Задолженность нереальная к взысканию

41. Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки.

  • •Дополнительные задачи из других файлов
  • •5)Найдем рентабельность производства
  • •6. Определите структуру фонда оплаты (%) труда рабочих за месяц по цеху промышленного предприятия, если имеются следующие данные
  • •12. Имеются результаты работы предприятия :
  • •1) Средней зарплаты
  • •2) Средней списочной численности ппп
  • •17. Соотнесите элементы системы комплексной системы мотивации труда и их содержание:
  • •Решение:
  • •19. Выберите из нижеприведенного списка только те характеристики, которые имеют отношение к мотивационной теории ожиданий.
  • •20. С точки зрения менеджмента наиболее эффективным управленческим решением при данных условиях является (рассчитать эффективность решения при реализации каждой альтернативы и сделайте выбор):
  • •21. Соотнесите понятие и его содержание
  • •22. Соотнесите преимущества и недостатки конкретного вида организационной структуры. Аргументируйте ответ.
  • •23. Расставьте в правильном порядке этапы разработки и реализации управленческого решения. Аргументируйте ответ.
  • •1. Диагностика проблемы.
  • •2. Формулировка ограничений и критериев принятия решения.
  • •3. Анализ и оценка альтернатив.
  • •24. Исключите из нижеприведенного списка те действия, которые не имеют прямого отношения к анализу эффективности управления. Аргументируйте ответ.
  • •25. Соотнесите элементы комплексной системы мотивации труда и их характеристики
  • •27. Определить экономическую эффективность от специализации продукции, а также изменение уровня специализации по следующим данным:
  • •28. Определить необходимое среднегодовое количество бригад капитального ремонта скважин и объем выполняемых работ по крс, если имеются следующие исходные данные:
  • •29. Определить среднюю продолжительность одного капитального ремонта скважин при следующих исходных данных:
  • •30. Определить среднесуточную потребность в автомашинах, необходимых нгду для перевозки грузов при следующих исходных данных (цифры условные):
  • •31. Зао «Актив» приобрело по договору купли-продажи персональный компьютер. В счете была обозначена стоимость составных частей компьютера, с учетом ндс:
  • •1.Затраты оао «Искра» на строительство производственного корпуса, выполняемого хозяйственным способом:
  • •2.Строительные работы завершены. На сумму произведенных затрат по строительству начислен в бюджет ндс.
  • •3.Построенный объект введен в эксплуатацию, принят на учет по первоначальной стоимости:
  • •38. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт основных средств, осуществляемый в конце года и выполняемый хозяйственным способом.
  • •39. Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений, составить бухгалтерские проводки по оприходованию нематериального актива, начислению амортизации и списанию его с баланса.
  • •40. На основании исходных данных определить себестоимость приобретенных материалов, сумму предъявленной претензии поставщику, составить бухгалтерские проводки.
  • •41. Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки.
  • •3.Получены прочие доходы:
  • •42. Записать в журнале регистрации хоз. Операций и на счетах бух. Учета хоз. Операции по формированию фин. Результата от прочих видов деят-ти орг-ии.
  • •43. На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат.
  • •44. На основании приведенных данных составьте факторную модель прибыли от реализации продукции и рассчитайте влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами.
  • •46. Заполните недостающие в таблице показатели, проведите факторный анализ рентабельности продукции по системе директ-костинг.
  • •47. Постройте баланс предприятия по приведенным ниже данным.
  • •49. Рассчитайте показатели, характеризующих состояние и динамику оборачиваемости оборотных активов.
  • •50. Проведите анализ финансовой устойчивости предприятия по следующим этапам:
  • •51. В таблице представлен объем спроса на мороженое при различных уровнях цены
  • •53. Внимательно рассмотрите предложенные графики и постарайтесь ответить на следующие вопросы:
  • •54. Определите денежную выручку, тип эластичности и коэффициент эластичности спроса.
  • •56. Издержки производства tc 100 шт. Товара а составляют 200 тыс. Руб., а 500 шт. – 400 тыс. Руб. Считая функцию издержек линейной, определите величину издержек для выпуска 400 шт. Товара а.
  • •60. Определите предельную склонность к потреблению, если из каждых дополнительных 100 рублей дохода потребитель сберегает 20 рублей.
  • •61. Если в Республике Берендея 1 бушель пшеницы стоит 400 лиодоров, а в Республике Поляния 2000 долодоров. Исходя из паритета покупательской способности, определите валютный курс золодоров.
  • •62. Определите цену земли, если рента с земельного участка в 20 га составила за год 200 тыс. Руб., а ставка банковского процента равна 10%.
  • •69. Определите на сколько процентов снизилась (повысилась) номинальная оплата труда, если в стране за текущий год реальная заработная плата увеличилась на 15% при инфляции 9%.
  • •Экономическая теория (задачи)
  • •8. Ниже представлена функция общих издержек совершенно конкурентной фирмы в краткосрочном периоде.
  • •9.Рассчитайте по таблице издержки: постоянные (fc), переменные (vc), предельные (мс), средние общие (атс), средние постоянные (afc) средние переменные (avc).
  • •10.Заполните пропуски в таблице:
  • •11 Заполните пропуски в следующей таблице.
  • •12. Допустим, что вы имеете 100 долл. И решаете: сохранить их или потратить. Известно, что, положив деньги в банк, через год можно получить 112 долл. Инфляция составляет 14 % в год.
  • •Доп. Задачи эп
  • •Вроде ахд
  • •Статистика
  • •Определите, на сколько процентов изменилась на предприятии за отчетный период средняя годовая выработка продукции на одного списочного рабочего.
  • •Из условия следует, что
  • •Найдем фактич.Объем пр-ва и численность персонала
  • •6.Списан финансовый результат от реализации продукции — ?

  • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
  • Номер строки в балансе: 1230
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

  • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
  • долги работников по заработной плате;
  • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  • прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

Счет, субсчет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

200 000,00

250 000,00

50 000,00

100 000,00

100 000,00

0,00

100 000,00

150 000,00

50 000,00

Итого

200 000,00

250 000,00

50 000,00

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

  1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
  2. Неплатежеспособность покупателей.
  3. Трудности при реализации продукции.
  4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
  5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Формирование ведомости: правила

В ОСВ должны быть отражены абсолютно все документы по закупке, а также все документы по расчетам:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются все операции, связанные с закупкой материальных ценностей, работ, услуг, оборудования, основных средств. Все документы, выставленные поставщиками и подрядчиками: товарные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры — должны найти отражение в кредите счета 60. Так формируется кредиторская задолженность организации. Если при закупке материалов организация не использует счет 15, то в кредите счета 60 отражаются и неотфактурованные поставки. Здесь же показывается возврат предоплаты от поставщика по неосуществленной им поставке.

О том, как должен быть заполнен акт выполненных работ, подробно рассказано .

  • Дебетовый оборот. По нему проходят все операции, связанные с оплатой поставщику. Это и погашение задолженности компании, отраженной в кредите счета 60, и операции предоплаты. По дебету должны быть отражены все платежные поручения и кассовые документы, на основании которых производилась оплата. Сюда же попадают данные по операциям взаимозачета и возврату товара поставщику.

Об ограничениях, существующих для наличных расчетов между юрлицами, читайте в материале «Какой предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?».

Формирование ведомости: пример

Приступаем к составлению ОСВ. Как уже говорилось выше, сальдо в ведомости должно быть развернутое. С этим связаны определенные тонкости при формировании ведомости.

Разберем пример.

Организация А заключила договор с организацией Б на выполнение работ и перечислила ей предоплату в размере 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.) в октябре 2018 года. В ноябре организация Б выполнила предусмотренный договором объем работ. Организации подписали акт выполненных работ на сумму 11 800 руб. (в том числе НДС 1 800 руб.), на основании которого организация Б выставила счет-фактуру в адрес организации А.

Проводки в бухгалтерском учете организации А:

Дт

Кт

Сумма

Описание

Первичный документ

Октябрь 2018

60 «Авансы»

11 800

Перечислена предоплата организации Б по договору

Платежное поручение

68 «Расчеты по НДС»

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

1 800

Принят к вычету НДС с уплаченного аванса

Счет-фактура на аванс от поставщика

Ноябрь 2018

60 «Расчеты за выполненные работы»

10 000

Отражена в учете стоимость выполненных работ без НДС

Акт выполненных работ

60 «Расчеты за выполненные работы»

1 800

Отражен НДС

Счет-фактура на работы

60 «Расчеты за выполненные работы»

60 «Авансы»

11 800

Зачтена предоплата по договору

Бухгалтерская справка

76 «Расчеты по НДС с авансов выданных»

68 «Расчеты по НДС»

1 800

Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса

Запись книги продаж

68 «Расчеты по НДС»

1 800

Принят к вычету НДС по выполненным работам

Запись книги покупок

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

23 600

Если не были сделаны проводки между субсчетами счета 60, то ОСВ будет выглядеть следующим образом:

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Авансы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 «Расчеты за выполненные работы»

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

ОСВ за ноябрь по счету 60 (синтетический)

Сальдо на начало

Обороты за период

Сальдо на конец

Дт

Кт

Оборот по дебету

Оборот по кредиту

Дт

Кт

11 800

11 800

11 800

11 800

Готовимся к проверке: дебиторская задолженность по заработной плате прошлых лет (Сильвестрова Т.)

В нашу редакцию пришел такой вопрос. В прошлом году в бюджетном учреждении был уволен сотрудник. Поскольку на момент увольнения он использовал ежегодный оплачиваемый отпуск, который фактически еще не наработал, учреждение произвело удержание за неотработанные дни отпуска. Фактически размер удержания был равен 20 000 руб. Однако при расчете сотрудника перед увольнением сумма начисленной заработной платы составила 9000 руб., и бухгалтер, не отразив в учете фактическую сумму удержания, поставил сумму, равную начисленной. Дебиторская задолженность в учете отражена не была. Бухгалтером были искажены фактические показатели. Сейчас намечается тщательная проверка учреждения, и ситуация по сокрытию суммы дебиторской задолженности вызывает у него беспокойство. Надо ли в учете произвести корректировку данных? Как это сделать? Нужно ли подать на сотрудника в суд с целью взыскать с него задолженность? Предлагаем разобраться в сложившейся ситуации.

Общие требования к ведению бухгалтерского учета в учреждении

Пунктом 3 Инструкции N 157н <1> установлено, что при ведении бухгалтерского учета учреждениям, финансовым органам, органам, осуществляющим кассовое обслуживание, необходимо учитывать следующее:
— к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление;
— данные бухгалтерского учета и сформированная на их основе отчетность субъектов учета формируются с учетом существенности фактов хозяйственной жизни, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год (далее — событием после отчетной даты);
— информация в денежном выражении о состоянии активов, обязательств, иного имущества, об операциях, их изменяющих, и финансовых результатах указанных операций (доходах, расходах, источниках финансирования деятельности экономического субъекта), отражаемая на соответствующих счетах, в том числе на забалансовых, рабочего плана счетов субъекта учета, должна быть полной с учетом существенности ее влияния на экономические (финансовые) решения учредителей учреждения (заинтересованных пользователей информации) и существенности затрат на ее формирование;
— в бухгалтерском учете подлежит отражению информация, не содержащая существенных ошибок и искажений, позволяющая ее пользователям положиться на нее как на правдивую. В целях Инструкции N 157н существенной информацией признаются сведения, пропуск или искажение которых может повлиять на экономическое решение учредителей учреждения (пользователей информации), принятое на основании данных бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта учета.
———————————
<1> Инструкция о применении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

При ведении бухгалтерского учета субъект учета обеспечивает (п. 4 Инструкции N 157н):
— формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям (руководителям, наблюдательным советам автономных учреждений, органам, осуществляющим функции и полномочия учредителя, собственникам имущества, на базе которого создано учреждение, участникам бюджетного процесса, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством соответствующие полномочия), а также внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности (приобретателям (получателям) услуг (работ), социальных пособий, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности);
— предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства РФ при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

Рекомендации по исправлению сложившейся ситуации

В рассматриваемой в вопросе ситуации действия бухгалтера исказили фактические показатели учреждения и скрыли наличие у последнего дебиторской задолженности. По нашему мнению, не следует надеяться, что в ходе проверки данный факт не выявится и учреждению не надо будет делать исправительных записей. Конечно, можно полагаться на невнимательность проверяющих и мечтать о том, что данное нарушение выявлено не будет, либо в случае выявления проверяющими названного нарушения попытаться доказать, что в силу норм ст. 137 ТК РФ удержание из заработной платы работника при его увольнении платы за неотработанные дни отпуска является правом, а не обязанностью учреждения, но маловероятно, что это удастся сделать. Считаем, что надеяться на счастливый случай не стоит, и советуем, руководствуясь нормами п. 18 Инструкции N 157н, произвести исправительные записи: методом «красное сторно» отсторнировать ошибочную сумму, подлежащую удержанию с работника, начислить реальную сумму удержания. Возникшая при совершении правильных записей дебиторская задолженность подлежит в дальнейшем обоснованию в пояснительной записке, в частности в таблице «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» (ф. 0503769).
В дальнейшем можно действовать по одному из следующих вариантов:
1. Попытаться связаться с бывшим работником и попросить его добровольно вернуть денежные средства (хотя, конечно, вряд ли бывший сотрудник согласится это сделать, но попытаться стоит).
2. Устроить служебное расследование, выявить виновное лицо и удержать данные суммы из его заработной платы.
3. Оставить в учете суммы дебиторской задолженности до признания ее нереальной к взысканию и списать на расходы учреждения.
4. Обратиться в суд и попытаться в судебном порядке взыскать данные суммы с работника. Относительно обращения в суд по рассматриваемой ситуации хотелось бы отметить Апелляционное определение Иркутского областного суда от 17.02.2015 по делу N 33-1107/2015, в котором УФССП обратилось в суд с тем, чтобы в судебном порядке взыскать со своего бывшего работника задолженность по оплате дней отпуска, данного работнице авансом. По мнению истца, при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель имеет право удержать задолженность за неотработанные дни отпуска из заработной платы работника. Поскольку произвести удержание в бесспорном порядке всей суммы задолженности из заработной платы работника оказалось невозможным и бывшим работником — ответчицей задолженность добровольно не погашена, в соответствии со ст. 391 ТК РФ УФССП вправе взыскать излишне уплаченные суммы с бывшего работника в судебном порядке.
Судом установлено и из материалов дела следует, что ответчица была принята на государственную гражданскую службу и назначена на должность судебного пристава по обеспечению установленного порядка деятельности судов. На основании приказов истца ответчице были предоставлены оплачиваемые отпуска, в том числе без сохранения денежного содержания. Приказом истца служебный контракт с ответчиком был расторгнут, и ответчик был уволен по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 33 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (по инициативе гражданского служащего). В Приказе указана необходимость удержания из денежного содержания, причитающегося ответчику, задолженности за неотработанные дни отпуска. Однако при увольнении ответчика начисленной ему суммы было недостаточно для оплаты всех неотработанных дней отпуска.
Проанализировав нормы ст. 137 ТК РФ и другие положения действующего законодательства, регулирующие спорные правоотношения, и установив, что международное, трудовое и гражданское законодательство не содержат оснований для взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете, а также учитывая, что истец при увольнении ответчицы не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся ей при расчете, суд пришел к обоснованному выводу об отказе в удовлетворении исковых требований УФССП.
Из всего вышесказанного следует: учреждение должно быть готово к тому, что получить от бывшего работника денежные средства, необходимые для погашения дебиторской задолженности, маловероятно. Скорее всего, данная задолженность будет списана со счетов бухгалтерского учета после признания ее нереальной к взысканию.

Списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию

В силу норм п. 339 Инструкции N 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, актом главного администратора доходов бюджета, нереальной к взысканию. На забалансовом счете 04 задолженность списания с балансового учета числится для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством, актом главного администратора доходов бюджета) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Кроме того, нереальными к взысканию долгами признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям (Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-03-06/4/30650):
— невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Таким образом, наличие у учреждения решения об отказе в удовлетворении исковых требований к работнику может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего невозможность взыскания задолженности. Справка о смерти работника, в отношении которого у учреждения числится задолженность, тоже является фактом, подтверждающим то, что задолженность нереальна к взысканию. При отсутствии документального подтверждения невозможности взыскания задолженности данная задолженность учитывается на счетах балансового учета до истечения срока исковой давности. Напомним, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (ст. 196 ГК РФ). Статьей 200 ГК РФ установлено, что, если в законе не говорится иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.
На основании п. 2 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 6 Инструкции N 157н к компетенции учреждения относится урегулирование в рамках своей учетной политики порядка списания задолженности ввиду невозможности ее взыскания (Письмо Минфина России от 01.11.2014 N 02-06-10/56150).

Согласно проведенным исследованиям, особую остроту в российской экономике приобретают вопросы, связанные с состоянием расчетов с дебиторами. Для учреждения очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

Дебиторская задолженность- это один из наиболее ликвидных активов учреждения. Однако сумма дебиторской задолженности — это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей.

Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников перед учреждением.

В составе дебиторской задолженности входит различная задолженность работников перед учреждением, например:

  • суммы, полученные работниками под отчет;

  • переплата по заработной плате;

  • задолженность по займам, полученным от предприятия;

  • долг по возмещению недостач и материального ущерба.

У учреждения возникают операции по расчетам с персоналом по оплате труда, наличие переплаты свидетельствует об образовании дебиторской задолженности перед учреждением.

Согласно п. 339 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, в случае признания дебиторов неплатежеспособными (с момента признания задолженности в порядке, установленном законодательством, безнадежной, нереальной к взысканию) дебиторская задолженность одновременно:

— списывается с балансового учета;

— отражается на забалансовом счете 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов».

Действующие в настоящее время нормативно правовые акты не устанавливают единый порядок документального оформления учреждениями операций по переводу нереальной ко взысканию дебиторской задолженности с балансового на забалансовый учет. Следовательно, такой документ должен утверждается в качестве элемента учетной политики. При этом должны учитывается соответствующие требования органов, осуществляющих в отношении учреждений функции и полномочия учредителей.

При списания с баланса учреждения нереальной ко взысканию дебиторской задолженности по заработной плате могут оформляется, следующие документы:

  1. решение инвентаризационной комиссии;

  2. письменное обоснование решения о списании задолженности;

  3. приказ руководителя государственного госучреждения о списании дебиторской задолженности;

  4. документ, подтверждающий наличие задолженности (первичный документ) и документ, подтверждающий невозможность ее взыскания, например постановление судебного пристава исполнителя об окончании исполнительного производства;

Причиной, указанной в постановлении, может быть:

— ликвидация организации;

— невозможность определения фактического нахождения контрагента;

— отсутствие имущества и денежных средств у должника.

  1. справка (форма 0504833)

В аналогичном порядке может, оформляется и списание задолженности с забалансового счета 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов». Такое списание осуществляется:

— по истечении срока наблюдения (пяти лет или иного срока, установленного законодательством);

— при возобновлении процедуры взыскания задолженности;

— при поступлении средств в погашение задолженности.

Отражение в учете списания дебиторской задолженности, признанной в установленном порядке нереальной к взысканию, осуществляется из характера ее возникновения.

Таким образом, учреждением при списании дебиторской задолженности по заработной плате, в учете делается запись:

Дебет 040120273 Кредит 030210730.

При возникновении подобной задолженность в рамках доходных операций используется дебет счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», в том случае если задолженность возникает от расходных операций то списание осуществляется в дебет счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

С забалансового учета задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается путем уменьшения показателя счета 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов».

В случае если за неуплаченными суммами оплаты труда не обратились ни сотрудник учреждения, ни его родственники. То по истечении срока исковой давности невостребованная сумма депонированной заработной платы могут быть списаны с баланса учреждения, это решение принимается инвентаризационной комиссией учреждения п. 371 Инструкции №157н.

Инвентаризация дебиторской задолженности, должна обязательно проводиться в следующих случаях:

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

— при смене материально ответственных лиц (например, главного бухгалтера);

— в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

-при реорганизации или ликвидации организации.

Дебиторская задолженность, как часть активов, подлежит обязательной инвентаризации, в соответствии со статьей 11 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». При этом не секрет, что значимость инвентаризации часто недооценивают и проводят ее лишь «для галочки» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, чтобы формально не нарушить закон. Главная причина, по которой инвентаризация дебиторской задолженности заслуживает особого внимания, в том, что эта процедура позволяет выявить сомнительные и безнадежные долги.

Таким же образом осуществляется списание депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Перечень документов для оформления списания дебиторской задолженности должен быть установлен учетной политикой учреждения.

Депонентская задолженность может списываться на основании:

— Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

— решения инвентаризационной комиссии;

— письменного обоснования необходимости списания задолженности;

— приказа руководителя учреждения.

Пунктом 138 инструкции №157 предусмотрено списание с балансового учета задолженности по депонированным суммам не востребованной в течении срока исковой давности кредиторами отражается по дебету счета 030402830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами» и кредиту счета 040110173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», с одновременным отражением суммы задолженности на забалансовом счете 20 «Списание задолженности невостребованной кредиторами». При ликвидации кредитора, а так же при отсутствии требование со стороны правопреемников по списываемой с баланса задолженности отражение на забалансовом счете не производится. Списание невостребованной депонированной заработной платы оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 030402830 Кредит 040110173 – списана невостребованная работниками депонентская задолженность.

Одновременно показываем увеличение по забалансовому счету 20 «Списание задолженности невостребованной кредиторами».

Учреждение самостоятельно определяет сроки учета списанной депонентской задолженности за балансом и отражает это в учетной политике.

В деятельности бухгалтерской службы любого экономического субъекта особое место должно быть отведено организации учета дебиторской задолженности и контролю за состоянием расчетов. Хорошо организованный учет дебиторской задолженности, правильное раскрытие информации в бухгалтерской отчетности позволяют проводить качественный анализ финансового состояния учреждения, принимать обоснованные экономические решения.

Использованные источники:

1 О бухгалтерском учете : федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. – М., . – Режим доступа: информационно-правовая справочная система «КонсультантПлюс».

2 Г.Ю. Касьянова Бюджетные учреждения: бухгалтерский учет по новым правила: практические рекомендации / Г.Ю. Касьянова. – М. : АБАК 2012. – 375 с.

3 Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств : приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49н (с последними изм. и доп. от 08.11.2010 г. № 142н). – М., . – Режим доступа : информационно-правовая справочная система «КонсультантПлюс».

4 Бухгалтерский и налоговый учет в примерах // Учет в бюджетных учреждениях. -2013.-№05(28). – С. 31-34

5 Приказ Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) . – М., . – Режим доступа: информационно — правовая справочная система КонсультантПлюс: Высшая школа.

Задолженность нереальная к взысканию

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *