57 03 счет

Все чаще оплата, поступающая от покупателей, осуществляется электронными средствами и банковскими картами. Нередки также ситуации, когда покупатели приобретают товар в кредит.

В этой статье мы рассмотрим:

• как отразить поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в 1С 8.3;
• какие бухгалтерские проводки формируются по эквайрингу в розничной торговле;
• как закрывается 57 счет в 1С 8.3.

Настройки эквайринга в 1С

Для возможности отражения операций по платежным картам (банковским кредитам):

• в функциональности программы установите флажок Платежные карты на вкладке Банк и касса (раздел Главное — Настройки — Функциональность).

• настройте договор эквайринга с банком или другой кредитной организацией:
  • Вид договора — Прочее.

Операции по платежным картам и банковским кредитам в 1С 8.3

Оформление оплаты по платежной карте и банковскому кредиту зависит от того, в какой момент произошла оплата.

Если вы отражаете предоплату (например, при покупке в интернет-магазине) или приходуете розничную выручку от НТТ по платежным картам, используйте документ Операция по платежной карте в разделе Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам.

При этом Вид операции выберите по следующему принципу:

• Оплата от покупателя — при получении аванса (даже от розничного покупателя);
• Розничная выручка — оприходование выручки от НТТ.

Если осуществляется оплата в момент покупки, укажите ее на вкладке Безналичные оплаты документа Отчет о розничных продажах (раздел Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах).

В каждом из предложенных способов нужно настроить справочник Вид оплаты:

• Способ оплаты:
  • Платежная карта — оплата осуществляется банковскими картами;
  • Банковский кредит — покупка приобретена в кредит;
  • Подарочный сертификат собственный и Подарочный сертификат сторонний — покупка оплачена сертификатом или подарочной картой;
• Контрагент — банк или кредитная организация, с которыми заключен договор эквайринга, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — договор эквайринга с банком, выбирается из справочника Договоры, Вид договора Прочее;

Как правило, оплата по платежной карте поступает не сразу на расчетный счет организации, а спустя 1-3 дня, поэтому она учитывается по счету 57.03 «Продажи по платежным картам».

• Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам»;
• Комиссия банка — размер комиссии банка, за минусом которой поступит оплата от покупателя на счет:
  • Фиксированный размер — фиксированный процент комиссии;
  • Зависит от суммы операции — задается интервал суммы и размер комиссии для каждого интервала.

Рассмотрим пошагово, как оформлять в 1С эти две ситуации на примерах.

Предоплата в интернет-магазине

Организация реализует товары через интернет-магазин. Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».

16 июля получена оплата от покупателя за товар по платежной карте через интернет-сайт. Для расчетов пластиковыми картами заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.

17 июля товар Комплект штор «VERDI» (1 шт.) цена 5 900 руб. (в т. ч НДС 18%) отгружен покупателю.

Оплата покупателя через интернет-магазин

Поступление предоплаты от покупателя по платежной карте оформите документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Касса — Операции по платежным картам.

Укажите:

• Контрагент — покупатель, который оплатил покупку платежной картой. Если оплата пришла от физического лица, в карточке контрагента устанавливается Вид контрагента — Физическое лицо.
• Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат:
• Сумма платежа — сумма оплаты по банковской карте.

В табличной части заполните разбивку платежа, где можно указать заказ, счет, который формирует интернет-магазин.

Проводки

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

• Исчисление НДС по авансам, полученным от покупателей (безнал)
• Порядок заполнения авансовых СФ

Зачисление оплаты от платежного агента на расчетный счет

Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на основании документа Операция по платежной карте по кнопке Создать на основании – Поступление на расчетный счет.

Документ заполнится автоматически.

Проверьте:

• Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
• Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
• Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам».
• Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
• Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
• Прочие доходы и расходы — Расходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи— Расходы на услуги банков.

Проводки

Проверка расчетов по счету 57.03

После того, как оплата поступила на счет организации, остатка по счету 57.03 не должно быть. Сформируем отчет Анализ счета в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

Отсутствие конечного сальдо по счету 57.03 показывает, что оплата покупателя поступила в полном размере за вычетом сумм вознаграждения банка. Задолженности за банком нет.

Реализация товаров

Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Укажите:

• Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин;
• Счет учета расчетов с контрагентом — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• Счет учета расчетов по авансам — 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

В табличную часть внесите реализуемые товары из справочника Номенклатура.

Проводки

Оплата через терминал в розничном магазине

Организация реализует в розницу товары через автоматизированную торговую точку (АТТ). Учет ведется без использования счета 42 «Торговая наценка».

Для поступления оплаты по пластиковым картам заключен договор эквайринга с ПАО «ВТБ». Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.

11 июня реализованы следующие товары на общую сумму 88 500 руб.:

• Рулонная штора «BLACKOUT FIBER» — 10 шт. по цене 4 130 руб.
• Нитяные шторы «Африка»— 20 шт. по цене 2 360 руб.

Оплата за товары проведена платежной картой.

12 июня оплата, произведенная по платежной карте, поступила на расчетный счет.

Реализация товаров в розницу

Детальный отчет о проданных товарах заполните с помощью документа Отчет о розничных продажах вид операции Розничная торговля в разделе Продажи – Розничные продажи – Отчеты о розничных продажах.

Укажите:

• Склад — розничная точка, выбирается из справочника Склады, Тип склада Розничный магазин.

На вкладке Товары заполните реализуемые товары из справочника Номенклатура.

На вкладке Безналичные оплаты укажите все виды безналичных оплат (платежной картой, электронные средства и т.д.):

• Вид оплаты — настройка договора эквайринга с банком, выбирается из справочника Виды оплат.
• Сумма — сумма безналичной оплаты.

Далее рассмотрим бухгалтерские проводки в 1С при оплате через терминал.

Проводки

Зачисление оплаты по платежной карте на расчетный счет

Зачисление банком оплаты покупателей по платежным картам на расчетный счет оформите документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – Поступление.

Укажите:

• Плательщик — банк, с которым заключен договор эквайринга.
• Сумма — сумма, которую банк зачислил на счет по выписке. Это сумма оплаты от покупателей за минусом суммы вознаграждения банка-эквайера.
• Счет расчетов — 57.03 «Продажи по платежным картам».
• Сумма услуг — вознаграждение банка-эквайера за перевод оплаты.
• Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
• Прочие доходы и расходы — Расходы на услуги банков, выбирается из справочника Прочие доходы и расходы с Видом статьи — Расходы на услуги банков.

Проводки

После того, как оплата поступила на счет организации, остатка по счету 57.03 не должно быть. Сформируем отчет Анализ счета в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

Отсутствие конечного сальдо по счету 57.03 показывает, что оплата покупателя поступила в полном размере за вычетом сумм вознаграждения банка. Задолженности за банком нет.

Проводки по эквайрингу в 1С 8.3 при УСН и ЕНВД

Эквайринг: проводки в бухучете при УСН в 1С 8.3

Организация заключила договор эквайринга с ПАО «ВТБ» для получения оплат от покупателей по пластиковым картам. Комиссия банка составляет 2% от суммы оплаты.

28 июня оплата, произведенная по платежной карте, в размере 15 600 руб. поступила на расчетный счет.

Доход при УСН отражается в КУДиР в момент поступления оплаты от покупателя на счет организации, т.е. при вводе документа Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – Поступление.

Проводки

Отражение в КУДиР

Эквайринг: проводки в бухучете при совмещении УСН и ЕНВД в 1С 8.3

Если розничный магазин находится на ЕНВД, то при реализации выберите соответствующий счет доходов 90.01.2.

Тем самым, при поступлении оплаты программа доходы отразит по ЕНВД. Рассмотрим проводки документа Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам.

Проводки

Отражение в КУДиР

Проверьте себя! Пройдите тест:

• Тест № 37. Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание
• Тест № 27. Реализация товаров в интернет-магазине: оплата через интернет
• Тест № 22. Реализация товаров в розницу: АТТ, платежные карты

См. также:

• Отчет о розничных продажах в 1С 8.3: заполнение и проводки
• Горячие вопросы по онлайн-кассам
• Как с помощью Универсального отчета вывести подробную информацию по проданным товарам в разрезе покупателей
• Отчеты руководителю: контроль оплаты покупателей, покупка, продажа, движение товаров (из записи эфира от 30 января 2019 г.)

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

• Реализация товаров в интернет-магазине: оплата через интернет
• Реализация товаров в розницу через автоматизированную торговую точку: оплата платежной картой

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Дебет 51
Кредит 57

Расчетные счета. Переводы в пути

• Отражается зачисление на текущий счет в банке денежных средств, временно находившихся в пути. Например: после передачи выручки инкассатору, после зачисления выручки с платежных карт, после продажи валюты и т. п. операций.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Отражается зачисление выручки от продажи валюты, в рублевом эквиваленте.
  Проводится на основании банковских выписок.
• Поступление денег на текущий счет торгового или сервисного предприятия после инкассации слипов согласно переданного банку реестра.
  Проводка означает зачисление на текущий счет средств, переведенных с карт-счетов покупателей и потребителей услуг, рассчитавшихся посредством платежных карт.

Проводки, отражающие передачу кассовой наличности третьему лицу:

• Дт 57 Кт 50 – передача кассовой наличности инкассатору или в вечернюю кассу банка;
  На следующий день, по получении выписки:
• Дт 51 Кт 57 – деньги зачислены на текущий счет в банке.

Смысл проводки через счет 57 в том состоит, чтобы операция нашла отражение в бухгалтерском учете той датой, которая значится в первичных документах.

Проводки, отражающие продажу валюты:

• Дт 57 Кт 52 – валюта направлена на продажу;
• Дт 51 Кт 57 – выручка от продажи валюты зачисляется на рублевый счет;
• Дт 91.2 Кт 57 или Дт 57 Кт 91.1 – финансовый результат от продажи валюты.

Как правильно вести учет переводов в пути

«Переводы в пути» – это определенный статус переводов. Актуален он тогда, когда деньги внесены в кассу банковского/почтового отделения, но еще не оказались на счете конечного получателя. Для обобщения сведений об этих переводах нужен счет 57.

Базовые сведения

Статус «в пути» используется тогда, когда присутствует разрыв между датой официального подтверждения списания и датой зачисления денег на р/с фирмы. Рассмотрим примеры:

• Выручка, которая помещена в кассу для последующего перевода на р/с фирмы. Подразумевается только та выручка, которая пока еще не зачислена.
• Валюта, помещенная в кассу для размещения на р/с фирмы. Подразумеваются только те иностранные деньги, которые пока не зачислены.

Основание для учета денег – это первичка. Это могут быть квитанции, сопроводительные ведомости и прочее.

К СВЕДЕНИЮ! Банки могут выдавать выписки, составленные по неофициальной форме. В них прописывается сумма денег, которая уже пришла на счет фирмы, но это пока не зафиксировано документацией. Подобные суммы нужно обязательно фиксировать в бухучете как «переводы в пути». Фирма не имеет права распоряжаться этими деньгами до того, как будут получены расчетные бумаги с подтверждением платежа.

Резюмируем. Переводы продолжительностью более дня фиксируются на счете 57. По ДТ отражаются суммы переводов, которые пока не пришли на р/с фирмы. По КТ происходит списание переводов, возникшее на основании зачисления на р/с фирмы.

Особенности бухучета

Счет 57 ведется на основании актуального Плана счетов, установленного приказом Минфина №94 от 31 октября 2000 года. Корреспондирует он со следующими счетами: 50, 62, 79, 90-91 и другими. Кредитовый счет 57 корреспондирует со счетами 50-52, 62, 73.

К СВЕДЕНИЮ! Ведение счета 57 регламентируется рядом нормативных документов. Это, в том числе, Указание ЦБ №3210 от 11 марта 2014 года.

Субсчета счета 57 «В пути»

Субсчета нужны для обособленного учета некоторых операций/действий. К примеру, это могут быть операции с валютой, внесение денег определенным способом. Счет 57 может разделяться на эти субсчета:

• 01. Здесь фиксируются суммы, направленные в кредитные организации. Это переводы, по которым пока нет подтверждения в форме выписки из банка. Пример – сдача выручки, инкассированные средства. То есть деньги, переданные на счет в банке через инкассаторов.
• 02. Действия по покупке валюты. Субсчет нужен при возникновении потребности разницы между стоимостью покупки и курсом ЦБ.
• 03. Субсчет используется в торговле для фиксации эквайринговых сделок. К примеру, продукция оплачена через терминал при помощи специальных карт. Деньги в рассматриваемом случае будут зачислены на р/с фирмы спустя какое-то время. При этом владелец терминала берет процент за перевод.
• 21. Действия, произведенные в валюте.

Если требуется, бухгалтер может создавать вспомогательные субсчета.

Кредит и дебет счета 57

Счет 57 считается активным балансовым. Его особенности по двум направлениям:

• Дебет. Деньги, направленные на зачисление.
• Кредит. Последующее зачисление денег по изначальному назначению. В частности, это оприходование средств в кассу, поступление денег в валюте.

Для отражения тех или иных операций используются проводки. Они фиксируют определенные действия/операции.

Стандартные проводки по счету 57

Записи по счету 57 могут быть самыми разнообразными. Однако можно выделить наиболее общеупотребимые проводки:

• ДТ57/01 КТ50. Выручка приходит на р/с фирмы в банке на завершение месяца. Первичка – банковская квитанция.
• ДТ50-52 КТ57. Деньги «в пути» пришли в кассу/банковское учреждение.
• ДТ57/02 КТ50. Направление выручки в банковское учреждение через инкассаторов.
• ДТ51 КТ57/02. Деньги зачислены на счет через службу инкассации.
• ДТ57/03, 04 КТ51,52. Перечисление денег на покупку/реализацию валюты.
• ДТ57 КТ62,76. Перевод от дебитора по выплате долга, который пока не был зачислен. Когда этот перевод поступает на р/с фирмы, нужно выполнить обратную проводку.

Каждая запись вносится на основании первичного документа. Как правило, это банковские бумаги (квитанция и прочее). Рассмотрим проводки, которые используются при конкретных ситуациях.

Поступление денег на расчетный счет фирмы

При поступлении денег на р/с используются эти записи:

Как очевидно, практически в каждой проводке фигурирует субсчет. Он нужен для детализации операции.

Учет эквайринга

Эквайринг представляет собой оплату платежными картами, то есть безнал. Подобные операции отражаются в бухучете с помощью этих записей:

• ДТ50 КТ90. На счет пришла выручка.
• ДТ57 КТ90. Фиксация выручки по безналичному расчету.
• ДТ90/03 КТ68. Начисление НДС от продажи.
• ДТ51 КТ57. Поступление денег по безналичному расчету с учетом банковской комиссии.
• ДТ91 КТ57. Фиксация банковской комиссии по безналичным расчетам.

Бухгалтер обязательно должен учитывать факт того, что операции проводились безналичным способом.

Приобретение валюты

Фирма может приобретать валюту. В этом случае используются следующие проводки:

• ДТ57 КТ51. Перечисление денег на приобретение валюты.
• ДТ52 КТ57. Валюта конвертировалась и поступила на счет организации.
• ДТ57 КТ91/01. Фиксация положительной курсовой разницы.
• ДТ91/02 КТ57. Фиксация отрицательной разницы между курсами.

Первичная документация: бухгалтерская справка, выписки из банка.

К СВЕДЕНИЮ! Первичка нужна для подтверждения сумм, зафиксированных в бухучете.

Отражение переводов в пути в балансе

Деньги, зависшие на счете 57, фиксируются в балансе. В частности, средства отражаются на ст. «Прочие деньги» баланса. Эта статья включается в группу «Денежные средства». Последняя фиксируется по строке 1259 Баланса. Отражать переводы в пути необходимо на отчетную дату.

К СВЕДЕНИЮ! Порядок отражения переводов в пути в балансе имеет смысл зафиксировать в учетной политике.

Проводка дебет 57 кредит 57 (нюансы)

Дебет 57 кредит 57 — такая проводка не предусмотрена планом счетов. Проводками по дебету 57 кредиту 57 отражаются суммы денежных средств, которые находятся «в пути» из кассы в банк и обратно. Также данный счет можно использовать и в других операциях — рассмотрим их далее.

Возможные корреспонденции счета 57

Использование счета 57 в эквайринге

Нюансы использования счета 57 на примерах

Итоги

Возможные корреспонденции счета 57

Чтобы не усложнять и без того сложный бухучет, многие бухгалтеры операцию по сдаче денежных средств (далее — ДС) из кассы в банк отражают проводкой Дт 51 Кт 50. Но такой подход, по сути, неверен. Ведь данные деньги были выданы какому-то уполномоченному лицу, и по пути в банк их могут потерять или украсть. Или ДС были выданы из кассы вечером, а сданы в банк утром. То есть между выдачей из кассы ДС и их сдачей в банк может пройти время, и всегда есть посредник. Поэтому более правильными считаются проводки с использованием счета 57.

Этот счет упоминается в инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Как следует из данного документа, счет 57 предназначен для обобщения и отражения информации о движении ДС, сданных в кассу Почты России, Сбербанка или других кредитных организаций, но еще не зачисленных на расчетный счет компании.

Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить ДС через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, ДС необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет. Проводки в таком случае будут следующие:

• Дт 71 Кт 50 — ДС выданы подотчетному лицу;
• Дт 57 Кт 71 — ДС сданы в кассу почты;
• Дт 51 Кт 57 — ДС зачислены на счет компании.

Такой подход возможен, но используется нечасто.

Так как данная инструкция не является нормативным актом и носит информационный характер (письмо Минфина РФ от 15.03.2001 № 16-00-13/05), зачастую бухгалтеры используют счет 57, применяя единые подходы по ведению бухучета, а также руководствуясь указаниями Банка России.

Чаще всего этот счет используют для учета операций эквайринга.

Использование счета 57 в эквайринге

Жизнь современного человека сложно представить без банковской карты. Пользоваться ей очень удобно. Поэтому многие магазины для расчетов с покупателями при помощи банковских карт устанавливают на кассах терминалы. Оплата картой через pos-терминал называется эквайрингом.

ВАЖНО! При расчетах с клиентами посредством платежных терминалов покупателю необходимо выдать отчет терминала — слип и кассовый чек (при применении ККТ) или БСО (письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). При использовании ККМ суммы, полученные через терминал, необходимо отразить в журнале кассира-операциониста (в графе 12 указать количество карт, а в графе 13 — полученные суммы) на основании Z-отчета (письмо УФНС РФ по городу Москве от 20.01.2011 № 17-15/4707).

Порядок заполнения журнала кассира-операциониста смотрите в материале «Журнал кассира-операциониста — образец заполнения (2015–2016)».

Учет в эквайринге осуществляется следующими записями:

• Дт 57 Кт 90 — получена выручка за товар.

Если покупателя необходимо конкретизировать, то проводка будет такая:

• Дт 57 Кт 62 — получена оплата от покупателя;
• Дт 51 Кт 57 — выручка поступила на расчетный счет;
• Дт 91 Кт 57 — списана комиссия банка-эквайера.

Нюансы использования счета 57 на примерах

Компании могут прибегать к использованию счета 57 и при сдаче выручки из магазина в банк через инкассаторов.

Пример 1

ООО «Фортуна» занимается торговлей через розничные магазины. Выручка в сумме 43 000 руб. из магазина А была сдана инкассаторам. На следующий день на счет компании была оприходована сумма в размере 42 000 руб., т. к. при разборе сумки кассиром банка была выявлена фальшивая купюра номиналом 1 000 руб. Данный факт зафиксирован на оборотной стороне сопроводительной ведомости к сумке.

Дт 57 Кт 50 — 43 000 руб. — ДС переданы инкассатору.

Дт 51 Кт 57 — 42 000 руб. — ДС сданы инкассаторами на расчетный счет компании.

До выяснения обстоятельств сумму недостачи необходимо зафиксировать записью:

Дт 94 Кт 57 — 1 000 руб. — выявлена недостача в размере нарицательной цены купюры.

В результате экспертизы купюра была признана фальшивой, был составлен акт экспертизы денежных знаков. Виновным лицом в данном случае признан кассир, и сумму недостачи решено удержать из его заработной платы.

Дт 73 Кт 94 — 1 000 руб. — сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

Дт 70 (50) Кт 73 — 1 000 руб. — недостача возмещена.

Если бы кассир был признан невиновным, номинал купюры нужно было бы отразить в составе прочих расходов: Дт 91 Кт 94.

Пример 2

Компания ООО «Верона» для расчетов с подотчетными лицами использует корпоративную карту. 02.06.2016 фирма перечислила ДС на счет карты в размере 10 000 руб. Использование счета 71 в таком случае нецелесообразно, т. к. карта еще не выдана сотруднику. Отразить эту операцию можно записью:

Дт 57 Кт 51 — 10 000 руб. — ДС зачислены на лицевой счет карты.

Выдачу карты сотруднику необходимо отразить проводкой Дт 71 Кт 57.

Пример 3

03.06.2016 ООО «Лик» закупило доллары на сумму 350 000 руб. Курс доллара на эту дату составлял 66,7491 руб. (т. е. куплено 5 243,52 долл.). Также компания продала евро на сумму 250 000 руб. Курс евро на 03.06.2016 — 74,8191 руб. 06.06.2016 доллары поступили на расчетный счет по цене 66,8529 руб. Евро списан по цене 74,5610 руб.

Проводки

Дт 57 Кт 51 — 350 000 руб. — перечислены рубли для покупки долларов.

Дт 52 Кт 57 — 350 544,52 руб. — отконвертированный доллар поступил на счет.

Дт 57 Кт 91 — 544,52 руб. — отражена положительная курсовая разница.

Проводки

Дт 57 Кт 52 — 250 000 руб. — продажа евро для конвертации.

Дт 51 Кт 57 — 249 137,38 руб. — поступили рубли после конвертации.

Дт 91 Кт 57 — 862,62 руб. — отражена отрицательная курсовая разница

Более подробно о правилах учета валютных операций читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Итоги

Дебет 57 кредит 57 — данная запись как самостоятельная проводка в бухучете не применяется. Записи по дебету и кредиту 57 счета в корреспонденции с другими счетами используют для отражения движения ДС «в пути» между кассой и банком, а также между банком-эквайером и расчетным счетом компании при взаиморасчетах с покупателями через pos-терминалы

Счет 57 бухгалтерского учета — это активный балансовый счет «Переводы в пути», служит для учета сведений о движении ещё не зачисленных по назначению денежных средств или переводов в пути в валютах РФ и иностранных государств, внесённых для зачисление на счёт предприятия в:

• Кассы кредитных организаций;
• Сберегательные кассы;
• Кассы почтовых отделений.

В основном, речь идёт о денежных суммах, являющихся выручкой от продажи товаров предприятий, которые осуществляют торговую деятельность.

На основании Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат обязательному зачислению на счет в банке.

Основные субсчета 57 счета обозначены на рисунке:

Денежные средства, переводы в иностранной валюте учитываются на 57 счёте бухгалтерского учёта обособленно.

Пример 1. Поступление и перевод денежных средств на р/счёт

По итогу смены выручка от торговли магазина ООО «Прэмд», поступившая в кассу, составила 110 000 руб. Между ООО «Прэмд» и ЗАО «Финанс» заключен договор на инкассаторские услуги, тариф 0,2%. Также, у ООО «Прэмд» открыт р/счёт в ЗАО «Нимэкс» для расчётов по зарплатным проектам.

Таблица проводок по 57 счету – Поступление и перевод денежных средств на р/счёт:

Дт	Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
50	90.01	110 000	Отражение выручки	КО-1
57.02	50	110 000	Денежные средства переданы инкассатору	КО-2, квитанция к сумке
51	57.02	110 000	Денежные средства зачислены на р/счёт	Выписка банка по р/счёту
91.02	51	220	Комиссия банка за приём и перечёт денежных средств	Выписка банка по р/счёту
57	51	100 000	Денежные средства списаны для перевода на счёт в ЗАО «Нимэкс»	Выписка банка-отправителя по р/счёту
51	57	100 000	Отражение поступления денежных средств	Выписка банка-получателя по р/счёту

Пример 2. Учет эквайринга на 57 счете

ООО «Линден» занимается реализацией товаров. По итогу рабочего дня общая сумма выручки составляет 400 000,00 руб., в т. ч. НДС 61 016,95 руб.:

Таблица проводок по учету эквайринга в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма, руб.	Описание проводки	Документ-основание
50	90	400 000,00	Поступление выручки	Кассовый реестр
57	90	190 000,00	Отражение выручки по безналу	Платёжные поручения
90.03	68	61 016,95	Начислен НДС по реализации	Товарная накладная
51	57	187 150,00	Поступление денежных средств по безналу с учётом комиссии банка.	Выписка банка
91	57	2 850,00	Отражена комиссия банка по эквайрингу	Выписка банка

Характеристика бухгалтерского счета 57 – учет переводов в пути, субсчета, проводки

Чтобы отразить перемещение денежных переводов, совершаемых юрлицами в различной валюте (отечественной, зарубежной), в бухучете хозяйствующего субъекта используется бухгалтерский счет 57. У него имеется красноречивое название – Переводы в пути, четко поясняющее его суть.

Примечательно, что 57-счет бухучета используется организациями для фиксации данных о суммах денег, уже переданных для предстоящего занесения на банковские расчетные счета в кредитно-финансовых учреждениях, но пока еще на них реально не зачисленных.

Речь идет о бухгалтерском учете транзита денег, временно находящихся на этапе перемещения из конкретного пункта отправления в определенный пункт назначения.

Что представляет собой 57-счет ? В каких случаях предприятию следует обязательно его задействовать, а когда можно обоснованно воздержаться от его применения? Как выполняется закрытие? Необходимо рассмотреть все эти вопросы более подробно.

Для чего применяется в бухгалтерии — кратко

Как уже говорилось ранее, счет 57 бухгалтерского учета — считается транзитным. Соответственно, многие организации часто воздерживаются от его применения в учетной практике, избегая чрезмерного усложнения действующей системы бухучета. Однако целесообразность его использования предопределяется временной продолжительностью конкретного денежного перевода.

Так, счет 57 может не использоваться предприятиями, действующими при следующих обстоятельствах:

• Для поступления и расходования денежных средств не используется касса. Все операции являются безналичными и выполняются исключительно через счет компании в банке. Как вариант, вся наличность, получаемая компанией, может не передаваться в обслуживающий банк, а сразу же использоваться по целевому назначению.
• Деньги, полученные организацией, направляются для финансирования командировочных затрат, проведения выплат поставщикам, выдачи сотрудникам зарплаты и других целей.
• Если реализационная выручка характеризуется небольшими объемами, а суммы денежной наличности не превышают величину дневного лимита.

Счет 57 настоятельно рекомендуется применять, если учитываются денежные перемещения по операциям, длящимся более 1 (одного) банковского дня.

Типичными примерами подобных операций можно считать следующие ситуации:

• Денежная наличность направляется в кассу какого-либо сберегательного учреждения или почтовой организации с целью дальнейшего перечисления соответствующих средств на счет контрагента (поставщика) в банке.
• К завершению рабочего (операционного) дня денежная наличность сдается в кассу финансового учреждения или, как вариант, передается инкассатору.
• Хозяйствующий субъект перечислил собственные средства с одного банковского валютного счета на другой, с расчетного банковского счета на счет в зарубежной валюте или наоборот (для ситуации, когда у организации имеются несколько р/с).
• Если у хозяйствующего субъекта имеется корпоративная банковская карточка в одном кредитно-финансовом учреждении, а счет для совершения расчетов – в ином банке, отражению по 57-счету подлежит денежная сумма, перечисленная компанией с р/счета на данную пластиковую карту.

Чтобы дифференцировать способы внесения денег и обеспечить обособленный бухгалтерский учет операций в зарубежной валюте, рекомендуется выделять следующие субсчета в рамках синтетического 57-счета:

• Субсчет 57.01 – фиксируются денежные суммы, уже внесенные в кассу финансового учреждения, но по которым, однако, еще не подтвердился факт их зачисления на р/с данного субъекта. Это типичная ситуация при сдаче реализационной выручки в обслуживающий банк.
• Субсчет 57.02 – отражаются операции, связанные с покупкой зарубежной валюты. Применяется в тех ситуациях, когда нужно учесть возникшую разницу между курсом покупки соответствующей валюты и актуальным курсом Центробанка РФ.
• Субсчет 57.03 – в розничной торговле фиксируются операции эквайринга. С помощью терминала покупатель совершает оплату приобретенного товара платежной пластиковой картой. Банк-эквайер, соответственно, зачисляет уплаченные деньги продавцу через какое-то время. При этом банк-эквайер удерживает конкретную комиссию с зачисляемой суммы.
• Субсчет 57.21 – отражаются денежные переводы хозяйствующего субъекта в зарубежной валюте.
• Прочие субсчета, выделяемые организацией при необходимости.

Активный или пассивный

В бухучете предприятия счет 57 относится к счетам активного типа.

На дебете фиксируются суммы денег, переданные организацией для последующего зачисления по определенному назначению.

По кредиту отражаются операции целенаправленного зачисления этих денег (например, поступление валюты, пополнение кассы наличностью, прочие операции).

Бухгалтерский учет переводов в пути

Планом бухсчетов организаций, регламентированным Минфином РФ (приказ №94н от 31.10.2000), предусматривается использование 57-счета для надлежащего отражения в бухгалтерском учете фактов перемещения денежных переводов хозяйствующего субъекта.

По счету 57 обычно учитывается транзит реализационной выручки коммерческой организации.

Переводом в пути принято считать конкретную сумму денег, уже переданную в кассу финансового учреждения (как вариант, почтовой организации, сберегательной структуры) с целью занесения на счет компании-отправителя в банке, но еще пока не занесенную по предусмотренному назначению.

Чтобы зафиксировать по счету 57 конкретную сумму денег (к примеру, если сдается реализационная выручка), предприятию потребуется соответствующее документальное обоснование, в качестве которого может рассматриваться надлежащая квитанция, предоставленная банком, почтовой организацией или сберегательным учреждением.

Кроме того, подходящим документальным основанием может также являться экземпляр сопроводительной ведомости, удостоверяющей факт передачи конкретной суммы денег на инкассацию.

Могут использоваться и иные документы, официально подтверждающие транзитный статус денежной суммы, учитываемой по 57-счету.

Если на 57-счете фиксируются средства в зарубежной валюте, такие денежные переводы всегда требуют обособленного учета.

Иностранная валюта учитывается на счете 52, наличные средства — на счете 50, безналичные — 51.

Ниже в таблице представлены типовые бухгалтерские проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 57, где учитываются переводы в пути.

Операция	Дебет	Кредит
Передается денежная сумма из кассы организации на инкассацию для последующего её занесения на р/с данного субъекта в банке (как вариант, оформляется почтовый перевод)	57	50
Денежная сумма выдается с рс организации для последующего её переноса в кассу этой же организации	57	51
Средства в зарубежной валюте перечисляются для последующего их занесения на счет хозяйствующего субъекта в банке (как вариант, перечисление валюты с первого валютного счета на второй)	57	52
Сумма денег перечисляется с особого р/с хозяйствующего субъекта в кредитно-финансовом учреждении для последующей покупки/реализации валютных средств	57	55
Денежная сумма уже поступила организации от покупателя, но пока еще не зачислялась на р/с предприятия-продавца в обслуживающем банке	57	62
Кредит кратковременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика	57	66
Кредит долговременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика	57	67
Денежная сумма уже поступила от стороннего предприятия, но еще пока не зачислялась на р/с компании-получателя в банке	57	76
Денежная сумма уже поступила предприятию от его подразделения, но пока еще не зачислялась на р/с данного субъекта в банке	57	79
Реализационная выручка уже передана кредитно-финансовому учреждению, но еще пока не зачислялась на р/с данного субъекта в банке	57	90
Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при росте курса Центробанка РФ	57	91
Деньги, пребывавшие в пути, поступили непосредственно в кассу	50	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с хозяйствующего субъекта в банке	51	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с в зарубежной валюте	52	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на спецсчет в обслуживающем банке	55	57
Возврат покупателю денег, еще пока не занесенных на счет организации в обслуживающем банке	62	57
Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при снижении курса Центробанка РФ	91	57

Когда должен закрываться?

Как правило, 57-счет «Переводы в пути» закрывается, если списывается денежная сумма соответствующего перевода.

Типичными примерами такого списания могут являться фактическое зачисление переданных денег на счет компании в кредитно-финансовом учреждении, констатация разницы курсов при совершении валютных транзакций.

Считается, что соответствующая операция имеет транзитный характер, если поступление денег происходит в один рабочий день, а их расходование – в другой.

Выводы

Счет 57 должен применяться хозяйствующим субъектом, если перемещение денег по соответствующей операции длится более 1 (одного) банковского дня. Речь идет о надлежащем учете денежных переводов, пребывающих в пути на протяжении некоторого времени.

Бухгалтерский учет переводов в пути всегда должен осуществляться организацией в установленном порядке.

Проводки по 57 счету — Переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных сумм предприятия. По движениям на этом счете можно получить много информации о деятельности организации, поэтому аудиторы внимательно его проверяют.

Не все организации используют этот счет, но методически более правильно задействовать его. Например, когда процесс зачисления на банковский счет занимает дольше одного дня.

Типовые корреспонденции

Субсчета

• Счет 57.01 — Переводы в пути
• Счет 57.02 — Приобретение иностранной валюты
• Счет 57.03 — Продажи по платежным картам

Использование 57 счета

Ведение деятельности без использования 57 счета не всегда может достоверно отражать финансовую ситуацию на предприятии. Деньги могут не быть использованы по назначению и возвращены в кассу предприятия. Или потеряны или украдены после передачи ответственному лицу или инкассатору.

Именно поэтому ведение учета с использованием счета 57 является методически более правильным.

Счет 57 «Переводы в пути» является активным балансовым счетом, по Дт отражается поступление, по Кт — списание средств.

Счет используется как транзитный в случаях:

• передачи денег в конце дня из кассы или инкассаторам;
• движения денежных средств между валютными счетами одной организации или валютными и расчетным счетами;
• корпоративная пластиковая карта одного банка со счетом в другом банке, и др.

Пример типовых проводок

ООО «Галакси» занимается розничной торговлей. Дневная выручка в сумме 45000 рублей была выдана инкассаторам для передачи в банк. При разборе наличности инкассатором была обнаружена фальшивая купюра в 1000 рублей. Поэтому на следующий день на счет магазина поступила сумма 44000.

Проводки

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
57	50	Денежные средства переданы инкассатору	45000	Препроводительная ведомость, РКО
51	57	ДС переданы инкассатором на счет в банке	44000	Выписка банка
94	57	Зафиксирована сумма недостачи	1000	Бухгалтерская справка

Операции эквайринга

Эквайрингом называется оплата банковской картой через электронный платежный терминал.

Проводки при электронной оплате

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
57	90	Получена выручка по реализации	25000

Проводки при необходимости конкретизации покупателя

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
57	62	Получение оплаты от покупателя	1500	Кассовый чек
51	57	Поступление выручки на расчетный счет	1500	Выписка банка
91	51	Списана комиссия банка-эквайера	9	Выписка банка

Использование счета 57 в валютных операциях

Если операции списания рублей со счета, продажа валюты и зачисление выручки занимают по времени больше одного дня, 57 счет использовать необходимо.

Пример проводок при покупке валюты

ООО «Мастер» подало в банк заявку на покупку валюты и для этих целей перечислило ему 600000 рублей. Банк приобрел валюту на бирже по цене 60 рублей за доллар. Курс Центробанка на эту дату составлял 58 рублей за доллар.

Проводки

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
57	51	Перечислены ДС для покупки валюты	600000	Выписка банка
52	57	Приобретенная валюта зачислена на счет (10000 USD * 58 руб. за USD)	580000	Выписка банка
91	57	Отражена разница между курсом ЦБ и курсом приобретения ((60 руб за USD -58 руб. за USD)*10000)	20000	Выписка банка

Пример операции при продаже валюты

ООО «Мастер» 1 октября подала в банк поручение продать 2 октября 1000 долларов. Курс доллара Центробанка на 2 октября составляет 60 рублей/USD. 2 октября банк продал валюту по курсу 61 рубль/USD.

Проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
57	52	Списана подлежащая продаже валюта (по курсу Центробанка)	60000	Выписка банка
51	57	Зачислена сумма продажи по курсу банка (1000 * 61 рубль/USD)	61000	Выписка банка
57	91	Отражен прочий доход (курсовая разница)	1000	Выписка банка

Когда счет 57 не используется

Счет 57 не используют организации:

• с небольшой выручкой, не превышающей лимит кассы;
• не использующие кассу, а только расчетный счет;
• использующие денежные средства только для текущих расчетов с сотрудниками или контрагентами.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы	50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям