Взносы с премии

Содержание

Облагаются ли премии страховыми взносами?

Если рассматривать премию как вид вознаграждения с точки зрения трудового законодательства, этот вид выплат является заработком персонала (стат. 129 ТК). Точнее говоря, это стимулирующие суммы, назначением которых считается поощрение особо активных и добросовестных специалистов. В связи с этим с премий начисляются страховые взносы в общем порядке и по нормам п. 1 стат. 420 НК РФ.

Выдача премии не относится к обязанностям работодателей. Поощрять работников или нет – решает каждое предприятие самостоятельно (стат. 191 ТК РФ). Порядок расчетов определяется в ЛНА компании. Как показывает практика, получение «голого» оклада не способствует мотивации сотрудников. В то же время распределение премий помогает влиять на результаты труда персонала.

Источником выдачи поощрительных выплат может быть или чистая прибыль по случаю, к примеру, праздничных дат, или затраты предприятия. Во втором варианте премии начисляются по результатам труда и выплачиваются с определенной периодичностью. В ФОТ премиальные суммы включаются в общем порядке вне зависимости от источников финансирования. Вся премия облагается страховыми взносами по нормам глав. 34 НК. Даже те суммы, которые выдаются за счет оставшейся в распоряжении фирмы чистой прибыли, признаются доходами сотрудников, а значит, подпадают под налогообложение.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Особенности начисления с премиальных выплат взносов:

  • С премий работников исчисляются взносы по обязательному медицинскому, социальному (ВНиМ) и пенсионному страхованию, а также по травматизму.
  • Не влияет на порядок начисления взносов, отражен или нет в договорных условиях пункт о выплате премий.
  • На премию за счет чистой прибыли страховые взносы начисляются по общепринятым правилам, то есть согласно законодательным нормам. Это же правило верно и при выдаче премиальных сумм по итогам работы увольняющемуся работнику.
  • Исчислить взносы требуется в месяце выплаты премии, а за какой период выдается такое вознаграждение значения не имеет.

Какие премии не облагаются страховыми взносами

А бывают ли премии, не облагаемые страховыми взносами? И в каких случаях они выдаются? Такие выплаты начисляются в двух случаях:

  1. К праздничным дням – если персонал предприятия получает к какому-либо празднику одинаковые суммы, такие выплаты не связаны с результатами труда. Нужно ли начислять с них страховые взносы? Ответ зависит от названия вознаграждения. Если работодатель оформит разовый доход не как премию, а скажем как подарок, обязанности по расчету взносов не возникает (п. 4 стат. 420). Но при этом потребуется правильно оформить выплату – составить ГПД на дарение по требованиям стат. 574 ГК.
  2. В любое время как матпомощь – в соответствии с подп. 11 п. 1 стат. 422 НК такие суммы не облагаются взносами, если не превышают 4000 руб. в год на каждого работника.

Если рассматривать обозначенные выше виды вознаграждений с точки зрения налоговой оптимизации, такие методы считаются вполне законными. Однако увлекаться экономией на передаче денег в виде подарков не нужно: проверяющие могут расценить подобные доходы как премиальные выплаты и доначислить причитающиеся суммы взносов.

Облагается ли премия налогом

Трудовой кодекс содержит обязательное требование к работодателям заключать трудовые договоры со всеми сотрудниками. В условиях необходимо прописывать за что и в каком порядке будет поощряться работник. Возможно описать систему премирования сотрудников в коллективном договоре, но его заключение не является обязательным. По законодательству поощрительные выплаты относятся к доходам, поэтому они облагаются страховыми взносами, а также производится удержание НДФЛ с начисленной премии.

За трудовые заслуги

По назначению и присвоению кода в отчете по форме 2-НДФЛ премиальные выплаты различают:

  • производственные (код 2002);
  • не связанные с результатами компании (код 2003).

Налогообложение премий не зависит от вида вознаграждений и включает: начисление страховых взносов и удержание НДФЛ. Производственные поощрения выплачиваются при достижении конкретных результатов. Премирование проводят:

  • за достигнутые результаты в работе, на производстве;
  • за высокое профессиональное мастерство;
  • за внедрение новшеств, которые способствовали повышению эффективности работы.

Налогообложение нетрудовых премий

Поощрения работников в виде разовых премий, которые выплачиваются на основании приказа и не связаны с результатами деятельности компании, относят к нетрудовым. Такие вознаграждения могут быть приурочены к:

  • праздничным датам (Новому году, 8 Марта, 9 Мая);
  • профессиональным праздникам (дню медицинского работника);
  • годовщине образования компании;
  • юбилею сотрудника.

Какие премии не облагаются налогами

Работодатели обязаны начислять подоходный налог на премию сотрудника и страховые взносы, потому что все вознаграждения – трудовые и непроизводственные – являются доходом физических лиц и подлежат налогообложению на общих основаниях. По этой причине все поощрительные вознаграждения выплачиваются работникам за минусом НДФЛ. В статье 217 пунктом семь НК РФ предусмотрено исключение. Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

  • международной;
  • иностранной;
  • российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

  • науки;
  • техники;
  • образования;
  • культуры;
  • туризма;
  • СМИ;
  • литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года. Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации. На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Облагается ли премия НДФЛ в сумме до 4000 рублей

Не нужно работодателю удерживать НДФЛ с премии, если ее размер составляет 4000 рублей и выполнено два условия:

  • вся сумма оформлена как подарок к праздничной дате;
  • составлен и подписан договор дарения денежных средств сотруднику.

Во избежание налогообложения необходимо правильно отобразить вознаграждение в отчетности по форме 2-НДФЛ:

  • выплаченное денежное поощрение обозначается кодом доходов 2720 (подарки);
  • возле суммы вычета, который равняется размеру вознаграждения, проставляется код 501 (вычеты из подарков).

Порядок начисления и удержания налога на доходы физических лиц

При поощрительном вознаграждении сотрудников у юридического лица или индивидуального предпринимателя – агента возникает обязательство исчисления, удержания НДФЛ с премии и перечисления в бюджет. В 2017 году произошли изменения в порядке уплаты подоходного налога. Существуют отличия в начислении и удержании НДФЛ с трудовых премий и с непроизводственных поощрительных выплат.

Источники премиальных выплат на предприятии

Положительным моментом премирования сотрудников является возможность отнесения к расходам на оплату труда:

  • всей суммы поощрительных выплат;
  • начисленных на вознаграждение страховых взносов.

Уменьшить прибыль организации на сумму премиальных выплат и страховых взносов согласно Налогового Кодекса можно не во всех случаях. Существует два варианта:

  1. Производится премирование за трудовые достижения. Источником формирования таких выплат и начисленных взносов является прибыль. Стоит позаботиться о документальном подтверждении того, что поощрительное вознаграждение является частью системы оплаты труда. Основания начисления и размеры выплат необходимо прописать в трудовом договоре, Положении о системе премирования.
  2. Непроизводственное премирование. Согласно Налогового кодекса вознаграждение, которое не связано с результатами деятельности компании не может увеличивать ее расходы. Проведенные выплаты на основаниях, не предписанных в трудовом договоре не уменьшают базу при налогообложении прибыли. Не могут быть включены в состав расходов вознаграждения, выплаченные за счет целевых поступлений или специальных фондов.

Налоговая ставка

Размер налоговой ставки зависит от статуса физического лица. Для резидентов удержанный НДФЛ с премии составляет 13%. Для нерезидентов возможны следующие варианты:

  1. При отсутствии особого статуса налогообложение проводится по ставке 30%.
  2. При наличии особого статуса размер НДФЛ с трудовой премии составляет 13%.

На общих основаниях – по ставке 13% происходит налогообложение трудовых доходов нерезидентов, если они:

  • осуществляют деятельность по патенту;
  • являются высококвалифицированными специалистами;
  • являются участниками государственной программы по переселению в РФ;
  • признаны беженцами из иностранных государств;
  • являются членами экипажей судов, которые ходят под флагами РФ.

Сроки уплаты

Необходимо соблюдать сроки уплаты НДФЛ в бюджет, потому что при нарушении будут применены штрафные санкции. По законодательству датой удержания считается день фактической выплаты дохода, а перечислять средства необходимо на следующий рабочий день. За неуплату или нарушение сроков перечисления НДФЛ предусмотрен штраф в размере от 20 до 40% суммы недоимки.

Как отражается налог с премии работника в отчетности

Порядок включения премиальных доходов зависит от их вида. Необходимо учитывать следующие нюансы:

  1. Датой получения ежемесячных стимулирующих выплат считается последний день месяца, за который проведено премирование сотрудника.
  2. Квартальные и годовые премирования включают в последний день месяца, в котором выдан приказ.
  3. Непроизводственные доходы, выплаченные к праздничным датам, юбилеям, профессиональным праздникам нужно учитывать в день фактической выплаты.

Форма 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ содержит данные о доходах физического лица за отчетный период. Она включает следующие разделы:

  1. Данные об агенте.
  2. Данные о физлице.
  3. Построчно проставляется сумма доходов за месяц и соответствующий им код. Производственные премиальные выплаты учитываются под кодом 2002, а непроизводственные проставляются отдельно под кодом 2003. Они отображаются за месяц, в котором был получен доход сотрудником.
  4. Социальные, стандартные, имущественные, инвестиционные вычеты. Заполняются соответствующие графы, если такие основания есть у физлица.
  5. Общая сумма выплаченного дохода: начисленного, удержанного, перечисленного НДФЛ (последние цифры должны быть одинаковыми).

Справка по форме 6-НДФЛ

Данный вид отчетности предусмотрен для отображения общих сумм выплаченных доходов, удержанных из них и перечисленных НДФЛ. Справка содержит разделы:

  1. Первый раздел содержит обобщенные данные о доходах (графа 020), НДФЛ (графа 040), которые отображаются нарастающим итогом за отчетный период. В графе 060 проставляется общее количество физических лиц, получивших выплаты.
  2. Во втором разделе приводятся данные о сумме выплаченных доходов и удержанных НДФЛ по датам.

Ежемесячные премиальные вознаграждения, которые были получены сотрудником вместе с зарплатой, отображаются единым блоком с доходами по оплате труда. Во всех других случаях они показываются отдельным блоком. Во втором разделе по премиальным выплатам заполняются следующие графы:

  • 100 – указывается последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором был издан приказ о назначении квартального или годового премирования; дата выдачи непроизводственного денежного поощрения;
  • 110 – дата фактической выплаты вознаграждения и удержания НДФЛ;
  • 120 – дата перечисления налога, следующий рабочий день за датой получения выплаты;
  • 130 – сумма выплаченного поощрительного вознаграждения;
  • 140 – размер удержанного и перечисленного НДФЛ.

Что значит повременно-премиальная оплата труда

В Трудовом кодексе вопросам оплаты и нормирования труда посвящен IV раздел. В статье 129, которая входит в этот раздел, даны основные понятия, определяющие термин «заработная плата». Согласно положениям этой статьи, заработная плата является вознаграждением, которое работник получает за свою трудовую деятельность.

3 части, из которых состоит заработная плата сотрудника

Часть №1 — оклад или тарифная ставка, которую выплачивают из расчета отработанных за месяц часов или выполненной нормы труда.

Часть №2 — надбавки и доплаты, установленные за особые условия труда, например за работу в районах Крайнего Севера.

Часть №3 — выплаты стимулирующего назначения. К ним относятся регулярные и нерегулярные поощрения, премии и т.д.

Работодатель имеет право самостоятельно решать, как мотивировать сотрудников, в том числе, использовать стимулирующие доплаты. Если на предприятии действует система окладов, руководитель может для повышения мотивации сотрудников установить регулярные поощрительные выплаты. В этом случае, он будет применять повременно-премиальную систему оплаты труда.

И действительно — если сотрудник работает по окладной системе, у него не будет мотивации выполнить работу как можно лучше, сделать план. Ему достаточно просто находиться на рабочем месте установленное количество времени. Он в любом случае получит свой оклад независимо от того, насколько продуктивно провел это время. Повременно-премиальная система оплаты труда это возможность связать норму отработанного времени с личной эффективностью работника. Та доплата, которую сотрудник может получить сверх оклада мотивирует его повысить производительность труда, проявлять инициативу, использовать передовые методы и технологии.

Таким образом, повременно-премиальная система позволяет работодателю установить прямую зависимость заработка каждого сотрудника от объема выполненной им работы, ее качества и своевременности выполнения.

Плюсы повременно-премиальной системы оплаты труда

Чаще всего, такую систему оплаты труда устанавливают в организациях, которые относятся к сфере услуг, образованию. Она дает возможность работодателю:

  • объективно оценить личную эффективность сотрудника и связать ее с размером премиального вознаграждения;
  • повысить мотивацию работников, повысить степень их вовлеченности и лояльности;
  • увеличить производительности труда.

Эксперты «Системы Кадры» расскажут как правильно и с выгодой для компании установить систему оплаты труда сотрудников, и какую систему оплаты труда выбрать именно вам.

Как установить повременно-премиальную оплату труда

Решение установить повременно-премиальную оплату труда на предприятии нужно закрепить локальным нормативным актом. Если между работодателем и работниками предприятия заключен коллективный договор, в него также необходимо внести информацию о применяемой системе оплаты труда.

Условия получения вознаграждения за работу также содержит трудовой договор, повременно-премиальная оплата труда должна быть указана в этом соглашении как одно из таких условий. В нем нужно указать конкретный размер и показатели премирования, при выполнении которых выплачивают премиальное вознаграждение.

Формулировка трудового договора в этом случае будет выглядеть так: «Работнику установлена повременно-премиальная форма оплаты труда. Начисление премий и иных стимулирующих выплат Работнику производится в соответствии с порядком, установленным коллективным договором от 26.04.2003 и Положением о премировании от 06.12.2001 № 3».

Постоянная, повременная часть зарплаты, устанавливается в соответствии со штатным расписанием. Контроль выполнения нормы отработанного времени осуществляется путем ведения табеля учета.

Обратите внимание! Дублировать те положения, которые уже оговорены коллективным договором или иным локальным актом, в трудовом договоре не нужно — достаточно на них сослаться.

Порядок начисления переменной части зарплаты устанавливают Положением об оплате труда или отдельным нормативным актом — Положением о премировании. О том, как закрепить систему оплаты труда, вы можете посмотреть в видеоматериале, подготовленном экспертами «Системы Кадры».

Смотреть видео

Как отразить повременно-премиальную систему оплаты труда в Положении о премировании

Положение о премировании — важный документ, который необходимо составить так, чтобы впоследствии избежать судебных исков от работников. В нем нужно четко и внятно прописать, что критерии выплаты премии зависят только от рабочих показателей и результатов работы. Это условие позволит лишать премии тех работников, которые недобросовестно относятся к выполнению своих должностных обязанностей.

Установите в Положении понятные всем критерии, от которых зависит начисление размер дополнительных премиальных выплат. Пропишите в нем:

  • необходимые для начисления премии условия;
  • показатели, которые влияют на размер премии;
  • порядок расчета переменной части заработной платы (процент от установленного работнику оклада, полученного дохода или какая-то фиксированная величина);
  • причины, по которым размер премии сотруднику можно снизить или лишить премиальной выплаты.

Работников необходимо обязательно ознакомить с содержанием Положения о премировании под подпись (ст. 68 ТК). Они должны четко понимать, что применяемая в отношении них повременно-премиальная система оплаты труда — это не гарантия получения переменной части заработка при любых условиях. Но они должны быть уверены, что установленные документом критерии эффективности труда работодатель будет оценивать справедливо.

Даже на производстве, где основной состав работников трудится сдельно, какая-то часть сотрудников работают на окладах, например, административно-управленческий персонал. Повременно-премиальная система оплаты труда у администрации также может основываться на критериях личной эффективности. Включите в Положение о премировании дополнительные условия, при выполнении которых сотрудники административно-управленческого персонала будут получать доплату к окладу.

Важно! Все изменения, которые работодатель вносит в повременно-премиальную систему оплаты, будут квалифицироваться как изменение обязательных условий трудового договора.

В этом случае дальнейшие действия работодателя регулируются статьями 72 и 74 ТК РФ. Ему нужно будет уведомить об этом сотрудников и заручиться их согласием на продолжение трудовых отношений в изменившихся условиях.

Эксперты журнала «Кадровое дело» подробно расскажут, как правильно внести изменения в положение о премировании.

Порядок начисления премий при повременно-премиальной оплате труда

Порядок начисления и выплаты переменной части заработка при повременно-премиальной системе также необходимо зафиксировать в Положении о премировании. Поскольку премии имеют стимулирующий характер, являются частью системы оплаты труда и выплачиваются систематически, приказ по типовой форме можно не оформлять.

Но работодатель, если хочет, может выплачивать такие премии на основании приказа, оформленного по унифицированной форме № Т-11а. Он также может использовать ту форму, которая разработана предприятием самостоятельно.

После того, как распорядительный документ подпишет директор, с ним необходимо будет ознакомить сотрудников, упомянутых в приказе.

В трудовые книжки отметки о начислении регулярных премий не вносят, как это следует из п. 25 Правил ведения трудовых книжек. В личные карточки эти сведения также вносить не нужно.

Подробнее о порядке применения повременно-премиальной системы оплаты труда читайте в «Системе кадры»

  • Какие существуют виды повременной системы оплаты труда
    Чем поможет: узнать о видах повременной системы оплаты труда, их достоинствах и недостатках.
  • Как рассчитать зарплату при повременно-премиальной системе оплаты труда
    Чем поможет: узнать, как начисляется зарплата при повременно-премиальной форме оплаты труда.
  • Как начислить премии
    Чем поможет: узнать, как начисляются разовые и регулярные премиальные выплаты.

Повременно-премиальная система оплаты труда: пример расчета

В отношении сотрудников бухгалтерии ООО «Альфа» действует повременно-премиальная система оплаты. В соответствии с Положением о премировании, они имеют право на 20% премии к постоянной части зарплаты в случае, если предприятие выполняет производственный план.

Оклад главного бухгалтера составляет 50 000 рублей. В сентябре из 20 рабочих дней она отработала 15, поскольку с 13 августа по 9 сентября находилась в ежегодном оплачиваемом отпуске. Поскольку показатели производственной деятельности предприятия вышли на плановый уровень, за сентябрь работники получили премию.

Постоянная часть заработка главного бухгалтера за фактически отработанные дни в сентябре составила:

50000 руб. : 20 дн. х 15 дн. = 37500 руб.

Переменная часть в этом случае будет равна:

37500 руб. : 100 х 20 = 7500 руб.

Итого за сентябрь главный бухгалтер получит:

37500 руб. + 7500 руб. = 45000 руб.

Вывод

Повременно-премиальная система оплаты труда — это форма, которая позволяет установить зависимость между размером заработной платы и личной эффективностью сотрудника. Чтобы с ее помощью обеспечить высокую мотивацию, важно установить такие критерии оценки трудового вклада, которые не вызовут у сотрудников сомнений в их объективности.

Премиальное вознаграждение (премии)

Одним из слагаемых системы материального стимулирования персонала являются премии. Что же представляет собой данный вид материального поощрения.

Премия (от лат. praemium — награда) — одна из форм поощрения за достижения в различных видах деятельности. Относится к основным видам оплаты труда.

Премиальное вознаграждение состоит из двух видов премий:

  • · Премии по итогам работы (регулярно), то есть премии, выплачиваемой ежеквартально за качество и количество выполняемых работ;
  • · Премии за проект (разово), то есть премии, выплачиваемой за выполнение внеочередных заданий, участие в проектах и проявленную инициативу.

Регулярная премия определяется каждому сотруднику в индивидуальном порядке на основании двух групп показателей:

  • — объективных показателей, характеризующих результаты работы подразделения;
  • — показателей оценки личного вклада сотрудника в достижение результатов подразделения, компании.

Премия должна начисляться по объективно оцениваемым результатам, наиболее сильно влияющим на конечную эффективность. Объективную оценку результатов следует брать из проверенных данных управленческого учета.

Разовая премия предусматривает возможность премирования сотрудников компании за следующие виды проектных работ:

  • -разработка и/или внедрение мероприятий, приведших к реальному снижению затрат компании;
  • -выполнение важного нестандартного производственного задания.

Размер данного вида премиального вознаграждения устанавливается в индивидуальном порядке, в зависимости от важности выполненных работ для организации.

Для определения объективных показателей деятельности выделяются два типа подразделений:

  • — производственные подразделения, к которым относятся цеха и производственные участки предприятия, а также аппарат управления;
  • — обеспечивающие подразделения, к которым относятся функциональные отделы и исполнительные отделы;

Объективные показатели работы подразделений частично различаются для производственных и обеспечивающих подразделений. Используется два типа показателей: основной и дополнительный.

Основной показатель служит для определения исходного размера премиального фонда на подразделение.

Дополнительные показатели выполняют функцию ограничителей, чтобы достижение основного показателя не привело к снижению качества работы. Невыполнение дополнительных показателей приводит к снижению начисленной премии.

Для непроизводственных подразделений премия начисляется исходя из показателей, напрямую участвующих в формировании показателя рентабельности капитала предприятия (ROE или ROCE), и может быть снята по поводу нарушения сроков или качества предоставляемых результатов или выполняемых функций, а также за невыполнение показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.

Определение размера премии для сотрудника осуществляется исходя из оценок качества работы и отношения к выполнению своих обязанностей.

Оценки даются непосредственным руководителем сотрудника и визируются руководителем подразделения.

Оценки выставляются по трехбалльной шкале (2, 1, 0) в специальном бланке. Премия начисляется с учетом показателей и пропорционально окладу/тарифной ставке сотрудника по следующей формуле:

П = ОК*СУММБ.С.*СБ,

Где П — премия;

Ок — оклад сотрудника;

СУММб.с. — сумма всех баллов, полученных сотрудником;

Сб — стоимость балла, рассчитывается по формуле: ФОТ пр.подр./СУММ (все баллы всех сотрудников подразделения).

На Рисунке 2 схематично представлены показатели для расчета регулярной премии (см. Приложение 2).

Разовая премия способствует мотивации работника на выполнение заданий, не предусмотренных его должностными обязанностями, на участие и реализацию в проектах по снижению издержек, повышения качества продукции, улучшения деятельности подразделения всего предприятия.

Выплата разовых премий осуществляется из Фонда проектных премий (ФПП). ФПП формируется по результатам реализации конкретных проектов, направленных на снижение издержек.

В ФПП поступают средства, полученные от проведения мероприятий по снижению затрат, в том случае, когда они дали реальный экономический эффект. В фонд должен быть начислен определенный процент от сэкономленной суммы за год. Начисление происходит поквартально пропорционально сэкономленной сумме за квартал (на основании результатов управленческой отчетности, сверенной с данными бухгалтерской отчетности).

Не все проекты позволяют четко определить заранее их экономическую эффективность. В этом случае эффект проекта соотносится с его целесообразностью и важностью для организации, а премия участников проекта определяется из расчета трудозатрат (человеко-дней), необходимые для исполнения проекта и суммы вознаграждения, которая может быть вы-плачена из ФПП и которая будет стимулировать участников выполнить поставленные перед ними задачи.

Помимо постоянной заработной платы у каждого работника есть возможность получить премиальные за особые успехи в своей профессиональной деятельности.

Их можно разделить на несколько видов:

  • систематические;
  • единовременные;
  • разовые.

Порядок начисления премий

Премии отличаются размером в зависимости от категории сотрудника. Например, работник цеха может получить премиальные за дополнительные часы работы или большое количество произведенного на фабрике товара, в то время как заведующий отделом получит награду за удачно смоделированный бизнес-план.

Полезность приведенных в пример усилий сотрудников разная, соответственно и размер премий будет существенно варьироваться.

Премиальные могут быть как установленной суммой, так и зависящей от какого-либо показателя (например, процент от продажи товаров).

Может быть начислено денежное вознаграждение и сотруднику, который находится в декретном отпуске. Размер такой выплаты также будет отличаться от фиксированной и определяется руководством компании.

Все вышеперечисленные виды объединяет единое обязательство: начисление и выплата денежных вознаграждений невозможна без издания соответствующего приказа. Он обязательно должен быть подписан работником-получателем, а также руководителем компании. Помимо этого, премии, выплачиваемые систематически, закрепляются:

  • в трудовом договоре;
  • в коллективном договоре;
  • в локальных актах.

Также по желанию обеих сторон это может быть оформлено в следующих документах:

  • платежной или расчетно-платежной ведомости;
  • расходном кассовом ордере (по форме № КО-2).

Оплата командировки в выходной день — этого можно добиться зная ряд юридических тонкостей.

Подделка больничного — уголовная ответственность. По больше информации.

Как получить декретные вашему мужу? Подробно об этом в нашей статье!

Отображение выдачи премий в бухгалтерских проводках

Существует несколько вариантов того, как списываются премиальные на бухгалтерских счетах. Как именно отражать расходы на балансовых счетах, решают уполномоченные лица данной организации. Надо учитывать, что при различной записи расходов будут использоваться разные источники финансирования премий. Например, они могут быть отражены в проводке, связанной с основной деятельностью организации и расходами на нее:

  • Дебет: 20
  • Сумма премиальных
  • Кредит: 70

Также премиальные можно списать на счет прочих доходов и расходов такой бухгалтерской проводкой:

  • Дебет: 91.2
  • Сумма премиальных
  • Кредит: 70

Третьим вариантом выплаты премиальных является включение их в счет непокрытого убытка организации. В таком случае получается следующая проводка:

  • Дебет: 84
  • Сумма премиальных
  • Кредит: 70

Выплаты годовой премии производят в последний день года – 31 декабря, или в следующем году.

Следует помнить, что со всех доходов сотрудников, куда относят и премии, начисляется подоходный налог.

Выбор счетов, на которых будет отражаться выплата премиальных, зависит от самой организации, поскольку руководство само решает на какой счет им выгоднее списать расходы и какой счет будет источником финансирования.

Пример операции:

Работнику предприятия «Альфа» выплачены премиальные за эффективную работу в течение месяца на сумму 50 000.

Журнал хозяйственных операций:

Дебет Кредит Сумма Документы
44 70 Начислена премия работнику 50 000 Приказ о премировании, ведомость по начислению зарплаты
70 68 Удержан НДФЛ с премиальных 6 500 Ведомость по начислению зарплаты
70 50 Работнику выплачена премия из кассы предприятия 43 500 Расходный кассовый ордер

Ежегодные выплаты, часто именуемые «тринадцатой зарплатой», также имеют несколько вариантов отражения на счетах, в зависимости от источника финансирования.

Списание на расходы по обычным видам деятельности оформляется так:

  • Дебет: (20,23,25)
  • Сумма премиальных
  • Кредит: 70

Если кто-либо из работников уволился, но ему предусмотрена премия на основании договора, то она также будет начислена и выплачена.

Проводка будет выглядеть так:

  • Дебет: 44
  • Сумма премирования
  • Кредит: 76

Премиальные, выплачиваемые за счет чистой прибыли могут быть отражены так:

  • Дебет: 84
  • Сумма премирования
  • Кредит: 70

При использовании прибыли текущего года проводка будет выглядеть так:

  • Дебет: 91
  • Сумма премирования
  • Кредит: 70

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Какие бывают виды премий

Премии подразделяются в зависимости от оснований на:

  • производственные, выплаты осуществляются за трудовые достижения;
  • непроизводственные, начисленные к праздникам, юбилеям и так далее.

По периодичности выплат премия сотрудникам выдается:

  • одноразово;
  • ежемесячно;
  • ежеквартально;
  • каждые полгода или год.

Виды премий по источникам выплат подразделяют на те, которые выдаются в счет расходов, осуществляемых по обычным видам деятельности, в счет прочих расходов, за счет чистой прибыли. Ежемесячная премия, ежеквартальные, полугодовые выплаты могут производиться как за успехи в труде, так и за непроизводственные показатели. Эти виды поощрений выплачивают из любых источников, чаще всего за счет расходов предприятия по обычным видам деятельности.

Чтобы правильно оформить поощрение сотрудника, воспользуйтесь сервисом от «Системы Кадры»:

Годовая премия работнику выплачивается по итогам работы за год. Порядок выдачи приписывают в трудовом, коллективном договоре, локальном акте, например, в Положениях о премировании или оплаты труда. В документы вносят источники выплат. Основанием для проведения начислений служит приказ руководителя компании. Его выпускаю по форме № Т-11 или № Т-11а. В первом случае денежное поощрение выдается одному сотруднику, во втором — группе работников. Вместо унифицированных форм кадровых документов организация вправе использовать самостоятельно разработанные образцы бланков. См. Кадровое делопроизводство 2019.

Расчет премии за счет нераспределенной прибыли проводится после получение согласия собственников компании: акционеров, учредителей на расходование денежных средств. Такое правило соблюдают не только ООО, но и акционерные общества. Решение о расходовании средств оформляют протоколом, составленным на общем собрании учредителей. Только в ООО, состоящем из одного участника, в акционерном обществе, принадлежащем одному акционеру, у которого весь пакет акций, протокол можно не оформлять.

Разовая премия

Премия единовременная, разовая начисляется не за какой-то определенный временной промежуток, а при наступлении конкретных событий. Это может быть юбилейная дата, успешное окончание определенного проекта и так далее. В коллективном, трудовом договоре, в локальных нормативных актах может быть предусмотрен такой вид денежного поощрения.

Если премия установлена Положением об оплате труда, разовые премии учитывают при расчете среднего заработка. При этом такие начисления не относятся к части системы оплаты труда, могут выплачиваться по усмотрению руководителя и назначаться его приказом. Узнайте, нужно ли вносить соответствующие записи о разовых денежных поощрениях в трудовую книжку, в личную карточку сотрудника, ознакомившись со статьей нашего эксперта.

Учитываются ли премии при расчете отпускных

Входят ли премии в расчет отпускных? Вопрос интересует не только работников, которые планируют получить оплачиваемый отпуск, но и бухгалтеров, кадровиков. В соответствии с действующим законодательством на весь период отпуска за работником сохраняют среднюю заработную плату и рабочее место. Премии при расчете отпускных, иные вознаграждения учитываются при определении среднего заработка, если они включены в систему оплаты труда. Например, произведены начисления в виде поощрения денежного характера по итогам работы за год, если они выданы за трудовые достижения, такие премии включают в расчет отпускных. См. Вопросы, которые нужно знать кадровику.

При расчете может выясниться, что у сотрудника есть периоды временной нетрудоспособности, неоплачиваемые виды отпуска, в этом случае годовая премия включается в расчет отпускных в соответствии с пропорционально отработанным периодом. Если выдача отпускных произведена, а по итогам работы за год оформлено денежное поощрение, необходимо произвести перерасчет с учетом обновленных данных. Соответственно, премии входят в расчет отпускных, но с учетом указанных правил.

Подробнее в журнале «Кадровое дело»:

  • Как оформить премию по итогам работы за год

Где должна быть закреплена премия сотрудникам

Порядок выплаты поощрений закрепляют в трудовом, коллективном договоре, локальном акте, к примеру, в Положении об оплате труда или в Положении о премировании. Денежные выплаты поощрительного характера выдают на основании приказа руководителя. Работников знакомят с таким приказом под роспись. Сведения о начислениях не вносят в трудовую книжку и личную карточку сотрудника.

Налог на премию

Налог не высчитывают только с тех вознаграждений, которые включены в Постановление Правительства РФ под № 89 от 6 февраля 2001 года, например, за выдающиеся достижения в области образования, культуры, науки и так далее. В остальных случаях вопрос о вычете НДФЛ не стоит, так как доходы физических лиц облагаются налогом.

Вывод

Премию выплачивают на основании приказа руководителя. Порядок выплат закрепляют в трудовом, коллективном договоре, локальных нормативных актах предприятия. При расчете отпускных учитывают только поощрительные суммы, закрепленные в Положении об оплате труда. После увольнения сотрудника ему выплачивают поощрение по итогам года, полугодия, если установленные показатели работы достигнуты.

Выплата премий в натуральной форме

Действующее законодательство не содержит определения натуральной оплаты труда. Сам этот термин свидетельствует о том, что выплаты производятся сотрудникам не в денежной форме, а посредством выдачи различного рода товаров, продуктов питания, талонов на питание, подарков, оплаты бесплатно предоставляемого питания, жилья, топлива, оказания услуг и т.п. На практике бухгалтер нередко сталкивается с такого рода выплатами. Автор рассматривает особенности налогообложения при выплате премий работникам в натуральной форме.

Статья 135 ТК РФ определяет, что системы заработной платы в организациях устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами организаций, трудовыми договорами. В этих документах необходимо определить, какие именно натуральные выплаты производятся работникам, а также условия и порядок их выплаты. Кроме того, в ст.144 ТК РФ говорится, что работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников, а также указанных в коллективном договоре.

Для решения вопроса о включении вознаграждений в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли, следует руководствоваться ст.255 НК РФ. Эта статья предусматривает возможность включения в расходы на оплату труда любых начислений работника как в денежной, так и (или) натуральной формах. При этом расходы на вознаграждения, которые предоставлены работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров, не учитываются при определении налоговой базы (п.21 ст.270 НК РФ).

В п.5.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, дается следующее разъяснение. Расходы на оплату труда должны учитываться для целей налогообложения прибыли только в том случае, если нормы коллективного договора, положений о премировании или других локальных нормативных актов, принятых организацией, отражены в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.

На практике организации нередко премируют своих работников за высокие результаты работы путевками либо памятными ценными подарками. Такие выплаты производятся, как правило, за счет собственных средств организации.

Выплаты могут производиться за счет нераспределенной прибыли. Следует подчеркнуть, что решение об использовании нераспределенной прибыли в акционерном обществе находится в компетенции общего собрания акционеров. Об этом говорится в пп.11 п.1 ст.48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Поэтому протоколом общего собрания акционеров должно быть определено, что часть нераспределенной прибыли может быть использована для целей поощрения работников организации.

Порядок отражения в учете премиальных вознаграждений в натуральной форме будет рассмотрен на примере.

Пример 1. ОАО «Аркус» за счет собственных средств в феврале 2004 г. в целях премирования своего сотрудника Михайлова приобрело туристическую путевку. Стоимость путевки — 11 800 руб., включая НДС — 1800 руб.

Оклад Михайлова составляет 8000 руб. Путевка выдана Михайлову в феврале 2004 г.

Бухгалтер в учете отразил следующие операции:

Д 76 — К 51 — 11 800 руб. — перечислены денежные средства за путевку;

Д 50-3 — К 76 — 10 000 руб. — оприходована путевка в составе денежных документов организации;

Д 19 — К 76 — 1800 руб. — отражена сумма НДС по приобретенной путевке на основании счета-фактуры поставщика;

Д 68 «Расчеты по НДС» — К 19 — 800 руб. — НДС предъявлен к вычету;

Д 91-2 — К 50-3 — 10 000 руб. — стоимость выданной Михайлову путевки списывается во внереализационные расходы;

Д 91-2 — К 68/»Расчеты по НДС» — 1800 руб. (10 000 руб. х 18%) — начислена сумма НДС со стоимости выданной путевки.

Доход Михайлова в феврале 2004 г. составил 19 800 руб.

(8000 + 11 800).

В приведенном выше примере отражено требование п.1 ст.146 НК РФ, согласно которому передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом налогообложения НДС. При этом налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в них НДС (п.2 ст.154 НК РФ).

В то же время в соответствии с пп.18 п.3 ст.149 НК РФ услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, не облагаются НДС.

Начисление налога на доходы физических лиц

Согласно ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом стоимость полученных товаров (работ, услуг), иного имущества определяется по нормам ст.40 НК РФ.

Согласно разъяснениям налоговых органов при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость выданной работнику продукции (выполненных в его интересах работ, оказанных услуг) по рыночным (государственным регулируемым ценам, установленным в соответствии с законодательством РФ) ценам. Так указано в Методических рекомендациях о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 29.11.2000 N БГ-3-08/415.

В ст.40 «Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения НК РФ» сказано, что, если иное не предусмотрено данной статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В том случае, если стоимость подарков, полученных работником в течение года, не превысила 2000 руб., она не будет включена в его доход, подлежащий налогообложению. Это установлено п.28 ст.217 НК РФ, в котором говорится, что стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не подлежит налогообложению, если их размер не превышает 2000 руб. за налоговый период. В противном случае возникшая разница облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Пример 2. ООО «Барбет» в марте 2004 г. премировало туристической путевкой своего сотрудника Петрова. Стоимость путевки — 8260 руб., включая НДС — 1260 руб. Заработная плата Петрова — 9000 руб.

Стандартные налоговые вычеты работнику не предоставляются.

Доход работника в марте будет включать заработную плату и стоимость приобретенной обществом путевки, то есть составит 17 260 руб. (9000 + 8260).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с работника в марте 2004 г., составит 1984 руб. ((9000 + (8260 — 2000)) х 13%).

В учете отражается операция:

Д 70 — К 68/»Расчеты по НДФЛ» — 1984 руб. — начислен налог на доходы физических лиц Петрову.

В приведенном выше примере в налоговую базу по НДФЛ включена сумма НДС по выданной сотруднику путевке. Такое требование содержится в п.1 ст.211 НК РФ.

Начисление единого социального налога

Согласно п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При расчете налоговой базы стоимость товаров (работ, услуг), предназначенных в качестве вознаграждений в натуральной форме, следует учитывать на день их выплаты исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров — и соответствующая сумма акцизов (п.4 ст.237 НК РФ).

Суммы премиальных вознаграждений, выплачиваемых сотрудникам организаций, могут быть освобождены от налогообложения в случае, если такие выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (п.3 ст.236 НК РФ).

В Письме УМНС России по г. Москве от 30.12.2002 N 28-11/64333 разъясняется, что выплаты и вознаграждения в виде полной или частичной оплаты товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица — работника или членов его семьи, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении ЕСН.

Например, не начисляется налог на разовые премии к датам. Если же премии по итогам работы за год (квартал) предусмотрены в положениях об условиях оплаты труда работников как выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, то в этом случае они будут облагаться ЕСН.

Если выплаты и вознаграждения работникам производятся за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, то все они независимо от основания не признаются объектом налогообложения для исчисления ЕСН.

Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2.

Предположим, что выплаты премий в натуральной форме по итогам работы за год (квартал) оговорены коллективным договором организации и трудовым договором с Петровым. В этом случае бухгалтер должен исчислить сумму ЕСН со всего выплаченного работнику дохода.

Сумма ЕСН, начисленная с выплат Петрову в марте 2004 г., составит 6144,6 руб. ((9000 + 8260) х 35,6%).

И.Ю.Жирнова

Аудитор ООО «Маэл Аудит»

Взносы с премии

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *