Заявление на имущественный вычет

Содержание

Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета

Виды имущественных вычетов

Вычеты при покупке жилья

Расходы, учитываемые в вычете

Документы, дающие право на вычет

Когда можно начать применять вычет

Когда встает вопрос о распределении вычета

Образец заявления на имущественный вычет в налоговую инспекцию

Итоги

Виды имущественных вычетов

Имущественным вычетам, применяемым к доходам, облагаемым по ставке 13 %, посвящена ст. 220 НК РФ. Речь в ней идет о 4 видах вычетов:

Вопрос о подаче заявления на вычет возникает в отношении 2 последних видов.

Вычеты при покупке жилья

Вычеты, связанные с затратами на приобретение жилья, наиболее востребованы. Они разделяются:

  • на прямые расходы на покупку;
  • вклады в строительство, в т. ч. покупку земли под него;
  • проценты по целевым кредитам, взятым на покупку или строительство жилья.

Размеры этих вычетов ограничены следующими суммами:

  • 2 млн руб. для расходов на покупку или строительство, причем вычет может быть использован в полном объеме, а если величина затрат по одному объекту для этого недостаточна, то применительно к нескольким объектам (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);
  • 3 млн руб. по процентам за кредит (п. 4 ст. 220 НК РФ), но такой вычет применим только к 1 объекту (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Оба вида вычетов могут быть использованы одновременно по 1 и тому же объекту и распространяются также на ситуации приобретения имущества в пользу собственников, не достигших 18 лет, их родителями или опекунами (п. 6 ст. 220 НК РФ). Но они неприменимы для расходов, оплаченных не самим налогоплательщиком, бюджетными средствами или средствами маткапитала, а также для сделок с взаимозависимыми лицами (п. 5 ст. 220 НК РФ). 2-й раз их получить нельзя (п. 11 ст. 220 НК РФ).

Приобретение возможно в долевую собственность. Это не мешает каждому из собственников воспользоваться в полной мере обоими вычетами в установленных законодательством размерах.

Расходы, учитываемые в вычете

Жилой объект (или его часть) может быть куплен уже готовым или недостроенным, построен за счет долевого участия в строительстве или своими силами. Для вычета правомерно учесть все затраты, непосредственно относящиеся к его появлению. Помимо средств, прямо уплаченных за приобретение объекта или доли в строительстве, могут быть учтены расходы:

  • на проектирование и составление смет;
  • стройку и достройку;
  • отделку (материалы и работы);
  • подключение к общим сетям или строительство локальных источников обеспечения водой, газом, теплом, электричеством, а также автономной канализации.

Затраты на достройку и отделку учитываются только в том случае, если объект куплен недостроенным или договор предусматривает передачу жилья собственнику без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Документы, дающие право на вычет

Человек, претендующий на вычет, должен собрать все документы, удостоверяющие факт приобретения имущества и объем понесенных расходов по нему:

  • свидетельства о собственности (на землю, дом, квартиру, комнату, долю);
  • договоры покупки, долевого участия, акты приемки-передачи;
  • при покупке на детей или подопечных — документы о рождении или опеке;
  • договор ипотеки или целевого займа;
  • платежные документы любых видов на все расходы.

Этот комплект в части объема произведенных затрат должен быть максимально полным, т. к. корректировка суммы уже заявленного по конкретному объекту вычета (кроме суммы процентов по кредиту) не предусмотрена (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-04-05/28176). Исключением является ситуация оплаты жилья в рассрочку (письмо ФHC Pоссии от 12.11.2014 № БC-4-11/23354@).

Полный перечень необходимых бумаг, которые необходимо подготовить при образении за имущественным вычетом, см. .

Когда можно начать применять вычет

Вопрос о получении вычета станет актуальным тогда, когда на жилой объект будет зарегистрирована собственность или налогоплательщик получит на руки акт приемки готового объекта долевого строительства. До этого момента ни регистрация права на землю, отведенную под застройку (подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ), ни расходы на уплату процентов по ипотеке (п. 4 ст. 220 НК РФ) не позволяют воспользоваться правом на вычет.

Начать применение вычета можно 2 способами:

  • В том году, когда появилось право на вычет (не дожидаясь окончания года), представить собранный по нему пакет документов в ИФНС по месту постоянного жительства и через месяц забрать там уведомление о праве на вычет для его получения у своего работодателя уже в текущем году (п. 8 ст. 220 НК РФ). Форма этого уведомления утверждена приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Оно предназначено для выдачи конкретному работодателю, которого налогоплательщик укажет в заявлении.
  • Дождаться окончания года, в котором возникло право на вычет, и подать комплект документов по нему в ИФНС вместе с декларацией 3-НДФЛ за соответствующий год (п. 7 ст. 220 НК РФ). После проверки документов и декларации ИФНС вернет налог, начисленный по ней, к возврату, а на остаток суммы при желании налогоплательщика даст уведомление о праве на вычет для его использования по месту работы. Декларация подается вместе со справками 2-НДФЛ от всех работодателей. Ее проверка займет 3 месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ), и еще месяц уйдет на процедуры по возврату налога (п. 6 ст. 78 НК РФ) и оформлению уведомления о праве на вычет (п. 8 ст. 220 НК РФ).

О том, как правильно заполнить декларацию, читайте в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ»

Таким образом, вычет начинают применять с года появления права на него и используют в последующие годы при условии наличия в них дохода, с которого удерживается НДФЛ. Применение вычета будет происходить в течение того количества лет, которое необходимо для его полного использования на всю сумму расходов, подтвержденную документально (п. 9 ст. 220 НК РФ).

Для пенсионеров возможно использование вычета по 3 годам, предшествующим году появления права на него (п. 10 ст. 220 НК РФ). Если в год возникновения права на вычет отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ, то за вычетом можно обратиться в последующие годы (без ограничения их количества), но не позднее 3 лет с окончания годов, по которым нужно вернуть налог (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-04-05/28218).

Работодатель, получивший уведомление о праве на вычет, начнет использовать его с месяца получения, но применительно к доходам всего года (письмо Минфина России от 25.09.2015 № 03-04-05/55051). Если на момент предоставления уведомления на текущий год налог уже был удержан и вернуть излишне удержанную сумму по месту работы за счет начисляемого налога за год не удается (сумма вычета превышает сумму начислений), ее возврат осуществит ИФНС (письмо Минфина России от 15.07.2014 № 03-04-05/34402).

Вне зависимости от способа, с помощью которого начато применение вычета, право на использование его остатка (если вычет должен будет использоваться в течение нескольких лет) надо ежегодно подтверждать в ИФНС 1 из следующих способов:

  • Получать уведомление для места работы в начале года — по заявлению о выдаче такого уведомления (п. 8 ст. 220 НК РФ).
  • Сдавать декларацию в ИФНС и возвращать налог через нее — по заявлению о возврате НДФЛ (п. 6 ст. 78 НК РФ), в котором указываются реквизиты счета для возврата налога. Подача заявления на применение имущественного вычета при этом не нужна (письмо Минфина России от 26.11.2012 № 03-04-08/7-413). Его роль выполняет сама декларация.

Когда встает вопрос о распределении вычета

Налогоплательщик может иметь несколько мест работы или на протяжении периода применения вычета поменять работу.

Если человек работает в нескольких местах на момент оформления уведомления о праве на вычет, можно запросить в ИФНС несколько таких уведомлений, распределив сумму вычета между всеми местами работы (п. 8 ст. 220 НК РФ). Сведения о работодателях и суммах вычета, относящихся к каждому из них, допускается указывать в одном заявлении.

При смене работы вычет по новому месту станет возможен только после предоставления уведомления о праве на него, адресованного новому работодателю. При этом за ИФНС оставлена возможность проверки данных по уже осуществленному возврату путем получения от налогоплательщика декларации 3-НДФЛ за год смены работы (п. 7 ст. 220 НК РФ). Сведения, отраженные в декларации, потребуется подтвердить справками 2-НДФЛ со всех мест работы за год. Через 4 месяца после подачи декларации будет возвращен излишне удержанный в году налог и предоставлено нужное уведомление.

О получении 2-НДФЛ от бывшего работодателя читайте в статье «Где можно взять (получить) справку 2-НДФЛ?».

Вопрос о распределении вычета может возникнуть также при приобретении жилья в совместную собственность, если общая сумма затрат по нему недостаточна для использования вычетов в полной сумме всеми собственниками. Они могут воспользоваться возможностью дать кому-то из них применить вычет в полной сумме, перераспределив его по заявлению в ИФНС. Другие собственники в этой ситуации используют вычет только частично или перенесут его на другие объекты.

Подробности см. в материале «Вычет на покупку собственности может получить каждый из супругов»

Образец заявления в налоговую инспекцию

Заявление о праве на применение имущественного налогового вычета имеет определенную форму, рекомендованную для использования ФНС России. Бланк содержится в письме этого ведомства от 06.10.2016 № БС-4-11/18925@. Несмотря на то, что формально применение документа определенной формы для такой цели не является обязательным, заявление в ИФНС лучше подавать на рекомендованном бланке, поскольку налоговой службой он разрабатывался с целью единообразия применяемой документации.

На нашем сайте вы найдете образец оформления заявления на получение 1-го уведомления о праве на имущественный вычет (через работодателя), выполненный на действующем бланке.

Скачать образец заявления на получение 1-го уведомления о праве на имущественный вычет

Образец заявления на возврат излишне уплаченного НДФЛ, подаваемого с декларацией 3-НДФЛ, можно качать .

Итоги

Право на применение имущественного вычета по НДФЛ возникает при обзаведении жильем за счет его покупки или строительства. В объем вычета входят все фактические затраты, понесенные в связи с возникновением соответствующего объекта, и расходы по процентам на кредит, взятый на покупку (строительство).

Вычет становится применимым после приобретения права собственности на объект и завершения вложений в него. О возникновении права на него следует уведомить ИФНС либо в году возникновения, либо по его завершении. В первом случае вычет можно начать получать по месту работы сразу, во втором его сумму, приходящуюся на прошедший год, вернет налоговый орган.

Поскольку объем вычета обычно превышает величину годового дохода работника, возврат налога в связи с ним осуществляется в течение нескольких лет. В связи с этим заявление на применение вычета подается несколько раз до полного его использования. Для оформления заявления ФНС России разработан бланк рекомендованной формы.

Как написать заявление на налоговый вычет

При получении оплаты труда сотрудник-резидент РФ уплачивает НДФЛ в размере 13 %. Налог на доходы можно уменьшить, подав работодателю заявление физического лица о предоставлении налогового вычета:

  • стандартный налоговый вычет (ст. 218 НК РФ);
  • имущественный (ст. 220 НК РФ);
  • социальный (ст. 219 НК РФ);
  • профессиональный (ст. 221 НК РФ).

Оформляем стандартные вычеты

Уменьшить налог могут работники, имеющие инвалидность, участники военных действий, лица, пострадавшие от радиации, а также родители, усыновители и опекуны детей. Размер приведем в таблице:

Категория

Сумма, руб.

На себя

Чернобыльцы, иные лица, подвергшиеся воздействию радиации и поименованные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ

Инвалиды с детства, инвалиды I и II группы

На детей

Первый и второй ребенок

Третий и каждый последующий ребенок

На ребенка инвалида I и II группы

12 000 (родители и усыновители)

или

6000 (опекуны и попечители)

Чтобы получить льготу, нужно составить письменное обращение на предоставление налогового вычета. Также необходимо передать работодателю документы, подтверждающие право на уменьшение налога, например, свидетельство о рождении, справки об инвалидности и прочее.

Актуальный образец заявления на налоговый вычет в 2020 году на детей

Скачать

Оформляем имущественный вычет

Для уменьшения базы по НДФЛ на стоимость приобретенного жилья и процентов по ипотеке необходимо предоставить работодателю особое уведомление от ФНС.

Чтобы получить этот документ из налоговой службы, придется подать заявление на уведомление на имущественный вычет 2020. Также нужно предоставить туда подтверждающие право документы, по списку:

  • договор купли-продажи;
  • договор ипотеки;
  • акт приема-передачи квартиры;
  • платежные документы.

Компания уменьшит базу по НДФЛ на сумму, не превышающую указанную в уведомлении.

Актуальный образец заявления на имущественный вычет у работодателя:

Скачать

ВАЖНО! Получить льготу можно не только через работодателя. Допустимо обратиться в ФНС, подав заявление на имущественный налоговый вычет.

Профессиональные льготы

По этому основанию уменьшить НДФЛ можно при выполнении работ или оказании услуг по гражданско-правовому договору или получении авторского вознаграждения за создание литературных, музыкальных, художественных, иных произведений, а также изобретение моделей и промышленных образцов. Сумма определяется либо в размере понесенных затрат, либо по установленным в п. 3 ст. 221 НК РФ нормативам.

Скачать

Если же по каким-то причинам работодатель исчислял НДФЛ с полной суммы доходы, то по окончании года можно подать декларацию 3-НДФЛ в инспекцию ФНС и вернуть излишне уплаченный налог.

Социальные вычеты на лечение и обучение

Для уменьшения налога по данному основанию также необходимо подать бланк — образец заявления на возврат налогового вычета 2020, и подтверждающую документацию. Затем получить уведомление в ИФНС. Напомним, что в соответствии со статьей 219 НК РФ вычеты по НДФЛ можно получить на:

  • обучение;
  • лечение;
  • уплату доп. взносов на накопительную пенсию;
  • расходы на добровольное страхование: пенсионное и жизни.

Вычет на расходы на благотворительность или независимую оценку квалификации работника можно получить только посредством подачи декларации 3-НДФЛ по окончании отчетного года.

Заполненный образец заявления о предоставлении налогового вычета:

Скачать

Как вернуть налог через ФНС?

Налогоплательщики вправе обратиться напрямую в территориальное отделение Налоговой службы. Такая возможность закреплена в НК РФ. То есть, гражданам придется выбирать, как получить фискальный вычет.

Чтобы претендовать на возврат НДФЛ через инспекцию придется собрать пакет документов, являющихся подтверждением прав на льготы. Заметим, что оформление льготы через ФНС можно начинать только в следующем году, за годом, в котором возникли основания к применению фискального вычета. Например, если у Вас возникло право на льготу в 2020 году, то обратиться в ИФНС можно только в 2020 году.

В таком случае нужно составлять налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Фискальный отчет содержит личные реквизиты плательщика, сведения о доходах, и размер НДФЛ к возврату. Помимо декларации и копий подтверждающей документации, придется заполнить специальную форму. Например, заявление на возврат налога при имущественном вычете.

Отметим, что такое письменное обращение может быть оформлено в произвольном виде:

Скачать

Однако рекомендуется использовать унифицированный бланк документа

Скачать

Заявления на налоговый вычет: образец бланка

Налоговый вычет представляет собой определенную сумму, которую государство возвращает гражданину при покупке жилья, оплате лечения, внесении определенных взносов и других финансовых операций, предусмотренных законом.

Виды вычетов и способы возвратов

Граждане РФ, имеющие официальный заработок, который облагается налогом, могут вернуть часть уплаченных денег. Это невозможно сделать, если гражданин не работает официально или получает только пенсию от государства.

Что есть сумма налогового вычета

Простым языком, это сумма, уменьшающая размер дохода, с которого необходимо оплатить налог. Это также может быть возврат части налога, который был оплачен раньше. Например, на обучение или лечение, покупку жилья и т.д.

Какие налоговые вычеты может получить человек

Существует несколько видов:

  • Стандартные. Предусмотрены для отдельных категорий налогоплательщиков, посредством уменьшения налоговой базы каждый месяц.
  • Профессиональные. Предоставляются предпринимателям и авторам научных произведений.
  • Социальные. Работающему человеку при подаче декларации за обучение, благотворительность, лечение и при внесении добровольных пенсионных взносов.
  • Имущественные. Предусмотрены при продаже или покупке недвижимости.

В интернете, на официальном сайте ФНС есть образцы налогового вычета. Оформить декларацию и посмотреть информацию о налоговом вычете можно на страницах сайта.

Декларацию можно передать в налоговую:

  • лично в руки налоговому инспектору;
  • через третье лицо по доверенности;
  • почтовым письмом с уведомлением;
  • онлайн на интернет-портале.
  • Сделать это нужно в отделении налоговой службы по месту регистрации.

Стандартный налоговый вычет

Предоставляется налогоплательщику на него самого или на близких родственников.

Для оформления вычета на детей, во время отчетного периода гражданину необходимо:

  • Составить заявление на имя работодателя.
  • Предоставить копии справок, удостоверяющих возможность получения.
  • Предоставить запрос о налоговом вычете по НДФЛ.

Заявление может быть составлено произвольно или в официальном бланке ФНС.

Документы для получения вычета на несовершеннолетних детей

Для оформления налоговой льготы на ребенка требуется определенный пакет документов:

  • свидетельства о рождении на каждого ребенка;
  • отчетность за год по форме 2-НДФЛ;
  • прошение о исчислении вычета;
  • справка с места очной учебы для детей от 18 до 24 лет;
  • при необходимости удостоверение об инвалидности.

Скачать образец прошение о исчислении вычета

Заявление на вычет: правила оформления

Несмотря на то, что заявление может быть составлено в свободной форме, существуют определенные требования к оформлению этого документа:

  • справа в верхнем углу обозначить, кому адресовано и от кого;
  • в тексте обязательно указать вид вычета;
  • написать перечень всех приложенных документов;
  • поставить подпись и дату составления.

Образец заявления:

Налоговый вычет на имущество

Налоговый вычет на имущество предусмотрен налоговой службой при подаче декларации на:

  • строительство или куплю недвижимости;
  • выплату процентов по залоговому кредиту, израсходованному на строительство или приобретение недвижимости;
  • перечисление процентов по залоговым соглашениям с банками для перерасчета кредитных выплат.

Сумма, с которой исчисляется налог, не должен быть более 2 000 000 рублей на возведение или приобретение жилья и не более 3 000 000 рублей при погашении залоговых кредитов.

Процедура истребования вычета на имущество

Сам процесс происходит в несколько этапов:

  1. занесение данных в отчет;
  2. проверка объемов налоговых сборов за определенный период;
  3. оформление выписок из документов о праве собственности на недвижимость;
  4. сбор платежных квитанций и справок;
  5. составление заявления супругов о распределении налогового вычета на имущество;
  6. составление описи документов.

Алгоритм действий

Для получения налогового вычета на недвижимость необходимо:

  • истребовать заключение ИФНС о возможности получения налогового вычета;
  • подготовить копии справок;
  • написать запрос в налоговые органы о возможности оформления налогового вычета;
  • после получения ответа от ИФНС, передать копию нанимателю.

Заключение ИФНС о возможности получения налогового вычета можно

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный налоговый вычет предоставляется посредством сокращения налоговой базы предпринимателям и авторам научных произведений. Единственным условием является — быть налогоплательщиком РФ.

Мнение эксперта Александров Дмитрий Петрович Практикующий юрист с 15-летним стажем. Специализируется на семейном праве Для предпринимателя необходимо иметь платежные документы. Без таких документов право на получение данных выплат имеют только авторы научных открытий, произведений, которые зависят от определенного периода времени, за который понесены траты.

Есть два способа получения налогового вычета в виду профессиональной деятельности.

Первый способ.

Необходимо отправить запрос и копии справок, о взаимосвязи осуществленных затрат с объемом работ по приложенному договору, агенту, который является плательщиком налога. Запрос составляется в свободной форме. Агент, в свою очередь, согласно ст.221 НК РФ, после получения запроса со всеми документами сокращает сумму заработной платы, подлежащую обложению налогом в 13% на ту сумму, которая подтверждена документами. Теперь объем подоходно сбора с гражданина будет меньше.

Второй способ.

Гражданину необходимо передать в налоговые органы отчетность 3-НДФЛ.

Этот способ подходит гражданам, которые получают гонорар за проделанную работу не от налогоплательщика, а от другого человека, который бизнесом не владеет. Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый вычет можно оформить по окончании отчетного периода в ИФНС. Документы потребуются те же, что и в первом случае.

Налоговый вычет на социальные нужды

Законодательство предусматривает 5 видов налоговых вычетов по расходам на:

  • благотворительность;
  • обучение;
  • лечение и покупку лекарств;
  • добровольные пенсионные взносы;
  • накопительную часть пенсии.

Предельная сумма за отчетный период не может превышать 120000 рублей.

Способы возврата социального налогового вычета

Во всех случаях, кроме благотворительности, можно обратиться с прошением и справками к работодателю. Или обратиться в налоговую инспекцию по окончании отчетного периода с теми же документами.

Особенности предоставления социальных налоговых вычетов

Должны быть документальные доказательства того, что все взносы перечислялись из дохода гражданина в организации. Также необходимо уведомление, подтверждающее возможность производства налоговых вычетов, полученное в ИФНС.

На лечение

Социальный налоговый вычет на лечение осуществляется при наличии затрат на:

  • лечение в медучреждениях РФ;
  • лечение близких родственников в государственных медучреждениях;
  • приобретение медикаментов, прописанных лечащим врачом;
  • мед.страховку.

На обучение

Гражданин РФ может истребовать социальный налоговый вычет на личное образование по всем формам и на образование своих детей не старше 24 лет, обучающихся по очной форме. Это можно сделать при наличии платежных документов, подтверждающих суммы взноса за образовательные услуги.

Инвестиционный налоговый вычет

Предоставление инвестиционных налоговых вычетов осуществляется гражданам, которые произвели операции с ценными бумагами с целью получения дохода, внесли денежные средства на свой ИИС, получали доход по операциям на ИИС.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)

ИИС – это индивидуальный инвестиционный счет. С помощью средств, внесенных на ИИС, можно приобретать финансовые активы: акции, ценные бумаги, валюту и прочее.

Налоговый вычет в числовом эквиваленте, размещенном налогоплательщиком в отчетном периоде на личный депозит инвестора

Согласно налоговому законодательству есть два вида налогового вычета по ИИС. Один из них предполагает ежегодный запрос гражданина на налоговый вычет по сбору с доходов с личного депозита. Второй – это вычет по общей сумме заработка за весь период инвестирования.

Основные советы, как получить инвестиционный налоговый вычет

При расчете по первому виду сумма вычета будет не более 52000 рублей. Но, если размер подоходного налога меньше суммы вычета, то гражданин получает сумму, которую уплатил по НДФЛ.

Во втором случае необходимо обратиться к брокеру, который сам рассчитает сумму. Или же подать прошение в налоговую службу.

Налоговый вычет при переносе на последующие периоды операционных потерь по ценным бумагам и ФИСС

Государство компенсирует подоходный налог при торговле ценными бумагами в убыток себе. Возврат налогов при операциях с фьючерсами может быть осуществлен, если сделки совершались на рынке ценных бумаг. Компенсация за убытки при таких сделках возможна только за последние 10 лет со дня подачи прошения на осуществление данной выплаты.

Какие действия должен совершить гражданин, если получен неотрицательный финансовый результат

Брокер производит расчет налога и сдает его по форме 3-НДФЛ, если брокерская компания зарегистрирована в России и является налогоплательщиком. Если компания принадлежит иностранному государству, то расчетами и отчетам гражданин занимается самостоятельно.

Пути возвращения налога

Возврат налога можно осуществить двумя способами:

Предъявить работодателю уведомление о праве на налоговый вычет, получив его в налоговой инспекции. Сумма вычета может быть не использована за год полностью. Тогда гражданин должен обратиться в ИФНС за уведомлением об остатке. Это может повторяться каждый год, пока вся сумма не будет выплачена.

По окончании года возникновения права на вычет, нужно представить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ за весь отчетный годовой период, которая составлена с учетом суммы вычета. При этом нужно учитывать, что сумма не может превышать годового объема. К декларации необходимо приложить справки, подтверждающие доходы.

Итоги

Из всего вышесказанного можно сделать вывод.

Налоговые вычеты есть разных видов. Расчет каждого из них может осуществляться только согласно налоговому законодательству РФ. Право на исчисление налогового вычета имеет гражданин, который является законопослушным налогоплательщиком.

Рейтинг автора Автор статьи Александров Дмитрий Петрович Практикующий юрист с 6-летним стажем. Специализируется на семейном праве Написано статей 80 Следующая Защита прав потребителейЗаявление о возврате суммы излишне уплаченного налога Отличная статья 0

Имущественный налоговый вычет

Вопрос: Сотрудник организации в августе 2013 г. заключил с организацией — эмитентом жилищных облигаций договор на приобретение жилищных облигаций и организацию строительства квартиры в многоквартирном доме и произвел полную оплату стоимости жилищных облигаций. В сентябре 2013 г. сотрудник стал на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий. Передача квартиры гражданину произведена организацией на основании акта приема-передачи (погашение жилищных облигаций), подписанного сторонами в ноябре 2013г.
Имеет ли право сотрудник на получение имущественного налогового вычета и в каком размере: номинальной или реальной стоимости облигаций?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.) при определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь квартиры.
Согласно Указу Президента Республики Беларусь от 02.07.2009 N 367 «О некоторых вопросах жилищного строительства» граждане имеют право осуществить строительство квартиры на основании договора, предусматривающего обязательство эмитента по строительству жилого помещения владельцу жилищных облигаций. В целях строительства квартиры граждане, заключив договор с эмитентом жилищных облигаций, вначале несут расходы по приобретению ценных бумаг — жилищных облигаций и приобретают у эмитента квартиру только при погашении таких облигаций.
Следовательно, при соблюдении всех прочих требований налогового законодательства право на получение имущественного налогового вычета до 1 января 2014 г. возникало у гражданина со дня погашения жилищных облигаций путем передачи ему эмитентом квартиры в порядке, установленном законодательством, т.е. со дня подписания акта приемки-передачи такой квартиры.
Порядок выпуска, обращения и погашения жилищных облигаций регулируется Инструкцией о порядке выпуска, обращения и погашения жилищных облигаций, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.09.2009 N 115.
С учетом требований вышеуказанной Инструкции в 2013 г. имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением квартиры посредством жилищных облигаций, предоставлялся плательщику в размере номинальной стоимости погашенных жилищных облигаций, эквивалентной стоимости общей площади построенной квартиры, а не в размере денежных средств, фактически израсходованных на приобретение жилищных облигаций по договору.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации сотрудник организации имеет право на имущественный налоговый вычет в размере номинальной стоимости погашенных жилищных облигаций со дня подписания акта приемки-передачи такой квартиры ее владельцу.
Вопрос: Работник организации, которая является местом его основной работы, нуждающийся в улучшении жилищных условий, осуществляет расходы на реконструкцию индивидуального жилого дома, а именно надстройку второго этажа. С целью получения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), кроме прочих необходимых документов им были представлены кассовые и товарные чеки, подтверждающие приобретение строительных и отделочных материалов. Надстройка второго этажа жилого дома произведена работником собственными силами. Решением местного исполнительного распорядительного органа данный работник снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий в связи с осуществленной реконструкцией жилого дома.
Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет по расходам, понесенным на реконструкцию жилого дома?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 НК при определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.
Для целей применения имущественного налогового вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ.
При получении имущественного вычета одним из условий является реконструкция жилого дома по договору строительного подряда.
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации реконструкция индивидуального жилого дома работником осуществлена собственными силами, без заключения договора строительного подряда, право на применение имущественного налогового вычета по расходам, понесенным на реконструкцию, отсутствует.
Вопрос: Сотрудник обратился в бухгалтерию организации с просьбой предоставить ему имущественный налоговый вычет по подоходному налогу в связи со строительством жилого дома. Он предъявил товарные накладные на приобретение строительных материалов, чек к которым отсутствует. Сотруднику при оформлении в банке кредита на строительство была выдана чековая книжка, которой он расплачивался за товары. Когда чековая книжка закончилась, в банке ее забрали.
Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет на основании товарных накладных без предъявления чека на оплату?
Ответ: Нет, нельзя.
Товарная накладная является документом, подтверждающим факт совершения операции по отпуску и приему товарно-материальных ценностей, и не является документом, подтверждающим факт оплаты таких ценностей.
Как следует из вопроса, за приобретаемые строительные материалы сотрудник рассчитывался денежными средствами, полученными в виде кредита в банке.
В рассматриваемой ситуации при наличии у сотрудника права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 НК, такой вычет может быть предоставлен сотруднику на сумму расходов, направленных на погашение кредита банка Республики Беларусь (включая проценты по нему, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение кредита и (или) несвоевременную уплату процентов по такому кредиту).
В этом случае имущественный налоговый вычет предоставляется на основании копии кредитного договора и документов, подтверждающих фактическое погашение кредита.
Вопрос: Физическим лицом по месту основной работы в целях получения имущественного налогового вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК), представлены документы, подтверждающие, что им, как нуждающимся в улучшении жилищных условий, произведены расходы на строительство одноквартирного жилого дома. Строительство жилого дома осуществлено самостоятельно без привлечения застройщика или подрядчика.
Будет ли это физическое лицо иметь право на получение имущественного налогового вычета по подоходному?
Ответ: В соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 156 НК плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.
При строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на строительство подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу) (часть 7 подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).
При этом подтверждающими документами согласно ч. 3 п. 2 ст. 166 НК будут являться:
копия свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственный акт на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договор аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома;
копия договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг);
документы, подтверждающие фактическую оплату товаров (работ, услуг), — квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные инструкции о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарные и кассовые чеки, акты о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и другие документы.
Таким образом физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в пределах стоимости строительства, указанной им в заявлении.
Вопрос: Работник принят на работу в организацию в марте 2015 г. Он состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с приобретением квартиры. На основании договора купли-продажи в декабре 2013 г. работником была приобретена квартира, однако за получением имущественного налогового вычета по прежнему месту работы он не обращался.
Имеет ли право организация (новое место работы) предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении расходов на приобретение квартиры, произведенных им до момента принятия на работу, т.е. произведенных до марта 2015 г.?
Ответ: В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс) плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, при исчислении подоходного налога имеют право на получение имущественного налогового вычета в отношении полученных доходов, в частности, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на приобретение квартиры.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованная сумма переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация — налоговый агент (новое место работы) имеет право предоставить имущественный налоговый вычет работнику на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры, в отношении которых ему не был предоставлен имущественный налоговый вычет по прежнему месту работы.

Заявление на имущественный вычет

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *