Содержание
Понятие долгосрочной дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность — общая величина долгов перед организацией. Сюда относится задолженность покупателей и поставщиков, долги учредителей, работников предприятия и прочих контрагентов.
Для определения величины дебиторской задолженности нужно собрать дебетовые остатки, числящиеся по всем контрагентам на счетах расчетов (60, 62, 68 и т. д.).
Дебиторская задолженность условно подразделяется на текущую и долгосрочную. К текущей относятся долги всех контрагентов, погашение по которым предполагается в течение периода, не превосходящего 12 месяцев от отчетного числа. Соответственно, долгосрочной дебиторкой является задолженность, гашение которой ожидается в период более года.
Момент отсчета указанного 12-месячного срока определяется датой совершения операции, по которой возникла задолженность перед организацией. Датой возникновения дебиторской задолженности покупателя считается дата отгрузки товаров или выполнения работ, если иное не установлено условиями договора.
Оценка долгосрочной дебиторской задолженности — это важный этап характеристики платежеспособности предприятия.
Узнать, для чего нужен этот этап, как величина дебиторской задолженности и возможные сроки ее гашения влияют на финансовое положение фирмы, ознакомиться с этапами и методами проведения подобного рода оценки можно в статье «Основные методы оценки дебиторской задолженности».
Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе
П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.
Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:
- организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
- в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.
Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации. Для выполнения этого требования необходимо завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.
Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса от КонсультантПлюс
У организации, созданной в июле 2019 г., на 31 декабря 2019 г. числится дебиторская задолженность:
поставщиков и подрядчиков по выданным организацией авансам со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты — в сумме 4 800 тыс. руб., в том числе НДС 800 тыс. руб.;
Смотреть пример полностью в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.
Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.
Ознакомиться со всеми статьями баланса, входящими в актив или пассив, с расшифровкой кодов строк баланса и показателей статей можно в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».
Итоги
Долгосрочная дебиторская задолженность включает в себя все долги перед предприятием, гашение которых ожидается в течение промежутка времени, превосходящего 12 месяцев от отчетной даты. При заполнении бухгалтерской отчетности показатели текущей и долгосрочной задолженности указываются вместе в строке 1230 — с последующим обособленным разделением на задолженность, относимую к текущей и не относимую, в виде пояснения к балансу.
В настоящее время широко распространен программный продукт для ведения учета — 1С. С помощью каких отчетов этой программы можно оценить состояние дебиторской задолженности на предприятии, см. в материале «Как правильно в 1С посмотреть дебиторскую задолженность?».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
- Поставить закладку
- Посмотреть закладки
Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,
директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»
КАК ОТРАЖАЕТСЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПЕРЕДАЧА БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ ТОО?
Как отразить в бухучете перечисление безвозмездной финансовой помощи ТОО?
В соответствии с положениями статьи 715 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.
Таким образом, с точки зрения норм гражданского законодательства безвозмездная финансовая помощь является займом.
Если же безвозмездная финансовая помощь не предусматривает возврат переданных денежных средств, то данная транзакция является договором дарения или благотворительной или спонсорской помощи.
В случае действия договора дарения, или оказания благотворительной или спонсорской помощи сторона, которая оказывает данную безвозмездную финансовую, помощь признает расходы периода, которые в налоговом учете на вычеты не относятся Д-т 7210 (7470) К-т 1030 на сумму перечисленных денежных средств.
Сторона, получающая такую безвозмездную финансовую помощь, признает доход, который подлежит включению в совокупный годовой доход при исчислении КПН.
Бухгалтерский учет займа зависит от учетной политики Заимодателя в отношении финансовых инструментов и от срока займа.
Согласно статье 6 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации об операциях и событиях индивидуальных предпринимателей и организаций, регламентированную законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, а также учетной политикой.
Учетная политика представляет собой конкретные принципы, основы, положения, правила и практику, принятые к применению индивидуальным предпринимателем или организацией для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, международными или национальными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из их потребностей и особенностей деятельности.
Порядок ведения аналитического учета операций и событий устанавливается индивидуальным предпринимателем или должностными лицами юридического лица (далее — руководство), которые в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей индивидуального предпринимателя или организации.
Таким образом, для проведения данной транзакции согласно НСФО, заимодатель признает дебиторскую задолженность по займам, которая может учитываться на счете 1130 для краткосрочных займов или на счете 2010 если срок займа превышает 12 месяцев. Бухгалтерская проводка для лица, передающего займ, будет следующей: Д-т 1130 или 2010 К-т 1030.
Если организация ведет учет по МСФО, то согласно МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» учет предоставленных займов должен вестись на амортизируемой основе с учетом элемента дисконтирования будущих денежных потоков. То есть сумма учитывается меньше, чем было выдано. Разница признается дисконтом, который амортизируется в течение срока погашения займа.
Например, Заем выдан в сумме 1 000 000 тенге на три года. Погашение осуществляется через три года.
Ставка дисконтирования для таких инструментов составляет 15%. Коэффициент дисконтирования равен 1/(1+0,15)³=0,66.
Отсюда дисконтированная стоимость займа составит 660 000 тенге (1 000 000 × 0,66).
При выдаче займа проводка будет следующей Д-т 2010 К-т 1030 1 000 000 тенге; Д-т 7470 К-т 2010 340 000 тенге (1 000 000 — 660 000) признается расход от выдачи беспроцентного займа (на вычеты не относится).
Следующие проводки производятся в конце года.
Через год: Д-т 2010 К-т 6110 99 000 (660 000 × 15%) признаются доходы от амортизации дисконта.
После второго года Д-т 2010 К-т 6110 113 850 (660 000 + 99 000) × 15% признаются доходы от амортизации дисконта второго года и сразу сумма займа переводится в состав краткосрочных активов Д-т 1130 К-т 2010 872 850 тенге (660 000 + 99 000 + 113 850) так как на следующий год будет производиться гашение.
На третий год амортизируется оставшаяся сумма Д-т 1130 К-т 6110 127 150 (1 000 000 — 872 850) на момент погашения долга на счете выданного займа 1130 должна отражаться вся сумма выданного займа 1 000 000 тенге.
При погашении займа Д-т 1030 К-т 1130 1 000 000 тенге.
По строке 230 отражается:
плюс
плюс
плюс
минус
плюс
плюс
<*> Остаток по счетам 68 и 69 в части сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых принято решение о зачете (возврате из бюджета).
Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.
Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.
Главная / Бухгалтерская отчетность / Строка 630
Строка 630 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.
Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»
В этой строке отражается сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.
При составлении баланса за 2009 год по этой строке показывается сумма начисленных к выплате дивидендов в случае, если в указанном периоде состоялось общее собрание акционеров (участников) общества по распределению дивидендов и было принято соответствующее решение.
Распределение чистой прибыли на выплату дивидендов отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль отчетного года» Кредит 75 субсчет «Расчеты по дивидендам» — отражена сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов.
Если учредитель (участник) общества одновременно является его работником, причитающиеся ему дивиденды и прочие аналогичные выплаты начисляются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале». Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630.
Обратите внимание: заем, полученный организацией от учредителя, в бухгалтерском учете отражается так же, как и любой другой заем, — на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В балансе невозвращенная сумма такого займа показывается в составе кредиторской задолженности: по строке 510 (если заем долгосрочный) или по строке 610 (если заем краткосрочный) вместе с начисленными по договору процентами. Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале.
►Экономическая литература◄ ►Методика финансового анализа◄ ►Формы бухгалтерской отчетности◄ ►Крупнейшие АО России◄
