Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Корреспонденция счетов: Организация, осуществляющая деятельность по реализации нефтепродуктов и газа на АЗС, установила на своей территории световое табло с изображением товарного знака компании, наименованием марок продаваемого топлива и его ценой, а на подъездных путях к АЗС (вне территории АЗС) — два информационных щита, содержащие сведения о наименовании компании, реализуемом топливе и об оказываемых сопутствующих услугах, а также указание расстояния и направления проезда к АЗС. Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением указанных конструкций?..
(Консультация эксперта, 2020) Есть мнение, что электрифицированные вывески нерекламного характера, как и электрифицированные рекламные конструкции различных форматов (код ОКОФ 330.28.29), включаются в пятую амортизационную группу («Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки»). При таком подходе срок полезного использования вывески устанавливается исходя из сроков, установленных для данной амортизационной группы (свыше 7 до 10 лет включительно). В рассматриваемой ситуации указанный в технической документации срок составляет 85 месяцев, т.е. попадает в указанный диапазон.
Добрый день.
Электрифицированные вывески нерекламного характера (код по старому ОКОФ 14 3699000) прежде включались в пятую амортизационную группу, как «Машины и оборудование прочие, не включенные в другие группировки».
Ключ перехода от старого к новому классификатору ОКОФ дает следующую рекомендацию:
Цитата:В соответствии с определением основных фондов в ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) — выбрать из 330.28.29 или 330.28.41 Ну и поскольку ничего близко похожего там нет, я обычно советую поступить следующим образом: присвоить распорядительным документом хоз. субъекта свой собственный код этому имуществу, из числа свободных. Для внутреннего использования никто вам этого не запретит.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете вы в любом случае можете установить самостоятельно, без привязки к ПП РФ № 1 от 01.01.2002 (если только подобное требование прямо не закреплено вашей учетной политикой по БУ).
И такая же возможность предусмотрена ст. 258 НК РФ:
6. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Кроме того, при возникновении серьезных затруднений в определении амортизационной группы и срока полезного использования, можно обращаться с запросом в Минэкономразвития РФ.
На какую статью КОСГУ учреждению следует отнести расходы на приобретение указателя (знак) адресов здания и сооружения (табличка с адресом, которая крепится на здании)?
Если расходы на его приобретение отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ, то какой применить ОКОФ?
22 января 2018
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Решение об отнесении таблички с адресом здания в состав основных средств или материальных запасов и, соответственно, выбор КОСГУ при отнесении расходов на ее приобретение, принимается уполномоченными должностными лицами учреждения. В качестве основных критериев для отнесения к тому или иному видов нефинансовых активов в данном случае будет срок полезного использования объекта и возможность выполнения им своих функций самостоятельно, то есть возможность демонтажа фасадной таблички без ущерба зданию и самой табличке, а также возможность ее монтажа на другое место без потери ее функционального и информационного назначения.
В случае, если будет решено отнести табличку с адресом в состав основных средств, ей может быть присвоен код ОКОФ 330.32.99.53.190 «Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие».
Обоснование вывода:
В соответствии с положениями п. 3 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, операции по приобретению объектов нефинансовых активов отражаются по статьям КОСГУ группы 300 «Поступление нефинансовых активов». При этом операции по приобретению объектов, подлежащих включению в состав основных средств, отражаются по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ. Приобретение материальных запасов отражается с применением статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Решение об отнесении материальных ценностей в состав основных средств либо материальных запасов принимается уполномоченными должностными лицами учреждения самостоятельно исходя из критериев, установленных в Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н).
Основной критерий по отнесению объекта в состав основных средств либо материальных запасов — это срок его полезного использования. Используемые в деятельности учреждения либо предназначенные для управленческих нужд объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев принимаются к учету в качестве основных средств (п. 38 Инструкции N 157н). Предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, включаются в состав материальных запасов (п. 99 Инструкции N 157н). Кроме того, перечень объектов, относимых в состав материальных запасов независимо от срока полезного использования приведен в п. 99 Инструкции N 157н.
Дополнительным критерием для включения объекта в состав основных средств является выполнение им определенных самостоятельных функций (п. 41 Инструкции N 157н). Табличка с адресом, размещаемая на здании, несет информативную функцию. Самостоятельность возложенной на объект функции, в том числе возможность демонтажа и последующего размещения таблички на другой стене здания (другом здании), устанавливается уполномоченными должностными лицами учреждения.
Учитывая изложенное, если в учреждении будет принято решение о том, что табличка с адресом здания выполняет самостоятельные функции, срок ее полезного использования свыше 12 месяцев и она не входит в перечень объектов, относимых согласно п. 99 Инструкции N 157н в состав материальных запасов независимо от срока полезного использования, то данный объект следует включить в состав основных средств. Кодов ОКОФ, на которые табличка может быть отнесена прямо по своему названию либо назначению, Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие с 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, не содержит. В таком случае табличке с адресом может быть установлен, к примеру, код ОКОФ 330.32.99.53.190 «Модели, макеты и аналогичные изделия демонстрационные прочие».
Если уполномоченными должностными лицами учреждения будет установлено, что объект не удовлетворяет критериям отнесения в состав основных средств, в частности, нельзя рассматривать возможность выполнения объектом своих функций самостоятельно и (или) срок его полезного использования не превышает 12 месяцев, то ее следует включить в состав материальных запасов.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сульдяйкина Валентина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Суховерхова Антонина
Вопрос аудитору
По какой подстатье КОСГУ приобрести потолочные светильники? Можно ли списать их стоимость при установке?
В соответствии с п. 11.4 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н), материальные запасы относятся на соответствующие подстатьи статьи 340 КОСГУ в зависимости от целевого (функционального) назначения запаса.
Следовательно, ответы на вопросы, по какой подстатье КОСГУ приобретать потолочные светильники и каким образом списывать их стоимость при установке, зависят от того, для каких целей они приобретаются.
Согласно п. 99 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н) к категории материальных запасов (независимо от срока полезного использования) относится оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. При этом в состав оборудования включаются и материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.
К строительным материалам относятся (п. 118 Инструкции № 157н):
- электротехнические материалы (кабели, лампы, патроны, ролики, шнуры, провода, предохранители, изоляторы и т.п.);
- готовые к установке строительные конструкции и детали (оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и иных систем).
Как указано во вводной части классификатора ОКОФ и в п. 45 Инструкции № 157н, в состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации, в т.ч. внутренняя сеть осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой. К самостоятельным инвентарным объектам относится оборудование систем, например, оконечные аппараты, приборы, устройства средства измерения, управления.
Светильник представляет собой устройство для искусственного освещения открытых пространств, помещений и отдельных предметов. Он состоит из источника света (лампы) и осветительной арматуры, которая, в свою очередь, состоит из корпуса с отражателем, рассеивателя или защитного стекла, патрона и пускорегулирующего аппарата (для газоразрядных ламп).
Следовательно, светильник относится к осветительной арматуре (а не к оконечным устройствам осветительной системы), а работы по его установке могут рассматриваться как ремонт здания (п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ, положение о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утв. постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279).
- по подстатье 344 КОСГУ – если светильники приобретаются не для целей капитальных вложений, т.е. не для формирования (при новом строительстве) или увеличения (пре реконструкции, модернизации, дооборудовании, техническом перевооружении и т.п.) первоначальной стоимости объекта ОС (в данном случае здания), например для замены испорченных. Светильники принимаются к учету в составе строительных материалов на счете 0 105 34 344, при установке списываются на расходы текущего финансового года (счета 0 109 Х0 200; 0 401 20 200);
- по подстатье 347 КОСГУ – если светильники приобретаются для целей капитальных вложений, т.е. для формирования (при новом строительстве) или увеличения (при реконструкции, модернизации, дооборудовании, техническом перевооружении и т.п.) первоначальной стоимости объекта ОС (в данном случае здания). Светильники принимаются к учету в составе строительных материалов на счете 0 105 34 347, при установке списываются на вложения в основные средства (счет 0 106 00 000).
