Валютно кассовые операции

Денежные срдества предптиятий в иностранной валюте

К денежным средствам предприятий в иностранной валюте относятся:

  • наличные деньги в иностранной валюте в кассе, отражающиеся на счете 50 «Касса»;
  • средства компании на валютных счетах, открытых в банках и учитываемые на 52 счете «Валютные счета»;
  • средства компании в иностранной валюте, в аккредитивах, депозитах, чековых книжках и т.д., отражаемые на 55 счете «Специальные счета в банках», на отдельном субсчете;
  • денежные средства в иностранной валюте предназначенные для зачисления на счета в банках, но на отчетную дату не зачисленные по назначению, отражаемые на счете 57 «Переводы в пути».

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

В Российской Федерации основная валюта бухгалтерского учета — российский рубль. Соответственно с этим, бухгалтерский учет обязательств, имущества и хозяйственных операций предприятия ведется в рублях. Это не зависит от того вида валюты, которая фактически используется при совершении операций.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, необходимо определить рублевый эквивалент операции. Это требует последовательного алгоритма действий:

  • определить календарную дату операции и пересчета;
  • уточнить курс ЦБ РФ, на дату операции и пересчета;
  • умножить сумму в валюте на курс этой валюты по данным ЦБ РФ;
  • определить при пересчете сумму курсовой разницы.

Замечание 1

Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке. Следует отметить, что иностранную наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов сотрудников.

Прием валюты кассой организации, а также ее выдача из кассы производится аналогично рублевым суммам. Отсутствие записей, об иностранной валюте принятой в кассу, в кассовой книге может расцениваться как неоприходование денежной наличности в кассу. Что может привести к наложению на организацию штрафных санкций.

Для учета операций с наличной иностранной валютой отдельную кассовую книгу не открывают, так как согласно порядку ведения кассовых операций в России каждое предприятие должно вести одну кассовую книгу.

Кассир должен вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, которая находится в кассе. Учет валютных операций и ценностей, также как и учет рублевых операций ведется в той же системе счетов. Но расчеты в валюте других государств целесообразнее учитывать обособленно, на отдельных субсчетах. Так как отдельного счета для учета расходования и поступления валюты не предусмотрено, то к 50 счету «Касса» открывают отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте». На данных субсчетах учетные записи должны содержать информацию о валютном курсе, используемом для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых этими записями.

Рубли – это не единственная денежная единица, которая используется в системе российского бухучета. Синхронно с записями в рублях суммы на валютных счетах и операции в иностранной валюте отражаются в валюте взаиморасчетов по номиналу. С этой целью используются разные способы организации записей: вторые экземпляры учетных регистров, запись данных дробью, включение дополнительных показателе.

За период нахождения иностранной валюты в кассе организации курс валют, установленный Центральным банком, может измениться. Вследствие этого возникают курсовые разницы. Соответственно, записи произведенные в кассовой книге по приходу и расходу средств в иностранной валюте по разным курсам дадут расхождение рублевого остатка по данным кассовой книги и фактическому остатку денежных средств в кассе. Поэтому в кассовой книге делаются дополнительные записи, отражающие курсовые разницы.

Согласно п.7 ПБУ3/2000, пересчитывается стоимость иностранной валюты в рубли на дату совершения операции или на дату формирования бухгалтерской отчетности. Предприятие составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года за месяц, квартал и т.д. Кроме этого стоимость остатка денег в кассе организации можно пересчитывать также по мере изменения курса валюты, согласно котировкам ЦБ РФ. Способ пересчета отражается в учетной политике предприятия.

Если в компании операции по кассе проводятся редко, то целесообразнее учитывать курсовые разницы на дату составления отчетности. В противном случае придется пересчитывать валюту ежедневно и заполнять новые листы кассовой книги. При ежедневном движении денег в кассе, пересчет лучше производить по мере изменения валютного курса.

Отражение курсовой разницы не является расходованием или поступлением наличной иностранной валюты. Это всего лишь изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от падения или роста валютного курса по отношению к российскому рублю. Поэтому такие операции оформляются при помощи мемориальных ордеров, а не приходными или расходными кассовыми документами.

Основные проводки по кассовым операциям с валютой

Основные проводки по кассовым операциям с валютой выглядят следующим образом:

  • оприходование наличной валюты (долларов США) с расчетного счета в кассу предприятия:

    • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
    • Кредит 52 «Расчетный счет»;
  • отражение положительной курсовой разницы:

    • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
    • Кредит 91-1 «Прочие доходы»;
  • выдача наличной валюты (долларов США) под отчет:

    • Дебет 71
    • Кредит 50 субсчет «Доллары США»
  • отражение отрицательной курсовой разницы:

    • Дебет 91-2 «Прочие расходы»
    • Кредит 50

    • сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк:

    • Дебет 52″Расчетный счет»;

    • Кредит 50 субсчет «Доллары США».

Для сокращения количества записей, возникающих при переоценке валюты, рекомендуется выдавать из кассы наличную валюту подотчетным лицам в тот день, когда было поступление денежных средств из банка, а организовывать сдачу в банк наличной валюты в день ее возврата подотчетными лицами.

Замечание 2

Следует отметить, что согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях, в частности статье 15.1, за нарушение порядка ведения кассовых операций, предусмотрен штраф для компании составляет от сорока до пятидесяти тысяч рублей, а для должностных лиц – от четырех до пяти тысяч рублей соответственно.

11-03-2014_13-24-01 / Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение» . Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 открывают соответствующие субсчета.

Особенности учета операций по валютным счетам.

Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждения банка для хранении я денежных средств в иностранных валютах.

К счету 52 открывают следующие субсчета:

  • 55-1 «Валютные счета внутри страны»,

  • 52-2 «Валютные счета за рубежом»

По дебету субсчета «Валютные счета внутри страны» отражаются суммы в иностранной валюте, зачисляемые на текущий валютный счет.

С кредита счета 52, субсчет «Валютные счета внутри страны», валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение ЦБ РФ на открытие счетов в иностранных банках.

Движение средств в иностранной валюте на валютных счетах за рубежом отражается на счете 52, субсчет 2 «Валютные счета за рубежом».

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах , по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Основные сведения

Реализовывать физлицам услуги либо товары за расчет в иностранной валюте в России запрещено всем отечественным предпринимателям.

Потому в кассу организации наличные иностранные деньги могут попасть в редких случаях, оговоренных законодательно. Приход и расход иностранных денежных знаков должно оформлять кассовыми ордерами.

Валютные суммы в ордерах должны показываться и в валютном и в рублевом эквиваленте одновременно. Перевод на рублевые значения происходит по курсу ЦБ РФ при принятии/выдаче средств.

Любая организация вправе иметь лишь одну кассовую книгу. В ней отображаются абсолютно все операции по кассе, как с рублями, так и с валютой.

Необходимые термины

Термин «расчетно-кассовые операции в иностранной валюте» является аналогом обычных операций по кассе, отличием становится лишь вид используемой денежной единицы.

Определение «операций валютных» наличествует в ст.1 п.1 пп.9 ФЗ №173. Здесь данным термином обозначается обретение либо отчуждение ценностей в валютном эквиваленте, ввоз или вывоз инвалюты и подобное.

Понятие «кассовых операций» приводится в п.2 Указания ЦБ РФ №3210-У от 11.03.2014, касающемся правил осуществления операций с кассой.

Расчетно-кассовые операции в иностранной валюте это принятие иностранной денежной наличности, ее пересчет и выдача.

Случаев, когда кассовая операция одновременно является валютной не так уж и много. Согласно ФЗ №173 валютные расчеты в большинстве своем должны осуществляться по безналичному расчету.

По обыкновению расчеты иностранными деньгами проводятся в таких формах как:

Перевод через банк В процессе расчета один банк пересылает платежное поручение другому
Документарное инкассо Экспортер поручает «родному» банку принять от импортера, через иной банк или прямо, назначенную денежную сумму либо подтверждение платежа в конкретный срок в обмен на товарную документацию
Документарный аккредитив Банковская организация выставляет денежное обязательство, основываясь на поручении клиента-импортера в пользу экспортера
По открытому счету Покупатель перечисляет оплату на открытый счет продавца
Чеками Покупатель выписывает чек на предъявителя, то есть на продавца

Но все же закон предусматривает исключения, когда иностранная валюта может законно попасть в кассу организации. Таких ситуаций немного и все они законодательно определены.

Причины возникновения таких операций

Осуществление в РФ любых валютных операций регламентируется законодательным актом «О валютном регулировании …» и созданными на его основе нормативами. Контролирует регулирование оборота валют ЦБ РФ.

Все операции валютного характера разделяются на текущие и по движению капитала. Текущими считаются:

Переводы в/из РФ инвалюты для расчетов без отсрочивания платежей по экспорту/импорту А также для расплат по кредитованию сделок экспортно-импортного типа на период не больше трех месяцев
Приобретение или выдача займов На период не больше полугода
Переводы в/из РФ дивидендов Процентов или прочих доходов по операциям, касающихся движения средств
Переводы в/из РФ неторгового характера Так то пенсионных выплат, алиментов, наследства и подобных платежей

Текущие операции с валютами вправе производить любые резиденты РФ без каких-либо ограничений. Чего не скажешь о подобных операциях, сопутствующих передвижению капитала.

Таковые доступны резидентам исключительно в порядке, определенном ЦБ РФ. К операциям, касающимся движения валютного капитала, причисляются:

Инвестиции прямого характера В уставной капитал организации
Портфельные инвестиции
Переводы для оплаты Права собственности на недвижимость
Представление или получение отсрочки платежа На период больше трех месяцев по экспорту/импорту
Представление/получение кредитов На период больше полугода
Прочие операции валютного характера Не относящиеся к текущим

В основном же в иностранной валюте наличность в организацию приходит в случае изъятия средств в уполномоченном банке с текущего валютного счета для командировочных затрат либо при возврате оставшейся суммы валюты.

Законодательная база

Уполномоченными именуются банки, у которых наличествует лицензия Банка России, дозволяющая реализовывать определенные виды валютных операций.

Порядок проверки кассовых операций смотрите в статье: аудит кассовых операций.

Какие нужны первичные документы по кассовым операциям, .

В процессе осуществления таких сделок банковские учреждения руководствуются Законом РФ №173 «О валютном регулировании …», а также дополнительно — положениями Банка России относительно валютного регулирования.

Среди основных можно отметить:

Положение Центрального Банка России №302-П от 26.03.2007 «О правилах ведения бухучета в кредитных организациях …»
Указание Центрального Банка России №2054-У от 14.08.2008 «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой …»

По ч.1 п.1.17 Правил (№302-П) создавать счета в иностранной валюте допустимо на всяких счетах Плана счетов бухучета, где возможно учитывание сделок с иностранной наличностью.

Причем учет по сделкам валютного вида исполняется на тех же счетах второго порядка, где фиксируются рублевые операции, с созданием обособленных лицевых счетов в соответствующей валюте.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

При необходимости учитывания сделок с иностранными деньгами субъекту надлежит основать специальную кассу. Лимит для данной кассы учреждается в иностранных денежных знаках.

Непременно кассу должно снабдить нужным инструктажем, необходимыми контрольно-справочными пособиями и материалами.

Обязательным для кассиров является соблюдение правил свершения сделок по принятию и отпуску из кассы наличности иностранного образца.

Принимая платежные документы в инвалюте, кассир обязан обследовать их на предмет платежеспособности и подлинного характера при помощи наличествующих контрольных образцов.

Когда у кассира нет надлежащие образцов контрольных материалов и чеков, то к оплате подобные платежные документы зачисляться не могут.

Когда банкноты или иные платежные документы в инвалюте порождают сомнение в их подлинности либо обладают явными следами подделки, то возвращать их предъявителю нельзя.

Кассир должен задержать такие образцы в кассе, а предъявителю выдать справку о принятии на экспертизу платежного документа либо денежного знака, порождающего сомнения в подлинности такового.

Внушающие сомнения деньги регистрируются в отдельном реестре. В банковское учреждение они передаются с пометкой «вызывает сомнения» или «фальшивая».

С целью обособленности учитывания наличия и оборота иностранной наличности создаются субсчета относительно счета 50 «Касса», например, 50.2 «Касса в валюте».

Документальное оформление

При отображении в бухучете и отчетности инвалюты надлежит руководствоваться Положением по бухучету «Учет …, стоимость … в иностранной валюте».

Вся финансовая наличность в кассе и прочие активы/пассивы организации в иностранных средствах подлежат переводу в рубли.

Для бухучета перевод происходит по курсу ЦБ РФ относительно рубля на дату свершения операции с иной валютой. Датой свершения операции считается дата приходования в кассу либо выдачи из кассы денежных средств.

Текущая стоимость иностранной наличности в кассе организации может быть пересчитана при трансформации курса валют по котировкам ЦБ РФ. Курсовая разница, касающаяся формирования уставного капитала, относится на добавочный капитал.

Что касается всех остальных валютных операций, то разницы по курсу зачисляются в убыток или прибыль организации по мере принятия к учету.

Помимо того курсовая разница может приниматься к учитыванию по окончании отчетного года (в качестве сальдо по счету 83, субсчет 4 о курсовых разницах).

Проведение расчетно-кассовых операций

Зачисление иностранных денег в кассу оформляется стандартной первичной документацией. При принятии создается приходный кассовый ордер по унифицированной форме КО-1.

Отпуск средств оформляется посредством подготовки расходного ордера по унифицированному образцу КО-2.

Детальный порядок проведения валютных расчетно-кассовых операций нормативами ЦБ РФ не определен. Ранее Центробанк советовал заводить отдельную кассовую книгу для регистрации валютных операций.

Но п.23 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» установил, что организация должна вести кассовую книгу в единичном экземпляре.

Потому проводить кассовые операции с инвалютой подобает в обычном порядке, указывая сумму в валюте и отражая ее в рублях по курсу.

Отражение в бухгалтерском учете

В бухучете сведения о присутствии и передвижении иностранных денежных средств отображается через счет 52.

Дебет по данному счету показывает приход наличных сумм на валютные счета. По кредиту того же счета 52 отображается снятие денег с инвалютного счета.

Основой для отображения операционных мероприятий по валютным счетам становятся банковские выписки и прилагаемые к ним денежно-расчетные документы.

Учет аналитический по отношению к счету 52 производится по всякому счету, наличествующему в банковском учреждении для сохранения иностранной наличности.

К счету 52 создаются субсчета:

Валютные счета внутри страны 55-1
Валютные счета за рубежом 55-2

Дебет 55-1 отображает суммы валют, принятые на текущий валютный счет. С кредита счета 52 , субсчет 55-1, списание валюты осуществляется в наличном и безналичном порядке.

Валютный зарубежный счет вправе открывать организация, обретшая позволение от ЦБ РФ на открытие счетов в заграничных банках. Движение инвалюты на зарубежных валютных счетах отображается на субсчете 55-2.

Нюансы в казенных учреждениях

Некоторые казенные учреждения (больницы, учебные заведения, органы госуправления, научные институты и т.д.) могут проводить операции с иностранной валютой.

Какие бывают виды кассовых операций коммерческого банка узнайте из статьи: виды кассовых операций.

Понятие и синтетический учет кассовых операций, .

Как отражается аналитический учет кассовых операций в кассовой книге, .

Средства могут поступать из бюджета на приобретение за валюту необходимых материалов или оборудования, в качестве оплаты от нерезидентов, платы за лечение и прочее.

Расходоваться иностранная валюта может на расчеты за товары с нерезидентами, предоставленные услуги или исполненные работы при сотрудничестве с иностранными компаниями, на оплату загранкомандировок и подобное.

Казенные учреждения сделки с инвалютой учитывают соответственно п.102 Инструкции №25н. Операционные процессы отображаются на счете 201 07 000, касающегося финансов учреждения в иных валютах.

Такое правило действует, если операции производятся:

Не через структуры Пополнявшие бюджетные ресурсы
С иностранной валютой Полученной от предпринимательской либо прочей деятельности

Согласно Инструкции №25н этот счет не предназначен для отображения бюджетных зачислений в инвалюте, если лицевой счет учреждения обслуживает Орган федерального казначейства (ОФК).

Вместе с тем Письмо Федерального казначейства РФ №42-7.1-01/24-385 «О порядке отражения в бюджетном учете … в иностранной валюте» сделало уточнение.

В деталях — бухгалтерские проводки, показанные в данном письме, дозволяют при обслуживании лицевого счета в Казначействе учитывать иностранную наличность на том же счете 1 201 07 000.

Организация учета кассовых операций с иностранными валютами происходит аналогично учету рублевому. Отличием является создание валютной кассы и использование отдельного субсчета к счету 50.

Главное при этом соблюдать кассовый порядок, то есть оформлять кассовые ордера и своевременно вносить записи в кассовую книгу.

Предыдущая статья: Аудит кассовых операций Следующая статья: Контроль кассовых операций

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ — в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Предприятие может приобрести иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в уполномоченных банках для оплаты командировочных расходов работников. Покупка наличной иностранной валюты для оплаты командировочных расходов запрещена. Купленная иностранная валюта зачисляется в полном объеме на текущий валютный счет предприятия, открытый в уполномоченном банке. Валюта может использоваться только для оплаты командировочных расходов в иностранной валюте через кассу предприятия, либо путем перевода средств в иностранной валюте за пределы Российской Федерации в случаях, предусмотренных разделом 5 Положения Центрального банка России «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов” от 26.06.97 № 62 в соответствии с нормативными актами Банка России.

Для учета операций с наличной валютой к счету 50 «Касса» открывается субсчет «Валютная касса». Поступление и выдача валюты оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами в обычном порядке. Ордера выписываются в валюте платежа. Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Операции в кассовой книге отражаются как в валюте платежа, так и в ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции. Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте отражаются на отдельных ее листах по видам иностранных валют. В этом случае кассиру нужно вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Производить записи в кассовой книге начинают с остатка денежных средств на начало дня. При учете движения валютных средств остаток отражается в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу ЦБ РФ, действующему на дату составления отчета кассиром (записи в кассовой книге). В кассовой книге поступление и расход валютных средств отражаются в иностранной валюте с указанием рублевого эквивалента по курсу на дату совершения операций. Остаток на начало и конец дня следует определять по видам валюты.

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Поскольку пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации производится на дату совершения операции или отчетную дату (по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ), поэтому, для того чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало по остаткам валютных средств, выдачу в подотчет иностранной валюты, приобретенной на командировочные расходы, целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета.

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (утвержден Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки представить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой. Это решение отражают в учетной политике компании. Курсовая разница не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:

Таблица 3. Типовые проводки при кассовых операциях с иностранной валютой

Дебет

Кредит

Хозяйственная операция

50/валютная

касса

Получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу

50/валютная

касса

Отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе

50/валютная касса

Отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе

50/валютная касса

Сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк

Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет от 40 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц — от 4000 до 5000 рублей.

Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

  • наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
  • средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);
  • средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);
  • денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Особенности учета валюты

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

  • определить дату операции (пересчета);
  • уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);
  • умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;
  • при пересчете определить сумму курсовой разницы.

«Первичка» по валютной кассе

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). (Более подробную информацию по этому поводу вы найдете в № 12 «ПБ», 2006 г., стр. 42.) Так в каком же порядке должны отражаться все эти операции в бухгалтерском учете?

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Отметим, что рубли – не единственная денежная единица, используемая в системе бухгалтерского учета. Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу. Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в них не форма, а содержание.

Курсовые разницы по валютной кассе

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы. Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе. Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности. Напомним, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99). Помимо этого стоимость остатка денежных знаков в кассе предприятия можно пересчитать и по мере изменения курса иностранных валют, согласно котировкам Центрального банка России. Выбор конкретного способа остается за фирмой. Это решение надо будет отразить в учетной политике компании.

Если операции по кассе в организации проводятся нечасто, то выгоднее применять способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.

Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

Рассмотрим отражение курсовой разницы в бухучете на конкретном примере.

Пример
ООО «Одуванчик» 27 сентября 2006 года получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов.
Официальный курс долл. США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные):
– на день оприходования валюты в кассу – 26,73 руб./USD;
– на день выдачи под отчет 28 сентября – 26,79 руб./USD;
– на 30 сентября 2006 года (дату составления отчетности) – 26,75 руб./USD.
Бухгалтер ООО «Одуванчик» сделал следующие записи:
27 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52
– 53 460 руб. (2000 USD x 26,73 руб./USD) – оприходована наличная валюта;
28 сентября 2006 года
Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Прочие доходы»
– 120 руб. ((26,79 руб./USD – 26,73 руб./USD) x 2000 USD) – отражена положительная курсовая разница.
Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США»
– 50 901 руб. (1900 USD x 26,79 руб./USD) – выдана наличная валюта под отчет;
30 сентября 2006 года
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 50
– 4 руб. ((26,79 руб./USD – 26,75 руб./USD) x (2000 USD – 1900 USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.

Более подробную информацию по «некассовым» курсовым разницам вы найдете в № 6 «ПБ» за 2006 год (статья «Разберемся с курсовыми разницами»). Там же рассмотрен вопрос налогового учета курсовых разниц.

«Движение» валюты

В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:
Дебет 50 Кредит 52
– получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу;
Дебет 50 Кредит 91-1
– отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе;
Дебет 91-2 Кредит 50
– отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе;
Дебет 52 Кредит 50
– сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк.

Для того чтобы избежать лишних записей, которые возникают при переоценке валюты, можно порекомендовать предприятиям способ, который будет давать некоторые преимущества. А именно: выдавать наличную валюту из кассы подотчетным лицам в день поступления денежных средств из банка, а так же сдавать в банк наличную валюту в день ее возврата подотчетными лицами.

Осторожно
Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет от 40 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей.

Н. Круглова, налоговый консультант

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Валютно кассовые операции

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *