Заполнение налога на прибыль

Содержание

Заполнение декларации по налогу на прибыль при наличии обособленного подразделения

Опубликовано 23.07.2019 22:59 Administrator Просмотров: 6395

В этой статье мы хотим дать вам шпаргалку по заполнению Приложения №5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Что нужно учесть при работе с декларацией в данном случае? Рассмотрим порядок расчета основных показателей, а также разберем небольшой практический пример.

Заполняя декларацию при наличии обособленного подразделения, необходимо:

— заполнить основные разделы декларации и дополнительно Приложение №5 к листу 02 по головному подразделению, то есть по организации в целом,

— заполнить необходимое количество Приложений №5 (по количеству обособленных подразделений в организации, включая закрытые в течение года),

— отправить декларацию, включая все Приложения №5 по обособленным подразделениям, в ИФНС по месту учета головной организации и только необходимые разделы для ОП.

Состав декларации одного обособленного подразделения выглядит так:

Титульный лист

указываете код ОП — КПП;
куда подается декларация — код ИФНС по месту регистрации ОП;
по месту нахождения обособленного подразделения ставите код «220»
полное наименование ОП прописываете

Раздел 1.1, заполняя графы

040 и 050 ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
070 –данные из стр. 100 Прил. №5 листа 02
80 –данные из стр. 110 Прил. №5 листа 02
Раздел 1.2

необходим при исчислении и уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала
графы 120, 130, 140 — ставятся прочерки, так как ОП платит налог в бюджет субъекта РФ
графы 220, 230, 240 — отражаются показатели 1/3 суммы стр. 120 Прил. №5 листа 02
В отчете за год, данный раздел не заполняется (порядок заполнения декларации п. 1.1)

Приложение N 5 Листа 02 по обособленному подразделению

В самой форме есть подсказки заполнения, по графе «Расчет составлен (код)»
— ставите показатель «2», если заполняете прил. ОП
— ставите показатель «3», если заполняете прил. по закрытому ОП
КПП – проставляется код по ОП

Чтобы заполнить остальные строки, надо вычислить долю налоговой базы. Исчислить налог в бюджет субъекта РФ в целом по организации и по каждому подразделению.

Доля прибыли (стр. 040 Приложения 5) рассчитывается по итогам отчетного и налогового периода по формуле (п. 2 ст. 288 НК РФ):

Доля
прибыли ОП = (

Удельный вес среднесписочнойчисленности работников ОП или расходов на оплату труда ОП

+ Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества соответствующего ОП ) /2

Организация сама закрепляет в учетной политике показатель, который будет использовать: рассчитывать среднесписочную численность работников ОП или расходы на оплату труда, не изменять его в течение отчетного (налогового) периода.

1) Исчисляем среднесписочную численность работников ОП, для этого:

СреднеСписочнаяЧисленность работников ОП__________________
СреднеСписочнаяЧисленность работников по организации в целом
*100%

2) Исчисляем расходы на оплату труда ОП, для этого:

Сумму расходов на оплату труда ОП___________
Расходы на оплату труда в целом по организации
*100%

3) Исчисляем удельный вес остаточной стоимости имущества ОП в остаточной стоимости имущества всей организации (в соответствии с п. 1 ст. 257, п.3 ст. 256 НК РФ):

Средняя ст-ть амортизируемых ОС, используемых ОП
Средняя ст-ть амортизируемых ОС всей организации
*100% —

Средняя стоимость считается по данным НУ (п. 4 ст. 376 НК РФ)

За отчетный период = (Сумма остаточной стоимости ОС на 1 января + на 1 февраля + … + Остаточная стоимость ОС на 1-е число последнего месяца отчетного периода + Остаточная стоимость ОС на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом), деленная на количество месяцев в отчетном периоде + 1 (т.е. 4 (это квартал), 7 (это полугодие) или 10 (это 9 месяцев).

В том случае, если обособленное подразделение образовано в течение года, то остаточную стоимость его основных средств необходимо рассчитывать по тем же формулам. А за месяцы, когда ОП еще не было образовано, остаточная стоимость его ОС в расчете получается равной нулю.

Пример:

ООО «Ромашка» состоит на учете в г. Москве и открыло в 2015г. одно обособленное подразделение в Московской области

В учетной политике закреплен для расчета показатель «Среднесписочная численность работников».

За I квартал 2019 г. прибыль в целом по организации составила 1 017 174 руб. (стр. 100 Листа 02). Ставка налога на прибыль в бюджет субъекта по данному региону составляет 17%.

Удельный вес среднесписочной численности работников ОП = 83,78%

ГП ОП всего УВ (31/37*100)
6 31 37 83,78

Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения = 100%

Так как в ОП находится все имущество, то берем показатель за 100%

Доля прибыли ОП за I квартал 2019г. составляет = 91,89% (83,78+100)/2

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 158896 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 91,89%*ставку 17%):


Доля прибыли ГП за I квартал 2019г. составляет = 8,11% (100-91,89)

Сумма налога на прибыль по ОП за I квартал (стр. 070 Прил. 5)= 14024 руб. (база (стр. 030 равна 1017174*стр. 040 равна 8,11%*ставку 17%):

Если вы оплачиваете ежемесячные авансы по налогу, то сумма налога распределяется в течение квартала равными долями. Ежемесячный платеж равен 1/3 авансового платежа, исчисленного по итогам предыдущего квартала. По итогам отчетного периода нужно рассчитать еще и квартальный авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение квартала, то эту разницу должны доплатить в бюджет. Если меньше, то по итогам квартала доплачивать ничего не нужно.

Также необходимо заполнить другие строки Прил. 5 листа 02. Взаимосвязь с показателями Листа 02 декларации покажем в таблице:

О.П.- это отчетный период.

П.О.П. – предыдущий отчетный период

Раздел

1кв полугодие (2 кв) 9 месяцев (3кв) год (4кв)
раздел 1.1. ФБ строка 270 (к доплате)
или 280 (к уменьшению)
РБ 100 (к доплате)
или 110 (к уменьшению)
приложения №5
ФБ строка 270 (к доплате)
или 280 (к уменьшению)
РБ 100 (к доплате)
или 110 (к уменьшению)
приложения №5
ФБ строка 270 (к доплате)
или 280 (к уменьшению)
РБ 100 (к доплате)
или 110 (к уменьшению)
приложения №5
ФБ строка 270 (к доплате)
или 280 (к уменьшению)
РБ 100 (к доплате)
или 110 (к уменьшению)
приложения №5
раздел 1.2. ФБ строка 300/поделить на 3 части ФБ строка 300/ поделить на 3 части ФБ строка 300/ поделить на 3 части Не включается
РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части РБ строка 120 прил. 5 листа 02/ поделить на 3 части Не включается

лист 02

Приложение №5 к листу 02

Ввод данных для декларации

Для учета доходов и расходов рекомендуется использовать типовые документы.

Рис.4

Второе правило — важно не ошибаться при заполнении аналитики доходов и расходов (счета затрат, статьи затрат, номенклатурные группы, подразделения).

Например, в документе «Отчет производства за смену» номенклатурные группы на закладке «Продукция» и «Материалы» должны соответствовать друг другу (рис.5), а статья затрат присутствовать в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ»

Рис.5

Формирование декларации по прибыли в 1С 8.3

И последний этап перед формированием Декларации – Закрытие месяца (рис.6).

Рис.6

Все регламентные операции должны быть выполнены без ошибок, причем за каждый месяц периода формирования Декларации. Это обязательное условие. Чтобы не разбираться с множеством ошибок в последний день, рекомендуется несколько раз проводить предварительные закрытия периодов и исправлять ошибки в режиме «on-Line».

После закрытия месяца стоит проверить остатки по счету 68.04.2. Если все правильно, остатки по нему должны быть нулевыми (рис.7). Этот счет специально добавлен в 1С для расчетов по налогу на прибыль.

Рис.7

Теперь в 1С Бухгалтерия можно формировать саму Декларацию. Она находится в списке регламентированных отчетов (рис.8).

Рис.8

Волшебная кнопка «Заполнить» выполняет всю рутинную работу (рис.8). Пользователю остается проверить суммы, которые попали в разделы Декларации.

Проверку логично начинать со второго листа, где показаны расходы.

Есть два метода проверки:

  • Расшифровка.
  • Регистры налогового учета.

Рис.9

Для расшифровки нужно установить курсор на нужную строчку и нажать соответствующую кнопку.

Регистры налогового учета находятся в разделе «Отчеты» (рис.10).

Рис.10

Налоговые регистры можно предъявлять налоговикам при проверках для подтверждения рассчитанной налоговой базы (рис.11).

Рис.11

Аналогично в 1С 8.3 проверяются остальные разделы декларации.

Перед отправкой Декларации в налоговую инспекцию следует выполнить еще одну проверку (рис.12).

Рис.12

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия

Рассмотрим документ «Отчет производства за смену». Здесь на вкладках «Продукция» и «Материалы» должны указываться одинаковые номенклатурные группы, а статья затрат должна отражаться в регистре «Методы определения прямых расходов производства НУ».

Последний пункт подготовки для корректного формирования декларации – это закрытие месяца:

Для контроля возможно проведение предварительных закрытий периодов. Важно, чтобы все регламентные операции выполнялись безошибочно. После формирования отчета «Закрытие месяца» желательна проверка остатков на счете 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) – должно быть нулевое значение:

Перейдем к формированию декларации. Располагается в журнале регламентных отчетов «1С-Отчетность»:

Выбираем отчет «Декларация по налогу на прибыль» и нажимаем клавишу «Заполнить».

Необходимо проверить отраженные данные. Можно начать сразу с листа 02 приложения 2, так как там указаны все расходы.

Проверку можно сделать двумя способами:

  • Через клавишу «Расшифровка».

  • Через регистры НУ.

Для проверки через расшифровку слева в структуре выбираем нужную строку и нажимаем одноименную клавишу в верхнем меню документа.

Для проверки через регистры НУ переходим на вкладку меню «Отчеты», «Регистры налогового учета» и выбираем пункт 1.04 «Прямые расходы по реализации товаров, услуг».

Налоговые регистры предъявляются налоговым агентом при проверке для подтверждения правильности ведения учета.

Все остальные разделы можно проверить аналогичным образом.

Перед тем, как отправить отчет «Декларация по налогу на прибыть» в налоговый орган, нажимаем клавишу «Проверка» и выбираем из выпадающего списка «Проверить контрольные соотношения». Убедились, что все данные отражены правильно, отправляем декларацию:

Бухучет инфо

Автоматически заполнить Декларацию по налогу на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

Пользователю необходимо выполнить «подготовительную» работу, прежде чем приступать к расчету. Она состоит из трех основных этапов:

  • Настройка программы
  • Корректный ввод данных
  • Регламентные операции в конце месяца

Настройка налога на прибыль в 1С 8.3

Какие настройки влияют на расчет налога на прибыль? Прежде всего, необходимо разобраться с закладкой «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.1).

Рис.1

Флажок «Применять ПБУ18…» влияет не на расчет налога, вернее не на конечный результат, но на отображение промежуточных данных и некоторых важных отчетов. Например, отчет «Анализ учета налога на прибыль» будет формироваться корректно только при установленном флажке, так как в нем учитываются постоянные и временные разницы.

Рис.2

Заполнение регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ» обязательно для организаций, которые занимаются выпуском продукции и оказанием услуг (рис.2). Первоначальные данные заносятся автоматически, так что пользователь получает готовую «рыбу», по которой в дальнейшем может выполнить расширенную настройку под свои нужды.

Принцип заполнения прост: все, что находится в этом регистре, считается прямыми расходами, все остальное – косвенными. Если этот регистр не будет заполнен, некоторые строки Декларации останутся пустыми.

Рис.3

Справочник «Номенклатурные группы» предназначен для детализации доходов — именно по этим номенклатурным группам в Декларации будут отображаться доходы от реализации (рис.3).

Что считать «корректным вводом данных»? Есть два основных правила:

  • Отсутствие ручных операций
  • Соответсвующая аналитика доходов и расходов

Чем опасны ручные операции? Дело в том, что каждая проводка в 1С, это не только суммы по дебету и кредиту бухгалтерского учета, но еще и суммы по налоговому учету, включая постоянные и временные разницы. Разницы рассчитываются автоматически с контролем известной формулы:

БУ = НУ +ПР+ВР,

где

  • БУ = сумма по бухгалтерскому учету
  • НУ – сумма по налоговому учету
  • ПР. ВР – суммы постоянных и временных разниц соответственно

Вручную правильно заполнить все суммы не всегда удается. Возникают ошибки, на поиск которых уходит масса времени. Например, на рис.4 отсутствует сумма по кредиту налоговой проводки. В дальнейшем это приведет к ошибке в расчетах и Декларация сформируется неверно.

Порядок заполнения новой декларации по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8»

Особенности заполнения некоторых разделов декларации

Ниже описаны особенности заполнения разделов декларации по налогу на прибыль.

Реквизит «Признак налогоплательщика»

При заполнении Листа 02 и приложений к нему важно правильно указывать реквизит «Признак налогоплательщика (код)», расположенный в верхней этих разделов. При создании новой декларации в «1С:Бухгалтерии 8» код «1» автоматически подставляется в этот реквизит на: Листе 02 и Приложениях № 1, №2 и №3. Если в составе декларации будут представляться также Приложения №4 и №5, то в указанных приложениях этот реквизит необходимо заполнить самостоятельно.

В том случае, если организация является сельскохозяйственным производителем (код «2») или резидентом особой экономической зоны (код «3»), код налогоплательщика в этом реквизите необходимо изменить на требуемый, или указать, если он еще не указан. Для этого следует щелкнут реквизит мышью и выбрать нужный код из выпадающего списка.

Если организация принадлежит одновременно к нескольким типам налогоплательщика, Лист 02 и приложения к нему необходимо заполнить в нескольких экземплярах — отдельно для каждого типа налогоплательщика. Для добавления экземпляров Листа 02 и приложений необходимо использовать кнопку «Добавить», расположенную в нижней части формы отчета. Для перехода между экземплярами используются кнопки со стрелками.

Следует учитывать, что перенос данных между Листом 02 и приложениями к нему выполняется только для листов с одинаковым кодом налогоплательщика. Например, если Приложение №1 к Листу 02 заполнено для типа налогоплательщика «02», суммы из него будут перенесены в Лист 02 с таким же типом налогоплательщика. Поэтому, если ожидаемого переноса данных между каким-либо разделами декларации не происходит — проверьте правильность указания признаков налогоплательщика в этих разделах.

Приложение №3 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК (за исключением отраженных в Листе 05)»

Приложение №3 к Листу 02 включается в состав декларации за налоговый период (год) только если оно заполнено.

При заполнении Приложения, в первую очередь следует проверить заполнение реквизита «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации, и, при необходимости, его изменить.

Расчет итоговых показателей по строкам 090, 150, 160, 230, 340-360 выполняется автоматически в соответствии с формулами, указанными на бланке раздела.

Значение из строки 340 «Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02» переносится в строку 030 Приложения № 1 к Листу 02 и впоследствии участвует в формировании значения показателя по строке 010 Листа 02.

Значение из строки 350 «Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02» переносится в строку 080 Приложения № 2 к Листу 02 и впоследствии участвует в формировании значения показателя по строке 030 Листа 02.

Значение из строки 360 «Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02», переносится в строку 050 Листа 02. Необходимо обратить внимание, что это значение увеличивает налоговую базу.

Приложение №2 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»

Приложение №2 к Листу 02 всегда представляется организацией в составе декларации за налоговый период (год).

При заполнении Приложения, в первую очередь следует проверить заполнение реквизита «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации, и, при необходимости, его изменить.

Расчет итогового показателя по строке 130 выполняется автоматически в соответствии с формулой, указанной на бланке. Значение из строки 130 Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 030 Листа 02.

Следует обратить внимание, что показатель по строке 200 не является суммой расположенных ниже строк 201-205, а показатель по строке 300 — суммой показателей строк 301 и 302.

Сумма значений строк 200 «Внереализационные расходы — всего» и 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего» Приложения №2 к Листу 02 переносится в строку 040 Листа 02.

Приложение №1 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»

Приложение №1 к Листу 02 всегда представляется организацией в составе декларации за налоговый период (год).

При заполнении Приложения, в первую очередь следует проверить заполнение реквизита «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации, и, при необходимости, его изменить.

Значение из строки 040 «Итого доходов от реализации» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 010 Листа 02.

Значение из строки 100 «Внереализационные доходы — всего» Приложения №1 к Листу 02 переносится в строку 020 Листа 02.

Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02)»

Лист 05 заполняют организации, имеющие доходы, расходы и убытки, подлежащие отражению в данном листе декларации. Если ваша организация этот лист не представляет, необходимо в настройке состава декларации напротив наименования этого листа снять флажки «Показывать» и «Печатать».

Лист 05 может быть заполнен в нескольких экземплярах — в зависимости от вида операции, указываемого в соответствующем показателе в верхней части листа.

Для добавления экземпляров листа необходимо использовать кнопку «Добавить», расположенную в нижней части панели Листа. Для перехода между экземплярами используются кнопки со стрелками.

Расчет итоговых показателей выполняется автоматически в соответствии с формулами, приведенными на бланке листа.

Значение показателя по строке 100 «Налоговая база» участвует в формировании значения показателя в строке 140 экземпляра Приложения №4 к Листу 02 с признаком налогоплательщика «1» и значения в строке 120 экземпляра Листа 02 также с признаком налогоплательщика «1».

Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Значение показателя по строке 010 рассчитывается как сумма строк 020 — 110.

Значение показателя по строке 330 рассчитывается по формуле: (строка020 + строка030- строка140- строка200- строка250) и может быть как положительным, так и отрицательным.

Значение показателя по строке 350 рассчитывается по формуле: (строка040+ строка050- строка150- строка210- строка260) и может быть как положительным, так и отрицательным.

Значение показателя по строке 370 рассчитывается по формуле: (строка060- строка160- строка270) и может быть как положительным, так и отрицательным.

Значение показателя по строке 380 рассчитывается по формуле: (строка070- строка170 — строка280) и может быть только положительным.

Значение показателя по строке 390 рассчитывается по формуле: (строка110+ строка180- строка220- строка320) и может быть как положительным, так и отрицательным.

Значение показателя по строке 410 может быть только положительным.

Значение показателя по строке 530 «Налоговая база для исчисления налога» участвует в формировании значения показателя в строке 140 экземпляра Приложения №4 к Листу 02 с признаком налогоплательщика «1» и значения в строке 120 экземпляра Листа 02 также с признаком налогоплательщика «1».

Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»

В случае, если декларация представляется по месту нахождения обособленного подразделения, Лист 02 не заполняется.

При заполнении листа, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. При создании новой декларации автоматически подставляется значение «1».

В показатель по строке 010 «Доходы от реализации» переносится сумма по строке 040 «Итого доходов от реализации» из Приложения № 1 к Листу 02.

В показатель по строке 020 «Внереализационные доходы» переносится сумма по строке 100 «Внереализационные доходы — всего» из Приложения № 1 к Листу 02.

В показатель по строке 030 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» переносятся данные строки 130 Приложения № 2 к Листу 02.

В показатель по строке 040 «Внереализационные расходы» переносится сумма значений строк 200 и 300 Приложения № 2 к Листу 02.

В показатель по строке 050 переносятся данные строки 360 Приложения № 3 к Листу 02.

По строкам 010, 030, 050 не учитываются доходы, расходы и убытки, отраженные в Листах 05 и 06 Декларации.

После заполнения Листа 02 до строки 100 включительно, необходимо перейти к заполнению других листов декларации в соответствии с рекомендованным порядком заполнения. На значения строк ниже строки 100, которые заполнены автоматически, пока можно не обращать внимания — впоследствии они будут пересчитаны.

После заполнения остальных листов декларации, необходимо вернуться к заполнению Листа 02.

При заполнении Декларации по организации без обособленных подразделений, для заполнения оставшихся строк Листа 02 достаточно проверить ставки налога в строках 140-170 и указать суммы начисленных авансовых платежей в строках 220-230.

При заполнении Декларации по организации, имеющей обособленные подразделения, необходимо указать ставку налога в федеральный бюджет по строке 150, по который будет рассчитана соответствующая сумма налога.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации производят по отдельному расчету в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений или групп обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Сумма налога в региональный бюджет по строке 200 будет рассчитана путем сложения данных о суммах исчисленного налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации из строк 070 Приложений № 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению, по организации без входящих в нее обособленных подразделений или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Напомним, что в декларации за налоговый период строки 290 — 310 заполнять не нужно.

Приложение №4 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»

Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации в том случае, если имеется остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода.

Приложение № 4 к Листу 02 заполняется после определения налоговой базы в строке 100 Листа 02 декларации.

При заполнении Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации.

После того, как указан признак налогоплательщика, в строку 140 раздела будет перенесена налоговая база из строки 100 экземпляра Листа 02 с таким же признаком налогоплательщика, который указан в разделе.

Если указан признак налогоплательщика «1», в строку 140 раздела к налоговой базе, перенесенной из Листа 02, будет добавлена налоговая база из строки 100 Листа 05 и из строки 530 Листа 06. Если в Листе 05 заполнено более одного экземпляра Листа с признаком налогоплательщика «1» , налоговая база всех экземпляров будет просуммирована.

Сумму убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу истекшего налогового периода, в строке 150 следует указать самостоятельно. Хотя Налоговый кодекс разрешает пустить на погашение убытка всю налоговую базу истекшего налогового периода, так же не запрещено использовать для этих целей часть прибыли. Решение об этом должен принять бухгалтер.

С троки 160 — 180 при ручном заполнении Декларации также указываются самостоятельно.

После заполнения Приложения №4, необходимо вернуться к Листу 02 и проверить заполнение строк 110 и 120 Листа 02.

Приложение №5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»

Приложение №5 к Листу 02 включается в состав Декларации, если Декларация заполняется от имени организации, имеющей обособленные подразделения или если декларация заполняется одним из таких подразделений.

Приложение №5 к Листу 02 заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Вид приложения указывается в показателе «Расчет составлен» путем простановки соответствующего кода:
1 — по обособленному подразделению;
2 — по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
3 — по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода
4 — по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации

При заполнении декларации по организации, имеющей обособленные подразделения, должно быть заполнено 2 экземпляра Приложения №5:

  • по организации без входящих в нее обособленных подразделений (в показателе «Расчет составлен» указывается код вида расчета «1»);
  • по обособленному подразделению (в показателе «Расчет составлен» указывается код вида расчета «2»).

Если данные о группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации (код вида расчета «4»), включают также данные самой организации, следует установить флажок «в группу входит организация», появляющийся под бланком Приложения. Флажок «в группу входит организация» должен быть установлен только у одного экземпляра Приложения №5 к Листу 02. Если такой флажок установлен, вводить экземпляр Приложения №5 к листу 02 с признаком «1» в показателе «Расчет составлен» уже не надо.

При заполнении любого экземпляра Приложения, в первую очередь необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.

Строка 030 «Налоговая база в целом по организации» заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 декларации.

Данные показатель автоматически переносится из Листа 02 с таким же признаком налогоплательщика, как и указанный на Листе 02.

Если декларация составляется от имени организации, сумма начисленных авансовых платежей и сумма налога к уплате или к уменьшению будет переноситься из соответствующих строк всех экземпляров Приложения с одинаковым признаком налогоплательщика в Лист 02.

При составлении декларации о имени обособленного подразделения, Лист 02 в состав декларации не включается, поэтому сумма налога к уплате или к уменьшению будет перенесена из Приложения № 5 непосредственно в раздел 1.1 декларации.

При заполнении раздела в первую очередь необходимо заполнить показатели в верхней части раздела.

Показатель «Вид дивидендов» заполняется путем выбора из списка.

В показателе «Отчетный (налоговый) период» указывается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов. Показатель заполняется путем выбора из списка.

В показателе «Отчетный год» указывается конкретный год, за отчетные (налоговые) периоды которого производится выплата дивидендов.

Если в текущем периоде осуществляются выплаты по результатам нескольких решений, то предоставляют несколько экземпляров раздела. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней части панели Листа.

Расчет итоговых показателей выполняется в соответствии с формулами, указанными в бланке раздела.

Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел Б «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам»

При заполнении раздела в первую очередь необходимо заполнить показатель «Вид дохода». Показатель заполняется путем выбора из списка.

Если в декларации необходимо отразить выплаты доходов обоих видов, необходимо ввести еще один экземпляр раздела. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней части панели Листа.

Всего допускается ввести не более двух экземпляров Раздела Б, при попытке ввести более 2-х экземпляров в окно сообщений выдается соответствующее предупреждение.

Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)», раздел В «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)»

Раздел содержит информацию по всем получателям дивидендов, облагаемых по налоговой ставке 9 или 0 процентов, сумма которых отражена в Разделе А Листа 03. Раздел заполняется вручную.

Информация о каждом получателе дивидендов вводится на новом экземпляре Листа 03. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней части формы отчета.

Для заполнения показателя по строке «Место нахождения» необходимо дважды щелкнуть мышью на любом поле адреса, после чего на экран будет выдана форма для ввода адреса. При вводе адреса можно использовать адресный классификатор. Для установки классификатора необходимо нажать кнопку «Классификатор» в верхней командной панели формы ввода адреса.

Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»

При заполнении Листа 04 в первую очередь необходимо заполнить показатель «Вид дохода». Показатель заполняется путем выбора из списка.

Если в декларации необходимо отразить доходы нескольких видов, необходимо ввести несколько экземпляров раздела. Для добавления экземпляров необходимо использовать кнопку «Добавить» в нижней частипанели Листа. Всего допускается ввести не более пяти экземпляров Раздела Б, при попытке ввести более 5-х экземпляров в окно сообщений выдается соответствующее предупреждение.

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»

Код вида поступления заполняется путем выбора из списка.

При заполнении автоматически рассчитывается колонка 7 «Сумма средства, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок» и итоги по колонкам 3, 4, 6 и 7.

Если предусмотренных в бланке раздела строк недостаточно для отражения всех целевых поступлений, новые строки следует добавлять кнопкой «Добавить» в нижней частипанели Листа. При печати дополнительные строки будут размещаться на дополнительных бланках Листа 07, которые будут создаваться автоматически.

Подраздел 1.1 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль»

В подразделе 1.1 Раздела 1 указываются суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам налогового периода.

И при автоматическом заполнении декларации по данным информационной базы, и при ручном заполнении, Подраздел заполняется автоматически по данным Листа 02 или Приложении №5 к Листу 02.

При заполнении Подраздела, в первую очередь, необходимо заполнить реквизит «Признак налогоплательщика» значением, соответствующим типу организации. Реквизит заполняется путем выбора из списка.

В декларации, представляемой организацией, не уплачивающей налог на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений, в Разделе 1 показатели приводятся в целом по организации.

По организации, имеющей в своем составе обособленные подразделения, в декларации, представляемой в налоговый орган по месту учета самой организации, в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к организации без учета платежей входящих в нее обособленных подразделений.

В декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения), в подразделе 1.1 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к данному обособленному подразделению (группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации).

Экземпляры Подраздела 1.1 создаются автоматически в зависимости от того, какие экземпляры и с каким значением признака налогоплательщика заведены для Листа 02: суммы налога из экземпляров Листа 02 с признаками 1 и 3 переносятся в экземпляр Подраздела 1.1 с признаком 1; из экземпляра Листа 02 с признаком 2 — в экземпляр Подраздела 1.1 с признаком 2. В созданных автоматически экземплярах Подраздела 1.1 необходимо самостоятельно указать код ОКАТО и коды бюджетной классификации (КБК).

При добавлении или удалении экземпляров Листа 02 выполняется соответствующее пересоздание экземпляров Подраздела 1.1, при этом значения кода ОКАТО и КБК очищаются — их необходимо указать заново.

Подраздел 1.3 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов»

Подраздел 1.3 Раздела 1 предназначен для указания сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в федеральный бюджет в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода по отдельным видам доходов, указанных в Листах 03, 04 Декларации.

При заполнении раздела в первую очередь следует заполнить показатель «Вид платежа». Показатель заполняется путем выбор из списка.

В зависимости от количества видов платежа, а также кодов ОКАТО и кодов бюджетной классификации, по которым будет производиться перечисление сумм налога, может потребоваться ввести более одного экземпляра Подраздела 1.3. Для добавления экземпляров подраздела необходимо использовать кнопку «Добавить» группы элементов «Дополнительные строки» в нижней части панели Подраздела.

Если количество сроков уплаты превышает количество предусмотренных в форме раздела строк, следует добавить дополнительные строки, используя кнопку «Добавить» группы элементов управления «Дополнительные страницы» в нижней части формы раздела.

При печати раздела «лишние» строки будут размещены на дополнительных листах раздела, создаваемых автоматически.

Заполнение налога на прибыль

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *