Содержание
- Проводки Дебет 71 и Кредит 71, 50 (нюансы)
- Когда применяется счет 71
- Нюансы выдачи денежных средств под авансовый отчет из кассы (проводка Дт 71 Кт 50)
- Проводки по подотчету на зарплатную карту
- Авансовый отчет: нюансы и проводки
- Итоги
- Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
- Дебет 26 Кредит 71
- Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика и проводки с примерами
- СЛУЖБА ПРАВОВОГО КОНСАЛТИНГА
- Бухгалтерский счет 71. учет расчетов с подотчетными лицами
- Касса экономических субъектов
- Вопросы и ответы по теме
- Проводки по удержанию подотчётной суммы
- Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?
- Касса экономических субъектов
- Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие
- Проводки по денежным кассовым документам
- Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91
- Проводки по выдаче наличности из кассы
- Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71)
- Проводки по 71 счету — расчеты с подотчетными лицами
- Счет 71 — расчеты с подотчетными лицами
- Uma-sovsem.net
- Д26 к71 что означает проводка
- Д 50 к 71
- Расчеты с подотчетными лицами»
- Проводка д25 к71
- Тема: Ну кто-нибудь помогите списать задолженность по 71 счету
- Вопрос: Как правильно списать кредиторскую задолженность по счету 71 перед уволенными работниками? Им отправляли письма, но никто не приходит получать причитающиеся им суммы. («В курсе правового дела», N 3, февраль 2010 г.)
- Новые записи:
Проводки Дебет 71 и Кредит 71, 50 (нюансы)
Дебет 71 — Кредит 71 — с такими составными частями делаются проводки, отражающие расчеты с подотчетными лицами. Выданные под отчет суммы фиксируют по дебету 71 — кредит 71-го счета учитывает израсходованные или возвращаемые сотрудником денежные средства. Об особенностях отражения проводок по 71-му счету, а также о возникающих нюансах при выдаче из кассы организации подотчетных сумм пойдет речь в данной статье.
Когда применяется счет 71
Нюансы выдачи денежных средств под авансовый отчет из кассы (проводка Дт 71 Кт 50)
Проводки по подотчету на зарплатную карту
Авансовый отчет: нюансы и проводки
Итоги
Когда применяется счет 71
В ходе налоговой проверки инспекторы ФНС помимо корректности исчисления налогов проверяют и соблюдение кассовой дисциплины, особое внимание уделяя правильности расчетов с подотчетными лицами. Тонкостей и нюансов в этом вопросе довольно много. Поэтому лучше их устранить до прихода проверяющих, ведь ошибки грозят наложением штрафа и доначислением НДФЛ и пени.
Счет 71 является активно-пассивным и корреспондирует с предназначенными для выдачи денежных средств счетами по Дебету 71 — Кредит 71 корреспондирует с затратными счетами или счетами по учету ТМЦ, а также со счетами, на которые осуществляется возврат неиспользованных средств.
Во взаиморасчетах с подотчетными сотрудниками имеют место 2 процесса:
- Выдача денежных средств (далее ДС) из кассы или на банковскую карту.
- Предоставление авансового отчета (далее АО) об расходовании ДС.
О правилах оформления АО читайте в статье «Образец заполнения авансового отчета в 2017 году».
Нюансы выдачи денежных средств под авансовый отчет из кассы (проводка Дт 71 Кт 50)
Основным НПА, регулирующим процесс выдачи денежных средств подотчетникам, является указание банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У.
Согласно п. 5 этих указаний под отчет разрешено выплачивать средства только своим работникам (как штатным, так и оформленным по договорам ГПХ).
Алгоритм осуществления выплаты:
- Получить от работника письменное заявление (с 19.08.2017 другим документом, достаточным для выплаты, является распоряжение руководителя, указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У), написанное в произвольной форме с указанием следующих сведений:
- цели получения денежных средств;
- суммы;
- срока, на который выдаются деньги;
- визы руководителя;
- даты.
В законодательстве не предусмотрен конкретный срок, на который могут быть выданы деньги. Но если задолженность не погашена в течение длительного промежутка времени, налоговики, вероятнее всего, переквалифицируют такую выплату в заем или посчитают ее доходом работника и доначислят НДФЛ. При этом подобные решения будут приниматься налоговиками с учетом принципа обоснованности расчетов. Так, сумма в 50 000 руб., выданная на 6 мес. командированному на этот же срок сотруднику, не вызовет вопросов. Но вот ситуация с выдачей 50 000 руб. на 6 мес. офис-менеджеру на закупку канцелярских товаров будет выглядеть странно.
Максимальная сумма выдачи под отчет также законом не предусмотрена. При этом правило 100-тысячного лимита не распространяется на выдачу налички сотрудникам под отчет (п. 6 указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).
ВАЖНО! Если сотрудник рассчитывается наличными с контрагентами от имени организации, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.
Если сотрудник не израсходовал выданные под отчет средства, он должен их вернуть после принятия АО бухгалтерией. При этом делается проводка Дт 50 Кт 71.
Проводки по подотчету на зарплатную карту
Законодательством предусмотрена возможность перечисления денежных средств под авансовый отчет на зарплатную карту сотрудника (письмо Минфина от 25.08.2014 № 03-11-11/42288).
В назначении платежа при заполнении платежки следует указать, что перечисляемые средства являются подотчетными.
К АО в этом случае возможно приложение документов, подтверждающих факт оплаты банковской картой.
Проводка в данном случае будет такая: Дт 71 Кт 51 (52).
Перечислением со своей банковской карты работник может осуществить и возврат неиспользованных подотчетных сумм, указав в платеже его соответствующее назначение. Проводка здесь окажется следующей: Дт 51 (52) Кт 71.
Авансовый отчет: нюансы и проводки
Сотрудник может израсходовать подотчетные суммы:
- на закупку материалов, товаров, ОС, НМА: Дт 10 (41, 08) Кт 71;
- оплату работ, услуг для производственных нужд: Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71.
Если приобретение совершено с НДС и его сумма выделена в документах на покупку, то величина налога выделяется из общей стоимости приобретенного и по отношению к этому приходу появляется дополнительная проводка: Дт 68 Кт 19.
Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, работодатель вправе его возместить при условии, что АО им принят (т. е. расходы признаны обоснованными).
Подробнее о правилах возмещения ДС по перерасходу читайте в материале «Что делать при перерасходе по авансовому отчету?».
Подотчетный сотрудник обязан отчитаться о потраченной сумме в 3-дневный срок (в рабочих днях) после истечения срока, отведенного на использование денежных средств (п. 6.3 указаний ЦБ РФ № 3210-У).
ВАЖНО! Если в заявлении (распоряжении руководителя) не указан срок использования выданной под отчет суммы или оно не было написано (издано) вовсе, налоговики могут посчитать, что подотчетная сумма была выдана сроком на 1 день. При этом подотчетник должен либо вернуть деньги в тот же день, либо отчитаться за них в 3-дневный срок. Если ни та ни другая операция не была проведена, инспекторы расценят это как нарушение порядка хранения налички. А это грозит штрафом в 50 000 руб. (ст. 15.1 КОАП РФ).
В случае несдачи подотчетником АО работодатель получает право на принятие решения об удержании выданной под отчет суммы из его зарплаты. Такое решение должно быть принято в течение 1 месяца со дня истечения срока, установленного для отчетности по выданным средствам (ст. 137 ТК РФ). Сотрудника необходимо ознакомить с приказом об удержании под расписку. Если сумма превышает 20% от зарплаты, то удержания необходимо производить в течение нескольких месяцев (ст. 138 ТК РФ).
Блок проводок будет выглядеть так:
- Дт 94 Кт 71 – отражена сумма ущерба, соответствующая невозвращенной подотчетной сумме;
- Дт 73 Кт 94 – начислена задолженность сотрудника по возмещению материального ущерба;
- Дт 50 (51, 52, 70) Кт 73 – погашена задолженность по возмещению материального ущерба
При проверке АО особое внимание следует уделить:
- соответствию целей, указанных в заявлении, фактическим расходам;
- полноте комплектности и правильности оформления приложенных к отчету документов.
АО и приложенные к нему подтверждающие документы проверяются налоговиками с особым пристрастием. Поэтому самостоятельную проверку стоит провести тщательно.
Итоги
Взаиморасчеты с подотчетными сотрудниками записываются проводками по 71-му счету: выдача учитывается в Дебете 71 — Кредит 71 отражает израсходованные суммы или возврат неиспользованных денег. Выдача денежных средств под отчет сотрудникам организации имеет массу нюансов, ошибки в которых могут повлечь за собой налоговые санкции.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется с целью осуществления контроля финансовых трат и освоения выданной наличности. Если сотруднику были даны деньги для закупки материальных ценностей или служебной поездки, то после исполнения задания лицо должно отчитаться за потраченные средства.
Подотчетные суммы могут быть предназначены:
- для осуществления хозяйственных или административных расходов, которые обусловлены производственными потребностями;
- для командировки.
Все подотчетные лица должны придерживаться предельных сроков для возврата неиспользованных средств и составления отчета по произведенным расходным операциям.
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Если деньги выдаются работнику через кассу наличностью, то обязательно оформляется расходный кассовый ордер. На заполнение отчета по израсходованным средствам работнику отводится 3 дня после истечения срока, на который выданы деньги. Отсчет этого срока ведется от даты, которой заканчивается период распоряжения деньгами, или когда сотрудник вернулся из служебной поездки. К отчету обязательно прикладываются подтверждающие произведенные траты документы (п. 6.3 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).
При расчете суммы аванса в подотчет сотруднику, направляемому в служебную поездку, учитывается предварительный размер стоимости билетов в обе стороны, величина суточных за прогнозируемый период нахождения в другом населенном пункте. Если работнику надо будет оплачивать съем квартиры или гостиничного номера на время командировки, то стоимость аренды жилья тоже должна быть заложена в расчет подотчетной суммы.
Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на 71 счете. На его субсчетах организовывается аналитический учет в разрезе сотрудников и выданных сумм. Денежные средства могут выделяться по заявлениям сотрудников или без них при условии, что имеется письменное распоряжение руководства компании.
Когда производятся расчеты с подотчетными лицами, проводки могут быть такими:
- Д71 – К50 – работнику выданы подотчетные суммы в кассе;
- Д71 – К51 – должностное лицо получило подотчетные средства на банковскую карту;
- Д50 – К71 – сотрудник после выполнения служебного задания вернул неиспользованные деньги в кассу.
Если по результатам поездки или закупки окажется, что работнику не хватило полученных авансом средств, пришлось доплачивать из собственных денег, то на основании отчета и приложенных к нему документов будет произведена доплата. В учете она оформляется так же как выдача под отчет.
Если выдано подотчет, проводка затрагивает только счета учета денежных ресурсов и расчетов с подотчетными лицами. Отнесение на определенную группу расходов осуществленных трат осуществляется после оформления авансового отчета должностным лицом. При утверждении авансового отчета и имеющихся в нем сумм, счет 71 кредитуется. Дебетовые обороты могут проходить по таким счетам:
- 10 – если целью выдачи подотчетных средств была закупка материалов;
- 20 – при расходовании денег на нужды основного производственного подразделения;
- 23 – при покрытии нужд вспомогательных цехов;
- 25 – если издержки могут быть отнесены к группе общепроизводственных;
- 26 – для трат из подотчетных сумм для административных и общехозяйственных нужд;
- 41 – при закупке партии товаров подотчетным лицом;
- 44 – при покрытии подотчетными средствами расходов, связанных с реализацией продукции;
- 91 – если подотчетные средства выдавались для организации мероприятия, не связанного с производственной деятельностью.
Авансовый отчет считается утвержденным после проставления на нем визы руководителя. С этого момента он может считаться основанием для внесения бухгалтерских записей в учет.
Если должностное лицо, которое получило авансом подотчетные суммы, нарушило сроки возврата неиспользованных средств, то величина невозврата заносится в долг этому сотруднику. В учете это отражается записью между дебетом 94 и кредитом 71 счета. Сумма может быть погашена работником добровольно или удержана из его заработка. При возмещении долга из заработной платы составляется корреспонденция Д70 – К94. В ситуациях, когда удержать из зарплатных доходов задолженность нельзя, она переводится в дебет 73 счета с кредита 94.
Пример
Инженеру были выданы наличные деньги для закупки запасных деталей в сумме 5500 рублей. Фактически потрачено было 4900 рублей. Сотрудник отчитался на следующий день после покупки запчастей и вернул остаток денег. В учете делаются записи:
- Д71 – К50 на сумму 5500 рублей;
- Д10.5 – К71 в размере фактических расходов 4900 рублей по отчету;
- Д50 – К71 в сумме возврата 600 рублей (5500 – 4900).
Другой пример – бухгалтер направлен в командировку на 2 дня для участия в семинаре. Авансом ему были выданы в кассе деньги в сумме 4000 рублей. На третий день после возвращения был составлен авансовый отчет, по которому выявлен перерасход средств на сумму 450 рублей. Доплату перечислили на карту сотруднику. Проводки:
- Д71 – К50 на сумму 4000 – выдан аванс подотчетных средств;
- Д26 – К71 – утвержден авансовый отчет в сумме 4450 рублей;
- Д71 – К51 – сотруднику произведено возмещение средств в сумме 450 рублей.
Дебет 26
Кредит 71
Общехозяйственные расходы. Расчеты с подотчетными лицами
- Списание задолженности подотчетных лиц по командировочным и хозяйственным расходам. При этом расходы должны быть связаны непосредственно с потребностями административного/общекорпоративного характера.
Проводится на основании авансового отчета, надлежаще оформленного подотчетным лицом (с приложением всех, надлежаще оформленных документов, подтверждающих понесенные расходы).
Общая схема проводок:
- Дт 71 Кт 50 – выданы наличные под отчет;
- Дт 20, 23, 25, 26… Кт 71 – списана задолженность подотчетного лица в связи с выполнением командировочного задания;
- Дт 50 Кт 71 – возврат в кассу остатка неизрасходованных средств;
или - Дт 71 Кт 50 (70) – выплачена (начислена) сумма перерасхода.
Остаток неизрасходованных подотчетным лицом средств (или сумма, оставшаяся не подтвержденной в качестве расхода), как правило, возвращается в кассу организации, что, соответственно, оформляется приходным кассовым ордером и отражается проводкой Дт 50 Кт 71.
В иных случаях возможно оформить возврат удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71.
Если остаток неизрасходованных средств не возвращен в положенный срок – эту сумму списывают проводкой Дт 94 Кт 71. Списание со счета 94 происходит:
- или удержанием с зарплаты проводкой Дт 70 Кт 94;
- или проводкой Дт 73 Кт 94, если работник уже не числится в штате, но долг пока не признан безнадежным.
Возможны и другие варианты возврата неизрасходованных подотчетным лицом средств, – см. всю корреспонденцию по кредиту счета 71, представленную в данном модуле проводок.
Счет 71 в бухгалтерском учете: характеристика и проводки с примерами
Возмещение перерасхода по авансовому отчету — проводки Сотруднику ООО «Ромашка» Иванову И.И. выделены средства в подотчет в безналичной форме в сумме 2 500 руб. (на карту банка) для приобретения канцтоваров. Фактически Иванов И.И. израсходовал 2 840 руб. На фактические расходы был составлен авансовый отчет и к отчету были приложены документы-основания (товарный чек). Перерасход средств по авансовому отчету составил 340 руб. Денежные средства были зачислены Иванову И.И. на банковскую карту.
Внимание
В ООО «Ромашка» сформированы проводки по счету 71: Дт Кт Описание Сумма, руб. Документ — основание 71 51 На банковскую карту Иванова И.И.
переведены средства на хоз.нужды 2 500 Платежное поручение 10 71 Поступили канцтовары, приобретенные Ивановым И.И. по чеку без НДС 2 840 Авансовый отчет, товарный чек 71 51 На банковскую карточку Иванова И.И.
Платежное поручение Пример 2. Возврат подотчетных сумм по авансовому отчету — проводки Между ООО «Ромашка» и ООО «Василек» заключен договор на оказание транспортных услуг на сумму 7 200 руб., в т.ч. НДС. Для оплаты услуг по договору работник ООО «Ромашка» Иванов А.Б.
получил в подотчет сумму 7 500 руб. После проведения расчетов с ООО «Василек» Иванов А.Б. сдал авансовый отчет, а остаток средств вернул в кассу. Бухгалтер ООО «Ромашка» сформировал проводки: Дт Кт Описание Сумма, руб. Документ-основание 26/44 60 Услуги ООО «Василек» отражены в составе затрат (7 200 руб. — 1 098 руб.
Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» (Д10 (15, 41) К71). Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, то данная сумма списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводкой Д94 К71.
Затем эту сумму можно удержать из заработной платы сотрудника Д70 К94. Не сданная в срок подотчетная сумма может расцениваться, как предоставленный ему заем.
В этом случае возникает обязанность по исчислению материальной выгоды, которую получил сотрудник от использования заемных средств. Эта сумма выгоды рассчитывается как разница между процентами, начисленными в размере ¾ ставки рефинансирования банка России и суммой процентов, исчисленных по договору. Стоит отметить, что материальная выгода облагается налогом НДФЛ по ставке 35%, при исчислении налога с суммы материальной выгоды налоговые вычеты не применяются.
Д 52 К 73
Внимание
Д 71 К 50 2. списаны согласно авансовым отчетам суммы, выданные ранее под отчет подотчетным лицам и израсходованные ими на нужды: · основного производства .Д 20 К 71 · вспомогательных производств. Д 23 К 71 · общепроизводственные. Д 25 К 71 · общехозяйственные. Д 26 К 71 3. Возвращены подотчетными лицами неизрасходованные суммы из средств, ранее выданные им под отчет: · В кассу.
Д 50 К 71 · На расчетные счета. Д 51 К 71 · На валютные счета. Д52 К 71 · На социальные счета. Д 55 К 71 4. Возвращены подотчетными лицами денежные документы. Д 50 К 71 5. удержаны из оплаты труда подотчетных лиц невозвращенные подотчетные суммы.
Д 70 К 71 6. отнесены на убытки невозвращенные в установленные сроки подотчетные суммы, безнадежные к получению из-за пропуска сроков исковой и прочих причин. Д 91 К 71 Расчеты с персоналом по прочим операциям» 1.
Авансовый отчет утверждается руководителем организации. Неиспользованный остаток подотчетных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру. Перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет либо не возвратило в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм, то из начисленной заработной платы эта сумма удерживается.
Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.
Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Основанием для заполнения этого учетного регистра являются расходные и приходные кассовые ордера, а также авансовые отчеты. Последние должны быть проверены арифметически и по существу, т. е.
Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.
Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.
Бухгалтерский учет
Практически в каждой организации деньги выдаются сотрудникам под отчет на покупку материалов или в качестве командировочных, для учета этих операций и служит счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Напомним, что до 2015 года получить деньги под отчет могли лица, назначенные приказом, теперь же подотчет может взять любой работник организации, главное правило при выдаче денег, чтобы он отчитался за прошлую подотчетную сумму.
Счет 71 является активно {amp}amp;#8212; пассивный. О различиях между активными и пассивными счетами я писала в уроке №1 .
Напомню, сальдо по пассивному счету может быть ТОЛЬКО ПО КРЕДИТУ, по активному ТОЛЬКО по дебету. А по активно-пассивным счетам сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Счет 71 является активно-пассивным, поэтому сальдо по счету может быть как дебетовым, так и кредитовым.
- По Дт счета 71 отражаются суммы полученных денежных средств сотрудником;
- По Кт счета 71 отражается расходование денежных средств.
Аналитический учет по счету «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждому подотчетному лицу отдельно.
| № п/п | Содержание хоз. операции | Дебет | Кредит | Документы-основания |
| 1 | Выплата наличных денежных средств в подотчет | 71 | 50 | Отчет кассира, расходный ордер |
| 2 | Перечислено в подотчет на командировочные на банковскую карточку | 71 | 51 | Выписка банка, платежное поручение |
| 3 | Перечислены средства в подотчет на корпоративную карточку | 71 | 55 | Выписка со специальных счетов |
| 5 | Приняты расходы по авансовому отчету по покупке основных средств | 08 | 71 | Акт о приемке работ и услуг |
| 6 | Оприходованы материалы, приобретенные подотчетным лицом | 10 | 71 | Накладные, документы о перевозке, акт о приеме |
| 7 | Отражена сумма расходов на производственно-хозяйственные нужды | 20/26/44 | 71 | Авансовый отчет, служебное задание, отчет по командировке |
| 9 | Оприходованы товары для перепродажи, приобретенные подотчетным лицом | 41 | 71 | Авансовый отчет и накладные |
| 11 | Возврат в кассу неистраченных средств | 50 | 71 | Отчет кассира, приходный ордер |
| 12 | Начислена задолженность по невозвращенным в срок суммам подотчетного лица | 73 | 71 | Авансовый отчет |
Рассмотрим практические примеры с проводками по счету 71 по выдаче, расходованию и возврату подотчетных средств.
| Дт | Кт | Описание | Сумма, руб. | Документ — основание |
| 71 | 51 | На банковскую карту Иванова И.И. переведены средства на хоз.нужды | 2 500 | Платежное поручение |
| 10 | 71 | Поступили канцтовары, приобретенные Ивановым И.И. по чеку без НДС | 2 840 | Авансовый отчет, товарный чек |
| 71 | 51 | На банковскую карточку Иванова И.И. зачислена сумма перерасхода | 340 | Платежное поручение |
| Дт | Кт | Описание | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26/44 | 60 | Услуги ООО «Василек» отражены в составе затрат (7 200 руб. — 1 098 руб.) | 6 102 | Акт выполненных работ |
| 19 | 60 | Выделена сумма НДС от стоимости транспортных услуг | 1 098 | Акт выполненных работ |
| 68/2 НДС | 19 | Сумма НДС от стоимости транспортных услуг принята к вычету | 1 098 | Акт выполненных работ, счет-фактура |
| 71 | 50/1 | Из кассы ООО «Ромашка» Иванов А.Б. получил средства под отчет | 7 500 | Расходный кассовый ордер, заявление подотчетного лица |
| 60 | 71 | В учете отражена оплата услуг, которую осуществил Иванов А.Б. от имени ООО «Ромашка» | 7 200 | Авансовый отчет, акт выполненных работ |
| 50/1 | 71 | Остаток непотраченных средств возвращен в кассу ООО «Ромашка» (7 500 руб. — 7 200 руб.) Ивановым А.Б. | 300 | Расходный кассовый ордер, авансовый отчет, акт выполненных работ |
СЛУЖБА ПРАВОВОГО КОНСАЛТИНГА
Во втором случае это означает долговое обязательство предприятия. Например, когда выданных подотчет денег оказалось не достаточно для осуществления хозяйственных расходов или в кассе организации не было нужной суммы, и сотрудник согласился использовать личные средства, при условии возврата ему потраченных денег.
В такой ситуации бухгалтер составляет проводку: д-т 20 – к-т 71. Если образуется дебетовый остаток, значит возникла задолженность перед организацией.
Бухгалтерский счет 71. учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные денежные средства выдаются из кассы (К-т 50) или перечисляются на карту с расчетного счета предприятия (К-т 51), на основании приказа руководителя или письменного заявления получателя денег с резолюцией директора.
По выполнению поставленных задач, бухгалтер принимает авансовый отчет и проводит арифметическую сверку, а также проверяет наличие первичных учетных документов, подтверждающих назначение расходов, счёт 71 в бухгалтерском учете проводки, выписывает приходный или расходный кассовый ордер и закрывает авансовый отчет.
|
№ |
Дебет |
Кредит |
Описание |
|---|---|---|---|
|
Из кассы |
|||
|
Из расчётного счёта |
В кассу
На учетную запись денежных операций
Важно! При использовании корпоративной карты для перечисления средств сотруднику, осуществляются следующие проводки: д-т 55 – к-т 51 и д-т 71 – К-т 55.
Внимание
Касса экономических субъектов
Подотчетные лица — это работники организации, которым выданы деньги с условием предоставления отчета об их использовании. В качестве отчета выступает авансовый отчет, заполненный по форме АО-1. Для получения подотчетной суммы работник должен написать заявление в произвольной форме. Это заявление должно быть в обязательном порядке заверено руководителем организации, также руководитель должен сделать на заявлении отметку о размере подотчетной суммы, которую необходимо выдать данному сотруднику, и о сроке, на который она выдается.
Основным НПА, регулирующим процесс выдачи денежных средств подотчетникам, является указание банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У.
Согласно п. 5 этих указаний под отчет разрешено выплачивать средства только своим работникам (как штатным, так и оформленным по договорам ГПХ).
Алгоритм осуществления выплаты:
- Получить от работника письменное заявление (с 19.08.2017 другим документом, достаточным для выплаты, является распоряжение руководителя, указание Банка России от 19.06.2017 № 4416-У), написанное в произвольной форме с указанием следующих сведений:
- цели получения денежных средств;
- суммы;
- срока, на который выдаются деньги;
- визы руководителя;
- даты.
В законодательстве не предусмотрен конкретный срок, на который могут быть выданы деньги. Но если задолженность не погашена в течение длительного промежутка времени, налоговики, вероятнее всего, переквалифицируют такую выплату в заем или посчитают ее доходом работника и доначислят НДФЛ. При этом подобные решения будут приниматься налоговиками с учетом принципа обоснованности расчетов.
Максимальная сумма выдачи под отчет также законом не предусмотрена. При этом правило 100-тысячного лимита не распространяется на выдачу налички сотрудникам под отчет (п. 6 указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У).
ВАЖНО! Если сотрудник рассчитывается наличными с контрагентами от имени организации, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.
Если сотрудник не израсходовал выданные под отчет средства, он должен их вернуть после принятия АО бухгалтерией. При этом делается проводка Дт 50 Кт 71.
Если предприятие работает с наличностью (принимает денежные суммы от покупателей, выдает их под отчет, получает с банковского счета, выдает и принимает денежные документы), то в его обязанности входит ведение кассовых операций. При этом должна соблюдаться кассовая дисциплина с точки зрения оформления операций, порядка выдачи и приема денежных средств, установления допустимого лимита наличности.
Более полную информацию см. в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».
Если предприятие обладает статусом малого или бизнес оформлен в форме ИП, то кассовая дисциплина для таких субъектов менее строгая. Например, лимит кассы для них утверждать необязательно, о чем свидетельствуют положения п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Подробную информацию о ведении кассовых операций предпринимателями см. в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».
Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50.
Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них — снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой: Дебет 50 Кредит 51.
Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:
- Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
- Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).
Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах 1 рабочего дня, то в бухучете она найдет уже знакомое нам отражение: Дт 50 Кт 51.
Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 Кредит 71 — оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетником покупки материалов и оплаты услуг.
Прочую информацию о действиях подотчетных лиц, в том числе при возврате денежных средств, вы найдете в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».
Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом: Дт 50 Кт 62.
Для погашения текущих нужд организации возможно использовать наличные денежные средства, имеющиеся в кассе. Перечень расходов, которые можно совершать с использованием сумм, поступивших в счет оплаты за товар, услуги компании, отражен в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. К ним, в частности, относятся:
- Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
- Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
- Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
- Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.
Выплата начисленных дивидендов учредителям непосредственно из выручки, поступившей в кассу, недопустима. Исключение составляют суммы, поступившие в кассу иными путями: снятие для этих целей наличности с расчетного счета, возврат подотчетных сумм. Если же организация представляет собой АО, то выплата дивидендов возможна только путем перечисления безналичных средств в соответствии с п. 8 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ
Также запрещено использовать полученную в кассе выручку за товар для последующей выдачи займов, оплаты арендных платежей за недвижимое и движимое имущество.
С используют для отражения операций с подотчетными лицами. При выдаче средств суммы проводятся по Дт 71, при отнесении расходов — по Кт 71.
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 71 | 50 | Выданы средства наличными через кассу | Расходный кассовый ордер |
| 71 | 51 | Перечислены средства на банковскую карту | Платежное поручение |
| 71 | 55 | Выданы средства со специальных банковских счетов | Банковская выписка |
| 71 | 52 | Перечислены средства в иностранной валюте на банковскую карту | Банковская выписка |
| 71 | 50.3 | Выданы проездные документы сотруднику, который направляется в командировку | Расходный кассовый ордер |
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 50 | 71 | Возврат средств сотрудником наличными через кассу | Приходный кассовый ордер |
| 52 | 71 | Зачисление остатка средств на специальный банковский счет | Банковская выписка |
| 55 | 71 | Зачисление остатка средств в иностранной валюте | Банковская выписка |
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 20 | 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов основного производства | Авансовый отчет, подтверждающие документы |
| 23 | 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов вспомогательного производства | Авансовый отчет, подтверждающие документы |
| 28 | 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов на исправление брака | Авансовый отчет, подтверждающие документы |
| 29 | 71 | Отражение подотчетных сумм в составе расходов обслуживающего производства | Авансовый отчет, подтверждающие документы |
| Дт | Кт | Описание | Документ |
| 44 | 71 | Отражение реализационных расходов, понесенных посредством подотчетного лица | Авансовый отчет |
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 71 | 51 | На банковский счет Петренко С.П. зачислены средства на хознужды | 2500 руб. | Платежное поручение |
| 10 | 71 | Поступила бумага, приобретенная Петренко (2840 руб. — 433 руб.) | 2407 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 19 | 71 | Отражена сумма НДС | 433 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 91.02.1 | 19 | НДС отражен в составе расходов | 433 руб. | Авансовый отчет, товарный чек |
| 71 | 51 | На банковский счет Петренко С.П. зачислена сумма перерасхода средств | 340 руб. | Платежное поручение |
– 3540 руб. – выданы сотруднику денежные средства для покупки обратного авиабилета (в общей сумме аванса на командировку).
В командировке сотрудник приобрел обратный билет за 3540 руб. Сумма НДС в билете отдельно не выделена.
Под авансовый отчет разрешается выдавать деньги только работникам предприятия. Подотчетные суммы выдаются наличными из кассы или перечисляются безналичным путём на банковскую карточку.
При выплате денег подотчетному лицу следует соблюдать правила:
- Проконтролировать наличие сальдо у подотчетного лица (по данным регистра БУ). Основание: п.6.3 указаний ЦБ РФ №3210, в котором указано, что запрещается выдавать средства в подотчет неотчитавшемуся сотруднику по ранее полученной сумме.
- Получить письменное заявление работника в произвольной форме, с отражением основных реквизитов: цель получения, необходимая сумма, срок сдачи отчета, дата. Заявление следует завизировать руководителем компании или уполномоченным лицом.
Если задолженность (особенно крупная сумма) за подотчетным лицом долгое время числится в учете, то налоговый инспектор при проверке может переквалифицировать такую выплату в заём или посчитать ее доходом (абз.3 ст.137 ТК РФ) и доначислить НДФЛ.
Максимальная сумма выдачи в подотчет законом не предусмотрена, но стоит учитывать, если работник рассчитывается с контрагентами от имени предприятия, то по одному договору можно оплатить не более 100 000 руб.
Все расходы денежных средств сотрудник отражает в авансовом отчете. Сотрудник может потратить подотчетные суммы на приобретение товаров, материалов, ОС, НМА, оплату хозяйственных нужд фирмы.
Если у работника возник перерасход по подотчетным суммам, то есть сотрудник израсходовал свои личные денежные средства, то предприятие вправе его возместить при соблюдении установленных процедур.
Подотчетным лицом называют сотрудника, получившего средства для их использования на хозяйственные нужды предприятия.
Основанием для выдачи средств под отчет выступает заявление, заполненное сотрудником и согласованное подписью руководителя. В заявлении фиксируется сумма и цель выдачи средств (покупка материалов, оплата поставщикам и т.п.). Законодательно не установлена форма заявления на выдачу подотчетных сумм, документ составляется в произвольной форме.
По факту осуществления хозяйственной операции сотрудник предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные ним расходы (квитанции, счета-фактуры, акты выполненных работ, расходные накладные т.п.). Данные документы являются основанием для отражения хозяйственных расходов в учете.
Если сумма ранее полученных сотрудником средств превышает его фактические расходы, то сумма разницы сдается работником в кассу. В случае перерасхода средств и его документального подтверждения, сумма превышенных расходов возмещается работнику через кассу или в безналичной форме.
Следует подчеркнуть, что работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным суммам, не могут быть выданы средства на осуществление новых хозяйственных операций. Были ли выданы средства наличными или на банковскую карту в данном случае значения не имеет.
|
№ |
Дебет |
Кредит |
Руб. |
Описание |
|---|---|---|---|---|
|
25 000 |
Деньги выданы из кассы |
|||
|
17 085 |
Отображены представительские расходы |
|||
|
3 075 |
НДС учтён |
|||
|
4 840 |
Деньги возвращены в кассу (если имеется остаток) |
|||
|
Возмещение перерасхода (если требуется) |
||||
|
Восстанавливается НДС на перерасход |
|
№ |
Дебет |
Кредит |
Руб. |
Описание |
|---|---|---|---|---|
|
30 000 |
Деньги выданы |
|||
|
24 800 |
Поездка по производственным нуждам |
|||
|
24 800 |
Административно-управленческая командировка |
|||
|
24 800 |
Поездка для продажи товаров |
|||
|
2 700 |
НДС учтён |
|||
|
2 700 |
Вычет НДС |
|||
|
Списание НДС на расходы |
Вопросы и ответы по теме
|
№ |
Дебет |
Кредит |
Руб. |
Описание |
|---|---|---|---|---|
|
10 000 |
Выдача денег |
|||
|
8 765 |
Расходы на покупку |
|||
|
1 234 |
Возврат остатка |
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Проводки по счету 71 Дебет Кредит Название операции 71 50 Выдана подотчетная сумма из кассы 71 51 Подотчетная сумма перечислена на расчетный счет работника 50 71 Неизрасходованные средства возвращены подотчетным лицом в кассу 20 (26, 44) 71 Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции 10 (15, 41) 71 Списаны расходы, связанные с приобретением материальных ценностей подотчетным лицом 94 71 Списаны суммы, не возвращенные подотчетным лицом в срок 70 94 Не возвращенные суммы удержаны из заработной платы работника Таким образом осуществляется учет расчетов с подотчетными лицами на счете 71. Темой следующей статьи будет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Оцените качество статьи.
Проводки по удержанию подотчётной суммы
Используется, если не был возвращен остаток финансовых средств или не предоставлен отчёт по израсходованным деньгам.
|
№ |
Дебет |
Кредит |
Руб. |
Описание |
|---|---|---|---|---|
|
1 280 |
Невозвращение средств |
|||
|
1 280 |
Удержание суммы из оплаты труда |
|||
|
1 280 |
Выставлена задолженность сотруднику по невозвращенным средствам |
Виктор Степанов, 2017-04-02
Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?
Дебет 50 Кредит 50 означает движение наличных денежных средств в кассе организации или предпринимателя. Любое действие с наличностью оформляется соответствующими кассовыми документами с применением счетов, отражающих источник их поступления или указывающих на получателя.
Касса экономических субъектов
Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие
Проводки по денежным кассовым документам
Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91
Проводки по выдаче наличности из кассы
Итоги
Касса экономических субъектов
Если предприятие работает с наличностью (принимает денежные суммы от покупателей, выдает их под отчет, получает с банковского счета, выдает и принимает денежные документы), то в его обязанности входит ведение кассовых операций. При этом должна соблюдаться кассовая дисциплина с точки зрения оформления операций, порядка выдачи и приема денежных средств, установления допустимого лимита наличности.
Более полную информацию см. в статье «Кассовая дисциплина и ответственность за ее нарушение».
Если предприятие обладает статусом малого или бизнес оформлен в форме ИП, то кассовая дисциплина для таких субъектов менее строгая. Например, лимит кассы для них утверждать необязательно, о чем свидетельствуют положения п. 2 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
Подробную информацию о ведении кассовых операций предпринимателями см. в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».
Поступление денег в кассу: проводка Дт 50 Кт 51 и другие
Согласно Плану счетов, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 34н, счет 50 «Касса» является активным. При этом поступление наличности отражается по дебету счета 50.
Источников пополнения кассы организации денежными средствами может быть несколько. Один из них — снятие денег с расчетного банковского счета. В таких случаях операция традиционно фиксируется следующей проводкой: Дебет 50 Кредит 51.
Но нередко встречаются ситуации, что возникают временные промежутки между списанием наличности с одного денежного источника компании и оприходованием на другом. Например, если инкассатор получил средства в банке в конце рабочего дня, может не получиться оприходовать необходимые суммы в кассу организации на счет 50 в тот же самый день. В таких случаях возможно использование счета 57 «Переводы в пути»:
- Дт 57 Кт 51 — поступление денежных средств на основании банковской квитанции ответственному лицу (на дату получения инкассатором наличности);
- Дт 50 Кт 57 — оприходование полученной наличности в кассу (на дату поступления наличных средств в кассу).
Если же операцию снятия наличности и ее зачисления в кассу удается совершить в пределах 1 рабочего дня, то в бухучете она найдет уже знакомое нам отражение: Дт 50 Кт 51.
Возврат в кассу неиспользованных денежных средств подотчетными лицами сопровождается проводкой: Дебет 50 Кредит 71 — оприходование неиспользованных сумм, остатков средств после совершения подотчетником покупки материалов и оплаты услуг.
Прочую информацию о действиях подотчетных лиц, в том числе при возврате денежных средств, вы найдете в статье «Особенности авансовых отчетов в бухгалтерском учете».
Если наличность поступает от покупателей, то пополнение кассы организации выглядит следующим образом: Дт 50 Кт 62.
Проводки по денежным кассовым документам
Касса организации — это учет не только денежных средств, но и иных финансовых документов.
К счету 50 могут быть открыты следующие субсчета:
- 50.1 — основная используемая касса;
- 50.2 — оперативная касса, если в учреждении есть несколько объектов по приему денег;
- 50.3 — приобретенные денежные документы целевой направленности (путевки, билеты, талоны и пр.).
Для отражения поступления денежных документов в корреспонденции со счетом 50 может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: Дебет 50 Кредит 76.
После этого полученные документы могут быть выданы, например, под отчет работникам, отправленным в командировку: Дебет 71 Кредит 50.
Поступления от иных источников: проводка Дебет 50 Кредит 91
Для оформления в кассу организации прочих поступлений, не связанных с обычной операционной деятельностью, в ряде случаев с дебетом счета 50 по кредиту корреспондирует счет 91:
- при выявлении излишков денежных средств в кассе;
- для отражения курсовых разниц.
Отражение курсовых разниц с использованием проводки Дт 50 Кт 91 происходит в случае получения положительной курсовой разницы. При отрицательной курсовой разнице проводка выглядит следующим образом: Дт 91 Кт 50.
Проводки по выдаче наличности из кассы
Для погашения текущих нужд организации возможно использовать наличные денежные средства, имеющиеся в кассе. Перечень расходов, которые можно совершать с использованием сумм, поступивших в счет оплаты за товар, услуги компании, отражен в п. 2 указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У. К ним, в частности, относятся:
- Зарплата, социальные выплаты: Дт 70, 69 Кт 50.
- Оплата товаров, работ, услуг. При этом допускаются расчеты наличными между юрлицами и ИП, если сумма наличных расчетов по договору не превышает 100 000 руб. (п. 6 указания № 3073-У): Дт 60 Кт 50.
- Выдача сотрудникам подотчетных сумм для осуществления текущих платежей организации и оплаты необходимых услуг и материалов: Дт 71 Кт 50.
- Возврат денежных средств за несостоявшиеся сделки, если предварительный расчет производился ранее за наличные средства: Дт 62 Кт 50.
Выплата начисленных дивидендов учредителям непосредственно из выручки, поступившей в кассу, недопустима. Исключение составляют суммы, поступившие в кассу иными путями: снятие для этих целей наличности с расчетного счета, возврат подотчетных сумм. Если же организация представляет собой АО, то выплата дивидендов возможна только путем перечисления безналичных средств в соответствии с п. 8 ст. 42 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ
Также запрещено использовать полученную в кассе выручку за товар для последующей выдачи займов, оплаты арендных платежей за недвижимое и движимое имущество.
Проводки по дебету и кредиту счета 50 отражают движение наличности и денежных документов в кассе организации. Денежные средства кассы допускается использовать для нужд бизнеса только в рамках указаний Банка России.
Учет расчетов с подотчетными лицами (счет 71)
Д 73 К 25
· общехозяйственного назначения. Д 73 К 26
2. отражены суммы предоставленных работникам займов наличными из кассы. Д 73 К 50
3. отражены суммы уплаченных штрафов, пени, неустоек за счет виновных лиц:
- с расчетных счетов. Д 73 К 51
- с валютных счетов. Д 73 К 52
- со специальных счетов в банках. Д 73 К 55
- получены долгосрочные кредиты банков для работников(для расчетов за товары, проданные в кредит). Д 73 К 67
- подлежат взысканию с виновных лиц суммы по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей. Д 73 К 94
- оприходованы товары, поступившие от работников в возмещение причиненного ими ущерба. Д 41 К 73
- поступили денежные средства в погашение задолженности работниками по предоставленным им займам:
- наличные денежные средств. Д 50 К 73
- На расчетные счета. Д 51 К 73
- На валютные счета. Д 52 К 73
- На социальные счета. Д 55 К 73
8. произведены удержания из заработной платы работников очередных платежей в погашение задолженности работников за товары, проданные им в кредит. Д 70 К 73
9. списана сумма невозвращенного работника займа (по расчетам за товары, проданные в кредит). Д 91 К 73
Дата добавления: 2015-07-04; просмотров: 477; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Проводки по счету 71 Дебет Кредит Название операции 71 50 Выдана подотчетная сумма из кассы 71 51 Подотчетная сумма перечислена на расчетный счет работника 50 71 Неизрасходованные средства возвращены подотчетным лицом в кассу 20 (26, 44) 71 Списаны командировочные расходы на себестоимость продукции 10 (15, 41) 71 Списаны расходы, связанные с приобретением материальных ценностей подотчетным лицом 94 71 Списаны суммы, не возвращенные подотчетным лицом в срок 70 94 Не возвращенные суммы удержаны из заработной платы работника Таким образом осуществляется учет расчетов с подотчетными лицами на счете 71. Темой следующей статьи будет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Оцените качество статьи.
Проводки по 71 счету — расчеты с подотчетными лицами
Выдаются деньги подотчетному лицу из кассы на основании расходного кассового ордера, образец этого первичного документа смотрите здесь. Для того чтобы получить деньги в подотчет, работник должен написать заявление с указанием необходимой суммы и срока, на который выдаются деньги. Заявление пишется в произвольной форме, заверяется руководителем.
На основании этого заявления составляется расходный кассовый ордер, и выдаются наличные денежные средства подотчетному лицу. Выдавать деньги в подотчет можно при выполнении двух условий:
- если работник перечислен в приказе о подотчетных лицах,
- если работником полностью погашены предыдущие авансы.
Проводка, отражающая выдачу наличных денежных средств в подотчет, имеет вид Д71 К50.
Счет 71 — расчеты с подотчетными лицами
зачислены средства на хознужды 2500 руб.
Инфо
Платежное поручение 10 71 Поступила бумага, приобретенная Петренко (2840 руб. — 433 руб.) 2407 руб. Авансовый отчет, товарный чек 19 71 Отражена сумма НДС 433 руб. Авансовый отчет, товарный чек 91.02.1 19 НДС отражен в составе расходов 433 руб.
Авансовый отчет, товарный чек 71 51 На банковский счет Петренко С.П. зачислена сумма перерасхода средств 340 руб.
Uma-sovsem.net
Д 41 К 73
- поступили денежные средства в погашение задолженности работниками по предоставленным им займам:
- наличные денежные средств. Д 50 К 73
- На расчетные счета. Д 51 К 73
- На валютные счета. Д 52 К 73
- На социальные счета. Д 55 К 73
произведены удержания из заработной платы работников очередных платежей в погашение задолженности работников за товары, проданные им в кредит. Д 70 К 73 9. списана сумма невозвращенного работника займа (по расчетам за товары, проданные в кредит). Д 91 К 73 Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные.
Внимание
Д 71 К 50 2. списаны согласно авансовым отчетам суммы, выданные ранее под отчет подотчетным лицам и израсходованные ими на нужды: · основного производства .Д 20 К 71 · вспомогательных производств. Д 23 К 71 · общепроизводственные. Д 25 К 71 · общехозяйственные. Д 26 К 71 3. Возвращены подотчетными лицами неизрасходованные суммы из средств, ранее выданные им под отчет: · В кассу.
Важно
Д 50 К 71 · На расчетные счета.
Д26 к71 что означает проводка
Д 51 К 71 · На валютные счета. Д52 К 71 · На социальные счета. Д 55 К 71 4. Возвращены подотчетными лицами денежные документы. Д 50 К 71 5. удержаны из оплаты труда подотчетных лиц невозвращенные подотчетные суммы.
Д 70 К 71 6. отнесены на убытки невозвращенные в установленные сроки подотчетные суммы, безнадежные к получению из-за пропуска сроков исковой и прочих причин. Д 91 К 71 Расчеты с персоналом по прочим операциям» 1.
Д 50 к 71
В процессе своей деятельности организация может выдавать своим работникам денежные суммы в подотчет на расходы, связанные с деятельностью организации. Работники, получившие денежные средства под отчет, называются подотчетными лицами. Как происходит учет расчетов с подотчетными лицами, какие бухгалтерские проводки отражаются по счету 71? Для учета подотчетных сумм используется активно-пассивный 71 счет бухгалтерского учета.
Подробно особенности активно-пассивных счетов разобрано в этой статье. В каждой организации должен быть составлен приказ о подотчетных лицах, в котором необходимо привести пофамильный перечень работников, которым могут выдаваться деньги в подотчет. Получая денежные средства в подотчет из кассы организации, работник может потратить их только на нужды этой организации: на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и пр.
Дт Кт Описание Документ 20 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов основного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы 23 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов вспомогательного производства Авансовый отчет, подтверждающие документы 28 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов на исправление брака Авансовый отчет, подтверждающие документы 29 71 Отражение подотчетных сумм в составе расходов обслуживающего производства Авансовый отчет, подтверждающие документы На предприятиях розничной торговли через подотчетное лицо могут быть понесены расходы на продажу: Дт Кт Описание Документ 44 71 Отражение реализационных расходов, понесенных посредством подотчетного лица Авансовый отчет Товары и материалы, приобретенные подотчетным лицом, отражаются в учете такими записями: Пример бухгалтерских проводок на 71 счете Сотруднику ООО «Консул» Петренко С.П.
Расчеты с подотчетными лицами»
По истечению срока, на который выдана сумма, работник должен в течение трех дней отчитаться за потраченные деньги и обязан предоставить авансовый отчет по форме АО-1, в котором указать, на что потрачены деньги и в каком количестве. Скачать образец авансового отчета можно здесь. К авансовому отчету необходимо приложить документы, подтверждающие потраченные суммы . Если у подотчетного лица остались деньги, то есть он потратил меньше, чем ему было выдано, то неистраченная часть аванса сдается в кассу на основании приходного кассового ордера, при этом оформляется проводка Д50 К71. Если подотчетному лицу выданных средств не хватило, и он потратил дополнительно еще свои деньги, то сумма, потраченная сверх выданного аванса (перерасход), работнику возмещается, то есть выдается из кассы с оформлением расходного кассового ордера, проводка имеет вид Д71 К50.
- Главная
- Основные понятия бухучета
Если организации необходимо выдать своим работником наличные денежные средства на расходы, связанные с деятельности организации, то нужно воспользоваться счетом учета расчетов с подотчетными лицами — 71. Как ведется бухгалтерский учета взаимоотношений с подотчетными лицами, какие проводки выполняются, какие документы оформляются? Об этом поговорим в статье ниже. Выдача денег под отчет сотрудникам сопровождается выполнения ряда проводок и оформлением документа авансовый отчет. Порядок заполнения авансового отчета с возможностью скачать бланк и образец этого документа будет приведен в ближайшей статье. В Плане счетов для цели отражения взаиморасчетов с лицами, которым выдаются денежные средства под отчет, предусмотрен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Д 73 К 20 · общепроизводственного назначения. Д 73 К 25 · общехозяйственного назначения. Д 73 К 26 2. отражены суммы предоставленных работникам займов наличными из кассы. Д 73 К 50 3. отражены суммы уплаченных штрафов, пени, неустоек за счет виновных лиц:
- с расчетных счетов.
Д 73 К 51
- с валютных счетов. Д 73 К 52
- со специальных счетов в банках. Д 73 К 55
- получены долгосрочные кредиты банков для работников(для расчетов за товары, проданные в кредит). Д 73 К 67
- подлежат взысканию с виновных лиц суммы по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей.
Д 73 К 94
- оприходованы товары, поступившие от работников в возмещение причиненного ими ущерба.
Проводка д25 к71
Неизрасходованные средства работник должен вернуть в кассу, при этом в бухучете выполняется проводка Д50 К71, данная операция осуществляется на основании приходного кассового ордера (образец которого можно скачать в этой статье). Если деньги выданы на командировку Сумма, истраченная на командировочные расходы, включается в себестоимость продукции, о формировании которой подробно рассказано в этой статье. При этом сч. 71 корреспондирует со счетами 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» (проводки Д20 (26, 44) К71).
Сумма, выданная на командировочные расходы, должна подтвердиться отчетом не позднее, чем через 3 дня после окончания командировки. Если деньги выданы на приобретение ТМЦ Если подотчетные суммы выданы для покрытия расходов, связанных с приобретением материальных ценностей, то сч.
1. выданы из кассы денежные средства в возмещение расхода подотчетных сумм. Д 71 К 50
2. списаны согласно авансовым отчетам суммы, выданные ранее под отчет подотчетным лицам и израсходованные ими на нужды:
· основного производства .Д 20 К 71
· вспомогательных производств. Д 23 К 71
· общепроизводственные. Д 25 К 71
· общехозяйственные. Д 26 К 71
3. Возвращены подотчетными лицами неизрасходованные суммы из средств, ранее выданные им под отчет:
· В кассу. Д 50 К 71
· На расчетные счета. Д 51 К 71
· На валютные счета. Д52 К 71
· На социальные счета. Д 55 К 71
4. Возвращены подотчетными лицами денежные документы. Д 50 К 71
5. удержаны из оплаты труда подотчетных лиц невозвращенные подотчетные суммы. Д 70 К 71
6. отнесены на убытки невозвращенные в установленные сроки подотчетные суммы, безнадежные к получению из-за пропуска сроков исковой и прочих причин. Д 91 К 71
Расчеты с персоналом по прочим операциям»
1. подлежат взысканию с виновных лиц суммы по возмещению материального ущерба, причиненного в результате недостач, ранее отнесенные на затраты:
· основного производства.
Тема: Ну кто-нибудь помогите списать задолженность по 71 счету
Быстрый переход Документация и отчетность Вверх
- Навигация
- Кабинет
- Личные сообщения
- Подписки
- Кто на сайте
- Поиск по форуму
- Главная страница форума
- Форум
- Бухгалтерия
- Общая бухгалтерия
- Бухучет и Налогообложение
- Оплата труда и кадровый учет
- Документация и отчетность
- Учет ценных бумаг и валютных операций
- Внешнеэкономическая деятельность
- Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
- Алкоголь: лицензирование и декларирование
- Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
- Отрасли и спецрежимы
- Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
- Учет в НКО и жилищном хозяйстве
- Бухгалтерский учет в строительстве
- Бухгалтерский учет в туризме
- Бюджетные, автономные и казенные учреждения
- Бюджетный учет
- Программы для бюджетного учета
- Банки
- МСФО, GAAP, управленческий учет
- Общая бухгалтерия
- Юридический отдел
- Правовая помощь
- Регистрация
- Опыт проверок
- Управление предприятием
- Администрирование и управление на предприятии
- Аутсорсинг
- Автоматизация предприятия
- Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
- Инфо-Бухгалтер
- Другие программы
- 1C
- Электронный документооборот и электронная отчетность
- Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
- Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
- Гильдия клерков
- Взаимоотношения на работе
- Бухгалтерский бизнес
- Обучение
- Биржа труда
- Ищу работу
- Предлагаю работу
- Клуб Клерк.Ру
- Пятница
- Частные инвестиции
- Политика
- Спорт. Туризм
- Встречи и поздравления
- Авторские форумы
- Интервью
- Простое, как мычание
- Авторский форум Goblin_Gaga
- Бухгалтера можно…
- опусник Гаги
- Интернет-конференции
- Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
- Архив Интернет-конференций
- Интернет-конференции
- Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
- Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
- Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
- Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
- Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
- Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
- НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
- Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
- Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
- Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
- Электронный документооборот на службе бухгалтера
- Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
- Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
- Межличностные отношения на рабочем месте
- Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
- Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
- Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
- Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
- Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
- Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
- Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
- Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
- Запуск электронных счетов-фактур в России
- Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
- Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
- Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
- Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
- Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
- Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
- Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
- Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
- Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
- Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
- Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
- Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
- Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
- DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
- Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
- Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
- Как найти работу с помощью Клерк.Ру
- Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
- Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
- Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
- Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
- Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
- Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
- Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
- Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
- PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
- Клерк.Ру: смена дизайна
- Построение личного финансового плана: мечты и реальность
- Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
- Откаты в сфере продаж: за и против
- Потеря работы в период кризиса. Что делать?
- Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
- Кредит в кризис: условия и возможности
- Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
- НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
- Пресс-конференция Деда Мороза
- Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
- Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
- Российский кризис: угрозы и возможности
- Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
- КАСКО: страховка без секретов
- Выплаты физическим лицам
- Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
- Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
- Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
- Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
- Учетная политика для целей бухучета
- Налоговые проверки. Практика применения новых правил
- НДС: порядок расчета
- Аутсорсинг в вопросах и ответах
- Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
- Идеальный архив бухгалтерских документов
- Интернет-конференции
- Служебные форумы
- Архив
- FAQ (Часто задаваемые вопросы)
- FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
- Игры и тренинги
- Тренинг по воспитанию самоуверенности
- ВЭД в условиях суровой действительности
- FAQ (Часто задаваемые вопросы)
- Книга жалоб и предложений
- Дневники
- Архив
Вопрос: Как правильно списать кредиторскую задолженность по счету 71 перед уволенными работниками? Им отправляли письма, но никто не приходит получать причитающиеся им суммы. («В курсе правового дела», N 3, февраль 2010 г.)
Как правильно списать кредиторскую задолженность по счету 71 перед уволенными работниками? Им отправляли письма, но никто не приходит получать причитающиеся им суммы.
Кредиторская задолженность — это неоплаченные обязательства организации. По счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» задолженность образуется, когда сотрудники потратили на выполнение должностных обязанностей личные денежные средства. Например: командированный сотрудник получил деньги под отчет, но, покупая билет до места работы, потратил больше, чем было предварительно рассчитано бухгалтером. Приехав из командировки, оформил авансовый отчет, в котором указал перерасход средств, в результате по счету 71 у организации перед ним образовалась кредиторская задолженность.
Если работник затем уволился и, несмотря на письменные уведомления организации, не пришел за деньгами, то задолженность списывается только по истечении срока исковой давности.
Как известно, общий срок исковой давности составляет 3 года*(1). Течение этого срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права*(2).
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации*(3). Следовательно, организация признает в бухучете прочий доход от списания кредиторской задолженности перед бывшими сотрудниками по истечении срока исковой давности в день утверждения приказа руководителя о списании кредиторской задолженности, изданного после инвентаризации. На основании такого приказа бухгалтер делает проводку:
Дебет 71 Кредит 91-2.
Налогоплательщики при расчете налога на прибыль признают внереализационный доход в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям*(4).
Признание доходов — обязанность налогоплательщика, поэтому Минфин России настаивает, что доход от списания кредиторской задолженности признается в том отчетном периоде, когда фактически истек срок исковой давности или наступило другое основание*(5) (независимо от даты утверждения приказа о списании задолженности по результатам проведенной инвентаризации).
При этом специальных разъяснений ответственных министерств о порядке включения в доходы списанной кредиторской задолженности по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» перед бывшими сотрудниками нет. Однако существуют письма о порядке признания дохода в аналогичных случаях. Например, когда бывшие сотрудники не являются за депонированной заработной платой.
У Минфина и фискальных органов нет единого мнения на этот счет. Специалисты Минфина, отвечая на частный запрос налогоплательщика о моменте признания внереализационного дохода при списании депонированной зарплаты*(6), указали, что согласно статье 392 ТК РФ работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение 3 месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Значит, признавать доход для целей налогообложения необходимо по истечении 3 месяцев.
ФНС России в письменном разъяснении по аналогичному вопросу*(7) обращает внимание, что право работника на получение заработной платы будет нарушено, если, обратившись за депонированной заработной платой, он получит отказ, и именно со дня получения отказа в выплате, а не со дня возникновения у работодателя кредиторской задолженности по депонированной зарплате начнется течение предусмотренного статьей 392 ТК РФ трехмесячного срока для обращения в суд. При этом срок обращения работника с требованием о выплате депонированной заработной платы законодательством не ограничен.
По мнению налоговой службы, для целей налогообложения прибыли сумма кредиторской задолженности по депонированной зарплате подлежит включению во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности, если депонированная зарплата не была востребована работником в течение 3 лет.
На наш взгляд, к подотчетным суммам, невостребованным уволившимися работниками, следует применять рекомендации ФНС России.
Итак, кредиторскую задолженность перед бывшими сотрудниками по счету 71 организация признает прочим доходом в бухгалтерском учете и внереализационным доходом в налоговом учете по истечении 3-летнего срока исковой давности на основании приказа руководителя организации, составленного после проведения инвентаризации.
И.В. Андреева,
ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ
1 февраля 2010 г.
«В курсе правового дела», N 3, февраль 2010 г.
————————————————————————-
*(1) ст. 196 ГК РФ
*(2) ст. 200 ГК РФ
*(3) п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н
*(4) п. 18 ст. 250 НК РФ
*(5) письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894
*(6) письмо Минфина России от 07.10.2009 N 03-03-06/1/651
*(7) письмо ФНС России от 06.10.2009 N 3-2-06/109
