Счет 30232 в банке, что это – 42301 план счетов

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2006, N 6

Вопрос: Просим разъяснить порядок отражения комиссии по операциям выдачи наличных денежных средств по платежным картам сторонних эмитентов.

В характеристике счетов 30232 и 30233 Положением N 205-П предусмотрена корреспонденция счета 30232 со счетами по учету доходов, а счета 30233 — со счетами по учету расходов. При выдаче наличных денежных средств в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета делаются проводки:

— получение наличных денежных средств в ПВН:

Д-т 30233

К-т 202;

— отражение комиссии банка:

Д-т 30232

К-т 70107;

— при получении возмещения по корреспондентскому счету:

Д-т 30110

К-т 30233.

Таким образом, сальдо счета 30233 не закрывается, поскольку комиссия банка по второй проводке остается на счете 30232. К тому же счет 30232 — пассивный, и по его дебету невозможно отразить комиссию по счету 70107.

Правомерны ли следующие бухгалтерские проводки по отражению полученной комиссии:

Вариант 1:

Д-т 30233

К-т 70107;

Вариант 2:

Д-т 30233

К-т 30232;

Д-т 30232

К-т 70107.

Ответ: Руководствуясь кассовым принципом, изложенным в п. 1.12.4 ч. I Положения N 205-П, доходы (расходы) относятся на счета по их учету только после фактического получения доходов (зачисления банку денежных средств) и совершения расходов.

Кроме того, требования и обязательства банка по отношению к конкретному контрагенту по расчетам могут отражаться на одном счете (активном либо пассивном).

Учитывая изложенное, отражение в учете полученной комиссии по операциям выдачи наличных денежных средств по платежным картам осуществляется следующим образом:

— выдача наличных денежных средств в пунктах выдачи наличных:

Вопрос: В каких случаях незавершенные переводы следует отражать на счетах № 30232, № 30233? В настоящее время учет незавершенных переводов (сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению) осуществляется на балансовых счетах № 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов», № 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России». Можно ли отражать на счете № 30232 незавершенные расчеты при наличии договора оператора по переводу денежных средств, обслуживающего плательщика, с получателем средств, а также можно ли из этой суммы удерживать комиссионное вознаграждение с получателя средств, предусмотренное договором? (Дата ответа ЦБ РФ: 15 января 2014 г.)

Ответ: В соответствии с внесенными Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3053-У изменениями в пункт 3.27 части II Положения № 385-П на балансовых счетах № 30232 и № 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» учитываются суммы незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа.

Учитывая изложенное, незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и незавершенные расчеты между операторами по переводу денежных средств по принятым (поступившим) переводам денежных средств без открытия банковского счета, по переводам, подлежащим перечислению (зачислению) получателям, в том числе осуществленным клиентом с использованием электронных средств платежа, переводы, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы – плательщика, а также на основании распоряжений участников платежной системы – плательщиков, отражаются на парных лицевых счетах, открытых на балансовых счетах № 30232, № 30233 по видам перечисленных переводов денежных средств, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

Перевод денежных средств по распоряжению клиента, оформленный в рамках применяемой формы безналичных расчетов, осуществляется за счет денежных средств плательщика, находящихся на его банковском счете, или без открытия банковского счета.

Для учета незавершенных переводов, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению, предназначены балансовые счета № 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов» и № 30223 «Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России».

В случае включения суммы перевода в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы – плательщика, незавершенные переводы, учтенные на балансовом счете № 30220, списываются и отражаются по кредиту счета № 30232.

В соответствии с пунктом 12 статьи 5 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» оператор по переводу денежных средств обязан ознакомить клиента с размером и порядком взимания вознаграждения, если оно предусмотрено договором. Отражение сумм комиссионного вознаграждения осуществляется в соответствии с пунктом 11.3 приложения 3 к приложению к Положению № 385-П, что разъяснено в вопросах и ответах, размещенных на официальном сайте Банка России, от 5 декабря 2013 года (вопросы № 2 и № 3).

Счета 30232 и 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»

До 1 января 2014 г. данные счета имели наименование «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры».

На счетах 30232 и 30233 осуществляется учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Счет 30232 — пассивный, счет 30233 — активный.

По кредиту счетов отражаются:

принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета:

Дт 40911 «Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода», 40912 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода», 40913 «Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов»

Кт 30232 (30233) «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»;

суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа:

Дт счет клиента, 20202 «Касса кредитных организаций», 20208 «Денежные средства в банкоматах», 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа»

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы — плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, счетом по учету расходов:

Дт счет клиента, 30220 «Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов», 30221 (30222) «Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации», 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа», 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов», 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов», 70606 «Расходы»

суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в т.ч. с применением платежного клиринга):

Дт корреспондентский счет, 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов», 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов»

суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее — Положение N 383-П):

Дт счет клиента

Кт 30232 (30233) «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств».

По дебету счетов отражаются:

поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета:

Дт 30232 (30233) «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств»

Кт 40905 «Невыплаченные переводы», 40909 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств», 40910 «Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам»;

суммы, перечисленные кредитными организациями — эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами):

Кт счет клиента — торговой организации, корреспондентский счет;

наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах:

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20208 «Денежные средства в банкоматах»;

суммы переводов, в том числе с использованием электронных средств платежа:

Кт счет клиента, 20202 «Касса кредитных организаций», 20208 «Денежные средства в банкоматах», 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа», 70601 «Доходы»;

суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы — плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором:

Кт 30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета», 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов», 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов», счет по назначению;

суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы:

Кт 30215 «Взносы в гарантийный фонд платежной системы», счет привлеченных средств, счет размещенных средств;

суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в т.ч. с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств:

Кт корреспондентский счет, 30301 «Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов», 30302 «Внутрибанковские требования по переводам клиентов»;

возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением N 383-П:

Кт счет клиента.

Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций.

30232 что за счет