Заблокированные счета ФНС

Содержание

Приостановление операций с денежными средствами

Приостановление операций со счетами наиболее распространенный вид блокировки. Что может послужить причиной для приостановления операций по расчетному счету, и какие организации могут его осуществить?

Банк, в котором открыт расчетный счет

Кредитная организация вправе приостановить движения по счету, если они попадают под понятие рискованных с точки зрения ФЗ о предотвращении легализации средств, приобретенных незаконным путем и финансировании терроризма. Также блокировки счета может потребовать Росфинмониторинг по этой же причине. Согласно закону, банк не может приостановить платежи по счету на срок более 5-ти дней, и у вас есть время подтвердить, что ваши деньги получены легальным путем. Если банк признает достаточными доказательства, блокировку снимут, в противном случае вас может ждать беседа со следственными органами. offbаnk.ru

ИФНС, ПФР, ФСС

Налоговая служба и фонды также могут заблокировать ваш счет, но полномочия у этих организаций разные. Если и Фонд социального страхования могут наложить запрет на использование наличных средств только в пределах сумм, которые вы задолжали при неуплате взносов, пени и штрафов, то ИФНС вправе полностью заблокировать операции по счету. В каких случаях налоговая инспекция может заблокировать ваши расчетные счета?

Если вы не уплатили налоги и штрафы

В случае непредставления отчетности в установленный законом срок.Для обеспечения уплаты налоговых платежей по результатам налоговой проверки.В каждом случае следует выполнить требования организации, потребовавшей приостановку операций по счету для разблокировки счета, или же оспорить её действия в суде, а затем предъявить решение суда в банк. Блокировка автоматически снимается после уплаты сумм задолженности на счета фондов или налоговой службы в течение нескольких дней. Для того, чтобы ускорить процесс разблокировки, следует обратиться в организацию и попросить снять приостановку в связи с исполнением обязательств. Выбирайте надёжный банк!

ФСС вправе заблокировать только один счет

«…В мае мы не вовремя заплатили страховые взносы, и по итогам полугодия ФСС начислил нам пени. Мы их добровольно не заплатили, и фонд выставил инкассо в банк, расчетным счетом в котором мы почти два года не пользуемся. Там нет ни поступлений, ни списаний. В другой банк, где деньги были, ФСС инкассо почему-то не выставил. Теперь к нам предъявили требования судебные приставы. Позвонили в фонд выяснить, почему отправили решение на взыскание к приставам и не выставили инкассо в другой банк. А в фонде сказали, что они не имеют права подавать инкассо в два и более банка. Это действительно так?..»

— Из письма главного бухгалтера Елены Петровой, г. Санкт-Петербург

Елена, четкого порядка нет. Порядок взыскания взносов и пеней прописан в статье 19 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. В ней нет ограничения, на один или несколько счетов фонд выставляет инкассо.

Как мы выяснили, ФСС работает по аналогии с ПФР (распоряжение Правления ПФР от 11.02.10 № 33р). Порядок такой. Инкассовое поручение выставляется на один или несколько счетов. Если один, фонд сам выбирает, к какому счету предъявить инкассо. Если несколько, то общая сумма поручений не должна превышать сумму задолженности страхователя, записанную в решении о взыскании. Подобный порядок исключает ситуацию, когда одна и та же сумма может быть списана с нескольких счетов. Причем если на одном счете денег недостаточно, у фонда нет обязанности отзывать инкассо и выставлять его к другому счету. При нехватке денег фонд вправе взыскать недоимку и пени за счет иного имущества. Для этого специалисты направляют постановление о взыскании судебному приставу-исполнителю.

Полученный от пристава исполнительный документ безопаснее незамедлительно исполнить. Пристав дает срок на добровольное погашение задолженности обычно пять рабочих дней. Если в течение этого периода компания не погасит пени, то с должника взыскивается исполнительский сбор. Минимальный его размер — 5 тыс. рублей (ст. 112 Федерального закона от 02.10.07 № 229-ФЗ).

Причины блокировки счетов

Прежде всего, обозначим причины, по которым налоговые органы могут приостановить операции (заблокировать) по счетам в банках:

1) Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, пеней, штрафов, процентов (п.2 ст.76 НК РФ).

Блокировка счета осуществляется в пределах суммы возникшей недоимки (п.2 ст.76 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 г. №03-02-07/1-167). При этом приостановление операций не распространяется на платежи очереди более ранней, чем уплата налогов (п.1 ст.76 НК РФ, п.2 ст.855 ГК РФ).

2) Неисполнение налогоплательщиком обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Напомним, что не позднее шести дней со дня отправки налоговым органом документов, используемых налоговыми органами для проведения мероприятий налогового контроля, налогоплательщики обязаны передать налоговому органу квитанцию о приеме таких документов.

При этом законодательством установлен ограниченный перечень истребуемых электронных запросов (пп.2 п.3 ст.76 НК РФ).

Блокировка счета возможна в случае неисполнения обязанности по передаче квитанции в отношении следующих документов:

  • требования о представлении документов;

  • требования о представлении пояснений;

  • уведомления о вызове в налоговый орган.

Решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств принимается налоговыми органами в течение 10 рабочих дней со дня истечения установленного срока для передачи электронной квитанции (Письмо ФНС РФ от 16.02.2016 г. №ЕД-4-2/2436@). То есть фактически получается 16 рабочих дней с момента получения электронного запроса от налогового органа.

Важно!

При получении от налоговых органов запросов о прогнозной величине налоговых поступлений и просьб подобного характера, налогоплательщик может без последствий игнорировать такие электронные запросы и не бояться блокировки счетов.

Важно!

Не стоит забывать, что такая обязанность может возникнуть и у налогоплательщиков, не являющихся плательщиками по соответствующему налогу, но представивших декларации по ТКС. Например, налогоплательщик, применяющий УСН, по просьбе покупателя выставил счет-фактуру с НДС и, соответственно, вынужден был представить декларацию по НДС в электронном виде.

В том случае, если блокировка счета вызвана причинами, приведенными в п.2 и п.3, то ограничений по сумме блокировки нет.

Однако на практике причиной блокировок счетов могут являться неправомерные действия налоговых инспекторов. Так, на одном из предприятий был заблокирован счет из-за копеечной пени, которая ошибочно была начислена в КРСБ налогоплательщика. Причем требование об уплате копеечной пени налогоплательщик вовремя не получил.

Тем не менее, в данной ситуации налогоплательщик также вынужден прилагать усилия для разблокировки счета.

Срок разблокировки счета

Банк прекращает расходные операции по счетам налогоплательщика на основании полученного из налоговой инспекции решения о приостановлении операций.

Налогоплательщику передается копия решения о приостановлении нарочным (под расписку) или иным способом в срок не позднее дня, следующего за днем принятия решения. На практике нередко случается так, что налогоплательщик узнает о том, что расходные операции по его счетам приостановлены от обслуживающего его банка, не получив от налоговой инспекции вовремя копию решения.

Сразу отметим, что банкам запрещено открывать налогоплательщику новый счет (п.12 ст.76 НК РФ).

В зависимости от причин блокировки, действия налогоплательщика могут быть следующими:

  • согласиться с требованиями налогового органа (оплатить сумму недоимки, отправить налоговую декларацию и пр.);

  • не согласиться с действиями налогового органа (обжаловать решение инспекции о приостановлении).

В том случае, если налогоплательщик согласился с решением налоговой инспекции, оплатив имеющуюся сумму недоимки (либо не стал спорить с налоговой инспекцией о копеечных долгах), то решение инспекции будет отменено не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов о взыскании платежей (п.8 ст.76 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.04.2016 г. №03-02-08/20569).

В том случае, если налогоплательщик представил декларацию (блокировка по причине непредставления декларации), то решение о разблокировке счета принимается в срок не позднее одного дня после представления такой декларации (пп.1 п.3.1 ст.76 НК РФ).

В том случае, если налогоплательщику заблокировали счет по причине непредставления сведений для налогового контроля (не передана налоговому органу квитанция о приеме требования), то решение о разблокировке счета принимается не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:

  • день передачи налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом (налогоплательщик должен направить электронную квитанцию о приеме документов);

Например, если 17.05.2016 г. направлена квитанция о приеме документов, то 18.08.2016 г. налоговая инспекция должна принять решение о разблокировке счета.

  • день представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, — при направлении требования о представлении документов (пояснений);

Например, если 16.05.2016 г. налогоплательщик представил пояснения, то 17.05.2016 г. налоговая инспекция должна принять решение о разблокировке счета.

  • день явки представителя организации в налоговый орган — при направлении уведомления о вызове в налоговый орган (пп.2 п.3.1 ст.76 НК РФ, Письма Минфина РФ от 15.01.2016 г. №03-02-08/797, ФНС РФ от 27.01.2015 г. №ЕД-4-15/1071).

Само решение об отмене приостановления операций направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения, а его копия вручается налогоплательщику.

В случае несвоевременной разблокировки счета налогоплательщика проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока (п.9.2 ст.76 НК РФ).

И в последнем случае (если налогоплательщик не согласен с решением налоговой инспекции), решение о приостановлении можно оспорить в арбитражном суде. До рассмотрения дела налогоплательщик должен обратиться в суд с ходатайством для снятия запрета на расходование средств компании.

Статья актуальна на 18.05.2016

Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июля 2011 г.

Содержание журнала № 14 за 2011 г.П.А. Попов, экономист

Ваша компания точно сдала все налоговые декларации за, допустим, 2001 г.? А по налогу на имущество за 2002 г.? А по земельному налогу за 2005 г.? Нет? Поздравляем! Если налоговики сейчас сочтут, что вы обязаны были это сделать, то ваши счета будут заблокированы.

ФНС в начале этого года официально предупредила, что, если у организаций всплывут долги по сдаче деклараций за прошлые годы, заморозки счетов им не избежатьПисьмо ФНС России от 09.02.2011 «Разъяснения по вопросу приостановления операций по счетам налогоплательщика за непредставление налоговых деклараций по налогу на имущество организаций».

По мнению ФНС, инспекции вправе при непредставлении им деклараций за любой налоговый (отчетный) период в любой момент приостановить операции по счетам компании. Ведь никаких пресекательных сроков на это действие ст. 76 НК РФ не устанавливает.

Например, вы могли не подать декларацию по налогу на имущество за 2007 г. просто потому, что у вас не было основных средств. Но ведь сдавать декларации по этому налогу должны были (до 2010 г.) все компании, даже если у них не было объектов налогообложения — этих самых основных средствст. 373 НК РФ; Федеральный закон от 30.10.2009 № 242-ФЗ.

Есть ли у вас скелеты в шкафу

Учтите, что налоговиков поддерживает и МинфинПисьмо Минфина России от 05.05.2009 № 03-02-07/1-227. Ведь инспекция может заблокировать счет, как дословно сказано в НК РФ: «…в случае непредставления этим налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации»п. 3 ст. 76 НК РФ. И больше ничего. 10 дней прошло? Конечно, прошло. Уже годы прошли!

Так что будьте готовы к такому повороту событий, если выяснится, что ваша компания должна была представить декларацию по какому-либо налогу несколько лет назад, но из-за недостатка информации или неверного толкования норм НК РФ этого не сделала.

Например, вы всего пару дней владели автотранспортным средством и решили, что платить транспортный налог не обязаны вовсе, что, разумеется, не такп. 3 ст. 362 НК РФ. И налоговики легко могут лишь спустя годы обнаружить факт недекларирования. Ведь массив обрабатываемых ими данных просто огромный.

Вариантов реагирования на блокировку счета у вас всего два:

  • <или>оспаривать блокировку счета как незаконную и не соответствующую НК РФ;
  • <или>подать требуемую налоговиками декларацию, что повлечет разблокировку счета.

Обжалуем блокировку

Ваши протесты против блокировки инспекция, скорее всего, проигнорирует. И остается надеяться на суд. Для него вам пригодятся следующие аргументы.

Что можно заявить в суде

АРГУМЕНТ 1. Если у вас уже проводилась комплексная выездная проверка за спорный период и она не выявила неподачу деклараций, то налоговики со своей блокировкой пренебрегают ранее ими же сделанными выводами об отсутствии у вашей компании нарушений по какому-либо налогуподп. 8, 12, 13 п. 3 ст. 100 НК РФ.

АРГУМЕНТ 2. ФАС Московского округа однажды пришел к выводу, что у инспекции есть всего 10 рабочих дней по истечении срока представления декларации, чтобы вынести решение о блокировке счетов. А дальше — ни-ни. В нашем случае эти 10 дней уже, безусловно, прошлип. 7 ст. 76, п. 6 ст. 61 НК РФ; Постановление ФАС МО от 20.02.2009 № КА-А41/433-09.

Решение суда налоговиков может не остановить

Учтите, что, даже если вы успешно обжалуете блокировку счетов, инспекция может на этом и не остановиться. Да, она разблокирует счета, но одновременно может:

  • <или>провести камеральную проверку несданной декларации. Да-да, не удивляйтесь — такие случаи имели место. По итогам проверки будет вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности, ведь срок давности и за непредставление декларации, и за неуплату налога по ней истекп. 1 ст. 113 НК РФ. Но в этом решении инспекция попробует насчитать вам сумму налога к уплате. Ведь если у нее есть данные из других источников — вашего банка, госорганов и т. д., то по некоторым налогам (не всем — см. ниже) какую-то сумму к уплате она рассчитать сможет.

И Минфин, и ВАС РФ считают, что проверка без декларации незаконнаПисьмо Минфина России от 05.05.2010 № 03-02-08/28; Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 № 2662/07, от 26.06.2007 № 1580/07. А вот ФАС Поволжского округа приходил к другому выводу — такие действия инспекции законны. Хотя позднее он и изменил свой подходПостановления ФАС ПО от 07.07.2008 № А65-14145/07, от 11.09.2009 № А65-1368/2009. В любом случае имейте в виду, что такие действия со стороны инспекции возможны;

  • <или>выявить недоимку без проверки. А тут инспекции и вовсе не надо соблюдать политес. Она составит акт о выявлении недоимкип. 1 ст. 70 НК РФ; приложение 3 к Приказу ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825@, который вам не направит и не покажетПисьмо Минфина России от 11.02.2010 № 03-02-07/1-57; Постановление ФАС СЗО от 21.12.2010 № А13-2446/2010. Инспекция здесь ничем не связана — НК РФ никак не ограничивает сроки для «внепроверочного» выявления недоимок. То есть налоговики могут выявить факт неуплаты налога и спустя год, 5 или 10 лет после истечения срока уплаты налога. Однажды с этим согласился и судПостановление Двенадцатого ААС от 09.12.2010 № А12-13356/2010. И, как мы уже говорили, по некоторым налогам инспекция пусть и на глазок, но может определить сумму к уплате.

А дальше в обоих случаях инспекция запустит механизм взыскания выявленной недоимки — выставление требования, решение о взыскании, инкассо в банки, при необходимости — блокировка счетов и арест имуществастатьи 45—47, статьи 76, 77 НК РФ. И вот тут уже подавляющее большинство судов считает, что взыскивать такие недоимки (с момента образования которых прошло больше 3 лет) нельзясм., например, Постановления ФАС ЦО от 13.02.2009 № А48-2451/08-8, ФАС МО от 23.07.2009 № КА-А40/6541-09 (см. подробнее об этих спорах в издании «Главная книга. Конференц-зал», 2009, № 9, с. 58). Но очевидно, что доказывать это (вместе с незаконностью блокировки счета за столь давние «долги» по декларациям) вам придется именно в суде. А на это пойдут немногие налогоплательщики и лишь при большой цене вопроса.

«Сдаем долги» по декларациям

Разумеется, самый простой и бесконфликтный вариант — это удовлетворить требования налоговиков, то есть подать декларацию. Это ведь почти сразу приведет к разблокировке счетап. 3 ст. 76 НК РФ. Даже если вы сдадите нулевую декларацию или декларацию с полной отсебятиной.

Тогда главный для вас вопрос — что же указать в декларации? Нулевые значения или достоверные данные, если вы, конечно, еще способны их восстановить за столь давние периоды?

Сразу скажем, что штрафов вы в любом случае можете не опасаться. Ведь взыскать штрафы за несдачу декларации и неуплату налога налоговики уже не смогут — истекли сроки давности (3 года), которые отсчитываютсяп. 1 ст. 113 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 № 13447/10:

  • со дня истечения срока на сдачу декларации (для штрафа по ст. 119 НК РФ);
  • с момента окончания налогового периода (для штрафа по ст. 122 НК РФ).

Точнее, начислить штрафы и взыскать их налоговики могут, но у вас будут стопроцентные шансы на обжалование этого.

Зато пени за несколько лет могут «накапать» огромные, превышающие сам налог. Так что есть большой соблазн подать нулевую декларацию…

Какие налоги могут «раскопать» налоговики

Скорее всего, такие скелеты в шкафу, как несданные декларации, возможны по так называемым имущественным и ресурсным налогам. Речь идет о налоге на имущество, транспортном налоге, земельном налоге. Попробуем выяснить, смогут ли налоговики определить сумму неуплаченных налогов спустя годы, если вы решите разыграть перед ними спектакль под названием «Документов нет, ничего не помним, вот вам нулевая декларация».

Транспортный налог

Могут ли налоговики по своим источникам проверить указанные вами в декларации данные и определить точную сумму налога к уплате? Конечно! Ведь ГИБДД предоставляет им все регистрационные сведенияп. 5 ст. 362 НК РФ. Так что они легко могут установить все нужные данные (категорию и мощность транспорта, срок владенияп. 1 ст. 361 НК РФ) и спустя годы.

Вывод

Подавать нулевую декларацию по транспортному налогу бесперспективно — инспекция легко доначислит вам налог к уплате и выставит требование. Делайте так, только если вы готовы обжаловать доначисление налога за пределами трехлетнего срока.

Земельный налог

У налоговиков есть доступ и к Единому госреестру прав на недвижимость (там указаны участки и их собственники), и к земельному кадастру (там указана стоимость каждого участка). Эти сведения им передаются в автоматическом режимепп. 11—13 ст. 396 НК РФ, плюс инспекция в любой момент может запросить в Росреестре уточняющую информацию. Так что определить самостоятельно или проверить задекларированную вами сумму земельного налога к уплате — дело техники. Налоговики совершат простое арифметическое действие — умножат кадастровую стоимость участка на региональную ставку налогаст. 390, ст. 394, ст. 396 НК РФ. Ну и пени, конечно, насчитают.

Если налоговики вспомнили про вашу «вечную ценность», подавать нулевую декларацию не стоит. Или, если вы собираетесь-таки ее подать, сразу же готовьте текст жалобы в УФНС и иска в суд со ссылками на богатую практику федеральных арбитражных судов по спорам о взыскании давних недоимок.

Налог на имущество организаций

А вот тут у инспекции возникнут сложности с определением налоговых обязательств без вашей помощи. Напомним, что объектом обложения налогом на имущество являются основные средства, учитываемые в качестве таковых в бухучете, а налоговой базой — их остаточная стоимостьп. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ. Наличие некоторых объектов налогообложения инспекция может выявить и самостоятельно — помните, что у нее есть доступ к базам ГИБДД (транспорт) и ЕГРП (здания и сооружения). Но определить налоговую базу (среднегодовую стоимость ОС) инспекция может только по первичным документам, регистрам бухгалтерского учета и, хотя бы приблизительно, из бухгалтерской отчетности компании (если там эти данные, конечно, отражены корректно). Кроме того, транспорт и недвижимость — не всегда основные средства. И проверить их статус тоже можно только по первичке налогоплательщика. Однако инспекция в нашем случае:

  • не может требовать у вас документы, подтверждающие данные из декларации, в том числе нулевые данные. Ведь их истребование в рамках камеральной проверки допустимо только в строго оговоренных случаяхп. 7 ст. 88 НК РФ. Например, при возмещении НДС, пользовании льготами, по ресурсным налогампп. 6, 8, 9 ст. 88 НК РФ. И вы можете ответить отказом на требование сдать подтверждающие документы;
  • не может провести выездную проверку за указанный в декларации период, так как мы рассматриваем ситуацию, когда прошло уже больше 3 лет с момента окончания периода, за который представлена «опоздавшая» декларация.

По налогу на имущество вы можете отразить в декларациях за прошлые периоды фактически любые сведения, в том числе и нулевые показатели, даже если у вас по факту имелись в собственности целое здание или автопарк машин. Если, конечно, с периода, за который подается декларация, прошло больше 3 лет и выездная проверка вам не грозит.

И пугать вас нечем — за представление декларации с недостоверными сведениями (в нашем случае — нулевой декларации) налоговики не вправе ни оштрафовать вас, ни тем более заблокировать счета.

Не «сотрудничаете со следствием» — доначислим от фонаря

Не забывайте еще об одном «замечательном» праве налоговиков, касающемся всех налогов. У инспекции всегда остается возможность в ответ на вашу нулевую декларацию доначислить налог расчетным способом — на основании данных по аналогичным налогоплательщикамподп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Для этого налоговики должны доказать, что у вас когда-то (за спорный период) отсутствовал учет объектов налогообложения или он велся с нарушением установленного порядка, что и привело к невозможности исчислить налоги. В нашем случае сделать это налоговая вряд ли сможет.

Но допустим, что по итогам камеральной проверки вашей нулевой декларации вы получили на руки акт, а затем и решение с доначисленной расчетным путем суммой налога и пенямип. 8 ст. 101 НК РФ. Тогда вы можете обжаловать это решение в вышестоящем налоговом органе и/или в суде и утверждать, что документы за спорный период (например, за 2005 г.) вами уже уничтожены и достоверно определить сумму налога не представляется возможным. Ведь срок хранения налоговой документации составляет всего 4 годаподп. 8 п. 1 ст. 23, подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ. К тому же, как мы уже говорили, суды считают, что взыскивать недоимку за пределами трехлетнего срока ее образования незаконно.

***

Итак, если вам приостановили операции по счетам за несдачу деклараций за прошлые годы, то самый простой путь — подать требуемую декларацию, хотя бы с нулевыми показателями.

При этом учтите, что по некоторым налогам налоговики смогут самостоятельно установить сумму к уплате и выставить вам требование на налог и пени. Но больше вам за столь давние «грехи» ничего не грозит. Обжаловать или нет эти доначисления — решайте сами.

Блокировка счета – так «в миру» принято называть приостановление операций по счету налогоплательщика. Это широко практикуемый налоговиками способ обеспечения выполнения обязательств, который применяется к компаниям и ИП.

И это весьма неприятное событие, поскольку вся деятельность организации, которой «заморозили» счета, становится практически парализованной: невозможно осуществлять никакие расходные операции, то есть рассчитываться с партнерами, а все это может стать причиной немалых убытков.

Если заблокировали счет, то по нему нельзя проводить расходные операции: к примеру, с него нельзя перевести деньги контрагенту или снять средства по чековой книжке. Более того, с декабря 2014 года действует норма, согласно которой, если налоговая инспекция вынесла решение о приостановлении операций по счетам, то банк не вправе открыть этой компании не только новые счета, но и вклады либо депозиты. Причем не только тот банк, где обслуживается клиент, но и любой другой.

«Заблокировали счет – что делать?» – как показывает наша практика, с таким вопросом в своей работе сталкивалась практически каждая компания. В каких случаях происходит блокировка счета банком и как решить эту проблему, рассмотрим в этой статье.

За что блокируют счет

Налоговым кодексом предусмотрено лишь три случая, при которых возможна блокировка счета налоговой. Все они перечислены в статье 76 НК РФ.

  • Блокировка за неуплату налогов

Если компания не исполнила требование инспекции об уплате налогов, пеней, штрафов, выносится решение о приостановлении операций. Причем не раньше, чем вынесено решение о взыскании. При этом расходные операции приостанавливаются только в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций по счетам.

Средства на счетах, которые превышают сумму задолженности, компания вправе использовать по своему усмотрению.

  • Блокировка за несдачу деклараций

Если блокировка счета вызвана несвоевременной подачей налоговой декларации, решение о приостановлении операций может быть принято не раньше, чем через 10 рабочих дней по истечении срока, установленного для сдачи отчетности. Такое право сохраняется за инспекцией в течение трех лет.

При этом на сумму блокировки никаких ограничений нет, т.е. ИФНС вправе заблокировать все деньги на счетах, и компания не сможет осуществлять расходные операции как с деньгами, которые находятся на счете, так и со средствами, которые будут поступать на него в будущем.

  • Блокировка за несоблюдение правил электронного документооборота

С 2015 года организации и ИП, которые сдают отчетность в электронном виде, обязаны обеспечить прием и подтверждение приема электронных документов, направленных ИФНС – требования о представлении документов (пояснений), а также уведомления о вызове в инспекцию. Подтверждение приема документов происходит путем отправки в ИФНС электронных квитанций о получении таких требований и уведомлений. Отправить квитанцию необходимо в течение шести рабочих дней с даты получения.

Если в отведенный срок компания или ИП не подтвердит прием документов, то в течение следующих 10 рабочих дней инспекция вправе заблокировать расчетный счет.

Помимо трех названных случаев, блокировка счета возможна, если у ИФНС есть основания полагать, что организация может скрыть свое имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности перед бюджетом.

  • Блокировка по результатам выездной проверки (как обеспечительная мера к противодействию сокрытия имущества)

Если по результатам выездной проверки организации начислены налоги, пени, штрафы, налоговая инспекция имеет право вынести решение о запрете на отчуждение (передачу в залог) некоторых видов имущества организации (недвижимости, транспортных средств и т. д.) без ее согласия. После этого инспекция может заблокировать деньги на счетах в банках на сумму начисленной задолженности, которая не покрыта стоимостью указанного имущества.

Ограничения для блокировки

Несмотря на то что блокировка счета ограничивает возможности организации в использовании денежных средств, некоторые виды платежей все же можно провести.

Дело в том, что блокировка счета не распространяется на:

  • Платежи по перечислению в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. Это значит, что даже после блокировки счета компания может направлять в банк платежные поручения на перечисление в бюджет налогов, сборов и взносов в фонды, а банк обязан эти поручения исполнить.
  • Платежи, очередность которых по гражданскому законодательству предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Согласно ГК РФ, платежи по банковским счетам проводятся в следующем порядке:
    — в первую очередь – по исполнительным документам о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
    — во вторую очередь – по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий и зарплаты увольняющимся сотрудникам, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
    — в третью очередь – по платежным документам для расчетов по зарплате работающим сотрудникам, по поручениям налоговых инспекций и внебюджетных фондов на взыскание задолженности по налогам, сборам и обязательным страховым взносам.
    Таким образом, взыскание налогов по требованию ИФНС относится к третьей очереди. Поэтому платежи первой и второй (а в некоторых случаях и третьей) очереди банк исполнит безоговорочно, даже если действует приостановление по счету.

Как блокируют счет

Блокировка счета в банке действует с момента получения банком решения инспекции о приостановлении операций по счетам и до момента его отмены. Такое решение принимает руководитель или заместитель руководителя ИФНС, а форма решения о приостановлении операций на счетах утверждена приказом ФНС России от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662.

Решение о блокировке счета передается в банк в электронной форме, а его копия вручается представителю компании под расписку.

ИФНС может вынести несколько решений о приостановлении операций, и тогда банк заблокирует счет на общую сумму, указанную в этих решениях. При этом блокировка не распространяется на платежные поручения, проведенные банком в тот же день, когда поступило решение, но раньше по времени.

Приостановить расходные операции по валютному счету инспекция может на сумму, эквивалентную сумме в рублях, указанной в решении (пересчет – по курсу Центробанка РФ на дату начала действия приостановления операций по валютному счету).

Банк, получив из налоговой инспекции решение о блокировке счета, должен исполнить его безусловно, даже если ИФНС блокирует счет неправомерно. Открыть новый счет (вклад, депозит) в период блокировки организация не сможет. Причем не только в обслуживающем, но и в любом другом банке (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Проверка блокировки счета
Прежде чем заключать договор с поставщиком или покупателем, стоит лишний раз убедиться, что оплата по сделке или получение денег по поставленным товарам пройдут гладко. Для этого на сайте ФНС надо зайти в раздел «О ФНС России» > «Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ» > «Взаимодействие с Банком России» > «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов («БАНКИНФОРМ»)». Для отправки запроса о действующих решениях ИФНС о приостановлении операций по счетам достаточно ввести ИНН проверяемой компании и БИК банка.

Как разблокировать счет

Если операции на расчетном счете были приостановлены из-за неисполнения требования ИФНС о перечислении обязательных платежей, решение отменяется не позднее одного дня, следующего за днем получения ею документов (их копий) о взыскании платежей.

Если блокировка счета была вызвана нарушением срока подачи налоговой декларации, то решение о разблокировке инспекторы оформляют новым решением в срок не позднее одного дня после представления декларации.

При блокировке за нарушение правил электронного документооборота с инспекцией решение о приостановлении операций по счетам отменяется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем передачи электронной квитанции о приеме требований и уведомлений либо за днем представления самих документов, пояснений, явки в инспекцию

Если счет был заблокирован, чтобы организация не могла скрыть имущество от принудительного взыскания для погашения задолженности, выявленной по итогам налоговой проверки, решение об отмене блокировки принимается в день принятия решения об отмене обеспечительных мер.

Если на блокированном счете находится сумма средств, превышающая сумму, указанную в решении о блокировке, компания вправе обратиться в налоговую инспекцию с заявлением об отмене приостановления операций по своим счетам в банке. Заявление можно составить в свободной форме, главное – указать в нем номера банковских счетов, на которых хватает денежных средств для покрытия задолженности и номера счетов, которые следует разблокировать. К заявлению надо приложить справки из банков об остатках денежных средств на заблокированных счетах. В двухдневный срок со дня его получения инспекция принимает решение об отмене блокировки в части суммы, сверх указанной в решении о блокировке.

Не позднее, чем на следующий день после принятия решения об отмене приостановления операций по счетам налоговая инспекция должна направить его в банк (п. 4 ст. 76 НК РФ).

Незаконное приостановление операций по счетам в банке

Несмотря на то, что в НК РФ четко названы случаи, когда блокируется счет, зачастую налоговики выносят решение о приостановлении операций по иным основаниям. Рассмотрим самые распространенные случаи незаконной блокировки.

  • Несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности. Расчетный счет может быть заблокирован только в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации. Если организация опоздала с бухгалтерской отчетностью, оснований для приостановления операций не возникает. Об этом сказано в письме Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590.
  • Несвоевременная сдача налоговой отчетности по итогам отчетного периода. Такой благоприятный вывод впервые сделала ФНС России в письме от 11.12.14 № ЕД-4-15/25663, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
  • Ошибка в налоговой отчетности либо указание неверных реквизитов при перечислении платежей в бюджет – если такая неточность не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неверный КПП).
  • Неполучение инспекцией в срок декларации по вине почты или оператора ТКС (Постановление ФАС МО от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10).
  • Связь с «однодневками». Блокировка на основании подозрения инспекции о том, что компания работает с «однодневкой». Решение ИФНС о блокировке счета на основании своего подозрения, что налогоплательщик работает с компаниями-однодневками, – не предусмотрена НК РФ, и суды в таких спорах встают на сторону компаний (см., например, постановление ФАС МО от 09.11.2009 № А40-88727/08-87-440).

Если инспекция вынесла решение о приостановке операций по счетам неправомерно, его можно оспорить в вышестоящем налоговом органе или суде и наказать инспекцию за весь период незаконной блокировки.

Как наказать ИФНС за незаконную блокировку

Незаконную блокировку счета можно обжаловать. Проще всего попробовать решить вопрос на уровне своей инспекции, обратившись с жалобой к руководителю ИФНС или его заместителям. Если это не поможет, то можно подать жалобу в УФНС своего региона, а затем и в суд.

Если срок разблокировки счета был нарушен или если решение о приостановлении операций по счетам было принято неправомерно, налоговая инспекция обязана выплатить организации проценты. Они начисляются по ставке рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока разблокировки либо незаконного приостановления операций по счетам.

Продолжительность периода начисления процентов определяется со дня поступления в банк решения о приостановлении операций до дня поступления в банк решения об отмене блокировки. При этом за тот день, когда в банк поступило решение о приостановлении операций, инспекция должна начислить проценты даже в том случае, если в течение этого дня организация пользовалась своим счетом.

Сумма процентов, причитающихся организации, рассчитывается по формуле:

Проценты = Сумма, на которую приостановлены операции по счету × Количество календарных дней незаконной блокировки × Ставка рефинансирования, действовавшая в период нарушения срока разблокировки счета (или в период неправомерной блокировки счета) : Количество календарных дней в году

Арбитражная практика по блокировке счетов

ФНС в последнее время очень строго следит за тем, чтобы инспекции поумерили свой пыл в вопросах блокировки (т.к. в случае незаконной блокировки страдает бюджет). Между тем до сих пор встречаются достаточно интересные споры, связанные с блокировкой.

Подписание декларации неуполномоченным лицом. Инспекция опрашивала руководителя компания — однодневки, который говорил, что не подписывал декларации фирмы. Отсюда ИФНС сделала вывод: декларации подписаны неуполномоченным лицом, то есть не подписаны, то есть не сданы. И на основании п. 3 ст. 76 НК РФ заблокировала счет. Суд решения инспекции отменил, поскольку руководитель внесен в ЕГРЮЛ, опрошенный не указал конкретную декларацию, компания признает отчетность и т. п. (см. постановление ФАС Уральского округа от 21.03.14 N Ф09-1036/14).

Блокировка за несдачу несуществующей декларации. ИФНС может потребовать стандартные декларации (НДС, прибыль) от налогоплательщика, работающего только на ЕНВД, или декларацию по налогу на имущество от того, у кого нет облагаемых активов. Если декларация не сдана, то инспекция блокирует счет, но проигрывает суд. Пример – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.03.13 № А17-2944/2012.

Блокировка при наличии имущества. Если налогоплательщик предоставляет гарантии уплаты налогов или имеет имущество, нужное для погашения, инспекция блокировать счет не вправе. Типовой пример: инспекция блокирует счет, хотя налоговый долг меньше общей стоимости имущества, которое может быть направлено на уплату налогов – суд на стороне компании (см. постановление ФАС Московского округа от 04.05.12 № А40-102291/11-20-428).

Бюрократические ошибки ИФНС. Случается, что инспекторы блокируют счет, хотя не отправили требования об уплате налогов, то есть пропустили один из этапов взыскания. Суд признает такую блокировку незаконной. Пример – постановление АС Уральского округа от 28.01.15 № Ф09-9313/14.

Источник: WiseAdvice (бухгалтерский аутсорсинг)

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Действия при наличии ограничений

В случае блокирования счета расходные операции невозможны. Узнать о блокировке счета на сайте налоговой — это первый шаг к решению проблемы. Далее надо разбираться, что вызвало такие действия налоговой, особенно если ФНС не прислала официальный документ, где указаны основания и суммы. Ведь всегда есть вероятность сбоя системы.

Есть ли блокировка расчетного счета налоговой инспекцией, проверить онлайн можно в любой момент. Поскольку номера решений узнать этот сервис позволяет, выяснить по ним детали не составит труда.

Если налоговики допустили ошибку, ведомству придется возместить убытки пострадавшему. Оно уплачивает проценты в размере ставки рефинансирования за каждый день простоя.

ВАЖНО! Бывает, что ИФНС не направила предварительное требование о добровольном погашении задолженности. Даже если основания для ограничения расходных операций были, без предыдущего шага оно будет незаконным.

Если же санкцию наложили правомерно, деньги придется заплатить. Можно сделать это добровольно, а можно дождаться первых поступлений — средства спишутся автоматически.

Кто и на основании чего вправе заблокировать счет

Расчетный счет блокирует тот банк (или другая структура, выполняющая операции с денежными средствами), в котором этот счет открыт. Однако решение о блокировке банк принимает не самостоятельно. Генерированием информации об основаниях, приводящих к замораживанию счета, занимаются две инстанции:

  • налоговая служба, применяющая блокировку в качестве одной из мер наказания лица, подчиняющегося правилам НК РФ и нарушившего некоторые из них;
  • Росфинмониторинг, действующий согласно закону «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ.

Первой из этих инстанций достаточно вынести решение о блокировке счета в отношении налогоплательщика, налогового агента или неплательщика, не исполнившего обязательные для него требования НК РФ, и направить это решение в банк. В этом случае наказать можно юрлицо, ИП, адвоката или нотариуса. Счет может быть заморожен любой (рублевый, валютный, в драгметаллах). Исключение делается для специальных избирательных счетов и счетов, имеющих отношение к фондам референдумов.

О том, может ли быть заблокирован залоговый счет, читайте .

Основной причиной для блокировки счета налоговой службой являются налоговые неплатежи (п. 1 ст. 76 НК РФ). Но могут иметь место и такие поводы, как (пп. 3, 3.2 ст. 76, п. 10 ст. 101 НК РФ):

  • несдача обязательной отчетности (декларации или сводного ежеквартального отчета по НДФЛ) по прошествии установленного для ее представления контрольного срока (10 рабочих дней);
  • несоблюдение правил электронного взаимодействия с налоговым органом (необеспечение обязательной для применения связи посредством ТКС, неотправление подтверждения о поступлении электронной информации из ИФНС в течение отведенного для этого контрольного срока, составляющего 16 рабочих дней);
  • обеспечение поступления средств, доначисленных налоговой службой к уплате в результате проведенных контрольных мероприятий.

Закон № 115-ФЗ содержит только два основания для блокировки счета (ст. 3):

  • Владелец счета включен в опубликованный на сайте Росфинмониторинга официальный перечень лиц, подозреваемых в ведении преступной деятельности.
  • Владелец счета не упомянут в списке, опубликованном на сайте Росфинмониторинга, но этот же источник информации приводит решение о блокировке, принятое либо самим Росфинмониторингом, либо уполномоченным им органом (Межведомственной комиссией).

Причем применяются эти основания к любым лицам, имеющим счет (юридическим, физическим, в т. ч. иностранным и не имеющим гражданства).

Сам банк тоже может выявить моменты, заставляющие отнестись к клиенту с подозрением и применить к нему положения закона № 115-ФЗ. Но у него в этом случае не возникает права самостоятельной блокировки счета. Есть возможность лишь приостановить на срок до 5 рабочих дней (п. 10 ст. 7, п. 8 ст. 7.5 закона № 115-ФЗ) выполнение вызвавшей сомнение операции, сообщив о ней в Росфинмониторинг, который примет (или не примет) решение о временной (на срок до 30 суток — ст. 8 закона № 115-ФЗ) блокировке счета. После выяснения всех обстоятельств эта процедура может завершиться включением клиента в список лиц, подозреваемых в ведении преступной деятельности.

Последствия блокировки счета

Замораживание счета по решению налоговой службы имеет два варианта ограничения:

  • распространяется только на определенную сумму средств (т. е. частичная блокировка);
  • полное прекращение операций по счету.

Первая ситуация характерна для блокировки, вызванной налоговыми неплатежами. При ней использование счета допустимо, но с сохранением на нем определенного остатка средств. Допускается использование этого остатка для осуществления платежей с очередностью, соответствующей налоговым перечислениям, или с более высокой (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Однако каким бы ни был вариант ограничения на использование счета, наличие блокировки по решению ИФНС влечет за собой невозможность открытия счета где-либо еще (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Блокировка по закону № 115-ФЗ всегда приводит к полному запрету на проведение операций по счетам и также не допускает возможности открыть новый расчетный счет (п. 5.2 ст. 7 закона № 115-ФЗ).

Вне зависимости от того, по какому из документов (НК РФ или закону № 115-ФЗ) осуществляется замораживание счета, процесс этот проходит весьма оперативно:

  • Налоговый орган извещает банк о принятом решении электронным способом (п. 4 ст. 76 НК РФ), и банк обязан в день его получения предпринять необходимые действия (п. 7 ст. 76 НК РФ). До виновника таких действий информацию доводят в течение рабочего дня, наступающего за днем принятия решения (п. 4 ст. 76 НК РФ).
  • Информацию об основаниях для блокировки по закону № 115-ФЗ банк отслеживает самостоятельно. Но отреагировать он также должен в течение одного рабочего дня (подп. 6 п. 1 ст. 7, п. 5 ст. 7.5 закона № 115-ФЗ). Информирование клиента в этом случае не предполагается.

Таким образом, лицо, расчетный счет которого оказался заблокированным, последним узнает о наличии блокировки.

О том, когда блокировку счета следует расценивать как незаконную, читайте .

Когда лучше проверить наличие блокировки

Несмотря на сказанное выше, возможность самостоятельно отследить факт блокировки по налоговым основаниям, а также осуществить проверку контрагента на блокировку расчетного счета есть. В последнем случае в зависимости от того, кого проверяют, применимыми окажутся такие варианты:

  • Проверить контрагента на блокировку счета налоговой службой сможет любое лицо, имеющее с ним дело. На доступ к этим данным никаких ограничений нет.
  • Информацию, размещенную в отношении контрагента на сайте Росфинмониторинга, может увидеть только банк (или иное лицо, проводящее операции с денежными средствами). Для иных лиц эта информация недоступна.

То есть лица, осуществляющие операции с денежными средствами, смогут воспользоваться обоими способами проверки. В то время как все иные лица могут проверить своего контрагента только лишь на блокировку по налоговым основаниям.

Когда лучше выполнять проверку? Лицам, проводящим операции с денежными средствами, это приходится делать ежедневно, т. к. они обязаны оперативно реагировать на все виды оснований для блокировки: как содержащиеся в законе № 115-ФЗ, так и предусмотренные НК РФ.

Иным контрагентам факт наличия блокировки у партнера может быть интересен в двух аспектах:

  • когда контрагент намерен перевести партнеру деньги и опасается, что получатель не сможет ими воспользоваться;
  • когда он только планирует вступить в отношения и хочет проверить потенциального партнера на присутствие у него проблем подобного рода.

Соответственно, в первом случае наличие блокировки проверяется непосредственно перед переводом денежных средств, а во втором — на стадии проверки потенциального контрагента.

Заблокированные счета ФНС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *