6 НДФЛ строка 050

Порядок заполнения строки 050 формы 6-НДФЛ

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту

Назначение и заполнение строки 50 формы 6-НДФЛ

Пример заполнения строки 050

Итоги

Фиксированный авансовый платеж НДФЛ по патенту

Любой иностранный гражданин из безвизовой страны, приехавший к нам с целью трудоустройства, должен получить патент на работу (своеобразный разрешительный документ). Для продления действия этого документа необходимо ежемесячно уплачивать определенные авансовые платежи.

Данный фиксированный платеж за месяц и является оплатой НДФЛ иностранного гражданина, получающего доход на территории РФ.

Оплата должна происходить ежемесячно и в определенный срок, так как ее просрочка грозит гражданину аннулированием патента. Оплатить также можно общей суммой максимум за 12 месяцев – то есть продлить патент на год. Другие сроки для оплаты не предусмотрены, так как патент действует не более года с момента выдачи.

ВАЖНО! Обязательно сохраняйте все чеки оплаты квитанции на патент иностранного гражданина по каждому платежу в течение действия разрешительного документа.

Таким образом, если в вашей компании работает иностранец, в бухгалтерии обязательно должно быть:

• заявление от иностранного сотрудника об уменьшении суммы НДФЛ на величину платежей, внесенных им при получении патента;
• подтверждение оплаты патента;
• уведомление из вашей ИФНС о подтверждении права иностранца на уменьшение суммы НДФЛ.

После получения данного уведомления вы сможете уменьшать начисленный с зарплаты иностранца НДФЛ на величину уже уплаченных авансов. И отражать эти уменьшения в отчете 6-НДФЛ.

Назначение и заполнение строки 050 отчета 6-НДФЛ

6-НДФЛ — это отчет, в котором организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по отношению к физическим лицам, указывают детали начислений и уплаты налога на доходы.

Все подробности по заполнению и сдаче данного отчета ищите в нашей рубрике «6-НДФЛ».

В первом разделе данного отчета необходимо указать ставку применяемого в организации налога, сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, рассчитанного налога, и – в отношении нашей темы – сумму уплаченного за иностранца аванса. Для данных цифр предназначена строка 050 отчета «Сумма фиксированного авансового платежа». Здесь вы укажете сумму, на которую уменьшен рассчитанный с зарплаты иностранца налог (при наличии уведомления из ИФНС, конечно).

Согласно опубликованным контрольным соотношениям для проверки отчета по 6-НДФЛ, одним из сравнений будет как раз строка 050 со строкой 040 («Сумма исчисленного налога»).

Если строка 040 «Сумма исчисленного налога» будет меньше строки 050 «Сумма фиксированного авансового платежа», то проверяющие могут заподозрить завышение размера фиксированного платежа и потребовать дополнительные документы для проверки или сдачи уточняющего расчета.

Дело в том, что согласно ст. 227 НК РФ превышение суммы фиксированных авансовых платежей над суммой начисленного НДФЛ в одном налоговом периоде не является излишне перечисленным налогом, и его нельзя зачесть или вернуть. То есть строки 040 и 050 могут быть либо равны, либо строка 040 должна превышать строку 050. И никак по-другому.

Но если данное превышение возникло в одном из месяцев одного налогового периода, то у налогового агента есть право зачесть эту переплату при начислении налога со следующего дохода. Это следует из письма ФНС от 23.09.2015 № БС 4 11/16682.

Например, в компании ООО «Роза» трудится иностранный работник. Патент у него оплачен на период январь — июнь в размере 1 200 руб. ежемесячно. Оклад составляет 20 000 руб. Уведомление о патенте пришло в бухгалтерию предприятия в апреле. Суммы по начислениям будут такие:

Месяц начисления	Сумма оклада	Сумма налога к удержанию
Январь — март	20 000 руб. × 3 = 60 000 руб. К получению — 52 200 руб.	60 000 × 13% = 7 800 руб.
Апрель	20 000 руб. К получению — 20 000 руб.	20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 (патент за апрель) = 1 400 – 3 600 (патент за январь – март) = –2 200. Переплата переходит на следующий месяц
Май	20 000 руб. К получению — 20 000 руб.	20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 (патент май) – 2 200 руб. (переплата) = –800 руб. Переплата переходит на следующий месяц
Июнь	20 000 руб. На руки — 19 400 руб.	20 000 × 13% = 2 600 – 1 200 – 800 (переплата) = 600 руб.

Если вы самостоятельно обнаружите ошибку в отчете, сдайте корректировочный расчет.

Также обязательным пунктом проверки будет наличие уведомления по патенту при заполненной строке 050. Если проверка выявит отсутствие такого документа, то это грозит организации штрафом.

Еще больше контрольных соотношений для проверки данного отчета смотрите в нашем материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Пример заполнения строки 050 в отчете

Рассмотрим заполнение данной строки на примере.

Иностранный сотрудник оформил патент на полгода, на период с апреля по сентябрь 2019 года. Были оплачены фиксированные авансы из расчета 2 000 руб. в месяц. Общая сумма авансовых оплат = 12 000 руб. (2 000 руб. × 6 мес.).

С апреля он приступил к работе в компании «Лето» с окладом 40 000 руб. Исчисленный НДФЛ = 5 200 руб. за каждый месяц (40 000 руб. × 13%).

Уведомление о праве на снижение налога за 2019 год было получено организацией из ИФНС в июле 2019 года. Бухгалтер компании «Лето» пересчитал налоги и выявил, что переплата в бюджет по НДФЛ за апрель – июнь составила 6 000 руб. (2 000 руб. × 3 мес.). Таким образом, данные по сотруднику по месяцам после получения уведомления будут следующие:

Месяц начислений ЗП	Сумма оклада	Сумма удержанного НДФЛ
Июль	40 000	5 200 – 2 000 = 3 200 — списываем в счет переплаты. Сумма к удержанию — 0. Сумма к выдаче — 40 000 руб. Остаток переплаты: 6 000 – 3200 = 2800 руб.
Август	40 000	5200 – 2000 – 2800 (переплата) = 400 руб. Сумма к выдаче работнику — 39 600 руб. Переплата закрыта
Сентябрь	40 000	5 200 – 2 000 = 3200. Сумма к выдаче работнику — 36 800 руб.

Давайте отразим эти операции в отчетах 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев. Для упрощения примера примем, что данный сотрудник единственный в компании.

Полугодие:

9 месяцев 2019 года:

Итоги

Корректное заполнение отчета 6-НДФЛ в целом и строки 050 в частности позволит вам избежать возможных начислений штрафов при проверке. Для контроля указанных данных используйте опубликованные контрольные соотношения.

Расчет по форме 6 НДФЛ сдают и в 2019 году. Но, до сих пор правильное заполнение некоторых строк вызывает вопросы. Не каждый бухгалтер понимает, когда заполняют ячейку под номером 050.

Когда заполнять

Работодатель, будь это ИП или юридическое лицо, вправе брать к себе на работу как граждан России, так и граждан других государств если иностранцы пребывают на территории России легально и трудятся на законных основаниях.

Приехав в Россию, иностранец проходит временную регистрацию и оформляет «патент» на работу. Так называется официальное разрешение на трудоустройство.

Имея такого работника, наниматель обязан выплачивать вознаграждение за труд. Иностранец, соблюдая налоговое законодательство РФ, обязан уплачивать с получаемого вознаграждения подоходный налог.

Так же, как и в отношении российских физических лиц, работодатель выступает в роли налогового агента и для иностранного работника. В обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Кроме того, наниматель отчитывается перед государством по этим суммам.

Но, иностранные работники обязаны сами уплачивать подоходный налог, который должен учитываться работодателем. Эта сумма и называется «патентом» – иностранец авансом выплачивает сумму налога, которую получит в текущем отчетном периоде. А работодатель отражает эту сумму в отчете.

Налоговый агент обязан исчислять подоходный налог с иностранца, а затем уменьшать этот налог на сумму уже уплаченного авансового платежа.

На заметку! Работодатель сохраняет чеки и квитанции, подтверждающие, что иностранец оплатил патент. Эти платежные квитанции – основание для уменьшения суммы налога.

В бухгалтерию предоставляется следующий перечень:

• Заявление работника, являющегося подданным другой страны, с просьбой об уменьшении суммы подоходного сбора на величину, которую уже заплатил при «покупке» патента;
• справки, подтверждающие оплату патента;
• уведомление из налоговой инспекции, где «прикреплен» работодатель, и там же дано подтверждение права иностранного работника на уменьшение НДФЛ.

Как только уведомление будет у работодателя, уменьшается исчисленный с иностранца налог на сумму уже оплаченного патента. Эта сумма и будет отражаться в 6НДЛФ.

Правила заполнения

В строке 050 указывают сумму, на которую уменьшен НДФЛ, исчисленный с вознаграждения за труд иностранного работника. Чтобы проверить, правильно ли заполнен отчет, сравнивают ячейки 040 и 050.

Если значение, отраженное в строке 040 будет меньше того значения, которое показано в строке 050, то при проверке расчета возникнут подозрения, что сумма фиксированного авансового платежа намеренно завышена. Потребуются дополнительные реестры для проверки этого факта.

По этой причине, показатель в строке 040 будет либо равен показателю в 6 НДФЛ строке 050 6 НДФЛ, либо превышать его. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет.

Пример

Для наглядности заполнения ячейки 050, приведем пример.

В некой компании официально трудоустроен сотрудник П., гражданин государства, бывшего в составе СССР. У него оплачен патент на период с января по июнь текущего года. Сумма фиксированного авансового платежа по строке 050 формы 6 НДФЛ– 1 750 рублей каждый месяц. Общее количество физических лиц, работающих на предприятии – 7 человек. Выплата вознаграждения за труд происходит 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Заработная плата этого работника составляет 32 500 рублей. Уведомление из налоговой о том, что данные зафиксированы, пришло только в апреле. Делают предварительные расчеты по учету и налогообложению доходов этого работника:

• Выплаты налогоплательщику с января по март составляет 97 500, с этой суммы удержан налог в количестве 12 675 рублей;
• сумма патента, которая исчислена за этот период, составляет 1 750 * 3 = 5 250.
• Выплаты за апрель:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за апрель – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • вычесть сумму за январь – март – 2 475 – 5 250 = – 2 775 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.

• Выплаты за май:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 475 – 2 775 = – 300 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.

• Выплаты за июнь:
  • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
  • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
  • учесть переплату – 2 470 – 300 = 2 170, эта сумма налога к удержанию в июне.

Раздел 1 по налогу в 6 НДФЛ, в расположенной ячейке под номером 050 за полугодие, следующий порядок ее заполнения:

Номер строки в 6 НДФЛ	Показатель, который отражается. Период представления – полгода.
010	13%
020	32 500 * 6 = 195 000 (размер зарплаты, начисленной сотруднику)
030	–
040	(195 000 * 13%) – (1 750 * 6) = 25 350 – 10 500 = 14 850 (удержанного налога на доходы физических лиц)
050	1 750 * 6 = 10 500 (сумма исчисленных и удержанных вычетов)

Даты и суммы фактически произведенных выплат показываются в разделе 2.

На заметку! Важно правильно заполнить строчку под номером 050. Указанное здесь значение не превышает показатель суммы исчисленного на период налога. В противном случае, агенту не избежать дополнительной налоговой проверки и последующих санкций.

Ячейка 050 заполняется, если у нанимателя работает сотрудник, подданный другой страны с официальным разрешением на работу.

Справочник Бухгалтера

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ

26.09.2016 Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Уплата фиксированного авансового платежа

При первоначальном получении патента фиксированный авансовый платеж уплачивается (самостоятельно по месту осуществления иностранцем деятельности на основании выданного патента) до дня его выдачи, а последующие платежи для продления патента должны быть уплачены до дня окончания срока его действия (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Только при таких обстоятельствах патент считается продленным, в ином случае его действие будет прекращено (абз. 3, 4 п. 5 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ).

Работодатель вправе отстранить сотрудника, срок патента у которого истек, от работы до тех пор, пока патент не будет переоформлен, или вовсе прекратить с ним трудовой договор (ч. 1 ст. 327.5, п. 5 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ)

Работодатель — налоговый агент вправе уменьшить НДФЛ иностранного работника на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных им самостоятельно.

Cумма фиксированного авансового платежа

Базовый размер фиксированного авансового платежа составляет 1200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Указанная величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.

Ежемесячная сумма фиксированного авансового платежа по

НДФЛ = Базовый размер фиксированного авансового платежа х Коэффициент-дефлятор х Региональный коэффициент

Величина регионального коэффициента устанавливается законом субъекта РФ и зависит от региональных особенностей рынка труда. Если такой коэффициент на очередной календарный год не установлен, то его значение принимается равным 1 (абз. 2 п. 3 ст.

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

227.1 НК РФ).

ПРИМЕР

Гражданин Украины получил патент на право работы в Москве с 04.02.2016 сроком на один месяц. Стоимость патента составляет 4200 руб. в месяц (1200 х 1,514 x 2,3118 (ст. 1 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55)).

Чтобы продлить патент еще на месяц, указанную сумму необходимо уплатить до 04.02.2016 (03.02.2016 — последний день оплаты). Далее для того, чтобы патент оставался действительным, производить оплату ежемесячного фиксированного авансового платежа можно в любой день, предшествующий 4-му числу каждого месяца. Организация может предложить работнику (но не обязать) производить оплату фиксированного авансового платежа в определенный день, например 31, 1-го числа каждого месяца.

Актуальная бухгалтерия

Category: Банки

Similar articles:

Как оплатить фиксированные взносы ИП за себя в 2018 году?

Фиксированные платежи для ИП в 2017 году: что изменится и на что нужно обратить внимание?

Сколько налогов платит ИП в 2017 году на разных системах налогообложения: периодичность и сроки, фиксированные взносы, единый налог

Фиксированные взносы ИП. Изменения 2017 года

Фиксированные взносы ИП за себя 2018

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

Построчное заполнение 6-ндфл за 2 квартал 2017 года

Название	Построчное заполнение 6-ндфл за 2 квартал 2017 года
Тип	Документы

Построчное заполнение 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года

Строка		Как заполнить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года
Титульный лист
«Период представления»	Код зависит от того, за какой период сдаете 6-НДФЛ. За полугодие – 31.
«Предоставляется в налоговый орган»	В этом поле поставьте четырехзначный цифровой код инспекции, в которую сдаете расчет
«По месту нахождения (учета) (код)»	Как правило, здесь ставят 212. Это значит, что расчет сдает российская организация по месту своего учета. В отчете за обособленное подразделение ставьте 220. Код 213 вписывайте, если ваша компания – крупнейший налогоплательщик. Предприниматели на общей или упрощенной системе ставят 120. А ИП на патенте или ЕНВД – 320
Раздел 1
Строка 010 «Ставка налога, %»	В строку 010 впишите ставку НДФЛ. Если удерживали НДФЛ по разным ставкам, для каждой нужно заполнить строки 010–050 раздела 1. Остальные строки будут общими
Строка 020 «Сумма начисленного дохода», Строка 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов»	В строке 020 укажите доходы сотрудников нарастающим итогом с начала года. Дивиденды расшифруйте отдельно в строке 025. Суммы ставьте в рублях и копейках
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов»	В этой строке поставьте детские, имущественные, социальные вычеты, а также вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили налог. Например, с материальной помощи в сумме до 4000 рублей в год
Строка 040 «Сумма исчисленного налога», строка 045 «В том числе сумма НДФЛ на доходы в виде дивидендов»	Исчисленный НДФЛ для этой строки рассчитайте по формуле: НДФЛ (строка 040) = (доход по строке 020 – вычеты по строке 030) × ставка из строки 010. НДФЛ с дивидендов впишите в строку 045. Формула: НДФЛ с дивидендов (строка 045) = доход по строке 025 × ставка из строки 010
Строка 050 «Фиксированный авансовый платеж»	Заполняйте строку 050, если у вас работают иностранцы на патенте. Здесь укажите сумму фиксированных авансов, на которые уменьшаете налог с начала года
Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход»	Напишите число людей, которым выплатили доходы в отчетном периоде. Если сотрудница весь отчетный период была в декрете или отпуске по уходу за ребенком, не учитывайте ее в строке 060
Строка 070 «Сумма удержанного налога»	В строке 070 покажите общую сумму удержанного НДФЛ по всем ставкам. Она может не совпасть с исчисленным налогом в строке 040. Обычно расхождение возникает из-за переходящей зарплаты
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»	В строку 080 впишите налог, который удержать не смогли, и который по итогам года будете показывать в справках 2-НДФЛ с признаком 2. Включите сюда только неудержанный НДФЛ с доходов физлиц, которым компания не будет ничего платить до конца года. К примеру, бывшему сотруднику выплатили материальную помощь. С суммы превышающей 4000 руб. нужно удержать НДФЛ. Но так как работник уволился, это невозможно. Не показывайте в этой сроке налог, который сможете удержать в следующем отчетном периоде. Например, НДФЛ с переходящей зарплаты
Строка 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»	Заполните эту строку, если удержали НДФЛ больше, чем нужно и вернули налог, руководствуясь статьей 231 НК РФ. Пример – НДФЛ за прошлые периоды, которые вернули по результатам перерасчета
Раздел 2
Строка 100 «Дата фактического получения дохода»	Укажите дату, на которую сотрудники получили доход по правилам НК РФ. Как ее определить, сказано в статье 223 НК РФ.

Порядок заполнения строки 050 формы 6-НДФЛ

Для зарплаты и производственных премий здесь ставьте последний день месяца. Для отпускных, больничных, непроизводственных премий, компенсаций за неиспользованный отпуск – день выплаты. Если выдаете окончательный расчет уволенному работнику, то ставьте в строке 100 последний рабочий день сотрудника

Строка 110

«Дата удержания налога»

Поставьте в этой строке день, в который нужно удержать НДФЛ с выплаты. Кодекс требует удержать налог в день выплаты дохода – пункт 4 статьи 226 НК РФ. Строка 120

«Срок перечисления налога»

В этой строке ставьте дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если дата выпала на выходной, ставьте следующий рабочий день.

Если заплатили НДФЛ с опозданием, это не повлияет на порядок заполнения расчета. В строке 120 все равно ставьте дату, на которую должны были заплатить налог

Строка 130

«Сумма фактически полученного дохода»

В этой строке покажите доход в рублях и копейках до вычета НДФЛ Строка 140

«Сумма удержанного налога»

Впишите НДФЛ, который должны были удержать с суммы в строке 130 с учетом вычетов. Не важно, перечислили ее в бюджет фактически или нет

Похожие:

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

Все бланки и формы на filling-form.ru

При составлении отчета 6-НДФЛ у многих вызывает вопросы строка 050.Она называется «Сумма фиксированного авансового платежа» и заполняется только в определенных случаях. Разберемся, когда нужно заполнять строку 050 в 6-НДФЛ и как правильно отразить в ней данные по налогу.

Когда заполняется строка 050 Расчета 6-НДФЛ

Данная строка заполняется только работодателями, у которых трудятся работники-иностранцы, въехавшие в Россию в безвизовом режиме и оплатившие патент для работы. В основном это граждане, прибывшие из стран СНГ и ближнего зарубежья. При въезде они оплачивают патент в виде фиксированного авансового платежа по НДФЛ за определенный период. После трудоустройства у российского работодателя и начисления заработной платы в последующем с их доходов также начисляется и удерживается НДФЛ. С целью исключения двойного налогообложения сумму удержанного налога с фактически полученной заработной платы иностранца налоговые агенты уменьшают на сумму оплаченного патента.

Сумма патента различна для каждого региона и может быть оплачена сразу за год, полгода, за весь период действия документа или разбита на несколько равных ежемесячных платежей. Миграционный патент на работу выдается на срок не более 1 года. Просрочки при его оплате недопустимы: у иностранца теряется право на официальную работу.

Чтобы воспользоваться правом на уменьшение НДФЛ по патенту, работодателю необходимо получить от своего иностранного сотрудника следующие документы:

• Заявление об уменьшении НДФЛ на сумму оплаченного миграционного патента.

• Квитанции, чеки, платежные поручения и т.п. документы, подтверждающие оплату патента.

Работодатель направляет в ИФНС заявление (приложив полученные документы) на получение уведомления, подтверждающего право учесть в счет НДФЛ платежи по патенту, произведенные работником-иностранцем.

Читайте также: Фиксированные авансовые платежи в справке 2-НДФЛ

6-НДФЛ: авансовый платеж (строка 050)

В Расчете 6-НДФЛ сумма исчисленного налога уменьшается на размер оплаченного патента до конца налогового периода. НДФЛ можно уменьшать только в том периоде, в котором действует патент. Сумма принятых к учету авансовых платежей по патенту отражается в строке 050 раздела 1 нарастающим с начала года итогом.

При этом важно соблюдение контрольного соотношения: сумма исчисленного НДФЛ по строке 040 не должна быть меньше значения авансового платежа по строке 050. В противном случае налоговики сочтут сумму аванса завышенной и затребуют от работодателя пояснения или исправление отчета (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

В соответствии с п. 7 ст. 227.1 НК РФ возмещения или зачета работнику переплаты фиксированного авансового платежа по патенту в случае, когда такой авансовый платеж превысил сумму исчисленного за налоговый период НДФЛ, не предусмотрено.

Гражданин Узбекистана трудоустроился в российскую строительную фирму с начала 2019 года. Сумма платежа по патенту, приобретенному на полгода, равна 2300 руб. за каждый месяц. Стоимость патента оплачена полностью. С января по июнь работодателем работнику ежемесячно начислялся доход в размере 38500 руб. С этого дохода каждый месяц удерживался НДФЛ по ставке 13% в сумме 5005 руб. День выплаты зарплаты – 5 число следующего месяца.

Работник подал работодателю заявление об уменьшении суммы налога, приложив документы, подтверждающие оплату патента. Подтверждение об оплате в виде уведомления из ИФНС получено в апреле 2019 года, поэтому из зарплаты за январь-март НДФЛ удерживался полностью, а начиная с апрельского заработка, стал учитываться «патентный» вычет.

За 1 квартал сумма заработной платы составила:

38 500 х 3 мес. = 115 500 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного в 1 квартале, равна: 115 500 х 13% = 15 015 руб.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г. сумма фиксированных авансовых платежей не отражалась, т.к. еще не было получено уведомление из ИФНС.

Общая стоимость оплаченного патента 13800 руб. (2300 х 6 мес.). Сумма патента, уплаченного за 1 квартал и не зачтенного в счет налога на начало 2 квартала, составила 6900 руб. (2 300 х 3 мес.).

Расчет налога к удержанию в апреле 2019:

38 500 х 13% = 5005 руб.

Из суммы налога за апрель нужно вычесть стоимость патента в апреле (2300 руб.) и не зачтенную стоимость патента за 1 квартал (6900 руб.):

НДФЛ за апрель = 5005 — 2300 — 6900 = — 4195 руб. То есть, сумма налога к удержанию равна нулю, а 4195 руб. – это остаток переплаты, подлежащий зачету в следующих месяцах.

В расчете налога за май 2019 будет учтена стоимость патента в мае (2300 руб.) и переходящий остаток переплаты 1 квартала (4195 руб.):

(38 500 х 13%) — 2300 – 4195 = -1 490 руб. Сумма к удержанию в мае равна нулю, а в следующем месяце будет зачтен остаток вычета в сумме 1490 руб.

При расчете за июнь оставшаяся сумма стоимости патента полностью будет зачтена в счет налога:

(38 500 х 13%) — 2300 – 1490 = 1215. Сумма НДФЛ к удержанию из зарплаты за июнь равна 1215 руб.

Для наглядности вся информация о начислениях за полугодие сгруппирована ниже в виде таблицы.

Месяц	Сумма дохода	НДФЛ, 13%	Сумма патента ежемесячно	Размер переплаты по патенту за предыдущие периоды	Удержан НДФЛ
Январь	38 500	5 005	2 300
Февраль	38 500	5 005	2 300
Март	38 500	5 005	2 300
Апрель	38 500	5 005	2 300	6 900
Май	38 500	5 005	2 300
Июнь	38 500	5 005	2 300
ИТОГО за полугодие 2019г.	231 000	30 030	13 800		16 230

Рассмотрим, как эти данные необходимо отразить в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года:

Строка 010: 13% — ставка налога.

Строка 020: 231 000,00 – сумма начисленного дохода.

Строка 040: 30 030 – сумма исчисленного НДФЛ.

Строка 050 в 6-НДФЛ: 13 800 – сумма патентных платежей.

Строка 070: 15015 – удержанный НДФЛ. Сумма налога за июнь (1215 руб.) не вошла в строку 070, т.к. июньская зарплата выплачена в июле, т.е. в следующем квартале.

Как видим, требуемое контрольное соотношение соблюдено: стр.040>стр.050 (30 030>13 800).

Читайте также: Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ — пример заполнения

Что отражается в строке 050 в форме 6-НДФЛ в 2019-2020 годах?

Когда заполняется строка 050 в 6-НДФЛ

Как происходит уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению, на сумму авансового платежа

Каковы общие принципы внесения данных в раздел 1 6-НДФЛ и строку 050

Где найти пример заполнения строчки 050 расчета

Когда заполняется строка 050 в 6-НДФЛ

Российские работодатели часто принимают на работу не только своих соотечественников, но и иностранцев, приехавших в страну с целью трудоустройства. Если с приемом на работу российских граждан особых сложностей не возникает, то с иностранцами все несколько иначе. Подробнее читайте в другой нашей статье.

• Во-первых, граждане других государств должны получить патент — документ-разрешение, позволяющий им работать на территории нашей страны.
• Во-вторых, работодатели обязаны уведомлять определенные службы о трудоустройстве иностранцев.
• В-третьих, расчет и уплата НДФЛ с доходов иностранных граждан, работающих по патенту, происходит с учетом некоторых особенностей, о которых мы расскажем ниже.

Патент приобретается на срок не более одного года. Плата за него — это своего рода аванс по НДФЛ с доходов иностранных граждан, собирающихся работать в России. Оплатить патент можно как единовременно, так и долями (равными месячными платежами). Просрочка грозит аннулированием патента и, следовательно, потерей иностранцем возможности продолжать свою дальнейшую работу легально на территории нашего государства.

Подробнее о приеме на работу иностранных граждан мы рассказали .

Выплачивая своим работникам-иностранцам доход, работодатели должны рассчитать с него подоходный налог. Однако при этом нужно учесть, что НДФЛ был уплачен авансом таким работником путем перечисления патентного платежа. Сумма указанного платежа должна найти свое отражение в строке 050 6-НДФЛ, которая носит название «Сумма фиксированного авансового платежа».

Как происходит уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению, на сумму авансового платежа

На сумму уже уплаченного патентного платежа работодатель уменьшает сумму подоходного налога, подлежащего перечислению с доходов работника-иностранца. Но для этого последний должен предоставить:

• заявление об уменьшении суммы НДФЛ на перечисленную по патенту сумму;
• документы, подтверждающие оплату патента;
• уведомление налоговой инспекции о подтверждении права иностранного работника на уменьшение суммы НДФЛ.

О том, как происходит расчет подоходного налога и его перечисление в бюджет РФ, читайте в статье «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

При отсутствии какого-либо документа из этого перечня уменьшать сумму НДФЛ на перечисленные фиксированные авансы налоговый агент не имеет права. А вот как отразить такое уменьшение в расчете 6-НДФЛ, расскажем далее.

Каковы общие принципы внесения данных в раздел 1 6-НДФЛ и строку 050

Отчетная форма 6-НДФЛ передается в налоговые органы ежеквартально. Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом с начала года. Отчетными периодами являются:

• 1-й квартал;
• полугодие;
• 9 месяцев;
• год.

Обратите внимание! Раздел 2 расчета заполняется только за последний квартал каждого отчетного периода.

О правилах заполнения расчета и порядке его предоставления в налоговые органы читатели узнают здесь.

Строки 010–050 первого раздела заполняются по каждой налоговой ставке, т. е. в одном отчете их может быть несколько. Строки 060–090 заполняются единожды — в целом по работодателю.

Как мы уже отметили, строка 050 содержит в себе сведения об оплаченном «авансом» налоге иностранца. Согласно контрольным соотношениям сравнение ее значения происходит со значением строчки 040 «Сумма исчисленного налога». При этом цифра из строки 040 должна быть больше либо равна цифре из строки 050. В противном случае расчет не пройдет разработанные налоговиками контрольные соотношения и не будет принят. Ведь в соответствии со ст. 227 НК РФ превышение суммы фиксированных авансов над суммой исчисленного НДФЛ в одном налоговом периоде не является излишне перечисленным налогом, который можно было бы зачесть или вернуть.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Как проверить отчет 6-НДФЛ, мы рассказали в статье «Контрольные соотношения 6-НДФЛ — проверяем декларацию».

Где найти пример заполнения строчки 050 расчета

Чтобы до конца понять смысл строки 050 и порядок внесения цифр в нее, разберем практическую ситуацию.

Пример

Гражданин Украины Байрак В. А. приобрел полугодовой патент на период с января по июнь 2019 года для работы на территории РФ. Он единовременно уплатил сумму патента 12 000 руб. (2000 руб. × 6).

Лишь с апреля 2019 года он начал работать в ООО «Сириус», где его месячный доход составил 20 000 руб., а НДФЛ с данной суммы — 2600 руб.

Налоговое уведомление о возможности уменьшить подоходный налог Байрака В. А. на сумму уплаченного им фиксированного платежа поступило в бухгалтерию вместе с соответствующим заявлением в самом начале работы.

Бухгалтер ООО «Сириус» для заполнения расчета 6-НДФЛ за полугодие подготовил следующие данные по Байраку В. А.:

Скачать таблицу

Скачать образец

***

Строка 050 в расчете 6-НДФЛ может оказаться заполненной лишь в том случае, если налоговый агент выплачивает доход работнику-иностранцу, работающему на территории России по патенту. Сумма фиксированного авансового платежа (платы за патент) позволяет уменьшить подоходный налог, рассчитанный с доходов иностранного работника. Контрольными соотношениями предусмотрено сравнение значения оговариваемой строчки со значением по строке 040. В случае превышения цифры из строки 050 отчет не будет принят налоговиками.

***

Строка 050 в 6-НДФЛ — как заполнить?

Строка 050 формы 6-НДФЛ оказывается заполненной далеко не всегда. О том, какая информация в нее вносится, для чего эти данные используются и что нужно для того, чтобы их использование было правомерным, читайте в нашем материале.

Назначение строки 050 формы 6-НДФЛ

Строка 050 располагается в Разделе 1 формы 6-НДФЛ: в той части этого отчета, которая отведена для отражения влияющих на расчет налога сводных показателей, формируемых за период, отсчитываемый от начала отчетного года. Название строки соответствует определению «Сумма фиксированного авансового платежа».

По правилам заполнения отчета (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сюда следует внести сумму такого платежа, полученную путем суммирования ее величины для всех физлиц, его уплативших. Объем этой суммы напрямую влияет на размер подлежащего уплате налога, поскольку она вычитается из налоговых начислений.

Что представляет собой фиксированный авансовый платеж?

Это сумма НДФЛ, которую должен уплатить иностранец, прибывший в РФ без визы с целью устройства на работу, при оформлении патента, дающего право на трудоустройство (п. 1 ст. 13.3 Закона «О правовом положении иностранных граждан…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Патент действует в течение срока, составляющего от 1 до 12 месяцев, и обязательно сопровождается предварительной оплатой фиксированного авансового платежа по налогу на доходы, который может уплачиваться как помесячно, так и единовременно за любой иной период, соответствующий сроку действия патента (п. 5, п. 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ). Неуплата платежа на очередной срок делает патент недействительным.

Уплаченная авансом сумма НДФЛ позволяет уменьшать начисляемый работодателем для удержания у физлица-иностранца налог на доходы (п. 5, п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Делается это путем прямого уменьшения налога, ежемесячно (с учетом правила нарастающего итога) начисляемого на выплачиваемый доход (для безвизовых иностранцев его ставка составляет 13%). При этом за текущий календарный год авансовый платеж для уменьшения НДФЛ будет применен в общей его сумме, относящейся лишь к текущему году (Письмо ФНС России от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105).

Условия использования суммы фиксированного авансового платежа

Итак, строку 050 заполняют только те работодатели, у которых имеются работники-иностранцы, получившие патент на работу в РФ. Однако это условие является не единственным для появления данных в этой строке. Кроме него необходимо учитывать, что (п. 6 ст. 227.1 НК РФ):

• применить процедуру уменьшения налога можно только у одного из работодателей;
• в адрес такого работодателя работник-иностранец должен предоставить: заявление на уменьшение (составляется в произвольной форме применительно к каждому из периодов, за который сделана единовременная оплата аванса); документ, подтверждающий оплату фиксированного авансового платежа;
• работодатель должен запросить в ИФНС (по форме, утв. Приказом ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@) уведомление, подтверждающее наличие у работника-иностранца права на применение уменьшения начисляемого налога;
• уменьшать налог можно только после получения из ИФНС уведомления (его форма утв. Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@).

Сумму фиксированного авансового платежа, соответствующую месяцу работы, определяет его базовая величина (1 200 руб.), зафиксированная в НК РФ (п. 2 ст. 227.1), и применяемые к ней коэффициенты, установленные на календарный год:

• дефлятор — для 2019 года он равен 1,729 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2018 № 595);
• региональный — вводимый в каждом из регионов своим нормативным актом (если он не введен, то принимается равным 1 — п. 3 ст. 227.1 НК РФ).

Таким образом, сумма авансового платежа, относящаяся к каждому из оплаченных месяцев, оказывается четко определенной, хотя и различается между регионами.

Процедура учета платежа по патенту при расчете НДФЛ

Так же, как и удерживаемый с начисленных доходов налог, величина фиксированного авансового платежа, которая может его уменьшить, применительно к текущему налоговому периоду (году) считается нарастающим итогом (Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@). То есть, если величина аванса, уплаченного за месяц начала работы, превысила налог, начисленный от полученного за этот месяц дохода, то недоучтенное превышение будет учтено в следующем месяце этого же года.

Чаще всего (из-за затрат времени на сбор всех необходимых документов, дающих право на учет аванса) уменьшение налога начинает применяться не в первом месяце начала работы работника-иностранца. Но когда право на него подтвердит ИФНС, то при расчете НДФЛ за месяц получения подтверждения можно будет учесть все неучтенные ранее суммы из фиксированного платежа, снизив при этом начисленный с дохода налог вплоть до нуля.

Наличие превышения фиксированного платежа над суммой начисляемого налога не учитывается как переплата по налогу на доходы и не отражается в отчете 6-НДФЛ. То есть приводимая в нем по строке 050 сумма не может превышать величины начисленного за отчетный период налога, показываемого по строке 040 (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Если же превышение по авансам сохраняется и на момент завершения календарного года, то сумма превышения, относящаяся к этому году, в дальнейшем учитываться в уменьшение налога уже не будет, переплатой она тоже не считается и возврату работнику не подлежит (п. 7 ст. 227.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@).

Подводим итоги

• Строка 050 в отчете 6-НДФЛ предназначена для отражения фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых работниками-иностранцами при оформлении патента на работу в РФ.
• На суммы налога, уплаченные авансом, можно уменьшать НДФЛ, начисляемый по ставке 13% на доходы, выплачиваемые принятому на работу иностранцу, при соблюдении определенной процедуры документального оформления подтверждения права на такое уменьшение.
• Величина фиксированного платежа, принимаемая в уменьшение начисляемого от дохода налога, так же как и сам налог, определяется нарастающим итогом в течение календарного года. При этом снизить величину налога можно только до нулевого значения.
• Превышение аванса над суммой налога не считается переплатой и не отражается в отчете 6-НДФЛ: число в строке 050 не может быть больше значения, показанного по строке 040. Превышение, образовавшееся на конец календарного года, в следующем году учтено не будет, и его сумма работнику не возвращается.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ 6 НДФЛ С ИНОСТРАНЦЕМ НА ПАТЕНТЕ?

Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
ВКЛЮЧАТЬ СУММУ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В РАЗДЕЛЕ 1 ПО СТРОКЕ 050?
Доходы иностранных граждан, работающих по патенту, должны быть отражены в расчете 6-НДФЛ, в следующем порядке:
— по строке 020 — сумма доходов (включая НДФЛ), полученная иностранными работника-ми;
— по строке 040 — сумма НДФЛ, исчисленного с доходов, отраженных в строке 020;
— по строке 050 — сумма фиксированных авансовых платежей иностранных работников, на которые уменьшена сумма исчисленного налога, отраженная в строке 040
Если сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная самостоятельно иностранным работником, недостаточна (меньше суммы начисленного НДФЛ), то из доходов иностранного работника удерживается недостающая сумма НДФЛ, которая отражается в строке 070.
Иными словами, показатели строки 040 = строка 050 + строка 070
Письмо ФНС РФ от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@
Письмо ФНС РФ от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@
СУММА УДЕРЖАННОГО НАЛОГА СТРОКА 140 ЗА МИНУСОМ ФИКСИРОВАННО-ГО ПЛАТЕЖА ПАТЕНТА?
Да, фиксированный авансовый платеж вычитается из суммы начисленного НДФЛ
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ установлен Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ .
Согласно указанному Приказу:
по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату
по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если фиксированный авансовый платеж, уплаченный самостоятельно иностранным гражданином, работающим на патенте, покрывает всю сумму начисленного НДФЛ, следовательно, удержания НДФЛ не происходит, то в разделе 2 по строке 130 необходимо отразить начисленный доход, а в строке 140 – ноль. Но, в этом случае, в разделе 1 в строке 050 должна отражаться сумма фиксированных авансовых платежей, на которые уменьшена сумма исчисленного налога.
НУЖНО ЛИ В РАЗДЕЛЕ 2 ВЫВОДИТЬ ОТДЕЛЬНЫЙ РАСЧЕТ С ДАТАМИ НА ИНО-СТРАНЦА?
Нет, отдельно в расчете 6-НДФЛ иностранные граждане, работающие по патенту, не выделяются.
В расчете 6-НДФЛ, при получении работником разных видов доходов, в том числе, в одну и ту же дату, если в ст. 223 НК РФ установлены разные сроки перечисления НДФЛ в бюджет с этих доходов, то Вы не должны отражать их в разделе 2 общей суммой. В этом случае, надо заполнять отдельные блоки строк 100 – 140, по каждому виду доходов.