Внутренний контроль в организации

Содержание

Анализ приемов и методов контроля, используемых в процессе

судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет свои предмет и метод. Однако до настоящего времени в литературе нет единства мнений о них. Это обстоятельство приводит к тому, что в отдельных случаях наблюдаются необоснованные отказы в назначении судебной экспертизы, а порой и к замене судебно-бухгалтерской экспертизы другими формами применения бухгалтерских знаний (проведение документальных ревизий, аудиторских проверок).

Проведенное изучение экономической литературы по данному направлению исследования позволило согласиться с тем, что предмет судебно-бухгалтерской экспертизы — понятие нормативно не определенное, но корреспондирующее с предметом бухгалтерского учета и потому поливариантное.

Наиболее предпочтительным представляется понимание предмета как бухгалтерских операций финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, отраженных в первичных документах и учетных регистрах, ставшие объектом предварительного расследования или судебного рассмотрения и относительно которых эксперт-бухгалтер дает заключение по вопросам, поставленным правоохранительными органами или судом.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют факты и обстоятельства (фактические данные) уголовного, гражданского или административного дела, устанавливаемые в соответствии с определенным процессуальным законодательством порядком, экспертом, сведущим в теории и практике бухучета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности путем анализа документов первичного учета, записей в учетных регистрах и отчетности. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт исследует способы ведения бухучета, устанавливает необычные условия и приемы совершения учетных операций, записей и одновременно определяет место, время, механизм, способ, качественную и количественную характеристики искажения учетных данных.

Предмет судебно-бухгалтеской экспертизы определяется содержанием тех задач, которые она решает в процессе уголовного и гражданского судопроизводства, производства по делам об административных правонарушениях.

Таким образом, предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют явления, характеризующиеся следующими признаками:

они связаны с хозяйственной деятельностью экономических субъектов;

они нашли отражение в бухгалтерском учете;

пределы их исследования определяются кругом относимых и допустимых вопросов, поставленных правоохранительными органами или судом;

заключение по ним дается специалистом именно в области бухгалтерского учета.

Поскольку судебно-бухгалтерская экспертиза в соответствии с действующим законодательством является самостоятельным источником доказательства, то при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть использованы различные методы анализа исходных данных, содержащихся в первичных, текущих и сводных учетных документах, записях бухгалтерского учета и финансовой отчетности, других вещественных доказательствах, приобщенных к делу.

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы — это совокупность приемов, применяемых экспертом-бухгалтером к изучению и познанию предмета судебно-бухгалтерской экспертизы. Методы судебно-бухгалтерской экспертизы в целом аналогичны рассмотренным методам производства документальной ревизии, аудита, носящим, как отмечалось, универсальный характер. Так, эксперт-бухгалтер при исследовании материалов по любому делу осуществляет:

формальную, арифметическую и нормативную проверку документа;

сопоставление документов;

встречную проверку;

контрольное сличение;

моделирование;

восстановление количественного-суммового учета и др.

Важным условием повышения качества и действенности контроля является правильная классификация приемов и методов контроля. Содержание объекта судебно-бухгалтерской экспертизы, а также условия его исследования определяют выбор и последовательность применения приемов и процедур проверки.

Метод контроля в самом общем виде представляет собой комплексное изучение достоверности, эффективности, законности и целесообразности хозяйственных операций на основе использования учетной и внеучетной информации в сочетании с исследованием фактического состояния объектов контроля . В зависимости от цели и направления проверки, от того, каким способом и из каких источников поступает информация, методы судебно-бухгалтерской экспертизы можно условно разделить на общие и специальные.

К общим относятся общенаучные методы, которые основываются на общепринятых подходах к исследованию.

Анализ — прием исследования, который включает в себя изучение предмета путем мысленного или практического расчленения его на составные объекты.

Синтез — метод изучения объекта в его целостности, единстве и взаимосвязи его частей.

Индукция — прием исследования, представляющий собой умозаключение от частных факторов к общим выводам.

Дедукция — исследование состояния объекта в целом и на основе логических рассуждений выведение выводов о его составных элементах.

Аналогия — познание одних объектов на основании их сходства с другими.

Моделирование — изучение самого объекта и создание модели, которая содержит существенные черты и признаки оригинала.

Абстрагирование — прием мысленного отвлечения от конкретных объектов к отвлеченным понятиям.

Конкретизация — исследование объектов во всей их разносторонности, многообразии.

Системный анализ — изучение объекта исследования как совокупности элементов, образующих систему.

Функционально-стоимостный анализ — изучение объекта на стадии инженерной или технологической организации производства.

К специальным методам СБЭ относятся расчетно-аналитические и документальные методы.

  • 1) Расчетно-аналитические методы включают аналитические процедуры, используемые экспертом-бухгалтером в экспертном производстве (экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математи-ческий метод).
  • 2) Методы документальной экспертизы:

проверка арифметических расчетов;

проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций (инспектирование) позволяет эксперту-бухгалтеру проконтролировать порядок организации учетных работ в организации;

проверка документов (инспектирование) заключается в том, что эксперт-бухгалтер должен убедиться в достоверности и доброкачественности определенного документа;

запрос представляет собой поиск необходимой информации;

подтверждение представляет собой ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;

прослеживание представляет собой процедуру, в ходе которой эксперт-бухгалтер проверяет некоторые первичные документы, отражение их данных в регистрах синтетического и аналитического учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по бухучету;

устный опрос лиц, участвующих в деле;

подготовка альтернативного баланса осуществляется для получения доказательств о реальности и полноте отражения в учете объема выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

В соответствии с Законом РФ «О государственной судебно-эксперт-ной деятельности» формы и методы своей деятельности эксперт-бухгалтер определяет самостоятельно исходя из процессуального законодательства и содержания поставленных на его разрешение вопросов.

В федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности есть специальный раздел, посвященный методике аудиторских проверок (названных авторами этого стандарта «методами получения аудиторских доказательств», что является более «узким» участком рассматриваемой нами проблемы). Следует отметить, что перечисленные в стандарте методы могут найти широкое применение и в судебно-бухгалтерской экспертизе. Основными методами, рекомендуемыми этим документом, являются:

проверка арифметических расчетов клиента (перерасчет);

инвентаризация;

проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

подтверждение;

устный опрос персонала, руководителей экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;

проверка документов;

прослеживание;

аналитические процедуры;

подготовка альтернативного баланса.

Приведенный перечень явно yже, чем методы контроля вообще. Кроме того, в нем проигнорированы многие научные попытки классификации этих методов.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это сложный научно-исследо-вательский процесс, способствующий получению доказательств при рассмотрении и расследовании гражданских и арбитражных дел. В этом процессе эксперт-бухгалтер использует различные технологические приемы и методы, которые в целом составляют методологию экономико-правового контроля, в том числе и судебно-бухгалтерской экспертизы. Вопросы классификации приемов и методов контроля, применяемых при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, на наш взгляд, были и остаются одними из самых запутанных .

В отечественной экономической литературе приведенные методы судебно-бухгалтерской экспертизы в той или иной степени нашли отражение в трудах Н.Т. Белуха, Ж.А. Кеворковой, А.А. Савина, Ш.И. Алибекова, Л.В. Поповой, Н.А. Шибаевой, Р.Е. Исаковой, Е.Р. Россинской и др. Однако следует отметить, что отсутствует системный подход в правильном выборе приемов контроля, что приводит к неполному выявлению нарушений и злоупотреблений, дополнительным и повторным проверкам. Поэтому сегодня актуальна проблема совершенствования приемов контроля, определяющих качество и эффективность результатов экспертизы.

Правильный выбор приемов контроля в значительной степени предопределяет качество и эффективность результатов экспертизы. Отсутствие системного подхода в этом вопросе приводит к неполному выявлению нарушений и злоупотреблений, дополнительным и повторным проверкам. Приемы следует совершенствовать на основе критического анализа и имеющегося опыта проведения таких проверок в России.

В специальной литературе содержится обзор используемых в экспертной практике способов логического, математического и документального контроля. В то же время применение их в условиях автоматизированной обработки экономической информации на ЭВМ освещается слабо. Приемы и способы контроля здесь обусловлены технологией формирования первичной информации и ее машинных носителей. Эксплуатационные возможности ЭВМ создают предпосылки для автоматизации контроля, так как позволяют осуществлять программированный контроль хозяйственных операций по содержанию путем широкого использования программно-логических приемов текущего контроля достоверности экономических данных.

К программно-логическим способам контроля следует отнести: приемы двойной записи на счетах, алгоритмический контроль, счетный контроль с получением контрольных итогов, балансовый способ счетного контроля. Важно также применение матричных моделей, сравнение одноименных показателей, полученных из различных источников (встречные проверки), способы подстановок, корреляционных связей и другие математические приемы, контроль по отклонениям. Использование этих приемов позволяет выявлять случаи расхождения отдельных показателей себестоимости продукции в первичных документах, нормативно-справочной и учетной информации, вскрывать приписки и другие нарушения.

В настоящее время распространение находит диалоговый режим работы терминальных устройств с ЭВМ. Этот прием основан на использовании принципов теледоступа или телеобработки для двусторонней связи между терминалом и ЭВМ. Появляется возможность заменить обычные первичные документы, дубль-карты, перфокарты непосредственно машинными носителями: магнитными лентами или магнитными дисками. Такой способ ввода информации в ЭВМ значительно сокращает затраты труда учетного персонала хозяйствующего субъекта. Использование терминальных устройств для ввода первичной учетной информации в ЭВМ должно сопровождаться получением с него бумажного дубликата произведенных записей.

Юридическую силу документам, создаваемым на ЭВМ, придает наличие необходимых реквизитов в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, методы и приемы контроля, применяемые в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы, целесообразно систематизировать на следующие группы: документальный, аналитические процедуры и смешанный, сочетающий в себе приемы и методы всех групп. Такая систематизация в значительной степени предопределяет качество и эффективность проводимой проверки, а также позволяет учитывать особенности и целесообразность их применения экспертом-бухгалтером на конкретном этапе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Метод документального контроля основывается на проверке документов о процессе хозяйственной деятельности и ее результатах. Способы документального контроля достаточно хорошо разработаны. К ним относятся: формальная проверка документов; арифметическая проверка; взаимный контроль; встречная проверка; технико-экономический расчет; контроль соблюдения нормативов; логическое исследование операций; хронологическая проверка записей; проверка бухгалтерских проводок; восстановление количественного учета и др.

Перечень приемов контроля зависит от степени детализации учета, специфики производства, формы собственности и других факторов. Эти методические приемы наиболее эффективны при возникновении материального ущерба от хозяйственных операций, отраженных в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета и отчетности.

В условиях применения АСУ возникают и специфические методы контроля:

дублирующий контроль полноты и достоверности сообщений оператору учетным персоналом;

аппаратный контроль передаваемой информации;

автоматическое обнаружение и исправление ошибок и др.

Оптимизация трудоемкости проведения судебно-бухгалтерской экспертизы очень важна, при этом большую роль играют аналитические процедуры, являющиеся одним из способов получения доказательств. Проведение аналитических процедур дает эксперту-бухгалтеру значительный объем необходимой информации и при этом требует намного меньше затрат, нежели проведение детального тестирования.

Аналитические процедуры представляют собой один из видов экс-пертных процедур и состоят в выявлении, анализе и оценке соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности экономии-ческого субъекта, отраженных в документах бухгалтерского учета. Их при-менение основано на существовании явной причинно-следственной связи между анализируемыми показателями.

Среди других приемов и процедур, применяемых экспертом, следует выделить процедуры по существу. Они относятся непосредственно к проверке ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности. В свою очередь, процедуры по существу подразделяются на две разновидности. Процедуры первого вида связаны с детальной проверкой верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам, а процедуры второго вида — это аналитические процедуры. Они включают анализ и оценку полученной экспертом информации, исследование важнейших финансовых и других показателей (особенно их необычных отклонений от ожидаемых значений) проверяемого экономического субъекта, а также выяснение причин их искажений.

Аналитические процедуры в большей или меньшей степени использует каждый эксперт-бухгалтер в меру своей квалификации для сбора свидетельств и формулировки соответствующих выводов. В результате анализа осуществляется оценка достоверности показателей проверяемого объекта учета. Такая оценка является косвенным свидетельством, на основе которого следует принимать решения о необходимости применения других процедур, в большей степени ориентированных на получение прямых свидетельств, если эта необходимость вытекает из предварительного анализа объекта учета. Данные процедуры включают сравнение финансовой информации с сопоставимой информацией за предшествующий период.

Аналитические процедуры включают изучение соотношений элементов финансовой информации, представленной для экспертизы и полученной из других источников. При выполнении аналитических процедур могут использоваться разнообразные методы: от простых сравнений до сложных анализов с использованием возможностей математики и статистики.

Существует широко распространенное среди экспертов-бухгалтеров и сотрудников правоохранительных органов заблуждение, что термин «аналитические процедуры» обозначает анализ финансово-хозяйственной деятельности проверяемого экономического субъекта. Аналитические про-цедуры используются при оценке достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта, а анализ его финансово-хозяйственной деятельности начинается уже после того, как достоверность установлена, поскольку анализировать финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта при недостоверности его бухгалтерской отчетности бессмысленно. Иными словами, анализ финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта начинается там, где кончается проверка его достоверности (а значит, и аналитические процедуры). Вместе с тем, и аналитические процедуры, и финансовый анализ хозяйственной деятельности базируются на методах экономического анализа и содержат много общих приемов, поэтому финансовый анализ можно условно отнести к заключительным аналитическим процедурам.

В специальной литературе по контролю и судебно-бухгалтерской экспертизе экономический анализ рассматривается как метод или форма контроля. Такая позиция не может быть признана убедительной, т.к. нельзя сводить анализ только к его контрольной функции. Являясь самостоятельной функцией управления и системой специальных знаний, экономический анализ имеет собственные цели и методы. Мы согласны с мнением авторов, которые считают возможным использование отдельных методических приемов анализа в экспертной деятельности.

Применение методов экономического анализа при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы позволяет частично высвободить экспертов-бухгалтеров от трудной технической работы по проверке документов и собрать более полную информацию о деятельности хозяйствующего субъекта, а также выявить степень влияния различных факторов на отклонения производственных показателей от заданных параметров. Это позволит не только объективно оценить работу проверяемого предприятия, но и наметить более конкретные меры по устранению недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета.

В.И. Ленин указывал: «Дельный экономист, вместо пустяковых тезисов, засядет за изучение фактов, цифр, данных, проанализирует наш собственный практический опыт и скажет; ошибка там-то, исправлять ее надо так-то. Дельный администратор, на основании подобного изучения, предложит или сам проведет перемещение лиц, изменение отчетности, перестройку аппарата и т.п.» .

Таким образом, приемы и методы экономического анализа и методические приемы контроля часто взаимосвязаны. В экспертной практике они обычно дополняют друг друга. Все рассмотренные методы и приемы в процессе экспертизы применяются с помощью процедур. Процедура представляет собой выполнение определенных конкретных действий эксперта-бухгалтера при исследовании представленных бухгалтерских документов и другой информации для получения доказательств. Следовательно, отдельный методический прием контроля применяется с использованием относящихся к этому приему определенных процедур.

Применительно к судебно-бухгалтерской экспертизе все процедуры по степени использования в экспертной практике можно подразделить на организационные, нормативно-правовые, расчетные, счетно-вычислитель-ные, логические, моделирования, сопоставления.

Организационные процедуры необходимы на начальном этапе проведения экспертизы. Их цель — определение объектов, методических приемов и процедур в соответствии с существующей системой учета, выбор рабочего места эксперта, средств общения с правоохранительными органами, назначившими судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Сущность процедуры моделирования заключается в построении организационных и информационных моделей, которые позволяют оптимизировать проведение экспертизы по времени и качеству с применением вычислительной техники. Моделирование позволяет изучить нормативно-справочную, финансовую и другую информацию, относящуюся к объекту исследования, что составляет его информационную базу.

Нормативно-правовые процедуры представляют собой совокупность действий, связанных с исследованием функционирования объекта исследования в соответствии с правилами, предусмотренными законодательством, нормативно-правовыми актами и другими положениями.

Система расчетов является главным аспектом расчетных процедур, применяемых при исследовании достоверности количественных и стоимостных показателей хозяйственных операций. Главным образом рассчитываются производные обобщающие показатели, характеризующие исследуемый объект.

Счетно-вычислительные процедуры применяются при исследовании количественной характеристики хозяйствующих субъектов, по материалам которых возбуждено уголовное дело и назначена судебно-бухгалтерская экспертиза. Эти процедуры выполняются в сочетании с расчетно-аналити-ческими и документальными методическими приемами.

Логические процедуры основаны на применении логики в процессе экспертизы. Они применяются вместе с расчетными, аналитическими и другими процедурами и приемами.

Сущность процедуры сопоставления выявляется при необходимости определения отклонений объектов контроля от нормативно-правовой модели или аналога этого объекта. Эта процедура широко применяется при разных методических приемах и часто используется при документальном исследовании учетной информации .

Таким образом, обзор экономической литературы позволяет назвать большое количество методов, но все методы проведения проверки взаимосвязаны, взаимозависимы, взаимодополняемы и последовательны. Методы, приемы и процедуры контроля служат средством получения доказательств, и по результатам собранных свидетельств эксперт-бухгалтер обладает полной, достоверной и надежной информацией, достаточной для выдачи обоснованного заключения правоохранительному органу, назначившему судебно-бухгалтерскую экспертизу.

ПРОЦЕДУРЫ И МЕТОДЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАК ИНСТРУМЕНТЫ ОПЕРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ

Методы и процедуры контроля являются важной составляющей системы контроля. Предпринимателю, действующему без образования юридического лица и являющемуся единственным работником на своем предприятии, особые процедуры контроля просто не нужны — он вряд ли захочет обманывать самого себя и подводить заказчиков. Что касается предприятий, насчитывающих большое число наемных работников, таких как то в их распоряжении должны быть такие методы и процедуры контроля, которые побуждали бы персонал действовать в соответствии с целями руководителей или владельцев этих предприятий. Кроме того, при наличии подобных методов резко сокращаются возможности для совершения и/или сокрытия мошенничества. Несмотря на множество видов деятельности предприятий, существует только пять типов методов контроля (таблица ниже). В отличие от мероприятий и процедур, являющихся частью контрольной среды и системы бухгалтерского учета и относящихся ко всем операциям, проводимым предприятием, специальные процедуры внутреннего контроля обычно устанавливаются для крупных или рискованных операций. На состав процедур контроля влияют объем, степень сложности и особенности видов деятельности предприятия, а также специфика контрольной среды и системы бухгалтерского учета. Так, на крупном предприятии со сложными условиями обработки данных необходимо подготовить Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.- 2007г. — 279 с.:

  • — перечень продавцов или потребителей;
  • — условия отгрузки продукции;
  • — процедуры проверки качества защиты компьютерных данных.

На небольших предприятиях с относительно простыми условиями обработки данных такие процедуры контроля не всегда обязательны.

Предприятия достигают целей контроля путем разработки и внедрения процедур контроля на разных уровнях организации и на разных уровнях обработки данных.

Некоторые процедуры контроля применимы непосредственно к хозяйственным операциям, файлам данных, записям и активам. Эффективность таких процедур контроля увеличивается, если проводится их регулярная проверка и если распределение функций способствует защите активов и исключению или обнаружению ошибок в финансовых документах. В компьютеризированных системах существуют процедуры контроля, обычно называемые общими, не имеющие отношения к отдельным хозяйственным операциям или файлам, но оказывающие значительное влияние на весь цикл хозяйственных операций, на несколько циклов или на работу предприятия в целом.

Рисунок 1 — Состав методов внутреннего контроля

При отсутствии компьютерной обработки данных (КОД) все процедуры контроля, естественно, выполняются вручную. При наличии КОД некоторые процедуры контроля осуществляются с использованием компьютерных программ. Такие процедуры контроля получили название “программируемые”. Одной из программируемых процедур контроля является сравнение при помощи компьютера счетов-фактур на приобретение ТМЦ с файлами записей по полученным товарам. Процедуры контроля должны охватывать всю систему обработки данных, начиная с первоначальной регистрации информации по хозяйственным операциям и заканчивая последними записями по ее хранению, занесенными в бухгалтерские регистры или сведенными в файлы. При наличии компьютера необходимо сочетать программируемые процедуры контроля, позволяющие составлять отчеты, и выполнение вручную операций, имеющих отношение к таким отчетам. Например, перед оплатой счета продавца, которая происходит в определенные сроки, компьютерная программа может обеспечить проверку всех неоплаченных счетов-фактур на указанную дату с использованием соответствующего файла. Если соответствие имеется, счета-фактуры и отчеты по полученным счетам-фактурам переходят в файл оплаченных счетов-фактур, после чего для продавца распечатывается платежное поручение. Если соответствия нет либо из-за отсутствия информации по получению счетов-фактур, либо из-за расхождений в данных, указанных в перечне и счете-фактуре, компьютер не производит распечатки платежного поручения, а вместо этого выдает ответ: “соответствия нет”.

Это свидетельствует о том, что либо счет-фактура не указана в перечне полученных счетов-фактур, либо нет соответствия между двумя документами. Работник, проверяющий качество выполнения бухгалтерского учета, снимает вопрос, указывая, что либо товарно-материальные ценности не были получены и, следовательно, отчет об их получении не составлялся, либо данные не согласуются друг с другом и перечисление денег продавцу не производится. Проверка соответствия данных при помощи компьютера и выдача информации по отсутствии согласования представляют собой программируемые процедуры контроля, а осуществление проверки и выдача заключения — ручные процедуры контроля. Обе операции необходимы для достижения целей, преследующихся при проверке. В данном случае цель заключается в обеспечении законного перечисления денег продавцу.

В компьютеризированных системах компьютерные программы могут создать некоторые документы без выполнения каких-либо работ вручную. С использованием компьютера могут быть, например, проведены следующие операции: перенос в журнал следующего месяца записей, сделанных в текущем месяце; аннулирование предварительно оплаченных счетов за следующий месяц; оплата операционных расходов (арендная плата и т.п.).

Для обеспечения контроля данные, занесенные в память компьютера и подлежащие обработке, должны быть полными, точными, законными; параметры, условия и программы, использующиеся для начала работы с такими хозяйственными операциями, должны оптимизироваться и под-держиваться на соответствующем уровне Винокуров В. Организация стратегического управления на предприятии. М., Центр экономики и маркетинга, 2006. — 817 с..

Предприятия разрабатывают и внедряют процедуры контроля для того, чтобы быть уверенными в законности осуществляемых хозяйствен-ных операций, в том, что информация по ним зарегистрирована полностью и точно, что все ошибки в процессе ведения дел и регистрации дан-ных по ним обнаруживаются с максимальной скоростью (независимо от того, произошла ли ошибка при обработке данных по незаконным хозяйственным операциям, заключается ли она в невозможности провести обработку данных по законным операциям), что целостность зарегистрированных данных по ведению финансовой деятельности обеспечена файлами компьютера или бухгалтерскими книгами и что доступ к активам и связанным с ними документам ограничен. Это значит, что процедуры контроля дают уверенность в том, что цели контроля, заключающиеся в обеспечении полноты, точности, законности операций, в защите файлов и активов, были достигнуты и что системой бухгалтерского учета выдается надежная финансовая информация. Предприятиям следует применять различные способы достижения указанных целей Слепов В.А. Финансовая политика компании // Финансы. — 2006. — №-9. — С.56-59..

Сочетание атмосферы всеобъемлющего контроля системы бухгалтер-ского учета и различных вариантов указанных пяти методов контроля направлено на устранение и/или уменьшение вероятности совершения мошенничества. Хороший контроль задает параметры приема на работу наиболее честных сотрудников, способствует моделированию и поощрению их подобающего поведения, пониманию важности выполняемой работы и обеспечивает такой документооборот, который затрудняет сокрытие мошенничества. Приведенные выше пять методов контроля закрывают перед потенциальными мошенниками доступ к ценностям, лишают их возможности скрыть следы своего преступления и безнаказанно пользоваться его плодами. Таким образом, три названных элемента являются составляющими общей структуры системы внутреннего контроля в любой организации или на предприятии.

Любой вид деятельности всегда лучше контролируется либо при распределении обязанностей между работниками, либо при помощи двойного контроля. Эти формы контроля, как и болыыинство профилактичес-ких мер, чаще всего применяются там, где производятся расчеты наличными денежными средствами. Так, получение наличных денег обычно происходит под двойным контролем. Например, в банке контролер, сверяющий состояние счета, и кассир, выдающий деньги, обычно отделены друг от друга и не имеют единовременного доступа к счету и деньгам.

Двойной контроль является таким вариантом системы контроля, при котором вся операция не может совершаться одним работником. При двойном контроле одну и ту же задачу выполняют два человека, причем обязанности между ними распределяются таким образом, чтобы ни один из них не мог выполнить все действия по данной операции. Обе разновидности контроля преследуют одну и ту же цель: не позволить одному человеку иметь неконтролируемый доступ к денежным средствам.

Внедрить в производство двойной контроль довольно трудно. Когда люди работают под двойным контролем, они не могут оторваться от своих обязанностей — поговорить по телефону, покурить, ответить на какой-нибудь не относящийся к делу вопрос.

Система подтверждения полномочий. Процедуры контроля, осуществляемые на основе системы подтверждения полномочий, имеют много разновидностей, две из которых — специальная система паролей, дающая возможность тем или иным людям пользоваться компьютером и получать доступ к определенным базам данных, и специальные карточки с собственноручной подписью, позволяющие людям входить в помещения с банковскими сейфами, обналичивать чеки и совершать иные операции в финансовых учреждениях.

Установление границ полномочий тех или иных сотрудников заставляет их не выходить за пределы суммы, в рамках которой он может принимать решение, или должностных обязанностей. Когда людям не предоставлены полномочия на ведение какой-либо деятельности, их возможности совершить мошенничество значительно сокращаются. Например, если человек не имеет права скреплять своей подписью ту или иную сделку, он просто не может вписать в счет некую сумму для себя и заставить свое предприятие оплатить эти расходы. Эффективность внутреннего контроля предполагает соответствующее распределение обязанностей между теми, кто осуществляет процедуры бухгалтерского учета и контроля, и теми, кто работает с активами. Хотя распределение обязанностей имеет отношение ко всем трем элементам системы внутреннего контроля (контрольная среда, система бухгалтерского учета, процедуры и методы контроля), оно особенно важно для функционирования третьего элемента — процедур контроля. Распределение обязанностей также предусматривает выдачу разным лицам разрешения на ведение какого-либо определенного класса хозяйственных операций, выполнение процедур контроля в процессе обработки данных, осуществление контроля за выполнением таких процедур, составление соответствующих бухгалтерских документов и работу с активами. Такая организация позволяет уменьшить вероятность возникновения ошибок, ограничить возможность злоупотреблений с активами, исключить другие виды намеренного искажения информации в финансовых документах.

Если две процедуры бухгалтерского учета, относящиеся к одной хо-зяйственной операции, выполняются разными лицами, каждое лицо осу-ществляет контроль за деятельностью второго лица. Дополнительная процедура контроля может проводиться третьим лицом. Например, один бухгалтер может обрабатывать данные по ежедневно поступающим счетам на оплату товарно-материальных ценностей (ТМЦ), другой — заносить данные в компьютер, а третье лицо — сравнивать занесенные в компьютер данные со счетами и удостоверяться, что каждая операция выполнена правильно. Если сравнение данных третьим лицом не проводится, возникает повышенная опасность искажения данных в финансовых документах.

Разделение обязанностей также снижает риск намеренного воровства или сговора. Например, разделение обязанностей по физической защите средств и ведению документации является эффективным механизмом борьбы с потенциальным мошенничеством. Аналогичным образом лицо, подписывающее платежные поручения, не должно иметь доступа к доку-ментам по выплате денег, т.е. таким образом предупреждается несанкци-онированное перечисление денег. Эффективность контроля возрастает в случае, если ни лицо, подписывающее чеки, ни бухгалтер не ведут перио-дического сравнения наличности в кассе и в банке с наличностью, указанной в документах.

Тот факт, что зарегистрированные данные по хозяйственным опера-циям действительно отражают реальные экономические действия, может быть проверен несколькими способами. В совершенных системах проце-дуры контроля за выдачей разрешений интегрированы в систему таким образом, что проверка хозяйственных операций на наличие ожидаемых последствий производится автоматически. Такие последствия должны анализироваться лицами, визирующими эти операции. Процедуры кон-троля, направленные на выявление фиктивных операций, включают раз-деление полномочий при обработке данных (например при отпуске продукции покупателем на условиях последующей оплаты).

Обычные процедуры выдачи разрешений предусматривают утверж-дение сделки официальным лицом, имеющим полномочия, составление отчетов по отклонениям (например составление отчетов по сотрудникам, отработавшим в течение недели болыпе положенного времени, с последующим визированием лицом, имеющим полномочия), компьютерное сравнение утвержденной нормативно-справочной информации и данных по хозяйственным операциям (например анализ заказов покупателя применительно к сумме, равной стоимости отгрузки продукции на условиях последующей оплаты, сравнение объема полученных товаров с объемом, указанным в завизированных заказах), а также процедуры, ограничивающие доступ к программам и файлам данных лиц, не имеющих разреше-ния. Официальное лицо, имеющее полномочия, может выдать разрешение путем введения пароля и личного кода с терминала. За исключением случаев визирования документов вручную Эффективность вышеперечисленных методов будет зависеть от работы программируемых процедур контроля, а также от средств защиты файлов.

Некоторые процедуры контроля за выдачей разрешений удостоверяют в том, что зарегистрированы данные только по операциям, действи-тельно имевшим место, и что данные по каждой операции регистрировались только один раз. Приведем два примера Алексеева М.А. Планирование деятельности фирмы. М., Финансы и статистика, 2007. — 482 с..

  • 1. Процедуры бухгалтерского учета обычно разрабатываются для ре-гистрации данных по товарно-материальным ценностям, указанным в отчетах о получении, и данных по товарам, указанным в расходных доку-ментах. Процедуры контроля, удостоверяющие, что такие операции были завизированы, предусматривают осмотр указанных товаров для определения соответствия их содержания, состояния и количества данным, за-фиксированным в полученных и выданных предприятием счетах-фактурах. Для того чтобы такие процедуры контроля были эффективными, все отмечаемые крупные расхождения следует анализировать и устранять.
  • 2. Осуществляется окончательное аннулирование (погашение) документов, свидетельствующих о совершении сделки по закупке ТМЦ, что исключает возможность их повторного использования.

Другие процедуры контроля за законностью сделок удостоверяют в том, что отдельные хозяйственные операции были завизированы упол-номоченными на то лицами исходя из установленных требований. Выдача разрешения может носить общий или специальный характер. Общее разрешение может иметь форму выдачи отделу или функциональной группе разрешения на сделку в пределах какой-то установленной суммы. Например, выдача разрешения на расходы для осуществления капитально-го строительства представляет собой разрешение на выполнение работ в рамках какой-то определенной суммы.

Документальный контроль

Другим видом контроля является использование документов или за-писей на машиночитаемых носителях Орлов А.И. Менеджмент: Учебник. М.: Знание, 2008. — 340 с. . Документы редко служат для предупреждения мошенничества, зато они незаменимы для расследования уже совершившегося злодеяния. Так, банки для выявления афер со стороны своих сотрудников или клиентов специально изготавливают фиктивные документы с необычными пунктами и отслеживают банковские счета своих работников. Большинство компаний требуют для осуществления сделок по купле-продаже документы типа нарядов-заказов. Совершенная система финансовой и бухгалтерской отчетности является одновременно и формой документального контроля.

Процедура контроля полноты данных, использующаяся в компьютерной системе, разработана для удостоверения в том, что все первичные данные по хозяйственным операциям введены и приняты на обработку. Начальная регистрация данных по этим операциям часто предусматривает выполнение ручных действий перед введением данных по хозяйственным опера-циям в компьютер, хотя во многих системах ручной этап не используется. В ручной системе процедуры контроля разрабатываются для удостоверения в том, что данные по всем имевшим место хозяйственным операциям внесены в контрольный документ (отчет о получении товара или документов на отгрузку) и зарегистрированы. При отсутствии соответствующих процедур контроля полноты данных существует вероятность утери документов или их неправильной сортировки, что в свою очередь может привести к непра-вильной регистрации данных по хозяйственным операциям. Независимо от средств обработки следует предусматривать процедуры контроля, обеспечивающие корректировку и повторный учет выбракованных позиций. Процедуры контроля, обеспечивающие полноту отражения данных по хозяйственным операциям, осуществляются разными способами Курс лекций по дисциплине «Корпоративное управление» Автор к. Э. Н. Чуб Б. А. М., 2006. — 505 с.:

I. Производится нумерация всех хозяйственных операцип сразу после начала их свершения (или, желательно, предварителъная лумерация) и учет их всех после обработки.

  • 1. В ручной системе нумерация документов представляет собой бух-галтерскую процедуру, а процедура контроля осуществляется для проверки того, были ли данные по всем пронумерованным документам обработаны полностью.
  • 2. В компьютерной системе для проверки последовательно пронуме-рованных документов и определения отсутствующих или задублирован-ных номеров с целыо последующего проведения ручной обработки может быть проведена так называемая компьютерная последовательная проверка. Вероятность намеренного или случайного искажения нумерации может быть уменьшена в случае, если числовая последовательность будет предварительно распечатана. Если риск неправильной нумерации считается незначительным, номер присваивается документу одновременно с его заполнением.

II. Проводится проверка обработки всех данных путем применения так шазываемых “контролъиых сумм”.

  • 1. В ручной системе такая проверка осуществляется суммированием иокументов, принадлежащих к каждой группе, перед началом и после проедения обработки данных по операциям. Считается, что обработка данных проведена правильно, если обе суммы одинаковы. Процедура контроля включает в себя сравнение двух сумм, поиск и исправление ошибок, ставших причиной расхождений. Имеются разные виды провер-ки сумм. Система двойного контроля предусматривает равенство между суммами дебета и кредита.
  • 2. В компьютерной системе такая проверка может быть проведена путем группировки документов-источников и выяснения количества документов в каждой группе.
  • 3. Проводится сравнение данных из разных источников. Примером этого вида контроля может быть согласование входных данных по хозяйственным операциям в пределах группы неупорядоченных документов (например согласование между накладными на получение товаров и данными, занесенными в файл заказов на покупку) с периодическим контролем либо вручную, либо с помощью компьютера, чтобы убедиться, что документ не был потерян в процессе обработки данных.
  • 4. Определяется, была ли внесена в документы информация по всем хозяйственным операциям. Так, при учете вручную все рабочие часы, подлежащие оплате, должны быть указаны в табельном журнале; при этом их число должно соответствовать времени, за которое производится оплата конкретному работнику.
  • 5. Проводится сравнение НСИ с показателями в первичных документах. Такая методика часто используется для учета НСИ в компьютеризированной системе, поскольку эти показатели имеют болылое значение и относительно редко изменяются.

Процедуры контроля полноты данных также необходимы для удос-товерения в том, что информация отражена правильно, а финансовые отчеты, предназначенные для внутреннего и внешнего пользования, составлены должным образом. Такие процедуры контроля особенно важны при поступлении данных в бухгалтерский регистр контрольных (синтетических) счетов из источников, отличных от тех регистров, куда данные были внесены первоначально.

Процедуры контроля, касающиеся полноты внесения изменений в компьютерную систему учета, разрабатываются для удостоверения в том, что данные по всем хозяйственным операциям были введены, приняты на обработку и постоянно пополняются. В некоторых случаях с помощью процедур контроля изменений можно проследить полноту их внесения. Примером может служить сравнение отчетов после внесения изменений или в случае, если пополнение данных производится в момент их введения или проведения последовательной проверки пополненного файла, т.е. для обеспечения полноты внесения изменений используется некоторая разновидность суммирования. Такое суммирование может предусматривать подведение итогов по группам вручную или с помощью ком-пьютера и выдачу информации по расхождениям. Следует также контролировать полноту внесения данных из компьютера, включая определе-ние и суммирование информации по хозяйственным операциям, производимым с использованием программируемых процедур бухгалтерского учета. Примерами являются программируемые процедуры бухгалтерского учета, обеспечивающие составление счетов-фактур на реализацию из файла по отгруженным товарам и суммирование счетов-фактур для переноса данных в соответствующие счета.

Процедуры контроля необходимы для удостоверения в том, что данные по каждой хозяйственной операции внесены в полном объеме, на нужный счет и в нужное время. Точность в сумме и счете в болыпинстве случаев достигается внедрением процедур контроля за результатами расчетов и классификацией счетов. В системах, где расчеты ведут вручную и риск ошибки при обработке данных по хозяйственным операциям невелик, периодически следует проводить двойную проверку с привлечением лица, которое повторило бы расчеты и классифицировало счета.

В компьютеризированной системе учета проверка точности внесения данных проводится для удостоверения в том, что данные правильно зарегистрированы и введены в компьютер. Хотя процедуры контроля обычно используются применительно к данным, которые оказывают прямое воздействие на остатки, приведенные в учетных регистрах, такие сведения, как, например, номер потребителя или дата счета-фактуры, также могут стать предметом процедур контроля. Для достижения высокой точности проверки данных болыпое значение имеют процедуры контроля, убеждающие, что данные по всем хозяйственным операциям занесены в нужное время. Это предусматривает наличие процедур определения сроков проведения операции. Указанные процедуры также позволяют осуществить правильную “выбраковку”, т.е. убедиться, что по всем операциям данные зарегистрированы и отражены в отчетах за определенные периоды времени. Так, данные по получен-ным товарам проверяют и регистрируют в момент их получения. Обыч-но документация по приемке товаров сравнивается со счетами продавца. Такой подход является частью процедуры контроля по проверке своевременности регистрации данных по хозяйственным операциям.

Различные процедуры обработки данных, проходящих через систему бухгалтерского учета, могут обеспечивать возможность выдачи “отчетов по отклонениям”, которые используются управленческим персоналом в работе. Такие отчеты позволяют удостовериться в отсутствии некоторых ошибок. Например, до того как денежные средства, поступившие от покупателей, будут перечислены на соответствующие счета, они могут быть сравнены с отдельными счетами покупателей. Цель проверки на соответствие и составление “отчета по отклонениям” состоит в получении уверенности о наличии данных по всем отобранным для проверки счетам-фактурам. Сопоставление накладных на отгрузку со счетами на оплату и составление “отчета по отклонениям” также свидетельствуют о точности и законности хозяйственных операций по продаже. Кроме того, как отмечалось выше, сам по себе контроль, проводимый управленческим персоналом, и анализ “отчетов по отклонениям” являются важными условиями эффективного контроля на предприятии.

Некоторые методики, использующиеся для обеспечения полноты введения данных, также могут обеспечить точность введения определенных , типов данных.

1. Что такое производственный контроль и для чего он нужен

Блага цивилизации не даются даром. Промышленные предприятия неизбежно воздействуют на окружающую среду и изменяют её. Подвергается опасности и человеческое здоровье. Почти любое производство так или иначе влияет на экологию и жизненные показатели занятых на нём сотрудников.

С целью минимизировать негативные факторы на предприятиях вводят обязательный производственный контроль. Его главная задача – сохранить жизнь и здоровье людей. Для трудящихся создаются благоприятные условия, при необходимости их обеспечивают индивидуальными средствами защиты.

Производственный контроль – совокупность мероприятий, направленных на оценку экологической обстановки на предприятиях. Цель таких проверок – оценить химическую, бактериологическую и радиоактивную загрязнённость производства, выявить факторы, способные повлиять на здоровье сотрудников и экосистемы.

В ходе производственного контроля проверяют:

  • производственное оборудование;
  • конструктивные элементы зданий и помещений;
  • сырье и расходные материалы;
  • выпускаемую продукцию;
  • производственные показатели на рабочих местах – шумы, вибрацию, электромагнитные поля, уровень радиации и т.д.;
  • воздушное пространство внутри производственных помещений и снаружи;
  • спецодежду.

Процедуры производственного контроля (ПК) обязательны для любого промышленного предприятия. Особые условия применяются к предприятиям с установленным классом опасности.

Опасным признают любой объект, на котором имеются котельные, дымовые трубы, грузоподъёмные механизмы, промышленное оборудование и т.д. Периодичность проверок зависит от параметров контроля.

Пример

Уровень вредных веществ для предприятий 1 класса опасности рекомендуется измерять не реже 1 раза в 10 дней. Для объектов 2 класса опасности – примерно раз в месяц, 3-4 классов – раз в квартал.

Параметры микроклимата рекомендуется проверять не реже 2 раз в год – в холодное и тёплое время. Уровень шума надлежит проверять 1 раз в год. Потенциально опасные электромагнитные поля – раз в 3 года.

Главная цель производственного контроля – исключить даже малейшую вероятность вредного воздействия на здоровье людей. Основной документ, регламентирующий проверочные мероприятия, называется «Положение о контроле на производстве».

Положение определяет порядок и периодичность проведения оценочных процедур и содержит требования к таковым. Необходимость разработки документа регламентирована постановлением Правительства.

Положение составляется с учётом основного профиля и индивидуальных характеристик конкретного предприятия.

Этот документ оформляют либо сотрудники, отвечающие за экологическую безопасность на производстве (инженеры по производственному контролю), либо сторонние специалисты или организации, компетентные в этом вопросе.

Затем Положение утверждает руководитель предприятия, после чего копия передается в территориальное отделение Роспотребнадзора по месту нахождения потенциально опасного объекта. Только после этого Положение считается принятым.

Предприятие обязано:

  • соблюдать правила безопасности, установленные положениями;
  • своевременно оценивать и проверять потенциально опасные параметры на самом производстве и пределах санитарно-гигиенической зоны предприятия;
  • раз в год подавать обязательный отчёт о ПК в Роспотребнадзор.

Программа контроля на производстве составляется юрлицом или частным предпринимателем ещё до запуска собственного бизнеса. Это обязательная часть разрешительных документов.

Санитарные нормы по производственному контролю на предприятии содержат гигиенические требования к компании и к её сотрудникам, а также правила соблюдения эпидемиологической безопасности. Здесь же указаны допустимые показатели концентрации вредных веществ в воздухе рабочего помещения.

Итак, перечислим основные пункты, касающиеся ПК:

  • выполнение санитарно-гигиенических правил и норм (СанПиН) обязательно для всех работодателей;
  • программа производственного контроля действует бессрочно, но в неё необходимо вносить все изменения в работе объекта, способные повлиять на экологическую обстановку;
  • содержание и форма программы не определены нормативными актами, поэтому на каждом предприятии разрабатывается свой вариант этого документа;
  • если на предприятии нет положения о производственном контроле или никакие работы в этом направлении не проводятся, контролирующие органы вправе наказать такой объект предупреждением или штрафом.

Действующее предприятие ведёт журнал ПК. Этот документ дополняет программу контроля производства. В нём фиксируют плановые проверки производственных показателей, результаты исследований.

Важно! Вырывать из журнала ПК листы, даже если вы их случайно испортили, запрещается.

2. Какие бывают виды производственного контроля – 5 основных видов

Контролирующие мероприятия обязаны проводить как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. Причём делать это они должны в соответствии с отраслью, в которой заняты.

Например, при производстве продуктов питания контролируются все этапы процесса – от закупки сырья до доставки готового товара потребителю.

Действует множество разновидностей ПК – рассмотрим основные.

Вид 1. Технический контроль

Проверка выявляет, соответствует ли процесс производства установленным техническим нормативам. Проверяется и сама продукция на соответствие госстандартам и техническим условиям.

В рамках технического контроля проверяют также:

  • сырьё;
  • материалы;
  • полуфабрикаты;
  • упаковку и другие комплектующие готовой продукции;
  • основное и вспомогательное оборудование (инструменты, приспособления).

Отдел технического контроля (ОТК) есть на любом промышленном предприятии. Задача такой структуры – не допустить отклонений от норм, исключить брак, предупредить неполадки, способные привести к нарушениям ГОСТов и прочих нормативных документов.

Проверяется даже общая культура производства – отношение работников к технике и к своим обязанностям.

Вид 2. Энергетический контроль

Проверка энергосбережения и контроль за тем, какие энергоресурсы используются на предприятии для достижения поставленных задач. Подразумевается также контроль рационального использования энергетических возможностей объекта.

Вид 3. Экологический контроль

Проверка соответствия производственной деятельности требованиям экологической безопасности. Сюда входит контроль эргономичности определённых конструкций, сооружений и прочих элементов производства.

Плановые проверки экологической безопасности проводятся Росприроднадзором раз в 3 года. Однако предприятия обязаны в течение этого срока самостоятельно проводить экологические проверки и заносить результаты в журнал.

Кроме Росприроднадзора, проверять экологическую безопасность производства имеют право муниципальные и региональные органы, независимые общественные организации.

Руководитель объекта обязан следить за состоянием атмосферы в зоне предприятия, за водными источниками, прилегающими к территории, за земельными участками, принадлежащими предприятию.

За несоблюдение экологического ПК полагаются серьёзные штрафные санкции или даже закрытие предприятия.

Переведём дух, посмотрим видео на тему экологического контроля на производстве.

Вид 4. Санитарный контроль

Здесь всё просто – этот вид проверок нужен, чтобы знать, соответствуют ли рабочие процессы санитарным нормам и выполняются ли на предприятии требования СанПиН. Особенно актуален санитарный контроль на объектах, занятых в сфере производства продуктов питания, и заведениях общепита.

Вид 5. Финансовый контроль

В рамках финансового контроля проверяют, насколько рационально предприятие использует свои материальные ресурсы. Не обязательно это деньги, сюда входят любые активы, составляющие основной капитал компании.

Таблица демонстрирует практическую пользу основных видов ПК:

Виды ПК Практический смысл
1 Технический Проверка безопасности технологий и соответствия продукции ГОСТам и ТУ
2 Энергетический Контроль энергоресурсов компании
3 Экологический Оценка воздействия на экосистему
4 Санитарный Контроль выполнения требований СанПиН
5 Финансовый Контроль расходов предприятия

3. Какие задачи выполняет производственный контроль – 5 главных задач

Функции производственного контроля многообразны и многочисленны.

Рассмотрим в подробностях 5 главных задач.

Задача 1. Контроль за соблюдением технологической дисциплины

Чем точнее соблюдаются технологии, тем выше качество продукции. Своевременная проверка гарантирует также экологическую безопасность производства и отсутствие вредного воздействия на персонал.

Лицо, отвечающее за эту задачу – главный технолог. Он следит, чтобы производственный цикл был стабильным и рациональным, разрабатывает и внедряет новые технологии.

Задача 2. Анализ состояния промышленной безопасности

Лица, ответственные за промбезопасность, должны постоянно отслеживать факторы влияния, выявлять слабые места системы безопасности, проводить профилактические работы, предупреждающие аварии и смягчающие их возможные последствия.

Показатели уровня промышленной безопасности зависят от отрасли производства. Аварийность в горнодобывающей отрасли или в химической промышленности по определению выше, чем на фабрике мягких игрушек.

Поэтому об уровне безопасности судят не по количеству травм или случаев профессиональных заболеваний на предприятии, а по числу выявленных нарушений и скорости реагирования руководства на такие факты.

Задача 3. Разработка мер, направленных на улучшение состояния промышленной безопасности

Разрабатывать меры по улучшению показателей безопасности и внедрять их в практику – не абстрактная цель, а обязанность руководства. Мероприятия, повышающие безопасность производства, обязательно фиксируются в ежегодных отчётах и журналах ПК.

Руководители опасных объектов обязаны создавать на производстве системы управления безопасностью и обеспечивать их эффективную работу.

Задача 4. Контроль за соблюдением требований промышленной безопасности

Проверять, соблюдены ли требования безопасности, обязаны инженеры ПК или другие ответственные лица, а также руководители объекта и государственные структуры.

Сведения о контрольных проверках и мероприятиях направляются в Роспотребнадзор и другие органы в письменном либо в электронном виде, заверенные печатью и подписью руководителя предприятия.

Задача 5. Координация работ, направленных на предотвращение аварий на опасных участках производства

ПК координирует и инициирует работы по предупреждению аварийных ситуаций на потенциально опасных участках объекта. Специалисты обучают сотрудников правилам поведения при аварии и показывают, как пользоваться индивидуальными средствами защиты.

4. Порядок проведения производственного контроля – 7 основных этапов

Не всегда в штате компании целесообразно держать на окладе инженера по производственному контролю. Дешевле заключить соглашение с профессиональными организациями, которые займутся производственным контролем тогда, когда вам это потребуется.

Читайте пошаговый алгоритм, как это сделать.

Этап 1. Выбор компании для осуществления контроля

Для начала надо выбрать надёжного партнёра.

Критерии выбора стандартные:

  • длительный срок работы на рынке;
  • квалифицированный персонал;
  • отзывы других компаний о работе с организацией;
  • наличие необходимого оборудования и аккредитованной лаборатории для проведения исследований;
  • умеренные цены.

В следующем разделе представлены несколько надёжных и проверенных фирм такого профиля. Выбирайте их, не ошибётесь.

Этап 2. Заключение договора и оплата услуг

Далее с фирмой заключается официальный договор на оказание услуги ПК. Компания обязуется взять на себя все этапы мероприятия вплоть до составления отчетных документов. Эти документы имеют юридическую силу в Роспотребнадзоре и других проверяющих органах.

Думаю, нет нужды говорить, что подписывать договор стоит только после внимательного прочтения. Лучше, если с ним ознакомится штатный юрист вашей организации.

Этап 3. Разработка и утверждение программы производственного контроля

Нанятые специалисты изучают профиль работы предприятия и разрабатывают программу ПК в соответствии с установленными правилами и статьями Законодательства. Утверждает этот документ непосредственно руководитель организации.

Этап 4. Оценка физических и химических факторов

Следующая стадия – профессиональная оценка факторов, влияющих на условия труда, качество продукции и экологическую безопасность. Специалисты измеряют химические и физические параметры: температуру, шумы, вибрацию, радиацию, электромагнитное излучение, состав расходных материалов, содержание вредных веществ в производственных отходах.

Этап 5. Оценка биологических факторов

Такая проверка, как правило, требуется на предприятиях, занятых в медицинской отрасли и в сфере пищевой промышленности.

Биологические факторы – это патогенные микроорганизмы, токсины, материалы, способные содержать бактерии и вирусы. Их наличие проверяют на рабочих местах, в сырье, на складах и в готовых изделиях. Особое внимание уделяют пищевым продуктам.

Этап 6. Оценка состояния здоровья работников организации

Здоровье сотрудников – главное достояние предприятия. В ходе ПК выявляются профессиональные заболевания, оценивается физическое состояние работников, измеряются жизненные показатели, проверяется соблюдение санитарных нормативов.

Этап 7. Подготовка отчета о проделанной работе

Финальный этап – отчёт о проделанной работе. Документ содержит протоколы проведенных испытаний, результаты лабораторных и инструментальных исследований, оценки экологической обстановки на производстве. Бумаги оформляются в соответствии с требованиями Роспотребнадзора и Росаккредитации.

Если выявлены недостатки, специалисты предлагают меры по их устранению.

5. Где заказать проведение производственного контроля – обзор ТОП-3 компаний по предоставлению услуг

Обещанный обзор надёжных организаций, которые помогут провести производственный контроль или составить его программу для выдачи разрешения на бизнес.

Читайте, сравнивайте и делайте выбор.

1) Ecostandard Group

Основной профиль компании EcoStandard, основанной в 1997 году, экологические и инженерные изыскания. Помимо этого, организация проводит производственный контроль, внедряет на предприятиях безопасные «зелёные» технологии, разрабатывает проектные документы.

У фирмы большой опыт сотрудничества с объектами федерального значения, крупными международными корпорациями, а также с представителями малого и среднего бизнеса.

У компании собственный аккредитованный лабораторный центр, оснащённый современным оборудованием. Здесь оценят влияние физических и химических факторов на человека и среду, исследуют почву, воду, пищевые продукты, стройматериалы на соответствие санитарным требованиям. Отдельное направление деятельности – «Производственный контроль на опасных объектах».

2) Городской центр экспертиз

Компания одной из первых в стране вошла в список аккредитованных Минздравом организаций, имеющих право проводить ПК и аттестацию рабочих мест. Заказывайте здесь санитарный производственный контроль и любые другие виды ПК на предприятиях. Другие направления деятельности «Городского Центра Экспертиз» — аудит в сфере охраны труда, обучающие семинары для персонала, разработка тематической документации, внедрение на предприятии экологического менеджмента и менеджмента профбезопасности и здоровья.

3) Экобарьер

Юридический центр «Экобарьер» специализируется на разработке программ ПК и проведении процедур контроля на предприятии заказчика. Все штатные сотрудники компании имеют опыт работы по специальности не менее 5 лет.

Факты и цифры:

  • 15 лет на рынке ПК;
  • разработано более 9 000 готовых программ для предприятий общественного питания, пищевых производств и других отраслей;
  • клиенты «Экобарьера» — РЖД, ВТБ 24, Мосводоканал, Департамент Здравоохранения Правительства Москвы.

Специалисты выполнят все требуемые этапы контроля и подготовят действенные предложения по улучшению санитарной обстановки на объекте.

6. Как сэкономить на проведении производственного контроля – 3 простых совета

Грамотный и быстрый производственный контроль стоит денег. Если вы начинающий предприниматель, профессиональные услуги влетят в копеечку.

Но всегда есть возможность сэкономить на некоторых пунктах.

Совет 1. Выбирайте компании, расположенные недалеко от объекта проверки

В договоре, как правило, указывается оплата транспортных расходов. Но чем ближе организация к месту проверки, тем меньше она возьмёт за перевозку сотрудников и оборудования. Если живёте в большом городе, выбирайте по территориальному принципу – при условии, что остальные критерии 2-3 фирм аналогичны.

Совет 2. Откажитесь от ненужных услуг

Юридические и консалтинговые компании – коммерческие организации, которые живут за счёт клиентов. Они обязательно попытаются включить в список услуг какие-нибудь платные курсы по охране труда, обучающие семинары по экологической безопасности. Если не нуждаетесь в подобных услугах, смело вычёркивайте их из договора.

Совет 3. Заказывайте производственный контроль своевременно

Срочность – это двойной, а иногда и тройной тариф. Если заказывать ПК накануне плановой проверки Ростехнадзора или других органов, придётся переплатить за оперативность.

Вывод: заказывайте услуги заранее – к примеру, за месяц до предполагаемой проверки.

Проведение контроля

3.4.1 Общие положения

При проведении контроля в течение смены после каждого ча­са работы необходимо проверять показания приборов, контролирующих напряжение и ток намагничивания на соответствие паспортным данным. При этом вблизи намагничивающего устройства (внутри рабочего отверстия или межполюсного промежутка и снаружи не ближе 100 мм от корпуса) не долж­но быть никаких металлических предметов, в том числе контролируемых деталей.

При изменении показания какого-либо прибора, превышающем допустимые значения, а также при обнаружении в процессе эксплуатации каких-либо других неисправностей дефектоскопа или вспомогательных при­боров, дефектоскопист должен заявить об этом мастеру участка (цеха) для решения вопроса об устранении неисправности или замене указанного средства контроля.

При проведении подготовительных или вспомогательных работ дефектоскоп или намагничивающее устройство должны быть отключеныот сети.

По окончании контроля необходимо отключить дефектоскоп или установку от сети, очистить — соленоиды и другие устройства, сопри­касающиеся с магнитной суспензией, от загрязнений и остатков суспензии и провести профилактические работы в соответствии с требованиями тех­нической документации на дефектоскоп или установку.

3.4.2 Контроль длинных деталей с помощью соленоидов

При намагничивании длинных (L > 300 мм) деталей соленоидом необходимо учитывать, что с увеличением расстояния от торца соле­ноида вдоль детали напряженность магнитного поля уменьшается и, начиная с некоторого значения, становится недостаточной для выявления трещин с требуемым уровнем чувствительности (Рис. 3.4). Следовательно, на­несение индикатора и осмотр нужно проводить в зоне достаточной намагниченности (далее зона ДН). Зона ДН зависит от типа дефектоскопа, взаимного расположения детали и соленоида, а также от размеров и формы детали.

Рис. 3.4

Характер изменения напряженности магнитного поля на поверхности детали по мере удаления от торца соленоида, Ht — тангенциальная составляющая поля; ЗДН — зона достаточной намагниченности

Рис.3.5 Факторы, влияющие на длину зоны ДН:

а) смещение детали в отверстии соленоида к внутрен­ней стенке корпуса соленоида уменьшает зону ДН;

б) увеличение сечения на конце длинной детали увеличивает зону ДН на части детали меньшего сечения.

Зоны ДН могут уменьшаться в следующих случаях:

— при приближении соленоида к концу детали на расстояние менее 300 мм из-за возрастания нормальной составляющей поля, поэтому рекомендуется перемещать соленоид всегда от конца детали кее центру.

— при приближении контролируемой поверхности к корпусу соленоида

на расстояние меньшее 1/5 диаметра отверстия соленоида (40-50 мм от контролируемой поверхности до внутренней поверхности корпуса соленоида с диаметром рабочего отверстия более 200 мм). (Рис.3.5а).

— при увеличении сечения детали. В этом случае каждый участок де­тали большего сечения необходимо рассматривать как самостоятельную деталь и контролировать его дважды, перемещая соленоид от концов участка к центру (Рис. 3.5б).

Если деталь имеет с одной стороны массивную часть,токонтролировать необходимо всегда со стороны меньшего сечения. В этом случае зоны ДН могут увеличиваться в пределах от 1.2 до 1.5 раз за счет уменьшения нормальной составляющей поля (Рис- 3.5б).

С целью повышения производительности контроля намагничивание можно проводить двумя соленоидами одного типа (например, два де­фектоскопа МД-12ПШ), расположенными соосно. Соленоиды (или один из них) должны иметь возможность перемещения вдоль их общей оси. При включении соленоиды должны притягиваться друг к другу. В противном случае один из соленоидов необходимо развернуть (МД-12ПШ, МД-14П) или изменить полярность включения (МД-12ПЭ, МД-12ПС). Намагничивающие устройства дефектоскопа МД-12ПЭ должны располагаться так, чтобы магнитопроводы были снаружи.

Контролируемая деталь должна располагаться между соленоидами таким образом, чтобы концы ее входили в отверстия соленоидов или контролируемую деталь нужно удлинить технологическими деталями, входящими в отверстия соленоидов.

Длинные детали (L/d > 5) из магнитотвердых материалов, в которых необходимо выявлять поперечные трещины, возникающие в любом месте по всей длине детали, целесообразно контролировать при помощи соленоидов переменного тока (продольное намагничивание) способом при­ложенного поля (СПП).

3.4.3 Контроль деталей седлообразным намагничивающим устройством дефектоскопа МД-12ПС

Седлообразное намагничивающее устройство допускается при­менять для намагничивания деталей, имеющих диаметр (или максимальный поперечный размер) не менее 100 мм, для контроля которых достаточна напряженность магнитного поля не менее 30 А/см (средняя часть оси колесной пары, хвостовик автосцепки, гребень цельнокатаного колеса). Седлообразное намагничивающее устройство необходимо рас­полагать над контролируемой деталью (осью колесной пары) таким обра­зом, чтобы расстояние между поверхностью детали и дугой корпуса соле­ноида было (40 — 60) мм.

Магнитный порошок или суспензия должны наносится с двух сторон от корпуса намагничивающего устройства. Часть поверхности конт­ролируемой детали, заключенная в промежутке между его дугами, находит­ся вне зоны контроля. Чтобы ее проверить, необходимо сместить седлооб­разное намагничивающее устройство так, чтобы непроверенная часть ока­залась в зоне Ж

Для увеличения зоны контроля рекомендуется намагничивать длинные детали 1(например, ось колесной пары) или цепочки из коротких деталей, общей длиной более 600 мм двумя седлообразными устройствами, расположенными на расстоянии 220 — 240 мм друг от друга. В этом случае в зоне контроля оказывается вся поверхность детали, находящаяся между седлообразными устройствами и с внешних сторон от них в пределах зон ДН. При намагничивании деталей типа валов или осей диаметром более 100 мм в зоне контроля оказывается 1/3 окружности детали, распо­ложенная под седлообразным намагничивающим устройством. Поэтому такие детали необходимо контролировать не менее, чем за три прохода, повора­чивая ее каждый раз на 120 или 90 градусов, или контролировать за один проход, перемещая намагничивающее устройство со скоростью не более 2 м в минуту при вращении детали со скоростью не более 5 оборотов в мину­ту. В последнем случае суспензия наносится перед движущимся седлооб­разным намагничивающим устройством и одновременно осматривается по­верхность детали непосредственно за ним.

3.4.4 Намагничивание деталей приставным электромагнитом

Приставной электромагнит применяется в тех случаях, когда известно место зарождения трещины и ее ориентация на крупногабаритных деталях и при вторичном контроле по показаниям вихретокового дефектос­копа или визуального контроля.

Электромагнит устанавливается на деталь таким образом, чтобы его полюса опирались в поверхность детали по разные стороны от предполагаемой трещины. В зоне контроля оказывается часть поверхности детали, заключенная между полюсами, за исключением участков, примыкаю­щих к ним (зона невыявления) в пределах от 5 до 15мм в зависимости от размеров электромагнита.

3.4.5 Намагничивание деталей гибким кабелем

Для контроля колец, полых цилиндров, хомутов rf других де­талей с отверстиями применяется циркулярное намагничивание путем про­пускания тока по кабелю или стержню, вставленному в отверстие детали, или по кабелю (проводу), намотанному на деталь тороидально.

Кабель или стержень вставляется в отверстие детали строго по центру, так как при его смещении могут возникнуть на контролируемой поверхности местные полюса, на которых собирается магнитный порошок.

Способ контроля (СПП или СОН) выбирается в зависимости от магнитных характеристик материала и от величины тока, который может обеспечить имеющийся дефектоскоп.

При контроле СПП колец, хомутов и т, п. на деталь необхо­димо намотать 3-6 витков кабеля, расположенных рядом друг с другом нанести индикатор на свободную поверхность детали, после отекания сус­пензии поверхность осмотреть, затем витки переместить на проверенный участок и проверить оставшуюся часть детали.

Для составления технологической карты и определения числа витков, которые нужно наматывать на деталь, необходимо измерить ампли­тудное значение продольной составляющей напряженности поля на поверх­ности детали с противоположной от витков стороны. Если напряженность поля окажется ниже допустимой для данной стали, то необходимо опреде­лить зоны ДН и контролировать в несколько этапов, перемещая каждый раз витки на одну-две зоны ДН.

При контроле СОН кабель необходимо намотать на деталь равномерно по ее окружности, если дефектоскоп обеспечивает требуемый ток, или намагничивать по частям, смещая каждый раз витки не более, чем на одну зону ДН.

Внутренний контроль в организации

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *