Заполнение строк 210 и 290 прибыль

После окончания отчетного периода предприятия подводят итоги и отчитываются, представляя контролирующим органам соответствующие декларации, в том числе и декларацию по налогу на прибыль (ДНнП), в которой указывают величину прибыли, исчисляют и фиксируют сумму налога (НнП). Поскольку уплата налога осуществляется перечислением авансовых платежей, в строке декларации № 210 формируется величина начисленного за отчетный период аванса. Разберемся, какая информация должна быть отражена в этой строке.

Декларация по прибыли: строка 210

Строка 210 декларации по налогу на прибыль расположена на продолжении листа 02 (Л02). В ней фиксируют величину начисленного налога с полученного фирмой дохода. Стр. 220 и 230 составляют в сумме значение строки 210. Они представляют собой разграничение аванса по бюджетам – федеральному (ФБ), куда перечисляется 3% от прибыли, и местному (МБ) – в него перечисляется 17%. Это равенство не должно нарушаться, его неисполнение будет свидетельствовать о наличии арифметической ошибки.

Существуют некоторые нюансы, связанные с формированием значения в строке 210, зависящие от установленной на предприятии периодичности уплаты авансов по налогу. Законодателем установлено право перечислять их:

• поквартально;

• помесячно с доплатой по результатам квартала;

• помесячно, исходя из величины реально полученной прибыли.

Читайте также: Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019

Как заполняется строка 210 декларации при уплате НнП раз в квартал

При квартальной периодичности уплаты авансов в строках 210–230 отчетной декларации указывают размеры начислений налоговых платежей, фигурирующих в предыдущем отчете, входящем в текущий налоговый год. На практике это выглядит так:

Значение строки по периодам	Что содержит
строка 210 в декларации за I квартал	Строки 210-230 прочеркиваются, поскольку фигурировать в них должны данные за предыдущий отчетный период только текущего года
строка 210 в декларации за полугодие	= стр. 180 Л02 ДНнП за 1 кв. отчетного года (ОГ). Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 1 кв. ОГ
строка 210 в декларации за 9 месяцев	= стр. 180 ДННП за первое полугодие ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за первое полугодие ОГ
строка 210 в декларации за год	= стр. 180 ДНнП за 9 мес. ОГ. Побюджетная разбивка: стр. 220 = стр. 190, а стр. 230 = стр. 200 ДНнП за 9 мес. ОГ

Таким образом, формируя значение строки 210, бухгалтер ориентируется на размер начисленного налога за прошедший отчетный период. Совершенно не важно, уплачен аванс или нет, фиксировать в строке 210 следует лишь сумму начисленного ННП.

Читайте также: Образец заполнения Листа 07 «Декларации по налогу на прибыль»

Стр. 210 декларации по налогу на прибыль при ежемесячной уплате налога

Фирмы, уплачивающие авансы по прибыли ежемесячно, но в рамках квартальной отчетности, ориентируются на показатели исчисленного налога, зафиксированные в декларации прошлых периодов:

Пример:

Компания ООО «Лето» с поквартальной налоговой отчетностью по прибыли и ежемесячным перечислением аванса оформляет декларацию. Составляя отчет за 1 кв. 2019, бухгалтер опирается на данные прибыльной декларации за 9 мес. 2018, где:

• в строке 320 фигурирует начисление налога в размере 120 000 руб., рассчитанного по ставке 20% от прибыли в объеме 600 000 руб.,

• а в строках 330 – 18 000 руб., 340 – 102 000 руб., т.е. показатели начислений налога на прибыль по бюджетам.

Сумму налога из строки 320 отчета за 9 мес. 2018г. необходимо перенести в строку 210 ДННП за 1 кв. 2019 г. Поскольку значение строки 210 формируют данные строк 220 и 230, что является дополнительной проверкой правильности занесения данных, то в них должны фигурировать показатели из строк 330 и 340 из декларации за 9 мес. 2018.

В документе это отразится так:

Если же фирмой уплачиваются ежемесячные авансы, исходя из размеров реально полученной прибыли, и с такой же периодичностью представляются декларации по прибыли, то фиксировать в строке 210 нужно данные из предыдущей декларации текущего налогового периода:

Период декларации	Данные в строке 210
январь	Не заполняют
В дальнейшем фиксируют значения стр. 180 из ДНнП отчетного года:
январь-февраль	за январь
январь-март	за январь-февраль
январь-апрель	за январь-март
январь-май	за январь-апрель и т.д.

ООО «Осень» отчитывается по прибыльному налогу каждый месяц и уплачивает его, рассчитывая по ставке 20% от показателя реально полученной прибыли.

За январь 2019 налог составил 100 000 руб. В декларации за январь стр. 210 содержать данных не будет, а в стр. 320 отразится сумма налога 100 000 руб., в стр. 330 – 15 000 руб., в стр. 340 – 85 000 руб. В следующем месяце эти значения будут перенесены в строки 210-230 ДНнП за январь-февраль 2019:

Напомним, что независимо от того, с какой периодичностью перечисляются авансы по прибыли, в строке 210 фиксируют суммы начисленного (не уплаченного!) налога, а также доначислений по итогам проверок декларации за прошлый отчетный период, если их результаты учтены компанией в текущем периоде.

Читайте также: Налог на прибыль: платежное поручение (образец 2019)

Читайте: Декларация по налогу на прибыль за 2019 год

Порядок заполнения по налогу на прибыль строки 210

Действующая форма отчета в 2019 году утверждена в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Если посмотреть на бланк отчетности, видно, что по стр. 210 указывается общая величина начисленных за период (отчетный или налоговый) авансов. Детализация показателя по федеральному бюджету и региональному выполняется по стр. 220 и 230.

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль строки 210-230 отражают сумму начисленных компанией авансов. Проще говоря, это такие авансы, которые налогоплательщик начислил к уплате за период всего и должен был перечислить. Сводная величина обязательств по ставке в 20 % приводится по стр. 210. Разбивка по бюджетам – по стр. 220 (федеральный по ставке в 3 %) и 230 (региональный по ставке в 17 %). Далее показатели из 220, 230 строк участвуют в расчете итоговой величины налога к уплате за период или к уменьшению (по следующим строчкам):

Читайте: О заполнении декларации по прибыли обособленного подразделения

При заполнении декларации порядок расчета налога на прибыль в строке 210 зависит от варианта уплаты организацией авансовых сумм. Как известно, всего существует 3 таких способа:

• Поквартальный.
• Ежемесячный с доплатой по результатам квартала.
• Ежемесячный из прибыли фактической.

Рассмотрим каждый из этих вариантов подробнее. Для вашего удобства правила внесения данных по строчке 210 листа 02 мы отразили в табличке:

За какой период формируется отчет (декларация)	Как определяется показатель по графе 210 листа 02
Поквартальный способ уплаты авансовых обязательств
1 кв.	Не заполняется, ставится прочерк, так как прошлого отчетного периода в бланке за 1 кв. быть не может
1 пол.	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 1 кв.
9 мес.	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 1 пол.
Год	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 9 мес.
Ежемесячный с доплатой по результатам квартала
1 кв.	Переносим показатель из гр. 320 листа 02 за 9 мес. за прошлый год
1 пол.	Суммируем показатели из граф 180, 290 листа 02 за 1 кв. за текущий год и вписываем результат
9 мес.	Суммируем показатели из граф 180, 290 листа 02 за 1 пол. за текущий год и вписываем результат
Год	Суммируем показатели из граф 180, 290 листа 02 за 9 мес. за текущий год и вписываем результат
Ежемесячный из прибыли фактической
Январь (01)	Не заполняется, ставится прочерк
Январь-февраль (01-02)	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за январь
01-03	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-02
01-04	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-03
01-05	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-04
01-06	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-05
01-07	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-06
01-08	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-07
01-09	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-08
01-10	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-09
01-11	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-10
Год	Переносим показатель из гр. 180 листа 02 за 01-11

Декларация по налогу на прибыль за полугодие – строка 210

Если компания перечисляет в бюджет платежи по прибыли ежеквартально, при полугодовом формировании отчета по налогу на прибыль 210 строка равна значению гр. 180 декларации за 1 квартал этого же года. В случае ежемесячной уплаты с доплатой по итогам квартала нужно прибавить к гр. 180 показатель из гр. 290. При этом данные берутся за 1 кв. этого же года.

Если же авансовые обязательства уплачиваются из реально полученной прибыли, по стр. 210 за полугодие отражаются данные из гр. 180 за январь-май. Прошлый год в расчетах не участвует.

Читайте: О сроках сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года

Декларация по налогу на прибыль за год – строка 210

При формировании отчета за год (календарный) налогоплательщики, уплачивающие авансы ежеквартально, в стр. 210 укажут показатель из строчки 180 за 9 мес. Данные берутся из декларации за этот же год.

Если же вы платите авансы каждый месяц с поквартальной доплатой, к сумме начислений за прошлый период нужно прибавить еще авансовые обязательства на следующий месяц. При заполнении декларации за год в стр. 210 вносится сумма строчек 180, 290 за 9 мес. года текущего.

Когда авансовые обязательства перечисляются из реальной прибыли и каждый месяц, при составлении годовой декларации по строчке 210 вносится показатель из 180 графы отчета за январь-ноябрь. Разумеется, речь идет о текущем годе.

Обратите внимание! Помните, что при заполнении в декларации по налогу на прибыль строк 210-290 всегда нужно отражать суммы не уплаченные, а начисленные. При этом обязательства могут образоваться к уплате или к уменьшению.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль: способы заполнения

Налог, взимаемый с прибыли – один из обязательных сборов, применяющихся к организациям, работающим на территории России. Величина обсуждаемого отчисления, как и в случае с иными налогами, зависит от окончательного размера так называемой финансовой базы, являющейся основой для совершения расчетов. Под искомой базой подразумевается прибыль, которая определяется иначе, чем доход. В этой статье мы кратко поговорим о прибыльном налоге, и разберем, как заполняется строка 210 декларации по налогу на прибыль.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Что такое налог на прибыль

Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.

Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.

Особенности налога на прибыль компаний

Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:

• ткань;
• фурнитуру;
• нити;
• иглы для швейных машин.

Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей. Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч. Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.

Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.

Таблица 1. Группы доходов

Доходы, связанные с реализационными процессами	Доходы, не имеющие отношения к реализации
Производство и (или) продажа: продукта; работы; услуги.	получение оплаты от арендаторов, использующих имущество компании; приток процентов по ранее внесенным вкладам; прочие поступления средств.

Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.

Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.

Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.

Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:

• документальное сопровождение;
• обоснованность.

Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат. Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть. Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.

Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:

• косвенные;
• имеющие прямой вид.

К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.

Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.

Заполнение декларации, строка 210

Заполнение декларационных бланков – процедура, обязательная для налогоплательщиков. В каждой ситуации вписывать сведения будут разные лица, будь они отдельными людьми или целыми компаниями.

Для чего заполняют строку 210?

В случае с налогом на прибыль, обязанность по заполнению отчетной документации ложится на плечи компаний, играющих роль плательщиков данного сбора. Разумеется, вносит сведения не руководитель организации, и не каждый участвующий в ее работе сотрудник. Эту работу исправно выполняют представители бухгалтерских отделов организации, имеющие соответствующее образование и опыт в обсуждаемой сфере.

Заполнение декларационного бланка требует соблюдения множества различных правил и норм. Мало того, что все их необходимо запомнить и постоянно держать в уме, также обязательно нужно совершать расчетные операции, связанные с определением величины налогового отчисления в пользу государственного бюджета, при этом, не допуская никаких ошибок в вычислении.

Разумеется, невозможно запомнить все нюансы сразу. Особенно это характерно для молодых специалистов, недавно работающих в сфере. Заполнение любой отчетности по налоговым сборам часто вызывает у них возникновение некоторых вопросов. В частности, это касается и декларации по прибыли организации. Особенно часто возникают проблемы с заполнением 210 строчки документа. Перейдем к рассмотрению закономерностей внесения в нее сведений.

В специальной статье разбираем налог на прибыль, рассмотрим какие особенности имеет декларация по прибыли, и предоставлена инструкция по заполнению.

Видео – Заполнение декларации по налогу на прибыль

Для чего нужна строка 210

Давайте разберемся, какие данные находят отражение в обсуждаемой статье. Итак, искомая графа служит для внесения сведений, касающихся общей суммы произведенных фирмой платежей авансового характера, начисление которых было произведено за конкретный период обложения налогами.

Вид вписанной в искомую строку информации, а также ее смысловая нагрузка будут зависеть от способа выплаты авансовых платежей, который ранее был выбран конкретной организацией. Данное правило установлено одним из приказов Федеральной налоговой службы, от 19 октября 2016 года.

Способы заполнения

Переходим к рассмотрению способов заполнения искомой строки. Если компания осуществляет внесение авансовых платежей каждый квартал, то есть в 3 месяца, шесть, девять и двенадцать, заполнение нужной нам графы будет производиться следующим способом, подробно описанным в таблице.

За какой срок передается на проверку декларационный бланк	Что нужно вписать
Если заполнение строки производится за первые три месяца работы компании в текущем годичном периоде.	Внутри интересующей нас графы пока писать нечего, вместо конкретных сведений просто впишите прочерк.
Когда в строчку вносятся данные за рабочее полугодие организации.	Найдите в декларационном бланке, переданном на проверку за первые три месяца функционирования компании в текущем году, сведения из строки под номером 180 и внесите их в бумагу за текущий период.
Когда графа заполняется сведениями за прошедший девятимесячный срок в текущий налоговый период.	Возьмите декларацию за прошлый отчетный период, то есть полугодие, и перепишите данные из 180 строки в интересующую нас графу под номером 210.
Заполнение строки 120 в декларации за период сроком в год, то есть весь отчетный период.	Как и в прошлых случаях, необходимо найти уже переданную на проверку декларацию и взять значение из строки 180, чтобы вписать его в строку 210 нового бланка.

Если компания производит выплаты платежей авансового характера каждый тридцатидневный период, а также имеет место быть поквартальная доплата средств, вносить данные в строку будет немного сложнее. Насколько, смотрите в нижеследующей табличке.

За какой срок передается на проверку декларационный бланк	Что нужно вписать
Если декларация передается за первый рабочий квартал года.	Найдите декларационный бланк, отписанный на проверку в налоговую инспекцию по итогам девяти месяцев работы компании в прошлом году, и осуществите перенос сведений в 210 строку из графы 320 старого документа.
Если передача бумаги на проверку производится за полугодичный срок.	Необходимо открыть декларацию за первые три рабочих месяца текущего года, найти там строки 180 и 290, суммировать представленные в них показатели и вписать в 210 графу заполняемого листа.
Декларационный документ за девятимесячный срок передается на проверку.	Находите предыдущий декларационный бланк, за шесть месяцев работы компании, и переписываете суммарное значение данных из граф: 180;
Годичная декларация передается на проверку в Федеральную налоговую службу.	По примеру прошлых заполнений, достаем заполненный декларационный бланк за прошлый период передачи отчетности, суммируем сведения, вписанные в строки 290 и 180 и осуществляем вписывание полученной величины в заполняемую графу.

Теперь будем рассматривать ситуацию с заполнением нужной нам строки, если компания производит выплаты авансового характера согласно величине фактически полученной прибыли.

Метод заполнения обсуждаемой строки повторяет процедуру заполнения компаний, которые осуществляют выплаты только ежеквартальных авансов. Рассмотрим, что мы имеем в виду, подробно в таблице.

За какой срок передается на проверку декларационный бланк	Что нужно вписать
Если заполнение бланка производится за первый месяц наступившего налогового периода.	В интересующей нас строке необходимо поставить прочерк, так как фактически информация к предоставлению попросту отсутствует.
Заполнение документации производится за первые два месяца.	Необходимо открыть январскую декларацию и осуществить вписывание сведений из ее строчки под номером 180 в интересующую нас графу новой декларации.
Передача декларации за первые три месяца.	Необходимо осуществить перенос сведений из сданной ранее за два прошедших месяца декларации.
Бумага заполняется и передается за период с января месяца по апрель.	Аналогичным образом находим в мартовском декларационном бланке строку 180 и переписываем внесенные в нее сведения в 210 графу текущей документации.
Срок отчетности, передаваемый в документах, с января по май.	Как раньше, отыскиваем сведения из названной выше строки в старой декларации и переносим их в новую, в пункт 210.
Заполнение производится с первого месяца года по шестой, то есть июнь.	Точно так же, как мы делали ранее, осуществляем поиск нужных сведений и вносим их в текущую документацию.
После функционирования компании с января по июль, осуществляем на проверку передачу декларационного бланка.	Строка 210 заполняется аналогичным образом: путем переноса сведений 180 строки отданного ранее на проверку бланка.
Отчетность достигла последнего летнего месяца – августа.	Июльская декларация – источник сведений для вписывания в 210 статью, если быть точнее, его строка 180.
Бланк передается на проверку за срок с января по сентябрь месяц.	Повторяем описанную выше процедуру и сдаем бланк на проверку.
В следующий осенний месяц также осуществляется передача отчетности на рассмотрение специалистами налоговой инспекции.	Вновь осуществляем повторение процедуры.
Передача декларационного бланка производится за срок с января по ноябрь.	Переписываем сведения за прошедший месячный срок.
Последняя в году процедура заполнения бланка и его определение на проверку.	В последний раз осуществляем повторение процедуры аналогичным описанному ранее способом и с успехом закрываем год.

Подведем итоги

Как видите, когда речь идет о внесении сведений в отчетные документы, большую роль играет выбранный компанией способ выплат налога. В одной ситуации сроки и показания будут иными, чем в другой. Важно хорошо понимать, как влияют различные обстоятельства на ведение документации. Это основная обязанность представителей бухгалтерского отдела компании. Без соответствующих знаний компания рискует не только заработать проблемы с налоговой, но и разориться полностью. Внимательно отбирайте специалиста на должность бухгалтера своей компании, и если у него возникнут сложности с заполнением 210 строки в декларации на прибыль, дайте ему прочесть нашу статью.

Способ заполнения 210 строки напрямую зависит от метода совершения выплат

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Каждый субъект хозяйственной деятельности, который представляет собой юридическое лицо, сталкивается с достаточно большим числом отчетов, которые необходимо подавать в различные инстанции. Однако документы, которые передают в налоговую инспекцию, требуют повышенного внимания, так как несоблюдение правил и норм, установленные законом, или выявление каких-либо правонарушений грозят привлечением к ответственности и наложением штрафных санкций. Отдельного внимания требует налоговая декларация по налогу на прибыль, особенности заполнения которой и будут рассмотрены в данной статье более подробно.

Что представляет собой налоговая декларация по налогу на прибыль?

Оформлять такой документ, как декларация по налогу на прибыль, входит в обязательства любого юридического лица, который является плательщиком данного вида отчислений. Информация подается в соответствующие органы в определенные сроки. Они определены после окончания каждого отчетного периода, в качестве которого может приниматься или месяц, или квартал. Для оформления рассматриваемого документа берется специальная форма, которая утверждается Федеральной налоговой службой Российской Федерации в соответствующем законодательном акте и является действующей в текущем году. Получить нужный бланк можно либо у представителя налоговой инспекции, либо через интернет на специализированных порталах.

Каким образом заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль?

Что касается порядка, в соответствии с которым происходит заполнение декларации по налогу на прибыль, то он также утвержден в конкретном нормативном документе. В нем освещены основные моменты, которые могут вызвать вопросы при заполнении конкретных листов формы декларации.

Следует отметить, что декларация по налогу на прибыль состоит из нескольких составных частей, в числе которых такие как:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 (для тех компаний, которые вносят авансовые платежи в счет уплаты налога на прибыль);
• лист 02, в котором представлен расчет налога;
• приложение 1, где должны быть указаны доходы организации;
• приложение 2, в котором указываются расходы и убытки компании.

Это базовый комплект стандартной декларации подобного рода, который используют подавляющее большинство компаний. В отношении остальных листов инструкция гласит, что они прикладываются только теми организациями, которые располагают требуемыми для их заполнения данными.

При решении задачи, как заполнить декларацию по налогу на прибыль¸ многие бухгалтеры сталкиваются со сложностями при заполнении строки 210, в которую необходимо вносить сумму начисленных авансовых платежей за период. Решение данного вопроса зависит от того, каким образом происходит выплата авансовых платежей: каждый месяц или каждый квартал. В зависимости от этого в интересующей строке может быть отражена сумма из строки 180 за прошлый накопленный период (например, по итогам первого полугодия либо за пять предшествующих месяцев, либо за первый квартал). Есть также вариант, когда используются оба периода, который имеет свои нюансы.

Напоследок следует отметить, что у бухгалтера есть возможность провести самостоятельную проверку того, правильно ли заполнена налоговая декларация. Для реализации такой цели необходимо обратиться к опубликованным в специальном письме ФНС РФ контрольным соотношениям, которые призваны упрощать осуществление проверки представителями налоговой инспекции.

В том случае, если в поданной декларации обнаружены ошибки, есть возможность исправить их путем подачи уточненной декларации.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter. Команда Bankiros.ru 00 447 просмотров Подпишитесь на Bankiros.ru

В строке 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль отражается общая сумма всех авансовых платежей, подлежавших уплате в периоде, за который подается декларация.

Порядок заполнения этой строки зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи.

Организация уплачивает ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация	Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I квартал	Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года
Полугодие	Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцев	Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
Год	Вписывается сумма строк 180 и 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Пример. Заполнение строки 210 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие при уплате ежемесячных и квартальных авансовых платежей

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев I квартала, составила 500 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года).

Сумма авансового платежа, начисленного за I квартал, составила 1 800 000 руб. (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал), а сумма, подлежащая доплате по декларации за I квартал, — 300 000 руб. (1 800 000 руб. — 500 000 руб. x 3).

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в каждом из месяцев II квартала, равна 600 000 руб. (1 800 000 руб. / 3). Эта сумма отражена в строке 290 Листа 02 декларации за I квартал.

Таким образом, в течение полугодия организация должна была уплатить авансовые платежи в сумме 3 600 000 руб. (500 000 руб. x 3 + 300 000 руб. + 600 000 руб. x 3). Эта сумма:

— равна сумме строк 180 и 290 Листа 02 декларации за I квартал, т.е. 3 600 000 руб. (1 800 000 руб. + 1 800 000 руб.);

— указывается в строке 210 Листа 02 декларации за полугодие.

Организация уплачивает только квартальные авансовые платежи

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация	Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
I квартал	Ставится прочерк
Полугодие	Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцев	Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за полугодие текущего года
Год	Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Отчетный (налоговый) период, за который заполняется декларация	Как заполняется строка 210 Листа 02 (п. 5.8 Порядка заполнения декларации)
Январь	Ставится прочерк
Остальные отчетные периоды (1 месяц, 2 месяца и т.д.)	Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период
Год	Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за 11 месяцев (январь — ноябрь)

Строка 210 декларации по налогу на прибыль: как заполняется, особенности, ошибки

Декларацию по прибыли сдают все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль. В эту декларацию вносится большое количество сведений, в частности и о намерениях организации вносить авансовые платежи по вышеуказанному налогу. Сведения о таких авансах вносятся в строку 210 декларации по налогу на прибыль. Из данной статьи Вы сможете почерпнуть следующую информацию о заполнении этой строки:

1. В каком порядке вносятся данные в строку 210;
2. Какие особенности и нюансы стоит учитывать при заполнении 210 строки;
3. Какие ошибки могут быть допущены при заполнении строки 210.

Общие сведения о строке 210 декларации по налогу на прибыль

Строка 210 предназначена для внесения сведений об авансовых платежах начисленных за конкретный налоговый период. Так же эта строка отражает способ уплаты авансовых начислений в бюджет, поскольку в зависимости от периодичности оплаты меняются и данные в этой строке.

Читайте также статью: → Строка 040 6-НДФЛ.

Порядок заполнения строки 210 при ежеквартальном внесении авансовых платежей

Отражение ежеквартальных авансовых взносов по налогу на прибыль в строке 210 отчетного документа происходит следующим образом:

1. В первом квартале в поле ставится прочерк;
2. Во втором квартале (при заполнении полугодовой декларации) в указанную строку переносят данные из листа 02 строки 180 декларации за предыдущий, то есть первый квартал;
3. В третьем квартале (в декларации за 9 месяцев) в строку 210 вносятся сведения из строки 180 полугодовой отчетности;
4. В годовой декларации строка 210 заполняется из строки 180 отчетности за 9 месяцев.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль

При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:

1. В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
2. В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
3. Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
4. Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.

Порядок заполнения строки 210 при исчислении авансовых платежей из фактической прибыли предприятия

Принцип заполнения строки 210 при расчете авансовых платежей из фактической прибыли организации аналогичен принципу указания в декларации ежеквартальных платежей, однако, небольшое различие все же есть. Поскольку предприятия, ориентирующиеся на прибыль рассчитывают авансовые платежи ежемесячно, и соответственно ежемесячно заполняют декларацию по налогу на прибыль, то выглядит схема внесения сведений в строку 210 в течение года следующим образом.

Отчётный период	Порядок внесения сведений в строку 210
Январь	В строку ставится прочерк
Январь – февраль	В строку вставляются данные строки 180 прошлой декларации
Январь – март	Вносятся сведения из строки 180 предыдущей декларации (за период январь-февраль)
Январь – апрель	Указываются сведения, перенесённые из декларации январь – март по строке 180
Январь – май	Переносится сумма, указанная в строке 180 предыдущей декларации
Январь – июнь	Отмечается значение строки 180 декларации за январь – май
Январь – июль	Указываются данные из строки 180 декларации январь – июнь
Январь – август	Строка 180 декларации за предыдущие месяцы отчетного периода (январь – июль) переносится в указанную графу
Январь – сентябрь	Сведения из строки 180 декларации за январь – август переносятся в строку 210
Январь – октябрь	Указываются данные из строки 180 предыдущей декларации
Январь – ноябрь	Из декларации январь-октябрь переносится значение строки 180
Январь – декабрь	Стока 210 заполняется данными строки 180 декларации Январь – ноябрь

Особенности и нюансы, которые следует знать для заполнения строки 210

Не смотря на то, что порядок заполнения строки 210 в зависимости от способа начисления платежей установлен, строка может содержать дополнительные суммы. Так, если в ходе камеральной проверки предыдущего отчетного периода будут доначислены суммы платежей в бюджет, то строка 210 должна включать в себя их. Однако, это возможно лишь тогда, если результаты проверки учтены в текущем отчетном периоде.

Наиболее часто встречающиеся ошибки в заполнении строки 210

Бухгалтера крупных, средних и мелких предприятий не редко сдают декларации выполненные неидеально. Недочеты бывают разными, но в рамках этой статьи рассмотрим основные ошибки, связанные с заполнением строки 210. Однако, заполнение строки 210 ошибочно только тогда, когда неправильно рассчитаны иные показатели декларации.

Статистика показывает, что зачастую все допущенные ошибки связаны с уплатой ежемесячных авансовых платежей. Дело в том, что при установлении размера показателя, расчёт ведётся на основании двух строк – суммы ежемесячных авансовых платежей и величина начисленных и уплаченных налогов в предыдущем периоде. Зачастую суммировать эти показатели бухгалтера забывают. Так же, ранее упоминалось о том, что доначисленный налог на прибыль, а точнее авансовые платежи, так же должны быть учтены в этой строке. Если по каким-либо причинам отчёт все же содержит такую ошибку, то вероятно, что налоговая оштрафует за нарушение в размере 20% от намеренности непреднамеренно сокрытой суммы. Так же по результатам камеральной проверки ошибочные сведения по строке 210 могут привести к том, что налоговики будут требовать дополнительные сведения, объяснения в виде пояснительной записки, а так же документы подтверждающие размер и своевременность уплаты налоговых авансов.

Читайте также статью: → Строка 220 декларации по налогу на прибыль.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Добрый день! Строка №210 налоговой декларации по прибыли все ещё не даёт мне покоя. Разъясните, пожалуйста, какую сумму авансового платежа мне указывать – фактическую или начисленную?

Ответ: Здравствуйте! В соответствие с порядком заполнения декларации на прибыль, в ней указываются суммы налога, подлежащие уплате, то есть начисленные, но никак не фактически уплаченные.