Можно ли признать расходы?
При исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов. Разумеется, за исключением затрат, поименованных в ст. 270 НК РФ, и при условии соответствия произведенных расходов критериям, определенным п. 1 ст. 252 НК РФ. Это общее правило. Но, как говорится, теория — это теория, а практика — это практика. Теперь перейдем к анализируемой ситуации. Прежде всего попробуем определить, к какой категории расходов относятся затраты на изготовление или приобретение передаваемых образцов.
Сразу отметим: эти затраты нельзя признать расходами на рекламу (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь в данном случае образцы передаются для тестирования определенному лицу — потенциальному покупателю, а не неограниченному кругу лиц. Кстати, ситуацию, когда товары (образцы) передаются потенциальным покупателям в расчете на последующее заключение сделки, Минфин также не рассматривает в качестве рекламной акции. Об этом, в частности, свидетельствуют разъяснения, приведенные в Письме от 27.12.2012 N 03-03-06/1/727.
По экономическому содержанию расходы, связанные с передачей потенциальному покупателю образцов товаров (или иного имущества) для тестирования, более подходят под категорию прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Экономическая обоснованность подобных затрат объясняется их направленностью на осуществление деятельности, приносящей доход, поскольку произведены они в целях заключения договора с этим лицом.
Но столичные налоговики разрешают учитывать обозначенные расходы при расчете налога на прибыль лишь в случае заключения основного договора с лицом, которому были переданы образцы для тестирования (см. Письмо УФНС по г. Москве от 22.03.2004 N 26-12/18582). Следует также обратить внимание на письма Минфина России от 21.11.2012 N 03-03-06/1/601, от 01.08.2011 N 03-03-06/1/435, где сказано, что заключение предварительного договора означает намерение сторон в будущем заключить основной договор, и, следовательно, доходы или расходы учитываются в целях налогообложения прибыли с момента заключения основного договора.
Между тем судьи КС РФ еще в определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и 366-О-П указали, что налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате предпринимательской деятельности. То есть для признания затрат в составе налоговых расходов приоритет имеют именно намерения и цель этой деятельности, а не ее конечный результат.
Финансисты поступают проще. Рассматривая передачу образцов для тестирования в качестве безвозмездной передачи имущества, они, ссылаясь на п. 16 ст. 270 НК РФ, вообще запрещают учитывать при определении налоговой базы расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей (см., например, письма от 16.04.2009 N 03-07-08/90 и от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777).
В то же время обратим внимание на Письмо от 12.10.2011 N 03-03-06/2/154, в котором чиновники Минфина, руководствуясь общими принципами признания расходов, указали на возможность учета при расчете налога на прибыль затрат, понесенных с целью привлечения большего количества клиентов.
Принимая во внимание сказанное, можно сделать неутешительный вывод: признание поставщиком в составе налоговых расходов затрат, связанных с передачей образцов товаров потенциальным покупателям, если основной договор с покупателем так и не будет заключен, влечет за собой высокие налоговые риски. Но есть примеры судебных решений, в которых налогоплательщики смогли отстоять свои интересы.
К примеру, ФАС ЗСО в Постановлении от 03.03.2010 по делу N А81-883/2009*(4) признал правомерными действия налогоплательщика, который учел в расходах затраты, понесенные в рамках предварительного договора, в ситуации, когда основной договор стороны так и не заключили. ФАС МО в Постановлении от 26.08.2011 N КА-А40/9333-11 по делу N А40-111077/10-76-621 также указал, что налогоплательщик правомерно учел в расходах затраты, осуществленные во время действия предварительного договора аренды, в периоде их несения. Это объясняется тем, что данные расходы были фактически понесены и документально подтверждены. Несмотря на то, что в упомянутых постановлениях рассматривались споры, связанные с осуществлением налогоплательщиком иной хозяйственной деятельности, считаем, что логика арбитров, представленная в них, может быть использована в анализируемой ситуации.
Убедить контролеров в обоснованности расходов, связанных с передачей образцов товаров (или иного имущества), помогут правильно оформленные документы (в том числе с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). В них (соглашении, передаточных документах) необходимо четко прописать цель, которая преследуется при передаче образцов, и (повторим еще раз) условия передачи (или непередачи) прав собственности на передаваемые образцы.
Примечание. Признание поставщиком в составе налоговых расходов затрат, связанных с передачей образцов товаров потенциальным покупателям, если основной договор с покупателем так и не будет заключен, влечет за собой высокие налоговые риски. При этом в правоприменительной практике есть примеры положительных судебных актов, в которых налогоплательщики смогли отстоять свои интересы.
Аттестат бухгалтера / главного бухгалтера ИПБ России
| Группа | Дата |
|---|---|
| Севастополь | Программа подготовки и аттестации профессионального стандарта «Бухгалтер» |
| Симферополь | Программа подготовки и аттестации профессионального стандарта «Бухгалтер» |
ФИЛИАЛ ПО РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ И ГОРОДУ СЕВАСТОПОЛЬ ЧАСТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ УЧЕБНЫЙ ЦЕНТР ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗНАНИЙ
являясь единственным в Крыму уполномоченным центром Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России, проводит обучение по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и ведёт набор в группу по программе подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций на соответствие квалификационным требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер»
Территориальные организации, работающие в регионе
Профессиональный стандарт «Бухгалтер» разработан ИПБР, одобрен Министерством Финансов, утверждён Минсоцзащиты РФ .
Стандарт вступил в силу 7 февраля 2015 года. 1 июля 2016 года вступили в силу изменения ТК РФ, обязывающие работодателей применять профстандарты в части требований к квалификации сотрудников.
Теперь, чтобы выполнять определенную функцию, бухгалтер должен иметь документ, подтверждающий его квалификацию, его способность выполнять эту функцию.
Для бухгалтеров определено 2 уровня квалификации — 5-й (Бухгалтер) и 6-й (Главный бухгалтер).
Подробнее об уровнях квалификации
5 уровень квалификации подразумевает, что бухгалтер самостоятельно принимает большинство решений по поставленным перед ним задачам и несет за них ответственность.
6 уровень квалификации подразумевает, что сотрудник не просто принимает решения по задачам, но и определяет последние.
| Уровень квалификации / обобщенный функционал | Требования к стажу и образованию | Трудовые функции |
|---|---|---|
| 5 уровень — бухгалтер / ведение бухгалтерского учета |
|
|
| 6 уровень — главный бухгалтер / составление и представление финансовой отчетности экономического субъекта |
|
|
Пояснения по 5 уровню квалификации
Требования к стажу и образованию не являются жёсткими. Работодатель вправе по собственному усмотрению, принять в штат бухгалтера без опыта работы.
Пояснения по 6 уровню квалификации
Квалификационные требования профстандарта к главному бухгалтеру следует разделить на 2 категории:
- требования к главбуху, работающему в организациях, специально не перечисленных в Законе,
- требования к главбуху согласно ч. 4 ст. 7 закона № 402-ФЗ (т.е. к сотруднику АО, паевого, инвестиционного, пенсионного фонда, госучреждения и т.п.).
Должностная инструкция главного бухгалтера может включать обязанности, не перечисленные в приведенной таблице. К примеру, на главбуха может быть возложена функция ведения кадрового учета, если в структуре организации нет отдела кадров.
Относительно главного бухгалтера в профстандарте зафиксированы некоторые специальные требования, как то:
- владение ПК и знание специальных компьютерных программ,
- знание методов анализа,
- умение руководить людьми и пр.
Как подтвердить квалификацию?
Соответствие квалификационным требованиям 5 и 6 уровня должно быть подтверждено документально. Если квалификация не соответствует выполняемым функциям, сотруднику необходимо пройти курсы профессиональной переподготовки или повышения квалификации.
ИПБ России, являясь экспертным сообществом и разработчиком профстандарта, подтверждает соответствие квалификации бухгалтеров двум уровням профессионального стандарта: 5-му и 6-му.
Аттестат ИПБ России — статусный документ, дающий полное основание для работы на высокой должности.
- 5 уровень квалификации подтверждается аттестатом бухгалтера, который выдается по обобщенной трудовой функции «Ведение бухгалтерского учета».
- 6 уровень квалификации подтверждается аттестатом ИПБР по трудовой функции «Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Аттестаты ИПБ России выдаются по одной из двух специализаций: бухгалтерский учет в коммерческих организациях и бухгалтерский учет в государственных (муниципальных) учреждениях.
Аттестат главного бухгалтера при любой специализации может быть дополнен приложениями, которые позволят расширить трудовые функции. Получив одно или несколько приложений к аттестату, главный бухгалтер сможет:
- составлять консолидированную финансовую отчетность,
- осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности,
- вести налоговый учет,
- проводить финансовый анализ, бюджетирование и управление денежными потоками
Обучение в Учебном Центре технико-экономических знаний Частного образовательного учреждения дополнительного профессионального образования в филиале по Республике Крым и городу Севастополь по программам ИПБ России — возможность подтвердить свой уровень квалификации аттестатом, выданным разработчиком профстандарта.
Аттестат профбухгалтера — это:
- инвестиции в свое развитие (в том числе, с материальной точки зрения),
- повышение уровня конкурентоспособности на рынке труда,
- подтверждение статуса более ценного сотрудника.
Образец аттестата
развернуть
Прочие документы смотреть онлайн
Для записи на обучение необходимо отправить заявку
по e-mail: irina@bizprof.org
Записаться:
Для участия в семинаре необходимо предварительно зарегистрироваться по телефонам:
Внимание! Открыта годовая подписка на 2021 год и на I полугодие 2021 года — АКЦИЯ!!!
ВНИМАНИЕ!
В октябре 2019 г. Минфин России опубликовал изменения в МСФО (приказы от 05.08.2019 № 119н, от 16.09.2019 № 146н):
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Определение существенности (Поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8)» (или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ);
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Редакционные исправления в МСФО» ( или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ).
Минфин России 21.02.2019 г. опубликовал изменения в МСФО (приказ от 22.01.2019 № 11н):
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Определение бизнеса» (Поправки к МСФО (IFRS)3)» (или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ).
Минфин России 29.11.2018 г. опубликовал изменения в МСФО (приказ от 30.10.2018 № 220н):
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Поправки к ссылкам на «Концептуальные основы» в стандартах МСФО (Поправки к стандартам МСФО)» ( или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ).
Минфин России 10.08.2018 г. опубликовал изменения в МСФО (приказ от 12.07.2018 № 153н):
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Внесение изменений в программу, сокращение программы или погашение обязательств по программе (Поправки к МСФО (IAS) 19)» ( или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ).
Минфин России 03.07.2018 г. опубликовал изменения в МСФО (приказ от 04.06.2018 № 125н):
— документ Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования» (скачать с нашего сайта или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ).
Минфин России 26.04.2018 г. опубликовал изменения в МСФО:
— приказ от 27.03.2018 № 56н ()
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2015 — 2017 гг.» (или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ);
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Долгосрочные вложения в ассоциированные организации и совместные предприятия (Поправки к МСФО (IAS) 28)» (или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ);
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным возмещением (Поправки к МСФО (IFRS) 9)» (или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ).
Минфин России 10.01.2018 г. опубликовал изменения в МСФО:
— приказ от 12.12.2017 № 225н ()
— документ Международных стандартов финансовой отчетности «Разъяснение КРМФО (IFRIC) 23 «Неопределенность в отношении правил исчисления налога на прибыль» (или посмотреть на сайте Министерства финансов РФ)
Высшей аттестационной комиссией при Министерстве образования и науки Российской Федерации журнал «Бухгалтерский учет» ВКЛЮЧЕН в новый ПЕРЕЧЕНЬ (действует с 1 ДЕКАБРЯ 2015 г.) рецензируемых научных изданий, в которых должны быть опубликованы основные результаты диссертаций на соискание ученой степени кандидата наук, на соискание ученой степени доктора наук, по группе специальностей экономические науки.
Новый Перечень ВАК (позиция 142 (по состоянию на 2019 год) — журнал «Бухгалтерский учет») можно
|
||||||||||||||||
Уважаемые читатели ! Предлагаем Вам БЕСПЛАТНО ознакомиться с материалами журнала «Бухгалтерский учет». В каждом номере мы будем выбирать одну статью и размещать на нашем сайте в рубрике «Статьи в ОТКРЫТОМ доступе». Посмотреть все статьи
Статья в открытом доступе из 9 номера журнала: «ЗАТРАТЫ И РАСХОДЫ» |
||||||||||||||||
|
Все статьи на нашем сайте представлены в формате PDF. |
||||||
Н.Р. Герасимова,
руководитель практики корпоративного налогообложения «ФБК Право»
Льгота по НДС: можно ли отказаться и принимать к вычету «входной» НДС
Рассмотрим, должны ли операции, предусмотренные ст. 149 Налогового кодекса РФ, безусловно льготироваться или это право остается на усмотрение налогоплательщика, а также каким образом отказ от льготы влияет на применение налоговых вычетов у продавца и покупателя.
Налоговый кодекс РФ дает право отказаться от освобождения от налогообложения операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако в отношении операций, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ, налоговое законодательство прямо такую возможность отказа не устанавливает . В то же время согласно подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Следовательно, на организации, выставляющие счета-фактуры с НДС по операциям, указанным в п. 2 ст. 149 НК РФ, фактически распространяются правила ст. 173 НК РФ.
Отметим, что на практике нередки ситуации, когда налогоплательщики, несмотря на предусмотренную п. 2 ст. 149 НК РФ льготу, начисляют НДС и выставляют счета-фактуры (например, по подп. 15 п. 2 ст. 149 — работы/услуги по сохранению объекта культурного наследия, подп. 22 п. 2 ст. 149 — услуги по обслуживанию воздушных судов).
В связи с этим в Постановлении Конституционного Суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П (п. 4.2) было указано следующее:
«Применительно к операциям по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 7 ноября 2008 года № 1049-О-О отметил, что правила пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в системной связи с другими положениями данного Кодекса предусматривают возможность выбора налогоплательщиком наиболее оптимального способа организации экономической деятельности и налогового планирования: налогоплательщик вправе либо сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета сумм налога на добавленную стоимость и, следовательно, без выделения этих сумм в выставляемых покупателю счетах-фактурах, что повышает ценовую конкурентоспособность соответствующих товаров (работ, услуг), либо выставить контрагенту счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость, при том что эта сумма (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет; такое законодательное регулирование направлено на согласование интересов государства и налогоплательщиков, покупателей и поставщиков товаров (работ, услуг), оно определяет меру свободы усмотрения налогоплательщиков в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов, при которой они вправе самостоятельно осуществлять налоговое планирование, что не может рассматриваться как нарушение их конституционных прав».
Таким образом, организация, несмотря на льготу по НДС (п. 2 ст. 149 НК РФ), вправе на основании п. 5 ст. 173 НК РФ начислять НДС по общей ставке и выставлять счета-фактуры.
Но в таком случае резонно возникают два вопроса:
1) может ли организация-продавец принять к вычету «входной» НДС, относящийся к операциям, льгота по которым не применена;
2) может ли организация-покупатель по счету-фактуре продавца (исполнителя), выставленному по п. 5 ст. 173 НК РФ, принять к вычету НДС?
Вычет у организации-продавца (исполнителя)
Согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), если они использованы для операций, не подлежащих налогообложению.
Так как налогоплательщик не воспользовался льготой по НДС, операция для него фактически становится облагаемой. А значит, положения подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ на него не распространяются и он вправе принимать к вычету НДС в общем порядке.
Вопрос возможности принятия к вычету «входного» НДС при осуществлении операций, подлежащих освобождению от НДС, которым налогоплательщик не воспользовался, был не раз предметом судебных споров.
Позиция по этому вопросу была выражена в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (п. 6):
«В силу подпункта 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ налог также подлежит уплате в бюджет в случае, если при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю был выставлен счет-фактура с выделением суммы налога.
При применении этой нормы во взаимосвязи с другими положениями главы 21 Кодекса необходимо учитывать, что при таких обстоятельствах обязанность уплатить налог возлагается на лицо, являющееся налогоплательщиком, в связи с чем это лицо вправе применить и налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления указанных операций. Одновременно налогоплательщик обязан внести соответствующие коррективы в расчет налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), если сумма налога, предъявляемая к вычету, ранее была учтена им при исчислении названных налогов как часть стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав».
В письме ФНС России от 23 сентября 2016 г. № СД-4-3/17871@ была учтена позиция Пленума ВАС РФ, в связи с чем было указано, что в случае выставления продавцом счета-фактуры с выделением сумм НДС при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ, налогоплательщик-продавец имеет право на налоговые вычеты в отношении таких операций.
После появившегося Постановления Пленума ВАС РФ арбитражные суды, как правило, принимали решение в пользу налогоплательщика и подтверждали его право на принятие к вычету «входных» сумм НДС (например, Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 1 марта 2017 г. № Ф04-7155/2017 по делу № А45-1399/2015, ФАС Московского округа от 3 июля 2014 г. № Ф05-6469/2014 по делу № А40-130850/13, от 26 июня 2014 г. № Ф05-5515/2014 по делу № А40-3877/13, Арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 2014 г. № Ф05-7939/14 по делу № А41-54438/13, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27 октября 2015 г. по делу № А56-62418/2014, Арбитражного суда Уральского округа от 6 августа 2015 г. № Ф09-5320/15 по делу № А60-51505/2014).
Таким образом, налогоплательщик, начисляющий НДС и выставляющий счета-фактуры при осуществлении операций, подлежащих освобождению по п. 2 ст. 149 НК РФ, вправе принимать «входные» суммы НДС к вычету.
Вычет у организации-покупателя
Как предусмотрено п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету. Значит, счет-фактура, выставленный на основании п. 5 ст. 173 НК РФ, также дает право покупателю принимать к вычету НДС при выполнении других условий, предусмотренных главой 21 НК РФ.
В указанном Постановлении КС РФ № 17-П было признано, что выставленный покупателю счет-фактура по п. 5 ст. 173 НК РФ в дальнейшем служит для него основанием для принятия сумм налога к вычету. При этом Суд указал: как следует из п. 5 ст. 173 НК РФ, обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом — выставлением счета-фактуры. Право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм налога в порядке, предусмотренном НК РФ, т.е. посредством счета-фактуры (п. 1 ст. 169), а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой.
Опираясь на данное Постановление, Верховный Суд РФ также подтвердил правомерность вычета НДС у покупателя (например, Определения Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 24 октября 2016 г. № 305-КГ16-6640, от 15 декабря 2016 г. № 305-ЭС16-11189, от 27 ноября 2017 г. № 307-КГ17-12461, от 18 апреля 2018 г. № 307-КГ17-3553).
Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ Федеральная налоговая служба направила для сведения и использования в работе налоговых органов (письмо от 14 июня 2018 г. № СА-4-7/11482).
ФНС России обратила внимание, что формальный подход, связанный с отказом в применении вычетов по НДС по мотиву одного лишь факта выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога при осуществлении операций, освобожденных от обложения НДС, недопустим: в каждом конкретном случае при осуществлении мероприятий налогового контроля налоговые органы должны исследовать вопрос именно обоснованности получения налоговой выгоды проверяемым налогоплательщиком, в том числе с точки зрения реальности осуществленных налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций.
Ранее такая же позиция была озвучена в письме Минфина России от 21 июня 2017 г. № 03-07-15/38864 (направлено письмом ФНС России от 5 июля 2017 г. № СД-4-3/12986@ для доведения до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков).
Таким образом, покупатель, получивший счет-фактуру с выделенной суммой НДС в отношении операций, подлежащих освобождению по п. 2 ст. 149 НК РФ, вправе применить налоговый вычет (при отсутствии доказательств получения необоснованной налоговой выгоды).
Выставление налогоплательщиком счета-фактуры с НДС по необлагаемым операциям (независимо от того, предусмотрен ли по ним отказ от льготы) влечет за собой такие же налог новые последствия для налогоплательщика и его покупателя, как если бы это была обычная облагаемая операция.
В письме было дано указание довести позицию до нижестоящих налоговых органов в незамедлительном порядке.
Компания «Гарант» предлагает бухгалтерам коммерческих организаций (а также сотрудникам кадровых служб) профессиональную систему «ГАРАНТ-Главный бухгалтер».
«ГАРАНТ-Главный бухгалтер» поставляется в виде однопользовательской (в формате МИВ) или многопользовательской интернет-версии, предоставляющей возможность бухгалтеру и коллегам решать профессиональные вопросы на работе, дома или в командировках. Работа возможна на любом компьютере, имеющем доступ к интернету.
В состав системы «ГАРАНТ-Главный бухгалтер» включено:
- АНАЛИТИКА / АВТОРСКИЕ МАТЕРИАЛЫ
Статьи, разъяснения, ответы ведущих специалистов министерств и ведомств, опубликованные в периодических изданиях для бухгалтеров и кадровых работников. Книги, комментарии и аналитические материалы по ведению бухгалтерского учета, налогообложения и кадрового делопроизводства. - ЭНЦИКЛОПЕДИИ РЕШЕНИЙ
Краткие, емкие, актуальные решения практических вопросов по налогам и сборам, трудовым отношениям, проверкам, особенностям заключения договоров и другим. Решение не просто отвечает на ваш прямой вопрос, но и ориентирует во всей заданной теме, помогая изучить смежные ситуации. - ИНТЕРАКТИВНЫЕ СХЕМЫ И ПУТЕВОДИТЕЛИ
Материалы с использованием флеш-технологий помогут быстро прояснить интересующие вопросы, связанные с налогами и бухучетом, кадровым делопроизводством с помощью понятных схем, наглядных таблиц и пошаговых алгоритмов. - ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ МАТЕРИАЛЫ
Решения вопросов, возникающих в повседневной деятельности организаций, консультационные материалы по всем основным аспектам процедуры размещения заказа: аналитика, интерактивные схемы, обзоры административной практики арбитражных судов, типовые формы. Удобное представление основных вопросов законодательства в наглядной, удобной и компактной форме, в виде схем и таблиц. - РАЗВЕРНУТЫЕ ЭКСПЕРТНЫЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ
Более 80 000 готовых заключений, в том числе по вопросам бухгалтерского учета и отчетности, налогообложению, трудовому праву. - КАЛЬКУЛЯТОРЫ
Для автоматического расчета необходимых штрафов, пеней, налогов, пособий, процентов и других показателей в систему ГАРАНТ встроены профессиональные инструменты – 96 точных калькуляторов. - СЕРВИС ДЛЯ СОЗДАНИЯ ГОТОВЫХ ДОКУМЕНТОВ
Договоры, бланки, доверенности, исковые заявления, уставы юридических лиц, учетная политика и проекты муниципальных контрактов. - ФЕДЕРАЛЬНОЕ И РЕГИОНАЛЬНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
Все необходимые в работе бухгалтера правовые акты: кодексы, законы, постановления, письма Минфина, ФНС и других ведомств. Необходимые формы документов, утвержденные нормативными актами, и шаблоны форм, составленные квалифицированными юристами. Документы, отражающие специфику налогообложения, бухучета и предпринимательской деятельности в вашем регионе, в том числе налоговый календарь и региональные бизнес-справки. - СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Судебная практика для успешного ведения дел по налоговым спорам, учета рисков при разработке стратегий.
С этой системой вы сможете
✔ Решать рабочие задачи с полной информационной поддержкой.
В одной системе специально для вас подобраны все необходимые в работе материалы, сервисы и инструменты.
✔ Получить помощь от профессионалов в решении сложных правовых ситуаций.
Возможность получать ежемесячно 2 индивидуальных экспертных заключения по вашим вопросам.
✔ Пользоваться качественным сервисным обслуживанием.
Возможность обращаться за документами на Горячую линию, обучение работе с системой, техническая поддержка.
✔ Работать с актуальной правовой информацией.
Система обновляется ежедневно.
✔ Быть в курсе всех изменений в законодательстве с индивидуальной новостной рассылкой ПРАЙМ.
Последние правовые изменения в федеральном, региональном законодательстве, судебная практика только по интересующим вас профессиональным сферам. Все эти материалы также будут регулярно отправляться вам и вашим коллегам на электронную почту!
✔ Получить полную информацию о контрагенте, а также оценить степень его благонадежности.
Достоверная информация о партнере, контрагенте или любом другом интересующим юридическом лице: реквизиты компании, юридический статус на текущий момент, бухгалтерская отчетность, информация о структуре компании, о фактах исключения из реестров, вхождение в спецсписки и многое другое.
✔ Смотреть 10-15 интернет-семинаров.
Просмотр в любое удобное вам время видеозаписей семинаров от авторитетных лекторов по актуальным профессиональным вопросам в сферах налогообложения, бухгалтерского учёта, закупок, бюджетного законодательства, гражданского права, кадровых вопросов и др.
