Валютная касса организации

Раздел V. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

Счета этого раздела предназначены для отражения операций по учету наличия и движения принадлежащих предприятию денежных средств, находящихся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, а также платежных, денежных документов и краткосрочных финансовых вложений.

Порядок совершения и оформления операций по расчетному и валютному счетам, расчетов в форме аккредитивов и чеками регулируется правилами банков.

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитывают на счетах этого раздела в рублях и суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно — расчетных документов. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского баланса, относят на счет 80 «Прибыли и убытки».

Счет 50 «Касса»

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

Прием и выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, хранение денег, ревизию кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляют в соответствии с порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве.

Согласно действующему порядку ведения кассовых операций в народном хозяйстве предприятия могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах установленных лимитов.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных им лимитов только для оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней (для колхозов, а также предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до пяти рабочих дней), включая день получения денег в учреждении банка. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее трех дней по истечении срока, на который они были выданы.

По дебету счета 50 «Касса» отражают поступление денежных средств в кассу предприятия, по кредиту счета — расход денежных средств из кассы предприятия.

Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

Счет 50 «Касса» корреспондирует со счетами:

Хозяйственная операция	Корреспондирующий счет
По дебету счета
Поступление наличными арендной платы от арендатора по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду	09
Поступление наличными выручки от реализации продукции, работ и услуг	46
Поступление наличными выручки от реализации и прочего выбытия основных средств	47
Поступление наличными выручки от реализации нематериальных объектов и прочих активов	48
Получение денег со счетов в банках	51, 52, 55
Денежные средства, числившиеся в пути, поступили в кассу	57
Поступление наличных денег в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по авансам выданным и полученным, с покупателями и заказчиками, задолженность по векселям, по претензиям, другим расчетным операциям	60, 61, 64, 62, 63, 70, 71, 73, 75, 76, 78, 79
Оприходование выявленных при инвентаризации кассы излишков денежных средств	80
Поступление доходов отчетного и будущих периодов	80, 83
Поступление наличных денег за счет кредитов банка, финансирования на операционные и другие специальные расходы	90, 92, 93, 96
Поступление средств от заимодавцев	94, 95
По кредиту счета
Оплата наличными поступления нематериальных активов, акций, облигаций и т.п. ценных бумаг, оборудования к установке, материалов, животных, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, товаров	04, 06, 07, 10, 11, 12 41
Выплаты работникам компенсационных расходов (амортизация собственного инструмента, использование личного автотранспорта). Оплата наличными расходов по охране труда, других расходов, подлежащих включению в состав затрат на производство и обращение	15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 43, 44
Внесение на счета в банке выручки от реализации продукции, выполненных работ и услуг. Возврат неиспользованных средств на оплату труда	51, 52
Приобретение марок, конвертов, путевок в дома отдыха и санатории	56
Оплата облигаций и других ценных бумаг, зачисление во вклады, предоставленные краткосрочные займы наличными	58
Погашение наличными мелких сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по авансам выданным и полученным, с покупателями и заказчиками, другим расчетным операциям	60, 61, 62, 64 и др.
Выплаты из кассы в порядке оплаты труда	70
Выплаты подотчетных сумм	71
Отнесение выявленных недостач наличных денег	84
Выплаты в порядке оказания единовременной помощи работникам предприятия	88-2
Внесение наличных в погашение кредитов банка	90, 92, 93
Оплата акций трудового коллектива	94, 95
Разовые выплаты по мероприятиям целевого назначения	96
Платежи наличными арендной платы за долгосрочно арендуемые основные средства	97

Счет 51 «Расчетный счет»

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублевой валюте на расчетном счете предприятия в банке.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражают поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражают списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям». Владелец расчетного счета обязан письменно сообщить об обнаруженной ошибке учреждению банка.

Операции по расчетному счету отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

Счет 51 «Расчетный счет» корреспондирует со счетами:

Хозяйственная операция	Корреспондирующий счет
По дебету счета
Поступление средств в порядке возврата долгосрочных финансовых вложений	06
Поступление арендной платы по долгосрочной аренде	09
Поступление сумм транспортных расходов и тары, оплаченных покупателями и заказчиками	45
Зачисление выручки от реализации продукции (работ, услуг)	46, 62
Отражение выручки от реализации и прочего выбытия основных средств	47
Отражение выручки от реализации и выбытия нематериальных объектов и прочих активов	48
Поступление наличных денег в банк из кассы предприятия	50
Поступление денежных средств с других счетов в банке и переводов	52, 55, 57
Поступление средств в порядке возврата краткосрочных финансовых вложений	58
Поступление средств со счетов расчетных операций	60, 61, 64, 62, 63, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 78, 79
Поступление сумм, относимых на финансовые результаты	80, 83
Зачисление сумм эмиссионного дохода	86
Поступление сумм по не покрытому ранее убытку прошлых лет	87
Поступление безвозмездно сумм от разных организаций и лиц	88-3
Получение на расчетный счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка, финансирования на операционные и другие специальные расходы	90, 92, 93, 96
Зачисление средств в порядке получения краткосрочных и долгосрочных займов помимо банка	94, 95
По кредиту счета
Оплата нематериальных активов, акций, облигаций и др. ценных бумаг	04, 06
Оплата: расходов, связанных с капитальными вложениями, заготовлением и приобретением материалов основным и обслуживающими производствами, общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов, расходов по исправлению брака в производстве и расходов будущих периодов	08, 15, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 43, 44
Получение наличных денег в кассу	50
Выставление аккредитивов и приобретение лимитированных чековых книжек	55
Выкуп акционерным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций	56
Перечисление денежных средств, которые еще не зачислены по назначению (сделан перевод)	57
Использование денежных средств в порядке краткосрочных финансовых вложений	58
Погашение кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по авансам выданным и полученным, с покупателями и заказчиками, по претензиям, другим расчетным операциям	60, 61, 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 78, 79
Платежи с расчетного счета разовых расходов, относимых на финансовые результаты	80
Платежи в порядке использования прибыли	81
Платежи в порядке использования фондов специального назначения	88
Платежи по ранее зарезервированным суммам	89
Погашение кредитов банка, сумм, израсходованных на мероприятия целевого назначения	90, 92, 93, 96
Возврат кредитов, полученных от заимодавцев	94, 95
Арендные платежи за использование долгосрочно арендуемых основных средств	97

Счет 52 «Валютный счет»

Счет 52 «Валютный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом.

По дебету счета 52 «Валютный счет» отражают поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 отражают списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 «Расчеты по претензиям». Владелец валютных счетов обязан письменно сообщить об обнаруженной ошибке учреждению банка.

Операции по валютным счетам отражают в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно — расчетных документов.

По счету 52 «Валютный счет» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютный счет» ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Счет 52 «Валютный счет» корреспондирует со счетами:

Хозяйственная операция	Корреспондирующий счет
По дебету счета
Поступление средств в порядке возврата долгосрочных финансовых вложений	06
Зачисление поступившей арендной платы за основные средства, переданные в долгосрочную аренду	09
Поступление сумм транспортных расходов и тары, оплаченных покупателями и заказчиками	45
Отражение выручки от реализации продукции, работ и услуг	46, 62
Отражение выручки от реализации и прочего выбытия основных средств	47
Отражение выручки от реализации нематериальных объектов и прочих активов	48
Сдача средств в иностранной валюте в банк и зачисление их на валютный счет	50
Поступление денежных средств с других счетов в банке и переводов	51, 55, 57
Поступление средств в порядке возврата краткосрочных финансовых вложений	58
Поступление средств со счетов расчетных операций	60, 61, 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 78, 79
Поступление сумм, относимых на финансовые результаты; отражение положительных курсовых разниц	80, 83
Зачисление сумм эмиссионного дохода	86
Поступление сумм по непокрытому ранее убытку прошлых лет	87
Поступление безвозмездно сумм от разных организаций и лиц	88-3
Отражены суммы полученных кредитов банка	90, 92
Поступление средств от заимодавцев	94, 95
Зачисление средств целевого финансирования и целевых поступлений	96
По кредиту счета
Оплата нематериальных активов, акций, облигаций и др. ценных бумаг и т.п.	04, 06
Оплата расходов, связанных с капитальными вложениями, заготовлением и приобретением материалов; основным и обслуживающими производствами; общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов	08, 15, 20, 25, 26, 29, 43, 44
Получение наличных денег в кассу	50
Выставление аккредитивов и приобретение лимитированных чековых книжек	55
Выкуп акционерным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли)	56
Использование денежных средств в порядке краткосрочных финансовых вложений	58
Погашение кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по авансам выданным и полученным, с покупателями и заказчиками, по претензиям, другим расчетным операциям	60, 61, 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 78, 79
Платежи с валютного счета разовых расходов, относимых на финансовые результаты, отражение отрицательных курсовых разниц	80
Платежи в порядке использования прибыли	81
Платежи за счет фондов специального назначения	88
Платежи в счет ранее зарезервированных сумм	89
Погашение кредитов банка, сумм, израсходованных на мероприятия целевого назначения	90, 92, 96
Возврат кредитов, полученных от заимодавцев	94, 95
Уплата платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств	97

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублевой и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Другие счета».

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывают движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банке» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списывают по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления банком на тот счет, с которого они были перечислены, отражают по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному предприятием аккредитиву.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках.

Порядок осуществления расчетов чеками регулируется правилами банков.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражают по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 90 «Краткосрочные кредиты банков» и других подобных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списывают по мере оплаты выданных предприятием чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по счету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка. Суммы по возвращенным в банк чекам (оставшимся неиспользованными) отражают по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет».

Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями — кредиторами, ведется оперативно.

Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных счетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», по субсчету 3 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений). В частности, средств, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и др.), от родителей, иных пользователей из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.

Филиалы, структурные единицы, входящие в состав предприятия и выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов (заработная плата, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Счет 55 «Специальные счета в банках» корреспондирует со счетами:

Хозяйственная операция	Корреспондирующий счет
По дебету счета
Выставление аккредитивов и приобретение чековых книжек	51, 52, 90, 92
Поступление средств для осуществления мероприятий целевого назначения	96
По кредиту счета
Оплата расходов, связанных с изготовлением и приобретением материалов, издержками производства и обращения, расходов по исправлению брака в производстве и коммерческих расходов	15, 20, 28, 43, 44
Поступление наличных денег в кассу	50
Зачисление остатков средств по неиспользованным аккредитивам	51, 52, 90, 92
Использование аккредитивов и чековых книжек	60, 71
Погашение кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, по авансам выданным и полученным, с покупателями и заказчиками, по претензиям, другим расчетным операциям	60, 61, 62, 63, 64, 65, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 78, 79
Платежи сумм на мероприятия целевого назначения	96
Уплата платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств	97

Счет 56 «Денежные документы»

Счет 56 «Денежные документы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе предприятия (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.).

Денежные документы учитывают на счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Акционерные общества могут открывать к счету 56 «Денежные документы» специальный субсчет «Собственные акции, выкупленные у акционеров». На нем учитывают собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные товарищества используют этот субсчет для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.

При выкупе акционерным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете делается запись по дебету счета 56 «Денежные документы» и кредиту счетов учета денежных средств.

Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 56 «Денежные документы» и дебету счета 85 «Уставный фонд» после выполнения этим обществом всех предусмотренных законодательством процедур.

Счет 56 «Денежные документы» корреспондирует со счетами:

Хозяйственная операция	Корреспондирующий счет
По дебету счета
Приобретение почтовых марок, марок государственной пошлины и др.	50, 51
Оплата стоимости авиабилетов, путевок в дома отдыха, санатории и др.	51, 52
Приобретение через подотчетных лиц денежных документов	71
Передача на хранение талонов на общественное питание, билетов и т.п.	76
Поступление денежных документов от дочерних предприятий и от внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы	78, 79
По кредиту счета
Списание стоимости израсходованных почтовых марок	26
Выдача талонов и абонементов на общественное питание, билетов, марок и т.п.	71, 73
Отнесение недостачи денежных документов	84
Выдача работникам путевок в санатории и дома отдыха за счет фондов потребления	88

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублевой и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков, сберегательные кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет предприятия, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки) являются квитанции учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывают на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 57 «Переводы в пути» корреспондирует со счетами:

Хозяйственная операция	Корреспондирующий счет
По дебету счета
Внесение в банки торговой выручки в конце месяца, но еще не зачисленной на расчетный счет	50
Поступление перевода от дочерних предприятий, от внутренних подразделений, имеющих отдельные балансы	78, 79
Обращение сумм по переводам в доход предприятия (штрафы, пени, неустойки полученные и т.п.)	80
Перечисленные бюджетные и другие средства вышестоящей организацией, но не зачисленные в текущем месяце на расчетный счет предприятия	96
По кредиту счета
Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу	50
Зачислены на расчетный счет торговая выручка, сданная в банк в прошлом месяце, бюджетные и другие средства, перечисленные в прошлом месяце	51, 52

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения»

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных (на срок не более одного года) вложений (инвестиций) предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленных предприятием другим предприятиям займов. При этом вложения в процентные облигации и т.п. ценные бумаги, а также предоставленные другим предприятиям займы учитывают на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», когда установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в другие ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен, учитывают на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», когда эти вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.

К счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»;

58-2 «Депозиты»;

58-3 «Предоставленные займы» и другие.

На субсчете 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги» учитывают наличие и движение краткосрочных вложений (инвестиций) в процентные облигации государственных и местных займов, а также иные ценные бумаги.

Облигации и другие ценные бумаги приходуют на счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» по покупной стоимости.

Приобретение предприятием облигаций и других ценных бумаг проводят по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» или других счетов учета материальных и иных ценностей (если оплату ценных бумаг производят путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) в собственность либо в пользование предприятию — продавцу).

Средства краткосрочных финансовых вложений, переведенные предприятием, но на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие соответствующие права предприятия, отражают на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» обособленно.

Если покупная стоимость приобретенных предприятием облигаций и иных аналогичных ценных бумаг отличается от их номинальной стоимости, то сумма разницы между покупной и номинальной стоимостью подлежат списанию (доначислению) таким образом, чтобы к моменту погашения (выкупа) ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», соответствовала номинальной стоимости.

Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», отражают по дебету счета 48 «Реализация прочих активов» и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

На субсчете 58-2 «Депозиты» учитывают движение средств в рублевой и иностранных валютах, вложенных предприятием в банковские и другие вклады (в сберегательные сертификаты, на депозитные счета в банках и т.п.).

Перечисление денежных средств во вклады отражается предприятием по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет». При возврате банком сумм вкладов в учете предприятий производятся обратные записи.

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывают движение предоставленных предприятием другим предприятиям краткосрочных денежных и иных займов.

Предоставленные займы отражают по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражают по дебету счета 51 «Расчетный счет» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Аналитический учет по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведут по видам краткосрочных финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям — продавцам ценных бумаг, вкладам и т.п.). При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных финансовых вложениях в объекты на территории страны и за рубежом.

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» корреспондирует со счетами:

Хозяйственная операция	Корреспондирующий счет
По дебету счета
Оплата ценных бумаг и другие краткосрочные финансовые вложения путем предоставления материальных и иных ценностей (кроме денежных); займы и взносы	01, 04, 06, 07, 10, 11
Краткосрочные финансовые вложения продукцией и товарами	40, 41
Приобретение облигаций и др. ценных бумаг за наличный расчет и по безналичному расчету. Перечисление денежных средств во вклады. Предоставленные займы. Денежная ссуда, выданная под вексель	50, 51, 52
Покупка векселя с целью получения дохода от разницы между покупной и номинальной стоимостью векселя	51, 52
Поступление ценных бумаг в оплату подписки на акции	75
Отражение разницы между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг	80
По кредиту счета
Перевод краткосрочных финансовых вложений в долгосрочные	06
Погашение (выкуп) и продажа облигаций и других ценных бумаг	48
Поступление денежных средств от продажи акций, облигаций и др. ценных бумаг по номиналу. Возврат банком сумм вкладов. Возврат займа	50, 51, 52
Отражение суммы задолженности по не оплаченным в срок платежам после предъявления претензий и возбуждения судебного иска к векселедателю	63
Отражение задолженности за проданные акции, облигации и др. ценные бумаги, предоставленные вклады и займы, но еще не оплаченные	76
Списание дисконтированных краткосрочных векселей при их оплате и погашение банком выданного под них кредита	90

Валютное законодательство и кассовые операции: разбираемся в терминах

Ситуация, когда в кассе коммерсанта может оказаться иностранная валюта, встречается редко. Всё дело в том, что расчеты в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ). К примеру, если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон. Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП.

Подробнее об ответственности за нарушение валютного законодательства читайте в материале «Какая ответственность за незаконные валютные операции».

Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.

Ситуаций, когда термины «валютная» и «кассовая» операция применяются вместе, совсем немного. Это связано с тем, что основная часть валютных расчетов, по закону № 173-ФЗ, должна осуществляться в безналичной форме. Отдельные случаи, когда валюта все-таки попадает в кассу компании, прописаны в этом же законе. К ним, к примеру, относится случай выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки (подп. 9 п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ).

Остановимся подробнее на порядке учета кассовых операций в иностранной валюте для данного случая.

Валютная кассовая операция: выдаем валюту для командировки

Чтобы выдать работнику валюту для оплаты командировочных расходов, компании необходимо иметь валютную кассу, заключить с кассиром договор о матответственности и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Важно! В 2019 году при ведении кассовых операций необходимо придерживаться порядка, установленного указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Подробнее о том, кто сейчас может проверить кассу и какие санкции существуют за нарушение кассового порядка, см. в материале «А ваша кассовая дисциплина в порядке?».

Обычно в кассе инвалюту не хранят, поэтому сначала нужно ее купить. При наличии у компании валютного счета покупка пройдет в безналичном порядке через обслуживающий банк. Для получения инвалюты компании придется оформить заявку по предложенной банком форме или письмо произвольного вида, в котором указать следующую информацию (абз. 3 п. 2.1 гл. 2 указания Банка России от 14.08.2008 № 2054-У о ведении кассовых операций с наличной инвалютой в банках):

• наименование компании;
• дату получения валюты;
• реквизиты банковского счета;
• информацию о получателе (Ф. И. О., паспортные данные);
• сумму и наименование валюты.

В письме также нужно указать дату его составления и поставить печать, подписать его должны лица, наделенные правом первой и (при наличии) второй подписи.

Как оформить выдачу валюты и можно ли облегчить эту работу?

В бухучете описанная выше покупка и выдача валюты отразится следующим образом:

• перечислены средства на покупку валюты (Дт 57 Кт 51);
• зачислена валюта на р/с компании (Дт 52 Кт 57);
• оприходована валюта в кассе (Дт 50 «Валютная касса» Кт 52);
• выдана валюта работнику для загранкомандировки (Дт 71 Кт 50).

Подробнее о том, как правильно отразить в учете валютные операции, см. материал «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)»

Выдача валюты из кассы производится по письменному заявлению работника или распоряжению руководителя фирмы (п. 6.2 порядка, утв. указанием № 3210-У) и оформляется расходным кассовым ордером (пп. 4–6 указанного порядка), а также записями в кассовой книге (двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции).

Можно избежать лишних хлопот, связанных с валютными кассовыми операциями при направлении работника в загранкомандировку. К примеру, выдать аванс из кассы в рублях, а работник уже сам приобретет необходимую валюту в обменном пункте. Или необходимую сумму в рублях можно перечислить на банковскую карту работника – такая ситуация рассмотрена в письме Минфина от 17.07.2015 № 03-03-06/41128.

Итоги

Учет кассовых операций в иностранной валюте в целом аналогичен рублевому учету. При этом также нужно соблюдать кассовый порядок (оформлять кассовые ордера, вносить записи в кассовую книгу и т.д.). Для выдачи валюты нужна валютная касса, а в учете нужно использовать отдельный субсчет к счету 50 «Касса».

Избежать лишних хлопот по учету и организации кассовых валютных операций может помочь безналичное перечисление на карту сотрудника необходимой для командировки суммы в рублях.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Использование наличных денег при расчетах регламентируется законодательными актами и нормативными документами, представленными в предыдущем параграфе, которые, в частности, предусматривают следующие правила организации кассового учета:

• • наличие специально оборудованной кассы, оснащенной охранной сигнализацией;
• • ведение кассовой книги и применение кассовых документов установленной формы;
• • обязательное применение ККТ при осуществлении расчетов наличными деньгами;
• • обязательное хранение свободных денежных средств в кредитных организациях;
• • строгое расходование наличных денег, полученных из банков на указанные цели;
• • соблюдение установленного банком лимита наличных денег в кассе.

Относительно последнего правила существуют исключения, связанные с тем, что денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий, могут храниться в кассе организации в течение трех рабочих дней, включая день их получения в банке.

В целом каждая организация обязана обеспечить сохранность наличных денежных средств в кассе, а также при их доставке из банка или сдаче в банк. Обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации, который обязан создать все условия для этого, в том числе заключить с кассиром договор о полной материальной ответственности, предусматривающий полную ответственность последнего при создании со стороны руководства условий для хранения и учета денег.

Таким образом, наличные денежные средства и денежные документы хранятся в кассе — специальном помещении организации, оборудованном зарешеченными окнами, металлической дверью, окошком для выдачи и принятия денег кассиром и сейфом.

Выполнение всех фактов хозяйственной жизни, связанных с использованием наличных денежных средств, возложено на кассира, который при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей в виде денежных средств и денежных документов.

Все факты хозяйственной жизни, связанные с приемом, хранением и расходом наличных денег и денежных документов, называются кассовыми операциями, порядок осуществления которых регламентируется нормативными актами Банка России.

В частности, согласно пп. 1, 2 и 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами, составляемыми по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта, которые должны содержать все обязательные реквизиты. В связи с этим с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем после 31 декабря 2012 г. порядок подписания документов, которыми оформляются операции с денежными средствами, продолжает регулироваться нормативными правовыми актами, утвержденными уполномоченными органами в соответствии и на основании законодательства Российской Федерации, в частности Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П, и Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

С учетом данного уточнения ниже представлена информация, раскрывающая порядок документального оформления кассовых операций, являющегося основой для ведения синтетического и аналитического учета фактов хозяйственной жизни, связанных с поступлением и выдачей денежных средств, а также их обобщения в бухгалтерской отчетности.

Наличные денежные средства поступают в кассу организации с расчетных и валютных банковских счетов организации, от покупателей, заказчиков, прочих дебиторов, в виде платежей за проданные продукцию, товары (работы, услуги), при возврате ранее выданных сумм и др. Все эти факты должны оформляться кассовыми документами.

В частности, для получения денег с расчетного/валютного счетов в банке организации выдается чековая книжка, по которой кассир снимает наличные денежные средства на основании денежного чека, заполненного бухгалтером и подписываемого им вместе с руководителем. В чеке указываются сумма к получению в банке и ее назначение. Отрывная часть чека остается в банке, а его корешок с указанием суммы служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах.

Принятие поступивших от физических и (или) юридических лиц (в последнем случае — в пределах установленного законодательством лимита по одному договору), кроме банковских организаций, наличных денежных средств в кассу осуществляется на основании составленного бухгалтером и исполненного кассиром приходного кассового ордера формы № КО-1, содержащего информацию о вносимой сумме, лице, внесшем ее, и основании внесения. Приходный кассовый ордер состоит из двух частей: ордера и квитанции к нему, содержащей ту же информацию, что и ордер. Квитанция отрывается и выдается лицу, вносившему денежные средства, в подтверждение принятия денег к учету.

Выдача наличных денежных средств из кассы организации осуществляется на основании расходного кассового ордера формы № КО-2 или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу денег должны быть обязательно подписаны руководителем организации и главным бухгалтером или лицами, уполномоченными последними. Выдача денег по кассовым ордерам производится только при предъявлении документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты указанного документа и получатель расписывается в получении выданной суммы, указывая дату.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся только в день их составления. После исполнения все кассовые документы погашаются штампом или надписью «Получено» или «Оплачено» во избежание их повторного использования.

При выдаче заработной платы, стипендий, премий и др. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях расходный кассовый ордер на каждого получателя не составляется и только по истечении срока выдачи денег по ведомостям, например заработной платы, в течение трех рабочих дней, на общую сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер. При этом в расчетно-платежных или платежных ведомостях против фамилий лиц, не получивших заработную плату в срок, кассир ставит штамп «Депонировано» и на этом основании составляет реестр депонированных сумм для их дальнейшего особого учета.

Одновременно с составлением и исполнением приходных и расходных кассовых документов осуществляется их регистрация в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3, предназначенном для контроля наличия, движения и целевого использования денежных средств организации.

Если в организации имеется несколько операционных касс, например в торговых организациях, старший кассир должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств формы КО-5, в которой фиксируются суммы, принятые и (или) выданные другим кассирам.

Аналитический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге формы № КО-4. Каждая организация составляет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана печатью организации. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или документу или в компьютерной программе. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами, под расписку в кассовой книге. Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами. При автоматизации учета она распечатывается в конце месяца, а в конце года брошюруется и заверяется подписями и печатью.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 «Касса», к которому, согласно Плану счетов и Инструкции по его применению, могут быть открыты субсчета: 50-1, 50-2, 50-3 и др. На субсчете 50-1 «Касса организации» отражаются наличные денежные средства организации, к которому при использовании наличной иностранной валютой, как правило, открываются субсчета для отдельного учета по каждому виду валюты. Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется для учета наличия и движения денежных средств в кассах отделений связи, торговых и транспортных организаций, а субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета имеющихся в кассе организации почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Дебетовое сальдо активного счета 50 отражает сумму свободных денежных средств в кассе на начало/конец месяца, дебетовый и кредитовый обороты, соответственно, суммы, поступившие в кассу и выданные из кассы за месяц, по окончании которого сопоставлением дебетовых и кредитовых оборотов счета 50 выводится конечное сальдо счета, который должен совпадать с остатком кассовой книги.

Типовые бухгалтерские записи по учету фактов хозяйственной жизни с использованием наличных денежных средств организации представлены в табл. 9.1.

Таблица 9.7

Типовые бухгалтерские записи, отражающие факты хозяйственной жизни, связанные

с движением денежных средств в кассе организации

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
	Поступление выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг) за наличный расчет
	Поступление денег с расчетного счета
	Поступление наличных денег от покупателей
	Возвращение остатка подотчетных сумм
	Погашение работником организации долга по займу
	Погашение работником организации материального ущерба
	Поступление от учредителей в виде вклада в уставный капитал
	Выдача заработной платы из кассы
	Выдача под отчет на хозяйственные расходы
	Выдача дивидендов учредителям
	Передача выручки инкассатору для зачисления на счет
	Оплата задолженности поставщикам наличными деньгами

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по целевому назначению, указанному на оборотной стороне чека. Неиспользованный остаток денег возвращается в банк и оформляется: объявлением о взносе наличными (при сдаче денежных средств кассиром), препроводительной ведомостью к инкассаторской сумке (при сдаче денежных средств через инкассатора).

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы, приобретенные организацией и имеющие стоимостную оценку, к которым, в частности, относятся: патенты, лицензии, ценные бумаги, бланки строгой отчетности, акции, выкупленные у акционеров. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение, которое может осуществляться как за наличный, так и за безналичный расчет.

Принятые к учету денежные документы после оформления приходного кассового ордера выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам, а их выбытие оформляется расходным кассовым ордером. В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно, а на его основе ежемесячно кассир составляет и сдает в бухгалтерию соответствующий отчет.

Синтетический учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», по дебету которого отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов. Движение денежных документов оформляется бухгалтерскими записями, представленными в табл. 9.2.

Таблица 9.2

Типовые бухгалтерские записи, отражающие факты хозяйственной жизни, связанные с движением денежных документов

№ п/п	Содержание фактов хозяйственной жизни	Бухгалтерская запись
		Дебет	Кредит
	Приобретение за наличный расчет денежных документов
	Приобретение денежных документов подотчетными лицами
	Принятие к учету денежных документов, поступивших от разных юридических и физических лиц
	Выдача денежных документов подотчетным лицам: ж.-д. билеты
	Выдача денежных документов работникам: путевки
	Выявление недостачи денежных документов

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. В конце месяца данные аналитического учета сопоставляется с данными синтетического учета для контроля их наличия, движения, целевого использования и правильности учета на счетах.

Заказать геологию
Геологические изыскания

Тел: +7 (495) 728-94-19
Тел: +7 (963) 659-59-00
Москва, Олонецкий пр. д. 4/2

e-mail: mail@buroviki.ru

выполняем работы по г. Москве
и всей Московской области

Порядок работ

Инженерные изыскания

Зачем нужна геология
Как выбрать исполнителя работ
способы обмана — не попадитесь!
Как рассчитать объем работ
стадии проектирования
Исходные документы для геологии
допуск СРО (лицензия) на работы
договор и техническое задание
топографическая съемка
разрешительная документация
для города Москвы
для Московской области
Архивные материалы
Методы изысканий
геологические скважины и шурфы
статическое зондирование грунтов
прессиометрические испытания
штамповые испытания
гидрогеологические изыскания
Буровые установки
ПБУ-2 на базе ЗИЛа
ПБУ-50 на базе КАМАЗа
АВБ-2М на базе ГАЗ-66
КМБ 2-10 переносная установка
Буровые работы
ударно-канатное бурение
колонковое бурение скважин
вибрационное бурение скважин
шнековое бурение скважин
Полевая геология
Лабораторные исследования грунтов
аккредитация лаборатории
типы исследуемых грунтов
механические свойства грунтов
физические свойства грунтов
химический анализ
Содержание технического отчета
образец технического отчета
техотчет по штампам
техотчет по грунтовой лаборатории
Экспертиза тех. отчета
программа изысканий