183 ТК РФ

административная ответственность восстановление на работе госпошлина государственная инспекция труда жилище жилищное право заработная плата заставить уволиться защита прав работника защита прав работодателя индивидуальный жилой дом интересное интересы детей при разделе имущества квартира лицензия мини-садик моральный вред найм жилого помещения налоговая инспекция недвижимость незаконное увольнение обзор практики ФАС Уральского округа по делам об административных правонарушениях определение места жительства ребенка плата за негативное воздействие на окружающую среду повторная административная ответственность пожарный надзор полиция практика проверки прогул прокуратура раздел имущества по соглашению раздел имущества через суд риски роспотребнадзор споры о воспитании детей срок для обращения в суд статья 20.4 КоАП РФ троллинг работодателя трудовое право увольнение по собственному желанию уловки работодателей федеральная служба по финансовым рынкам хак Трудового кодекса экологическое право

В определенных лимитах оплата больничных листов происходит за счет Соцстраха: на суммы пособий можно будет уменьшить платежи по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Вполне справедливо, ведь работодатель ежемесячно уплачивает за работников взносы в ФСС.

Кому оплачивать

На пособия по нетрудоспособности может рассчитывать сотрудник, который подтвердил свое отсутствие на рабочем месте больничным. Сотруднику потребуется предоставить оформленный в поликлинике листок нетрудоспособности по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. №347н. Если организация примет от работника неверно оформленный больничный и платит ему пособие, то от ФСС возмещения можно так и не дождаться.

За чей счет

Первые три дня болезни оплачиваются за счет средств самого работодателя. Последующие дни нахождения сотрудника на больничной «койке» финансируются за счет средств ФСС: при уплате взносов на обязательное социальное страхование работодатель может уменьшить суммы на величину выплаченных работнику в качестве пособия средств.

Сколько «вернет» ФСС

Расчет пособия производится исходя из страхового стажа работника. Любая инициатива работодателя (например, по доведению больничного до фактического заработка) может быть произведена только за его счет.

Кроме того, в ряде случаев размер пособия, которое финансируется за счет ФСС, ограничивается МРОТ. В этом году указанный показатель составляет 5205 рублей в месяц. Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются (ст. 8 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ):

1. нарушение сотрудником без уважительных причин режима, предписанного лечащим врачом;
2. неявка в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
3. заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Поэтому, если имело место одно из вышеназванных обстоятельств, необходимо сравнивать сумму пособия с МРОТ. Во всех остальных случаях можно смело выплачивать пособия, не озираясь на величину минимального размера оплаты труда.

«Плавающий» размер пособия

Размер пособия, рассчитываемого по всем правилам, – та сумма, которую возместит работодателю Соцстрах. Вместе с тем реально организация может выплатить работникам большие суммы. Например, некоторые работодатели предпочитают доплачивать сотрудникам пособие по болезни до фактического заработка, в том числе не ориентируясь на страховой стаж сотрудника.

Запрета на выплату пособий в большем размере нет. Другой вопрос, что суммы превышений организация будет финансировать за свой счет. Та же история и с ситуациями, когда пособие не должно было бы превышать размер МРОТ.

Следует учесть, что с сумм превышений работодателю придется заплатить взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

СТ 183 ТК РФ.

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по
временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.

Размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты устанавливаются
федеральными законами.

Комментарий к Ст. 183 Трудового кодекса РФ

1. Обеспечение лиц, подлежащих социальному страхованию, в том числе работающих по трудовому договору, пособиями по временной нетрудоспособности предусмотрено Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

2. В отличие от общей нормы, установленной в подп. 4 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», в соответствии с которой отношения по обязательному социальному страхованию у застрахованных возникают с момента заключения трудового договора с работодателем, п. 5 ст. 2 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» содержит иное правило: лицо является застрахованным со дня, с которого оно должно было приступить к работе в соответствии с трудовым договором, либо со дня фактического допуска к работе согласно трудовому законодательству. Другими словами, если заключен трудовой договор, которым предусмотрена дата начала работы (см. ст. 61 ТК РФ и комментарий к ней), и работник стал временно нетрудоспособен до наступления этой даты, право на пособие по временной нетрудоспособности возникает у него только с того дня, когда он должен был приступить к работе. При наступлении временной нетрудоспособности во время следования к месту работы пособие выдается по таким же правилам.

3. В ряде случаев пособие выдается и при условии, что временная нетрудоспособность наступила после прекращения трудового договора. Это возможно, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения трудового договора (п. 2 ст. 5 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Пособие в этом случае выплачивается работодателем по прежнему месту работы.

Пособие по временной нетрудоспособности после прекращения трудового договора выплачивается только в случае заболевания или травмы самого застрахованного и не выплачивается при других основаниях временной нетрудоспособности (при уходе за заболевшим членом семьи, протезировании, карантине и т.п.).

4. Право на рассматриваемое пособие имеют также совместители. Это предусмотрено ч. 2 ст. 287 ТК РФ, которая закрепляет за совместителями право на гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, другими законами и иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, в полном объеме. Это касается и гарантий, предусмотренных комментируемой статьей. Кроме того, это прямо предусмотрено и п. 1 ст. 13 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности».

5. Основанием для выдачи пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. Порядок выдачи листков нетрудоспособности установлен Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011 г. N 624н. Выдача листков нетрудоспособности осуществляется лицами, имеющими в соответствии с законодательством РФ о лицензировании лицензию на медицинскую деятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности.

Листок нетрудоспособности выдается гражданину медицинской организацией по его желанию в день обращения либо в день закрытия листка нетрудоспособности. Если лечение осуществляется в амбулаторно-поликлинических условиях, листок нетрудоспособности выдается в день установления временной нетрудоспособности на весь период временной нетрудоспособности, включая нерабочие праздничные и выходные дни. Гражданам, обратившимся за медицинской помощью после окончания рабочего времени (смены), по их желанию дата освобождения от работы в листке нетрудоспособности может быть указана со следующего календарного дня.

Лечащий врач единолично выдает листки нетрудоспособности сроком до 15 календарных дней включительно. При сроках временной нетрудоспособности, превышающих 15 календарных дней, листок нетрудоспособности выдается и продлевается по решению врачебной комиссии, назначаемой руководителем медицинской организации.

В случае если гражданин на момент наступления временной нетрудоспособности занят у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах был занят у других работодателей (другого работодателя), выдается один листок нетрудоспособности для представления по одному из последних мест работы по выбору гражданина; в случае если гражданин на момент наступления временной нетрудоспособности занят у нескольких работодателей, а в двух предшествующих календарных годах был занят как у этих, так и у других работодателей (другого работодателя), выдается либо несколько листков нетрудоспособности для представления по каждому месту, либо один листок нетрудоспособности для представления его по одному из последних мест работы по выбору гражданина.

Форма бланка листка нетрудоспособности утверждена Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 апреля 2011 г. N 347н.

6. По общему правилу пособие выдается за весь период временной нетрудоспособности. Исключения из этого правила установлены в следующих случаях:

выдача пособия по временной нетрудоспособности, наступившей в период спора о восстановлении, — со дня вынесения решения о восстановлении на работе;

выдача пособия работникам, заключившим срочный трудовой договор на срок до шести месяцев (за исключением пособия при заболевании туберкулезом), — не более чем на 75 календарных дней по этому договору; при заболевании туберкулезом пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности с ограничением способности к трудовой деятельности;

выдача пособия лицу, у которого заболевание или травма наступили со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, — со дня, когда он должен был приступить к работе, не более чем на 75 календарных дней;

выдача пособия работающим инвалидам — до четырех месяцев подряд или до пяти месяцев в календарном году, за исключением пособия при трудовом увечье или профессиональном заболевании, которое выдается на общих основаниях.

7. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в случаях заболевания и травмы, связанных с утратой трудоспособности; при долечивании непосредственно после стационарного лечения в санаторно-курортных учреждениях, находящихся на территории РФ; при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; при карантине; при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

8. При наступлении временной нетрудоспособности вследствие заболевания (травмы) во время пребывания в ежегодном (основном или дополнительном) отпуске пособие выдается за все дни освобождения от работы, удостоверенные листком нетрудоспособности.

При наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска без сохранения заработной платы либо отпуска по уходу за ребенком пособие не выдается. Если нетрудоспособность продолжается и после окончания отпуска без сохранения заработной платы либо частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком, то пособие выдается со дня, когда работник должен был приступить к работе.

9. Пособие при санаторно-курортном (амбулаторно-курортном) лечении выдается только в случае, если работник направлен на долечивание в санаторно-курортное учреждение непосредственно из стационара. Пособие выплачивается за весь период пребывания в санаторно-курортном учреждении, но не более чем за 24 календарных дня.

10. Пособие при уходе за больным членом семьи выдается в зависимости от возраста заболевшего.

В случае болезни взрослого (лица старше 15 лет) пособие выдается не более чем на семь календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем на 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи. По завершении этого срока, если необходимость в постороннем уходе не отпала, выдается справка, на основании которой работодатель обязан освободить ухаживающего от работы (предоставить ему отпуск) без сохранения заработной платы.

В случае болезни ребенка пособие выдается:

при амбулаторном лечении или совместном пребывании в стационарном лечебно-профилактическом учреждении с ребенком в возрасте до 7 лет — на весь период лечения, но не более 60 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

при амбулаторном лечении или совместном пребывании в стационарном лечебно-профилактическом учреждении с ребенком в возрасте до 7 лет, чье заболевание включено в перечень заболеваний, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 20 февраля 2008 г. N 84н, — на весь период лечения, но не более 90 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

при амбулаторном лечении или совместном пребывании в стационарном лечебно-профилактическом учреждении с ребенком в возрасте от 7 до 15 лет — до 15 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более 45 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

при амбулаторном лечении или совместном пребывании в стационарном лечебно-профилактическом учреждении с ребенком-инвалидом в возрасте до 15 лет — на весь период лечения, но не более 120 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком;

при амбулаторном лечении или совместном пребывании в стационарном лечебно-профилактическом учреждении с ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным, — на весь период лечения.

В случае болезни детей и подростков в возрасте до 18 лет, проживающих в зоне отселения и зоне проживания с правом на отселение, эвакуированных и переселенных из зон отчуждения, отселения, проживания с правом на отселение, включая тех, которые на день эвакуации находились во внутриутробном состоянии, а также детям первого и последующих поколений граждан, перенесших лучевую болезнь или иные заболевания, связанные с радиационным облучением в результате аварии на Чернобыльской АЭС, ставших инвалидами вследствие этой аварии, принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1986 — 1987 гг., а также эвакуированных из зоны отчуждения или переселенных из зоны отселения, родившимся после радиоактивного облучения вследствие чернобыльской катастрофы одного из родителей, пособие выдается за все время болезни (ст. 25 Закона РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»).

11. При карантине пособие выдается, если работник был отстранен от работы органами санитарно-эпидемиологической службы вследствие инфекционного заболевания лиц, окружавших его, либо в случае выявления его бактерионосительства. Если ребенок, бывший в контакте с заболевшими, не может посещать детскую дошкольную организацию, пособие при карантине выдается ухаживающему за ним лицу. Такое же правило действует при карантине иных членов семьи, признанных в установленном порядке недееспособными. Пособие выплачивается за весь период карантина.

12. При протезировании в стационаре протезно-ортопедического учреждения пособие выдается за все время нахождения в стационаре и за время проезда в стационар и обратно.

13. Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется в процентном отношении к заработку работника.

Пособие в размере 100% выплачивается:

при трудовом увечье или профессиональном заболевании, а также при обострении прежнего трудового увечья и профессионального заболевания;

работникам, имеющим страховой стаж восемь лет и более.

Пособие в размере 80% выплачивается работникам, имеющим страховой стаж от пяти до восьми лет.

Остальным работникам пособие выплачивается в размере 60% заработка.

Страховой стаж исчисляется ко дню наступления нетрудоспособности. Порядок его исчисления установлен Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 февраля 2007 г. N 91.

14. Специальные правила установлены для исчисления размера пособия по уходу за заболевшим ребенком. При амбулаторном лечении ребенка за первые 10 календарных дней пособие выплачивается в размере, определяемом в зависимости от страхового стажа ухаживающего за ним лица, а далее — в размере 50% среднего заработка. При стационарном лечении ребенка пособие за весь период выплачивается в размере, определяемом с учетом страхового стажа ухаживающего за ним лица. При болезни ребенка, связанной с поствакциональными осложнениями, а также ребенка, пострадавшего от последствий чернобыльской катастрофы, пособие выдается в размере 100% заработка за все время болезни. При уходе за ребенком, страдающим заболеванием, полученным вследствие радиационного воздействия на его родителей, пособие за весь период ухода выплачивается в размере 100% заработка.

15. Пособия исчисляются исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого работодателя (других работодателей). Средний заработок за время работы у другого работодателя (других работодателей) не учитывается в случаях, если пособие назначается и выплачивается работнику по всем местам работы исходя из среднего заработка за время работы у каждого работодателя. Это может иметь место в том случае, если работник в течение всех двух предшествующих лет был занят у одних и тех же работодателей.

В случае если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, либо в одном из указанных годов работник находился в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению работника могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

16. Минимальный размер пособия не установлен.

Максимальный размер пособия определяется исходя из предельной величины заработной платы, на которую начисляются взносы на обязательное социальное страхование. Эта сумма определяется в п. 4 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ежегодно индексируется Правительством РФ.

17. Особый порядок определения размера пособия установлен для лиц, имеющих страховой стаж менее шести месяцев. Пособие им выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимальный размер оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, — минимальный размер оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

18. Федеральным законом «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» в п. 2 ст. 3 предусмотрено, что пособие по временной нетрудоспособности при заболевании и травме (за исключением пособий по временной нетрудоспособности при несчастном случае на производстве и профессиональном заболевании) за первые три дня нетрудоспособности выплачивается за счет средств работодателя, а за остальной период начиная с четвертого дня — за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Такой порядок выплаты пособия распространяется и на те случаи, когда нетрудоспособность наступила вне места нахождения организации (во время командировки, в период отпуска и т.п.).

19. Пособие выплачивается:

работодателем по каждому месту работы;

работодателем по одному из последних мест работы по выбору работника, если в течение двух предшествующих лет он был занят у других работодателей;

работодателем по последнему месту работы, если нетрудоспособность наступила в течение 30 дней после прекращения трудового договора;

территориальными органами Фонда социального страхования РФ, если к моменту обращения за пособием деятельность работодателя прекращена либо если в связи с недостаточностью денежных средств на счетах в кредитных организациях он не имеет возможности выплатить пособие.

Пособие выплачивается при условии, что обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности. Срок, пропущенный по уважительным причинам, может быть восстановлен по решению территориального органа Фонда социального страхования РФ.

Перечень уважительных причин определен Приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31 января 2007 г. N 74. Он включает такие причины, как наступление чрезвычайных, непредотвратимых обстоятельств (например, стихийные бедствия), длительная болезнь или травма (более шести месяцев), переезд в другую местность, вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы, повреждение здоровья или смерть близкого родственника, иные причины, признанные уважительными судом.

Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. При длительном заболевании к оплате может быть предъявлен и незакрытый листок временной нетрудоспособности.

20. Пособие по временной нетрудоспособности не выдается:

за время отстранения от работы (см. ст. 76 ТК РФ и комментарий к ней), если за этот период не начисляется заработная плата;

за время освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты;

при наступлении временной нетрудоспособности, квалифицированной судом как результат умышленного причинения вреда своему здоровью или попытки самоубийства;

при наступлении временной нетрудоспособности вследствие совершения умышленного преступления;

за время заключения под стражу или административного ареста;

за время прохождения судебно-медицинской экспертизы.

Работникам, нарушающим режим, предписанный врачом, либо не являющимся без уважительных причин на прием к врачу или на проведение медико-социальной экспертизы, пособие выплачивается в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда за полный календарный месяц, со дня указанных нарушений. Работникам, заболевание или травма которых наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с опьянением, пособие в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда за полный месяц, выплачивается за весь период нетрудоспособности.

Временная нетрудоспособность работника
* Оформление листка нетрудоспособности по беременности и родам
* Оформление листка (июль 2011г) нетрудоспособности
* Порядок определения страхового стажа
* Гарантии работнику при временной нетрудоспособности
* Основания для снижения размера пособия и отказа в выплате

Временная нетрудоспособность работника

Что относится к периоду временной нетрудоспособности. Согласно Конституции Российской Федерации социальные пособия, одно из которых — пособие по временной неспособности, устанавливаются законом (п.2 ст.39).
При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствие с федеральными законами. Размеры пособий по временной нетрудоспособности устанавливаются федеральными законами (ст. 183 ТК РФ). На время болезни (травмы) работника за ним сохраняется место работы (должность).
Пособие по временной нетрудоспособности — это денежная выплата за счет средств работодателя и Фонда государственного социального страхования, компенсирующая утраченную работником заработную плату при временном освобождении от работы в связи с болезнью, травмой и (или) по иным предусмотренным законодательством причинам.
Основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности
Право на получение пособия по временной нетрудоспособности имеют граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

• работающие по трудовым договорам либо лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством;
• государственные гражданские служащие, муниципальные служащие;
• адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 года № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан»;
• иные категории лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, при условии уплаты ими или за них налогов и (или) страховых взносов в ФСС РФ.

Обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения (заболевание или травма);
необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается, если один из указанных случаев наступил в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого граждане подлежат обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание или травма застрахованного лица наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования
Пособие по нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам за счет средств работодателя за первые 2 дня временной нетрудоспособности, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, — за счет средств ФСС РФ вследствие:
• заболевания или травмы застрахованного лица, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения;
• бытовой травмы застрахованного лица по пути на работу и с работы не на транспорте работодателя.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам с первого дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ в случаях:
• необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
• карантина застрахованного лица;
• карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
• осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
• долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.
Случаи, когда пособие выдается Основание для назначения пособия Лишение пособия предусмотрено Размер пособия
— заболевания (травмы) с утратой трудоспособности
— санаторно-курортное лечение
— болезнь члена семьи при необходимости ухода за ним
— карантин
— временный перевод на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием
— протезирование с помещением в стационар Общее правило Пособия (есть исключения) выдаются, если право на их получение наступило в период работы (включая время испытания и день увольнения)
— больничный листок (листок нетрудоспособности) Срок выдачи
— с первого дня утраты
трудоспособности и до ее восстановления
— до установления инвалидности
— даже если в это время рабочий или служащий был уволен — за прогул непосредственно перед наступлением нетрудоспособности
— за нарушение режима назначенного врачом
— за неявку без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр
— с того дня, когда было допущено нарушение
— на срок, устанавливаемый органом, назначающим пособием — зависит от непрерывного стажа работы
— рассчитывается в процентах от величины среднего заработка
— максимальный размер пособия за полный календарный месяц 17 250 рублей
— учитываются районные коэффициенты Если работник в последние 12 месяцев перед наступлением нетрудоспособности проработал фактически менее 3 месяцев, то пособие платится в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с учетом районных коэффициентов).

ПРАВОВОЕ РЕГУЛиРОВАНиЕ

КОМПЕНСАЦИИ ПРИ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

В. В. СЕМЕНИХИН,

руководитель «Экспертбюро Семенихина»

Гарантии, предоставляемые работникам в случае временной нетрудоспособности, определены ст. 183 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ). Согласно указанной статье при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами. Их размеры и условия выплаты также устанавливаются федеральными законами.

В настоящее время размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты установлены следующими федеральными законами:

— статьей 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее — Закон № 255-ФЗ);

— статьей 2 Федерального закона от 10.01.2002 № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

— статьей 9 Федерального закона от 07.11.2000 № 136-ФЭ «О социальной защите граждан, занятых на работах с химическим оружием»;

— статьей 21 Федерального закона от 17.09.1998 № 157-ФЗ «Об иммунопрофилактике инфекционных болезней»;

— статьей 9 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

— статьей 14 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»;

— статьей 10 Закона РФ от 09.06.1993 № 5142-1 «О донорстве крови и ее компонентов»;

— статьей 24 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»;

— статьей 19 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию, утверждено постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию» (далее — Положение № 375).

Назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляются на основании листка нетрудоспособности утвержденной формы.

Форма бланка больничного листка нетрудоспособности утверждена приказом Минздравсоцраз-вития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».

В соответствии со ст. 14 Закона № 255-ФЗ и п. 2 Положения № 375 в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).

При этом в заработок, исходя из которого исчисляются пособия, не включаются выплаты

социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыхай др.) (п. 4 Положения № 375). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФСС РФ от20.08.2007 № 02-13/07-7922.

Согласно п. 6 Положения № 375 пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Пример 1. Работник организации заболел 12.04.2008. Больничный листок закрыт 10 июня, 11 июня работник вышел на работу и предоставил бухгалтеру организации больничный лист.

Следовательно, в данном примере расчетным периодом для исчисления средней заработной платы будетявлятъся период с 01.04.2007по 31.03.2008.

Согласно п. 2ст. 11 Закона№255-ФЗ размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимального, установленного федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год. В случае если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, то размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть выше указанного по каждому месту работы.

Рассмотрим порядок налогообложения компенсации при временной нетрудоспособности.

Налог на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Следовательно, пособия по временной нетрудоспособности подлежат налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 %.

Для исчисления налога сумму пособия по временной нетрудоспособности следует учитывать в составе доходов того месяца, за который это пособие выплачивается.

Если налогоплательщик осуществляет доплату указанных выплат до фактического заработка, превышающую размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из ФСС РФ, за счет собственных средств, то она не рассматривается как государственное пособие. Следовательно, суммы указанной доплаты подлежат обложению НФДЛ в общеустановленном порядке

(письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-0406-02/47).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Порядок налогообложения ЕСН компенсаций при временной нетрудоспособности. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам.

Таким образом, все пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не являются объектом обложения ЕСН.

Оплата работодателем первых двух дней болезни работника также не облагается ЕСН.

В письме Минфина России от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47 даны разъяснения по вопросу налогообложения ЕСН сумм превышения выплат пособий над законодательно установленными размерами пособий. Так, в нем сказано, если налогоплательщик осуществляет доплату указанных выплат до фактического заработка, превышающую размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого из ФСС РФ, за счет собственных средств, то она не рассматривается как государственное пособие. Следовательно, суммы указанной доплаты подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 2ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» база для начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию равна налоговой базе по ЕСН. Следовательно, на суммы пособий по временной нетрудоспособности не начисляются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные социальные выплаты, производимые в соответствии с законодательством РФ за счет средств ФСС РФ, атакже бюджетов всехуровней.

Налог на прибыль. В соответствии с подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы работодателя по вы-

плате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством РФ в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Также в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, включаются платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности. Указанные платежи (взносы) включаются в состав прочих расходов, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника, определяемого в соответствии с законодательством РФ. При этом совокупная сумма этих платежей (взносов) работодателей и взносов, указанных в абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ, включается в состав расходов в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда (подп. 48.2 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Таким образом, расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль.

По вопросу обложения налогом на прибыль доплат до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленных законодательством РФ, можно сказать следующее.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 12 Федеральный закон от 21.07.2007 № 183-ФЭ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на

2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц с 01.01.2008 установлен в размере 17 250 руб.

Если заработок работника превышает максимальный размер пособия, установленный в сумме 17 250 руб., то работодатель может доплачивать ему пособие до фактического (среднего) заработка на основании трудового или коллективного договора (ст. 9, 41, 56 ТК РФ).

Чаще всего здесь у налогоплательщиков возникает вопрос о том, как учитывать данные выплаты при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. На сегодняшний день существуют два противоположных мнения по этому поводу — Минфина России и Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ. Рассмотрим обе точки зрения.

Статьей 255 НК РФ определено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно п. 15 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения относятся, в частности, расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ.

Следовательно, сумма доплаты работнику до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли.

В письме Минфина России от 08.08.2007 № 0304-05-01/287 сказано, что фактический размер пособия в полной сумме относится к расходам на оплату труда, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. При этом возможность доплаты должна быть предусмотрена трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Такое же мнение высказано в письмах Минфина России от 17.04.2007 № 03-03-06/1/242, от 05.04.2007 № 03-03-06/2/64, в письме УФНС России по г. Москве от 24.05.2007 № 20-12/049601.

Однако, по мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, выраженному в постановлении от 03.07.2007 № 1441/07 по делу № А58-8726/05, учесть в целях налогообложения прибыли расходы в виде указанной доплаты нельзя.

В письме УМНС России по г. Москве от 25.05.2004 по делу № 26-12/35087 также сказано, что расходы на доплату по больничным листам до заработной платы не относятся к расходам на доплату до фактического заработка, предусмотренным п. 15 ст. 255 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ.

Следовательно, данные расходы не могут учитываться в составе уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль расходов на оплату труда.

Таким образом, организация вправе самостоятельно принять решение учитывать или нет указанные доплаты в составе расходов на оплату труда, при этом, следует отметить, какое бы решение она не приняла, ей нужно быть готовой отстаивать свою позицию в суде.

Бухгалтерский учет. В соответствии с п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, указанных вчасти4ст. 3 Закона № 255-ФЗ) за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС РФ.

В бухгалтерском учете организации в соответствии с пп. 5, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн, сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств работодателя, относится к расходам по обычным видам деятельности.

Согласно приказу Минфина России от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление компенсационных выплат отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Выплата компенсации отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

Пример 2. Работнику торговой организации начислено пособие по временной нетрудоспособности за 8 дней в сумме 5 ООО руб. Из них выплачено пособие за счет средств работодателя в сумме 1250руб., за счет средств ФССРФ — 3 750руб.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В данном примере расчет НДФЛ приведен без учета иных выплат, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ, и стандартных налоговых вычетов.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 1 250 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средствработодателя;

Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 3 750руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФССРФ;

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 650 руб. — удержан НДФЛ с суммы пособия по временной нетрудоспособности (5 000руб. х 13 %);

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 50 «Касса» — 4 350руб. — выплачено пособие по временной нетрудоспособности работнику организации.

Ответственность работодателя при невыплате компенсации при временной нетрудоспособности. Статьей 236 ТК РФ предусмотрена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Согласно данной статье при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы; оплаты отпуска; выплат при увольнении; других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты денежной компенсации возникает у работодателя независимо от наличия его вины.

При этом согласно ст. 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами. Каждая из сторон трудового договора должна доказать размер причиненного ей ущерба.

Более того, ст. 237 ТК РФ предусмотрено возмещение морального вреда, причиненного работнику. Моральный вред, причиненный работнику работодателем (неправомерными действиями или бездействием), возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.

В случае же возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения устанавливаются судом.

Административная ответственность за нарушение законодательства о труде и об охране труда предусмотрена ст. 5.27. Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ). Согласно п. 1 данной статьи нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа:

• на должностных лиц в размере — от 1 ООО до 5 ООО руб.;

• на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 ООО до 5 ООО руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 сут.;

• на юридических лиц — от 30 ООО до 50 ООО руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 сут. Пунктом2ст. 5.27 КоАП РФ установлено, что

нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечетдиск-валификацию на срок от 1 года до 3 лет.

Уголовная ответственность за невыплату заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат свыше 2 мес. предусмотрена ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ (далее — УК РФ).

Невыплата свыше 2 мес. заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат, совершенная руководителем организации, работодателем — физическим лицом из корыстной или иной личной заинтересованности, наказывается штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 1 года, либо лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет, либо лишением свободы на срок до 2 лет (п. 1 ст. 145.1 УК РФ).

Согласно п. 2ст. 145.1 УК РФ то же деяние, повлекшее тяжкие последствия, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишением свободы на срок от 3 до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Литература

1. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ.

2. Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию: Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

3. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 03.07.2007 № 1441/07 по делу № А58-8726/05.

4. Постановление ФАС Московского округа от 07.03.2007, 15.03.2007 № КА-А40/1087-07 по делу № А40-14727/06-76-141.

* * *