Ответ налоговой об отсутствии взаимоотношений с контрагентом

Ответ на требование если нет взаимоотношений с контрагентом

Письмо в ИФНС, которое поможет на «встречке»

Михаил Мухин также отметил, что в ходе «встречек» налоговики, не стесняясь, требуют целую кучу лишних бумаг. По сделке с контрагентом достаточно представить договор, акт выполненных работ, счет-фактуру, платежку. Но налоговики требуют еще и договоры на приобретение того товара, Книгу покупок.

А порой и объяснительную о том, каким звеном в цепочке контрагентов является компания. Вы не обязаны удовлетворять такие незаконные требования.

Тем не менее оставить их совсем без ответа тоже нельзя. Михаил Мухин предлагает написать специальное письмо в инспекцию (см.

образец). В нем отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ в рамках встречной проверки могут быть истребованы только те документы, которые касаются деятельности проверяемой компании.

А взаимоотношения компании с поставщиками к деятельности проверяемого налогоплательщика не относятся. Письмо необходимо направить в три адреса: в свою налоговую вместе с копиями документов, в ту инспекцию, в которой состоит на учете ваш контрагент, но уже без приложения документов и контрагенту.

В этом случае налоговикам уже не удастся спекулировать данными, полученными по «встречке». Ведь контрагент будет точно знать, какой ответ получила его инспекция. В Инспекцию ФНС России № 1 по г.

Москве Копии: 1. В Инспекцию ФНС России № 3 по г. Москве 2. В ЗАО «Ромашка» ОТВЕТ на требование представить документы в рамках встречной проверки ООО «Лучшая компания», рассмотрев требование о представлении документов (информации) от 15.07.2010 г.

ИФНС запросила данные по контрагенту или сделке: когда это правомерно, и что будет, если не ответить на требование

06.06.2019 Алексей Крайнев «Внепроверочные» запросы могут поступать в бухгалтерию в двух ситуациях.

Во-первых, такие запросы вправе инициировать инспекция, которая осуществляет налоговую проверку контрагента (то есть другого налогоплательщика, который связан с адресатом запроса). Во-вторых, инспекция может запросить документы или информацию вообще вне рамок какой-либо налоговой проверки, а в ходе других мероприятий налогового контроля.

Но в этом случае круг ее интересов законодательно органичен конкретной сделкой. Остановимся на каждом из этих оснований подробнее.

Порядок запроса у налогоплательщика информации при проверке его контрагента урегулирован статьей 93.1 НК РФ.

В этой статье установлено, что можно требовать в такой ситуации, а также определена процедура направления требования. Начнем с описания данной процедуры.

Налогоплательщику, который получил такой запрос, нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев его инициатором выступает не «родная» ИФНС, а тот налоговый орган, в котором состоит на учете его контрагент. Однако само требование по правилам статьи 93.1 НК РФ направляет «своя» инспекция. Именно поэтому к требованию, которое выставила «своя» ИФНС, должна прилагаться копия поручения от инспекции-инициатора запроса.

Без этой копии требование может быть направлено только в одном случае: когда проверяемый налогоплательщик и адресат запроса состоят на учете в одной ИФНС (т.е. инспекция-инициатор запроса совпадает с инспекцией, направившей требование).

Ответ на требование о представлении документов

0 В отдельных случаях налоговая инспекция может запросить у организации или ИП, чтобы они предоставили ей определенные документы. С этой целью ИФНС направляет требование. Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении документов, расскажем в нашей консультации.

Как правило, документы инспекция запрашивает при проведении камеральной, встречной или выездной налоговой проверки. Так, например, при проведении камеральной налоговой проверки инспекция может запросить документы для подтверждения достоверности сведений, отраженных в декларации, если в ходе такой камеральной проверки инспекция выявила несоответствия между отраженными данными и сведениями, имеющимися у налоговой инспекции (, ).

Также, инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, если налогоплательщик в своей НДС-декларации заявил налог к возмещению из бюджета ().

При проведении встречной налоговой проверки инспекция может запросить у вас документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, являющегося, в свою очередь, вашим контрагентом (). Естественно, документы налоговая инспекция может запросить и при проведении выездной налоговой проверки, если такие документы относятся к проверяемым периодам (, ФНС от 25.07.2013 3 АС-4-2/13622).

И даже вне рамок налоговых проверок инспекция может запросить документы по конкретной сделке, если она вызвала подозрения у налоговиков ().

Налоговая просит документы. Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде. По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам. Часть вторая

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 апреля 2015 г.На вопросы отвечала Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер

Первую порцию ответов читайте: Требования проверяющих, в том числе и о представлении им документов, весьма разнообразны.

Не всегда они законны. Но и налогоплательщики иногда ошибаются, излишне легкомысленно относясь к выполнению правомерных запросов. В этой статье мы публикуем ответы на новые вопросы наших читателей о представлении документов и пояснений. Екатерина, главный бухгалтер, г. Москва Налоговая инспекция требует представить копии документов в связи с выездной налоговой проверкой нашего покупателя.

В примечании требования указано, что если наша организация является перепродавцом товаров (работ, услуг), то нужно представить копии документов: договоров с поставщиками этой продукции (работ, услуг), счетов-фактур, выписок из книги покупок, актов выполненных работ, ТТН, ГТД и т.

д. Мы действительно отгрузили проверяемому контрагенту закупленные товары. В ст. 93.1 НК РФ говорится, что налоговая вправе истребовать у контрагента, располагающего документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, такие документы (информацию). Учитывая эту норму, имеем ли мы право не представлять в инспекцию документы, полученные от наших поставщиков, ведь они не касаются деятельности нашего покупателя?

: Перечень копий документов, которые требует от вас

Истребование документов о контрагенте налогоплательщика («встречная» проверка)

18.10.2017 действительный государственный советник РФ 3 класса Нагрузка налогоплательщика, связанная с исполнением требований о представлении документов по статье 93.1 НК РФ (по «встречной» проверке), на практике может быть гораздо большей, чем по статье 93 НК РФ.

Статьей 93.1 НК РФ не установлено ограничений на периодичность направления требований и на объем истребуемых документов.

Организация может фактически постоянно находиться в процедуре представления документов, число которых нередко измеряется тысячами. Истребованию документов у налогоплательщика о деятельности его контрагентов посвящено интервью с экспертом.

— На каких основаниях налоговый орган может истребовать у налогоплательщика документы о деятельности его контрагентов?

Налоговый орган, проводящий налоговую проверку, может истребовать у лица любые документы (информацию) о деятельности проверяемого налогоплательщика.

В данном случае под проверкой следует понимать камеральную и выездную проверку — как они указаны в статье 87 НК РФ.

Также любые документы (информацию) о деятельности проверяемого налогоплательщика может истребовать налоговый орган, который проводил проверку, и руководитель (заместитель руководителя) которого принял решение о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Кроме того, любой налоговый орган, проводящий мероприятия налогового контроля, не являющиеся налоговыми проверками, может истребовать у лица любые документы (информацию), но только относительно конкретной сделки.

Ответ налоговой об отсутствии взаимоотношений с контрагентом

Содержание статьи В связи с выходом новой формы декларации по НДС и программного обеспечения АСК НДС 2 для сверки сведений из деклараций, у налоговых инспекторов появилась возможность отследить последовательность движения товаров, работ и услуг. Если будут выявлены расхождения в сведениях, указанных в декларациях продавца и его контрагентов, то налоговики потребуют предоставить пояснения и документы (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Нередко в требованиях о представлении пояснений говорится, что некая компания заявила вычеты по счетам-фактурам, в которых фигурирует ИНН вашей компании.

Вы же с этим контрагентом никогда не работали, договоров не заключали, облагаемых НДС операций не проводили и счетов-фактур не выставляли. Чаще всего это связано с недобросовестностью контрагентов, а именно их попытками сэкономить на НДС. Обнаружив несоответствие, инспекторы потребуют от вас либо дать пояснения, либо представить уточненную декларацию по НДС к доплате.

Компания может получить три вида требований, по которым предусмотрены разные сроки исполнения и санкции за их нарушения или неисполнение требований. Составить ответ на требование налогового органа можно в произвольной форме.

Каких-либо обязательных условий к содержанию ответа на требование в законодательстве нет. В ответе стоит указать следующие сведения — реквизиты, дату получения, нарушающие права компании условия требования, а также законодательные нормы, подтверждающие позицию налогоплательщика. При составлении ответа на требование компания должна сделать все возможное для снижения рисков применения санкций.

Отказ в предоставлении документов на требование налоговой

664 юриста сейчас на сайте Налоговый орган, осуществляющий выездную налоговую проверку ООО «Камаизоляция» затребовал у нас (ООО «Строитель») документы, касающиеся деятельности ООО «Горизонт». ООО «Горизонт» является и нашим контрагентом и контрагентом ООО «Камаизоляция». У нас отношений с ООО «Камаизоляция» нет.

Требование от 02.05.2017 года.

Запрашивают документы за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 года. Объем документов очень большой.

Это конечно на наш взгляд какой-то беспредел налоговой. Теперь налоговая будет запрашивать документы у всей цепочки контрагентов что ли? У нас по Горизонту, потом дальше у наших контрагентов по нам? Я был бы согласен, если бы проверяли нашего прямого контрагента ООО «Горизонт» и по ним в ходе выездной проверки были бы затребованы документы. А так проверяют какую-то третью фирму, к которой мы не имеем никакого отношения и в ходе этой проверки запрашивают документы по нашему контрагенту.

Вообщем нам посоветовали документы не предоставлять, а написать им вот такое письмо-отписку:

«В ответ на требование №от о предоставлении документов (информации) касающиеся деятельности ООО «ГОРИЗОНТ»

ИНН1651053445 по истребуемым документам за период г. поясняем следующее: в соответствии с п.3 ст.93 НК РФ: «Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового

Каждое из приложений к Требованию, размещенное в приложениях 2.1 – 2.7 к Рекомендациям, по форме и формату практически повторяет соответствующие разделы 8 – 12 (приложения к разделам 8, 9) декларации по НДС, но в отличие от разделов декларации, таблицы этих приложений содержат еще дополнительную графу 20 «Справочно: Код возможной ошибки».

Катяева, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, заместителя начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю (см. Несмотря на то, что ответственность за нарушения пятидневного срока представления уточнений налоговым законодательством не предусмотрена, затягивать с представлением пояснений не стоит, поскольку согласно п.

88 НК РФ налоговый орган вправе также истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, при отражении которых выявлены противоречия (несоответствия), приводящие к занижению обязательств перед бюджетом.В этой графе налоговый орган планирует размещать подсказку о том, какие именно расхождения содержит «непонравившаяся» регистрационная запись.

Налоговый орган при сопоставлении данных раздела 8 покупателя с разделами 9 продавцов обнаружил расхождения в дате и номере счетов-фактур, что позволило предположить наличие технических ошибок, допущенных покупателем при регистрации счетов-фактур в книге покупок.

Затем в течение пяти дней нужно представить пояснения или внести соответствующие исправления (п.

Форма и порядок представления пояснения налоговым законодательством не определены.Налогоплательщику вместе с Требованием направляется таблица из приложения 2.1 к Рекомендациям, в которую полностью переносятся данные из соответствующих строк раздела 8 декларации с указанием в графе 20 кодов возможных ошибок «4» и «4» (рис.

1 Если налоговый орган выявит несоответствие отраженных данных в разделах 1 — 7 декларации или отсутствие тех или иных данных в соответствующих разделах декларации, то он направит налогоплательщику Требование вместе с приложениями 2.8 или 2.9 к Рекомендациям. Поэтому налогоплательщик может представить пояснения в любой форме, передав их в налоговую инспекцию любым способом (лично, по почте и т.д.)

При отсутствии реальных хозяйственных отношений между обществом и его контрагентами применение вычетов по НДС незаконно

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.10.10 № А19-3822/10

Суть спора.

Инспекторы провели выездную проверку компании по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДС и налога на прибыль. По результатам проверки был составлен акт и вынесено решение о привлечении общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, в том числе в виде штрафов за неуплату НДС и налога на прибыль. Было также предложено уплатить налоги и соответствующие пени.Позиция суда.

Судьи признали действия налоговиков правильными. Как установлено пунктом 1 статьи 252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

Статьями 171, 172 НК РФ предусмотрено, что организации имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную исходя из норм статьи 166 НК РФ, на налоговые вычеты, которые производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), при наличии соответствующих первичных документов. Основным документом, необходимым для предъявления к вычету суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной поставщику товара, является счет-фактура (ст. 169 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, подтверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Вы впервые отправили декларацию по НДС по новым правилам, а в ответ пришло требование от налоговой инспекции представить пояснения о несоответствии данных и исправить ошибки.

Как представить объяснение и сдать исправленную декларацию?

Подборка материалов об изменениях в отчетности по НДС размещена на В программах «1С: Бухгалтерия» планируется поддержать отправку ответа в электронном виде в рекомендуемом формате на требование налогового органа при проведении камеральной проверки декларации по НДС.

Как указано в Рекомендациях, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, то налоговый орган в соответствии с п. 88 НК РФ направляет налогоплательщику сообщение с требованием представления пояснений (далее – Требование), к которому прикладывает специальные табличные формы, приведенные в приложениях 2.1 — 2.9 к Рекомендациям.Каждое из приложений к Требованию, размещенное в приложениях 2.1 – 2.7 к Рекомендациям, по форме и формату практически повторяет соответствующие разделы 8 – 12 (приложения к разделам 8, 9) декларации по НДС, но в отличие от разделов декларации, таблицы этих приложений содержат еще дополнительную графу 20 «Справочно: Код возможной ошибки».

Катяева, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, заместителя начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю (см. Несмотря на то, что ответственность за нарушения пятидневного срока представления уточнений налоговым законодательством не предусмотрена, затягивать с представлением пояснений не стоит, поскольку согласно п.

88 НК РФ налоговый орган вправе также истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, при отражении которых выявлены противоречия (несоответствия)

Поставщик и покупатель подписали документ о сверке взаиморасчетов на , согласно которому задолженности друг перед другом не имеют.Через несколько месяцев поставщик подал на покупателя в суд о взыскании пени за просрочку оплаты товара за период с по .Просрочки были «технические» от 3 до 10 календарных дней.

Может ли подписанный акт быть доказательством того, что обязательства на были выполнены полностью и предъявление иска о взыскании пени необоснованно?

9 Закона от № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» акт сверки расчетов не является первичным учетным документом, поэтому сам по себе акт сверки расчетов без первичных документов, на основании которых он составлен, не является бесспорным доказательством, подтверждающим размер задолженности одной стороны перед другой.Да является, но должен быть подкреплен первичными документами.

Акт сверки взаимных расчетов представляет собой документ, подтверждающий либо отсутствие задолженности в расчетах между контрагентами на определенную дату в совокупности с другими документами (определение ВАС РФ от № 7074/07), либо ее наличие (определение ВАС РФ от № ВАС-12311/09).Юридическое значение акта сверки, который фиксирует отсутствие задолженности, заключается в том, что он позволяет контрагентам обезопасить себя от дальнейших претензий. Правовым последствием подписания акта сверки, в котором отражена задолженность одной из сторон договора, является перерыв течения срока исковой давности в связи с признанием долга (ст.

Акт сверки взаимных расчетов, даже подлинный и надлежаще оформленный, является производным доказательством, которое при отсутствии первичных документов, положенных в его основу, не может считаться допустимым доказательством наличия и размера долга по соответствующим обязательствам. № А56-22895/2014, суд признал такой акт сверки задолженности доказательством отсутствия задолженности.Между тем акт сверки задолженности без представления и исследования первичных документов в подтверждение оплаты, притом что истец оспаривает как полномочия лица, его подписавшего, так и относимость этого акта к расчетам по договору (в акте отсутствует ссылка на конкретный договор)

Маленькие секреты встречных проверок

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.А.В.

Овсянникова, эксперт по налогообложению Наверное, каждый бухгалтер хотя бы раз получал от налоговиков требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки. Безусловно, подготовка документов отвлекает от текущей работы, поэтому есть соблазн на него не отвечать.

А бывает, что запрашиваемые документы содержат информацию, которую вам не хотелось бы раскрывать инспекторам. Если налоговики решат, что вы необоснованно не представили документы (информацию) по требованию, вас оштрафуют на 5000 руб. Если же вы в течение года еще раз откажетесь исполнять требование, то штраф увеличится до 20 000 руб.

Давать или не давать документы?

Если вы не боитесь штрафа за непредставление документов (информации) и готовы отстаивать свою позицию, при необходимости, даже в суде, наша статья для вас.

Мы расскажем о том, на что стоит обратить внимание в полученном требовании, чтобы либо отсрочить момент представления документов, либо вообще их не представлять.

Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагента. При этом к требованию инспекторы должны приложить копию поручения.

Правда, иногда налоговики забывают это делать.

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица (контрагента) в течение 5 дней с даты получения требования. Необходимо предоставить: договор (контракт, соглашение); дополнение к договору (контракту, соглашению); акт приемки-сдачи работ (услуг) за тот же период; товарную накладную; счет-фактуру; книгу продаж; оборотно-сальдовую ведомость; карточку аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами; акт сверки расчетов с поставщиками (покупателями); товарно-транспортная накладная (животные); доверенность; акт о зачете взаимных требований (взаимозачет); сертификат соответствия. Все документы за период с 01.01.2014 по 24.11.2016;
Требование направлено о предоставлении документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика на основании ст. 93.1 НК РФ. В п. 1 требования перечислены указанные документы, в п. 2 («информация») стоит прочерк. В перечне требуемых документов не указаны конкретные реквизиты необходимых документов, не указаны номер и дата договора, а только период, за который необходимо представить имеющиеся документы в разделе «Реквизиты документа».
Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы (приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля). При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента.
На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием.
В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п. 1 ст. 93.1 НК РФ, т.е., если у налогового органа возникает необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, ИФНС вправе истребовать эти документы у участника сделки. Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет — это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты.
В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст. 126 НК РФ с наложением штрафа в размере 10 000 руб.
Правомерно ли требование ИФНС о представлении документов по конкретному контрагенту за период времени без указания идентифицирующих признаков запрашиваемых документов (номер, дата)?
Обязана ли организация предоставлять все имеющиеся за данный период документы по конкретному контрагенту?
Правомерно ли наложение на организацию штрафа в размере 10 000 руб., как за налоговое правонарушение?

26 июля 2017

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Законодательной обязанности налогового органа указывать в требовании о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента таких идентифицирующих признаков запрашиваемых документов, как номер и дата, не установлено. В связи с этим само по себе отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.
Учитывая наличие в требовании наименований истребуемых документов и периода времени, к которому они относятся, что позволяет их идентифицировать, организация должна представить поименованные в требовании документы (при их наличии) за указанный период.
При указанных обстоятельствах привлечение организации к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб. за непредставление в установленный срок истребованных документов является правомерным.

Обоснование позиции:
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 23, пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать, а налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Так, право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у контрагента документы (информацию), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, предусмотрено п. 1 ст. 93.1 НК РФ. На основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ у налогового органа есть право истребования документов (информации) также вне рамок проведения налоговых проверок. Однако такая возможность предоставлена только относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами (информацией), и только в случае, если возникает обоснованная необходимость.
Процедура истребования документов (информации) у контрагентов проверяемого налогоплательщика и иных лиц регламентируется п.п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ и Порядком взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (далее — Порядок), утвержденным приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@. Кроме того, в своей работе налоговые органы руководствуются Рекомендациями по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками, направленными письмом ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837@ (в частности, п. 8).
В соответствии с п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации) (далее — требование), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ, что прямо установлено п. 6 ст. 93.1 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 рублей.
Следует заметить, что налоговый орган, проводящий налоговую проверку (иные мероприятия налогового контроля) налогоплательщика, производит истребование документов (информации) у его контрагентов не самостоятельно, а через налоговый орган, в котором этот контрагент состоит на налоговом учете.
На основании п.п. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (далее — поручение), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). В свою очередь, налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование, приложив к нему копию указанного поручения.
То есть именно поручение налогового органа, осуществляющего контрольные мероприятия, является основанием для направления требования контрагенту проверяемого лица. При этом в поручении должно быть указано, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации)*(1). Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указываются в поручении в случае истребования информации относительно конкретной сделки (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).
Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации документы у организации истребуются в связи с проведением выездной налоговой проверки у контрагента, что указано в копии поручения, приложенного к требованию. Поэтому полагаем, что в данном случае речи о необходимости идентификации конкретной сделки не идет.
Учитывая, что перечень истребуемых документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодательно не ограничен, налоговые органы могут затребовать любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого лица. Смотрите письма Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/2-136, от 19.05.2010 N 03-02-07/1-243, от 30.03.2010 N 03-02-07/1-133, от 11.10.2007 N 03-02-07/1-438, ФНС России от 30.09.2014 N ЕД-4-2/19869, а также письмо ЦБ РФ от 07.03.2012 N 34-Т. В силу прямой нормы п.п. 2 и 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ налоговые органы не вправе истребовать лишь документы, представленные ранее в ходе камеральных и выездных проверок, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга (за некоторым исключением)*(2).
Соответственно у налогоплательщика, получившего в установленном порядке требование о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента, в общих случаях нет оснований для непредставления запрошенных документов налоговому органу. При этом каких-либо конкретных критериев для указания в требовании идентифицирующих признаков запрашиваемых документов ни в НК РФ, ни в Порядке не содержится.
Согласно правовой позиции ВАС РФ, отраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07, которой руководствуются суды в том числе при рассмотрении дел об истребовании документов на основании ст. 93.1 НК РФ, требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о документах, которые истребуются налоговым органом (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 17.07.2012 N Ф05-6798/12 по делу N А40-122365/2011).
Исходя из самой формы требования, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@, в требовании о предоставлении документов (п. 1) должны быть указаны:
— наименование документа;
— период, к которому он относится;
— при наличии указываются реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документов.
При этом суды указывают, что конкретные реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документа указываются в требовании при их наличии у налогового органа. В частности, такие реквизиты документов, как номера и конкретные даты их составления, могут быть неизвестны налоговому органу и, соответственно, не указаны в требовании (поручении) в силу объективных причин.
Например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2017 N Ф05-347/17 по делу N А40-66615/2016 акцентировано, что указанными сведениями обладает сам налогоплательщик, а не налоговый орган. Статья 93 НК РФ не предусматривает обязательного указания в требовании конкретных реквизитов запрашиваемых документов. В требовании о представлении документов достаточно указать вид, наименование документов, период, срок представления. Обращаем внимание, что эта позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от 14.06.2017 N 305-КГ17-6715.
Отметим, что ст. 93 НК РФ регламентирует порядок истребования документов у налогоплательщика (а не контрагента) при проведении налоговой проверки. Вместе с тем истребование документов (информации) у контрагентов проверяемого налогоплательщика производится с учетом соответствующих положений п. 1, 2, 3, 5 ст. 93 НК РФ (п. 4, 5 ст. 93.1 НК РФ). Поэтому логика судов, касающихся истребования документов на основании положений ст. 93 НК РФ, вполне может быть применима и к данной ситуации.
В свою очередь, ни ст. 93.1 НК РФ, ни Порядок также не предписывают обязательно указывать в требовании или поручении конкретные реквизиты истребуемых документов о деятельности проверяемого контрагента.
Складывающаяся в последнее время судебная практика все чаще подтверждает сказанное. Суды, оценивая правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 126 НК РФ, исходят из того, содержит ли требование необходимую информацию, предусмотренную ст. 93.1 НК РФ, достаточную для понимания налогоплательщиком индивидуализирующих признаков документов, позволяющую исполнить такое требование налогового органа. Смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 14.04.2017 N 310-КГ17-3551, постановления Арбитражного суда Центрального округа от 25.01.2017 N Ф10-5367/16 по делу N А09-6454/2016, Арбитражного суда Центрального округа от 25.05.2016 N Ф10-1440/16 по делу N А09-10176/2015, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2016 N 20АП-5320/16, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.12.2016 N 19АП-5958/16 *(3).
Причем в случаях указания в требовании сведений, аналогичных перечисленным в вопросе, суды приходят к выводу, что запрашиваемые документы конкретизированы и идентифицированы (в том числе и по периоду составления). Так, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 13.02.2015 N Ф09-9861/14 по делу N А47-78/2014 сделан вывод, что требование налогового органа содержит необходимые и достаточные для понимания налогоплательщика индивидуализирующие признаки документов, позволяющие его исполнить, поскольку в данном требовании ясно и четко указаны:
— наименование запрашиваемых документов (договоры, счета-фактуры, товарные накладные и т.д.),
— период, за который следует представить документы (с 01.01.2010 по 31.12.2012),
— контрагент, по взаимоотношениям с которым истребуются документы,
— а также указано, что истребование документов проводится в рамках налогового контроля этого контрагента.
В постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2017 N 04АП-7264/16 суд также не согласился с выводами суда первой инстанции о том, что требование не соответствует положениям ст. 93.1 НК РФ и его форме, поскольку не содержит необходимых сведений (номеров, дат, реквизитов, иных индивидуализирующих признаков) в части запрошенных к представлению документов. Изучив поручение и требование, апелляционный суд пришел к мнению, что в них указаны наименования документов (путевой лист, договор, счет, заказ, акты приемки-сдачи) и период, к которому они относятся (2 квартал 2015 г.), указаны наименование, ИНН, ОГРН контрагента, то есть, по мнению апелляционного суда, указано достаточное количество данных, позволяющих идентифицировать запрашиваемые документы. Причем суд кассационной инстанции, который в итоге постановил принять по этому делу новый судебный акт, в этой части был согласен с апелляционной инстанцией (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2017 N Ф02-2218/17 по делу N А78-13580/2016).
Таким образом, отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов при наличии наименований этих документов и периода времени, к которому они относятся, не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.
Поэтому в силу п. 5 ст. 93.1 НК РФ организация в данном случае должна представить поименованные в требовании документы (при их наличии) за указанный период, связанные с контрагентом*(4). За непредставление в установленный срок истребованных документов привлечение организации к ответственности в виде штрафа в размере 10 000 руб. на основании п. 2 ст. 126 НК РФ является правомерным.
В заключение обращаем внимание, что сказанное является нашим экспертным мнением, основанным на полученной из вопроса информации. В случае решения спора в судебном порядке суд будет принимать решение исходя из фактических обстоятельств дела на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки);
— Энциклопедия решений. Требование налогового органа о предоставлении документов (информации);
— Вопрос: Решение об истребовании документов по встречной проверке с клиентом организации принято 1 февраля 2012 года. Налоговый орган запросил у организации первичные документы, в частности счета-фактуры, транспортные накладные, оборотно-сальдовые ведомости за 2008, 2009, 2010 годы. Можно ли не представлять документы за 2008 год, так как три года с момента окончания налогового периода уже прошли? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2012 г.);
— Вопрос: Организация несвоевременно представила налоговой инспекции в ответ на ее требование документы по контрагенту. Квитанция о приеме требования в налоговую инспекцию была отправлена своевременно. Причиной несвоевременного предоставления документов является то, что в течение шести рабочих дней в организацию поступило 10 подобных требований, которые нужно было исполнить в течение 5 дней. Почему налоговая инспекция привлекает организацию к ответственности за это правонарушение по п. 2 ст. 126 НК РФ (штраф 10 тыс. руб.), а не по п. 1 ст. 126 НК РФ, согласно которому штраф составляет по 200 руб. за документ (за 10 документов — 2000 руб.)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2015 г.);
— Вопрос: Обязана ли организация представлять документы по требованию в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, если были запрошены конкретные договоры (указаны номер и дата) с ООО «С», карточки бухгалтерских счетов за 3 года по ООО «С»; указано, что документы затребованы «в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу, или у налогоплательщика при проведении выездной проверки» (при этом ООО «С» ликвидировано)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2016 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

6 июля 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Отсутствие в требовании о предоставлении документов (информации) указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля последнее время расценивается судами как недостаток в оформлении, носящий формальный характер и не пресекающий полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены ст. 93.1 НК РФ, а значит не свидетельствующий о недействительности требования (сморите, например, определение Верховного Суда РФ от 14.04.2017 N 310-КГ17-3554, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2016 N 20АП-5524/16 по тому же делу, постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 15.05.2017 N Ф03-1232/17 по делу N А24-4380/2016, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26.06.2017 N Ф02-2218/17 по делу N А78-13580/2016 и др.) Ранее суды указывали, что неуказание или неправильное указание мероприятий налогового контроля в требовании делает его не соответствующим законодательству и приводит к появлению оснований для его не исполнения (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.05.2011 N Ф04-2381/11, постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2011 N 11АП-4179/11). Однако следует учитывать, что эти решения принимались на основании действующей в соответствующий период редакции ст. 93.1 НК РФ.
*(2) Со случаями рассмотрения споров по вопросам правомерности истребования тех или иных документов Вы можете ознакомиться в Энциклопедии судебной практики. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках (Ст. 93.1 НК).
*(3) Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 24.04.2017 N Ф10-980/17 по делу N А14-14883/2015 последнее указанное постановление и решение Арбитражного суда Воронежской области от 22.08.2016 по этому же делу отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд Воронежской области. Однако основанием для отмены послужило несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Суды рассматривали дело с позиции п. 1 ст. 93.1 НК РФ (истребование документов в связи с проведением встречной проверки), в то время как фактически документы были затребованы на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ «в связи с проведением мероприятий налогового контроля вне рамок налоговых проверок», что было отражено как в поручении, так и в требовании. При этом у налогоплательщика были истребованы не документы по конкретной сделке, а документы по всем его сделкам с указанным контрагентом за три налоговых периода. Отметим, что из указанных судебных актов неясно, по каким идентифицирующим признакам у налогоплательщика были затребованы документы (например, были ли перечислены наименования запрошенных документов). В формулировках дела речь идет о направлении налогоплательщику «требования о предоставлении документов (информации) по взаимоотношениям с определенным контрагентом». Кроме того, содержание требования не было предметом оспаривания в этом деле. Налогоплательщик не был согласен с квалификацией вменяемого ему налогового правонарушения, считая, что его действия (несвоевременное предоставление истребуемых документов) не могут быть квалифицированы по п. 2 ст. 126 НК РФ. Поэтому говорить о том, что последним решением суд поддержал налогоплательщика, признав неправомерным направление требования о предоставлении документов за три налоговых периода, а не по конкретной сделке, в этом случае не приходится. Смотрите также решение Арбитражного суда Воронежской области от 22.08.2016 по делу N А14-14882/2015 с участием этого же налогоплательщика (постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.11.2016 N 19АП-5947/16 изменено лишь в части распределения судебных расходов по уплате государственной пошлины).
*(4) При отсутствии тех или иных затребованных документов организация в течение пяти дней со дня получения требования должна сообщить в налоговый орган, что не располагает истребуемыми документами (информацией). Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган вправе продлить срок представления этих документов (информации), но только при получении от организации уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Пояснительная записка по встречной проверке образец

Если ранее инспекторы рекомендовали не игнорировать их запросы, так как такие компании могли вызвать повышенный интерес со стороны органов контроля, то с 2017 года отсутствие пояснительной записки в налоговую по требованию в течение установленного на ответ срока приведет к наложению штрафа в размере 5000 рублей при первой провинности. Повторная просрочка ответа в течение года увеличивает штрафные санкции до 20000 рублей. Кроме того, ИФНС может заблокировать банковские счета фирмы. Обязательные атрибуты пояснений В связи с ужесточением правил образец пояснительной записки в налоговую по требованию приобрел востребованность среди бухгалтеров и юристов. На самом деле у ИФНС не предусмотрен обязательный шаблон разъяснений, но имеются правила ответа.

Налоговые проверки — это не самый приятный аспект, возникающий в процессе хозяйственной деятельности компании. Даже если налоговики не приходят в гости, они продолжают обращать пристальное внимание на отчетность и движения оборотов компании. Для этой цели предназначены налоговые требования, которые представляют собой мини-вариант удаленной проверки, вызываемой непонятными для системы цифрами. Почему надо отвечать на требования? Налоговое требование поступает на предприятие разными путями:

• почтой;
• через систему электронного документооборота;
• нарочным.

По действующему законодательству, с 2017 года компания обязана отвечать на запросы ИФНС.
Если налогоплательщик ссылается на документы, то он должен перечислить их в теле пояснительной записки. К письму прилагается должным образом составленный комплект копий материалов. Документация копируется на чистые листы, сшивается, нумеруется.

На каждой странице проставляется:

1. Порядковый номер.
2. Копия верна.
3. Расшифровка должности и подписи заверяющего копии.
4. Подпись.
5. Печать организации.

К комплекту прилагается копия доверенности лица, которое заверяло документацию. Если письмо подписал сотрудник, у которого не зафиксировано право на это в ИФНС, то необходимо приложить копию доверенности на совершение действий. Ответ при встречной проверке При написании ответов на запросы надо соблюдать некоторые условия, связанные с характером требования.

Пояснение по проверке образец

В каких случаях требуют документы? Получая запрос о представлении документов, надо знать, что налоговики имеют право истребовать материалы только при проведении выездной или камеральной проверки. К требованиям такого рода относятся:

• встречные проверки;
• выявленные расхождения в отчетности;
• применение фирмой налоговых льгот;
• проведение мероприятий налогового контроля.

В прочих случаях организация не обязана представлять документы и может прямо указывать на это обстоятельство в своем ответе. Пояснительная записка в налоговую по требованию о предоставлении документов составляется в зависимости от характера сведений.
Но, в любом случае, к такой записке должны быть приложены копии запрашиваемых материалов. Как оформляются приложения? Оформление доказательств должно быть строго в рамках закона.
Налоговая может потребовать объяснить причину расхождения сумм начисленного, удержанного и уплаченного НДФЛ сотрудника, либо если выявились ошибки при представлении вычета, либо когда сумма уплаченного НДФЛ в текущем году меньше НДФЛ предыдущего года. Скачать пример заполнения пояснительной записки по НДФЛ Пояснительная записка по декларации УСН Требование о предоставлении пояснений по декларации УСН связано, в основном, с расхождениями данных о сумме дохода в отчете с поступлениями на расчетном счете организации. Налоговые органы в настоящее время имеют доступ к расчетному счету организации либо предпринимателя. И в случаях, когда итоги в инспекции и итоги в декларации расходятся, это требует пояснения.
Образцом пояснительной записки в налоговую по требованию в таком случае может быть аргументированная ссылка на разные принципы составления отчетности и ведения учета. Подозрительные убытки Налог на прибыль вызывает у ИФНС много вопросов, особенно если вместо прибыли в декларации получается убыток. Если убыток носит единоразовый характер, то обычно это не привлекает внимание органов контроля. Но в случае постоянных убытков организации следует ожидать ежеквартальных запросов ИФНС. Подобные результаты коммерческой деятельности кажутся налоговикам подозрительными, тем более, если предприятие при этом не собирается начинать процедуру банкротства. Факторы, влияющие на убыточность работы предприятия, могут быть самые разные. В большинстве случаев это происходит из-за высокой доли внереализационных расходов, не связанных с получением прибыли.

Как составить?

Пояснительная записка составляется на имя начальника инспекции по адресу регистрации на официальном бланке фирмы. Закон не выдвигает требований к форме написания, однако в отношении некоторых видов записок налоговиками предусмотрен рекомендуемый вариант составления.

Такие формы не обязательны, поскольку носят рекомендательный характер. Тем не менее, их применение желательно во избежание разногласий с контролирующим органом, к тому же это намного удобнее в плане заполнения.

При написании ответа нужно учитывать не только специфику (например, уточнение размера заработной платы, объяснение убытков и т. д.), но и ориентироваться на содержание самого требования.

Оно может включать необходимость указания общих сведений касаемо указанной темы либо узконаправленных данных. Требование может предусматривать подачу конкретных бумаг.

Если выяснилось, что ошибка в отчете действительно есть, но она не приводит к занижению налога (например, техническая ошибка в указании кода), в ответ на запрос можно сделать следующее:

• написать в ответном письме, что допущенная ошибка не повлекла занижения базы и суммы к уплате в бюджет, и указать правильный вариант;
• сдать уточненку.

В целом, пояснительная записка выглядит так:

Содержание ответа формируется в зависимости от сути предъявляемого вопроса. Отдельные ситуации следует рассмотреть детально.

По убыткам

Вопросы возникают в первую очередь по поводу убытков, обозначенных в отчетности по налогу на прибыль.

Ошибки и расхождения по НДС

Налог на добавленную стоимость — это фискальное обязательство, в котором бухгалтеры допускают большую часть ошибок. В результате расхождения и неточности в отчетности неизбежны.

Самые популярные ошибки, когда суммы начислений налога меньше суммы налогового вычета, заявленного к возмещению. По сути, причиной данного расхождения может быть только невнимательность лица, ответственного за выставление счетов-фактур.
Либо техническая ошибка при выгрузке данных.

В пояснительной записке укажите следующую информацию: «Сообщаем, что в книге покупок ошибки отсутствуют, данные внесены верно, своевременно и в полном объеме.

В конце необходимо описать меры, предпринятые для минимизации убытков в будущем. Можно приложить план мероприятий и таблицу, содержащую основные виды расходов и их значения за год по видам.

По заработной плате

Помимо убытков инспекторы могут заинтересоваться размером заработной платы персонала и порядком исчисления с нее налога на доходы. В отношении выплат работникам часто возникают вопросы касаемо их размера, если они меньше установленной нижней планки.

Если сотрудник работает на полставки, можно сослаться на следующие документы:

• штатное расписание;
• приказ о приеме на работу;
• трудовой контракт, в котором подробно описаны условия (неполная занятость, неполный рабочий день, совместительство и т.

Письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837.

Как оформляются приложения?

Оформление доказательств должно быть строго в рамках закона.
Если налогоплательщик ссылается на документы, то он должен перечислить их в теле пояснительной записки. К письму прилагается должным образом составленный комплект копий материалов.

Далее можно указать, насколько снизилась выручка и возросли затраты за указанный период по сравнению с предыдущим. Нужно объяснить, что к этому привело (уменьшение спроса или количества покупателей, рост цен по закупке и др.).

Другие случаи

Помимо деятельности самой фирмы, налоговая может запросить сведения о контрагентах. Это называется встречной проверкой (или «встречкой»).

Суть ее заключается в том, камеральный отдел рассылает запросы с просьбой предоставить перечень операций, выполняемых в отношении какой-либо организации, а также подтверждающие бумаги (договоры, взаиморасчеты и т. д.). Сведения запрашиваются за конкретный период времени.

Ответ составляется строго по установленному алгоритму, т. е. в соотвествии с истребуемыми сведениями.

ВажноДокументация копируется на чистые листы, сшивается, нумеруется. На каждой странице проставляется:

1. Порядковый номер.
2. Копия верна.
3. Расшифровка должности и подписи заверяющего копии.
4. Подпись.
5. Печать организации.

К комплекту прилагается копия доверенности лица, которое заверяло документацию. Если письмо подписал сотрудник, у которого не зафиксировано право на это в ИФНС, то необходимо приложить копию доверенности на совершение действий.

Цели проведения встречной проверки

Главной задачей при проведении ФНС встречной проверки является определение подробностей и деталей по некоторой совершенной сделке, по полученной в результате ее проведения выручке. У сотрудника НС могут возникать сомнения в правомерности сделки или сокрытии фактического размера полученного дохода, что могло привести к недоначислению налога на НДС и прибыль.

Мероприятие проводится также в случаях, если:

• у специалиста ФНС возникают подозрения по ведению в отчетности компании двойной документации, неоприходованию полученных товаров или поступлений от реализации;
• выявлены недостоверные факты или поддельные документы;
• отсутствуют соглашения с иными компаниями или же данные по реализации продукции (услуг, работ) неверно оформлены (нечеткие подписи, оттиски печатей и штампов; исправления; подчистки);
• определены расхождения в формах отчетности предприятия, в отражении контрагентами операций по товарообмену и взаимозачету.

Целью проводимой процедуры является:

• удостоверение в подлинности документов, законности их использования и ведения;
• подтверждение существования организации-контрагента и факта проведения хозяйственной операции налогоплательщиком;
• сверка данных финансовых операций, осуществляемых проверяемой организацией и ее партнерами.

К сведению! Представители налоговой службы при подготовке к проведению проверок используют информацию из различных баз данных, включая информационный ресурс ФНС, в котором указываются компании, связываемые с рисками неуплаты налогов, имеющие обороты более 100 млн руб. или контрагенты которых имеют налоговые нарушения. Сведения из базы данных доступны только для работников НС (приказ ФНС РФ № ММВ-8-2/42, 24.06.2011).

Процедура проведения встречной проверки

В любое время при осуществлении налоговой проверки (выездной, камеральной), в том числе на этапе подготовки решения по полученным результатам, члены комиссии имеют право инициирования встречной проверки. Комиссии разрешено затребовать у предприятия-контрагента или третьих лиц сведения, касающиеся хозяйственной деятельности рассматриваемой организации.

При проведении мероприятия у партнера проверяемой компании, заранее не уведомляемого, запрашиваются необходимые сведения и документы, но физическое присутствие представителей НС на его территории не предусматривается.

Этап 1. Предусматривает взаимодействие территориальных налоговых подразделений, когда в ИФНС по месту регистрации партнеров проверяемой организации, по которым предусматривается требование встречных документов, направляется поручение. В отправленном письме указывается перечень документов и причина необходимости их предоставления.

Этап 2. Подразделение ФНС, получившее поручение, в срок до 5 дней выставляет требование о предоставлении данных подведомственному ему (территориально) налогоплательщику.

Этап 3. В такой же срок (до 5 дней) получившая запрос организация должна уведомить об отсутствии запрашиваемой информации, если требуемых сведений у организации нет, или осуществить их передачу в НС лично, заказным почтовым отправлением или через кабинет налогоплательщика на сайте НС, заверив электронной подписью.

Этап 4. После сверки полученных данных с имеющимися в проверяемой организации инспекторами составляется акт мероприятия с указанием результатов в виде обнаруженных нарушений (при наличии) и их размеров, который прилагается к акту налоговой проверки.

Обнаруженные расхождения между информацией проверяемого предприятия и его контрагента рассматриваются с позиции их влияния на налогооблагаемую базу.

Если облагаемая налогами сумма уменьшилась, то документы используются для доказательства наличия правонарушения со стороны налогоплательщика. Если в итоге возникают также вопросы о неблагонадежности организации-партнера, то в отношении последнего будет предпринята камеральная, а при необходимости и выездная проверки.

Действующим законодательством период по организации встречной проверки и исследуемые налоговые периоды не ограничиваются. Не существует ограничений и в отношении числа повторных проверок (встречных) по уже изученным видам налогов или по уже рассмотренным ранее налоговым периодам. Ограничение в отношении срока камеральных, выездных ревизий не имеет отношения к дополнительным контрольным мероприятиям НС, в числе которых проверки встречные, которые могут проводиться и после указанного периода.

К сведению! Запрос у компании-партнера сведений в рамках проведения процедуры не является полноценной налоговой ревизией для организации, от которой запрошены встречные документы. На подобные ситуации не распространяется ограничение по срокам процедуры и не предусмотрены специальные сроки для запроса сведений. При поступлении запроса на документ, ликвидированный в связи с окончанием срока его хранения, следует указать в ответе данный факт с приложением подтверждения (акта об уничтожении).

Документы, запрашиваемые при встречной проверке

Утвержденного законодательно перечня документов, запрашиваемых при встречной проверке, не существует. Но обычно запрашиваются документы, отражающие хозяйственные и финансовые взаимоотношения обследуемого предприятия с его партнерами (соглашения, накладные, счета, акты).

Количество и характер запрашиваемых документов зависит от типа мероприятия. К примеру, при камеральной проверке дополнительные сведения будут затребованы, если:

• компания использовала льготу по налогу;
• на возмещение из бюджета заявлен налог (по декларации по НДС);
• организацией направлено уточнение на повышение размера убытка или снижение суммы налога через 24 месяца после первоначальной сдачи декларации;
• обнаружены несоответствия в декларации (по НДС).

Предприятие, подготавливающее документы по запросу, может запросить увеличение срока по их предоставлению, если ему не хватает отведенного периода (5 дней) для подготовки всего объема информации. В тексте письма обязательно должна указываться дата, к которой запрошенные данные будут готовы. От предприятия-ответчика требуются только документы, его деятельность в данной ситуации не рассматривается.

К сведению! Сотрудник НС не может запрашивать документы, которые могут быть предоставлены другими государственными структурами (к примеру, подтверждение отсутствия долга по страховым взносам, кадастровые паспорта и справки о кадастровой стоимости объектов недвижимости, выписки из государственных реестров). Полный перечень запрещенных к требованию инспекторами НС документов (153 ед.) определен правительственным распоряжением № 724 (19.04.2016).

Пояснительная записка по встречной проверке

Здравствуйте, заниматься придется, и я вам все-таки советую на это найти время. Потому что это в ваших же интересах. Отказ от предоставления сведений может повлечь налоговые доначисления и санкции, которые в дальнейшем придется обжаловать вашей компании, а это дополнительные материальные и временные затраты. Оно вам надо?

В п. 6 ст.93.1 НК РФ сказано, что отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

А по поводу пояснительной записки в налоговую, напишите примерно так: В ответ на запрос №… от… сообщаем, что с Поставщиком/Покупателем ООО «Ландыш» имеются договорные отношения на поставку того-то, Договор №… от…
За …. годы оборот составил столько то …руб…коп. Задолженности по оплате поставок не имеется. Сотрудничество имеет долговременный характер.
Договор с ООО «Ландыш» заключался с учетом соблюдения должной осмотрительности при выборе Поставщиков/Покупателей. Были запрошенны и получены следующие документы: и перечислите, что запрашивали устав и др. документы.
Рекомендую при отсутствии конкретных вопросов в требовании особо ничего не расписывать, написать только общую информацию, кратко и лаконично.

Пояснения в налоговую по взаимоотношениям с контрагентом

Пояснительная записка в налоговую

Налоговое требование поступает на предприятие разными путями:

• почтой;
• через систему электронного документооборота;
• нарочным.

По действующему законодательству, с 2017 года компания обязана отвечать на запросы ИФНС. Если ранее инспекторы рекомендовали не игнорировать их запросы, так как такие компании могли вызвать повышенный интерес со стороны органов контроля, то с 2017 года отсутствие пояснительной записки в налоговую по требованию в течение установленного на ответ срока приведет к наложению штрафа в размере 5000 рублей при первой провинности.

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию, касающегося прочих налогов, примерно похож на ответ по НДС. Так как вся сданная отчетность подлежит камеральной проверке, то прежде всего надо исключить возможность допущения ошибок. Если налогоплательщик все же ошибся, то он обязан подать уточненные расчеты в указанный срок. В ответе компания упоминает, как повлияют новые расчеты на величину налога в суммовом выражении.

К своему образцу пояснительной записки в налоговую по требованию организация прилагает заверенные копии доказательств. Бывает, что запрос налоговой в отношении расхождений в отчетности вызван законными действиями предприятия. Например, подобные расхождения между доходами и расходами, отраженными в декларации по НДС и по налогу на прибыль, могут быть вызваны наличием необлагаемых сумм. Многие виды доходов и расходов, отражаемые в декларации по налогу на прибыль, не подлежат обложению НДС.

Например, ряд доходов не облагается НДС, однако учитывается при установлении размера налога на прибыль.

Вместе с тем, существует вероятность, что сумма приобретений просто превысит сумму реализации без каких-либо дополнительных причин. Тогда нужно указать налоговикам на этот факт.

Обязанность дать налоговикам разъяснения по ошибкам и противоречиям, обнаруженным во время камеральной проверки, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ. При этом субъекту предоставляется 5 рабочих дней на предоставление ответа. Помимо основных общих моментов следует учитывать и то, что если организация обязана направлять декларацию по НДС в электронной форме, то и разъяснения должны быть также направлены в электронной форме.

Ваша задача — правильно ответить на это требование.

Утвержден новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами С 01.12.2019 года изменятся правила, по которым налоговики будут разбираться с невыясненными платежами в бюджет. Особое место в новых правилах отведено уточнению платежек на уплату страховых взносов.

Суточные разъездным работникам: начислять ли НДФЛ и взносы Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.

Актуально на: 26 января 2019 г.

Если вы получили письмо из налоговой с требованием представления пояснений, это означает, что налоговикам что-то не понравилось в сданной вами отчетности.

Контрагент согласен, что характеристики Контрагента, предусмотренные настоящим Заявлением, являются существенными условиями всех Договоров, заключенных между Компанией и Контрагентом, влияющими на оценку исполнения Контрагентом обязательств как надлежаще исполненных.

8. В случае невозможности предоставления Контрагентом всех или некоторых документов, Контрагент обязался предоставить письменный ответ с обоснованием отказа в предоставлении документов. 9. Перечень обязательных документов,

Этот этап мы детализируем в привязке к требованиям того или иного вида, выделим соответствующие действия в отдельные шаги.

Данные покупателей и продавцов в счетах-фактурах проходят автоматическую сверку в информационной системе ФНС.

Требование направляется налогоплательщику (в первую очередь покупателю), если у контрагента счет-фактура не найден, или покупатель заявил к вычету НДС больше, чем продавец — к уплате.Что увидим.

Требование содержит список счетов-фактур, в которых обнаружены расхождения и код предполагаемой ошибки. Коды могут быть такими: 1 — запись об операции отсутствует у контрагента; 2 — несоответствие данных об операциях между книгой покупок и книгой продаж.

В частности, между данными раздела 8 (сведения из книги покупок) или приложения 1 к разделу 8 (сведения из дополнительных листов книги покупок) и разделом 9 (сведения из книги продаж) или приложением 1

Например, ряд доходов не облагается НДС, однако учитывается при установлении размера налога на прибыль. Поэтому будет достаточно указать на данное обстоятельство со ссылкой на конкретные нормы закона.

Тогда нужно указать налоговикам на этот факт. Обязанность дать налоговикам разъяснения по ошибкам и противоречиям, обнаруженным во время камеральной проверки, предусмотрена п. 3 ст. 88 НК РФ. При этом субъекту предоставляется 5 рабочих дней на предоставление ответа.

Помимо основных общих моментов следует учитывать

3 ст. 80 НК РФ (например, по НДС), то он должен обеспечить прием от ИФНС электронных документов, направляемых в процессе камеральной проверки.

В том числе это относится и к требованиям о представлении пояснений – в течение 6 дней со дня отправки налоговиками, налогоплательщиком в ИФНС отправляется электронная квитанция, подтверждающая получение такого требования (п. 5.1. ст. 23 НК РФ). Если получение электронного требования не подтвердить, это грозит блокировкой банковских счетов налогоплательщика (п.

Пояснение в ифнс на требование встречная проверка с контрагентом

Любое физическое или юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, в соответствии с законодательством обязано своевременно платить налоги. За правильностью ведения таковой деятельности предприятий контроль осуществляют органы налоговой инспекции. Инфо Если у налоговой инспекции возникают какие-либо вопросы, связанные с деятельностью организации, то они вправе назначить дополнительную проверку.

В требовании просят предоставить книги покупок и продаж за 2014год, штатное расписание на 2014год, карточки бухгалтерских счетов и т.п.

Разумеется, необходимо упомянуть название, ИНН/КПП фирмы, проверяемый период. Не рекомендуется представлять информацию, о которой не спрашивают, даже если хочется поделиться.

Сроки зависят от объема предстоящей работы. Формирование пояснительной записки для налоговой Налогоплательщиков иногда обязывают составлять пояснительную записку для налоговой инспекции.

Но не все знают, как же ее писать.

Ответ в основном зависит от характера требования.

В любом случае надо помнить, что отвечать на требование пустыми фразами не годится. Налогоплательщик должен ссылаться на конкретные факты, цифры и букву налогового кодекса, приводя документальные доказательства.Получая запрос о представлении документов, надо знать, что налоговики имеют право истребовать материалы только при проведении выездной или камеральной проверки.

К требованиям такого рода относятся:

1. применение фирмой налоговых льгот;
2. проведение мероприятий налогового контроля.
3. встречные проверки;
4. выявленные расхождения в отчетности;

В прочих случаях организация не обязана представлять документы и может прямо указывать на это обстоятельство в своем ответе.

Пояснительная записка в налоговую по требованию о предоставлении документов составляется в зависимости от характера сведений. Но, в любом случае,

Обязательные атрибуты пояснений

В связи с ужесточением правил образец пояснительной записки в налоговую по требованию приобрел востребованность среди бухгалтеров и юристов. На самом деле у ИФНС не предусмотрен обязательный шаблон разъяснений, но имеются правила ответа. Их притязания к оформлению пояснительной записки включают в себя ряд обязательных пунктов:

• фирменный бланк;
• реквизиты и контакты предприятия;
• наличие исходящего номера и даты записки;
• упоминание в теле письма реквизитов полученного требования для оперативности опознания;
• расшифровка должности и подписи лица, поставившего росчерк на письме.

В какой форме писать пояснения, решает налогоплательщик. Ответ в основном зависит от характера требования. В любом случае надо помнить, что отвечать на требование пустыми фразами не годится. Налогоплательщик должен ссылаться на конкретные факты, цифры и букву налогового кодекса, приводя документальные доказательства.

Когда есть повод не представлять документы (информацию)

В последнее время это редко, но случается. Налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации. Поэтому направляют требование сразу вам. Вы можете не исполнять его. И оштрафовать вас за это налоговики не смогут. Ведь вы не обязаны представлять документы «чужим» инспекторампп. 3, 4 ст. 93.1 НК РФ. Отказ можно оформить так.

ООО «Космос»

г. Уфа, пер. Российский, д. 66б
ИНН 0276603129/КПП 027601001

Инспекции ФНС России
по г. Электросталь
144000, г. Электросталь,
Больничный проезд, д. 3

В ответ на ваше требование от 22.05.2012 № 15/1058 в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как был нарушен порядок истребования документов, установленный п. 3 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ.

Не пожалейте времени и уточните у контрагента, действительно ли у него проходит проверка. Если он не подтвердит эту информацию, можете отказать налоговикам. А если вас оштрафуют за непредставление документов, обращайтесь в суд. Так, например, один из судов признал штраф неправомернымПостановление ФАС ПО от 06.09.2011 № А72-8582/2010, в частности, потому, что налоговики запросили документы в связи с ВНП, хотя сама проверка началась только через 7 месяцев.

Но мы советуем быть особо осторожными. Ведь на момент поступления к вам требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка. А может и целенаправленно ввести вас в заблуждение, например, если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем достоверно. Если же вы стопроцентно уверены, что ВНП у контрагента не проводится, ваш отказ налоговикам может выглядеть так.

В ответ на ваше требование о представлении документов от 07.06.2012 № 09/9431 в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как в ходе телефонного разговора с генеральным директором ООО «Круг» Песковым Ю.А. выяснилось, что решение о проведении выездной проверки должностным лицам данной организации не вручалось и ВНП в отношении ООО «Круг» в настоящее время не проводится, а следовательно, вышеуказанное требование не соответствует положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Запрашивая у вас информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны указать, какая конкретно сделка их интересуетпп. 2, 3 ст. 93.1 НК РФ. Но на практике часто бывает, что они это не отражают, а просто указывают период, за который хотят получить информацию.

В ответ на ваше требование о представлении информации от 07.06.2012 № 09/9431 в связи с проведением мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем о невозможности исполнить его, так как запрашивается информация по взаимоотношениям за период с 2009 г. по 2011 г. и определить, по какой конкретно сделке необходимо представить сведения, невозможно.

А если налоговики вас за это оштрафуют, суды будут на вашей сторонеПостановления ФАС МО от 30.04.2009 № КА-А40/3266-09; ФАС ЗСО от 29.12.2010 № А27-4698/2010.

Например, налоговики проверяют в рамках камеральной проверки декларацию по НДС вашего контрагента за I квартал 2012 г. Однако в ходе встречной проверки просят вас представить счета-фактуры, выставленные в период с 2010 г. по I квартал 2012 г., ведь, по мнению Минфина, в законодательстве отсутствует ограничение по периоду, за который могут быть запрошены документыПисьмо Минфина от 23.11.

2009 № 03-02-07/1-519. Если ваши операции с проверяемым контрагентом «чистые», отдайте налоговикам документы за тот период, за который они просят. Если же все документы представлять не хочется, уточните у вашего контрагента, какие из выставленных ему счетов-фактур относятся к периоду, проверяемому камерально, и представьте именно ихПостановление ФАС ЦО от 09.08.2010 № А68-13557/09. Представляя документы частично, вы можете дополнить свое сопроводительное письмо следующей записью.

Запрашиваемые в связи с проведением камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2012 г. ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) счета-фактуры № 105 от 09.04.2010, № 229 от 30.08.2010 не могут быть представлены, так как по информации, полученной от главного бухгалтера ООО «Круг» Сосновой З.А., данные документы не относятся к проверяемому периоду.

Потратив время на сверку перечней в требовании и в поручении, вы обезопасите себя от представления лишних документов. Ведь встречная проверка проводится по инициативе инспекции вашего контрагентап. 1 ст. 93.1 НК РФ, а значит, инспекторы именно той ИФНС и решают, какие документы им нужны.

Запрашиваемый в связи с проведением выездной налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) договор купли-продажи № 17-к от 27.11.2009 не может быть представлен, так как в поручении ИФНС России по г. Электростали от 01.06.2012 № 12-11/5022, на основании которого выставлено требование о представлении документов от 07.06.2012 № 09/9431, данный договор не указан.

Получая запрос о представлении документов, надо знать, что налоговики имеют право истребовать материалы только при проведении выездной или камеральной проверки. К требованиям такого рода относятся:

• встречные проверки;
• выявленные расхождения в отчетности;
• применение фирмой налоговых льгот;
• проведение мероприятий налогового контроля.

В прочих случаях организация не обязана представлять документы и может прямо указывать на это обстоятельство в своем ответе. Пояснительная записка в налоговую по требованию о предоставлении документов составляется в зависимости от характера сведений. Но, в любом случае, к такой записке должны быть приложены копии запрашиваемых материалов.

Оформление доказательств должно быть строго в рамках закона. Если налогоплательщик ссылается на документы, то он должен перечислить их в теле пояснительной записки. К письму прилагается должным образом составленный комплект копий материалов. Документация копируется на чистые листы, сшивается, нумеруется. На каждой странице проставляется:

1. Порядковый номер.
2. Копия верна.
3. Расшифровка должности и подписи заверяющего копии.
4. Подпись.
5. Печать организации.

К комплекту прилагается копия доверенности лица, которое заверяло документацию. Если письмо подписал сотрудник, у которого не зафиксировано право на это в ИФНС, то необходимо приложить копию доверенности на совершение действий.

Образец письма в налоговую о должной осмотрительности

• получение копии свидетельства о постановке контрагента на учет в налоговом органе;
• проверка факта занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ;
• получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от имени контрагента;
• использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Однако на деле нередко оказывается, что поводом предъявить вам претензии является не ваша неосмотрительность, а недобросовестность вашего контрагента. То есть если, например, ваш контрагент не сдает отчетность и не платит налоги, то претензии вам предъявят независимо от того, насколько тщательно вы его проверили и какие документы у вас в отношении него имеются. Если претензий к контрагенту нет, то изучать, проявили ли вы должную осмотрительность, налоговики не будут.

Суды, рассматривая подобные споры, принимают решения как в пользу организаций, так и в пользу налоговиков. И какого-то единого подхода к оценке должной осмотрительности у них нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КАФТАННИКОВ Алексей Александрович

Руководитель Департамента налоговой безопасности ЗАО АФ «Аудит-Классик»

“Почему-то считается, что можно гарантированно победить в суде по делу о получении товара от однодневки, лишь доказав, что спорная операция действительно имела место. Якобы такой вывод следует из Постановлений ВАСПостановления Президиума ВАС от 09.03.2010 № 15574/09, от 20.04.2010 № 18162/09. В результате многие серьезно ослабили контроль за контрагентами при заключении договоров. Однако это неправильно. Если инспекция докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, знал или должен был знать о «проблемном» статусе контрагента, в вычетах НДС и признании затрат может быть отказано. И многочисленная судебная практика это подтверждаетПостановления Президиума ВАС от 20.04.2010 № 18162/09, от 25.05.2010 № 15658/09. Поэтому проверка контрагентов в момент заключения договоров — вещь совершенно необходимая для любого налогоплательщика, работающего на общей системе налогообложения и УСНО с объектом «доходы минус расходы»”.

Проанализировав мнение контролирующих органов и судебную практику, предлагаем вам основные направления проверки контрагента и способы ее проведения.

Некоторые фирмы, помимо вышеуказанных документов, запрашивают и другие сведения. Посмотрим, есть ли в этом смысл.

Лицензии

Если работы (услуги), которые оказывает вам контрагент, лицензируются или вы закупаете какие-либо товары, продажа которых без лицензии невозможна, то будет нелишним взять у контрагента копию лицензии. Вы должны удостовериться в реальной возможности контрагента исполнить условия договора. В некоторых случаях отсутствие лицензии у контрагента может оказаться той каплей, которая перевесит чашу весов правосудия не в вашу пользуПостановления ФАС ВСО от 25.03.

“Наличие лицензии можно проверить через Интернет — на сайте соответствующего лицензирующего органа. Если для выполнения договора ваш контрагент должен быть членом саморегулируемой организации (СРО), проверить членство контрагента в СРО можно также через Интернет — на сайте СРО”.

КАФТАННИКОВ Алексей Александрович
ЗАО АФ «Аудит-Классик»

Данные деклараций являются налоговой тайной, и вы не вправе требовать их от вашего контрагентаподп. 13 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 102 НК РФ. Но даже если он их вам предоставит, сведения, отраженные в декларации, не могут свидетельствовать о благонадежности контрагента. Так же, кстати, как и данные бухгалтерской отчетности. Лучше сделать запрос в налоговую, в котором нужно указать:

• цель запроса — получение сведений о нарушениях налогового законодательства, допущенных контрагентом;
• основание запроса — п. 1 ст. 102 НК РФ, ст. 8 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ.

Если налоговики вам ответят, это станет дополнительным доказательством вашей осмотрительностиПостановление ФАС МО от 17.08.2009 № КА-А40/7659-09.

Если ответа не последует, сам факт обращения уже доказывает, что вы проявляли осмотрительностьПостановление 9 ААС от 08.12.2009 № 09АП-23342/2009-АК.

Наличие у вашего контрагента расчетного счета и расчеты безналичным путем свидетельствуют о прохождении как первичной, так и периодической внутренней банковской проверки на легитимность и правоспособность клиента. Поэтому, как считают некоторые суды, само наличие у контрагента расчетного счетаПостановления ФАС МО от 07.02.

Их рекомендует запросить у своего контрагента ФНСПисьмо ФНС от 11.02.2010 № 3-7-07/84. Хотя на практике подобная просьба может вызвать у контрагента как минимум недоумение. Неизвестно, чем руководствовалась ФНС, давая такие рекомендации, но если руководитель не привлекался к ответственности, это вовсе не гарантия того, что фирма окажется добросовестной. И наоборот, если он привлекался, это не значит, что с организацией нельзя сотрудничать.

ВАС считает, что при выборе контрагента среди прочего нужно оценивать его деловую репутациюПостановление Президиума ВАС от 25.05.2010 № 15658/09. И многие суды придерживаются этой позицииПостановления ФАС МО от 29.11.2010 № КА-А40/14525-10, от 21.11.2008 № КА-А40/10833-08-П; ФАС УО от 15.02.2011 № Ф09-2542/10-С3, от 29.08.2011 № Ф09-8136/10. Подтверждением проверки деловой репутации партнера могут быть, в частности, письменные рекомендации других организаций.

Под необходимыми ресурсами подразумевается наличие производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала. Кроме этого, ВАС считает, что нужно проверять платежеспособность контрагента, оценивать риск неисполнения обязательств и при необходимости получать обеспечение исполнения обязательствПостановление Президиума ВАС от 25.05.

Кстати, и Минфин недавно рекомендовал среди прочего исследовать информациюПисьмо Минфина от 13.12.2011 № 03-02-07/1-430:

• о фактическом месте нахождения контрагента;
• о его производственных (торговых) площадях;
• об очевидных свидетельствах возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Хотя как это можно проверить, ни суды, ни финансисты не пояснили.

“Можно также проверить, не фигурировал ли контрагент как фирма-однодневка в судебных спорах. Сделать это можно в любой справочно-правовой системе, имеющей базу решений арбитражных судов (например, КонсультантПлюс). Совсем недавно такая информация стала публиковаться на сайтах некоторых областных УФНС (в частности, УФНС Красноярского края)”.

КАФТАННИКОВ Алексей Александрович
ЗАО АФ «Аудит-Классик»

Конечно, список получился впечатляющим. Но унывать не стоит. Если вы сотрудничаете с крупными и общеизвестными организациями, то проблемы у вас вряд ли возникнут. А при работе с мелкими или незнакомыми фирмами, особенно если сумма сделки высока, лучше обзавестись как можно бо´льшим списком документов.

“Целесообразно разделить для себя всех контрагентов в зависимости от определенных параметров (финансовые показатели, стабильность и т. д.) на группы риска и в зависимости от степени риска собирать максимально полный комплект документов или минимальный. Процедуру проверки контрагентов и критериев их разделения на группы лучше закрепить внутренним регламентом.

Идеальный вариант — дополнительно к перечисленным процедурам — выбирать поставщиков на тендере. Тендерный отбор можно предусмотреть в регламенте”.

КАФТАННИКОВ Алексей Александрович
ЗАО АФ «Аудит-Классик»

И помните: в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестностиОпределение КС от 25.07.2001 № 138-О. То есть налоговые органы не вправе истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на вас дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательствомПостановления ФАС ЦО от 29.09.

Ответ при встречной проверке

При написании ответов на запросы надо соблюдать некоторые условия, связанные с характером требования. Если на фирму пришел запрос о встречной проверке, то компания обязана предоставить нужную документацию. При этом образец пояснительной записки в налоговую по требованию встречной проверки будет выглядеть как перечень копий представляемых материалов. Разумеется, необходимо упомянуть название, ИНН/КПП фирмы, проверяемый период.

Не рекомендуется представлять информацию, о которой не спрашивают, даже если хочется поделиться. Ответственное лицо должно предельно кратко и четко ответить на вопросы строго по пунктам требования. Много недоумения вызывает обычно желание налоговиков узнать характер деятельности контрагента, дополнительные контакты, штатное расписание.

Юристы не рекомендуют предоставлять подобные сведения, ссылаясь на то, что организация не обязана быть в курсе событий происходящего у контрагента. Поэтому в пояснительной записке в налоговую по требованию образцом станет отсылка на информацию, содержащуюся в договоре с контрагентом.

Если пришло требование по НДС

Если «посчастливилось» получить требование, касающееся налога на добавленную стоимость, то, скорее всего в сданной декларации были обнаружены ошибки и несоответствия. С 2017 года вся переписка по НДС ведется в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи. Инспектор не примет ответ в бумажном виде, так как это запрещено законом.

Кроме того, он должен загрузить скан-копию разъяснений. Образец пояснительной записки в налоговую по требованию по НДС должен содержать следующие оправдания:

• причины возникновения ошибок и несоответствий;
• налогооблагаемая разница, на которую повлияет уточнение;
• тенденция налога к возникновению недоимки или переплаты;
• обещание внести исправления в декларацию;
• перечень прилагаемых скан-копий документальных доказательств в случае наличия.

Документация загружается в ТКС отдельными файлами в соответствии с принадлежностью и реквизитами. Надо помнить, что электронный способ доставки не освобождает от заверки копий по всем правилам.

Могут ли проверять НДФЛ?

Образец пояснительной записки в налоговую по требованию по НДФЛ также должен соответствовать запрашиваемой информации. В отличие от отчетности по НДС, справки по НДФЛ не являются налоговыми декларациями, поэтому ИФНС не может проводить камеральные проверки. Тем не менее, она имеет право проверять правильность составления справок и исчисления налога.

Если организация получила требование по НДФЛ, значит, при составлении справок были допущены ошибки в расчетах. Такими ошибками могут быть:

• расхождения между исчисленным, удержанным, уплаченным налогом;
• неверно примененный вычет;
• существенное снижение НДФЛ в сравнении с предыдущим периодом.

Отвечая на запрос фискальных органов, надо внести исправления в справки и обозначить это в записке. При этом придется поименно перечислить каждого сотрудника, по которому была допущена ошибка, и внести корректировки в бухгалтерский учет.

Обоснованные расхождения

Тем не менее, их надо включать в прочие доходы и расходы в целях налогообложения прибылью. В связи с этим ошибок в декларации нет, и налогоплательщику в пояснительной записке в налоговую по требованию, образец которой легко можно найти в интернет-ресурсах, просто нужно указать на данное обстоятельство, сославшись на статью налогового кодекса. Сдавать уточненные декларации в таких случаях нет необходимости.

Нередко приходят требования о несоответствии отчета о финансовых результатах с налоговой декларацией по прибыли. Не следует опасаться подобных запросов. Причина расхождений заключается в разнице между бухгалтерским и налоговым учетом. Образцом пояснительной записки в налоговую по требованию в таком случае может быть аргументированная ссылка на разные принципы составления отчетности и ведения учета.

Подозрительные убытки

Налог на прибыль вызывает у ИФНС много вопросов, особенно если вместо прибыли в декларации получается убыток. Если убыток носит единоразовый характер, то обычно это не привлекает внимание органов контроля. Но в случае постоянных убытков организации следует ожидать ежеквартальных запросов ИФНС. Подобные результаты коммерческой деятельности кажутся налоговикам подозрительными, тем более, если предприятие при этом не собирается начинать процедуру банкротства.

Факторы, влияющие на убыточность работы предприятия, могут быть самые разные. В большинстве случаев это происходит из-за высокой доли внереализационных расходов, не связанных с получением прибыли. Например, организация имеет большую дебиторскую задолженность с просроченным сроком действия и по закону обязана создавать резерв, суммы которого попадают во внереализационные расходы.

Пояснительная записка в налоговую по требованию об убытках должна содержать разъяснения о возникновении причин превышения расходов над доходами. В случае если на результаты повлияли макроэкономические факторы, следует писать, что компания не в силах изменить экономическую ситуацию в регионе, валютный курс, уровень инфляции и тому подобное. В то же время желательно пообещать провести оптимизацию затрат в ближайшем будущем.

Надо помнить, что компанию подозревают в неправомерности действий и вправе вызвать руководящих лиц на комиссию, если ответ не будет достаточно обоснованным. Разъяснения пишутся в свободной форме.

Встречная проверка — какие документы предоставлять?

Встречная проверка позволяет налоговым органам убедиться в достоверности сведений, приведенных в представленных налогоплательщикам документах, которые оформлялись им в ходе заключения сделок с проверяемым контрагентом. Из нашей статьи вы узнаете о том, какие документы проверяемое предприятие должно представить в ФНС, а также ознакомитесь с образцом составления ответа на требование о проведении проверки.

Встречная проверка налоговой — что это такое?

Цель проведения встречной проверки

Когда и кем проводится встречная проверка?

Встречная проверка — какие документы предоставлять?

Нужно ли представлять документы по встречной проверке повторно?

Образец ответа на требование по встречной проверке

Встречная проверка налоговой — что это такое?

Иногда в ходе осуществления организацией предпринимательской деятельности складываются ситуации, при которых неправильное оформление документации, сопутствующей проведению сделки, становится причиной изменения размера налоговой базы. Это влечет за собой возникновение ошибок при расчете размера налогов. Более того, недобросовестные предприниматели могут умышленно включать в отчетную документацию информацию о несуществующих сделках, тем самым уменьшая сумму налоговых платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Подобные сделки могут вызвать у контролеров вопросы, ответы на которые можно найти в ходе осуществления так называемой встречной проверки, которая проводится налоговым органом с целью осуществления дополнительного контроля за деятельностью предприятий и организаций, а также оценки правильности ведущегося ими налогового учета. При проведении такой проверки никаких обязательных для исполнения проверяемой организацией решений налоговики вынести не могут.

При этом действующее законодательство не содержит понятия «встречная проверка». До 01.01.2007 оно было зафиксировано в ст. 87 НК РФ, но затем норма была упразднена, на смену ей пришла ст. 93 НК РФ, предусматривающая возможность запроса у налогоплательщика документов, составленных в ходе реализации конкретных сделок. На практике же действия налоговиков, направленные на работу с документами контрагента проверяемого предприятия, до сих пор называют встречной проверкой.

Цель проведения встречной проверки

В ходе проведения проверки сотрудники налогового органа запрашивают у налогоплательщика документы, оформленные в ходе совершения сделок с определенным контрагентом. Основанием для подобного запроса является проведение камеральной или выездной проверки на предприятии, с которым были заключены эти сделки. Целью налоговиков является сопоставление сведений, содержащихся в представленных проверяемым предприятием документах, с информацией, зафиксированной в документации его контрагента. По итогам проведения проверки уполномоченный сотрудник ФНС составляет акт, в котором фиксирует все сведения, полученные в ходе изучения полученных по запросу документов.

Нарушения, выявленные в ходе проведения на предприятии проверки, могут стать причиной инициирования налоговой службой камеральной (а затем и выездной) проверки в его отношении. Именно поэтому, передавая документы сотруднику ФНС, стоит проверить правильность их составления, связаться (при возможности) с контрагентом и сопоставить данные, представленные им в налоговую, с информацией, зафиксированной в имеющихся бумагах.

Когда и кем проводится встречная проверка?

Положения пп. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ определяют следующие случаи, в которых проводится рассматриваемая в статье процедура:

1. При проведении камеральной или выездной проверки (абз. 1 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). При этом, согласно подп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ, при необходимости процедура проведения встречной проверки может быть приостановлена до получения ответа по запросу, направленному в адрес контрагента проверяемого предприятия.
2. После завершения камеральной или выездной проверки (абз. 2 п. 1 ст. 93.1 НК РФ). В этом случае проверка проводится, если у сотрудников ФНС возникла необходимость в получении уточнений по какому-либо вопросу в ходе изучения сведений, полученных в ходе проведения основной проверки.

Если предприятие, на котором проводится данная процедура, и его контрагент зарегистрированы в разных территориальных отделениях ФНС, направить запрос о представлении необходимых документов может только та инспекция, на учете которой состоит предприятие. Основанием для создания подобного запроса служит поручение, направленное в ее адрес представителем органа, осуществившего регистрацию проверяемого контрагента (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

Встречная проверка — какие документы предоставлять?

Для получения необходимой информации представитель налоговой инспекции направляет в адрес предприятия требование о предоставлении документов. В течение 5 дней с момента получения такого запроса уполномоченное лицо обязано направить в адрес налоговой инспекции требуемый пакет документации. Отправлять оригиналы не нужно — достаточно переслать инспектору копии бумаг, заверенные руководителем предприятия или иным уполномоченным лицом. При наличии технической возможности документы могут быть переданы адресату через телекоммуникационные каналы связи — в этом случае их подлинность необходимо заверить электронной цифровой подписью.

Законодатель не определяет точного перечня документов, подлежащих представлению в ФНС при проведении рассматриваемого вида проверки, следовательно, он зависит от характера и содержания проведенной сделки. Как правило, налоговики требуют представить копии заключенных договоров, приложений к ним, накладных, спецификаций, актов приема-передачи, счетов-фактур и т. п.

Согласно позиции, изложенной в письме Минфина РФ от 09.10.2012 № 03-02-07/1-246, налоговые органы вправе требовать у налогоплательщика любые документы, непосредственно связанные с исполнением конкретной сделки. Если же документ не имеет отношения к предмету проверки, требование о его представлении в ФНС может быть признано неправомерным — такой точки зрения придерживается ФАС Восточно-Сибирского округа в своем постановлении от 25.02.2013 № А10-2227/2012, ссылаясь на положения п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Нужно ли представлять документы по встречной проверке повторно?

При проведении проверок деятельности крупных предприятий налоговые органы могут работать со столь большими объемами документов, что запросы на получение некоторых из них могут быть направлены неоднократно. У налогоплательщиков при этом возникает закономерный вопрос: стоит ли передавать в ФНС официальные бумаги, которые уже были отправлены ранее?

Ответ на него содержится в абз. 3 п. 5 ст. 93.1 НК РФ, который, в свою очередь, ссылается на п. 5 ст. 93 НК РФ. Согласно последнему, налоговая не вправе требовать у проверяемого налогоплательщика представления документов, ранее направленных им в ее адрес в ходе проведения камеральных и выездных проверок (за исключением случаев, когда в налоговый орган передавались подлинники, впоследствии переданные владельцу, а также ситуаций, когда копии документов были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы).

При этом п. 5 ст. 93 НК не содержит указания на освобождение контрагентов налогоплательщика от обязанности по передаче копий документов, ранее отправленных в налоговый орган в ходе осуществления выездной проверки. Это значит, что по запросу налоговой контрагенту проверяемого предприятия придется направить необходимые документы даже в том случае, если они уже представлялись им ранее.

Образец ответа на требование по встречной проверке

Получив от ФНС требование о представлении документов с целью их проверки, уполномоченный представитель проверяемого предприятия должен направить в адрес ведомства пакет запрошенных бумаг, приложив к нему письменный ответ на полученный запрос. Данный документ может быть составлен в свободной форме, при этом можно использовать приведенный ниже образец:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Письмо в ответ на требование по проверке»

Исх. № 211 от 05.09.2017

Руководителю

ИФНС по Петрозаводску

от ООО «Рефлакс-Н»,

ИНН 125759845101,

юрадрес: Республика Карелия, Петрозаводск, ул. Фурманова, д. 14, оф. 17

На основании вашего требования № 521 от 04.09.2017 ООО «Рефлакс-Н» сообщает следующее:

1. Отгрузки, производимые в период с 01.05.2016 по 15.08.2017 в адрес ООО «Концерн-КП» (ИНН 258745892457), выполнялись на основании договоров купли-продажи № 411 от 25.04.2016 и № 198 от 06.03.2017 (приложения А, Б).
2. Оплата товара осуществлялась посредством перечисления денежных средств на расчетный счет продавца (платежные поручения представлены в приложениях В, Г).
3. Факт отгрузки товара покупателю подтверждается накладными на отпуск товара на сторону (приложения Д, Е).

Приложения:

А. Договор купли-продажи № 411 от 25.04.2016 (4 листа).

Б. Договор купли-продажи № 198 от 06.03.2017 (4 листа).

В. Платежное поручение № 225 от 27.04.2016 (1 лист).

Г. Платежное поручение № 317 от 07.03.2017 (1 лист).

Д. Товарная накладная № 612 от 29.04.2017 (3 листа).

Е. Товарная накладная № 302 от 09.03.2017 (1 лист).

Всего 6 документов на 14 листах.

Генеральный директор ООО «Рефлакс-Н» Петрушинский Е. А.: (подпись)

***

Таким образом, рассматриваемый вид проверок является одним из мероприятий, реализуемых налоговым органом в ходе проведения камеральной или выездной проверки на предприятии. Основной целью ее проведения является проверка соответствия информации, содержащейся в документах, представленных проверяемым налогоплательщиком, сведениям, указанным в документах, хранящихся у его контрагента. Кроме того, проведение подобных проверок позволяет проверить факт существования контрагента, с которым взаимодействовал налогоплательщик, а также оценить реальность операций, которые он осуществлял в ходе работы с ним.

Требования из налоговой – уже не новость, а, к сожалению, привычный процесс. На самом деле даже уже и не удивление. А какая-то безразличная усталость, огорчение и злость. Ну ж сколько ж можно ж? ((

Опять придется как минимум неделю всей бухгалтерии скакать у постанывающих ксероксов или подпихивать тонны документов в измученные сканеры. Бесит.

Надеюсь, что практические советы — как быстрее и спокойнее для себя реагировать на требования налоговой, в какой ситуации стоит настоять на своем, а где-то проще и дешевле не спорить — вам помогут.

Итак, требование, увы, получено.

Чек-лист. Что проверить и как действовать

Шаг 1. Убедитесь, что требование направлено именно вам

Откройте электронное требование и прочтите его. Убедитесь, что, во-первых, электронный документ открывается, файл не «битый» и читаем, а во-вторых, что требование направлено не ошибочно и в адрес именно вашей компании.

Шаг 2. Оценка правомерности и законности

Нормы налогового права дают возможность налоговикам затребовать у компании или индивидуального предпринимателя документы как в рамках проведения налоговых проверок, так и вне рамок проверок.

Оцените в рамках какой контрольной процедуры выставлено требование.

Как в отношении вашей компании, так и в отношении контрагентов документы могут быть истребованы:

1) непосредственно в ходе проверки, 2) при проведении доп.мероприятий, 3) вне рамок налоговой проверки. При этом вне рамок налоговой проверки могут быть затребованы документы или информация по конкретной сделке.

От вида контрольной процедуры зависит и срок представления документов:

• если документы истребованы в рамках камеральной или выездной проверки, вы должны представить документы в налоговую не позднее 10 рабочих дней с даты получения требования;
• если проверяется консолидированная группа – в срок не позднее 20 рабочих дней;
• при проверке «иностранцев» – 30 рабочих дней;
• если документы затребованы в рамках встречной проверки – срок представления 5 рабочих дней;
• для предоставления документов по конкретной сделке – срок 10 дней.

Шаг 3. Узнайте, кто под прицелом

Уточните в отношении кого налоговая проводит налоговый контроль – в отношении вашей компании или вашего контрагента (встречная проверка).

В случае встречной проверки вы получите требование из своей инспекции ( по месту учета вашей компании) с приложением копии поручения из инспекции контрагента, в которой указана причина запроса с перечнем документов. Этот порядок определен п.3, 4 статьи 93.1 Налогового кодекса: чужая инспекция должна направить в ИФНС по месту учета вашей компании поручение об истребовании документов, и уже ваша ИФНС пришлет вам требование с копией поручения.

Обратите внимание — какая инспекция прислала запрос. Если требование по встречной проверке пришло в обход вашей инспекции — из инспекции контрагента – отправьте мотивированный письменный отказ. Копию отказа вместе с копией требования от чужой инспекции отправьте для сведения в свою ИФНС по месту учета.

Не лишним будет сверить перечень документов, указанных в поручении и требовании, направленном вам. Почему? Ваша налоговая может схитрить и расширить перечень, полученный из чужой налоговой, — и запросить у вас интересующие их документы, не имеющие отношения к запросу. В пояснении напишите, что «документы … не могут быть представлены, так как не указаны в поручении, на основании которого выставлено требование…». Если наоборот, в поручении запрошено документов больше, исполняйте требование своей инспекции – ведь вы получили для исполнения именно его.

При встречной проверке обязательно свяжитесь с контрагентом, уточните детали и обсудите действия. Это важно! Можете узнать много неожиданного и полезного.

Если у вас нет документов или сведений, запрошенных по контрагенту или сделке, – не позднее следующего дня после получения требования отправьте об этом уведомление в свою инспекцию.

Особенно внимательно отнеситесь к исполнению требования, если оно направлено вне рамок налоговой проверки и не касается «встречки»!! Высокая вероятность, что в отношении вашей компании налоговая проводит предпроверочный анализ. Вы — в разработке.

Шаг 4. Пояснение или документы

Уточните – что от вас требуется – пояснение или представление документов. Быть может и то и другое. Но если в требовании не указан перечень документов – значит, достаточно пояснений.

Пояснения требуются, как правило, в рамках камеральной проверки при обнаружении в отчетности ошибок или противоречий. В этом случае в требовании должны быть указаны те ошибки и несоответствия, которые вам следует прояснить. Особый порядок пояснений установлен для НДС.

Шаг 5. Обратная связь — обязательна!

Сформируйте квитанцию о получении и отправьте в налоговую.

Срок подтверждения, что требование вами получено – 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговым органом. Если этого не сделать – могут заблокировать счет.

Если требование пришло ошибочно и адресовано не вашей компании — в этот же срок отправьте в налоговую электронное уведомление в отказе от получения. Игнорировать нельзя, счет тоже могут закрыть.

Датой получения требования, направленного по почте заказным письмом, считается шестой день со дня отправки указанного письма.

Шаг 6. Оцените «масштаб бедствия»

Определите состав и объем истребованных документов. Это важно для определения реальной возможности представить их в налоговую в установленный срок и действий вашего реагирования.

Как правило, весь перечень затребованных документов можно разделить на четыре группы:

Первая: документы, которые вы ранее представляли в налоговую по запросам.

Неважно в какую инспекцию — в налоговую по месту учета, или в налоговую по месту нахождения обособленных подразделений, или вдруг в иную инспекцию. Важно, что представляли в налоговый орган и они должны попасть в информационную систему. И у вас остались сопроводительные письма, описи или реестры документов, которые вы представляли? Обязательно — со следами налоговой о получении?

Отлично! Потому что запрашивать их повторно инспектор не вправе. Эта новая норма работает с 3 сентября 2018 года.

Сообщите инспекторам реквизиты сопроводительного письма, к которому прилагались копии, и наименование ИФНС, куда документы направляли.

Из этого правила есть два исключения. Инспекторы вправе снова запросить документы, если: 1) раньше вы сдавали подлинники документов, и инспекция их вернула; 2) если ранее представленные в инспекцию копии, были утрачены из-за форс-мажорных обстоятельств или действий непреодолимой силы. (например, случился пожар!!).

Вторая: документы, которыми вы уже обменивались с налоговой.

Это обязательная отчетность, квитанции, протоколы о ее приеме – те, которые хранятся как в вашей базе данных, так и в информационном ресурсе налогового органа. Зачастую налоговая запрашивает и их, не утруждая себя поиском. Их инспектор может найти самостоятельно.

Об этом тоже следует указать в сопроводительном письме. «Документы…. были своевременно направлены в ИФНС по ТКС ( или заказным письмом от…) и приняты налоговым органом в установленном порядке.» Как-то так.

Третья: налоговики могут включить в требование представление так называемых пояснений — в виде громоздких массивов данных или аналитических таблиц. Эта работа по сути не сложная, но трудоемкая. И для вас ненужная.

Кроме того, есть опасность, что заполненные вами таблицы будут приобщены к материалам проверки (выездной, камеральной, углубленной, тематической), могут даже быть включены в виде фрагмента в акт проверки, использованы как доказательство нарушения или вашей неблагонадежности. Для какой цели эти таблицы? Каким смыслом наполнено их содержание и какие выводы будут сделаны по представленным вами показателям? Правильно ли вы их поняли и заполнили? Вы верно истолковали запрос? А может это негативная информация? Опасное соотношение или отрицательная динамика? Проводили такую оценку? А оспорить эти сведения, собранные самими вами, будет практически невозможно. Подумайте об этом.

Вы не обязаны заполнять специальные аналитические формы — инспектор перекладывает на вас часть своей работы. По указанным в таблице показателям распечатайте учетные регистры – за тот период, который указан в таблице — укажите их в реестре к сопроводительному письму об исполнении требования. Мы делали так. Знали, что может быть не все так однозначно. Опасались подвоха. И специальных таблиц не заполняли.

Четвертая. Это непосредственно те документы, которые вам действительно нужно приготовить и передать в налоговую.

ФНС призывает нижестоящие инспекции не возлагать излишнюю и неоправданную нагрузку на бизнес. И запрашивать документы с учетом реальной потребности в них. С учетом возможности компании их в затребованном объеме подготовить и возможности инспектора их в этом объеме изучить. Но, к сожалению, далеко не все инспекции утруждают себя составлять обоснованные запросы с учетом конкретной ситуации — и зачастую требования «выгружаются из компьютера» с одинаковым часто применяемым или типовым списком запрошенных документов, и даже с ошибками.

Шаг 6. Обращайтесь за отсрочкой

Оцените объем документов, которые следует представить. Если объем существенный – попросите отсрочку о продлении срока представления документов и отправьте его в инспекцию по установленной электронной форме. Срок уведомления о продлении срока ограничен – его следует направить в течение дня, следующего за днем получения требования.

В письме опишите причины, по которым вы не сможете представить документы в срок – объем документов – количество бумаг в тыс. штук, отсутствие ответственного сотрудника (болезнь, отпуск, командировка), ремонт офиса, поломка техники. Обязательно укажите реальный срок, к которому вы сможете подготовить истребованные документы.

Инспекция не обязана представлять вам отсрочку. Даже если вам не пойдут навстречу – это уведомление поможет уменьшить штраф в случае судебного спора. Признав смягчающими ответственность вами перечисленные обстоятельства.

В течение двух дней со дня получения вами уведомления руководитель инспекции вынесет решение — продлить срок или вашу просьбу отклонить. Мотив отказа вам сообщать не будут. Налоговым кодексом это не предусмотрено.

Шаг 7. Позвоните инспектору

В любом случае – даже если вам согласовали отсрочку — позвоните по телефону инспектору, который направил вам требование. Познакомьтесь с ним, предупредите, что объем запрошенных документов немыслимо огромен, уточните – можно ли документы подвозить частями, какие целесообразно представить в первую очередь.

Из разговора с умным инспектором вы поймете в чем интерес налоговой. Можно уточнить, каких документов будет предостаточно. Он бережет свое время – переступать через горы папок в тесном кабинете, выискивать три договора и документы их сопровождающие в тоннах бумаг или в потоке сканкопий ему тоже не очень хочется.

Строгий инспектор вам ответит, что все указано в требовании. Ну что ж. Готовьте документы. Начинайте с самых общих и очевидных (учетная политика, книги покупок, книги продаж, нейтральные приказы, учетные регистры …) и самых безобидных, но впечатляющих своим объемом -томами договоров займа, актами приема-передачи векселей и прочими. Инспектор, — даже и нелюбезный- в итоге, осознает ненужность гигантского объема бумаг и сложность работы с ними, и озвучит операции, сделки, или события, которые его заинтресовали.

Шаг 7. Готовьте сопроводительное письмо и реестр документов

О том, что все документы передаются в налоговую с сопроводительным письмом, с описью или реестром документов – вы итак все знаете.

К составлению описи подключаются все – помощники, курьеры, кассиры, секретари. Если у вас это не так — советую подгрузить директора этой темой. Требования из налоговой – это не запрос по ошибкам бухгалтерии, как часто понимается. А одна из процедур налогового контроля. Причем, с самыми разными – и в том числе негативными — последствиями. А весь процесс взаимодействия с налоговой — в целях безопасности бизнеса — руководитель должен держать под своим контролем.

Сопроводительное письмо, пояснения, реестры документов готовьте в двух экземплярах – один из которых с отметкой налоговой о приеме забирайте и храните.

Если документооборот у вас в электронном виде – не надейтесь, что все сохранится в базе – распечатайте и храните. Как и всю переписку с налоговой – и входящие и исходящие документы.

Про электронный и бумажный формат представления вы тоже полагаю все знаете. Про то, что компании с небольшой численностью персонала до 100 человек могут без всяких последствий не реагировать на электронные послания. Если электронный ответ не придет от компании в 6-тидневный срок, инспектор обязан продублировать запрос заказным письмом. Тогда у компании будет еще срок ( 5 или 10 дней), чтобы его исполнить. Но если компания сдает отчетность в электронном виде — отвечать на требования она также обязана в электронном формате. Это способ, на мой взгляд, более удобный, быстрый и экономичный.

Из недавних новостей — с 4 января 2019 года правила оформления бумажных документов для ИФНС приведены в приложении 18 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. В приложении № 17 к этому приказу обновлена форма требования о представлении документов (информации).

А если не исполнять?

На практике инспекторы направляют запросы по любому поводу и, как нам зачастую кажется, безосновательно. Количество документов, которые может затребовать инспекция – как в рамках налоговой проверки, так и вне ее рамок — ничем не ограничено. И правда, в налоговом кодексе отсутствует перечень документов, которые можно истребовать.

Иногда компании отказываются исполнять требование, ссылаясь на то, что запрошенные сведения или документы не связаны с начислением налогов.

Суды по этому вопросу категоричны. Они считают так:

из положений налогового кодекса не следует, что у налогоплательщика есть право отказать в представлении документов, поскольку предъявленное требование кажется ему необоснованным. Полномочий для проверки оснований направления инспекций требования об истребовании документов налоговым кодексом налогоплательщику не предоставлено. Налоговые органы не обязаны давать контрагенту проверяемого лица пояснения относительно причин, по которым они посчитали истребуемую информацию относящейся к конкретной сделке (это, к примеру, Постановление АС СЗО от 21.05.2018 N Ф07-4963/2018 по делу N А21-5988/2017).

В случае отказа представить документы по требованию налоговая может принять решение о выемке подлинников.

И еще. Ваш отказ или отсутствие документов налоговая может признать свидетельством формального характера операций, что приобретает особую важность в условиях повышенного внимания налоговиков и судов к реальности и обоснованности сделок.

Ответственность

Отказ от представления затребованных документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ – 200 рублей за каждый непредставленный документ и статьей 129.1 НК РФ за непредставление пояснений – штраф 5000 рублей, за повторное нарушение – 20 000 рублей.

Если в течение 12 месяцев вы уже попадали на статью 126 НК РФ, размер штрафа может быть увеличен вдвое и составит 400 руб. (200 руб. х 2) за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ (п. 2, 3 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК). При существенном документообороте это немало.

А если в суд?

В практике судебного разбирательства по этой теме — перспективы печальные. Есть немного решений региональных судов, в основном прошлых лет, поддержавших налогоплательщиков. Но при существовании широкой нормы – «вне рамок налогового контроля» — и заявления налогового органа об «обоснованной необходимости» — в вопросе истребования документов, суды, в основном, занимают сторону налоговиков.

• Если срок проверки истек, законно ли требование? — Законно, — считает суд.
• Если в требовании не указаны конкретные реквизиты запрошенных документов, нужно его исполнять? — Обязательно, решает суд. – Инспектор может ими не располагать.
• Разве правомерны запросы по цепочке контрагентов? – Правомерны, отвечает суд.
• Является ли законным требование, если из его содержания непонятно в рамках какой процедуры налогового контроля оно выставлено? – Требование законно. – заключает суд. — Это нарушение при заполнении требования носит формальный характер и не пресекает полномочия налоговой получать документы и информацию.

Судебные органы относят оценку обстоятельств, решения по срокам и объему истребуемых документов исключительно к компетенции налоговой инспекции, проводящей проверку. Вот так.

Понятное дело, что каждая компания, исходя из своей ситуации и анализа возможных рисков, сама принимает решение – как реагировать на полученное требование и стоит ли возбуждаться до судебного разбирательства.

Возможно, по диким решениям и миллионным штрафам за непредставление документов стоит идти в суд и отстаивать свою позицию.

Советы

1. Храните всю переписку с налоговой: свои пояснения, сопроводительные письма с реестрами представленных документов с отметками (квитанциями, протоколами) о принятии, копии требований. При увольнении ответственных сотрудников папку с перепиской с налоговой передавайте по акту приема-передачи в составе основных документов.
2. По затребованным документам оцените правомерность требования, цель запроса и просчитайте риски.
3. Постарайтесь не конфликтовать с налоговой, мирно решить вопрос о представлении документов. Помните, что инспектор тоже может ошибаться.
4. При получении требования и при составлении ответа еще раз загляните в Налоговый кодекс. Статьи 88,93,93.1 вас поддержат. (и возможно, поможет эта статья)))
5. Подкрепляйте все свои действия, и особенно противодействия, нормами налогового права. Даже если и не пойдете в суд.
6. Фиксируйте свои заявления и возражения в письменном виде и направляйте в инспекцию.
7. Помните о негативной судебной практике по данной теме. Но если цена вопроса того стоит – вам удачи!

Надеюсь, что было полезно.

Желаю спокойной работы, без потрясений и без требований!

Ответ на требование налогового органа о представлении документов – вопросы и ответы

Кочетков Юрий Владимирович, генеральный директор «Бурмистр.ру»
www.burmistr.ru

Любые мероприятии налогового контроля, проводимые налоговиками – неприятная для налогоплательщика процедура. Ведь в данном случае происходит столкновение двух совершенно противоположных «желаний». Налоговики всеми способами пытаются что-то найти в учете налогоплательщика, заваливая его требованиями о представлении документов. При этом, в требованиях зачастую поименованы не относящиеся к проверяемым налогам и сборам документы. Налогоплательщики, в свою очередь, всеми силами стараются представить налоговикам минимальное количество документов, которые не могут навредить, появившись в решении по результатам налоговой проверки. В данной статье мы рассмотрим основные вопросы налогоплательщиков, возникающие при получении из налогового органа требования о представлении документов.

Вопрос 1. В каких случаях быть получено требование о представлении документов.

Требование о представлении документов может быть получено налогоплательщиком при проведении налоговой проверки (п.1 ст.93 НК РФ) и при проведении «встречной» проверки контрагента и иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (п.1 ст.93.1 НК РФ).

Налоговым кодексом предусмотрено 2 вида налоговых проверок – камеральные и выездные (п.1 ст.87 НК РФ)

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций (расчетов) и документов, а также иных документов имеющихся у налогового органа (п.1 ст.88 НК РФ).

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.2 ст.88 НК РФ). При этом продления срока камеральной налоговой проверки и её приостановление Налоговым кодексом не предусмотрено.

При камеральной проверке НК РФ предусмотрено несколько оснований для требования документов:

— в случае применения компанией налоговых льгот (п. 6 ст. 88 НК РФ);

— при желании организации вернуть НДС (п. 8 ст. 88 НК РФ);

— при проведении камеральной проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ);

— если налоговая инспекция решает назначить дополнительные мероприятия по налоговому контролю (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Никаких иных оснований для истребования документов в рамках проведения камеральной проверки не предусмотрено.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа (п.1 ст.89 НК РФ).

Длительность проведения проверки не может превышать двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев. (п.6 ст.89 НК РФ)

В случае приостановления выездной налоговой проверки все действия налогового органа по истребованию у налогоплательщика документов приостанавливаются, следовательно вручение требования в данный период будет неправомерным (п.9 ст.89 НК РФ).

Налоговый орган вправе истребовать документы у контрагента проверяемого налогоплательщика (п.1 ст.93.1 НК РФ).

Таким образом: истребование документов у налогоплательщика может производится:

— в рамках проводимой камеральной проверки поданной в налоговый орган декларации, исключительно в случаях предусмотренных НК РФ и в течении срока проведения камеральной проверки, то есть не позднее 3 месяцев с момента подачи декларации.

— в рамках проводимой выездной налоговой проверки исключительно в период фактического проведения проверки, а никак не в период, когда проверка приостановлена по решению налогового органа

— в рамках проведения встречной налоговой проверки

Вопрос 2. В течение какого срока должны быть представлены документы

Налоговым кодексом предусмотрены следующие сроки для представления документов по требованиям налогового органа ( обращаем внимание, что сроки исчисляются в рабочих днях (п.6 ст.6.1 НК РФ):

— в течение 10 дней со дня вручения требования в рамках выездной и камеральной проверки (п.3 ст.93 НК РФ).

— в течение 5 дней со дня получения требования в рамках «встречной» проверки. Если документов, запрошенных налоговым органом, у налогоплательщика нет, он обязан сообщить об этом налоговому органу также в течение 5 дней (п.5 ст.93.1 НК РФ).

При этом налогоплательщик может письменно уведомить проверяющих о невозможности представить запрошенные в требовании документы в определенный Налоговым кодексом срок. В письменном уведомлении налогоплательщик обязан указать причины, по которым документы не могут быть представлены в отведенный срок и сроки, в течение которых они могут быть представлены (п.3 ст.93 НК РФ).

Образец письменного уведомления:

Руководителю

Инспекции ФНС России N __

по г. Москве

Иванову И.И.

от Общества с ограниченной

ответственностью «Рога и копыта»,

ИНН 7755134420, КПП 775501001,

173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 56

Исх. N 01/2010 от 22.05.2010

На N 562/30-А от 21.05.2010

Уведомление

о невозможности своевременного представления документов

Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года.

Объем запрошенных для проверки документов составляет более 5000 страниц. В штате нашей организации всего один человек занимающийся ведением бухгалтерского и налогового учета, а именно — Главный бухгалтер Петрова Маргарита Васильевна. Другие сотрудники организации доступа к бухгалтерским и налоговым регистрам не имеют.

С 10.05.2010 года главный бухгалтер находится на больничном (копию больничного листа прилагаем), ввиду чего подготовить запрошенный налоговым органом комплект документов в требуемый срок не представляется возможным.

В связи с этим на основании п. 3 ст. 93 НК РФ просим продлить срок представления документов до 10.06.2010 включительно.

Приложение:

1. Копия больничного листа главного бухгалтера Петровой Маргариты Васильевны на 1 л. в 1 экз.

Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Решение о продлении срока представления документов по требованию может быть принято ( может быть и не принято) руководителем (заместителем) налогового органа в течение двух дней со дня получения уведомления от налогоплательщика представлены (п.3 ст.93 НК РФ), в результате чего выносится отдельное решение.

Минфин России в Письме от 05.08.2008 N 03-02-07/1-336 указал, что при рассмотрении вопроса о продлении срока учитываются:

— причины, по которым налогоплательщик не может вовремя представить документы;

— объем истребованных документов;

— факт частичной передачи документов;

— сроки, в которые проверяемый может представить документы.

Отсутствие ответа налогового органа на направленное ему письменное уведомление о продлении срока представления документов может быть основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за несвоевременное предоставление налоговому органу документов. Правда освобождения этого придется добиваться в судах, которые часто встают на сторону налогоплательщика (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 31.01.2008 N КА-А40/14787-07).

Таким образом: рекомендуем Вам не ждать ответа налогового органа о продлении срока, так как ответ может быть и отрицательным, а значит, время на подготовку документов может быть безнадежно потеряно. Необходимо с момента получения требования предпринять все усилия по подготовке документов и их последующему представлению налоговому органу. Даже частичное представление документов позволит минимизировать штраф, а в совокупности с направленным в инспекцию уведомлением возникнет весомый аргумент в судебных разбирательствах.

Вопрос 3. Как поступать в ситуации, когда запрошенные налоговым органом документы отсутствуют.

Очень часто налоговики, не зная особенностей хозяйственной деятельности налогоплательщика или используя «шаблоны» требований о представлении документов запрашивают у налогоплательщика документы, которые у него попросту не ведутся.

Кроме этого, часть документов может отсутствовать в момент проведения налоговой проверки в силу ряда причин, среди которых могут быть:

— передача документов по требованию органам власти;

— изъятие документов правоохранительными органами;

— уничтожение документов в результате пожара, наводнения и других чрезвычайных обстоятельств;

— уничтожение вследствии истечения срока хранения;

— хищения документов.

В данной ситуации необходимо в первый же день после получения требования уведомить налоговую инспекцию о невозможности представления документов (абз.2 п.3 ст.93 НК РФ). К данному уведомлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих отсутствие запрошенных налоговиками документов (справку о пожаре, акт (опись) изъятия документов и т.п.).

Образец уведомления налогового органа о невозможности представления документов в силу их физического отсутствия у налогоплательщика:

Руководителю

Инспекции ФНС России N __

по г. Москве

Иванову И.И.

от Общества с ограниченной

ответственностью «Рога и копыта»,

ИНН 7755134420, КПП 775501001,

173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 56

Исх. N 01/2010 от 22.05.2010

На N 562/30-А от 21.05.2010

Уведомление

о невозможности своевременного представления документов

Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года.

Среди запрошенных налоговым органом документов поименованы журналы учета полученных и выставленных книг счетов-фактур, книги покупок и продаж, а также счета-фактуры за 2008-2009 годы.

Данные документы не могут быть представлены налоговому органу, так как ООО «Рога и копыта» применяет упрощенную систему налогообложения, а значит в силу п.2 ст.346.11 НК РФ не исчисляет и не уплачивает налог на добавленную стоимость.

Кроме этого, налоговым органом запрошены лицензии на эксплуатацию взрывопожароопасных объектов, действовавшие в течение 2008-2009 годов.

Данные документы так же не могут быть представлены, так как ООО «Рога и копыта» деятельность по эксплуатации взрывопожароопасных объектов в проверяемый период не осуществляло, следовательно, лицензии за данный период отсутствуют.

Приложение:

1. Копия заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с отметкой налогового органа на 1 л. в 1 экз.

Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Однако, на практике налоговый орган не всегда принимает эти причины во внимание и привлекает налогоплательщиков к ответственности по ст. 126 НК РФ.

Следует сказать, что судебная практика в таких случаях встает на сторону налогоплательщиков. Конечно, если удается доказать, что истребуемых документов нет не по вине налогоплательщика, а в силу объективных обстоятельств.

В качестве примера можно привести:

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.01.2009 N А12-8706/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 N А06-4803/2008

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2008 N Ф04-450/2008(1059-А67-14)

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2009 N А82-9362/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.2008 N А42-6974/2006

Вопрос 4. Могут ли налоговые органы запросить документы повторно

Требовать у налогоплательщика документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок, налоговые органы не вправе (п.5 ст.93 НК РФ).

Исключением в данном случае являются ситуации, когда документы представлялись в налоговый орган в виде подлинников, а также случаи, когда представленные в налоговый орган документы были утрачены вследствие непреодолимой силы.

В ситуации, когда налоговый орган повторно запросил у вас документы, рекомендуем направить на имя руководителя проверяющей налоговой инспекции уведомление о том, что запрошенные налоговым органом документы были представлены ранее. К данному уведомлению обязательно приложите копии реестров ранее переданных документов с отметками налогового органа.

Пример такого уведомления приведен ниже:

Руководителю

Инспекции ФНС России N __

по г. Москве

Иванову И.И.

от Общества с ограниченной

ответственностью «Рога и копыта»,

ИНН 7755134420, КПП 775501001,

173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 56

Исх. N 01/2010 от 22.05.2010

На N 562/30-А от 21.05.2010

Уведомление

о том, что запрошенные налоговым органом документы были представлены ранее

Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года.

Среди запрошенных налоговым органом документов поименованы:

— акты выполненных работ за 2008-2009 годы

— учетная политика за 2008-2009 годы

— устав организации

Сообщаем Вам, что копии запрошенных налоговым органом документов в количестве 2 500 листов были представлены ранее в ответе на требование N 520/20-А от 11.01.2010 года (перечень переданных ранее документов приведен в приложении к данному письму).

В силу п.5 ст.93 НК РФ требование налогового органа о повторном представлении документов, ранее представленных налоговому органу в рамках камеральных и выездных налоговых проверок неправомерно.

Приложение:

1. Ответ на требование налогового органа N 520/20-А от 11.01.2010 года с приложением описи переданных налоговому органу копий документов на 50 л. в 1 экз.

Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Вопрос 5. Могут ли налоговые органы запросить документы, не относящиеся к проверяемому налогу при камеральной проверке

В рамках проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки могут быть запрошены лишь документы, относящиеся к поданной налоговой декларации . Это следует из п.1 ст.88 НК РФ.

Оштрафовать по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление документов, которые непосредственно не относятся к предмету проводимой проверки налоговый орган не вправе. Такой позиции придерживается ВАС РФ в Постановлении от 08.04.2008 N 15333/07. Аналогичная позиция содержится и в решениях федеральных арбитражных судов.

В качестве примера также можно привести:

— Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2009 N КА-А40/6844-09

— Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А41/6489-09

— Постановление ФАС Поволжского округа от 09.06.2009 N А55-13349/2008.

В качестве превентивной меры по запросу налоговиками не относящихся к проверке документов можно написать на имя руководителя инспекции информационное письмо. Если же налоговики всё таки оштрафуют налогоплательщика, данное письмо можно будет использовать как дополнительный аргумент при рассмотрении дела в арбитражном суде.

Руководителю

Инспекции ФНС России N __

по г. Москве

Иванову И.И.

от Общества с ограниченной

ответственностью «Рога и копыта»,

ИНН 7755134420, КПП 775501001,

173000, г. Москва, ул. Тимирязевская, д. 56

Исх. N 01/2010 от 22.05.2010

На N 562/30-А от 21.05.2010

Уведомление

о том, что запрошенные налоговым органом документы не относятся к проверяемой в рамках камеральной проверки декларации

Обществом с ограниченной ответственностью «Рога и копыта» ИНН 7755134420, КПП 775501001 22.05.2010 года было получено Требование о представлении документов N 562/30-А от 21.05.2010 года.

В требовании налогового органа указано, что документы истребуются в рамках проведения камеральной проверки поданной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2009 год.

В то же время в Требовании о представлении документов поименованы книги покупок и книги продаж за 2008 и 2009 годы. Данные документы никак не связаны с камеральной проверкой представленной декларации по налогу на прибыль, кроме этого книга покупок и книга продаж за 2008 год относятся к другому налоговому периоду.

В силу всего вышесказанного считаем требование в части представления книг покупок и книг продаж за 2008-2009 годы неправомерным.

Приложение:

1) Постановление ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07).

2) Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2009 N КА-А40/6844-09

3) Постановление ФАС Московского округа от 17.07.2009 N КА-А41/6489-09

4) Постановление ФАС Поволжского округа от 09.06.2009 N А55-13349/2008.

Генеральный директор ООО «Рога и копыта» Сидоров С.С.

Вопрос 6. Могут ли налоговые органы запросить документы, не относящиеся к проверяемому налогу при выездной проверке

В отношении выездной налоговой проверки Налоговый кодекс не содержит конкретного перечня документов, которые могут быть истребованы налоговиками . В кодексе сказано лишь, что могут быть потребованы необходимые для проверки документы (абз. 2 п. 12 ст. 89, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Фактически такая формулировка Налогового кодекса дает налоговикам право требовать у налогоплательщика любые документы.

Ограничение в данном случае одно – документы должны быть необходимы для проверки (абз.2 п.12 ст.89, п.1 ст.93 НК РФ), то есть относиться к тем налогам и сборам, которые поименованы в решении о проведении выездной налоговой проверки (п.2 ст.89 НК РФ).

В любом случае определять необходимость документов будут специалисты налогового органа, а никак не налогоплательщик, ведь зачастую один документ может использоваться для исчисления различных налогов.

Вопрос 7. Необходимо ли нотариальное заверение документов

В нотариальном заверении документов перед отправкой в налоговый орган или представлением налоговым инспекторам необходимости нет. Ведь в п.2 ст.93 НК РФ четко обозначено, что » не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством РФ».

Копии документов должны быть надлежащим образом заверены. Заверение производится подписью руководителя организации или иного уполномоченного лица, а также печатью организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ (п.2 ст.93 НК РФ). Уполномочить другое лицо на заверение копий документов руководитель организации может доверенностью, которая составлена в соответствии с требованиями ст. ст. 185 — 189 ГК РФ (абз. 1 п. 3 ст. 29 НК РФ).

Вопрос 8. Как лучше оформить документы перед отправкой в налоговые органы

Каких либо требований об оформлении документов перед отправкой в налоговый орган, за исключением их заверения руководителем организации (иным уполномоченным на основании доверенности лицом) Налоговый кодекс РФ не содержит.

Учитывая тот факт, что количество запрошенных налоговым органом документов на практике обычно составляет сотни и тысячи копий заверять каждый документ очень трудоемкий процесс, попросту не имеющий смысла.

Ввиду этого рекомендуем прошивать однотипные документы в количестве 100-200 штук вместе с описью документов. Все подшитые в стопку документы нумеруются. На первых листах указывается реестр передаваемых в налоговый орган документов. На последнем листе стопки документов необходимо скрепить нити, сшивающие стопку, листком бумаги, на котором поставить подпись лица имеющего право заверения данных документов и печать организации.

Также на последнем листе указывается количество копий содержащихся в стопке.

Вопрос 9. Могут ли налоговые органы требовать документы в электронном виде

На практике помимо заверенных копий документов налоговики могут попросить вас представить также их отсканированные копии на магнитном носителе или по электронной почте.

Такое требование неправомерно, поскольку из смысла п. 2 ст. 93 НК РФ и формы требования о представлении документов явно следует, что документы могут быть истребованы только в виде заверенных соответствующим образом копий. Поэтому, если вы сочтете невозможным представить электронные копии, вы имеете полное право ограничиться представлением заверенных копий истребуемых документов.

Вопрос 10. Когда лучше отправлять документы в инспекцию

Документы, запрошенные налоговым органом в требовании, должны быть представлены в течение срока установленного Налоговым кодексом (10 или 5 рабочих дней).

Точную дату представления документов, в рамках законодательно установленного срока, устанавливает сам налогоплательщик. Однако, принимая такое решение, следует помнить о том, что чем быстрее налоговый орган получит от налогоплательщика документы, тем быстрее у него возникнут дополнительные вопросы к налогоплательщику.

В итоге налогоплательщик, проявив инициативу и представив документы сразу, может получить новое требование на представление документов.

Исходя из практики, налогоплательщики представляют документы в последний день установленного Налоговым кодексом срока.

Вопрос 11. Могут ли налоговые органы запрашивать документы в момент приостановления выездной налоговой проверки

Нет, не могут.

На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой (п.9 ст.89 НК РФ).