Аудит собственного капитала

Капитал организации представляет собой источник образования активов, сформированный за счет собственных и привлеченных средств.

Собственный капитал любой организации определяется стоимостью его имущества и подразделяется на:

• уставный капитал;
• паевой капитал;
• дополнительный капитал;
• резервный капитал.

Роль собственного капитала в жизнеспособности и финансовой устойчивости организации настолько велика, что она получила законодательное закрепление в Гражданском Кодексе РФ в части требований о минимальной величине Уставного капитала, а так же о соотношении Уставного капитала и чистых активов.

Грамотная и непредвзятая оценка собственного капитала организации служит основой для наращивания темпов его экономического потенциала в условиях рыночной системы.

Осуществить анализ собственного капитала, выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости поможет аудит собственного капитала.

Аудит капитала позволяет определить внутреннее финансово-экономическое состояние предприятия. Смысл аудита капитала, как собственного, так и уставного заключается в том, чтобы на определенный период времени выявить реальное положение дел на предприятии, то есть достоверную картину.

Основными целями и задачами аудита капитала являются:

• проверка наличия и соответствия форм учредительных документов действующим нормативным актам;
• установление соблюдения норм действующего законодательства РФ по формированию собственного капитала и соответствия его данным учредительных документов;
• выявление полноты и своевременности взносов учредителей предприятия, а также правильность отражения в учете величины собственного капитала;
• проверка правильности и своевременности уплаты минимального размера уставного (паевого) капитала предприятия при его регистрации;
• установление правомерности, правильности отражения в бухгалтерском (финансовом) учете изменений собственного капитала в течение отчетного периода;
• проверка правильности оценки стоимости имущества, вносимого учредителями предприятия;
• установление соблюдения действующего законодательства РФ по оформлению первичных документов и ведения бухгалтерского (финансового) учета собственного капитала;
• проверка полноты, правильности отражения в бухгалтерской (финансовой) отчетности структуры собственного капитала и изменений, произошедших в течение года.

Аудит капитала способен помочь решить множество порой даже очень сложных задач, от которых напрямую зависит дальнейшее будущее вашего предприятия и только вам решать каким оно будет.

Если вам необходим аудит капитала или любой другой вид аудита в полном объеме предлагаем вам обратиться за помощью в нашу компанию.

Квалифицированные специалисты нашей компании, на протяжении более 20 лет предоставляют широкий комплекс услуг необходимый для качественного проведения всех видов аудиторских проверок, в том числе и аудита собственного капитала.

Мы не только проведем качественную аудиторскую проверку, перед которой в обязательном порядке составляется договор на аудиторские услуги, но и в строго оговоренные сроки представим отчет о результатах ее проведения и дадим все необходимые рекомендации, которые будут направлены на устранение выявленных недостатков и улучшения ведения вашего бизнеса.

Качественная и эффективная работа наших специалистов позволяет компании ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» занимать одно из лидирующих мест в списке лучших аудиторских фирм не только Москвы, но и всей России. Выбирая нашу компанию для проведения аудита собственного капитала, вы всегда можете быть уверенны в достоверности, качестве и объективности полученной, по итогам аудиторской проверки, информации!

Заказывая аудит капитала в компании ЗАО «АК «Холд-Инвест-Аудит» вы сможете не только узнать реальное положение дел на вашем предприятии, но и получить полезные рекомендации, направленные на улучшение финансового состояния!

Целью аудита собственного капитала является подтверждение законных оснований для деятельности субъекта хозяйствования, правильность формирования собственного капитала и изменения его размера, а также достоверность его отображения в бухгалтерском учете.

Аудит собственного капитала включает такие виды проверки:
— учредительные документы, особенности функционирования и видов деятельности предприятия;
— расчеты с учредителями (взносы в уставной капитал и выплата доходов);
— формирование уставного капитала и изменения его размеров;
— состояние и изменения размеров резервов и остальных видов капитала.

Аудит собственного капитала начинается с планирования сроков работы, определения наиболее значимых, первоочередных участков аудита, распределения направлений между участниками рабочей группы, оценки уровня внутреннего аудита заказчика.

Также немаловажным моментом на этапе планирования является выбор уровня существенности в соответствии со Стандартом № 4 Федеральных стандартов аудиторской деятельности, утвержденных Приказом Минфина РФ № 46н от 20.05.2010 г. (далее по тексту – ФСАД).

При проведении аудита собственного капитала проводятся такие работы:
1. Аудит уставного капитала:
— состав и структура капитала;
— размер капитала;
— оплата уставного капитала.
2. Аудит добавочного капитала:
— переоценка имущества;
— средства от расчетов с учредителями;
— инвестиции.
3. Аудит резервного капитала.
4. Аудит нераспределенной прибыли:
— прибыль отчетного года;
— прибыль прошедших лет.

Уставной капитал проверяется на предмет законности и своевременности его образования, соответствия его размера законодательству, соблюдения порядка изменения его размера и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

Так, проверять сроки оплаты возможно на основании следующих данных:
— дата регистрации предприятия (организации);
— срок оплаты долей (частей) уставного капитала в соответствии с уставом предприятия;
— наличие на момент проверки задолженностей по оплате капитала.

Для облегчения последующего анализа данные такой проверки оформляются в соответствующем рабочем документе (таблице), содержащем эти сведения по данным учредительных (бухгалтерских) документов и по данным аудитора.

Основной целью проверки добавочного капитала является определение достоверности его образования и изменения размеров. Поскольку добавочный капитал, в основном, состоит из сумм прироста стоимости (переоценки) основных средств и других активов, следует проверить правильность и законность отображения такой переоценки в бухгалтерском учете.

При проведении аудита резервного капитала, который служит источником для покрытия непредвиденных потерь и т. п., следует проверить соответствие его минимального размера действующему законодательству и максимального – учредительным документам. То есть, опять-таки, следует ознакомиться с уставом предприятия.

Последний объект аудита – нераспределенная прибыль. Для проверки ее достоверности, нужно проверить правильность отображения показателей в статьях отчета о прибылях и убытках. Для контроля этих показателей нужно провести проверку доходов и расходов, участвующих в определении всех видов прибыли.

Все эти процедуры предназначены для оценки отдельных составляющих собственного капитала и, как следствие, достоверность его величины в целом. Полученные в результате аудита выводы оформляются в письменном виде и предоставляются руководству.

Жантелов Руслан Кабдешевич

магистр Нурбекова Ш.К.

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия. Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.

Залогом успешной и стабильной деятельности бухгалтерии является грамотная постановка бухгалтерского учета. Непродуманная система бухгалтерского учета может привести к ошибкам бухгалтеров и нерациональной трате времени на обработку учетных данных. Целью постановки бухгалтерского учета является разработка и внедрение оптимальной схемы учета, позволяющей с наименьшими затратами проводить первичные документы и получать отчетность.

Бухгалтерские услугиявляются сегодня наиболее выгодным предложением с точки зрения видов оказываемых услуг.

Профессиональные бухгалтерские услугипозволят вам оперативно получать информацию о финансовом положении вашей организации для принятия управленческих решений, а при необходимости – квалифицированную помощь по вопросам бухгалтерского и налогового учета. При оказании бухгалтерских услуг наши специалисты стремятся создать все условия для развития вашего бизнеса.

Залогом успешной и стабильной деятельности бухгалтерии является грамотная постановка бухгалтерского учета. Непродуманная система бухгалтерского учета может привести к ошибкам бухгалтеров и нерациональной трате времени на обработку учетных данных. Целью постановки бухгалтерского учета является разработка и внедрение оптимальной схемы учета, позволяющей с наименьшими затратами проводить первичные документы и получать отчетность.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.

Собственный капитал состоит из следующих компонентов:

взносов учредителей — выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников). Следует отличать взносы учредителей от уставного капитала, который определяется в учредительных документах при регистрации компании и может быть выплачен частично. В управленческом учете уставный капитал не используется, учитываются только фактические взносы учредителей;- безвозмездно полученных денежных средств и имущества;- прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Порядок образования уставногокапиталаакционерных обществ определен положениями Закона РК «Об Товариществе с ограниченной ответственностью «. Так, согласно статье 10 названного Закона минимальный размер уставного капитала общества составляет 50 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий учетный год.

Уставный капитал общества формируется посредством оплаты акций учредителями (единственным учредителем) по их номинальной стоимости и инвесторами по ценам размещения, определяемым в соответствии с требованиями, установленными настоящим Законом, и выражается в национальной валюте Республики Казахстан. Уставный капитал общества, созданного в результате реорганизации, формируется в соответствии с требованиями, установленными настоящим Законом. Размер предварительной оплаты акций, вносимой учредителями, должен быть не менее минимального размера уставного капитала общества и полностью оплачен учредителями в течение тридцати дней с даты государственной регистрации общества как юридического лица.Увеличение уставного капитала общества осуществляется посредством размещения объявленных акций общества.При этом согласно статье 90 Налогового кодекса имущество, внесенное в качестве вклада в уставныйкапитал, не может рассматриваться в качестве дохода, а потому обложения вклада какими-либо налогами в этом случае не будет. Учет наличия и движения уставного капитала ведут на счетах подраздела 5000 «Ус­тавный капитал» Типового плана счетов, в который входят пассивные сложные счета 5020 » Выкупленные собственные долевые инструменты «, 5010 «Привилегированные акции», 5030 «Вклады и паи».

Остаток по счетам подраздела 5000 «Уставный капитал» должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах пред­приятия, если оно полностью сформировало свой уставный капитал. Записи по сче­там подраздела 5000 проводят лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению участников), и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перере­гистрация размера уставного капитала в установленном порядке).

Рассмотрим операции по счетам подраздела 5000 «Уставный капитал» (счета 5020-5030). По кредиту счетов 5020 » Выкупленные собственные долевые «, 5010 » Привилегированные акции » отра­жают сумму задолженности (величина объявленного уставного капитала) участников по вкладам в уставной капитал акционерного общества в корреспонденции со счетом 5110 «Неоплаченный капитал» подраздела 5100 «Неоплаченный капитал».Оплату номинальной стоимости выпущенных акций (вкладов или взносов) отра­жают по дебету счетов» Денежные средства на сберегательных счетах » (счет 1050), » Денежные средства на текущих банковских счетах » (счет 1030). » Денежные средства в кассе » (счет 1010) и кредиту счета 5110 «Неоплаченный капитал».Оплата стоимости выпущенных акций, вкладов или взносов может быть произве­дена основными средствами, материальными ценностями и другими цактивами. При этом дебетуют счета подразделов «прочие нематериальные активы» (счет 2730), «Основные средства» (счет 2410),»сырье и материалы» (счет 1310), «Товары» (счет 1330) и др. и кредитуют счет 5110.

Все собственные средства в той или иной степени служат источниками формирования средств, используемых организациейдля достижения поставленных целей. Все статьи собственного капитала формируются в соответствии с законодательством Республики Казахстан, учредительными документами и учетной политикой.

Рисунок 1.

Источники: Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов».

Уставный капитал организации– источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия. Собственниками предприятия могут выступать как юридические, так и физическиелица, а также отдельные частные лица.

Формирование уставного капитала связано с целями создания организации и ее организационно-правовой формой. Порядок формирования уставного капитала организаций разных организационно-правовых форм достаточно жестко в настоящее время регулируют законы Республики Казахстан. Кроме того, ряд подзаконных актов регламентирует действие по бухгалтерскому отражению этого процесса.

Список использованной литературы

1.Дюсембаев К. Ш. Аудит и анализ управления финансами. Алматы – 2003;

2. Назарова В. Л. «Бухгалтерский учет в отраслях» Учебник – Алматы: Издательство «Экономика», 2010. – 254 с.;

3. Нурсеитов Э. О. «Бухгалтерский учет в организациях» Учебное пособие – Алматы, 2010. – 472 с.

4. Дюсембаев К. Ш., Егембердиева С. К., Дюсембаева З. К. «Аудит и анализ финансовой отчетности» А.: изд. «Каржы Каражат. 1998;

5. Сабирова Г. В. Учет резерва по сомнительным долгам // Бюллетень бухгалтера № 12 2009 год;