Забалансовые обязательства

Забалансовые обязательства организации — это

Забалансовые обязательства организации — это задолженность предприятия, обеспечиваемая ценностями, которые являются гарантией ее погашения. Подобные ценности учитываются за балансом.

Экономическая сущность забалансового обязательства

Особенности бухучета забалансовых обязательств

Итоги

Экономическая сущность забалансового обязательства

Строго говоря, понятие «забалансовое обязательство» не очень корректно. Обязательство — это задолженность, которая отражается на балансовых счетах. А вот активы, являющиеся гарантией выполнения обязательств по договору, учитываются за балансом. Поэтому правильнее говорить не о забалансовых обязательствах, а забалансовом обеспечении обязательств. В качестве обеспечения может выступать оборудование, денежные средства, ТМЦ, банковская гарантия, недвижимое имущество.

Главной особенностью забалансовых обеспечений является тот факт, что гарантийным имуществом его держатель распоряжаться временно не может. Если организация исполнит свои обязательства по заключенному договору, имущество к нему возвратится, а если не исполнит — имущество перейдет в собственность контрагента.

Обеспечение по забалансовому обязательству можно назвать задатком или залогом, то есть имуществом, которое передается на время, а при неисполнении условий договора остается в распоряжении организации, принявшей его на ответственное хранение.

Более подробно о забалансовых счетах узнайте из материала «Порядок применения забалансовых счетов бухгалтерского учета».

Особенности бухучета забалансовых обязательств

К счетам забалансовых обязательств не применяется принцип двойной записи, то есть они не корреспондируют ни с балансовыми, ни с другими забалансовыми счетами.

Для учета обеспечений по обязательствам используются два счета:

008 — для учета полученных обеспечений;

009 —для учета выданных обеспечений.

Аналитика на этих счетах ведется по каждому выданному или поступившему обеспечению. По дебету сч. 008 отражается поступление гарантийного имущества, по дебету сч. 009 — выдача гарантии. По кредиту сч. 008 и 009 списываются суммы обеспечений по мере погашения долга.

Несмотря на то что обеспечение по обязательствам отражается за балансом, может понадобиться составление проводки и на балансовых счетах. Например, если в качестве обеспечения были переведены денежные средства на расчетный счет, у получившей их стороны наряду с «забалансовой» бухзаписью Дт 008 появится «балансовая» проводка Дт 51 Кт 76.

Таким образом, забалансовые счета помогают отделить гарантийное имущество по обязательствам от собственного, а балансовые — отражают факт получения или выдачи обеспечения.

О бухгалтерском учете на забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Итоги

Учет за балансом обеспечений по обязательствам предприятия— объективная необходимость, вызванная разнообразием операций, проводимых в существующих экономических условиях. Правильное отражение забалансовых обязательств позволит контролировать операции с имуществом организации, которое передается во временное владение другой стороне.

Понятие и состав забалансовых обязательств

Предприятиям и прочим юрлицами необходимо осуществлять бух. учет всех своих обязательств уже только потому, что в ходе их функционирования совершается огромное множество самых разнообразных операций. Не являются исключением и забалансовые обязательства. Это дает возможность держать на контроле все трансакции с имущественными объектами, которые не являются собственностью, но находятся во временном владении.

Общие понятия

Забалансовые обязательства организации – это его долги, исполнение которых гарантируется имеющимися ценностями, учет которых осуществляется за пределами баланса.

Такой способ контроля и отслеживания применяется по отношению к обязательствам, вытекающим из контрактов или непредвиденных обстоятельств.

Для учета каждого конкретного вида обязательства предусмотрена своя строка в отчетности. Так, контрактные сосредотачиваются в позиции 03. Правильное отражение сведений дает возможность оперативно отслеживать своевременность исполнения сделок, объем находящихся в процессе реализации обязательств перед контрагентами и т. д. Эта же строка аккумулирует информацию о деривиативах (опционы, форварды, фьючерсы) и т. п.

Сам термин «дериватив» подразумевает под собой документ определенного стандарта, который подтверждает наличие прав или обязательств совершить сделку по покупке или продаже ценной бумаги, и прочих активов как материальных, так и нет. Классифицируются на:

  • Фондовые.
  • Валютные.
  • Товарные.

Аннулирование контрактных обязательств с учетного счета осуществляется, при условии, что оно выполнено либо имел место отказ от такового, произошла его передача, в том числе и на возмездной основе, третьему лицу в силу контракта, или организация ликвидирована.

Забалансовые обязательства предполагают расчеты средствами, которые не числятся на балансе

Если речь идет об аналитическом обязательстве, то для него предусмотрена строка 04 и субсчет 042. Последняя позиция размещает сведения об обязательствах, которые носят вероятный характер. Т. е. они вытекают из уже действующих контрактов и сделок, но наступят только, если произойдет или нет некоторое обстоятельство. Фактически непредвиденные обязательства обладают тремя признаками:

  • Существование обстоятельства.
  • Неизвестность его исхода.
  • Решение неопределенности с поправкой на одну или несколько вероятных переменных.

Учет таких обязательств обусловлен тем, что всегда может возникнуть необходимость растрат, таких как убытки, но до наступления момента их возникновения до конца субъект неуверен.

Как только отпадает необходимость в их учете (т. е. произошло разрешение события), обязательства списываются.

Экономическая сущность

Термин забалансовых обязательств не совсем корректен и не отражает сути, поскольку в буквальном смысле обязательство – это не что иное, как долги, которые должны числиться по бухгалтерии на счетах баланса. Фактически же речь идет об активах, которые призваны гарантировать должное исполнение договоренностей по сделкам с контрагентами, и учитывающиеся за пределами баланса.

Более актуальным термином в таком случае было бы «забалансовое обеспечение обязательств». В качестве залога, подлежащего подобному учету, может выступать оборудование, транспорт, банковские гарантии, недвижимость и т. п.

Специфика обеспечений заключается в том, что на период использования активов в качестве гаранта, их использовать компания по другим направления не может. Как только обязательство исполнено в полном объеме и фактически правоотношения с контрагентом разрешились, как то было определено в договоренностях, актив освобождается от обременения и остается у субъекта. Если же были допущены нарушения исполнения сделки со стороны исполнителя, то имущество, выступающее гарантом, перейдет партнеру по контракту на праве собственности.

Средства, которые необходимы для исполнения обязательств, не могут быть использованы в других направлениях

Внебалансовое обязательство в простонародье — это задаток (залог, аванс), который принимается партнером на время и остается либо на время пока сделка не будет завершена, либо на постоянной основе при неисполнении контрагентом своей части договора.

Что отражается за балансом

Перечень активов, которые отражаются с особенностями, предусмотрен в инструкции, утвержденной 94 приказом Минфина в 2000 году. Так, подлежат внебалансовому учету:

  • арендованные основные средства (размер определяется положениями соглашения);
  • вспомогательные (сырьевые) материалы, которые поступили от контрагента для переработки;
  • комиссионные товары, подлежащие реализации;
  • оборудование подрядчика, предоставленное для монтажа;
  • бланки строгой отчетности;
  • просроченная задолженность, которая была списана и подлежит анализу еще в течение 5 лет с этого момента;
  • основные средства, которые подвергаются амортизации (капитальные постройки и т. д.).

На практике у большинства субъектов хозяйствования возникают проблемы с учетом, что влечет трудности и спорные моменты в налогообложении.

Особенности бухучета забалансовых обязательств

Двойная запись не распространяется на учет внебалансовых обязательств. Это означает, что корреспонденции по счетам баланса или иным позициям забаланса не осуществляется.

Фактически учет происходит по двум основным позициям:

  • 008- полученные обеспечения;
  • 009 – выданные обеспечения.

Забалансовые обязательства имеют свои особенности отражения в бухучете

Аналитика проводится по каждому обеспечению как исходящему, так и входящему. В отдельных случаях требуется использовать проводки и балансовых счетов, это, например, случаи использования в качестве залога денежных средств (проводка Дт 51 Кт 76).

Такой учет призван разграничивать имущество, являющееся гарантом в обязательства, от того, которое принадлежит компании на праве собственности. Балансовая учётность же помогает зафиксировать факт получения и выдачи обязательств.

Налоговая составляющая при учете забалансовых обязательств

Временно вверенное имущество и прочие активы (аренда, лизинг и т. д.) предприятия подлежат учету вне баланса. Таким же образом контролируются и некоторые условные обязательства (поручительство, просроченная и невозможная к погашению дебиторка и т. д.). Есть своеобразные нюансы относительно налогообложения таких обязательств.

Так, вычет по активам (в первую очередь товарам) лучше заявлять после того, как договорные правоотношения будут завершены и право собственности перейдет в полном объеме.

НДС можно просить вычесть от стоимости имущества как только таковое принято на учет и планируется его использование в деятельности, которая и без того облагается соответствующим налогом, при условии, что у плательщика есть счет-фактура. Это общее правило и в нем не указан вид учета – балансовый или нет.

Российский Минфин еще в 2004 году на примере лизинга пояснил, что момент перехода прав на имущество не имеет значения для применения соответствующего института, т. е. фактически уже при постановке на забалансовый учет можно принять к вычету. Это же касалось и оборудования, купленного за пределами страны. Параллельно, это же ведомство пояснило, что вычет правомерно заявлять после того, как актив переходит в основные средства.

Последнюю точку в этом противоречии поставили суды, они заняли сторону хоз.субъектов, аргументируя тем, что ключевым моментом является сама постановка на учет, вид учета не имеет столь важного значения.

Что касается налога на прибыль, то залог (задаток) при его расчете не учитывается. Это вытекает из сущности такого поступления, которые выступают гарантом исполнения обязательств и не могут использоваться получателем до окончания сделки. Ведь нарушения договоренностей может быть как со стороны залогодателя, так и со стороны залогодержателя и только по результатам выполнения двусторонних соглашений будет видно, имеются ли нарушения и на чьей стороне, а соответственно будет определено, кому из контрагентов отойдет указанная сумма.

При уплате налогов также следует учесть обязательства

Налог на добавленную стоимость с задатка подлежит начислению. Такую позицию заняло все фискальное ведомство. Это вытекает из пп.2 п.1 162 нормы отечественного НК. Суды такой позиции в большинстве своем не разделяют, все так же аргументируя это тем, что сумма является обеспечительной (при наступлении некоторых обстоятельств подлежит возврату), а не является средством платежа.

Большую сложность составляет обложение налогами таких сумм при упрощенке, ведь доходы и расходы контролируются через кассу. Минфин пояснил, что задаток не нужно включать в приход, если он был возвращен при истечении срока договорных обязательств.

Залогодатель при расчете налога на прибыль не должен учитывать в базе расходов обеспечительные суммы. Потому что при надлежащей реализации договора – это аванс, а если будут нарушения и задаток отойдет контрагенту, они подлежит признанию безвозмездно переданным имуществом.

При правоотношениях с физлицами, в рамках которых имеет место передача залога (задатка и т. д.), НДФЛ уплачивается, только если указанные суммы перечисляются на его личный счет. Если же ведется обособленный учет подобных зачислений, то таковой обязанности до завершения сделки нет.

Узнать о забалансовых счетах можно из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Забалансовые счета

Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению» ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящихся в ее пользовании или распоряжении (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных ценностей ведется по простой системе.

  • Счет 001 «Арендованные основные средства»
  • Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
  • Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
  • Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
  • Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
  • Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
  • Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
  • Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
  • Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
  • Счет 010 «Износ основных средств»
  • Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»
  • Счет 012 «Земельные угодья»

Открыть полный текст документа

Кредит обычно предоставляется специальной структуре, учреждаемой для реализации проекта, — проектной компании. Это диктуется тем, что получение проектного кредита отражается в балансе проектной компании, а не той компании, которая ее учреждает (что могло бы обременить баланс учредителя чрезмерными обязательствами). Возможности подобного внебалансового кредитования инвестиционного проекта зависят от законодательства, определяющего правила бухгалтерского учета и отчетности (в странах, где обязательна консолидированная бухгалтерская отчетность с включением балансов дочерних структур, компании лишаются многих преимуществ проектного кредитования).  

Соотношение требований и обязательств банка, включая его внебалансовые операции, в иностранной валюте определяет его валютную позицию. В случае их равенства по конкретной валюте валютная позиция считается закрытой, а при несовпадении — открытой. Открытая валютная позиция может быть короткой, если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы и требования в ней, и длинной, если активы и требования по  
Позднее операции своп приобрели форму обмена банками депозитами в различных валютах на эквивалентные суммы. Недостатком подобной операции являлось увеличение баланса банка на сумму этой операции, что ухудшало его коэффициенты и создавало дополнительные риски (предоставление и получение депозитов — две самостоятельные операции и компенсироваться не могут). Валютная операция своп разрешает эти проблемы учет обязательств осуществляется на внебалансовых статьях, обмен валют совершается в форме купли-продажи, т. е. единой сделки.  
По отношению к итогу баланса и в зависимости от права собственности на отдельные виды имущества, счета бухгалтерского учета подразделяются на балансовые и внебалансовые счета. Сальдо балансовых счетов отражается на статьях бухгалтерского баланса. На этих счетах учитывают имущество и обязательства данной организации. На внебалансовых счетах отражают стоимость имущества, принятое на ответственное хранение, на комиссию и т.п., а также потенциальную информацию о результатах отдельных фактов хозяйственной деятельности организации.  
А -общая сумма всех активов по балансу банка за минусом остатков на счетах 105, 20319, 20320, 30302, 30304, 30306, 325, 40104, 40109, 40111, 40311, 459, 61404, 61405, 61406, 61407, 61408, 702, 704, 705, обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество (часть внебалансового сч. 91404) — 50%. Р0 -обязательные резервы кредитной организации, счета 30202, 30204.  
Для каждого вида финансового актива, обязательства и вложений в собственный капитал, отраженных как в балансе, так и во внебалансовом учете, предприятие должно раскрывать  
Такая высокая доля заемных средств должна основываться на высокой надежности коммунального хозяйства как плательщика. В определенном смысле коммунальное хозяйство получает внебалансовый кредит, поскольку контракт на покупки энергии является фиксированным обязательством, имеет черты долгового финансирования и является долгосрочным. При прочих равных условиях, включая объем внебалансового долга, эти фиксированные обязательства должны оказывать такое же влияние, как финансовая зависимость (леверидж), и увеличивать колебания прибыли коммунального хозяйства и доходов акционеров.  
Когда фирма прибегает к внебалансовому финансированию, обычные показатели финансового положения, такие, например, как коэффициент «долг-собственный капитал» компании, преуменьшают действительный уровень ее финансовой зависимости. Некоторые отмечают, что аналитики не всегда обращают внимание на внебалансовые арендные обязательства (которые указываются в примечаниях) или на усиливающееся непостоянство прибылей, связанное с фиксированными арендными выплатами. Возможно, те, кто так считает, и правы, но мы бы не стали утверждать, что такие недостатки анализа широко распространены.  

Рассмотрите альтернативные измерители финансовой зависимости. Какой показатель собственного капитала следует использовать по рыночной или балансовой стоимости Что лучше использовать рыночную стоимость долга, балансовую стоимость или балансовую стоимость, дисконтированную по безрисковой процентной ставке Как нужно относиться к внебалансовым обязательствам, таким, как пенсионные обязательства Как вы будете поступать с привилегированными акциями, резервами по отложенным налогам, долей меньшинства  
Пока мы еще не знаем, почему акции закрытых инвестиционных фондов или других компаний продаются со скидкой по сравнению с рыночной стоимостью их активов. Одно из возможных объяснений состоит в том, что стоимость, которую добавляют менеджеры компании, осуществляя управление ее операциями, ниже, чем затраты на управление. Именно поэтому мы назвали менеджмент внебалансовым обязательством компании. Например, объясняя различия стоимости нефтедобывающей компании по сравнению со стоимостью ее запасов нефти, можно предположить, что инвесторы ожидали, что часть ее потенциальных прибылей от добычи нефти будет похоронена в неэффективных инвестиционных проектах компании или бюрократическом механизме ее управления. Иначе говоря, приведенная стоимость перспектив ее роста оценивалась ими отрицательно  
ВНЕБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — счета, используемые для учета ценностей, а также документов и поручений, не относящихся к активам и пассивам банков. На В. с. учитываются резервные фонды денежных билетов и монеты срочные обязательства ссудозаемщиков расчетные документы, принятые банком на инкассо и обеспечение кредита под расчетные документы в пути бланки строгой отчетности разрешения на выпуск в обращение денежных знаков аккредитивы к оплате и т. п. В. с. в балансе банков помещается после итогов по балансовым счетам. По ним ведется следующий учет приход, расход, остаток.  
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — (в бухгалтерском учете банка) — счета, на которых учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На них учитываются резервные фонды денежных билетов и монеты обязательства заемщиков расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей) ценности, принятые на хранение бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.  
В состав текущих обязательств входят все обязательства, подлежащие погашению в течение года и теоретически, но не на практике, возникающие и погашаемые в рамках производственного цикла. Сюда включают серийные облигации или векселя, подлежащие погашению в текущем году, а в некоторых случаях и часть выпусков долговременных облигаций, подлежащих погашению в текущем году в результате операций выкупного фонда. Аналитику следует включить в эту категорию и те промежуточные и внебалансовые обязательства, которые подлежат оплате в течение года.  
Внебалансовые счета по учету требований и обязательств банка в иностранной валюте  
ОВП в отдельной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно  
При оформлении гарантии сумма взятого обязательства приходуется на внебалансовый  
ДЛИННАЯ ОТКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ — сумма превышения активов и внебалансовых требований в конкретной иностранной валюте над пассивами и внебалансовыми обязательствами в этой же валюте.  
ЗАКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ — равенство активов и пассивов, а также внебалансовых требований и обязательств, в конкретной иностранной валюте.  
КОРОТКАЯ ОТКРЫТАЯ ВАЛЮТНАЯ ПОЗИЦИЯ — сумма превышения пассивов и внебалансовых обязательств банка в конкретной иностранной валюте над активами и внебалансовыми требованиями в этой же валюте.  
Внебалансовые риски означают, что банк окажется не в состоянии ответить по выданным гарантиям, заключенным сделкам с ценными бумагами, кредитным обязательствам, заключенным валютным сделкам.  
Статическое моделирование предусматривает, что структура балансовых и внебалансовых требований и обязательств не изменится, т.е. банк в анализируемом периоде не планирует ни привлекать, ни размещать ресурсы.  
Валютная позиция — состояние остатков средств в иностранных валютах, которые формируют активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в соответствующих валютах и создают в связи с этим риск получения дополнительных доходов или расходов при изменении обменных курсов валют.  
Короткая открытая валютная позиция — открытая валютная позиция в отдельной иностранной валюте, пассивы и внебалансовые обязательства в которой количественно превышают активы и внебалансовые требования в этой иностранной валюте.  
Закрытая валютная позиция — валютная позиция в отдельной иностранной валюте, активы и пассивы (с учетом внебалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) в которой количественно совпадают.  
Резервы на возможные потери по срочным сделкам и внебалансовым обязательствам и по расчетам с дебиторами по операциям с резидентами офшорных зон 1— —  
Налоговый орган одновременно с выставлением инкассового поручения (распоряжения) на списание недоимки и иных обязательств платежей в бюджет, штрафов (пени) и иных санкций с текущего валютного счета налогоплательщика письменным заявлением отзывает инкассовое поручение (распоряжение) на списание указанных платежей к расчетному (текущему) счету из картотеки к внебалансовому счету № 9929 Расчетные документы, не оплаченные в срок или представляет банку письменное распоряжение о возврате налогоплательщику неисполненного платежного поручения.  
Процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок. Этот риск находит свое отражение как в получаемых банком доходах, так и в стоимости его активов, обязательств и внебалансовых статей. Процентный риск проявляется как по чисто банковским операциям, так и по операциям на финансовых рынках. При этом процентный риск включает  
Банковские учреждения хранят срочные обязательства в картотеке по срокам их погашения и учитывают на внебалансовом счете. Если к моменту погашения кредита на расчет-  

ОРДЕР — бухгалтерский документ, содержащий приказ на совершение той или иной операции с денежными средствами или материальными ценностями. Обязательные реквизиты О. наименование предприятия или организации, выписывающей ордер номера счетов, по к-рым отражается операция ее содержание, сумма. Различаются кассовые ордера (см.), связанные с оформлением приема и выдачи наличных денег и ценностей, хранящихся в кассе, и мемориальные ордера (см.) по операциям, не связанным с кассой по безналичным расчетам, оформлению приема и выдачи товарно-материальных ценностей на складах и др. В банковской практике применяются след. О. 1) кассовые приходные и расходные на прием и выдачу наличных денег 2) кассовые приходные и расходные по внебалансовым счетам на прием и выдачу др. ценностей и документов, хранящихся в кладовой банка 3) приходные и расходные по внебалансовым счетам на прием, выдачу или списание документов, хранящихся вне кладовой банка (обязательства по ссудам, расчетные документы, бланки строгой отчетности и др.) 4) мемориальные.  
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ РАСЧЕТАМ осуществляется Внешторгбанком и Госбанком СССР. В номенклатуре счетов баланса Госбанка счета по учету международных операций входят в раздел V баланса — Иностранная валюта и расчеты по иностранным операциям . Раздел содержит два балансовых счета первого порядка Иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте и Текущие счета в иностранной валюте и расчеты по иностранным операциям . Последний счет подразделяется на ряд балансовых счетов второго порядка Текущие счета в иностранной валюте , Невыплаченные заграничные переводы , Счета Госбанка у иностранных корреспондентов , Счета иностранных корреспондентов в Госбанке , Расчеты с иностранными государствами по клирингам и др. Кроме того, раздел IX баланса Госбанка Расчеты по сторонним средствам включает счета для учета расчетов по кредитам, предоставленным СССР иностранным гос-вам, и средств, выделенных для этой цели из государственного бюджета. Учет различных документов и ценностей по иностранным операциям ведется и по ряду внебалансовых счетов. На них отражается иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на инкассо обязательства и др. документы, являющиеся обеспечением по счетам иностранных корреспондентов аккредитивы, открытые заграничными банками для оплаты экспортируемых из СССР товаров, и др. Эти счета объединены в разделе IV внебалансовых счетов Документы и ценности по иностранным операциям .  
Стандарт 17 устанавливает правило, согласно которому при финансовой аренде арендованное имущество должно рассматриваться как актив арендатора и, следовательно, показываться именно в его отчетности как актив (помимо отражения обязательства по арендным выплатам арендодателю). Для арендатора финансовая аренда не может выступать как внебалансовое финансирование , поскольку иначе показатели финансового состояния предприятий, арендующих имущество и покупающих его, были бы несопоставимы амортизацию также должен был бы начислять арендодатель, хотя доход от использования (работы) актива получает арендатор активы, которые фактически используются арендатором в его деятельности, были бы занижены. Таким образом, российские правила учета финансовой аренды отличаются от устанавливаемых МСФО. Согласно российским нормативным документам по отражению операций финансовой аренды, арендованное имущество может показываться как на балансе у арен-дополучателя, так и на балансе у арендодателя. Причем, хотя нигде об этом прямо не говорится, из сущности информации нормативных документов можно сделать вывод о предпочтительном отражении арендованных объектов на балансе арендодателя.  
Среди участников реализации проекта уже упоминалась так называемая проектная компания. Ее наличие некоторые авторы относят к числу важнейших признаков проектного финансирования. Проектная компания создается спонсорами (инициаторами) проекта исключительно в целях реализации проекта. Если при обычных кредитных операциях банк интересуется финансовыми результатами деятельности заемщика в кредитующие годы, его репутацией и надежностью, то в отношении проектной компании все это теряет смысл. Свои усилия банк сосредоточивает на оценке самого инвестиционного проекта и на вопросах гарантий, обеспечивающих деятельность проектной компании. Чаще всего создание проектной компании диктуется тем, что получение проектного кредита отражается на балансе проектной компании, а не на балансе учредителей, которые этой операцией не хотели бы ухудшать свое финансовое положение. Такой метод кредитования носит название вне баланса (off-balan e sheet). Возможности внебалансового финансирования зависят от законодательства, определяющего правила бухгалтерского учета и отчетности. В ФРГ, например, балансы всех зарубежных дочерних фирм подлежат консолидации. В США консолидация обязательна в случае, если доля участия в капитале дочерней компании составляет 50% и более. Фирма-спонсор нередко выставляет гарантии в пользу проектной компании, однако обязательства материнской компании отражаются отдельной строкой за балансом и списываются по истечении срока действия гарантии. Внебалансовая задолженность не очень страшна для компании-спонсора, так как обычно не учитывается банками и рейтинговыми агентствами при оценке ее платежеспособности.  
Основанием ответственности авалиста является только неисполнение обязательства лицом, за которое он выдал аваль. Банк, оплативший регрессный иск по векселю, имеет право требования к лицу, за которое он дал аваль, и ко всем другим лицам, обязанным перед ним. Два-лированные банком векселя приходуются по его внебалансовому фету № 9925 Гарантии, поручительства, выданные банком (по номии алу векселя) и принимаются в расчет при исчислении нормативов, установленных ЦБ РФ.  
ПРОВЕРОЧНЫЕ ВЕДОМОСТИ — ведомости остатков счетов аналитич. учета в учреждениях банка на первое число каждого месяца. Составляются по балансовым счетам, в отношении к-рых не ведется контрольных ведомостей остатков лицевых счетов, а также по всем внебалансовым счетам. В П. в. указываются номера лицевых счетов и суммы остатков каждого счета на определенную дату. В тех случаях, когда аналитич. учет ведется в операционных журналах, в П. в. записываются лишь итоги, выведенные в журнале. П. в. не составляются по счетам кассовой и кладовой книги, а также счетам, имеющим инвентаризируемые картотеки (по инкассовым операциям, межфилиальным оборотам, счетам срочных обязательств по ссудам банка).  

Терминологический словарь ключевых понятий

Активы и внебалансовые требования -активы, учитываемые на определенный день в балансе, то есть в распоряжении банка на это время, и активы, которые банк получит в будущем (покупка определенной валюты по сделкам форвард, фьючерс, опцион и будущие поступления в валюте в виде дохода).

Балансовые и внебалансовые обязательства — обязательство банка на определенный день в балансе перед клиентами и контрагентами и обязательства банка в будущем (продажа определенной валюты по сделкам форвард, фьючерс, опцион, будущие убытки в определенной валюте).

Банковский вексель — вексель, выставленный банком данной страны на своего иностранного корреспондента.

Банковский чек — письменный приказ банка-владельца авуаров за границей своему банку-корреспонденту о перечисление определенной суммы с его текущего счета держателю чека.

Валюта — денежная единица любой страны (доллар, евро, фунт стерлингов, швейцарский франк и т.д.).

Валютная блокада — одна из форм валютных ограничений по которой осуществляется прекращение или ограничение валютно-финансовых отношений с блокируемой страной, вплоть до замораживания в банках валютных ценностей государства и валюты частных лиц с целью оказания на нее экономического и политического давления.

Валютная интервенция — прямое вмешательство центрального банка в операции с иностранной валютой на валютных рынках с одновременным введением ограничений в сфере валютных операций на внутреннем рынке.

Валютная позиция — соотношение требований и обязательств банка, включая его внебалансовые операции, в иностранной валюте.

Валютная позиция открытая — сумма активов и внебалансовых требований в определенной иностранной валюте не совпадает с суммой балансовых и внебалансовых обязательств в этой же валюте. Открытая валютная позиция содержит дополнительный риск в случае изменения валютного курса.

Валютная позиция открыта длинная — сумма активов и внебалансовых требований превышает сумму балансовых и внебалансовых обязательств в каждой иностранной валюте. Банк с такой позицией может понести потери в случае повышения курса национальной валюты относительно иностранной.

Валютная позиция открыта короткая — сумма балансовых и внебалансовых обязательств превышает сумму активов и внебалансовых требований в каждой иностранной валюте. Банк с такой позицией может понести дополнительные потери в случае повышения курса иностранной валюты по отношению к национальной.

Валютная позиция закрыта — сумма активов и внебалансовых требований совпадает с суммой балансовых и внебалансовых обязательств в каждой иностранной валюте.

Валютная спекуляция — купля-продажа иностранных валют, что осуществляется с целью получения спекулятивной прибыли на разнице в их курсах, осуществляется физическими и юридическими лицами, банками, ТНК и ТНБ на валютном рынке.

Валютная фьючерсная сделка — соглашение, которое означает обязательство (а не право выбора в отличие от опциона) на продажу или покупку стандартного количества определенной валюты на определенную дату (в будущем) по курсу, заранее установленному при заключении сделки. В стандартных контрактах регламентируются все условия: сумма, срок, гарантийный депозит, метод расчета.

Валютное регулирование — одна из форм государственного регулирования международных экономических отношений, направленная на регулирование международных расчетов и порядка осуществления операций с валютой и валютными ценностями с целью уравновешивания платежных балансов, изменения структуры импорта или его ограничения, сокращения платежей за границу, концентрации валютных ресурсов в руках государства.

Валютный арбитраж — валютная операция, сочетающая покупку (продажу) валюты с последующим совершением контроперации с целью получения прибыли за счет разницы в курсах валют на разных валютных рынках (пространственный арбитраж) или за счет курсовых колебаний в течение определенного периода (временной арбитраж).

Валютный блок — группировка стран на основе валютно-экономического доминирования государств, которые возглавляют такой блок, путем прикрепления к их валюты валют стран — участниц блока.

Валютный демпинг — обесценивание национальной валюты с целью массового экспорта товаров по ценам ниже мировых.

Валютный клиринг — отношения между странами по которым взаимные расчеты между двумя или несколькими странами осуществляется путем зачета встречных требований, а платежи валютой производятся лишь на сумму разницы в товарных поставках и предоставленных услугах.

Валютный курс — курс денежной единицы Украины к денежной единице другой страны.

Вексель — письменное долговое обязательство строго установленной формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по истечении срока требовать с должника уплаты обозначенной денежной суммы.

Вендор-лизинг. — форма лизинга, при которой в роли лизинговой компании выступает ассоциация фирм-производителей совместно с лизинговой компанией или банком.

Свободная экономическая зона — часть территории государства, на которой установлен свободный режим для иностранных инвестиций и льготные экономические условия (благоприятный валютный режим, налоговые льготы, низкие таможенные ставки, особенность трудового законодательства и т.п.).

Девальвация — снижение курса национальной валюты относительно иностранных валют.

Депорт — покупка иностранной валюты на условиях «спот» и продажа на срок этой же валюты.

Документарный аккредитив — соглашение, в силу которого банк, действующий по просьбе и на основании инструкций своего клиента или от своего имени, должен произвести платеж третьему лицу (бенефициару) или оплатить или против предусмотренных документов, если соблюдены все условия аккредитива.

Экспроприация — защита от потерь, вызванных действиями правительства страны пребывания в связи с ограничением или ликвидацией права собственности или контроля над нею, а также права на застрахованные инвестиции.

Обратный лизинг (лиз-бэк) — форма лизинга, при которой собственник оборудования продает лизинговой компании оборудование, а затем берет его в лизинг, то есть продавец оборудования превращается в лизингополучателя.

Золотой пул — специальная организация, созданная США и семью странами Западной Европы для совместных операций на лондонском рынке золота с целью стабилизации рыночной цены на уровне официальной.

Золотой сертификат — документ, удостоверяющий право их владельца получить после его предъявления определенное количество этого металла.

Индексный опцион — опцион, дающий право купить (продать) определенное часть индекса — показателя курса валюты или ценных бумаг по заранее установленной цене и на определенную дату.

Инкассо — услуга, которая предлагается банком, благодаря которой экспорт-тер в одной стране может получить платеж от дебитора в другой стране.

валюта — денежные знаки иностранных государств, кредитные и платежные средства, выраженные в иностранных денежных единицах, используемые в международных расчетах.

Конверсионный арбитраж — арбитраж, что преследует цель купить наиболее выгодно необходимую валюту.

Кредитная экспансия — политика стимулирования кредита, или политика «дешевых денег».

Кредитная рестрикция — политика ограничения кредита, или политика «дорогих денег».

Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, которое вытекает из их курса относительно третьей валюты.

Лаж — надбавка к официальной цены золота, выраженной в кредитных деньгах.

Лизинг с полным обслуживанием — форма лизинга, которая подобна «мокрого» лизинга, но соглашение предусматривает выполнение лизингодателем некоторых дополнительных услуг (проводит исследования, предшествующие приобретению оборудования, осуществляет поставку необходимых сырьевых материалов для работы данного оборудования, предоставляет квалифицированных специалистов для работы с оборудованием и оказывает некоторые другие услуги).

Маржа (спрэд) — разница между курсами продавца и покупателя, что служит для покрытия расходов банка и в определенной степени для страхования валютного риска.

Международная (региональная) валюта — международная или региональная денежная расчетная единица, средство платежа: СПЗ (специальные права заимствования), ЭКЮ, ЕВРО.

Международная ликвидность — совокупность всех платежных инструментов, которые могут быть использованы в международных расчетах (золото, свободно обратимые валютные запасы государств и международные деньги).

«Мокрый лизинг» — форма лизинга, которая предусматривает дополнительные услуги лизингодателя лизингополучателю (осуществляет содержание оборудования, ремонт, страхование, иногда управление производством).

Национальная валюта — денежная единица определенной страны или тот или иной ее тип (золотая, серебряная, бумажная).

Национальная валютная система — это форма организации экономических отношений страны, с помощью которых осуществляются международные расчеты, образуются и используются валютные средства государства.

Неконвертируемость валюты -защита от потерь, возникших в связи с невозможностью конвертировать местную валюту в иностранную для ее перевода за пределы страны пребывания.

Учетная (дисконтная) политика — политика, которая означает изменение учетной ставки центрального банка с целью регулирования валютного курса путем воздействия на движение краткосрочных капиталов.

Обновленный лизинг. — форма лизинга, при которой происходит периодическое изменение ранее сданного в лизинг оборудования более современным.

Операция стрэдл — сочетание колл-опциона и пут-опциона на одну и ту же валюту (или ценная бумага) с одинаковым курсом и сроком выполнения.

Опцион с валютой — соглашение, которое при условии уплаты установленной комиссии (премии) предоставляет одной из сторон в сделке купли-продажи право выбора (но не обязанность) либо купить (сделка «колл» — саll-опцион покупателя), либо продать (сделка «пут» — рut-опцион продавца) определенное количество определенной валюты по курсу, который был установлен при заключении сделки до истечения оговоренного срока (в любой день — американский опцион; на определенную дату раз в месяц — европейский опцион).

Официальный курс национальной денежной единицы (гривны) устанавливается Национальным банком Украины на основании результатов торгов валютными ценностями на Межбанковском-валютном рынке.

Оффшорная зона (центр) — страна или территория, законодательство которой разрешает регистрацию и функционирование оффшорных компаний, которые создают прибыль из источников, действующих вне страны или территории регистрации.

Оффшорная компания — иностранная компания, зарегистрированная в офшорном центре страны, которая придает ей особые льготы. Такая компания имеет право на деятельность только за границей.

Переводной коммерческий вексель (тратта) — требование, выписанной экспортером или кредитором на импортера или должника.

Перевод — приказ банка банку-корреспонденту в другой стране выплатить согласно инструкциям своего клиента определенную сумму в иностранной валюте со своего счета.

Почтовый перевод — письменное платежное поручение, направляемое одним банком другому (иностранному), что может быть идентифицировано как подписанное соответствующим должностным лицом в банке, которая направляет, и представляет собой указание другому банку выплатить определенную сумму денег указанному бенефициару (или по распоряжению указанного бенефициара).

Прямая котировка валютного курса — валютный курс, отражающий цену единицы иностранной валюты за национальную валюту.

Ревальвация — повышение курса национальной валюты относительно иностранных валют.

Ремітування — операция, когда должник — активная лицо, покупает валюту кредитора на своем валютном рынке по курсу продавца.

Репорт — сочетание двух взаимно связанных сделок: имеющегося продажи иностранной валюты и покупки ее на срок.

Рынки золота — специальные центры торговли золотом, где осуществляется его регулярная купля-продажа по рыночной цене в целях промышленно-бытового потребления, частной тезаврации, инвестиций, страхования риска, спекуляции, приобретения необходимой валюты для международных расчетов.

Мировая валютная система — форма организации международных валютных (денежных) отношений, исторически сложившаяся и закрепленная межгосударственными договоренностями. Это совокупность способов, инструментов и межгосударственных органов, с помощью которых осуществляется взаимный платежно-расчетный оборот в рамках мирового хозяйства.

СВИФТ (SWIFT) — международная межбанковская организация финансовых расчетов с помощью телекса.

Своп — валютная операция, сочетающая куплю-продажу двух валют на условиях немедленной поставки с одновременной контроперацією на определенный срок с теми же валютами.

Спекулятивный арбитраж — арбитраж преследует цель извлечь выгоду из разницы валютных курсов в связи с их колебаниями.

Стандартный лизинг — форма лизинга, при которой производитель оборудования продает его лизинговой компании, которая сдает это оборудование в лизинг потребителю.

Стеллажная операция — операция, которая направлена на одновременное проведение спекулятивных сделок на повышение и понижение курса валюты.

Таргетирования — установление целевых ориентиров основных денежных агрегатов с целью контроля над инфляцией.

Трассировке — операция, когда кредитор — активная лицо, продает вексель в валюте должника на своем валютном рынке.

Факторинг — выкуп платежных требований у поставщиков товаров (услуг).

Фиксинг — процедура котировки, состоящая в определении и регистрации межбанковского курса путем последовательного сопоставления спроса и предложения каждой валюты.

Форфетування — покупка обязательств, погашение которых приходится на какое-либо время в будущем и которые возникают в процессе поставки товаров (услуг) без оборота на любого предыдущего должника.

Чартинг — графическое изображение динамики курса в течение определенного периода.

Чек — денежный документ установленной формы, содержащий письменное распоряжение владельца текущего счета банку о безусловной выплате определенной суммы конкретному лицу или предъявителю.

«Чистый лизинг». — это форма лизинга, при которой все обязанности, связанные с эксплуатацией оборудования, выполняет лизингополучатель. Он платит налоги, осуществляет страхование и несет все расходы, связанные с использованием оборудования.

Забалансовые обязательства

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *