Дата удержания НДФЛ

В настоящее время в полномочия всех организаций, осуществляющих исчисление, удержание и перевод налоговых пошлин в казну РФ, входит составление и сдача квартального, полугодового или иного вида отчета. С целью проведения денежных операций соответствующими службами был установлен специальный вид расчета 6-НДФЛ. Ими же были утверждены правила внесения сведений и форма для их хранения и отправки в электронном виде. Важным показателем, который вносится в бланк, является дата удержания налога в 6 НДФЛ. Чтобы понять суть этой операции, рекомендуется ознакомиться с некоторыми законодательными нормами.

Определение понятия «налоговый агент»

Прямой налог, известный всем как подоходный, рассчитывается и взимается в соответствии с Приказом ИФНС РФ от 14.10.2019 года. Проводить данные действия уполномочен налоговый агент, который, по сути, считается посредником между государством и налогоплательщиками. Чаще всего им является организация, на которую возложена обязанность по расчетам и удержанию определенного процента дохода граждан, и перечислению соответствующей суммы в бюджет. Однако в данной роли может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель. При этом все они обладают теми же правами, что и обычные налогоплательщики.

Обеспечение и защита деятельности налогового агента отражено в НК РФ. Основными задачами данного субъекта хозяйствования являются следующие.

1. Достоверное и своевременное начисление и удержание финансовых средств налогоплательщиков с последующим переводом их на соответствующий счет Федерального казначейства.
2. Информирование представителей ФНС (в письменном виде) о невозможности удержания пошлины и размера задолженности в течение одного месяца с момента, как данное обстоятельство было выявлено.
3. Ведение учета начисленных и уже переведенных выплат каждым трудоспособным гражданином в частности, и населением в целом.
4. Предоставление в отделение ФНС необходимой информации, позволяющей осуществлять контроль ведения документооборота.
5. Обеспечение сохранности материалов, отражающих информацию о проведенных операциях, в течение четырех лет.

За ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей или пренебрежительное отношение к своей работе налоговый агент подвергается административному наказанию, которое предусмотрено законодательством РФ.

Предназначение 6-НДФЛ

«Расчет сумм, определенных и удержанных налоговым агентом» (форма 6) считается документом ежеквартальной отчетности. Его обязаны предоставлять в соответствующие филиалы ФНС все организации, юридические лица и зарегистрированные ИП, активно использующие труд наемных рабочих.

По своей структуре форма напоминает декларацию, однако содержит расчеты сумм начисленных выплат на базе полученного дохода и согласно указанному периоду времени, произведенные налоговыми агентами. Ее внутреннее наполнение регламентируется главой 80 НК РФ. Данный документ был утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ-7-12/450@ от 14.10.2015 года, и официально зарегистрирован 30.10.2015 г. Министерством Юстиции РФ под номером 395578.

Важно знать! Форма 6-НДФЛ отличается от иных документов, поскольку имеет ряд особенностей. В частности она аккумулирует числовые и календарные данные, содержит информацию за квартал, полгода, 9 месяцев, год.

Она состоит из главного и ознакомительного листов, а также двух разделов:

• общие сведения;
• даты и суммы полученных фактически доходов и удержанного у физических лиц налога.

Работодатели независимо от статуса, обязаны правильно оформлять и своевременно передавать документ в налоговые органы в такие сроки:

• до конца каждого четвертого месяца – за один квартал;
• до окончания июля – за полугодие;
• до 31 октября – за девятимесячный период;
• до конца декабря – за весь год.

Налоговым агентам предписано строгое соблюдение дат для указания сведений в 6-НДФЛ. Нарушение правил сопровождается наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый месяц. Соответствующий бланк доступен для скачивания на официальном сайте ФНС или из иных источников Интернет-пространства.

Отражение налоговых вычетов 6-НДФЛ

Чтобы не испытывать сложности с определением точной даты сборов пошлин в соответствии с установленной формой, следует четко уяснить, что она означает день, когда любое физическое лицо получает свой доход. Иными словами пошлина взимается в момент поступления финансовых средств человеку, даже если они выражены не в денежной, а натуральной форме. Согласно законодательству, всех налогоплательщиков можно условно разделить на две категории:

• резиденты РФ, находившиеся в пределах страны не менее 183 суток в течение последнего года;
• не резиденты РФ, получавшие доход на территории России.

Учитывая зарплату в качестве источника дохода, ФНС определила ставки для граждан РФ – 13%, для лиц, временно работающих на основании разрешительной документации – 30%.

Облагаемые налогом доходы

Выплачивая первую заработную плату наемному сотруднику, работодатель становится для него налоговым агентом. Это говорит о том, что в дальнейшем он обязан исчислять, изымать и переводить пошлину на специальный счет ФНС. Она берется со всех видов дохода, за редким исключением. Основания для расчета суммы сбора:

• заработная плата, премиальные;
• лист временной нетрудоспособности — больничный;
• отпускной период;
• подарки дороже 4 тысяч рублей;
• продажа недвижимости;
• выигрыши по лотерейным билетам или с игровых автоматов;
• гонорары за интеллектуальную деятельность;
• доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.

Исчисление налога производится в рублях. Если окончательная сумма содержит копейки, то она округляется в большую сторону. Родители, имеющие несовершеннолетних детей, в случае получения последними какого-либо дохода, обязаны выплатить положенные 13%.

Дата начисления и дата удержания

В пункте 2 статьи 223 НК РФ указано, что действительной датой выплаты персоналу заработной платы нужно считать день окончания любого месяца. Поэтому в строку 100 нужно вписать цифру 30 или 31 (28 или 29 для февраля соответственно). Даже если по календарю на этот день приходится выходной или праздник, то он априори остается неизменным.

В остальных ситуациях дата выдачи финансовых средств определяется для каждого конкретного случая индивидуально. Она фиксируется в налоговой базе по НДФЛ. Основными являются указанные ниже виды дохода:

• аванс, выплаченный в конце месяца;
• премии, выплачиваемые ежемесячно, квартально, раз в год;
• прибыль от экономии на низких процентных ставках;
• непроизводственные поощрения финансового характера;
• вознаграждения по договорам ГПХ;
• материальная помощь;
• доходы в любой форме, но отличной от денежной;
• компенсация за отпуск, который не был использован;
• дивиденды.

Совет! Одновременно на основании действующего закона все необходимые финансовые сборы должны проводиться в тот день, когда граждане получают свои денежные средства. Агенты же обязаны производить отчисления налоговых сборов на следующий день, если он по календарю считается рабочим.

Дата удержания НДФЛ с заработной платы и других видов финансовых поступлений для различных ситуаций выглядят так:

• запланированный доход – дата выдачи месячного заработка;
• увольнение – момент получения уходящим работником полного расчета;
• процентная экономия – день ближайшей выдачи денежных средств.

На основании вышеуказанных сведений можно сделать вывод, что даты получения дохода и сбора пошлины всегда совпадают.

Отдельные ситуации

Каждый раз, когда проводится денежная операция, сведения нужно вносить в определенные строки или разделы бланка 6-НДФЛ. Полностью готовая, заполненная без ошибок форма должна сдаваться уполномоченным представителем ежеквартально, но не позднее последнего дня месяца. Однако нередко возникают ситуации, когда даты исчисления, сбора и перевода средств в отделение ФНС могут отличаться. Они носят название «особых» и требуют тщательного рассмотрения.

Несвоевременная уплата ндфл

Зачастую возникают ситуации, когда агент своевременно удержал налог, и даже внес сведения об этой операции в бланк 6-НДФЛ, но по какой-то причине (заблокированный счет, денежные затруднения или просто халатность работника) перечислить указанную сумму по адресу Федерального казначейства не успел. Это отрицательно сказывается на финансовом положении компании или организации, поскольку из-за вынужденной задержки поступления НДФЛ в бюджет руководство несет материальные убытки. Это обусловлено тем, что за каждый день просрочки начисляется штраф, и учреждению приходится платить пеню.

Несвоевременная уплата пошлин может повлечь существенное увеличение объема финансовых убытков в случае плановой проверки налоговой службы. Ее сотрудники вправе начислить штраф в крупном размере на основании неправомерного неперечисления налога. Если же возникнет необходимость обращения в законодательный орган, то это повлечет за собой и судебные издержки.

Налог начислен, но не удержан

Еще одной распространенной ситуацией является невозможность удержания налоговых взносов в связи с отсутствием финансовых доходов. Если человек не получает заработок и не имеет иного источника поступления денег, то он освобождается от выплаты пошлин, ведь отдавать в фонд Государства нечего. В действительности удержание средств у него не производится, но при этом размер налога вносится в строку 080.

Данные действия предусмотрены статьей 226 (п.5 и 14). Она гласит, что сбор пошлины не может быть выполнен, но положенная сумма должна быть отражена в бланке отчета.

Доход по договору ГПХ

Иногда руководитель принимает персонал на работу, заключая договор гражданско-правового характера (ГПХ).

Такой тип отношений является распространенным, но не подразумевает освобождение от сбора налоговых пошлин в фонд Федерального казначейства, просто эта процедура проводится по другой схеме. Сотрудник, работающий на основании договора ГПХ, получает заработок не в строго определенные руководством дни, а по окончании выполненного объема работы (или его части). Временные рамки при этом устанавливаются с учетом пунктов заключенного соглашения. В этой ситуации работодателю разрешено отступать от норм Трудового Кодекса, в частности, не выдавать заработок каждые полмесяца.

Важно знать! Налоговый сбор производится не с учетом общепринятой даты выплаты оклада, но по факту перечисленной суммы. Если в процессе выполнения работы сотруднику выдаются авансы, их следует приравнивать к источнику дохода и облагать налогом.

В бланке 6-НДФЛ денежная операция отображается в таблице следующим образом:

Номер строки	Запись
100	День выплаты денежных средств работнику
110	Дата, указанная в строке выше. Она означает, что налоговый сбор осуществляется в момент поступления суммы
120	Число следующего буднего дня

Следует помнить, что даты двух последних операций всегда совпадают, тогда как перечисление в казну осуществляется после фактической выплаты денежных средств.

Авансовые выплаты

Денежные выдачи в форме аванса предусмотрены ТК РФ, поэтому считаются обязательными. На основании данного факта денежная оплата производится сотрудникам спустя каждую половину месяца. Традиционно аванс выдается в последних числах, и классифицируется как предоплата за работу, которую только предстоит выполнить. Следовательно, он является частью общей суммы, планируемой к выдаче при расчете месячного заработка. Поскольку он не считается самостоятельным вариантом дохода, НК РФ не накладывает обязательства изъятия средств из соответствующих денежных сумм. Поэтому факт выдачи аванса не фиксируется в бланке отчета 6-НДФЛ.

Есть исключительные ситуации, когда договоренность об оплате оклада сотрудникам по частям четко отражена в коллективном соглашении или внутренних документах компании. В данной ситуации к каждой выплате должен применяться закон, используемый при выдаче месячного заработка.

Экономия на процентах при выдаче займа

Среди прочих полномочий налоговых агентов одной из обязанностей является осуществление сбора с суммы займов, выданных некоторым представителям служащего персонала по сниженной ставке или без процентов. Каждый конкретный заем, предполагающий экономию, облагается сбором, поэтому требует составления отдельного отчета.

В специальную строчку бланка отчета агент вносит информацию, отражающую дату проведения налоговых сборов, в таких случаях:

• работник получил заем в рублях, а % за его использование не выше 2/3 ставки ЦБ РФ;
• денежные средства отданы валютой, но размер ставки сохраняется ниже 9%;
• в течение одного отчетного периода человеку были выданы средства, облагаемые сбором.

Подарок сотруднику

В НК РФ четко прописано, что налогообложению подлежит всякий доход, включая представленный не в денежной форме. Здесь подразумевается и подарок, который работодатель презентовал сотруднику. При возникновении данной ситуации сведения, вносимые в бланк 6-НДФЛ, могут быть связаны с такими факторами:

• действительная стоимость презента;
• сумма подарка, если он представляет собой денежное вознаграждение;
• наличие у руководства возможности собрать налоговые пошлины;
• дата, когда сотрудник получил презент.

Но довольно распространенными считаются ситуации, когда презент не подвергается налогообложению. Они возможны лишь, если стоимость подарка не превышает 4000 руб. или, если удержать требуемую сумму не удалось в течение всего календарного года. В последнем случае данный вид сбора не переходит на следующий аналогичный период.

Внимание! Дата сбора пошлины появляется в бланке 6-НДФЛ в день, когда был получен подарок либо в любое время текущего календарного года. Размер налога не должен составлять более второй части от суммы получаемых сотрудником денежных средств.

Итоги

Дата удержания налогов с дохода в 6 НДФЛ представляет собой важную и значимую информацию, поэтому ее отображение в предназначенных для этого строках формы отчетности регламентируется законодательством. Доскональное изучение порядка и последовательности их заполнения, подробное разъяснение особых ситуаций позволяет налоговым агентам четко выполнять отчисления в государственную казну и избегать конфликтов с представителями ФНС.

Что такое ун налога

курсовая — Вика.docx

Однако конкретные налоговые ставки по каждому муниципальному образованию устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

1.3 Основные элементы транспортного налога

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Эти транспортные средства являются объектом налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства (Приложение1). Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов не более чем в 5 раз.

Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

По транспортному налогу согласно ст.356 Налогового кодекса РФ законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При этом нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Коды налоговых льгот по транспортному налогу, применяемые при заполнении налоговой декларации указаны в п.73 Инструкции по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу (утв. приказом МНС РФ от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125).

Таким образом, для того чтобы определить наличие льгот в том или ином регионе РФ необходимо применять соответствующие законы субъектов РФ.

Организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, предназначенные для укомплектования автомобильных колонн войскового типа, освобождаются от уплаты транспортного налога за каждое из таких транспортных средств.

Транспортный налог в размере 50 процентов суммы исчисленного налога уплачивают:

-общественные организации инвалидов — за каждое зарегистрированное на них транспортное средство;

— организации, учрежденные единственным учредителем общественной организацией инвалидов, не менее 50 процентов работников которых являются инвалидами, — за каждое зарегистрированное на таких организациях транспортное средство;

— организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие международные автомобильные перевозки, — за каждое зарегистрированное на таких организациях и индивидуальных предпринимателях транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок;

— пенсионеры — за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер;

— инвалиды — за один зарегистрированный на них легковой автомобиль с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер».

Глава 2. Технология начисления сумм налогов на имущество, землю и транспорт для налогоплательщиков – физических лиц

2.1 Расчет налога на имущество (строения) с физических лиц

Лицевые счета по налогу на имущество физических лиц открываются в соответствии с кодами ОКАТО адресов нахождения объектов имущественной собственности.

Поскольку вся информация для расчета имеется в базе данных, то для корректного расчета необходимо выполнение следующих основных действий:

1. Корректное заполнение учетных данных налогоплательщиков;

2. Корректное ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

3. Корректное заполнение НСИ: справочники, библиотека постоянных величин, параметры расчета.

Ключевыми моментами при расчете налога на имущество являются:

• Определение УН налога;

• Определение ставки налога на имущество ;

• Расчет льготы по налогу на имущество.

Расчет перечисленных показателей выполняется для каждого объекта имущества, выбранного в таблице объектов собственности ФЛ.

Определение УН налога на имущество

УН налога на имущество определяется по реквизитам: КБК – ОКАТО адреса места нахождения объекта. Для корректного определения УН налога необходимо:

• Назначение в параметрах расчета УН налогов по всем кодам ОКАТО, контролируемым налоговым органом:

В параметрах расчета должны быть назначены налоги на имущество по всем кодам ОКАТО.

Путь в дереве документов и режимов:

Рис. 2.1.1 Параметры расчета налога на имущество

• Корректное заполнение кода ОКАТО адреса места нахождения объекта в учетных данных налогоплательщика:

Путь в дереве режимов и документов:

Рис. 2.1.2 Код ОКАТО адреса места нахождения объекта

— Запрос на наличие кода ОКАТО в адресе объекта, который показывает, какое количество объектов принадлежит каждому коду ОКАТО. С помощью данного запроса можно проанализировать, существуют ли объекты, у которых не заполнен код ОКАТО. Если код ОКАТО в адресе не заполнен, то УН налога определится произвольным образом.

— Запрос на корректное заполнение кода ОКАТО в адресе объекта. Необходимо проанализировать, соответствует ли код ОКАТО адресу нахождения собственности. Для этого в запросе можно добавить условие на отдельные элементы адреса. Например, в запросном блоке Навигатора добавить критерии: адрес содержит определенный индекс, район, улицу и т.д. Если код ОКАТО не соответствует адресу объекта, то налог определится некорректно.

При отсутствии кода ОКАТО в адресе объекта или несоответствия кода ОКАТО и адреса, необходимо воспользоваться режимом массового проставления кода ОКАТО.

Определение ставки налога на имущество

В расчете налога на имущество определение ставки является одним из ключевых моментов.

В различных регионах РФ ставка налога может зависеть от ряда показателей:

• Система ставок: 1, 2 или более:

— Если ставка зависит только от стоимости имущества, то используется одна система ставок.

— Если ставка зависит не только от стоимости, но и, например, от вида собственности, то используется две или более систем ставок. Например, ставка зависит от деления на жилые и нежилые объекты.

— Если ставка налога определяется по стоимости каждого объекта в отдельности, то ставка определяется как индивидуальная по объектам имущества.

— Если ставка рассчитывается от общей стоимости объектов имущества налогоплательщика, то ставка определяется как суммарная. При определении суммарной ставки могут учитываться дополнительно следующие показатели:

1.Определение ставки по муниципальным округам:

— Если ставка рассчитывается от общей стоимости объектов имущества по административно- территориальным округам, то ставка определяется с учетом кода ОКАТО адреса нахождения собственности.

— Если ставка рассчитывается от общей стоимости объектов имущества плательщика, то ставка определяется без учета кода ОКАТО.

— Если ставка налога определяется только от стоимости объектов имущества, находящихся на территории, подведомственной налоговому органу, то суммарная ставка определяется без учета стоимости объектов имущества, зарегистрированных в учетных данных налогоплательщика, но находящихся на территории другого налогового органа.

В Табл. 2 перечислены показатели из FN2001, которые используются при расчете налога на имущество.

Табл. 2 Фрагмент справочника FN2001

Код показателя налогообложения

Наименование показателя налогообложения

Суммарная стоимость налога на имущество: 0-нет, 1-да

Систем ставок налога на имущество:1,2 и более

Учитывать чужие объекты имущества в суммарной ставке: 0-нет, 1-да

Количество лет для включения в расчет объекта имущества

Ставка налога на имущество по муниципальным округам: 0-нет, 1-да

Включать задолженность и пеню в уведомление по налогу на имущество:0-да,1-нет

Если лицевые счета в ИФНС ведутся по различным кодам административно — территориального деления (ОКАТО), значения ставок должны быть заполнены для всех УН налогов.

Льгота налога на имущество ФЛ

Решениями органов местного самоуправления льготы по налогу на имущество ФЛ могут быть установлены либо для отдельных категорий лиц без указания объектов собственности, либо для категорий лиц только на отдельные объекты собственности.

В этой связи в шаблоне расчета налога на имущество ФЛ возможны два варианта описания льготы:

— Льготирование всех объектов у определенных категорий плательщиков;

— Льготирование отдельных объектов собственности ФЛ.

При льготировании всех объектов у определенных категорий плательщиков необходимо:

• Предоставить льготу плательщику (FN1033). Льгота плательщика должна быть зарегистрирована в досье льгот налогоплательщик с указанием периода действия. Льготу плательщику можно добавить или редактировать в налоговых обязательствах или в самом расчете (строка П066 – “Льготы плательщика”).

— документ, удостоверяющий льготу;

— дату начала и окончания применения льготы.

При льготировании отдельных объектов необходимо:

Наименование особенностей уплаты таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы	Код
1	2
Платеж уплачивается до выпуска товаров в полном размере исчисленной суммы	ИУ
Платеж уплачен (взыскан) после выпуска товаров в полном размере исчисленной суммы	ВУ
Отсрочка уплаты таможенных пошлин, изменение срока уплаты налогов или таможенных сборов с единовременным погашением суммы платежа	ОП
Рассрочка уплаты таможенных пошлин, изменение срока уплаты налогов или таможенных сборов с поэтапным погашением суммы платежа	РП
Условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов, освобождение от которых предусмотрено актами таможенного законодательства Таможенного союза и законодательством государств-членов таможенного союза	УН
Условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов исходя из содержания таможенной процедуры, условиями которой предусмотрено освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов	УР
Платеж не уплачивается или уплачивается в размере, меньшем исчисленной суммы	УМ
Платеж уплачивается (взыскан) при частичном условном освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска)	ВВ
Уплата налога на добавленную стоимость методом зачета*	ЗН

* при декларировании товаров на территории Республики Казахстан

Все материалы данного раздела являются собственностью ООО «ТКС.РУ» и охраняются авторским правом
Частичная либо полная перепечатка в любом виде, в том числе размещение в сети Интернет, без согласования с ООО «ТКС» запрещена

УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ — разновидность экономического регулирования внешнеторговых операций. У.н. и с. эквиваленты косвенным налогам и сборам, взимаемым с отечественных товаров в стране импорта. Целью У.н. и с. является создание одинакового налогового режима одних и тех… … Юридическая энциклопедия

НАЛОГИ УРАВНИТЕЛЬНЫЕ — УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ … Юридическая энциклопедия

СБОРЫ УРАВНИТЕЛЬНЫЕ — УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ … Юридическая энциклопедия

УРАВНИТЕЛЬНЫЕ СБОРЫ — УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ … Юридическая энциклопедия

СБОРЫ УРАВНИТЕЛЬНЫЕ — (см. УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ) … Энциклопедический словарь экономики и права

УРАВНИТЕЛЬНЫЕ СБОРЫ — (см. УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ) … Энциклопедический словарь экономики и права

НАЛОГИ УРАВНИТЕЛЬНЫЕ — (см. УРАВНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ) … Энциклопедический словарь экономики и права

Акциз — (Excise) Понятие акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов Информация о понитии акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов, виды и расчет акцизов Содержание Содержание Определения описываемого предмета Введение История в и Понятие… … Энциклопедия инвестора

Прорыв в сельском хозяйстве УССР — Прорыв в сельском хозяйстве – официально применяемая характеристика состояния сельского хозяйства в Украинской ССР в 1931 1932 в официальных источниках начиная с середины конца 1933 года.Среди основных его официальных причин указывалось утрата… … Википедия

Дата удержания налога в форме 6-НДФЛ

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Итоги

Дата удержания налога в 6-НДФЛ: стандартный подход

При выплате дохода физическому лицу у коммерсанта появляется новый статус — он признается налоговым агентом, обязанным исчислить НДФЛ, удержать его из доходов получателя и перечислить в бюджет.

Об обязанностях налогового агента по НДФЛ узнайте из этой публикации.

Указанные действия придется выполнять, если физическое лицо получило:

• заработок;
• отпускные;
• подарки;
• иные виды доходов.

В 6-НДФЛ дата удержания налога (УН) — один из обязательных к заполнению параметров.

При этом она находится в зависимости:

• от того, совпадает ли период удержания с периодом начисления НДФЛ;
• вида выплаты.

Пополняйте свой налоговый информационный багаж о 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте статей:

• «Чек-лист по заполнению 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года»;
• ;
• «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

В последующих разделах рассмотрим зависимость даты УН от указанных условий.

Отражаем в 6-НДФЛ начисленный и удержанный налог

Отражение даты УН в 6-НДФЛ напрямую зависит от момента исчисления НДФЛ. К примеру, начисленный налог отражается в 6-НДФЛ:

• при оплате труда — последним днем месяца, за который она получена;
• при увольнении — последним днем работы сотрудника;
• в условиях признания дохода в виде экономии от процентов — последним днем месяца (на протяжении действия договора займа).

О налогообложении материальной выгоды и отражении в учете выданного сотруднику беспроцентного займа узнайте из статьи «Проводки при выдаче беспроцентного займа сотруднику».

Дата УН для указанных ситуаций будет следующей:

• для «зарплатного» дохода — день выплаты заработка;
• для «увольнительной» выплаты — день расчета с уволенным сотрудником;
• для «процентной экономии» — день ближайшей денежной выплаты за днем получения дохода.

Важно, что дата УН попадает в раздел 2 формы 6-НДФЛ за один отчетный период с датой начисления налога, если выплаты физическим лицам имеют место в том же периоде. Если же на отчетный период приходится только дата получения дохода (и соответственно, исчисления НДФЛ), а дата выплаты денег — на следующий, то и дата удержания пойдет следующим отчетом.

К примеру, НДФЛ с начисленного в июне заработка, который выдается в июле, попадает в стр. 110 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев. Хотя данные о начисленном заработке и исчисленном налоге найдут отражение уже в разделе 1 полугодового отчета.

Еще момент, который следует учитывать: дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ никогда не совпадет со сроком перечисления налога. Даже если вы заплатите налог в бюджет в день выплаты дохода. Дело в том, что в стр. 120 приводят срок, в который НДФЛ должен быть перечислен по закону. Это либо следующий за днем выплаты день, либо ближайший рабочий, если выплата прошла перед выходным, либо последний день месяца — для пособий и отпускных.

Понять особенности отражения в 6-НДФЛ начисленного и удержанного налога вам помогут материалы нашего сайта:

• «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?»;
• «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ»;
• «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюансы 6-НДФЛ: налог удержан, но не перечислен

Случается, что налоговый агент НДФЛ из дохода удержал, отразил эту операцию в 6-НДФЛ (заполнив, в том числе все даты по стр. 100, 110 и 120), однако по какой-то причине в бюджет его вовремя не перечислил (финансовые затруднения, блокировка расчетного счета, халатность ответственного работника и др.).

В этой ситуации необходимо помнить одно правило: чем позже НДФЛ попадет в бюджет, тем больше материальные потери компании, поскольку за каждый день просрочки придется уплатить пени (ст. 75 НК РФ). Первым днем начисления пеней будет день, следующий за датой, указанной в расчете в стр. 120.

За что могут начислить пени по 6-НДФЛ, узнайте .

Финансовые затраты из-за несвоевременной уплаты НДФЛ возрастут, если погасить налоговый долг фирма не успела до проверки налоговиков — они вправе оштрафовать ее за неправомерное неперечисление налога (ст. 123 НК РФ).

А если налоговый агент пойдет в суд, не согласившись со штрафными санкциями, возникнут еще и судебные издержки.

В последующих разделах нашего материала остановимся на особенностях заполнения предназначенной для отражения даты УН строки 6-НДФЛ в различных ситуациях.

Как удержать в 2019 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Об отличительных признаках договора подряда узнайте из материала «Гражданско-правовой договор с физическим лицом».

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

• для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
• для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Авансовая сумма в 6-НДФЛ: виды и даты

Понятие «аванс» применяется в хозяйственном обороте повсеместно. В общем случае аванс представляет собой предоплаченную сумму (до определения окончательного дохода). Это в одинаковой мере можно применять и в отношении:

• «зарплатного» аванса, выплачиваемого в силу законодательства работнику, оформленному по трудовому договору;
• аванса по договору ГПХ, выплата которого определяется условиями договора по воле его сторон;
• фиксированных авансовых платежей — выплачиваемых в силу требований налогового законодательства работающими на патенте иностранцами.

Несмотря на однозначное толкование термина «аванс», отражение даты УН с авансовых выплат в 6-НДФЛ в указанных случаях имеет свои особенности.

Дата УН при выплате «зарплатного» аванса

При установлении даты УН по «зарплатному» авансу необходимо исходить из следующего:

• аванс — это часть заработка;
• в целях исчисления НДФЛ зарплата считается доходом, дата получения которого приходится на последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В этой связи:

• аванс еще не считается доходом;
• НК РФ удерживать НДФЛ с авансовых сумм не требует.

Следовательно, отдельно факт выплаты аванса в 6-НДФЛ не отражается и включается в этот отчет только в составе зарплаты начисленной, то есть в последний день месяца. Дата УН для дохода в виде зарплаты (включая «зарплатный» аванс) — день выплаты заработка по окончании отработанного месяца.

Дата УН при ГПХ-авансе

Аванс, выплаченный заказчиком подрядчику — физическому лицу, налоговым законодательством расценивается иначе, чем «зарплатный». Дело в том, что договор ГПХ может предусматривать различные схемы оплаты:

• поэтапно (на основании оформленных актов выполненных работ);
• после выполнения полного объема предусмотренных договором работ (с авансами и без них).

Поэтапная приемка и оплата означают получение исполнителем оплаты за часть выполненной работы, принятой заказчиком, т. е. фактически полученный доход. Тот же подход и к авансам — на этом настаивают чиновники Минфина (письмо от 26.05.2014 № 03-04-06/24982), основываясь на НК РФ (подп. 1 п. 1 ст. 223).

Аналогия с «зарплатным» авансом здесь неуместна, поскольку характер полученных доходов различается.

Таким образом, дата УН в 6-НДФЛ возникает при каждой выдаче исполнителю аванса — это день перечисления денег на его карту или получения наличных в кассе.

Подробнее об отражении авансов по договору ГПХ в 6-НДФЛ см. .

Дата УН и фиксированные авансы

Дата УН в 6-НДФЛ имеет особенности еще в одном случае — если фирма выплатила доход работающему на основе патента иностранцу (при соблюдении определенных условий).

В этом случае уплаченные работником фиксированные авансовые платежи отражаются в строке 050 отчета 6-НДФЛ и уменьшают исчисленный с заработков «патентных» иностранцев НДФЛ.

Параметр «Дата УН» в 6-НДФЛ появится в том случае, если «иностранные» авансы оказались меньше исчисленного с зарплаты иностранца НДФЛ. До тех пор пока аванс не исчерпан, в строке с датой УН ставится «0».

В заполнении строк НДФЛ-отчета по «иностранным» авансам поможет материал «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по “патентным” иностранцам».

Экономия на процентах и дата удержания налога в 6-НДФЛ

Необходимость удержать налог возникает у налогового агента в ситуации выдачи своему работнику низкопроцентных и (или) беспроцентных займов.

ВНИМАНИЕ! Экономия на процентах — это подлежащий обложению НДФЛ и отражению в НДФЛ-отчетности доход (ст. 212 НК РФ).

В 6-НДФЛ появится заполненная строка с датой УН, если:

• заем выдан в рублях и плата за использование заемных денег — не выше 2/3 ставки рефинансирования Банка России;
• заемным средством является валюта, и размер ставки не превышает 9%;
• деньги выданы на беспроцентных условиях (вне зависимости от вида валюты);
• в отчетном периоде имели место облагаемые НДФЛ денежные выплаты в пользу заемщика.

ВАЖНО! Дата УН с дохода в виде материальной выгоды по займам — это дата ближайшей денежной выплаты в адрес получившего заем физического лица (п. 4 ст. 226 НК РФ). Самая распространенная ситуация — дата УН выпадает на день получения работником заработка. При расчете налога следует помнить об ограничителе удерживаемой суммы НДФЛ — не более 50% от денежной выплаты.

О дате получения дохода в виде материальной выгоды расскажет материал «Как облагается материальная выгода НДФЛ (ставка)?».

Подарок сотруднику: как отразить дату удержания НДФЛ

Подарком принято считать доход работника, выдаваемый ему обычно в натуральной форме. На отражение в 6-НДФЛ даты УН могут оказывать влияние такие параметры:

• стоимость подарка;
• наличие у дарителя возможности удержания НДФЛ из выплачиваемых работнику денег.

Дата УН может появиться в 6-НДФЛ:

• в периоде получения подарка;
• в последующих отчетных периодах (до окончания календарного года).

Она совпадет с датой выдачи подарка в том случае, если в этот же день выдали зарплату или подарком были деньги.

ВНИМАНИЕ! Налоговое правило в отношении «подарочных» доходов: НДФЛ удерживается из любых положенных работнику денежных выплат, а величина удержания не может превышать 50% от них (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если удержать НДФЛ получится только в следующих после выдачи подарка периодах, в месяце получения работником «подарочного» дохода его стоимость отражается в стр. 020 первого раздела 6-НДФЛ, но в стр. 080 неудержанный налог пока не показывается.

Как оформить 6-НДФЛ в 1С, расскажем в этой статье.

Когда все-таки сотруднику будут выплачены деньги и у работодателя появится возможность удержания НДФЛ с «подарочного» дохода, в очередном отчете 6-НДФЛ по строке 100 второго раздела заполняется дата получения дохода, а в стр. 110 и 120 — даты УН и срок перечисления налога.

Может возникнуть ситуация, когда дата УН с подарка вообще не найдет отражения в 6-НДФЛ — об этом в следующем разделе.

О «подарочных» нюансах НДФЛ расскажут размещенные на нашем сайте материалы:

• «Когда платить НДФЛ с подарков?»;
• «Детям — подарки, организации — налоги».

В каком случае строка о дате удержания налога в 6-НДФЛ с «подарочного» дохода не будет заполнена никогда?

Дата УН при получении подарка в 6-НДФЛ не указывается, если:

• стоимость дара не превысила 4 000 руб.;
• работодателю не удалось удержать НДФЛ до конца календарного года.

Дата УН в первом случае будет отсутствовать, поскольку с подарка дешевле 4 тыс. руб. НДФЛ удерживать нет необходимости (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в 6-НДФЛ такой подарок можно не показывать вовсе (см.: «Отражать ли в 6-НДФЛ подарки и призы дешевле 4 000 рублей»). Либо отразить в первом разделе расчета общую стоимость подарка по стр. 020, а необлагаемую сумму — по строке 030 в составе вычетов. Такой подход позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года работник неоднократно получает частично освобожденные от налога доходы.

Вторая из указанных ситуаций может возникнуть в том случае, если совпали 2 обстоятельства:

• после выдачи подарка работодатель никаких денег своему работнику не выплачивал;
• календарный год закончился.

При этом налоговое законодательство не позволяет налоговому агенту бесконечно ждать, пока в новом отчетном году получится удержать НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ в периоде выдачи подарка такое:

• стр. 100 и 130 второго раздела — поставить дату и сумму «подарочного дохода»;
• стр. 110, 120 и 140 заполнить нулями.

Стр. 080, предназначенная для отражения в 6-НДФЛ неудержанного налога, появится только в годовом отчете, когда станет ясно, что налог удержать уже невозможно.

ВНИМАНИЕ! Невозможность удержания НДФЛ в условиях закончившегося календарного года налагает на работодателя дополнительную обязанность — сообщить об этом налоговикам и получателю подарка (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Об обязанностях налогового агента в ситуации невозможности удержания НДФЛ см. в этом материале.

Итоги

Дата удержания налога — важный параметр, регламентируемый налоговым законодательством. Знание нюансов отражения его в 6-НДФЛ избавит налоговых агентов от подачи уточненных расчетов и претензий налоговиков.

Дата удержания НФДЛ в 6-НДФЛ отражается в разделе 2 в строке 110. Кроме этого надо указать день фактического получения физлицами дохода (строка 100) и срок уплаты налога (строка 120). По каждой выплате надо указать все три даты, отразив сумму, выплаченную в пользу физлица (строка 130), и размер удержанного НДФЛ (строка 140). Расшифровку в разделе 2 приводят за последний трехмесячный интервал, а в разделе 1 фиксируются совокупные данные с начала года (нарастающим итогом). Даты вводятся с привязкой к моменту выплаты дохода. Если доход был начислен, но человек его не получил в отчетном периоде (например, зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце), эти суммы в текущем расчете не показываются, они войдут в состав раздела 2 формы 6-НДФЛ за последующий период.

Дата удержания налога в 6-НДФЛ – что это

В НК РФ в ст. 226 расписан порядок удержания НДФЛ. За правильность расчета и полноту удержания налоговых обязательств из доходов физлиц, включая наемных сотрудников, ответственность несет налоговый агент.

Дата удержания налога 6-НДФЛ – что это? Это день, когда физлицу был выплачен доход и из него вычли НДФЛ. Если человек получил вознаграждение за первую половину месяца (аванс), налог по этой сумме в 6-НДФЛ не показывается, так как «дата фактического получения дохода» (отражаемая в строке 100) для зарплаты наступает не раньше последнего дня месяца, за который начислен этот заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В налоговой отчетности даты возникновения обязательств перед бюджетом и время их погашения приводится в строках 110 и 120 расчета 6-НДФЛ:

• в строку 110 вписывается дата, когда налог удержали. Как правило, удержать налог нужно при выплате (через банк или кассу) дохода физлицу; если же доход получен в натуральном виде или в виде матвыгоды, налог удерживают из ближайшей денежной выплаты (при этом удержать можно не более половины выплачиваемого деньгами дохода);

• в строку 120 вводится срок погашения налоговых обязательств перед бюджетом – в большинстве случаев, в т.ч. при выплате заработной платы, речь идет о следующем рабочем дне после выдачи дохода. Срок уплаты налога с отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены.

Например, если начислена зарплата за май 2019 года, фактический доход возникает у работника 31.05.2019 (строка 100), но налог в этот момент еще не считается удержанным – это произойдет только в день выплаты зарплаты работнику. Допустим, выплата майской зарплаты произведена сотрудникам 05 июня 2019 года. Дата удержания НДФЛ в 6-НДФЛ будет обозначена как 05.06.2019 (строка 110), т.е. налог удержан в день выплаты.

Дата фактического получения дохода (строка 100) при выплате отпускных и больничных и день удержания с них налога (строка 110) будут совпадать. Это правило распространяется на большинство платежей, включая расчеты по оплате труда с уволенными работниками, дивидендные платежи и т.д.

Предприятие в первом квартале 2019 года произвело следующие выплаты:

• начислена и выдана зарплата за январь – по банку выплата прошла 5 февраля;

• выплачены отпускные 14 февраля;

• зарплата за февраль выдана 5 марта;

• 12 марта перечислено работнику больничное пособие;

• 26 марта произведен расчет с уволенным сотрудником;

• мартовский доход выдан 5 апреля.

При заполнении расчета (6-НДФЛ за 1 квартал) в блоках раздела 2 будут показаны следующие даты:

• «Дата фактического получения дохода» (строка 100) в виде зарплаты за январь – 31.01.2019; налог с январской зарплаты удержан в день выплаты денег – 05.02.2019 (строка 110), срок уплаты налога – 06.02.2019 (строка 120);

• дата фактического получения отпускных – 14.02.2019 (строка 100), при выплате отпускных налог считается удержанным в день выдачи денег — 14.02.2019 (строка 110), хотя срок отправки НДФЛ в бюджет (строка 120) наступает только в последний день месяца – 28.02.2019;

• по февральской зарплате дата фактического получения дохода – 28.02.2019 (строка 100), дата удержания налога – 05.03.2019 (строка 110), срок перечисления НДФЛ – 06.03.2019 (строка 120);

• дата выплаты больничного пособия – 12.03.2019 (строка 100), удержание налога из суммы пособия – 12.03.2019 (строка 110), срок уплаты налога (строка 120) наступит в последний день марта – 31.03.2019;

• расчет при увольнении произведен 26.03.2019 (строка 100), из дохода уволенного работника налог удержан 26.03.2019 (строка 110), срок перечисления налога – 27.03.2019;

• дата фактического получения мартовского заработка – 31.03.2019, но он не войдет в раздел 2 отчета за 1 квартал, а попадет в расчет за полугодие.

Особый порядок налоговых удержаний предусмотрен для расчетов с персоналом в неденежной форме. При этом налог не может быть перечислен за счет средств работодателя. Если работник получил натуральный доход, матвыгоду — источника для удержания НДФЛ при его выплате нет. Поэтому при натуральной форме доходов и матвыгоде удержание НДФЛ производится при ближайшей выплате денежных средств сотруднику.

Читайте также: Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения

Предприятие 14 февраля подарило работнику часы стоимостью 10 000 руб. Это для сотрудника – натуральный доход. Налог взимается с учетом вычета, равного 4000 руб., при этом в день вручения подарка удержать и перечислить налог в бюджет не было возможности из-за отсутствия у физического лица денежных доходов. Ближайшая выплата денег в пользу одариваемого сотрудника была 05.03.2019 г. (зарплата за февраль), в этот день и удержали налог с подаренных часов – 780 руб. ((10000 – 4000) х 13%).

Зарплата в 6‑НДФЛ

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 25 и более физлицам, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. Исключение — годовой отчет, срок сдачи которого установлен по 1 апреля идущего за отчетным года.

Общие требования к заполнению отчета

Отчет 6-НДФЛ включает:

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину:

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2019 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.

Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2019 года:

• начислено дохода — 3 100 000 рублей;
• предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
• исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
• налог за июнь 2019 г. — 36 520 рублей.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040. Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог.

Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2019:

Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2019 года.

День окончательного расчета с сотрудниками — 5 число — приходится на январские праздники. Согласно ТК РФ в этом случае зарплату должны выплатить в крайний рабочий день в декабре — 29 числа. Тогда начисленный работникам доход попадет в первый раздел расчета за 2019 год и во второй раздел за I квартал 2019 года. При этом во втором разделе отчета датой признания дохода указывается 31.12.2019, датой удержания налога — 29.12.2019, а датой перечисления налога — первый рабочий день в январе 2019.

Окончательный расчет до конца месяца

Если организация рассчитывается с сотрудниками до окончания месяца, то заполнение 6-НДФЛ зависит от даты удержания налога. Предположим, зарплата за июнь 2019 года выплачена 29 числа. В случае удержания налога с досрочной выплаты (хотя это противоречит ст. 223 НК РФ) дата выдачи дохода указывается по строке 110, а по строке 120 — следующий за днем выдачи рабочий день. В случае удержания налога с будущих выплат, допустим, с аванса за июль, по строке 020 отчета за полугодие отражается доход за июнь, а в строках 100—140 его нужно указать в отчете за 9 месяцев 2019.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — окончательный расчет за месяц — установлен на последнее число месяца. Суммы начислений за апрель-июнь 2019 г. приведены в таблице.

Месяц	Дата выплаты	Сумма начислений	Сумма удержанного налога
Апрель	30.04.2019	115 000	14 950
Май	31.05.2019	120 000	15 600
Июнь	28.06.2019	134 000	17 420

Налог удерживался в день выплаты дохода. Бухгалтер ООО «Меркурий» отразил начисления в расчете 6-НДФЛ за полугодие. В строках 100 он отразил дату начисления заработной платы — последний день месяца. По строкам 110 — указал даты выплаты заработной платы, а по строкам 120 — следующий за днями выплат рабочий день.

Выплаты при увольнении

При увольнении сотруднику выплачивается его заработок за отработанный месяц и компенсация за неиспользованный отпуск. В этой ситуации налог с дохода за месяц и с компенсации удерживается в день выплаты, а перечисляется на следующий рабочий день. Если зарплату и компенсацию выплатят одновременно, то в 6-НДФЛ они суммируются и отражаются вместе, если в разные дни, то каждая выплата отражается отдельно.

Пример 3. Сотрудник ООО «Венера» уволился 16.05.2019 г. В день увольнения, 16 мая, ему начислили заработную плату за май (23 450 рублей) и компенсацию за отпуск (11 710 рублей). В расчете 6-НДФЛ выплаты отразятся следующим образом:

Одновременная выплата зарплаты и больничного

Для некоторых платежей — ежегодного отпуска, больничного и т.п. – предусмотрены специальные правила удержания и перечисления подоходного налога. Так, для больничных и отпускных выплат день перечисления налога — последний день месяца, за который они выплачены.

Пример 4. Компания ООО «Марс» 05.06.2019 выплатила сотруднику заработок за май в размере 28 000 рублей и пособие по болезни в сумме 4 300 рублей. Налог с зарплаты составил 3 744 рублей, с больничных — 559 рублей. Так как налог с дохода за месяц должен перечисляться на следующий рабочий день после удержания, а с больничных выплат — в последний день месяца, в 6-НДФЛ выплаты указываются отдельно.

Доход начислен, но не выплачен

В случае кода организация начислила сотрудникам зарплату, но не выплатила ее, возможны следующие варианты заполнения 6-НДФЛ:

• не заполнять второй раздел;
• отразить в строке 100 второго раздела последний день месяца начисления дохода.

Пример 5. Ежемесячные начисления в пользу сотрудников ООО «Юпитер» составляют 240 000 рублей. В мае и июне 2019 выплат не было. Бухгалтер указал начисленные суммы во втором разделе отчета.

Выплата премий

В отношении премий есть некоторые особенности отражения в отчете. Так, если премия является частью оплаты труда и выплачивается ежемесячно, то ее суммы во втором разделе расчета отражаются вместе с зарплатой. А если премия разовая, например, к празднику, то она указывается отдельно, так как даты признания дохода отличаются.

Пример 6. В ООО «Сатурн» положением о премировании установлена ежемесячная премия 5 000 рублей. В мае 2019 года сумма начисленного работникам дохода с учетом премий составила 360 000 рублей. Расчет с сотрудниками производится 5 и 20 числа месяца. В мае у одной из сотрудниц был юбилей, в честь этого 21.05.2019 ей выдали премию 10 000 рублей. Бухгалтер отразил указанные начисления в 6-НДФЛ за полугодие.

Выплата дохода по ГПД

Выплаты по гражданско правовому договору отличаются от выплат по трудовому договору, когда доход последним числом месяца начисления, а с аванса налог не удерживается и отдельно в 6-НДФЛ не отражается. Признание дохода по ГПД происходит в день выплаты физлицу, т.е. аванс и окончательный расчет по договору указываются в расчете отдельно, налог удерживается в день фактической выплаты.

Пример 7. ООО «Уран» по ГПД выплатило Василькову В.В. 14 мая 2019 аванс. Сумма аванса 22 000 рублей, налог с аванса — 2 860 рублей. Бухгалтер перечислил Василькову В.В. аванс за минусом налога. Сумма аванса Василькова В.В. отразится во втором разделе расчета за полугодие.

Частичное налогообложение доходов

Некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются налогом. Однако в 6-НДФЛ они указываются в полной сумме. Например, подарки стоимостью до четырех тысяч рублей не подлежат налогообложению. Если сумма подарка больше установленной законом величины, то налог исчисляется только с суммы превышения. Тогда в первом разделе расчета отразится вся сумма подарка — строка 110, в строке 030 указывается необлагаемая часть дохода. Во втором разделе указывается полная сумма и исчисленный налог.

Если доход полностью не облагается подоходным налогом, например, государственное пособие, в отчете его указывать не нужно.

Пример 8. ООО «Нептун» 3 июня 2019 года выдало своей работнице подарок, стоимость которого составила 7 000 рублей. В этот же день женщина получила заработок за май 2019 года в размере 25 000 рублей, из которого бухгалтер удержал налог с подарка. Больше никаких начислений в отчетном периоде не было. Отчет 6-НДФЛ за полугодие будет заполнен так:

• В первом разделе по строке 020 указывается сумма дохода за месяц и подарка — 32 000 рублей. По строке 030 — необлагаемая налогом сумма подарка — 4 000 рублей. Налог с зарплаты составит 3 250 рублей (25000 × 13%), с подарка — 390 рублей ((7000 – 4000) × 13%). Так как налог удержан, то он отразится в строках 040 и 070.
• Во втором разделе бухгалтер отдельно отразит заработную плату и подарок, так как даты признания дохода отличаются.

Перед представлением отчета в инспекцию проверьте правильность его заполнения. Ошибки грозят организации не только штрафами и блокировкой счетов, но и доначислениями.

Автор статьи: Ирина Смирнова

Заполняйте отчет 6-НДФЛ в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически на основе бухгалтерских проводок в отчетном периоде. Легко ведите бухучет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы, отправляйте отчетность через интернет. Первые 14 дней в сервисе — бесплатно.

В отчёте по форме 6НДФЛ показывается сумма обязательного сбора в пользу государства, которую удержали из зарплаты, и которую фактически заплатили в бюджет. Иногда эти значения не совпадают. В чём разница в 6НДФЛ: НДФЛ исчисленный и удержанный?

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

На заметку! Если по отношению к работнику применяется несколько ставок для расчёта обязательного платежа, то по каждой нужно вести свой расчёт по удержанию и перечислению, и отражать его по строчке 040 отчёта. То есть, в отчёте будет ровно столько таких строчек, сколько ставок применяется.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

• строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
• строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Что такое налог удержанный

Это та сумма обязательного сбора, которая фактически была «изъята» у сотрудника, а потом уплачена в бюджет. Отражается она по строчке 070 Раздела 2 соответствующей отчётности. Указывать её нужно нарастающим итогом с начала года и до конца.

Значение удержанного налога на «трудовые» и иные суммы зависит от предмета и основания, по которым они выплачиваются. Значит удержанный НДФЛ от дохода физическому лицу рассчитывается по фактическому получению средств.

На заметку! Если работник получил некие суммы в натуральном виде или в виде материальной помощи, то удержать с него подоходный сбор в данном отчётном периоде невозможно. Поэтому удержание производится из любых других средств, которые конкретный налогоплательщик фактически получает в денежной форме.

Но закон устанавливает ограничения по сумме, которая впоследствии удерживается – не более 50% от полученной сотрудником суммы. В строчке 070 это значение будет отражено тогда, когда налогоплательщик фактически получит свой «денежный» доход.

Нюансы, которые нужно учесть при заполнении отчёта

Отчётность по форме 6НДФЛ нужно сдавать 1 раз в квартал. При этом он должен быть правильно заполнен, и отражать только фактическую и достоверную информацию. Поэтому стоит учесть несколько нюансов и различий:

• начисленный налог рассчитывается только тогда, когда налогоплательщик получил свою прибыль;
• удерживается налог не всегда именно в тот отчётный период, в котором произошло начисление.

В таблице ниже приведены случаи, когда значения по строкам 040 и 070 могут не совпадать:

Какая выплата производится	Дата, когда средства получаются фактически и когда производится исчисление обязательного подоходного сбора	Дата, когда обязательный платёж может быть удержан
Заработная плата, а также премии, выплачиваемые каждый месяц	Последний день месяца, в котором выплата была начислена	День, когда с сотрудником произошёл окончательный расчёт
По больничному листу	То день, в котором наёмный сотрудник получает компенсацию за болезнь на руки	Момент фактического получения денег сотрудником на руки
Деньги, выданные под отчёт при отъезде сотрудника в командировку	Последний день месяца, в котором авансовый отчёт был утверждён	Следующий месяц, если работнику выплачивались какие-либо дополнительные денежные средства
Компенсация за отпуск	Момент, когда должна была произведена выплата денег	Момент, в который сотрудник получает средства на руки и ставит свою подпись
Иные начисления	Момент, когда была работник получает деньги на руки	Момент, когда сотрудник расписывается за получение денег

Перед тем, как сдавать отчёт по форме 6 по удержанному и исчисленному НДФЛ в ФНС, необходимо проверить строки 040 и 070. Если они не сходятся, то у бухгалтера должно быть документальное подтверждение этому факту. В противном случае, юридическое лицо будет привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа.