22.07.2009

Глава 2. Бухгалтерский учет служебного оружия

Специфика деятельности охранных предприятий обусловливает наличие в составе их имущества таких ограниченных в обороте объектов, как служебное оружие. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета данного имущества.

Первое, с чем необходимо определиться, — это состав видов вооружения, которое допускается к применению негосударственными охранными предприятиями. Перечень видов такого оружия приведен в Приложении N 3 к Постановлению Правительства РФ от 14 августа 1992 г. N 587 «Вопросы негосударственной (частной) охранной и негосударственной (частной) сыскной деятельности». Среди видов вооружения, допущенного к применению частными охранниками, встречается огнестрельное, газовое оружие, а также другие поражающие устройства, а именно: 1) сертифицированные в установленном порядке в качестве служебного оружия: — пистолеты и револьверы отечественного производства; — ружья и карабины гладкоствольные длинноствольные отечественного производства; 2) сертифицированные в установленном порядке в качестве гражданского оружия: — огнестрельное бесствольное оружие отечественного производства; — газовые пистолеты и револьверы отечественного производства; — механические распылители, аэрозольные и другие устройства, снаряженные слезоточивыми веществами, разрешенными к применению компетентным федеральным органом исполнительной власти; — электрошоковые устройства и искровые разрядники отечественного производства, имеющие выходные параметры, соответствующие требованиям государственных стандартов Российской Федерации и нормам Минздравсоцразвития России. Перечисленные виды вооружения принимаются в охранном предприятии к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. Порядок и особенности учета основных средств регламентируются Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н. В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 имущество принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: — объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; — объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; — организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; — объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Оружие, используемое в деятельности частных охранных предприятий, отвечает всем из перечисленных требований, а следовательно, должно учитываться как основные средства. Рассмотрим порядок учета служебного оружия охранного предприятия от приобретения до списания на примере служебного нарезного пистолета ИЖ-71 закупочной стоимостью 7080 руб., в том числе НДС 18%. Движение данного объекта основных средств в бухгалтерском учете начинается с его приобретения в торговой сети. Поэтому первой проводкой необходимо отразить факт приобретения основного средства. Для этого используются следующие счета бухгалтерского учета: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 51 «Расчетный счет» — при оплате в безналичной форме; 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 50 «Касса» — при оплате наличными денежными средствами. При этом делается следующая бухгалтерская проводка: Дебет 60 Кредит 51 — 7080 руб. Приобретенные основные средства первоначально отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На данном счете аккумулируется стоимость основных средств без учета сумм НДС, уплаченных охранным предприятием при приобретении пистолета. Для выделения НДС из закупочной цены используется счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Таким образом, приобретение пистолета в бухгалтерском учете будет отражено следующими проводками: Дебет 08 Кредит 60 — 6000 руб. Дебет 19 Кредит 60 — 1080 руб. (НДС по приобретенному пистолету). После отражения стоимости (без НДС) приобретенного пистолета на счете 08 объект основных средств подлежит учету на счете 01 «Основные средства». Для этого используется следующая проводка: Дебет 01 Кредит 08 — 6000 руб. Учитывая, что стоимость пистолета не превышает 20 000 руб. (до 2006 г. — 10 000 руб.), он подлежит списанию на затраты сразу после приобретения без начисления амортизации. Для этого используется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Проводка выглядит следующим образом: Дебет 26 Кредит 01 — 6000 руб. Таков общий порядок отражения в бухгалтерском учете охранного предприятия приобретаемого вооружения. Введение Раздел I. Общие вопросы создания и деятельности ЧОП Глава 1. Создание ЧОП Организационно-правовая форма ЧОП Выбор формы хозяйственных обществ для создания ЧОП Создание ЧОП в форме общества с ограниченной ответственностью Глава 2. Государственная регистрация ЧОП Подача документов в регистрирующий орган Глава 3. Лицензирование негосударственной (частной) охранной деятельности Порядок получения лицензии на негосударственную (частную) охранную деятельность Глава 4. Хозяйственная деятельность ЧОП Защита жизни и здоровья граждан Охрана имущества собственников, в том числе при его транспортировке Проектирование, монтаж и эксплуатационное обслуживание средств охранно-пожарной сигнализации Консультирование и подготовка рекомендаций клиентам по вопросам правомерной защиты от противоправных посягательств Обеспечение порядка в местах проведения массовых мероприятий Глава 5. Договор на оказание охранных услуг Предмет договора на оказание охранных услуг Обязательные требования Закона об охранной деятельности к договору Права и обязанности сторон договора на оказание охранных услуг Оплата услуг охранного предприятия Нормы об ответственности сторон договора Специфические виды договоров на охрану Акты приема-передачи охранных услуг Глава 6. Формирование цен на услуги ЧОП Глава 7. Страхование частных охранников Глава 8. Обеспечение работников ЧОП форменным обмундированием Приобретение охранником форменного обмундирования за счет собственных средств Обеспечение охранников форменным обмундированием за счет средств охранного предприятия с полной передачей обмундирования в собственность охранника Обеспечение охранников форменным обмундированием за счет средств охранного предприятия без передачи обмундирования в собственность охранника Частичная оплата охранным предприятием форменного обмундирования Раздел II. Налогообложение ЧОП Глава 1. Общие вопросы налогообложения ЧОП Обязанность уплачивать законно установленные налоги Обязанность встать на учет в налоговых органах Обязанность вести учет доходов (расходов) и объектов налогообложения Обязанность представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность Обязанность выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей Обязанность предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ Обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (расходы) и уплаченные (удержанные) налоги Иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Глава 2. НДФЛ Доходы, составляющие объект налогообложения по НДФЛ Общий порядок исчисления налога Исчисление и уплата НДФЛ с доходов работников ЧОП. Исполнение охранным предприятием функций налогового агента Налогообложение доходов в виде заработной платы и поощрительных выплат в пользу работников Налогообложение доходов сотрудников ЧОП при организации их бесплатного питания Налогообложение доходов при выдаче форменного обмундирования Налогообложение доходов, возникающих при страховании работников охранных предприятий Глава 3. ЕСН Объект налогообложения и налоговая база Исчисление и уплата ЕСН. Налоговые ставки Исчисление и уплата ЕСН с сумм заработной платы и иных вознаграждений за труд Уплата ЕСН при организации бесплатного питания работников ЧОП Уплата ЕСН при обеспечении работников ЧОП форменным обмундированием Уплата ЕСН при страховании работников охранных предприятий Льготы по ЕСН и частная охранная деятельность Глава 4. НДС Определение налоговой базы при реализации охранных услуг Исчисление и уплата НДС. Зачет сумм НДС, предъявленных охранному предприятию Освобождение от уплаты НДС и охранная деятельность Глава 5. Иные налоги Налог на имущество организаций Транспортный налог Раздел III. Организация и ведение бухгалтерского учета ЧОП Глава 1. Общие вопросы организации бухгалтерского учета ЧОП Глава 2. Бухгалтерский учет служебного оружия