Поставить на учет

Перейдем к первой закладке «Внеоборотный актив». Выбираем оборудование, которое хотим принять к учету. Также укажем склад, на котором оно хранится.

На закладке «Основные средства» набираем список основных средств для принятия к учету. В нашем случае это будет одна строка, которая соответствует оборудованию:

Кроме выбора основного средства, на этой закладке нужно присвоить инвентарный номер. По умолчанию этот номер автоматически подставляется из справочника «Основные средства» (меню «Справочники», далее ссылка «Основные средства»).

Коротко об этом справочнике: в нем хранятся все параметры основного средства и меняются документами в ходе эксплуатации.

Например, мы можем в нашем создаваемом документе изменить инвентарный номер, который взялся из справочника. После проведения документа в справочнике этот номер тоже изменится. Записи в таком справочнике еще называют карточками основных средств.

Содержание

Настройка параметров начисления амортизации ОС в 1С 3.0

Переходим к закладке 1С «Бухгалтерский учет»:

Вот здесь в первую очередь мы и указываем счет, на котором будет учитываться наше основное средство в 1С 8.3. В общепринятом хозрасчетном плане счетов это счет 01.01. Далее указываем, как приобреталось основное средство: куплено, взято в аренду (лизинг), получено безвозмездно и так далее.

Следом указываем порядок учета, то есть будет объект амортизироваться, или его стоимость останется неизменной. Если выбрать, что стоимость основного средства меняться не будет, заполнять на этой закладке (как и на следующей) больше ничего не надо. Такой порядок учета применяется редко, поэтому мы укажем, что амортизация начисляться будет.

Устанавливаем счет начисления амортизации и способ начисления. Самый простой и популярный способ у предприятий – это линейный. Он означает, что стоимость объекта учета будет уменьшаться равными долями на протяжении всего срока полезного использования. Существует еще несколько различных способов начисления, но в этой статье мы их рассматривать не будем.

Осталось указать, на какой счет пойдет амортизация, и срок эксплуатации в месяцах. Для определения этого срока существует специальная «Классификация основных средств по амортизационным группам». Амортизационную группу можно указать в элементе справочника «Основные средства».

Закладка «Налоговый учет»:

Здесь указываем только срок эксплуатации и при необходимости специальный коэффициент. Он может повышать или понижать сумму начисления амортизации.

Амортизационная премия – это часть первоначальной стоимости, которую можно сразу списать на расходы, которые пошли на покупку объекта.

Наше видео про поступление и принятие к учету основного средства в 1С 8.3:

Читайте другие наши статьи в рубрикаторе 1С Бухгалтерия.

Приобретение и регистрация транспортного средства

Наряду с интерфейсом «Такси» сохраняется и прежний интерфейс «1С:Предприятия 8». Пользователь может выбирать вид интерфейса в настройках программы (см. ).

Данный пример написан в интерфейсе «Такси».

Пример

ООО «Швейная фабрика» приобретает легковой автомобиль марки «Фольксваген Пассат СС» 2014 года выпуска стоимостью 1 400 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% – 213 559,32 руб.). Автомобиль принимается на учет как основное средство и регистрируется в ГИБДД г. Москвы. Организация начисляет транспортный налог и предоставляет декларацию по транспортному налогу.

Создать на основании

Пакет документов

Входящий Исходящий
Внутренний

1Настройка расчета и начисления транспортного налога1.101.01.15Настройка порядка уплаты транспортного налога—————1.201.01.15Способы отражения расходов по транспортному налогу в бухгалтерском учете—————2Учет приобретения транспортного средства2.106.08.15Приобретение транспортного средства08.0460.011 186 440,68Поступление (акт, накладная) Товарная накладная (ТОРГ-12)2.206.08.15Учет входного НДС19.0160.01213 559,322.306.08.15Регистрация счета-фактуры поставщика——1 400 000,00Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная) Счет-фактура3Принятие к учету легкового автомобиля в качестве основного средства3.127.08.15Принятие к учету легкового автомобиля в качестве основного средства01.0108.041 186 440,68Принятие к учету ОС Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1)3.227.08.15Регистрация транспортного средства в ГИБДД———— Паспорт транспортного средства4Расчет транспортного налога4.131.12.15Расчет транспортного налога2668.072 850,00Регламентная операция Справка-расчет транспортного налога5Составление декларации по транспортному налогу5.131.12.15Составление декларации по транспортному налогу———Декларация по транспортному налогу Декларация по транспортному налогу1. Настройка расчета и начисления транспортного налога

Для выполнения операций: 1.1 «Настройка порядка уплаты транспортного налога»; 1.2 «Способы отражения расходов по транспортному налогу в бухгалтерском учете» (см. таблицу примера) – необходимо заполнить форму Транспортный налог.

Создание записей в настройках расчета и начисления транспортного налога (рис. 1):

  1. Вызов из меню: Справочники – Налоги – Транспортный налог.

Рис. 1

В настройках расчета и начисления транспортного налога присутствуют три гиперссылки, они необходимы для расчета и отражения транспортного налога:

  1. Регистрация транспортных средств. Данный регистр можно заполнить из справочника «Основные средства» после принятия ОС к учету.
  2. Порядок уплаты. По данной гиперссылке открывается форма регистра сведений «Транспортный налог: порядок уплаты».
  3. Способы отражения расходов. По данной гиперссылке открывается форма регистра сведений «Транспортный налог: способы отражения расходов».

В форму регистра сведений «Транспортный налог: порядок уплаты» вводятся данные о сроках и порядке уплаты транспортного налога.

Создание записи в форме регистра сведений «Транспортный налог: порядок уплаты» (рис. 2):

  1. Щелкните по гиперссылке «Порядок уплаты» (рис. 1).
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. В поле Год начала действия указывается год, с которого действуют настройки данного регистра.
  4. В поле Организация укажите организацию, которая будет уплачивать транспортный налог.
  5. В поле Налоговый орган укажите налоговый орган, в котором зарегистрирована организация.
  6. В поле Срок уплаты налога установите крайний срок уплаты налога.
  7. Установите флажок Уплачиваются авансы, если по налогу предусмотрены авансовые платежи, и укажите крайний срок уплаты. В рассматриваемом примере организация состоит на учете в ИФНС г. Москвы. Законом г. Москвы от 03.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» не предусмотрены авансовые платежи по транспортному налогу.
  8. Нажмите кнопку Записать и закрыть.

Рис. 2

Настройка способа отражения транспортного налога в бухгалтерском учете выполняется в форме регистра сведений «Транспортный налог: способы отражения расходов».

Информация о расчетах по транспортному налогу отражается на счете 68.07 «Транспортный налог». В бухгалтерском учете расходы по транспортному налогу включаются в состав расходов – дебет 20.01 (23, 25, 26, 44). Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например, передано по договору аренды, транспортный налог учитывается в составе прочих расходов – Дт 91.02.

Создание записи в форме регистра сведений «Транспортный налог: способы отражения расходов» (рис. 3):

  1. Щелкните по гиперссылке «Способы отражения расходов» (рис. 1).
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. В поле Действует с указывается дата, с которой действуют настройки данного регистра. Дата устанавливается на начало месяца.
  4. Установите переключатель Для всех основных средств. При выборе Для основного средства рядом в поле можно выбрать наименование конкретного транспортного средства (элемент справочника «Основные средства»).
  5. Установите переключатель Для всех организаций. При выборе Для организации рядом в поле можно выбрать наименование организации.
  6. В поле Счет установите счет и аналитику к нему (поля «Подразделение» и «Статьи затрат»), в дебет которого будет отнесен транспортный налог.
  7. Нажмите кнопку Записать и закрыть.

Рис. 3

<<-вернуться к таблице примера

2. Учет приобретения транспортного средства

Создание документа «Поступление (акт, накладная)»:

  1. Вызов из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.
  2. Кнопка Создать.
  3. В поле Накладная № введите номер документа поступления.
  4. Нажав гиперссылку Расчеты, можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса. Как правило, они заполняются автоматически, но все же советуем убедиться, что счета учета заполнены правильно.

Заполнение закладки «Оборудование» документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 4):

На закладке «Оборудование» вводятся наименование, количество, цена, сумма НДС и прочие данные по поступающим основным средствам, а также указываются счета, по которым будут выполнены проводки в результате проведения документа.

  1. Нажмите кнопку Добавить на закладке «Оборудование».
  2. В поле Номенклатура выберите поступающее основное средство (в справочнике «Номенклатура» наименование поступающего основного средства следует вводить в папку «Оборудование (объекты основных средств)»). В случае необходимости можно добавить дополнительные поля: Номер ГТД, Страна происхождения и т.п. Для этого щелкните в верхней части документа «Еще», далее выберите «Изменить форму» и отметьте флажками поля, которые нужно отобразить.
  3. Заполните остальные поля, как показано на рис. 4.

Рис. 4

На закладке «Дополнительно» (если это необходимо) можно заполнить поля Грузоотправитель, Грузополучатель и Счет на оплату.

Результат проведения документа «Поступление (акт, накладная)» (рис. 5):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Рис. 5

Для выполнения операции 2.3 «Регистрация счета-фактуры поставщика» (см. таблицу примера) необходимо создать документ Счет-фактура полученный. В нашем примере документ проводки не формирует.

Регистрация счета-фактуры поставщика (рис. 6):

  1. Для регистрации счета-фактуры, полученного от продавца, необходимо открыть документ Поступление (акт, накладная), по которому был получен объект основных средств.
  2. Далее необходимо заполнить поля Счет-фактура № и от, затем нажать на кнопку Зарегистрировать внизу документа «Поступление (акт, накладная)». При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
  3. Установленный по умолчанию флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в нашем случае не будет влиять на вычеты по НДС, так как сумма налога будет включена в состав налоговых вычетов НДС после принятия внеоборотного актива к учету в качестве основного средства. Для отражения предъявленной суммы НДС к вычету необходимо сформировать регламентный документ «Формирование записей книги покупок».
  4. Поле Код вида операции заполняется автоматически значением 01 — Полученные товары, работы, услуги, которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг (согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@).
  5. Нажмите кнопку Записать и закрыть.

Рис. 6

<<-вернуться к таблице примера

3. Принятие к учету легкового автомобиля в качестве основного средства

Для выполнения операций: 3.1 «Принятие к учету легкового автомобиля в качестве основного средства»; 3.2 «Регистрация транспортного средства в ГИБДД» (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Принятие к учету ОС. Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и его принятие к учету.

Создание документа «Принятие к учету ОС»:

  1. Вызовите из меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
  2. Нажмите кнопку Создать.

Заполнение шапки документа «Принятие к учету ОС» (рис. 7):

  1. В поле от укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учету) основного средства.
  2. В поле МОЛ выберите материально-ответственное лицо, отвечающее за сохранность основного средства, из справочника Физические лица.
  3. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
  4. В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

Заполнение закладки «Внеоборотный актив» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 7):

  1. В поле Вид операции выберите «Оборудование».
  2. В поле Способ поступления выберите Приобретение за плату.
  3. Щелкните по кнопке выбора в поле Оборудование. При этом открывается справочник «Номенклатура».
  4. Откройте папку Оборудование (объекты основных средств).
  5. Выберите объект «Автомобиль легковой «Фольксваген Пассат СС» двойным щелчком мыши.
  6. В поле Склад выберите место, где хранится основное средство до ввода его в эксплуатацию (в нашем примере – «Основной склад»).
  7. Поле Счет заполнено значением по умолчанию, оставьте его без изменения.

Рис. 7

Заполнение закладки «Основные средства» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 8 – 9):

  1. Нажмите кнопку Добавить. При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве. Выберите объект «Автомобиль легковой «Фольксваген Пассат СС».
  2. Щелкните по кнопке открытия в поле Основное средство. При этом открывается форма выбранного объекта «Автомобиль легковой «Фольксваген Пассат СС» справочника Основные средства (рис. 9).

Рис. 8

Заполнение информации об основном средстве в справочнике «Основные средства» (рис. 9):

  1. В поле Наименование введите краткое наименование основного средства (используется как служебное).
  2. В поле Полное наименование введите полное наименование (используется в печатных бланках).
  3. Установите переключатель Объект основных средств по типу ОС.
  4. В поле Группа учета ОС выберите категорию основного средства.
  5. В поле Код по ОКОФ необходимо выбрать соответствующую группу для основного средства из справочника Общероссийский классификатор основных фондов.
  6. В поле Амортизационная группа выберите группу, соответствующую данному основному средству.
  7. Установите флажок Автотранспорт для определения основного средства как ТС.
  8. Нажмите на гиперссылку Регистрация транспортных средств в верхнем правом углу формы справочника «Основные средства» (рис. 10). При этом открывается форма регистра сведений «Регистрация транспортных средств» (рис. 10 – 11).
  9. Щелкните по кнопке Создать и выберите вид операции «Регистрация» (рис. 10).

Рис. 9

Рис. 10

Заполнение формы регистра сведений «Регистрация транспортного средства» (рис. 11):

  1. В поле Дата указывается дата государственной регистрации транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.
  2. В поле Организация указывается организация, на которую зарегистрировано транспортное средство.
  3. В поле Основное средство выбирается транспортное средство (элемент справочника «Основные средства»).
  4. По гиперссылке ОКТМО открывается форма справочника «Регистрации в налоговом органе». Необходимо заполнить поле справочника ОКТМО налогового органа, а также другие его поля.
  5. В поле Код вида ТС выбирается код вида транспортного средства. Поле заполняется выбором значения из предложенного перечня. Если транспортное средство относится к виду, которого нет в списке, нужно выбрать строку «Другие коды видов ТС…» и указать код. Откроется полный список кодов, в котором нужно найти и выбрать соответствующий код. Выбранный код подставляется в строку 030 Декларации по транспортному налогу.
  6. В поле Идентификационный номер (VIN) указывается идентификационный номер транспортного средства из документа о регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается VIN, по водным транспортным средствам указывается ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.
  7. В поле Марка указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.
  8. В поле Регистрационный знак указывается регистрационный номер транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства. По наземным транспортным средствам указывается регистрационный знак, по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным транспортным средствам указывается регистрационный знак судна.
  9. В полях Мощность двигателя указывается мощность транспортного средства и единица ее измерения. В нашем примере единица измерения – лошадиная сила (л.с.).
  10. В поле Экологический класс указывается экологический класс транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.
  11. Если транспортное средство принадлежит нескольким собственникам, установите флажок «ТС находится в общей долевой (совместной) собственности» и укажите долю в праве на ТС.
  12. Для заполнения поля Налоговая ставка нажмите кнопку Заполнить. Ставка транспортного налога заполняется автоматически при записи нового транспортного средства в регистр сведений «Регистрация транспортных средств». Для этого необходимо указать код ОКТМО, код вида ТС и налоговую базу.
  13. Установите флажок Ставка установлена с учетом количества лет, прошедших с года выпуска ТС, если для транспортного средства установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от срока его использования.
  14. В поле Повышающий коэффициент выберите коэффициент для данного ТС в случае, если его стоимость попадает под норму п. 2 ст. 362 НК РФ.
  15. Кроме того, можно заполнить дополнительные реквизиты Налоговая льгота.
  16. Нажмите кнопку Записать и закрыть.
  17. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1 используйте кнопку Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) (рис. 8).

Рис. 11

Заполнение закладки «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 12):

  1. В поле Счет учета укажите счет, на котором будет учитываться основное средство.
  2. В поле Порядок учета выберите Начисление амортизации.
  3. В поле Счет начисления амортизации (износа) укажите счет, на котором будет накапливаться амортизация. Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то необходимо установить флажок Начислять амортизацию.
  4. В поле Способ начисления амортизации выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем Линейный способ.
  5. В поле Способ отражения расходов по амортизации выбирается способ отражения амортизации в бухгалтерском учете. При этом открывается справочник «Способы отражения расходов», в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации.
  6. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учета.
  7. В поле График амортизации по году указывается годовой график амортизации основных средств (заполняется только в организациях с сезонным характером производства).

Рис. 12

Заполнение закладки «Налоговый учет» документа «Принятие к учету ОС» (рис. 13):

  1. В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выберите Начисление амортизации.
  2. Установите флажок Начислять амортизацию. Если в налоговом учете не предполагается начислять амортизацию, флажок необходимо снять.
  3. В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учета.
  4. В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1.00.
  5. Нажмите кнопку Записать.
  6. Для вызова печатного бланка акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме ОС-1 используйте кнопку Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1).

Рис. 13

Заполнение закладки «Амортизационная премия» документа «Принятие к учету ОС»:

Если учетной политикой предусмотрено использование права на амортизационную премию, установите флажок Включить амортизационную премию в состав расходов. Для рассматриваемого примера амортизационная премия не используется, флажок не устанавливается.

Результат проведения документа «Принятие к учету ОС» (рис. 14):

Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .

Рис. 14

Кроме проводок по бухгалтерскому и налоговому учету в окне Движения документа (рис. 14) можно проверить данные, введенные в различные регистры программы при принятии к учету основного средства. Для этого необходимо переходить к соответствующим закладкам.

<<-вернуться к таблице примера

4. Расчет транспортного налога

Для выполнения операции 4.1 «Расчет транспортного налога» (см. таблицу примера) необходимо воспользоваться обработкой Закрытие месяца, которая содержит список необходимых регламентных операций.

В нашем примере проведем закрытие всех регламентных операций списком за месяц, чтобы увидеть расчет транспортного налога.

Выполнение обработки «Закрытие месяца» (рис. 15):

  1. Вызовите из меню: Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
  2. Установите месяц, который закрывается.
  3. Перед закрытием регламентных операций необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого щелкните по гиперссылке Перепроведение документов за месяц и нажмите кнопку Выполнить операцию .
  4. Закрытие всех регламентных операций выполняется списком по кнопке Выполнить закрытие месяца, но можно выбрать любую регламентную операцию, например, Расчет транспортного налога.

Рис. 15

Результат выполнения регламентной операции «Расчет транспортного налога» (рис. 16):

Для просмотра результатов операции «Расчет транспортного налога» (рис. 15) щелкните по соответствующей гиперссылке и выберите Показать проводки .

Рис. 16

Рассмотрим результат выполнения операции «Расчет транспортного налога».

Исходя из условий примера выполняется следующий расчет:

Сумма исчисленного транспортного налога за 2015 г. = Налоговая база * Налоговая ставка * Понижающий коэффициент, определяемый в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ.

Где «Понижающий коэффициент» равен: 5 месяцев / 12 месяцев.

2 850,00 руб. = 152 л.с. * 45,00 руб. * 0,4167.

Для автоматического заполнения показателей налоговой декларации по транспортному налогу при проведении документа вводятся записи в регистр сведений «Расчет транспортного налога» (рис. 17). В случае необходимости можно удалить (добавить) поля регистра. Для этого щелкните в верхней части регистра «Еще», далее выберите «Изменить форму» и отметьте флажками поля, которые нужно скрыть (отобразить).

Рис. 17

Расшифровку расчета транспортного налога можно посмотреть в отчете «Справка-расчет транспортного налога» (рис. 18) (меню: Операции –Закрытие периода – Справки-расчеты).

Рис. 18

В справке, в частности, отображаются следующие сведения – наименование объекта, дата регистрации, ставка транспортного налога и исчисленная сумма налога. Указанные в справке данные служат проверкой заполнения декларации по транспортному налогу. По колонке № 12 отчета «Справка-расчет транспортного налога» можно увидеть расчет понижающего коэффициента, определяемого в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ.

<<-вернуться к таблице примера

5. Составление декларации по транспортному налогу

Для выполнения операции 5.1 «Составление декларации по транспортному налогу» (см. таблицу примера) необходимо создать регламентированный отчет Декларация по транспортному налогу (годовая).

Создание отчета «Декларация по транспортному налогу» (рис. 19):

  1. Вызовите из меню: Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты.
  2. Нажмите кнопку Создать.
  3. В открывшейся форме Виды отчетов выберите – Декларация по транспортному налогу (годовая).
  4. В открывшемся окне выберите Период. В нашем примере – 2015 г.
  5. Кнопка Создать.
  6. Проверьте заполнение показателей титульного листа («Налогоплательщик», «Налоговый период (код)», «Отчетный год» и пр.), которые автоматически заполнятся данными, содержащимися в информационной базе. Если какое-либо поле не заполнено, необходимо проверить полноту заполнения информационной базы. Ячейки, доступные для заполнения, можно дозаполнить вручную. Более подробно о заполнении титульного листа см. .
  7. Нажмите кнопку Заполнить. Расчет автоматически будет заполнен данными по объектам налогообложения, участвующим в расчете за отчетный период, а также суммой авансового платежа (рис. 19).
  8. С помощью кнопки Проверка – Проверить контрольные соотношения можно проверить заполнение расчета. Если в ходе проверки найдены ошибки, то появляется окно с предупреждением и специальное окно навигации по ошибкам, которые необходимо исправить.
  9. Кнопка Записать.

Рис. 19

Таким образом, за 2015 год сумма исчисленного транспортного налога по легковому автомобилю марки «Фольксваген Пассат СС» составила 2 850,00 руб. Авансовые платежи по данному налогу законом города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 не предусмотрены.

Более подробно о формировании декларации по транспортному налогу см. в разделе: «Отчетность» – «Отчетность в программах «1С» – «Транспортный налог».

Автомобиль в компании: принимаем к учету

Покупка авто в организации

Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи. Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи. Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

Оформление автомобиля

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61. Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль. Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам.

Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете. Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).

Срок полезного использования для грузовиков

Автомобиль Срок полезного использования (код ОКОФ)
Автомобили грузоподъемностью до 0,5 тонны Свыше 3 до 5 лет включительно (код 15 3410191)
Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) Свыше 5 до 7 лет включительно (код 15 3410020)
Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тонн Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410195 — 15 3410197)
Автомобили-тягачи седельные Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410210 — 15 3410216)

Совет: Выберите минимальный срок использования, чтобы не растягивать амортизацию машины, а, наоборот, быстрее списать расходы на ее покупку

Что делать, если вы приобрели б/у авто и в учете продавца он полностью самортизирован?

Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля. Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее. Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.

Пример
Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб. Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб. / 12 мес.).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

  • Дебет 01, Кредит 08 — 500 650 руб. — автомобиль принят к эксплуатации;
  • Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 — 8344,16 руб. — начислена месячная сумма амортизации.

Если организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации, то в налоговом учете согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования определятся как разность нормативного срока эксплуатации объекта и срока его фактической эксплуатации. В бухгалтерском учете также можно использовать данный метод для определения срока полезного использования автомобиля. Иными словами, организация может учесть срок полезного использования имущества, в течение которого оно принадлежало предыдущему владельцу.

При расчете налога на прибыль перенос расходов на приобретение автомобиля возможен через амортизацию с применением линейного или нелинейного метода (ст. 259 НК РФ). Делая выбор, бухгалтер должен определить, что важнее: уменьшить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу.

Как оформить ОСАГО бухгалтеру

Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы. Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Транспортный налог на авто в компании

По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.

Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства. Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.

По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508). Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты налога за квартал составлять не нужно.

Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Бухгалтерский учет автомобиля

Если автомобиль предполагается использовать для служебных нужд на протяжении длительного времени – 12 месяцев и более, – то машина принимается к учету в качестве объекта ОС (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н; п. 2 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). Объекты ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и других возмещаемых налогов.

При покупке автомобиля его стоимость равна сумме, уплачиваемой продавцу в соответствии с договором (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. п. 23, 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Моментом принятия объекта к учету в составе ОС является дата фактической готовности машины к использованию. Факт готовности и принятия объекта к учету в составе ОС оформляется составлением соответствующего первичного учетного документа (ч. 1, 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). В случае с машиной такой бумагой будет акт (накладная) приемки-передачи ОС, составляемый на каждый отдельный инвентарный объект (п. 38 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Читайте также «Расчет транспортного налога»

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01, п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). При применении в бухгалтерском учете линейного способа начисления амортизации годовая сумма отчислений рассчитывается исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования объекта ОС, установленного компанией при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету (п. 18, абз. 2 п. 19 ПБУ 6/01, пп. «а» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта, либо его списания с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01, п. 61 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Амортизационные отчисления признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности в месяце их начисления (п. п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Обратите внимание

Затраты компании, связанные с арендой транспортного средства, которое используется для управленческих нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в учете ежемесячно в суммах, установленных договором.

Амортизация по автомобилю, используемому для управленческих нужд, отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу» – для торговых организаций) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» (п. 25 ПБУ 6/01, п. 65 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, Инструкция по применению Плана счетов).

Читайте также «Амортизация легкового автомобиля»

Срок использования машины

Для налогового учета приобретенный автомобиль признается амортизируемым имуществом и учитывается в составе ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Первоначальная стоимость объекта ОС равна цене его приобретения (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Читайте также «Особенности начисления амортизации в налоговом учете»

Срок использования машины определяется фирмой самостоятельно на дату ее ввода в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ). В соответствии с Классификацией легковые автомобили (за исключением машин, отнесенных к иным группам) принадлежат к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно) (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 258 НК РФ)).

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию. Сумма начисленной амортизации ежемесячно признается в составе расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 2 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).

Налоговый вычет

После принятия к учету автомобиля, который будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, организация может произвести налоговый вычет, предъявленного ей продавцом, на основании полученного счета-фактуры, соответствующего требованиям, установленным статьей 169 НК РФ (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Счет-фактура регистрируется в части два журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок. Сумма НДС, предъявленная организации при приобретении объекта ОС, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств». При принятии НДС к вычету производится запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 19 (Инструкция по применению Плана счетов).

ПРИМЕР. УЧЕТ ОПЕРАЦИИ ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ АВТОМОБИЛЯ

Организация по договору купли-продажи приобрела для управленческих нужд легковой автомобиль. Его стоимость составила 236 000 руб., в т. ч. НДС – 36 000 руб.). Оплата продавцу была произведена в безналичной форме в июле. Срок использования автомобиля составляет 50 месяцев. В соответствии с учетной политикой компании начисление амортизации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета производится линейным способом.

Для целей налогообложения учет ведется методом начисления. В этом случае бухгалтерская и налоговая амортизация составит 4000 руб. (200 000 руб. / 60 мес.). Операции, связанные с приобретением автомобиля, следует отражать следующими проводками:

В месяце приобретения автомобиля

Дебет 08   Кредит 60
— 200 000 рублей – отражены вложения организации в приобретение объекта ОС;

Дебет 19-1   Кредит 60
— 36 000 рублей – выделен НДС;

Дебет 01   Кредит 08
— 200 000 рублей – легковой автомобиль принят к учету в составе ОС;

Дебет 68/НДС   Кредит 19
— 36 000 рублей – НДС предъявлен к вычету из бюджета;

Дебет 60   Кредит 51
— 236 000 рублей – перечислены продавцу денежные средства за легковой автомобиль.

Ежемесячно в течение установленного срока полезного использования

Дебет 26(44)   Кредит 02
— 4000 рублей – отражена сумма начисленной амортизации.

Аренда автомобиля

Арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н). По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.

Затраты компании, связанные с арендой транспортного средства, которое используется для управленческих нужд, относятся к расходам по обычным видам деятельности и признаются в учете ежемесячно в суммах, установленных договором (п. п. 5, 6, 6.1, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Читайте также «Плату за аренду автомобиля можно удержать из зарплаты сотрудника»

Налог на прибыль

Арендная плата за временное владение и пользование машиной, используемой для управленческих нужд, учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Обратите внимание

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации. При применении в бухгалтерском учете линейного способа начисления амортизации годовая сумма отчислений рассчитывается исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации.

По общему правилу расходы признаются при условии соответствия их требованиям, установленным пунктом 1 статьи 252 НК РФ, т. е. расходы должны быть документально подтверждены и обоснованны. Документальным подтверждением трат на аренду для целей налогообложения являются заключенный договор, содержащий порядок выплаты арендных платежей, документы, подтверждающие уплату платежей, а также акт приемки-передачи имущества. При этом ежемесячного составления актов оказанных услуг по договору аренды для указанных целей не требуется (если это не предусмотрено договором аренды) (см., например, письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, УФНС России по г. Москве от 17 октября 2011 г. № 16-15/100085@).

НДС

Суммы НДС, предъявленные арендодателем по услугам за предоставление транспортного средства, используемого для управленческих нужд, организация вправе принять к вычету при условии принятия к учету указанных услуг и при наличии счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями законодательства (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

ПРИМЕР. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО АРЕНДЕ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

Согласно заключенному договору ежемесячная арендная плата составляет 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.) и перечисляется арендодателю не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем аренды. Стоимость ТС, указанная в договоре аренды – 400 000 руб. Автомобиль используется для управленческих нужд организации. Для налогообложения учет ведется методом начисления. В учете компании затраты на аренду легкового автомобиля по договору следует отражать следующим образом:

Дебет 001
— 400 000 рублей – стоимость арендованного автомобиля отражена на забалансовом счете.

Ежемесячно в течение срока действия договора аренды

Дебет 26(44)   Кредит 76
— 10 000 рублей – арендная плата за текущий месяц отражена в составе расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 19   Кредит 76
— 1800 рублей – отражен НДС, предъявленный арендодателем;

Дебет 68-НДС   Кредит 19
— 1800 рублей – принят к вычету предъявленный НДС.

При перечислении арендной платы арендодателю

Дебет 76   Кредит 51
— 11 800 рублей – произведены расчеты с арендодателем за текущий месяц.

При возврате арендованного автомобиля

Кредит 001
— 400 000 рублей – cписана с забалансового счета стоимость возвращаемого арендодателю автомобиля.

Особенности бухгалтерского учета автомобиля на предприятии

Счета учета автомобиля в организации

Автомобиль является основным средством, поэтому учитывается на счете 01.01. Однако, крупные организации могут открывать дополнительные субсчета к этому счету, в том случае, если имеют большой парк автотранспортных средств, например:

  • 01.01.1 — автомобили грузовые
  • 01.01.2 — автобусы
  • 01.01.3 — автомобили легковые

Учет приобретения автомобиля — проводки

Вне зависимости от того какой автомобиль приобретает организация, легковой или грузовой, организация учета существенно не отличается, однако, здесь есть свои нюансы в проводках и начислении амортизации. Рассмотрим подробнее:

  • приобретение автомобиля для управленческого персонала (управленческих нужд)
Хозяйственные операции Дт Кт Сумма, руб.
Приобретен автомобиль в автосалоне 08.04 76.05 1200000
Отражены затраты на доставку автомобиля 08.04 76.05 20000
Выделен НДС по приобретенному автомобилю (20%) 19.01 76.05 203333,3
Принят к учету автомобиль для управленческих нужд (без НДС) 01.01 08.04 1016666,7
Начислена амортизация на автомобиль, приобретенный для управленческих нужд (линейный способ 10 лет) 26 02 101666,67
  • приобретение автомобиля для производственных нужд (грузовой автомобиль)
Хозяйственные операции Дт Кт Сумма, руб.
Приобретен грузовой автомобиль у дилера 08.04 76.05 3700000
Отражены затраты на доставку автомобиля 08.04 76.05 140000
Выделен НДС по приобретенному автомобилю (20%) 19.01 76.05 640000
Принят к учету грузовой автомобиль (без НДС) 01.01 08.04 3200000
Начислена амортизация на автомобиль, приобретенный для производственных целей (линейный способ 10 лет) 20(25) 02 320000

Таким образом, как можно заметить, бухгалтерские проводки по приобретению автомобиля для различных нужд отличаются отнесением амортизации на различные счета учета затрат.

Бухгалтерский учет лизинга автомобиля

При начислении за отчетный период лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, отражается запись по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается внутренней записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Хозяйственные операции по учету лизинга автомобиля выглядят следующим образом:

Хозяйственные операции Дт Кт Сумма, руб.
Перечисление аванса в соответствии с условиями договора лизинга 60.02 51 696200
Сформирована первоначальная стоимость автомобиля по договору лизинга на основании оправдательного документа 08.04 76.05 1488000
Отражен ввод объекта основных средств в эксплуатацию 01.01 08.04 1488000
Лизинговый платеж согласно графику 76.05 60.01 74500
НДС по лизинговому платежу 19.3 60.01 13410
Зачтен аванс согласно графику 60.01 60.02 31860
Подлежит перечислению за этот месяц согласно графику 60.01 51 56050
Амортизация лизингового имущества 26 02 40216,22
Формирование отложенного налогового обязательства 68.04 77 6856,76
Вычет НДС по лизинговому платежу за этот месяц 68.02 19.3 13410

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга погашается посредством начисления амортизации. При этом применение повышающего коэффициента не выше 3 предусмотрено только при способе уменьшаемого остатка. То есть при линейном способе применение механизма ускоренной амортизации не допускается.

Первичные документы по учету приобретения автомобиля

При приобретении автомобиля, как грузового, так и легкового, продавец должен выдать покупателю следующие документы:

  • Договор купли — продажи транспортного средства
  • Паспорт транспортного средства (ПТС)

Паспорт транспортного средства

  • счет — фактура

Счет фактура при приобретении автомобиля

  • акт приемки-передачи автомобиля

Первичные документы по оприходованию автомобиля в организации

На предприятии, автомобиль оприходуется и принимается к учету на основании следующих первичных документов:

  • Акт о приемке — передаче объектов основных средств (форма ОС-1)
  • Инвентарная карточка

Просмотров 1 221

Постановка на учет автомобиля в бухгалтерском учете

Учет автомобиля в бухгалтерском учете имеет ряд особенностей по сравнению с учетом других основных средств. Из предложенной статьи читатель узнает о том, как правильно поставить на учет автомобиль в зависимости от источника его поступления.

Классификация и оценка автомобилей

Документальное оформление и аналитический учет поступления автомобиля

Итоги

Классификация и оценка автомобилей

Исходя из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, автомобиль относится к основным средствам (ОС). Исключением являются автомобили, приобретенные для перепродажи (тогда они являются товаром) и автомобили, произведенные на предприятии (тогда они учитываются как готовые изделия).

О том, какое имущество относится к основным средствам предприятия, узнайте .

Для учетных целей автомобили как ОС подразделяются по следующим признакам:

  1. В зависимости от цели использования в деятельности предприятия: производственные или непроизводственные.
  2. В зависимости от степени использования: находящиеся в запасе, в эксплуатации, на консервации, в аренде.
  3. В зависимости от принадлежности: собственные и арендованные.

Перед тем как оприходовать поступивший автомобиль на счете 01 «Основные средства», все сопутствующие затраты бухгалтер аккумулирует на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Накопленные на счете 08 затраты бухгалтер списывает в дебет счета 01 при приведении автомобиля в состояние, в котором его можно использовать.

К учету данный вид имущества принимается по первоначальной стоимости. Она определяется в момент ввода в эксплуатацию и остается неизменной на протяжении всего периода нахождения на предприятии.

В зависимости от источника поступления автомобиля первоначальной его стоимостью будет являться:

  1. При покупке — стоимость, определенная договором купли-продажи (без НДС), включая стоимость: информационных услуг; услуг, связанных с приобретением, доставкой; расходов посредников; таможенных и прочих пошлин и сборов; процентов по кредиту.

Пример

ООО «Фортуна» приобрело в автосалоне новую машину марки Ford стоимостью 1 200 000 руб. без НДС

Государственная пошлина, уплаченная за регистрацию автомобиля, составила 2 000 руб.

Бухгалтер «Фортуны» оформил следующие проводки:

  • перечислена оплата автосалону за автомобиль: Дт 60 Кт 51 — 1 200 000 руб.;
  • автомобиль поступил от автосалона: Дт 08 Кт 60 — 1 200 000 руб.;
  • ООО «Фортуна» перечислило с р/с государственную пошлину: Дт 68 Кт 51 — 2 000 руб.;
  • затраты на оплату пошлины учтены при определении первоначальной стоимости: Дт 08 Кт 68 — 2 000 руб.
  • автомобиль введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 — 1 202 000 руб.
  1. При внесении в счет вклада в уставный капитал — стоимость автомобиля по заключению оценщика.

Пример

Участник ООО «Стиль» Борисов П. П. осуществил взнос в уставной капитал ООО автомобилем Volvo. В представленном Борисовым акте независимого оценщика автомобиль был оценен в 800 000 руб.

Бухгалтер предприятия выполнит следующие действия:

  • отражена задолженность Борисова по оплате доли в уставном капитале: Дт 75 Кт 80 — 800 000 руб.;
  • Борисовым передан в качестве оплаты доли автомобиль Volvo: Дт 08 Кт 75 — 800 000 руб.;
  • полученный автомобиль введен в эксплуатацию: Дт 01 Кт 08 — 800 000 руб.
  1. При получении безвозмездно — рыночная цена автомобиля на дату его принятия к учету и стоимость услуг по его доставке, постановке на регистрационный учет и подготовке к использованию.

Для определения рыночной цены передаваемого объекта можно воспользоваться информацией, содержащейся в СМИ, данными органов статистики, организаций-изготовителей, ценами, определенными в экспертных заключениях.

Пример

ООО «Солнышко» по договору дарения получило от единственного участника автомобиль LADA Granta стоимостью 250 000 руб.

В автосервисе был произведен ремонт LADA Granta на сумму 52 000 руб.

Государственная пошлина составила 2 500 руб.

Бухгалтер ООО ввел автомобиль в эксплуатацию в следующем порядке:

  • Дт 08 Кт 98 — 250 000 руб. — от единственного участника получен LADA Granta в безвозмездном порядке;
  • Дт 08 Кт 60 — 52 000 руб. — расходы на авторемонт отражены в учете;
  • Дт 68 Кт 51 — 2 500 руб. — с расчетного счета ООО оплачена пошлина;
  • Дт 08 Кт 68 — 2 500 руб. — расходы вошли в состав первоначальной стоимости LADA Granta;
  • Дт 01 Кт 08 — 304 500 руб. — технически готовый автомобиль введен в эксплуатацию.
  1. При передаче по договору мены — стоимость ценностей, которые подлежат передаче или уже переданы в оплату стоимости автомобиля.

При невозможности установления стоимости ценностей она определяется по аналогии с тождественными (п. 11 ПБУ 6/01).

Пример

ООО «Альфа» отгрузило ООО «Станин» бытовую технику на сумму 1 416 000 руб., в том числе НДС — 216 000 руб.

Согласно договору мены «Станин» в оплату поставленной бытовой техники передал «Альфе» автомобиль Nissan.

Эти операции бухгалтер «Альфы» отразит так:

  • Дт 62 Кт 90 — 1 416 000 руб. — показана задолженность ООО «Станин» за реализованную бытовую технику;
  • Дт 90.3 Кт 68 — 216 000 руб. — отражен НДС в составе выручки, подлежащей получению от ООО «Станин»;
  • Дт 08 Кт 60 — 1 200 000 руб. — от ООО «Станин» поступил автомобиль Nissan по договору мены;
  • Дт 19 Кт 60 — 216 000 руб. — отражен входящий НДС;
  • Дт 68 Кт 19 — 216 000 руб. — НДС по счету-фактуре ООО «Станин» принят к вычету;
  • Дт 60 Кт 62 — 1 416 000 руб. — осуществлен зачет взаимных обязательств ООО «Альфа» и ООО «Станин» по договору мены;
  • Дт 01 Кт 08 — 1 200 000 руб. — Nissan введен в эксплуатацию.

Документальное оформление и аналитический учет поступления автомобиля

Срок полезного использования автомобиля в месяцах определяется на основании классификатора ОС.

С классификатором ОС можно ознакомиться .

С 1 января 2017 года единым нормативным документом для принятия к учету ОС будет являться классификатор основных фондов ОК 013-2014.

При поступлении автомобиля на предприятие за ним закрепляется инвентарный номер, который остается неизменным на протяжении всего срока службы автомобиля на данном предприятии. При последующем выбытии автомобиля этот номер для учета других ОС использованию не подлежит.

Поступление автомобиля оформляется актом приемки-передачи ОС-1 или самостоятельно разработанной и утвержденной формой. Акт составляется на каждый автомобиль с обязательным приложением технической документации.

Учет автомобилей на предприятии должен быть осуществлен в аналитике по каждой классификационной группе, по месту нахождения и по источникам приобретения. Данный порядок учета обеспечивается данными, содержащимися на карточках, открываемых для каждого инвентарного объекта, и синтетическим учетом по счету 01. Типовой формой карточки является форма ОС-6.

Предприятиям, имеющим небольшое количество ОС, разрешается вести их учет в инвентарной книге по местам учета и классификационным группам.

Итоги

При постановке на учет автомобиля необходимо особо уделять внимание правильному формированию его стоимости и документальному оформлению.

Организация приобрела автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет

ИА ГАРАНТ

Организация приобрела газель у взаимозависимой компании за 50 000 руб., в том числе НДС 18%. Организация применяет общий режим налогообложения, ПБУ 18/02 не применяется. Как списывать расходы в бухгалтерском и налоговом учете по этому транспортному средству? Надо ли платить налог на имущество и транспортный налог?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В бухгалтерском учете подержанный автомобиль стоимостью свыше 40 000 руб. учитывается в составе основных средств в общеустановленном порядке. Амортизация начисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету.

В целях налогообложения прибыли автомобиль не является амортизируемым имуществом, его стоимость учитывается в составе материальных расходов одним из способов, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Налогом на имущество автомобиль облагается в общеустановленном порядке. При этом факт его приобретения у взаимозависимого лица исключает возможность воспользоваться льготой, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ.
Транспортный налог уплачивается в общеустановленном порядке. Субъектом РФ, на территории которого зарегистрирован автомобиль, могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете приобретенный автомобиль, бывший в эксплуатации, учитывается в составе основных средств, если одновременно выполняются условия, установленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), а именно:

  • предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

  • предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  • не предполагается его последующая перепродажа;

  • способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее — МПЗ) (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

В рассматриваемой ситуации приобретенный организацией автомобиль соответствует вышеперечисленным условиям и его стоимость без НДС превышает 40 000 руб. (50 000 руб. — НДС 18% = 42 372 руб.), поэтому подлежит отражению в составе основных средств, а расходы на его приобретение учитываются в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Приобретенный за плату автомобиль принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется из фактических затрат организации на его приобретение (за исключением НДС). Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в частности, суммы, уплачиваемые (подлежащие уплате) в соответствии с договором продавцу (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 24 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Это правило распространяется и на приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации.

Затраты на покупку автомобиля отражаются

по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем (в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету) списываются на счёт 01 «Основные средства»:

Дебет 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60
— отражена первоначальная стоимость приобретенного автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— автомобиль введен в эксплуатацию.

При этом правилами бухгалтерского учета момент принятия автомобиля к учету в качестве основного средства не ставится в зависимость от факта регистрации транспортных средств в ГИБДД, поскольку такая регистрация не подтверждает готовность автомобиля к эксплуатации. Исходя из положений ст. 130 ГК РФ, автотранспортное средство является движимой вещью. В соответствии с п. 2 ст. 164 ГК РФ государственной регистрации сделок с движимым имуществом не требуется, кроме предусмотренных законом случаев. Необходимость регистрировать сделки с транспортными средствами, а также право собственности на транспортные средства законодательством не установлена. А постановление Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регулирует только порядок регистрации самого автотранспортного средства в госорганах.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации по объектам ОС, бывшим в употреблении, производится в общеустановленном порядке начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия их к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01).

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется в соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 с учетом срока полезного использования объекта ОС.

Срок полезного использования автомобиля (как нового, так и бывшего в употреблении) определяется организацией самостоятельно исходя из (п. 20 ПБУ 6/01, п. 59 Методических указаний):

  • ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).

Порядок определения срока полезного использования при принятии основных средств к учету должен быть отражен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Заметим, что с 01.01.2017 в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, были внесены изменения. В частности, исключено положение о возможности ее использования для целей бухгалтерского учета (п. 1 Изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640)).

Таким образом, организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования для бывшего в употреблении основного средства, руководствуясь п. 20 ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 27.03.2006 N 03-06-01-04/77).

Соответственно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к бухгалтерскому учету, и до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета начисляется амортизация:

Дебет 26, (44) Кредит 02
— начислена амортизация за соответствующий месяц.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежат вычету при одновременном выполнении следующих условий:

  • приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, или для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ);

  • товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);

  • имеются надлежащим образом оформленные счета-фактуры продавца (п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Каких-либо особенностей для принятия к вычету сумм НДС при приобретении имущества, бывшего в употреблении, нормами НК РФ не предусмотрено.

Соответственно, право на вычет НДС по автомобилю, приобретенному для производственной деятельности, возникает у организации в том налоговом периоде, в котором автомобиль принят к бухгалтерскому учету на основании соответствующих первичных документов, при наличии счета-фактуры продавца (письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-07-11/244).

В налоговом учете автомобиль признается амортизируемым имуществом, если одновременно отвечает следующим условиям (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • находится у налогоплательщика на праве собственности;

  • используется налогоплательщиком для извлечения дохода;

  • срок полезного использования составляет более 12 месяцев;

  • первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (стоимостный критерий в размере 100 000 руб. действует с 01.01.2016 и применяется к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016 на основании п.п. 7, 8 ст. 2, части 4, 7 ст. 5 Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ).

Первоначальная стоимость основного средства вне зависимости от того, является оно новым или бывшим в эксплуатации, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов (п. 1 ст. 257 НК РФ). Наличие взаимозависимости с продавцом не влияет на порядок определения его первоначальной стоимости.

Срок полезного использования бывшего в эксплуатации основного средства в целях налогообложения определяется с учетом положений п.п. 1, 7 и 12 ст. 258 НК РФ, устанавливающих возможность определения срока полезного использования для подержанного объекта с учетом его срока использования у предыдущего собственника.

Поскольку стоимость имущества является одним из обязательных признаков амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль, полагаем, что в рассматриваемой ситуации автомобиль, имеющий первоначальную стоимость менее 100 000 руб., не является амортизируемым имуществом, стоимость которого погашается посредством начисления амортизации.

Затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ относятся к материальным расходам. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. При этом налогоплательщик вправе выбрать порядок списания стоимости имущества, не признаваемого для целей налогообложения амортизируемым, а именно:

  • учитывать в расходах единовременно на дату ввода актива в эксплуатацию;

  • учитывать в течение нескольких отчетных периодов в самостоятельно определенном организацией порядке, причем такой порядок должен быть разработан с учетом экономически обоснованных показателей, в частности с учетом срока использования имущества.

Применяемый порядок должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения (письмо Минфина России от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124).

Соответственно, в рассматриваемой ситуации стоимость автомобиля учитывается в составе материальных расходов одним из способов, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Отметим, что официальные разъяснения применительно к рассматриваемой ситуации отсутствуют*(1). Полагаем, что косвенно о возможности учета приобретенного организацией имущества в составе материальных расходов свидетельствуют разъяснения Минфина России, представленные в письме от 09.02.11 N 03-03-06/2/29.

Кроме того, в постановлении АС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2017 N Ф02-7680/16 судьи также пришли к выводу, что одним из обязательных признаков амортизируемого имущества для целей исчисления налога на прибыль является то, что стоимость данного имущества на момент его принятия налогоплательщиком к учету составляет более установленного лимита. При таких обстоятельствах сами по себе ссылки на положения пунктов 1, 5, 7 ст. 258 НК РФ, определяющие порядок исчисления срока полезного использования амортизируемого имущества, не подтверждают, что спорное имущество является амортизируемым.

Налог на имущество организаций

Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ признаются налогоплательщиками налога (п. 1 ст. 373 НК РФ).

Приобретенный организацией автомобиль, учитываемый на балансе организации в качестве объекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, на основании п. 1 ст. 374 НК РФ признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

Особенности налогообложения для имущества, бывшего в употреблении, не определены. Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 375 НК РФ.

При этом организация не сможет воспользоваться предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ льготой, на основании которой движимое имущество (в том числе автомобиль), принятое на учет организацией с 2013 года и учтенное в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций, поскольку указанная льгота не распространяется на случаи приобретения таких объектов у взаимозависимых лиц (смотрите, например, письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-05-05-01/55522).

Соответственно, приобретенный автомобиль подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Транспортный налог

Транспортный налог в соответствии с гл. 28 НК РФ устанавливается и вводится в действие законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

На основании ст. 358 НК РФ приобретенный организацией автомобиль, зарегистрированный в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, является объектом налогообложения по транспортному налогу, вне зависимости от того, является ли он новым или бывшим в употреблении (смотрите также письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-05-04-04/10).

Наличие взамозависимости с продавцом транспортного средства или срок использования автомобиля у прежнего владельца не влияют на определение наличия объекта налогообложения.

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ в размерах, указанных в п. 1 ст. 361 НК РФ, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства (ТС) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законами субъектов РФ ставки налога могут быть увеличены (уменьшены), но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК РФ).

Таким образом, при определении ставки транспортного налога по приобретенному подержанному автомобилю необходимо руководствоваться соответствующим законом субъекта, на территории которого он зарегистрирован (смотрите также письма Минфина России от 12.01.2017 N 03-05-06-04/484, от 04.10.2013 N 03-05-06-04/41282). Заметим, в частности, что установленные на территории города Москвы ставки налога в настоящее время не дифференцируются в зависимости от года выпуска автомобиля (Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33 «О транспортном налоге»).

Также следует учитывать, что установленные в п. 1 ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога, помимо мощности двигателя, дифференцируются в зависимости от типа транспортного средства (например легковые автомобили, автобусы, грузовые автомобили и т.д.) (письмо ФНС России от 02.06.2016 N БС-3-11/2508@).

При отсутствии в паспорте транспортного средства сведений о его типе или при разногласии с налогоплательщиками налоговые органы вправе по данному вопросу обращаться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с п. 2 постановления Правительства РФ от 18.05.1993 N 477 «О введении паспортов транспортных средств» (письмо Минфина РФ от 01.07.2009 N 03-05-06-04/105).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

25 декабря 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) В случае получения имущества в результате реорганизации основное средство, бывшее в употреблении, по мнению уполномоченных органов, из состава амортизируемого имущества новым собственником не исключается вне зависимости от оставшегося срока его полезного использования и стоимости (письма Минфина России от 12.05.2005 N 07-05-06/138, от 01.04.2008 N 03-03-06/1/241, УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 N 16-15/043777@).

Учет купленного для нужд компании автомобиля: бухгалтерские проводки и налоги

Главными документами для грамотного бухгалтерского оформления приобретенного компанией автомобиля, являются: договор купли-продажи, акт приемки-передачи (форма No ОС-1), инвентарная карточка (форма No ОС-6). В статье расскажем про учет купленного автомобиля, рассмотрим эти документы более подробно.

Разница между новым и подержанным автомобилем

Смотря, новый приобретается автомобиль, или подержанный, акт оформляется бухгалтером компании-покупателя или продавцом авто:

Новый автомобиль Автомобиль б/у
По обыкновению дилер или салон выписывает накладную при продаже машины, но актами приемки-передачи не занимается, так что обязанность ложится на покупателя. Имеет смысл просить об оформлении акта самого продавца. Он должен будет указать в нем информацию из БУ и данные для подсчета амортизации в НУ. К таким сведениям относятся:

  • амортизационная группа,
  • срок полезного использования,
  • период пользования автомобилем по факту.

Можно принять от продавца УПД с той оговоркой, что данные, о которых говорилось выше, будут указаны в документе отдельно.

Если не получить информации о сроке полезного пользования б/у автомобиля, останется только принять его равным сроку полезного пользования нового транспорта, значения которых, конечно же, не равны. Это в значительной степени повысит затраты компании и приведет к неверным расчетам амортизации и прочих показателей, и, как следствие, к претензиям налоговых инспекторов.

Первоначальная стоимость машины складывается из:

  • суммы, потраченной на покупку авто;
  • расходов, возникших при покупке.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расходы, касательные приобретения автомобиля

  1. Госпошлина на услуги ГИБДД по регистрации авто Чтобы избежать проблем с налоговой службой, лучше прибавлять сумму пошлины именно к первоначальной стоимости машины. Претензии налоговой связаны с тем, что так деньги списываются на протяжении долгого интервала времени, через расходы на амортизацию. В случае же единовременного отнесения траты к прочим расходам, фирма занижает налог на прибыль.
  2. Модернизация транспортного средства. Налоговая инспекция называет модернизацией любую доукомплектовку автомобиля, так как при этом не изменятся характеристики и предназначение машины (и не имеет значения, новая машина или бывшая в употреблении). Есть вариант учета доп. оборудования стоимостью выше 40 тыс. рублей как самостоятельное основное средство. Или можно признать расход в текущем периоде, если доукомплектовка обошлась дешевле 40 тысяч. Однако оформление таким образом отопителя может вызвать споры, потому что его подключение меняет характеристики машины.
  3. Входной НДС. НДС, указанный продавцом, также оплачивается отдельно от первоначальной стоимости. Ее законно учесть как расход на общих условиях.
  4. Процент по кредиту. В случаях, когда машина куплена на заемные деньги, переплата по займу не включается в первоначальную стоимость. Ее заносят в списки расходов как % по любым прочим долгам, притом проценты обязательно нормируются (списание происходит в границах ставки рефинансирования, помноженной на коэффициент 1,8).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок полезного использования автомобиля

В течение СПИ законно производить списание первоначальной стоимости машины. Для новых автомобилей нормированы сроки по установленной Классификации Основных Средств:

Важно! Старайтесь выбирать минимальные указанные СПИ, это поможет в кратчайшие сроки списать расходы на покупку автомобиля.

Трудности появляются со СПИ автомобилей б/у, он вычисляется по формуле:

  • СПИ б/у = СПИ аналогичного нового авто – срок эксплуатации прежним владельцем.

СПИ б/у вносится в ту же амортизационную группу, в какой он был у прежнего владельца. Лучше начислять амортизацию, даже если пользоваться автомобилем осталось меньше года. Когда машина приобреталась у физического лица, не занимающегося предпринимательством, СПИ определяется как по новым появившимся основным средствам.

Начисление амортизации на купленный автомобиль

Для грамотного расчета амортизации, нужно обладать знаниями о двух показателях:

  • дате начала амортизации;
  • СПИ, в течение которого и списывается первоначальная стоимость.
В бухгалтерском учете В налоговом учете
Начисление амортизации начинается с первого числа того месяца, который следует за месяцем постановки автомобиля на учет в составе ОС. Чтобы было понятно, амортизация рассчитывается даже по транспорту, которым не пользуются, если он пригоден к использованию. Начисление амортизации контролируется с первого числа того месяца, который следует за месяцем, когда автомобилем начали фактически пользоваться. Доказательством того, что именно данный месяц был месяцем начала пользования, послужит проставленная в акте о вводе авто в эксплуатацию дата.

Выплата транспортного налога

Для бухгалтерского учета не важно, зарегистрирован автомобиль, или нет. Принимать к учету в составе основных средств можно и еще не прошедший регистрацию транспорт, при условии соблюдения обязательных условий для принятия его к БУ. Если имеет место подобный случай, не лишним будет завести на счете 01 “Основные средства” отдельный субсчет для отнесения к нему не прошедших регистрацию авто. Читайте также статью: → “Счет 01. Бухучет основных средств, пример, проводки».

ТН не платится за незарегистрированный транспортные средства, так что было бы удобным иметь под рукой данные об объектах, которые не будут браться в расчет при ежегодном отчете о транспортном налоге. А как только автомобиль зарегистрируют, по нему нужно будет делать стандартную проводку по счету 01.

В зависимости от региона, в котором предприятие зарегистрировано, в течение года необходимо делать отчисления в счет авансов по транспортному налогу (ТН).

Сумма ТН за весь год рассчитывается по формуле:

  • Годовой налог = (Мощность двигателя)*(Ставка налога):(Число месяцев, сколько авто находится в собственности компании):12

По окончании года в налоговую выплачивается ТН за минусом авансовых отчислений, при этом налог на прибыль уменьшается на сумму ТН и авансовых платежей (их следует внести в перечень прочих расходов). Бухгалтера отчитываются по ТН не позже 1 числа февраля месяца.

Бухгалтерский учет купленного автомобиля (пример)

Организация N в октябре купила авто (мощностью 102 л.с.) у сторонней компании. Уже в январе оно было зарегистрировано в ГИБДД, им сразу стали пользоваться. Цена машины была 330 000 рублей, включая НДС в размере 30 000 рублей. В акте приемки-передачи указан СПИ равный 40 месяцам, срок эксплуатации автомобиля – 10 месяцев. Ставка транспортного налога 32 рубля.

Нормирование горюче-смазочных материалов

Ранее Минфин предполагал нормирование ГСМ для правильного налогового учета, но на данный момент финансовое ведомство признало это правом организаций, не обязанностью, по причине отсутствия в налоговом кодексе подобных требований. Исходя из вышесказанного, предприятие, стоящее на налоговом учете при упрощенной форме налогообложения, суммы, затраченные на ГСМ, может учесть в полной мере или в границах норм.

Если было решено пользоваться нормами, то нужно знать, что они могут и не совпадать с нормами Минтранса. Подойдут данные, отраженные в технической документации завода-изготовителя машины. Или есть возможность выявить собственные показатели, исходя из замеров и расчетов, проведенных на предприятии. Налоговые служба на местах могут все же требовать соблюдения нормативов, так что нужно будет уметь отстоять свою позицию.

Приходуется купленное топливо на счет 10 “Материалы” субсчет “Топливо”. Списание проводится на основании данных путевых листов и чеков на закупку ГСМ в полной мере по факту. Счета затрат: 20, 26, 44, 91… Рекомендуется также иметь отдельный субсчет на закупку ГСМ сверх нормативов. Читайте также статью: → “Особенности учета расходов на (горюче-смазочные материалы) ГСМ».

Нормативные акты по теме:

Типичные ошибки учета купленного автомобиля

Ошибка №1. Отказ от начисления амортизации в случаях, когда СПИ подержанного автомобиля выходит менее одного года.

Подобные действия могут вызвать споры с налоговой инспекцией. Даже если автомобиль был в пользовании прошлого владельца достаточно долго, и новому хозяину пользоваться машиной придется в течение короткого промежутка времени, следует все же начислять амортизацию. Проверяющие обнаружат несовпадения в случае, когда машиной пользовались дольше, чем предполагалось.

Ошибка №2. В случае, когда покупаемый подержанный автомобиль полностью амортизирован, компания самостоятельно начисляет срок полезного использования и осознанно занижает его с целью скорейшего списания стоимости машины.

Этого делать нельзя, так как в будущем налоговый инспектор заметит, что автомобиль эксплуатировался на протяжении большего срока, а значит амортизация была вычислена неправильно. Это будет означать, что налоги были занижены неправомерно.

Ошибка №3. Уплата предприятием транспортного налога на арендованный автомобиль.

ТН должен выплачиваться собственником машины (абз. 1 ст. 357 НК РФ), не арендателем, если только авто не зарегистрировано на фирму в лизинг. Но при этом даже на арендованную машину должен быть учтен экологический сбор, так как его выплачивает пользователь транспортного средства. Читайте также статью: → “Начислен транспортный налог: бухгалтерские проводки».

Ошибка №4. Неотображение в БУ данных по выплате страховых премий.

Суммы, перечисленные страховой компании, должны быть в полной мере отображены в БУ. Списание стоимости полиса может быть единовременным, или может происходить равными долями в течение всего срока действия договора. В учетной политике предприятия нужно обозначить предпочитаемый способ оплаты страховки.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Как учесть доукомплектовку автомобиля предприятия магнитолой?

По обыкновению магнитола включена в базовую комплектацию, ее стоимость приплюсована к общей цене на машину. Следовательно, затраты на магнитолу относятся к первоначальной стоимости авто. Когда она покупается отдельно, затраты на ее приобретение учтутся единовременно или спишутся через амортизацию, в зависимости от цены (до 40 тыс. или более 40 тыс.). При спорах с налоговой можно доказать, что покупка магнитолы обоснована и направлена на увеличение прибыли, сказав, что она обеспечивает психологическую разгрузку водителя и повышает производительность труда.

Вопрос №2. Есть ли законный способ уменьшить налог на прибыль, используя данные о расходах на амортизацию автомобиля?

Да, такой способ есть. Возможно указание в расходах 30% от изначальной стоимости авто как амортизационной премии (АП), а потом учитывать траты на амортизацию за вычетом этой премии. АП нужно будет списывать в месяце, когда фирма начала амортизировать основное средство. Тем не менее, в БУ амортизация начисляется на общих условиях без принятия во внимание АП.

Вопрос №3. Нужно ли составлять ежеквартальный отчет о транспортном налоге?

Нет, существует только ежегодный отчет.

Вопрос №4. Как рассчитывать транспортный налог на дорогостоящие автомобили?

Повышающие коэффициенты для автомобилей с очень высокой стоимостью учитываются только по итогам прошедшего года и не применяются для расчетов авансовых платежей.

Вопрос №5. Как оформлять приобретение машины по схеме trade-in, то есть обмен старого автомобиля компании на новый транспорт с доплатой?

Сделка может быть проведена несколькими разными по своей сути способами, оба из которых абсолютно законны:

  • как договор мены (с соответствующей доплатой);
  • подписанием двух соглашений купли-продажи с последующим зачетом встречных требований одного рода.

Покупка автотранспортного средства: бухгалтерский и налоговый учет

Покупка автотранспортного средства: бухгалтерский и налоговый учет

Экономико-правовой бюллетень, N 8, 2007 год
О.А.Антошина

Приобретенное транспортное средство (ТС) отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением транспортного средства (п.8 ПБУ 6/01).
Обратите внимание! Транспортное средство подлежит регистрации в течение пяти суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета, замены номерных агрегатов (п.3 постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации»). Во исполнение Постановления Правительства РФ N 938 принят Приказ МВД России от 27.01.2003 N 59, которым утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. Однако данная регистрация транспортных средств носит не правовой, а технический характер и не является государственной регистрацией имущества в смысле ст.164 ГК РФ. То есть право собственности на автомобиль по умолчанию возникает при его передаче (ст.223 ГК РФ), а не регистрации (см. Решение ВС РФ от 29.07.1999 N ГКПИ-99-547, п.4 Обзора судебной практики ВС РФ от 10.07.2002).
В налоговом учете согласно п.1 ст.257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства (ОС) определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов (кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом).
В большинстве случаев первоначальная стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете совпадает. Исключение составляют проценты по заемным средствам (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ) и плата за регистрацию в ГИБДД транспортного средства, не включаемые в первоначальную налоговую стоимость и признаваемые внереализационными расходами.
В первоначальную стоимость основного средства включаются все затраты, связанные с его приобретением (ст.257 НК РФ). В то же время в НК РФ есть отдельная норма, по которой учитываются проценты по займам и кредитам (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ).

По данному вопросу существуют две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России заключается в том, что проценты по кредитам и займам, уплаченные в период создания основного средства, включаются в первоначальную стоимость ОС.
Ранее финансовое ведомство высказывало противоположную точку зрения. Связано это с тем, что для учета таких процентов в НК РФ установлен особый порядок. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такой подход. Такого же мнения придерживаются и некоторые авторы.
Финансовое ведомство в письме от 02.04.2007 N 03-03-06/1/204 отмечает, что проценты за кредит, уплачиваемые налогоплательщиком в период создания производственной линии, должны учитываться в составе первоначальной стоимости объекта строительства. В письме от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 Минфин отмечает, что те расходы, для учета которых в целях исчисления прибыли установлен особый порядок, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются. Это касается в том числе расходов по уплате процентов по займу, которые должны быть отнесены к внереализационным расходам. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2005 N А42-8523/04-28 суд указал, что налогоплательщик правомерно включил в состав внереализационных расходов проценты, уплаченные по займам, использованным на приобретение основного средства.
Без регистрации автомобиля в установленном порядке в ГИБДД эксплуатация ТС на дорогах запрещена.
В соответствии с п.3 Постановления Правительства РФ N 938 собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в ГИБДД. Сделать это нужно в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов либо возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных. Следовательно, если автомобиль приобретается не для перепродажи и предполагается его участие в дорожном движении, то организация обязана поставить автотранспортное средство на учет в ГИБДД.
Однако регистрация автомобиля не является обязательным условием для принятия актива к учету в качестве объекта основных средств (п.4 ПБУ 6/01). Тем более, что автомобиль фактически может эксплуатироваться определенный промежуток времени (в течение срока действия регистрационного знака «Транзит») и без регистрации. Следовательно, по мнению автора, для того чтобы принять к учету автомобиль на счете 01, не нужно дожидаться момента регистрации в ГИБДД. Этот факт имеет значение для исчисления налога на имущество, если покупка автомобиля и ее регистрация осуществлялись в разные отчетные (налоговые) периоды (например, приобрели автомобиль в декабре, а зарегистрировали только в январе).

С другой стороны, нельзя не учитывать и иную точку зрения, согласно которой до регистрации транспортного средства в ГИБДД автомобиль не отвечает всем условиям для признания его основным средством, поскольку он не готов к эксплуатации и не может приносить экономическую выгоду.
Вопрос о дате принятия автомобиля к учету важен для получения права на налоговый вычет по НДС. «Входной» НДС по приобретенному автомобилю принимается к вычету только после отражения основного средства на счете 01 при соблюдении условий, установленных статьями 171, 172 НК РФ, а именно:

1. НДС предъявлен к вычету на территории РФ или уплачен при ввозе товаров на территорию РФ.

2. Автомобиль приобретен для осуществления операций, облагаемых НДС.

3. Сумма НДС предъявлена на основании счета-фактуры.
Если организация примет к вычету НДС до регистрации транспортного средства в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете. Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами лучше все же принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.
Кроме того, без споров с налоговыми органами в налоговом учете автомобиль включается в состав амортизируемого имущества лишь после ввода в эксплуатацию, которая возможна только по завершении регистрации транспортного средства в ГИБДД. Поэтому и в бухгалтерском учете будет целесообразно принимать автомобиль к учету после его своевременной регистрации (письмо Управления МНС России по г.Москве от 12.05.2004 N 26-12/32341).
Поскольку ситуация, касающаяся момента принятия к учету автомобиля в качестве объекта основных средств, законодательно не урегулирована, организации следует определить данный вопрос в своей учетной политике для целей бухгалтерского учета.
При принятии автомобиля к учету нужно составить акт по форме N ОС-1 и открыть инвентарную карточку по форме N ОС-6, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
За государственную регистрацию транспортных средств и иные регистрационные действия с автотранспортом предусмотрена уплата государственной пошлины в следующем размере (п.29 ст.333.33 НК РФ):

— за выдачу государственных регистрационных знаков на ТС — 400 руб.;
— за выдачу государственных регистрационных знаков на мототранспортные средства и прицепы — 200 руб.;
— за выдачу паспорта ТС — 100 руб.;
— за выдачу свидетельства о регистрации ТС — 100 руб.
После регистрации организация получает свидетельство о регистрации автомобиля, государственные номерные знаки, технический паспорт автотранспортного средства с отметкой о государственной регистрации.
В бухгалтерском учете расходы на регистрацию в ГИБДД будут отнесены на увеличение первоначальной стоимости основного средства (п.6 ПБУ 6/01). Однако это произойдет лишь в том случае, если платежи произведены до принятия автомобиля к учету на счете 01.
Существуют две точки зрения по вопросу отражения таких расходов в налоговом учете. По мнению налоговых органов, первоначальную стоимость основного средства следует определять как сумму расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором данное основное средство пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ). Но поскольку автомобиль не может быть допущен к участию в дорожном движении без регистрации в ГИБДД, платежи за такую регистрацию формируют первоначальную стоимость автомобиля и представляют собой расходы, связанные с доведением основного средства до состояния, при котором оно пригодно для эксплуатации.
Минфин России придерживается иной, основанной на положении подп.1 п.1 ст.264 НК РФ, точки зрения: к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном Налоговом кодексом порядке. Государственная пошлина относится к федеральным налогам (п.10 ст.13 НК РФ), и расходы на ее уплату включаются в состав прочих расходов, связанных с реализацией (письмо Минфина России от 16.02.2006 N 03-03-04/1/116).
Итак, в основе обеих позиций лежат нормы Налогового кодекса, в п.4 ст.252 которого указано, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
Значит, налогоплательщики имеют право сами устанавливать, включать плату за регистрацию в ГИБДД в первоначальную стоимость автомобиля или же учитывать в составе прочих расходов. Свой выбор они должны закрепить в учетной политике для целей налогообложения.
Но следует учесть, что если организация в налоговом учете решит относить государственную пошлину за регистрацию в состав прочих расходов, а в бухгалтерском учете включит данные суммы в первоначальную стоимость основного средства, то в бухгалтерском учете возникнут временные разницы в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль», утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Страхование автомобиля

Приобретая автомобиль в собственность, организация должна оформить страховку на транспортное средство. Заключение договора на обязательное страхование гражданской ответственности является обязательным, все остальные виды страхования — добровольными. Однако организация при покупке дорогостоящего автомобиля часто страхует свое имущество от угона, ущерба и т. д.
Организация обязана застраховать свою гражданскую ответственность не позднее пяти дней со дня возникновения права собственности (п.2 ст.4 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Страховые тарифы по обязательному страхованию установлены Постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 N 739). В первоначальную стоимость автомобиля эти суммы включаться не будут.
В бухгалтерском учете организации расходы по оформлению полиса обязательного страхования гражданской ответственности учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Полис, как правило, оформляется сроком на один год. В дальнейшем он подлежит переоформлению. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, «подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.) в течение периода, к которому они относятся» (п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Таким образом, стоимость страховки учитывается в составе расходов будущих расходов, а затем ежемесячно списывается на затраты отчетного периода в течение срока действия полиса в порядке, предусмотренном в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
В налоговом учете затраты на обязательное страхование относятся к прочим расходам в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.3 ст.263 НК РФ). Если по условиям договора страхования «предусмотрена уплата взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде» (п.6 ст.272 НК РФ). Поэтому для того чтобы избежать возникновения разниц и необходимости применения ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете целесообразно отразить порядок списания таких расходов аналогично порядку в налоговом учете.
Пример. Организация 10 июля 2007 года приобрела автомобиль. Сотрудником фирмы 14 июля был оформлен полис ОСАГО, срок его действия — с 14 июля 2007 года по 13 июля 2008 года. Стоимость страховки составила 12 045 руб. Учетной политикой предусмотрен одинаковый порядок списания расходов и для бухгалтерского, и для налогового учета (т. е. пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде).
Рассчитаем сумму расходов по страхованию в налоговом учете.

Бухгалтерские записи июля 2007 г:
Дебет 71 — Кредит 50 — 12 045 руб. — работнику выданы денежные средства из кассы для приобретения полиса ОСАГО;
Дебет 76 — Кредит 71 — 12 045 руб. — работником приобретен полис ОСАГО;
Дебет 97 — Кредит 76 — 12 045 руб. — полис ОСАГО учтен в составе расходов будущих периодов;
Дебет 20 (25, 26, 44) — Кредит 97 — 594 руб. (33 руб. х 18 дней) — стоимость полиса ОСАГО за июль 2007 года учтена в составе расходов.
Многие организации, имеющие в собственности автомобиль, не считают условия ОСАГО удовлетворительными и оформляют добровольную страховку по различным рискам (угону, ущербу), а также дополнительную гражданскую ответственность. Как правило, такие договоры представляют собой смешанные договоры страхования и предусматривают страхование не только ответственности, но и самого имущества.
Бухгалтерский учет расходов по добровольному страхованию ведется в том же порядке, что и при покупке полиса ОСАГО транспортных средств. Данные расходы отражаются на счете 97 и списываются на расходы в порядке, предусмотренном учетной политикой.
В налоговом учете в расходы по налогу на прибыль по добровольному страхованию можно включить (подпункты 1, 8 п.1 ст.263 НК РФ):

1. Добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.

2. Добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями.
Минфин России и налоговые органы придерживаются той точки зрения, что страховые взносы, уплаченные по договорам страхования ответственности (кроме страхования, являющегося условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями), не признаются расходами для целей налогообложения прибыли (письма УМНС России по г.Москве от 18.09.2003 N 26-12/51429, Минфина России от 25.04.2005 N 03-03-01-04/1/200).
Таким образом, во избежание спора с налоговыми органами добровольное страхование гражданской ответственности в расходы по налогу на прибыль относить нецелесообразно.

Что касается расходов на КАСКО, связанных со страхованием имущества от угона, чрезвычайного происшествия, а также по иным имущественным рискам, то для отнесения подобных затрат на расходы по налогу на прибыль необходимо, чтобы суммы страховых взносов в документах были выделены отдельной строкой. Если же сумма страхового взноса по договору и в страховом полисе КАСКО будет единой (без выделения страхования ответственности и имущественного страхования), то существует риск того, что налоговые органы при исчислении налогооблагаемой базы не примут в расходы всю сумму по добровольному страхованию. Поэтому, по мнению автора, лучше получить от страховщика справку или иной документ, подтверждающий размер произведенных расходов по каждому виду страхования.
Сформированная первоначальная стоимость автомобиля, подтвержденная правильно оформленными документами, отражается на счете 01 «Основные средства».
Обращаем внимание читателей на наиболее распространенные ошибки, допускаемые в момент принятия объектов транспортных средств к учету. В связи с тем что правила формирования первоначальной стоимости, установленные ПБУ 6/01 и НК РФ, отличаются, следует отдельно рассмотреть наиболее сложные моменты бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерский учет

Типичные ошибки в расчете первоначальной стоимости транспортных средств

Нормативный документ, требования которого нарушены

Ошибки, являющиеся следствием неправильного определения единицы учета (один инвентарный объект учитывается как несколько или наоборот)

Пункт 6 ПБУ 6/01; п.10 Приказа N 91н

Затраты, непосредственно связанные с приобретением или изготовлением ТС (в том числе полученных в качестве вклада в уставный капитал, по договору дарения или по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами), не включены в их первоначальную стоимость

Пункты 8, 12 ПБУ 6/01; пункты 26-32, 34-36 Приказа N 91н

Первоначальная стоимость имущества завышена на сумму общехозяйственных расходов, непосредственно не связанных с приобретением и изготовлением ТС

Пункты 8, 12 ПБУ 6/01; п.24 Приказа N 91н

Расходы на реконструкцию и модернизацию признаются расходами текущего периода; расходы на ремонт увеличивают первоначальную стоимость имущества

Пункт 27 ПБУ 6/01; п.42 Приказа N 91н

Затраты по кредитам и займам, подлежащие включению в стоимость инвестиционного актива или иного имущества, относятся на текущие расходы организации

Пункты 12, 15, 23 — 31 ПБУ 15/01; п.8 ПБУ 6/01

Дана неправильная оценка стоимости объекта, приобретенного за валюту

Пункт 16 ПБУ 6/01, Приложение к ПБУ 3/2006

Налоговый учет

В таблице, предлагаемой вниманию читателя, содержатся ссылки на некоторые наиболее интересные разъяснения, данные Минфином России по тем или иным вопросам применения налогового законодательства.

Типичные ошибки в расчете первоначальной стоимости амортизируемого имущества (в т.ч. транспортных средств)

Статья НК РФ, требования которой нарушены

Документы, разъясняющие отдельные положения указанных статей

Затраты, непосредственно связанные с приобретением или созданием ОС, не включены в первоначальную стоимость. Первоначальная стоимость объекта ОС завышена на сумму прочих или внереализационных расходов, а также расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли

Пункт 1 ст.257 НК РФ; статьи 264, 265, 270 НК РФ

Письма Минфина России от 01.08.2006 N 03-03-4/2/185, от 20.04.2006 N 03-03-4/1/363, от 17.04.2006 N 03-03-4/1/341, от 03.04.2006 N 03-03-04/1/314, от 02.03.2006 N 03-03-4/1/178, от 27.02.2006 N 03-03-04/1/145

Первоначальная стоимость ОС, которые созданы организацией и входят в номенклатуру выпускаемой продукции, не соответствует сумме прямых затрат на их создание

Пункт 1 ст.257, п.2 ст.319 НК РФ

Искажена стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал (например, объект, стоимость которого не подтверждена документально, принят в оценке, отличной от нуля)

Подпункт 2 п.1 ст.277 НК РФ

Письма Минфина России от 10.08.2006 N 03-03-04/1/625, от 10.05.2006 N 03-03-04/1/429

Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию или техническое перевооружение ОС признаются расходами текущего периода

Пункт 2 ст.257 НК РФ

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-03-04/2/118

Расходы на ремонт увеличивают первоначальную стоимость основного средства

Пункт 2 ст.257, пункты 1, 3 ст.260 НК РФ

Неправильно определена остаточная стоимость ОС при переходе с УСН

Пункт 3 ст.346.25 НК РФ

Письмо Минфина России от 08.06.2005 N 03-03-02-04/1/140

Неправильно отражена или не отражена в составе амортизируемого имущества стоимость неотделимых улучшений в арендуемое имущество, произведенных арендатором с согласия арендодателя

Абзац 4 п.1 ст.256, абзацы 5, 6 п.1 ст.258 НК РФ

Письма Минфина России от 27.07.2006 N 03-03-04/2/183, от 28.08.2006 N 03-03-04/1/640

Большинство ошибок при формировании первоначальной стоимости амортизируемого имущества в налоговом учете возникает из-за неправильной классификации расходов, связанных с его приобретением.
В статье 257 НК РФ сформулировано лишь общее правило исчисления первоначальной стоимости. Вместе с тем существуют такие затраты, которые хотя и связаны с приобретением имущества, но по правилам главы 25 НК РФ относятся к другим группам расходов. Например, проценты по кредитам и займам, полученным на покупку или создание ОС в пределах лимитов, установленных ст.269 НК РФ, учитываются в составе внереализационных расходов (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ). Проценты, начисленные сверх указанных лимитов, не учитываются при налогообложении прибыли (п.8 ст.270 НК РФ).
К сожалению, нормы налогового законодательства не всегда однозначны. Подтверждением тому являются таможенные пошлины, уплаченные при ввозе ОС. Их можно рассматривать как прочие расходы, а можно учитывать в первоначальной стоимости (подп.1 п.1 ст.264, п.1 ст.257 НК РФ). Как быть в данном случае?
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок учета затрат, которые с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов (п.4 ст.252 НК РФ). В письме Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/130 организациям рекомендовано руководствоваться вышеуказанной нормой НК РФ, закрепив порядок учета таких затрат в учетной политике.
Трудно сказать, насколько обоснован такой подход. Ряд экспертов считают его не соответствующим требованиям налогового законодательства, поскольку затраты на приобретение или создание амортизируемого имущества нельзя включать в состав расходов в целях налогообложения прибыли (п.5 ст.270 НК РФ). Да и Минфин в своих более ранних письмах — от 27.12.2005 N 03-03-04/1/451 и от 09.11.2005 N 03-03-04/1/349

Причины, по которым ставят на учёт по делам несовершеннолетних, и что могут предпринять родители «до» и «после»

Учитывая неконтролируемое стремление детей казаться старше, нежели они есть на самом деле, каждому родителю будет полезно разобраться, за что именно ставят на профилактический учет по делам несовершеннолетних. Осведомленность в причинах постановки, а также алгоритме выполнения вопроса, каждый взрослый сможет не только справедливо оценить целесообразность и законность проводимой процедуры, но и, возможно, избежать такой участи для своего ребенка.

Азы

Согласно основным принципам психологии, каждое преступное поведение можно предотвратить. Именно данным фактом и руководствовались законодатели, когда инициировали создание профилактических подразделений в органах милиции. Основная задача сотрудников – это предотвращение совершения административных и уголовных проступков, в том числе и лицами, не достигшими 18 лет.

Спектр обязанностей и полномочий работников отображается в ведомственных приказах и распоряжениях. Там же прописаны основания для постановки на учет, а также ситуации, из-за которых работник полиции должен обратить внимание на несовершеннолетнего. Список оснований является ограниченным и четко обозначенным, что предотвращает факты злоупотребления властью со стороны правоохранителей.

Постановка на учет подростка в комиссию по делам несовершеннолетних подразумевает оформление личного дела на субъект, в котором собраны основные характеризующие материалы лица, а также находится справка о возможностях предотвращения юридических проступков. В рамках данной справки действуют правоохранители, проводя беседы и личные встречи с подучетными.

Несовершеннолетним признается лицо, не достигшее возраста 18 лет. Тогда как совершить преступление или административное правонарушение гражданин может независимо от возраста. Учитывая, что субъектом совершения того или иного юридического проступка может быть только субъект, который в полной мере осознает свои действия и желает их совершения.

Учитывая психологические аспекты взросления, были определены возрастные ограничения касательно применения юридического наказания. В основном, наказание предусмотрено после достижения возраста в 16 лет, но за совершение особо тяжких преступлений, ответственность может наступать и раньше – с 14 лет.

Причины

Учет несовершеннолетних формируется по строго очерченной процедуре, и одного желания или личного мнения полицейского недостаточно, дабы внести субъект в список повышенного контроля. Решение принимается по обоюдному согласию всех членов комиссии по делам несовершеннолетних, которая состоит из работников подразделения по делам несовершеннолетних, психолога, сотрудника органов опеки, представителя городских властей, руководства образовательного учреждения, а также собственно руководителя отдела полиции, который и принимает окончательное решение о целесообразности внесения несовершеннолетнего в список потенциальных нарушителей. И, прежде, чем оформлять личное дело, проводится анализ тяжести совершенного правонарушения, обстоятельств участия лица в его совершении, а также отношения самого нарушителя к совершенному поступку. Поэтому постановка несовершеннолетнего на профилактический учет – это комплекс мероприятий с привлечением целого ряда специалистов.

Но, даже, если принимается решение в пользу составления личного дела на нарушителя, должно иметь место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

  • совершение административного правонарушения;
  • наличие материалов, подтверждающих злоупотребление алкоголем;
  • медицинское заключение специалистов о том, что субъект имеет наркотическую зависимость;
  • в отношении лица вступил в юридическую силу приговор суда о замене наказания в виде лишения свободы на условный термин, за совершение уголовного проступка;
  • если в отношении несовершеннолетнего в полиции расследуется уголовное дело, и которое находится на стадии применения меры пресечения, позволяющей пребывать вне изолятора временного содержания;
  • если малолетние, которые находятся под опекой государственных учреждений, постоянно сбегают;
  • когда фигурант был освобожден из мест лишения свободы;
  • когда было совершено преступление, но нарушитель не достиг возраста, достаточного для применения справедливого наказания.

Каждый из данных фактов должен подтверждаться соответствующим документом. Участковые и следователи органа полиции направляют справки и уведомления обо всех фатах, допущенных несовершеннолетними преступлений и правонарушений в ПДН, которые анализируют обстоятельства, и если считают нужным, выносят вопрос о постановке на учет на заседание КДН (комиссии). То есть одного мнения работника недостаточно.

При отсутствии указанных выше причин не могут поставить на учет, также как и наличие перечисленных обстоятельств не является достаточным условием. Так, дополнительно собираются характеризующие материалы на фигуранта с места учебы, с места жительства и т.д. При наличии только положительных отзывов, субъект не вносится в список потенциальных нарушителей.

Алгоритм

Разобравшись, в каких случаях, могут внести данные о подростке в профилактический список, необходимо разобраться с порядком осуществления самой процедуры. Так, предусмотрена такая последовательность:

  • установив факт совершения административного или уголовного проступка, полицейский, который вёл основное дело, направляет уведомление в ПДН с указанием обстоятельств совершения;
  • ПДН запрашивает подтверждающие материалы, дабы сформировать обращение в комиссию (копия протокола, пояснения, объяснения свидетелей);
  • готовятся материалы для направления в комиссию для рассмотрения;
  • получив обращение, комиссия на протяжении 10 календарных дней (с учетом выходных и праздничных) должна организовать заседание комиссии, пригласив самого подростка, а также его совершеннолетних опекунов;
  • проходит заседание, во время которого изучаются все материалы, в том числе и те, что предоставлены родителями, а также заслушиваются стороны;
  • по окончании заседания выносится соответствующее решение;
  • оформленное решение передается на подпись руководителю отдела полиции, который может отказать в утверждении комиссионного заключения;
  • если руководитель утвердил заключение, то Постановление передается в ПДН, где и формируется личное дело на нарушителя, а также самому несовершеннолетнему.

Проводимые мероприятия

Работа по предотвращению повторного участия подучетного в противоправных мероприятиях ведется сразу несколькими службами, а именно:

  • полиция (ПДН и участковые);
  • психологи;
  • педагоги образовательного учреждения;
  • руководство городского отдела образования;
  • социальные службы.

Каждая из указанных инстанций уполномочена действовать, как самостоятельно, так и в составе мобильной комиссии. В частности, Законом предусмотрен такой приблизительный спектр возможных мероприятий (более полный список мер воздействия определяется на ведомственном уровне):

  • удаленный контроль;
  • регулярная комиссионная проверка ребенка по месту жительства;
  • личные беседы;
  • установление бытовых условий;
  • принудительное направление на обучение в учреждения закрытого типа;
  • помощь в организации досуга, то есть привлечение к общественным мероприятиям или участию в самодеятельности.

Также в качестве исключительной меры может применяться временное помещение в центр изоляции несовершеннолетних правонарушителей. Это учреждение с ограниченными возможностями передвижения, которые предназначены для содержания особо злостных нарушителей в возрасте от 14 до 18 лет. Максимальный срок содержания в таком заведении составляет 30 суток, и решение о направлении подучетного в такое учреждение может принимать исключительно суд по заявлению комиссии.

Последствия

Узнав о том, что любимый ребенок совершил юридический проступок, родители, прежде всего, пытаются разобраться, чем грозит постановка на учет. Так, все зависит от того, что совершил подросток, но заведение личного дела на нарушителя в ПДН обязывает работников полиции регулярно проводить проверки образа жизни субъекта. К таким способам контроля можно отнести личные встречи с родителями, беседы со школьными педагогами и соседями. Также могут быть затребованы справки с места учебы и медицинских учреждений.

Кроме того, подучетный обязан будет регулярно наведываться в правоохранительные органы для прохождения профилактических бесед. То есть основной недостаток – это пристальный контроль со стороны правоохранителей, а также необходимость регулярного посещения силовых структур.

Но есть и более существенные последствия постановки на учет, которые могут спровоцировать сложности с трудоустройством на хорошо оплачиваемую работу. Запись о пребывании на плохом счету у полиции сохраняется навсегда, поэтому, если работодатель направит запрос о наличии судимости у претендента на труд, то в ответе отобразиться пребывание в списке потенциальных нарушителей. Не каждый работодатель захочет принимать на работу сотрудника с такой репутацией, и мало кто будет разбираться с характером допущенных нарушений.

Аналогичные проблемы могут возникнуть при выборе высшего учебного заведения, так как некоторые из ВУЗов проверяют всю подноготную абитуриентов. И даже, если субъект был снят с учета за хорошее поведение и отсутствие других преступлений, то запись о периоде пребывания в числе нарушителей, будет все равно выполняться.

Предотвращение

Как уже было сказано выше, для постановки на учет несовершеннолетнего, необходимо провести заседание комиссии, которая на основании имеющихся фактов принимает решение об удовлетворении инициативы ПДН. На комиссии должны присутствовать работники органов полиции, другие требуемые специалисты, сам нарушитель и его родители. Все стороны предупреждаются о заседании заблаговременно, поэтому у родителей будет немного времени, чтобы подготовиться к рассмотрению вопроса.

Основная задача родителей на данной стадии – это сбор максимально возможных положительных материалов. К таким можно отнести: характеристики и отзывы, дипломы и грамоты за личные достижения ребенка. То есть задача мамы и папы показать, что в целом несовершеннолетний характеризуется положительно и к совершению преступлений не склонен.

Важно! Если все же ребенка поставили на учет, то родителям придется установить контроль над соблюдением правил, которые установила детская комната. Если на протяжении 6 месяцев подросток будет вести себя законопослушно, то с учета субъект снимается, но, увы, запись в документах остается.

Активные действия

Кроме того, каждому родителю (опекуну или самому подростку) гарантирована возможность подачи апелляции на принятое решение. Независимо от того, являются ли причины постановки на учёт серьезными или преувеличенными, право обжалования гарантируется каждому.

Чтобы инициировать процедуру обжалования, у заинтересованной стороны есть 10 календарных дней, которые начинают отсчитываться с момента получения на руки постановления. Дабы не возникало дополнительных споров о дате отсчета, необходимо попросить, дабы работник полиции оставил на передаваемом экземпляре свою подпись и дату вручения. Так стороны смогут доказать, когда было получено постановление.

Рассмотрение таких споров проводится в районных судах, поэтому иск нужно подавать туда. Иск должен содержать максимально полную информацию о событии, иначе работники канцелярии могут отказать в приеме обращения. Чтобы иск попал на рассмотрение судьи, нужно отобразить такие данные:

  • наименование органа, куда направляется ходатайство;
  • персональные данные заявителя;
  • дата и город составления иска;
  • наименование прошения «ходатайство об отмене постановления о постановке на учет в ПДН несовершеннолетнего»;
  • ниже описываются обстоятельства, при которых принималось решение о внесении подростка в профилактический список;
  • далее детальное отображение причин привлечения ребенка в полицию;
  • несколькими предложениями описывается, в чем проявляется несогласие родителей;
  • описание ситуации со своей точки зрения;
  • раздел «прошу» с заявлением о пересмотре обстоятельств;
  • опись прилагающихся доказательств и документов;
  • подпись и дата составления.

Кроме надлежащего составления ходатайства, нужно также приложить полный пакет сопутствующих документов. К основным из них можно отнести:

  • паспорт родителя;
  • документ ребенка (паспорт или свидетельство о рождении);
  • оригинал постановления полиции;
  • положительные характеризующие материалы на подростка;
  • показания свидетелей, которые принимали участие в споре, ставшем причинном постановки на учет.

В исключительных ситуациях допускается обращение в суд позже, нежели через 10 суток после получения Постановления. Но пропуск терминов должен быть обусловлен существенными причинами, такими как: болезнь несовершеннолетнего или опекуна, что должно подтверждаться документально.

Во время вынашивания малыша каждая женщина должна со всей ответственностью относиться к своему организму и обязательно состоять на медицинском учете. Это позволяет вести контроль за ее здоровьем и предотвратить различные негативные последствия. В сегодняшней статье поговорим о том, как встают на учет по беременности в женскую консультацию и какие документы для этого нужны.

Что значит, стать на учет

Под этим понятием подразумевается обращение в больницу по поводу наступления беременности для постоянного наблюдения женщины со стороны медицинского персонала. При этом будущая мамочка обязана сдавать все назначенные анализы, регулярно посещать ведущего гинеколога и выполнять все его рекомендации.

Мнение эксперта Ксения Дунаева Эксперт по работе с пользователями и модератор комментариев. Высшее медицинское образование и наличие более 5 лет реальной практики. Спросить у Ксении Если в этом возникает необходимость, девушку могут определить в стационар для сохранения жизни ребенка, если в этом возникает потребность по каким-то медицинским меркам.

Куда вставать на учет

Согласно законодательству России, забеременевшая женщина имеет право встать на обследование в государственную или частную клинику по месту своего проживания. При этом она может выбрать не только медицинское учреждение, но и врача. Если по какой-то причине гинеколог не подошел, будущая мамочка может сменить врача на любом сроке беременности.

Итак, есть несколько вариантов учреждений, в которые женщина может обратиться. К ним относят:

  • Государственная женская консультация. Если будущая мамочка обращается в государственную клинику, она имеет право на бесплатное ведение беременности, сдачу анализов и консультацию специалиста. Недостатком государственных учреждений считаются длинные очереди. При желании мамочка может стоять на учете в такой клинике, но в то же время воспользоваться некоторыми платными услугами в частной клинике, например, УЗИ.
  • Частные клиники. Такой вариант ведения беременности подходит, как правило, для женщин из достаточно обеспеченных семей. Услуги платных учреждений на сегодняшний день стоят отнюдь недешево. Преимущество частных клиник заключается в индивидуальном подходе к каждой пациентке и отсутствии длинных очередей.
  • Еще один вариант – медицинское учреждение при роддоме. Здесь беременность ведется акушером-гинекологом.

Каждая мамочка должна решить для себя, в каком учреждении ей будет удобнее стоять на медицинском учете. При этом должны быть учтены такие немаловажные факторы, как место жительства, материальное обеспечение семьи и особенности течения беременности.

На каких сроках лучше обращаться в больницу

Итак, во сколько недель надо обратиться в медицинское учреждение? Многие девушки действительно интересуются вопросом о том, на какой неделе или месяце им лучше обращаться в поликлинику для постановки на учет. Гинекологи рекомендуют сделать это до 12 недели беременности, так как именно на этом сроке можно определить различные патологии развития плода и при необходимости прервать беременность. Если же нарушения у будущей мамочки позволяют провести коррекцию всего процесса с помощью правильной терапии, постановка на учет на ранних сроках дает больше времени на проведение лечения.

За раннюю постановку на учет женщине полагается одноразовая выплата за раннее обращение в больницу.

Постановка в больницу без прописки в другом городе: как правильно это сделать

Если будущая мамочка проживает не по месту прописки, для нее процедура оформления на учет несколько меняется. Где оформляться без прописки? Как и женщины с пропиской, девушка может обратиться в любую ближайшую к ее дому женскую консультацию, однако, могут понадобиться некоторые дополнительные документы, подтверждающие ее фактическое место проживания. Какие именно документы нужны для этого, будущая мамочка может узнать у врача, который будет ее вести.

Документы, которые необходимы для становления на учет в 2019 году

Чтобы встать на обследование в государственной или частной клинике, будущей мамочке необходимо собрать некоторые документы.

Их список можно увидеть ниже:

  • Паспорт или другой документ, подтверждающий личность.
  • Полис обязательного медицинского страхования или ДМС (добровольное медицинское страхование).
  • Страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС).
  • Документ о прохождении флюорографии. Если девушка не успела пройти это исследование до наступления беременности, эта справка не нужна. Исследование, как правило, проводится после родов.

Если мамочка становится на учет не по месту прописки, требуется написать заявление на имя заведующего медицинского учреждения и по возможности предоставить карточку из клиники, в которой женщина обследовалась ранее.

Как проходит первый визит к врачу

Когда женщина становится на обследование, первое, что она должна сделать, это посетить гинеколога. Соответственно, в государственном учреждении это происходит бесплатно, а в частной клинике платно. Сумма, которую придется заплатить за прием, будет зависеть от клиники. После этого происходит процедура оформления беременной.

Она включает такие этапы:

  • Беременной предлагают пройти гинекологический осмотр на кресле.
  • Врач расспрашивает будущую мамочку о ее самочувствии и собирает данные о заболеваниях, которые имелись ранее в анамнезе пациентки. Это касается таких болезней, как туберкулез, вирус иммунодефицита человека, краснуха, корь, и прочих.
  • Гинеколог также выясняет, переносились ли девушкой выкидыши, замершая беременность, аборты и прочие патологии.
  • Специалист записывает в карту пациентки данные о состоянии здоровья отца будущего ребенка. Имеет ли мужчина какие-либо инфекционные или хронические заболевания.

Кроме гинекологического осмотра и сбора анамнеза, проводится замер роста и веса будущей мамочки. Все данные, полученные во время осмотра, регистрируются в диспансерной карте пациентки.

Для чего нужен осмотр на кресле

Кроме подтверждения беременности, во время гинекологического осмотра доктор берет мазок на фору влагалища и прощупывает матку для исключения различных новообразований в этой области. После окончания приема будущей мамочке дают бланк-направление на лабораторное исследование крови и мочи, а также на ультразвуковое исследование для исключения различных патологий беременности. УЗИ на ранних сроках позволяет исключить такие опасные патологии, как внематочная беременность, ретрохориальная гематома и многое другое.

Первичное исследование проходит, как правило, в течение 1-2 недель. После сдачи всех анализов и подтверждения беременности будущую мамочку ставят на учет в ЖК.

Что будет, если встать на учет слишком поздно или вовсе не наблюдаться

Итак, мы выяснили, что идти в женскую консультацию желательно до 12 недели беременности. Слишком рано, например, до 8 недель на обследование врачи, как правило, не ставят. Связано это с частыми случаями выкидышей на ранних сроках вынашивания малыша. На первых неделях посетить клинику можно с целью подтверждения наступления зачатия и исключения различных патологий у матери. То есть, отвечая на вопрос о том, со скольки недель становится на учет, следует отметить, что оптимальный срок для этого – 8-12 недель.

Если во время вынашивания малыша обратиться в поликлинику слишком поздно или вовсе отказаться от помощи врачей, это может вызвать различные осложнения, в частности, выкидыш, преждевременные роды и прочие. Медицинский контроль имеет важнейшее значение, так как при своевременном обнаружении тех или иных проблем удается провести корректирующее лечение, которое позволит сохранить жизнь и здоровье матери и ребенка.

Постановка на учет в женскую консультацию также позволяет девушке получить специальную обменную карту беременной, которую необходимо предоставить при поступлении в родильный дом.

Рекомендации для будущей мамочки

Кроме своевременного обращения в больницу, во время интересного положения будущая мамочка должна понимать, что в этот ответственный период она должна со всей внимательностью относиться к своему здоровью. Для предотвращения различных осложнений беременная должна придерживаться следующих рекомендаций:

  • Правильно питаться. Сейчас очень важно обогатить свой рацион различными витаминами и минералами, ведь новая жизнь, развивающаяся в утробе, требует много питательных веществ.
  • Чаще гулять на свежем воздухе и выполнять легкую гимнастику, если на это нет противопоказаний. Полезными будут пешие прогулки. Они не принесут вреда мамочке и малышу.
  • Отказаться от тяжелых физических упражнений и поднятия тяжестей. Такое неосторожное поведение может спровоцировать выкидыш.
  • Важно постараться исключить стрессы и эмоциональные переживания. Такое состояние может самым негативным образом отразиться на здоровье женщины и плода.
  • Важно принимать фолиевую кислоту. Этот препарат врач, как правило, назначает еще во время планирования зачатия. Фолиевая кислота обычно промается вплоть до 12 недели.
  • Своевременно обратиться в больницу и сдать все необходимые анализы.

Эти простые советы помогут будущей мамочке выносить и родить здорового малыша.

Оказавшись в интересном положении, девушка должна помнить о том, что сейчас в ее руках находится не только ее здоровье, но и жизнь ее неродившегося крохи. Желаем вам удачи и крепкого здоровья.

Подводим итоги

Постановка на учет во время беременности – это обязательное условие для женщин, которые внимательно относятся к своему здоровью и жизни своего малютки. Оптимальные сроки для обращения в клинику – 8-12 недель. При этом мамочка может выбрать государственное учреждение, где все услуги предоставляются бесплатно, или же обратиться в частную клинику. Решение должно приниматься девушкой в зависимости от личностных предпочтений и финансового положения семьи.

Видео

Если у вас остались какие-либо вопросы и вы желаете получить больше информации на заданную тему, предлагаем вам просмотреть этот небольшой видеоролик. Надеемся, он поможет вам найти нужную информацию.

Женщина, которая готовится стать матерью, должна осознавать свою ответственность за здоровье малыша. Некоторые подходят к этому моменту серьёзно и ещё до беременности посещают врача, планируя зачатие и сдавая необходимые анализы, которые подтверждают здоровье родителей. Другие становятся на учёт уже беременными. Когда это лучше сделать?

Зачем нужно вставать на учёт?

Обычно женщина о беременности узнает на сроке 6-11 недель. В период 1-ого посещения гинеколога ей будет предложено оформиться, встав на учёт по беременности. Это можно сделать в любой женской консультации, к которой прикреплён пациент – по месту прописки или работы, где будет удобнее. Не обязательно выбирать ту поликлинику, где женщина наблюдалась регулярно, хотя в таком случае врачам будет проще ознакомиться с картой пациентки, узнать о наличии хронических заболеваний и проведённом лечении.

По закону РФ женщина имеет право на получение бесплатной медпомощи все 9 месяцев вынашивания малыша вне зависимости от того, встала ли она на учёт в ЖК по беременности или нет. Но плановое посещение гинеколога, сдача соответствующих анализов, регулярное и систематическое наблюдение за развитием плода помогает избежать многих проблем и выявлять любые отклонения.

Медицинская консультация специалиста необходима женщине на протяжении всей беременности, начиная с ранних сроков.

Из-за собственной лени или безграмотности некоторые женщины отказываются вставать на учёт в ЖК, чтобы не тратить время на прохождение врачей и сдачу анализов. Не существует закона, который обязывает делать это. Между тем, у ранней регистрации в поликлинике есть свои плюсы и для мамы, и для малыша (в большей мере):

  1. На начальных сроках закладываются важные системы и органы ребёнка. В данный промежуток времени важно наблюдаться у доктора и соблюдать его рекомендации по питанию, приёму витаминов и т.д.
  2. С наступлением беременности понижается иммунная система, обостряются хронические заболевания, которые могут повлиять на здоровье плода. Гинеколог сможет скорректировать любое недомогание.
  3. Постановка на начальных сроках повышает шансы на благополучное протекание беременности. Но в последующие месяцы важно наблюдать за развитием плода, возможными отклонениями в его развитии.
  4. С помощью анализов определяется, не относится ли будущая мама к какой-либо группе риска, осложняющей роды.
  5. Финансовая выгода от ранней постановки на учёт тоже имеется. Если женщина зарегистрировалась у врача до 12 недели беременности, ей положена однократная выплата (после родов). Сумма символическая – чуть более 600 рублей, но выплата гарантирована государством.

На какой неделе лучше всего становиться на учёт?

Каждая женщина сама решает, когда ей впервые обращаться к доктору по вопросу ведения беременности. Всё индивидуально. Во-первых, не все будущие мамы узнают о своём положении в одно и то же время. Незапланированные детки могут остаться незамеченными, и лишь после длительной задержки и изменения общего состояния женщина начинает задумываться о возможной беременности.

Строгие максимальные и минимальные сроки нигде не прописаны, однако они существуют:

  1. В идеале зарегистрироваться до 12 недели. К этому моменту начинаются первые важные исследования: сдача анализов и проведение процедур, отслеживающих здоровье малыша.
  2. Крайний срок – 30 неделя. Именно тогда наступает декретный отпуск, и женщина ещё успевает оформить все справки и пройти некоторые исследования.

Тянуть с походом к гинекологу не стоит, но нужно ли торопиться вставать на учёт? Можно оформить все необходимые документы и получить медицинскую консультацию намного раньше «оптимальных» 7-12 недель, хотя в это время достаточно консультации терапевта и гинеколога. Это особенно важно, когда врач ведёт пациентку на этапе планирования и тщательно следит за её здоровьем. Для каждого срока постановки есть свои рекомендации.

Постановка на учёт до 6-7 недель

Зарегистрироваться, как будущая мама в ЖК на сроке от 1 до 4 акушерских недель трудно по нескольким причинам. До первой задержки сложно диагностировать наступившую беременность, как самой женщине, так и гинекологу. Визуально матка не изменяется. Определить наличие эмбриона можно лишь с помощью ультразвукового исследования. Если женщина пришла к врачу в это время, он может списать признаки интересного положения на гормональный дисбаланс.

Ранняя регистрация – вполне допустима, но бежать оформляться, только что увидев две полоски на тесте – нет смысла. Гинекологи не рекомендуют становиться на учёт до 6 недель, т.к. в этот период высока вероятность самопроизвольного выкидыша. В случае развития каких-то патологий происходит естественный отбор. Иногда по рекомендации врачей на этом сроке не оказывается помощь по сохранению: считается, что лучше родить позже, но здорового ребёнка. Иногда и вовсе отказывают в постановке на учёт на маленьком сроке, аргументируя это тем, что может случиться выкидыш. Но подтверждают беременность с помощью УЗИ.

Существуют ситуации, когда за будущей мамой следят с 5 недели. Сложные случаи включают:

  • наличие в анамнезе выкидышей;
  • серьёзные хронические заболевания;
  • возраст от 35 лет и выше;
  • неблагоприятные условия труда женщины.

Постановка на учёт с 6-7 по 9 неделю

Если беременность протекает нормально, женщина доходила до 7 недели и больше, убедилась в своём положении при помощи аптечного теста и пришла на консультацию к специалисту, у него не должно быть повода отказывать ей в регистрации. Диагностику проводить проще. При желании женщина может обратиться в частные клиники и убедиться о беременности с помощью анализов крови (на уровень ХГЧ) и УЗИ. С этими документами потом приходят в женскую консультацию.

Срок 7-9 акушерских недель подходящий для первого обращения к гинекологу. Женщине будут назначены необходимые обследования, которые включают:

  • общие анализы мочи, кала и крови;
  • определение резус-фактора;
  • тест на гепатит;
  • обследование на сифилис;
  • мазок;
  • биохимия крови;
  • бакпосев мочи на скрытые бактерии;
  • ЭКГ и т.д.

С этого момента (6-9 неделя) женщина может начать проходить обязательный осмотр врачей, помимо гинеколога. Время позволяет, торопиться нет смысла, и примерно до 12-20 неделе необходимо пройти следующих специалистов:

  • Своего семейного доктора;
  • офтальмолога;
  • ЛОРа;
  • Стоматолога (терапевта);
  • эндокринолога (не всегда).

Постановка на учёт с 9 по 12 неделю

На ранних сроках современная медицина способна выявить генетические патологии плода. Благодаря этому лечение начинают своевременно. Первое обследование – так называемый скрининг – нацелен и на то, чтобы предложить аборт в случае негативных результатов. Сроки тестирования назначает гинеколог, но если беременные находятся в группе риска, обследование проводится на 10-12 неделе. Если встать на учёт до этого срока, шанс вовремя диагностировать патологию и принять меры выше. Не зарегистрированные в ЖК женщины также могут сделать скрининг, но платный, в частных клиниках.

Установленный срок 12 недель – это примерное окончание первого триместра. Считается, что аборт, сделанный по медицинским показаниям в этот период, не несёт угрозу здоровью матери.

Когда первый визит к гинекологу происходит на сроке от 9 недель, специалист может поставить диагноз на основе осмотра матки и молочных желез. Также будущую маму направляют на ультразвуковое исследование, чтобы исключить внематочную беременность и сделать необходимые замеры плода. На 10-12 акушерскую неделю не поздно встать на учёт. Дородовая диагностика будет проведена в полной мере.

Процесс оформления в ЖК

Беременная женщина имеет право обратиться не только в городскую поликлинику по месту прописки, но и прикрепиться к любой другой – по желанию. Удобное расположение – немаловажный критерий, так как к врачам придётся наведываться регулярно. Кроме того, можно выбрать «своего врача», знакомого или по рекомендации, и встать на учёт в его поликлинике. Перед тем, как записаться к гинекологу, нужно будет прикрепиться к ЖК – принести полис ОМС и паспорт, написать заявление.

Государственные поликлиники работают по участковому принципу, когда за каждым доктором закреплён определённый участок. Беременную направляют к «её» врачу. Но она может выбрать гинеколога самостоятельно и наблюдаться у него (с согласия доктора). Пациент имеет право поменять врача во время беременности в случае отсутствия взаимопонимания и других причин.

Когда гинеколог проведёт первичный осмотр, женщина ещё раз пишет заявление (на имя заведующей ЖК), а гинеколог заводит амбулаторную карту, которая хранится у него в кабинете. Важно собрать анамнез, выяснить, какие заболевания (наследственные и хронические) имеются у будущей мамы, были ли проблемы с ведением беременности в прошлом (аборты, выкидыши) и так далее. К карте женщина прилагает необходимые документы и их копии:

  • паспорт;
  • полис ОМС, дающий право на получение бесплатной медицинской помощи;
  • карточка пенсионного страхования СНИЛС.

Как часто нужно посещать врача?

В кабинете гинеколога, к которому ходит женщина, имеется картотека, где хранятся все амбулаторные карты беременных. Доктор отслеживает, кроме того, по компьютерной базе, когда и какая пациентка приходит на приём. Если нет отклонений, посещать гинеколога придётся каждые 2-3 недели. Плюс к этому, регулярно сдавать анализы (крови, урины), проходить консультации специалистов.

Ситуацию осложняет возможная несовместимость резус-факторов матери и ребёнка, тогда необходимо сдавать кровь на определение антител не реже раза в месяц (раз в 4-2 недели в зависимости от срока). Будущей матери придётся побегать, но всё делается ради здоровья малыша и самой женщины. Чем раньше удастся диагностировать возможную проблему, тем быстрее её устранят.

Если беременная не встанет на учёт

Иногда происходит так, что женщина осознанно не регистрируется в поликлинике и посещает врача непосредственно перед родами или во время них. Беременность может протекать хорошо, и малыш родится здоровым. Но если возникнут проблемы, приводящие к выкидышу или патологиям плода, никто не сможет подсказать будущей маме, как действовать. Такое попустительство по отношению к своему здоровью и здоровью ребёнка чревато последствиями.

За не постановку на учёт государство не вправе наказать ни штрафом, ни внушением. Женщина наказывает сама себя, лишаясь своевременной медицинской помощи, диагностики, поддержки. Даже если будущая мама чувствует себя прекрасно и уже имела опыт родов, всё равно рекомендуется пройти плановые исследования. Никто не может предсказать, как будет протекать беременность. Если «интересное положение» подтверждено (хотя бы тестом), но регистрацию осложняет отъезд или другие причины, можно обследоваться чуть позже.

Оптимального «единого» времени для постановки на учёт не существует. Каждая женщина решает для себя, в какое время ей удобно это сделать. На маленьких сроках гинеколог может отказать в регистрации и назначить повторный приём через пару недель, в том случае, когда беременность точно имеется. Рекомендовано вставать на учёт на 1 триместре, так как все необходимые первичные исследования проводятся в этот период.

Ввод в эксплуатацию означает, что объект готов к использованию в деятельности предприятия, то есть собран, установлен, подключен к электросетям и т.д. Рассмотрим как отразить факт ввода в эксплуатацию основных средств в учете и сформировать бухгалтерские проводки при приобретении ОС у поставщика, при безвозмездном получении, при получении от учредителя и вводе в эксплуатацию построенных объектов.

Ввод в эксплуатацию основных средств — бух.учет и проводки

Объекты основных средств обычно поступают в организацию двумя способами — возмездным и безвозмездным:

  • К безвозмездным способам относится дарение.
  • Возмездные способы — покупка; строительство; вклад в уставный капитал; мена.

Поступившие объекты ОС приходуются на счет 07 Оборудование к установке или 08 Внеоборотные активы. Включение объекта в список основных средств происходит в момент, когда создается проводка Дт 01 — Кт 08.

При приобретении ОС у поставщика

Пример

Предположим, организация «ЕвроМебель» приобрела у поставщика ООО «Технологические системы» объект стоимостью 118 000 руб., включая НДС 18 000 руб. Это ОС будет использоваться в производстве продукции, которая облагается НДС. Поставщик является плательщиком НДС, то есть в счете-фактуре НДС выделен.

Проводки

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ-основание
08.4 60 Отражение поступления объекта ОС 100 000 Акт поступления
19.1 60 Отражение НДС по поступлению объекта ОС 18 000 Счет-фактура
60 51 Оплата поставщику (включая НДС) 118 000 Платежное поручение
01 08.4 Принятие к учету ОС 100 000 Акт ОС-1
68 19.1 НДС предъявлен к вычету 18 000 Книга покупок

При безвозмездном получении

При безвозмездном получении основных средств первоначально их рыночная стоимость относится на счет 98 Доходы будущих периодов, а затем по мере амортизации постепенно списывается в общие доходы.

Рыночная стоимость объекта определяется в результате экспертизы или устанавливается нормативным актом.

Допустим, ООО «Сириус» безвозмездно передана газонокосилка, рыночная стоимость которой определена в сумму 85 000 руб. Стоимость доставки составила 5 900 руб. Срок полезного использования этого объекта определен в 30 месяцев.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ-основание
08.4 98 Рыночная стоимость полученного объекта ОС 85 000 Бухгалтерская справка
08.4 60 Отражены затраты на доставку 5 000 Акт поступления
19.1 60 Отражен НДС начисленный по доставке 900 Счет-фактура
01 08.4 Полученный объект принят на учет 90 000 Акт ОС-1
68 19.1 НДС к вычету 900 Книга покупок
60 51 Оплата поставщику транспортных услуг 5 900 Платежное поручение
20 02 Амортизация за месяц(90 000/30) 3 000 Бухгалтерская справка
98 91.1 Отражение частичной амортизации в доходах будущих периодов 3 000 Бухгалтерская справка

При получении от учредителя

Учредитель может передать ОС как вклад в уставный капитал. Такая операция не считается безвозмездным получением. Полученный объект оценивается по согласованию между учредителем и получателем, но по рыночной стоимости. Расходы по доставке и подготовке ОС к использованию также включаются в первоначальную стоимость.

Предположим, учредитель ООО «Аквалей» внес в качестве вклада в уставный капитал станок стоимостью 200 000 руб. Затраты на доставку составили 27 140 руб., в том числе НДС 4 140 руб.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ-основание
08.4 75.1 Отражена стоимость станка 200 000 Бухгалтерская справка
08.4 60 Услуги транспортной организации (доставка) 23 000 Акт поступления
19.1 60 НДС по услугам транспортной организации 4 140 Счет-фактура
01 08.4 Ввод в эксплуатацию полученного ОС 223 000 Акт ОС-1
68 19.1 Предъявлен к вычету НДС 4 140 Книга покупок
60 51 Оплата услуг транспортной организации 27 140 Платежное поручение исх.

Ввод в эксплуатацию построенных объектов

Ввод в эксплуатацию объектов строительства, проводимого организацией, отличается от ввода приобретенных основных средств корреспондирующими счетами:

  • При подрядном способе — Дт 08 — Кт 60 (76);
  • При хоз.способе — Дт 08 — Кт 10 (70, 69, 02 и др.)

Бухгалтерский учет поступления автомобиля

Автотранспортное средство принимается к учету в бухгалтерском балансе по первоначальной стоимости. Формирование первоначальной стоимости зависит от способа приобретения этого средства. К таким способам относятся: покупка, вклад в уставный капитал, безвозмездное получение, обмен.

Покупка автомобиля

Покупка автотранспортных средств (и новых, и бывших в употреблении) осуществляется по договору купли-продажи. Первоначальная стоимость при этом формируется из следующих элементов:

  1. суммы, фактически уплаченной поставщику (продавцу) по договору;
  2. суммы оплаты консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением автотранспортного средства;
  3. государственных пошлин, связанных с оформлением документов, подтверждающих право организации на автотранспортное средство. К таким расходам относится, например, плата за регистрацию автомобиля в ГИБДД, за проведение технического осмотра, получение свидетельства о регистрации транспортного средства, паспорта транспортного средства, номерных знаков;
  4. таможенных пошлин и таможенных сборов (уплачиваются, если автотранспортное средство ввозится организацией на территорию России);
  5. суммы вознаграждения, уплаченной посреднической организации;
  6. фактических затрат организации на доставку приобретенного автотранспорта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  7. иных затрат, непосредственно связанных с приобретением автотранспортного средства.

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 в фактические затраты на приобретение основных средств не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств. Например, договором купли-продажи может быть предусмотрено участие представителя покупателя в отгрузке автомобилей с завода-изготовителя. Предприятие-покупатель направляет на завод-изготовитель начальника технического отдела. Его командировочные расходы следует включить в первоначальную стоимость полученных автомобилей.

В бухгалтерском учете информация о первоначальной стоимости объекта основного средства отражается на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств». Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается в дебет балансового счета 01 «Основные средства».

Пример. ЗАО «Сатурн» в марте месяце приобрело по договору купли-продажи грузовой автомобиль стоимостью 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб. По условиям договора транспортные расходы по доставке автомобиля несет предприятие-покупатель. Автомобиль был доставлен железнодорожным транспортом. Железнодорожный тариф составил 35 400 руб., НДС на железнодорожный тариф — 5400 руб. При регистрации автомобиля в органах ГИБДД предприятие уплатило госпошлину в размере 600 руб. Сформируем первоначальную стоимость грузового автомобиля. В нее войдут следующие расходы, произведенные ЗАО «Сатурн»:

  1. оплата поставщику — 1 000 000 руб.;
  2. железнодорожный тариф — 30 000 руб.;
  3. госпошлина — 600 руб.

Итого первоначальная стоимость грузового автомобиля составит 1 030 600 руб.

31 марта автомобиль был введен в эксплуатацию в составе основных средств ЗАО «Сатурн».

Бухгалтер ЗАО «Сатурн» сделает в марте следующие проводки:

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 1 000 000 руб. — стоимость грузового автомобиля без НДС;

Дебет 19-1 «НДС при приобретении основных средств» Кредит 60

  • 180 000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком грузового автомобиля;

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 30 000 руб. — железнодорожный тариф;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 5400 руб. — НДС, предъявленный железной дорогой;

Дебет 68 Кредит 51

  • 600 руб. — перечислена госпошлина;

Дебет 08-4 Кредит 68

  • 600 руб. — сумма госпошлины включена в затраты на приобретение автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 1 030 600 руб. — отражена в учете первоначальная стоимость грузового автомобиля после ввода его в эксплуатацию;

Дебет 68 Кредит 19-1

  • 180 000 руб. — налоговый вычет по НДС, предъявленного поставщиком. Этот вычет уменьшает НДС, подлежащий перечислению в бюджет, только после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры поставщика;

Дебет 68 Кредит 19-1

  • 5400 руб. — налоговый вычет по НДС, предъявленного железной дорогой. Данный вычет также применяется после принятия грузового автомобиля к учету в составе основных средств и при наличии счета-фактуры от организации-перевозчика;

Дебет 51 Кредит 60

  • 1 180 000 руб. — оплачен счет поставщика грузового автомобиля;

Дебет 51 Кредит 60

  • 30 000 руб. — оплачен железнодорожный тариф с НДС.

Согласно правилам, установленным ст. ст. 171 и 172 НК РФ, для предъявления к налоговому вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при приобретении автотранспортных средств, необходимо выполнение следующих условий:

  • автотранспортное средство принято к учету на балансовом счете 01 «Основные средства», что подтверждается соответствующими первичными документами (накладной на получение автомобиля, актом приемки-передачи основного средства по форме N ОС-1, приказом руководителя на ввод в эксплуатацию транспортного средства);
  • автотранспортное средство будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • имеются в наличии счета-фактуры, предъявленные поставщиками;
  • счета-фактуры поставщиков зарегистрированы в книге покупок.

Если автомобиль ввозится на таможенную территорию России, то для получения налогового вычета по НДС необходим также документ, подтверждающий фактическую уплату суммы налога.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то НДС по приобретенным автотранспортным средствам не принимается к налоговому вычету. Пункт 8 ПБУ 6/01 позволяет включать в первоначальную стоимость основного средства невозмещаемые налоги. Поэтому организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает сумму «входного» НДС в первоначальную стоимость основного средства.

Как отразить в бухгалтерском учете приобретение автомобиля в таком случае, рассмотрим на примере.

Пример. Предприятие ООО «Север» применяет упрощенную систему налогообложения. Предприятие приобрело грузовой автомобиль стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. При постановке на учет автомобиля в ГИБДД ООО «Север» уплатило госпошлину в размере 600 руб. Бухгалтер ООО «Север» сделает в учете следующие записи:

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 200 000 руб. — цена автомобиля без НДС по договору купли-продажи;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 36 000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком автомобиля;

Дебет 08-4 Кредит 19-1

  • 36 000 руб. — сумма предъявленного поставщиком НДС отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;

Дебет 68 Кредит 51

  • 600 руб. — перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;

Дебет 08-4 Кредит 68

  • 600 руб. — сумма госпошлины отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 236 600 руб. — автомобиль введен в эксплуатацию, отражена его первоначальная стоимость;

Дебет 60 Кредит 51

  • 236 000 руб. — оплачен счет поставщика автомобиля.

Аналогичным образом формируется первоначальная стоимость автомобиля у организаций, которые будут использовать его для видов деятельности или операций, не облагаемых НДС.

Например, организация купила автомобиль исключительно для розничной торговли, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход. «Входной» НДС организация включит в первоначальную стоимость автомобиля.

Если организация собирается использовать автомобиль как для облагаемых, так и не облагаемых НДС видов деятельности, сумму «входного» НДС следует распределить между первоначальной стоимостью автомобиля и налоговым вычетом. Рассмотрим описанную ситуацию на примере.

Пример. Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю. При этом по розничной торговле организация уплачивает единый налог на вмененный доход.

В мае организация приобрела автомобиль за 354 000 руб., в том числе НДС 54 000 руб. В этом же месяце организация ввела автомобиль в эксплуатацию.

Необходимо распределить «входной» НДС пропорционально стоимости отгруженного во II квартале товара в оптовой и розничной торговле, то есть между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми НДС.

Предположим, что во II квартале отгружен товар:

  • в розничной торговле (ЕНВД) — 500 000 руб. (33,3%);
  • в оптовой торговле (общий режим налогообложения) — 1 000 000 руб. (66,7%).

Итого реализация — 1 500 000 руб. (100%).

Сделаем в бухгалтерском учете записи, отражающие формирование первоначальной стоимости автомобиля:

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 300 000 руб. — цена автомобиля без НДС по договору купли-продажи;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 54 000 руб. — НДС, предъявленный поставщиком автомобиля;

Дебет 19-1/01 Кредит 19-1

  • 36 018 руб. (54 000 руб. x 66,7%) — сумма предъявленного поставщиком НДС, относящаяся к оптовой торговле;

Дебет 19-1/02 Кредит 19-1

  • 17 982 руб. (54 000 руб. x 33,3%) — сумма предъявленного поставщиком НДС, относящаяся к розничной торговле;

Дебет 08-4 Кредит 19-1/02

  • 17 982 руб. — сумма предъявленного поставщиком НДС отражена в составе затрат на приобретение объектов основных средств;

Дебет 68 «НДС» Кредит 19-1/01

  • 36 018 руб. — налоговый вычет по НДС;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 317 982 руб. (300 000 руб. + 17 982 руб.) — автомобиль введен в эксплуатацию, отражена его первоначальная стоимость;

Дебет 60 Кредит 51

  • 354 000 руб. — оплачен счет поставщика автомобиля.

Если автотранспортное средство приобретено за иностранную валюту, то его стоимость определяется в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка РФ на дату признания затрат, формирующих стоимость основного средства, то есть на дату принятия затрат к учету на балансовом счете 08. Указанное положение содержится в ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н).

Пример. Организация приобрела автомобиль у иностранного партнера за 10 000 долл. США. По условиям договора право собственности на автомобиль переходит к покупателю на дату пересечения границы.

10 мая автомобиль пересек границу. Курс доллара США, установленный Банком России на 10 мая, составил 23,4 руб/долл. США.

В учете организации сделана запись:

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 234 000 руб. (10 000 долл. США x 23,4 руб/долл. США) — цена автомобиля в рублевом эквиваленте на дату прохождения границы;

Дебет 08-4 Кредит 76

  • 20 000 руб. — начислены таможенные сборы и пошлины;

Дебет 08-4 Кредит 68

  • 600 руб. — начислена госпошлина за регистрацию автомобиля.

Автомобиль введен в эксплуатацию 10 июня. В учете организации сделана запись:

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 254 600 руб. (234 000 руб. + 20 000 руб. + 600 руб.) — отражена первоначальная стоимость автомобиля на дату ввода в эксплуатацию.

Вклад в уставный капитал

Первоначальная стоимость транспортного средства, внесенного в счет вклада в уставный (складочный) капитал, определяется как денежная оценка этого средства, согласованная учредителями (участниками) организации.

В бухгалтерском учете делают проводки:

Дебет 08-4 Кредит 75-1

  • получено транспортное средство в счет вклада в уставный капитал;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • транспортное средство введено в эксплуатацию.

Кроме того, в первоначальную стоимость транспортного средства включаются затраты, связанные с его доставкой и подготовкой к эксплуатации.

Пример. ООО «Восход» является учредителем ЗАО «Северный ветер». В качестве вклада в уставный капитал «Северного ветра» ООО «Восход» передало легковой автомобиль. Согласованная стоимость этого автомобиля, подтвержденная независимым оценщиком, составила 200 000 руб. Для подготовки автомобиля к эксплуатации ЗАО «Северный ветер» заключило договор с предприятием «Автосервис» на проведение технического осмотра. Стоимость осмотра составила 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). За регистрацию автомобиля в ГИБДД ЗАО «Северный ветер» уплатило госпошлину в размере 500 руб. Бухгалтер ЗАО «Северный ветер» сделает в учете следующие записи:

Дебет 75-1 Кредит 80

  • 200 000 руб. — отражена задолженность ООО «Восход» по вкладу в уставный капитал ЗАО «Северный ветер»;

Дебет 08-4 Кредит 75-1

  • 200 000 руб. — получен легковой автомобиль в счет вклада в уставный капитал;

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 10 000 руб. — отражена стоимость технического осмотра легкового автомобиля;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 1800 руб. — НДС на стоимость услуг по техническому осмотру;

Дебет 68 Кредит 51

  • 500 руб. — перечислена госпошлина за регистрацию автомобиля;

Дебет 08-4 Кредит 68

  • 500 руб. — госпошлина включена в состав затрат по приобретению и вводу в эксплуатацию автомобиля;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 210 500 руб. (200 000 руб. + 10 000 руб. + 500 руб.) — отражена первоначальная стоимость легкового автомобиля при вводе его в эксплуатацию.

Автомобиль получен безвозмездно

Первоначальная стоимость автотранспортного средства, полученного по договору дарения (безвозмездно), равна его текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные средства, то есть на дату отражения на балансовом счете 08.

По договору дарения даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность (ст. 572 ГК РФ). Обязательна письменная форма договора дарения движимого имущества, если даритель — юридическое лицо и стоимость дара более 5 МРОТ (ст. 574 ГК РФ).

Согласно ст. 575 ГК РФ сделки дарения между коммерческими организациями на сумму более 5 МРОТ запрещены. Поэтому коммерческая организация может получить автотранспортное средство безвозмездно только от физических лиц, некоммерческих организаций, государственных и муниципальных органов.

В бухгалтерском учете операции, связанные с безвозмездным получением автотранспортного средства, отражают проводками:

Дебет 08-4 «Приобретение объектов основных средств» Кредит 98-2 «Безвозмездные поступления»

  • отражена стоимость полученного безвозмездно автотранспортного средства по рыночной стоимости, сложившейся на дату принятия к учету;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • полученное безвозмездно автотранспортное средство введено в эксплуатацию.

Если организация, получившая автомобиль по договору дарения, несет дополнительные расходы по доставке автомобиля и (или) приведение его в состояние, пригодное для эксплуатации, то такие расходы также следует включить в первоначальную стоимость автотранспортного средства.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, в котором организация получила безвозмездно имущество (от юридического или физического лица), в налоговую базу следует включить полную стоимость этого имущества. Стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения включается во внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Эта стоимость определяется исходя из рыночных цен в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ. При этом она не может быть ниже остаточной стоимости передаваемого безвозмездно транспортного средства. Информацию о ценах для целей налогообложения организация должна подтвердить документально или путем проведения независимой оценки.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитывается при определении налоговой базы стоимость имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  • от организации, чья доля в уставном (складочном) капитале (фонде) принимающей имущество стороны составляет не менее 50%;
  • от организации, в уставном (складочном) капитале (фонде) которой доля принимающей стороны составляет не менее 50%;
  • от физического лица, если его доля в уставном (складочном) капитале (фонде) принимающей стороны составляет не менее 50%.

При этом стоимость основного средства, полученного безвозмездно от указанных лиц, не включается в доходы для целей налогообложения только при условии, что это основное средство не будет передано третьим лицам.

Не включается в доходы для целей налогообложения также стоимость имущества, полученного в рамках безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством (пп. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример. ООО «Восток» в марте получило от некоммерческой организации по договору дарения легковой автомобиль. Рыночная стоимость автомобиля на дату принятия его к учету составила 100 000 руб. При оформлении автомобиля в ГИБДД ООО «Восток» уплатило госпошлину в размере 500 руб. Автомобиль введен в эксплуатацию также в марте.

Бухгалтер ООО «Восток» сделает в учете следующие записи за март:

Дебет 08-4 Кредит 98-2

  • 100 000 руб. — отражена рыночная стоимость автомобиля, полученного по договору дарения;

Дебет 68 Кредит 51

  • 500 руб. — перечислена госпошлина;

Дебет 08-4 Кредит 68

  • 500 руб. — отражены расходы, связанные с уплатой госпошлины;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 100 500 руб. — автомобиль введен в эксплуатацию, отражена его первоначальная стоимость.

Приобретение автомобиля по договору мены

По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой (ст. 567 ГК РФ). При этом, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, признаются равноценными (ст. 568 ГК РФ). К договору мены применяются правила о купле-продаже, когда каждая из сторон признается и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (ст. 567 ГК РФ).

Первоначальная стоимость автотранспортного средства, приобретенного по договору мены, определяется так:

  • стоимость полученного автомобиля равна стоимости ценностей, переданных (или подлежащих передаче) организацией в обмен на этот автомобиль. Стоимость этих ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей;
  • если стоимость передаваемых ценностей невозможно установить, то стоимость полученного автомобиля определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств;
  • в стоимость автомобиля включаются расходы организации по его доставке и приведению в состояние, пригодное для использования.

Пример. ООО «Одежда» заключило договор мены с ООО «Авто». По этому договору ООО «Одежда» поставляет ООО «Авто» продукцию собственного производства в обмен на автомобиль. Стороны признали обмениваемые товары равноценными.

ООО «Одежда» обычно продает такую же партию своей продукции по цене 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Себестоимость этой продукции составляет 90 000 руб.

ООО «Авто» в сравнимых обстоятельствах продает аналогичные автомобили по цене 129 800 руб. (в том числе НДС 19 800 руб.).

ООО «Одежда» уплатило железнодорожный тариф по доставке автомобиля в сумме 15 000 руб. и госпошлину при постановке автомобиля на учет в ГИБДД в сумме 500 руб.

Бухгалтер ООО «Одежда» отразит в учете операцию обмена и как продавец, и как покупатель:

  1. продажа собственной продукции

Дебет 62 Кредит 90-1 «Выручка»

  • 129 800 руб. — отражена выручка от продажи собственной продукции (она равна стоимости полученного автомобиля);

Дебет 90-3 «НДС» Кредит 68

  • 19 800 руб. — начислен НДС со стоимости реализованной собственной продукции;

Дебет 90-2 «Себестоимость продаж» Кредит 43

  • 90 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции;

2) приобретение автомобиля

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 100 000 руб. — отражено поступление автомобиля по стоимости обмениваемой продукции;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 18 000 руб. — отражен НДС по приобретенному автомобилю;

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 15 000 руб. — железнодорожный тариф включен в стоимость автомобиля;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 2700 руб. — отражен НДС, предъявленный железной дорогой на тариф;

Дебет 08-4 Кредит 68

  • 500 руб. — начислена госпошлина, уплачиваемая при регистрации автомобиля;

Дебет 68 Кредит 51

  • 500 руб. — уплачена госпошлина;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 115 500 руб. (100 000 руб. + 15 000 руб. + 500 руб.) — отражена первоначальная стоимость автомобиля при вводе его в эксплуатацию;

3) зачет взаимных требований

Дебет 60 Кредит 51

  • 18 000 руб. — сумма НДС по приобретенному автомобилю перечислена продавцу автомобиля — ООО «Авто»;

Дебет 51 Кредит 62

  • 19 800 руб. — получена на расчетный счет сумма НДС, предъявленная продавцу автомобиля (ООО «Авто») за отгруженную продукцию собственного производства;

Дебет 60 Кредит 62

  • 100 000 руб. — произведен зачет взаимных требований по договору мены;

Дебет 68 Кредит 19-1

  • 18 000 руб. — налоговый вычет по НДС по оплаченному и оприходованному в составе основных средств автомобилю;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 62

  • 10 000 руб. — учтена разница между стоимостью проданной продукции собственного производства и приобретенного автомобиля;

4) оплата железнодорожного тарифа

Дебет 60 Кредит 51

  • 17 700 руб. — произведен расчет с железной дорогой;

Дебет 68 Кредит 19-1

  • 2700 руб. — налоговый вычет по НДС по железнодорожному тарифу, включенному в стоимость автомобиля.

Приобретение автомобиля, бывшего в эксплуатации

Первоначальная стоимость подержанного автомобиля складывается из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением. В учете приобретение бывшего в эксплуатации автомобиля отражается так же, как и покупка нового. Сумма амортизации, начисленная по автомобилю прежним владельцем, не учитывается. Однако сведения о ранее начисленной амортизации указываются в акте приема-передачи основного средства. Это необходимо для правильного исчисления организацией-покупателем срока полезного использования автомобиля. Как заполнить акт унифицированной формы N ОС-1 при приобретении бывшего в эксплуатации автомобиля, смотрите в приложении N 4.

Пример. ЗАО «Северный ветер» приобрело у ООО «Кристалл» подержанный легковой автомобиль по цене 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). Расходы на уплату госпошлины при регистрации автомобиля в органах ГИБДД составили 500 руб. Перед вводом в эксплуатацию автомобиля был произведен его технический осмотр. Техосмотр производила сторонняя организация — ООО «Автосервис». Стоимость техосмотра составила 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.).

Бухгалтер ЗАО «Северный ветер» сделает в учете следующие проводки:

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 150 000 руб. — отражена стоимость автомобиля, предъявленная продавцом — ООО «Кристалл»;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 27 000 руб. — НДС на стоимость автомобиля;

Дебет 08-4 Кредит 68

  • 500 руб. — начислена госпошлина;

Дебет 08-4 Кредит 60

  • 20 000 руб. — отражена стоимость технического осмотра, произведенного ООО «Автосервис»;

Дебет 19-1 Кредит 60

  • 3600 руб. — НДС на стоимость техосмотра;

Дебет 01 Кредит 08-4

  • 170 500 руб. (150 000 руб. + 500 руб. + 20 000 руб.) — автомобиль введен в эксплуатацию по первоначальной стоимости;

Дебет 68 Кредит 19-1

  • 30 600 руб. (27 000 руб. + 3600 руб.) — налоговый вычет по НДС по введенному в эксплуатацию автомобилю;

Дебет 60 Кредит 51

  • 177 000 руб. — произведена оплата продавцу автомобиля — ООО «Кристалл»;

Дебет 68 Кредит 51

  • 500 руб. — перечислена госпошлина;

Дебет 60 Кредит 51

  • 23 600 руб. — произведена оплата исполнителю техосмотра — ООО «Автосервис».

Определение стоимости приобретенного автомобиля для целей налогообложения

Согласно ст. 256 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения прибыли основные средства (в том числе и автотранспорт), находящиеся в собственности организации, относятся к амортизируемому имуществу. Автотранспортные средства, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении унитарных предприятий, также относятся к амортизируемому имуществу.

Не относятся к амортизируемому имуществу для целей налогообложения автотранспортные средства:

  1. бюджетных организаций;
  2. некоммерческих организаций (если эти средства получены по целевому назначению или приобретены за счет целевых поступлений и используются для некоммерческой деятельности);
  3. приобретенные с использованием бюджетных средств целевого финансирования;
  4. полученные безвозмездно в случаях, предусмотренных пп. 6, 7, 14, 19, 22, 23 и 30 п. 1 ст. 251 НК РФ;
  5. переданные в безвозмездное пользование.

Статьей 257 НК РФ регулируется порядок определения стоимости амортизируемого имущества.

Первоначальная стоимость автотранспортного средства включает в себя расходы на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Если организация получила автомобиль безвозмездно, то его первоначальная стоимость равна его оценочной стоимости, увеличенной на расходы, связанные с доставкой и доведением до состояния, в котором автомобиль пригоден для использования. Определяют оценочную стоимость автомобиля в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ. Она соответствует рыночной цене, установленной с учетом положений ст. 40 НК РФ. При этом указанная рыночная цена не должна быть ниже остаточной стоимости передаваемого безвозмездно автомобиля.

Пример. ООО «Здоровье» получило автомобиль безвозмездно от муниципального органа. Рыночная стоимость аналогичного автомобиля в таком же техническом состоянии в регионе составляет на момент передачи 100 000 руб. Однако остаточная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета муниципального органа составляет 108 000 руб. Поэтому в налоговом учете ООО «Здоровье» первоначальная стоимость полученного безвозмездно автомобиля составит 108 000 руб.

Для целей налогообложения первоначальная стоимость автотранспортного средства может изменяться в случаях дооборудования, модернизации, частичной ликвидации.

М.Н.Агафонова

Бухгалтер,

экономист,

член Института

профессиональных бухгалтеров,

преподаватель

при ФНС России

по Красноярскому краю

Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения автотранспорта.

Вы узнаете:

  • как оформляется приобретение автомобиля;
  • в какой момент принимается НДС к вычету при приобретении автотранспорта.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В нашем примере расчеты с поставщиком ведутся в рублях, поэтому по умолчанию устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Узнать более подробно про Настройку счетов учета расчетов с контрагентами

В документе указывается:

  • Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 – аванс, выданный поставщику.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Узнать подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету

Приобретение внеоборотного актива

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется документы:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС;

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

В нашем примере в первоначальную стоимость ОС будут включаться затраты на пошлину за регистрацию автомобиля в органах ГИБДД, поэтому мы воспользуемся стандартным вариантом принятия ОС к учету.

Сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования. Данные о приобретаемом автомобиле указываются на вкладке Оборудование.

В табличной части указывается:

  • Номенклатура — приобретаемый автомобиль из справочника Номенклатура с Видом номенклатуры Оборудование (объекты основных средств).
  • Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств», но его можно в документе поменять вручную.

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Принятие НДС к вычету по ОС

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по ОС.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Поставить на учет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *