Вычет на ребенка при расчете отпускных

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос 10.01.2017

Вопрос:
Работник уходит в отпуск с 01.11.2016 г. Отпускные будут выплачены 27.10.2016. Надо ли с сумы начисленных отпускных предоставлять стандартный вычет на ребенка (1400 руб.). Или этот вычет необходимо учитывать при окончательном расчете за ноябрь? Работник уходит в отпуск на 28 дней.
Ответ:
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ работнику предоставляется налоговый вычет на ребенка в сумме 1400 руб. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Для доходов в виде выплат сумм отпускных дата получения дохода определяется как день выплаты дохода (пп.1 п.1 ст.223, Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306). Таким образом, учитывая, что отпускные будут выплачены в октябре 2016, их сумма учитывается в доходах октября.
Стандартные вычеты, как указано выше, предоставляются за каждый месяц. При этом действующим законодательством не установлен запрет на предоставление стандартного налогового вычета на промежуточные выплаты, в частности на выплаты в виде суммы отпускных. Следовательно, организация при исчислении НДФЛ с суммы отпускных может учесть сумму стандартного налогового вычета на ребенка в размере 1400 руб. при условии соблюдения ограничения на предоставление вычета. Данная позиция подтверждается также мнением Минфина России, согласно которому налоговый агент — организация может предоставить стандартный налоговый вычет при выплате дохода в межрасчетный период (Письмо Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306). При этом по итогам соответствующего месяца необходимо убедиться, что сумма дохода работника не превысила установленный предел (350 000 руб.). Если сумма доходов превысит установленный предел, сумму НДФЛ по итогам месяца необходимо пересчитать. Во избежание возможных пересчетов в организации может быть принято решение предоставлять стандартные вычеты по итогам месяца.
Таким образом, в данном случае при выплате отпускных за ноябрь в октябре организация вправе при исчислении НДФЛ учесть стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. за октябрь, либо указанный вычет может предоставляться по итогам октября при окончательном расчете за этот месяц. То обстоятельство, что отпуск фактически относится к ноябрю, не влияет на порядок предоставления стандартного вычета: раз выплата произведена в октябре, значит, доход у работника возник в октябре, соответственно, учитывается только октябрьский вычет (см. также Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-06/8-134).
При выплате доходов в ноябре также предоставляется стандартный вычет в размере 1400 руб. (с учетом ограничений по доходам). Если сумма выплат работнику за ноябрь окажется меньше стандартного вычета за ноябрь, то разница может быть перенесена на другой месяц налогового периода. При этом перенос вычетов на следующий налоговый период (год) не допустим (см. также Письма УФНС РФ по г. Москве от 06.10.2008 N 28-10/093436, Минфина России от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251, от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269).

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

Поскольку время отпуска оплачивают авансом, налог удерживают сразу со всей суммы отпускных, даже если отпуск приходится на несколько месяцев.

«Отпускной» НДФЛ и вычеты

При выплате отпускных налоговую базу по НДФЛ уменьшают на сумму налоговых вычетов положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.

Несмотря на то, что в случае с «переходящими» отпускными фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.

Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы. Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за тот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (350 тыс. руб.). На это указано, в частности, вПисьме Минфина России от 11 мая 2012 г. N 03-04-06/8-134. 📌 Реклама

Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.

Пример

Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.

Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб.

На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20196 года в размере 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы не удерживался.

30 июня 2019 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 года).

Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2019 года −7 500 руб., за июль 2019 года — 8 000 руб.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2019 года.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.

20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.).

На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%).

Тогда заработную плату за июнь работник получит в размере 9 575 руб. (22 500 руб.-2 925 руб.-10 000 руб.). 📌 Реклама

Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ — это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период.

Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.

Как и когда предоставлять вычет на ребенка и отпускные, если даты пересекаются?

Ответ подготовлен экспертами «Альвенты» в июне 2018 г.

При начислении заработной платы за июнь (29.06.18) сотруднику предоставляется вычет на ребенка (1 400 руб.). Этот сотрудник уходит в отпуск с 02.07.18 по 20.08.18. Отпускные начисляются тоже 29.06.18, выплачиваются 29.06.18 и перечисляется НДФЛ. Бухгалтерская программа при начислении отпускных (29.06.18) предоставляет вычет на ребенка за июль. Правильно ли это? Как и когда предоставлять вычет на ребенка с зарплаты за июнь и отпускные за июль?

Несмотря на то, что в данном случае фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и отпускные за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них. В таких ситуациях налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся за месяц выплаты. Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за этот месяц с учетом ограничения, установленного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, на что указано, в частности, в Письмах ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112, Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36, Письме Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134. Поэтому при расчете дохода за январь-август организация сможет предоставить вычеты за восемь месяцев, то есть и за июль тоже.

Таким образом, программа неправомерно предоставляет второй вычет в месяце, когда работник уходит в отпуск. Доходы налогоплательщика могут быть уменьшены на соответствующий стандартный налоговый вычет один раз в месяц. Вычет за июль организация сможет предоставить при расчете НДФЛ нарастающим итогом с начала года в августе.

Ответ предоставлен на основе документов из системы КонсультантПлюс:

• Статья: Переходящий отпуск. Практические примеры порядка учета и налогообложения (Бурсулая Т.) («Финансовая газета», 2016, № 45);
• Консультация в форме «вопрос-ответ»: …Сотрудник был в отпуске весь октябрь. Отпускные за октябрь были начислены и выплачены в сентябре. И тогда ему предоставлялись детские вычеты по НДФЛ. Поскольку в октябре доходов у работника не было, то за этот месяц вычеты не были использованы. Нужно ли при расчете зарплаты за ноябрь предоставить и вычеты за октябрь тоже? Или они пропадут? («Главная книга», 2017, № 23);
• Консультация в форме «вопрос-ответ»: …Как правильно предоставить стандартный налоговый вычет работнику, если он уходит в отпуск на 35 дней? Программа 1С предоставляет второй вычет в месяце, когда он уходит в отпуск, а в месяце после отпуска вычет не дает. Правомерно ли это? (Консультация эксперта, 2012);
• «Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам».

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Вид отпуска		Правовое обоснование	Кем оплачивается	Облагается ли выплата
				НДФЛ	страховыми взносами
Ежегодный оплачиваемый отпуск		ст. 114 ТК РФ	Работодателем	Да	Да
Дополнительный отпуск		ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ	Работодателем	Да	Да
Целевые:	учебные	ст. 173.1 -176 ТК РФ	Работодателем	Да	Да
	в связи с беременностью и родами	ст. 255 ТК РФ	ФСС	Нет	Нет
	по уходу за ребенком	ст. 256 ТК РФ	ФСС	Нет	Нет
	в связи с усыновлением	ст. 257 ТК РФ	ФСС	Нет	Нет

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

• Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами и взносами.
• Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В рамках антикризисных мер по распространению коронавирусной инфекции правительство РФ утвердило пониженные ставки по страховым взносам.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили как правильно и с какого периода можно применять пониженные тарифы. Получите пробный бесплатный доступ к правовой системе К+ и переходите к рекомендациям и расчетным примерам.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2020 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

• для резидентов РФ — 13%;
• для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Как учесть отпускные в бухгалтерском и налоговом учете, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2020 году?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2020 года были начислены отпускные с 16.05.2020 по 14.06.2020 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2020 по 15.05.2020 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

ВНИМАНИЕ! Согласно п.6 ст.52 НК РФ НДФЛ уплачивается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек откидывается, а 50 копеек и более округляется до полго рубля. Таким образом итоговая сумма налога к перечислению по примеру составит 3 894 руб.

Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2020 включительно, а вторая часть — до 01.06.2020, т.к. 31.05.2020 — воскресенье.

Как облагать НДФЛ компенсацию проезда к месту отпуска, если сотрудник выполняет рабочие поручения? Ответ есть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и узнайте какие аргументы привести в случае спора с налоговиками.

Итоги

Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.