В разъездах

Сотрудникам, работа которых носит разъездной характер, работодатель обязан возмещать расходы, связанные со служебными поездками. При каких условиях суммы возмещения не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 04.03.2019 № 03-15-06/13866.

Обязанность работодателя по возмещению работникам с разъездным характером работы их расходов, связанных со служебными поездками, установлена ст. 168.1 ТК РФ. Согласно этой норме возмещению подлежат:

• расходы по проезду;

• расходы по найму жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей работников с разъездным характером работы устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Кроме того, размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также определяться трудовым договором.

На практике многие компании производят возмещение не путем оплаты конкретных расходов работника на основании представленных им документов, а выплачивают в счет возмещения заранее оговоренную сумму. Поскольку такая выплата не зависит от фактически понесенных работником расходов, возникает вопрос: нужно ли ее облагать НДФЛ и страховыми взносами?

Чиновники: нужны подтверждающие документы

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства рассмотрели ситуацию, когда компания выплачивает работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути, компенсацию в размере 700 руб. за каждый день служебной поездки.

Финансисты напомнили, что компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), предусмотренные законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, НДФЛ и страховыми взносами не облагаются (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не содержит определения компенсационных выплат в целях налогообложения. Поэтому данное понятие должно применяться в том значении, в котором оно используется в других отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсациями считаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Учитывая положения ст. 164, 168.1 ТК РФ, ст. 217 и 422 НК РФ специалисты финансового ведомства пришли к следующему выводу. Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в случае их документального подтверждения. При отсутствии подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Такой же позиции придерживался и Минтруд России в период, когда исчисление и уплата страховых взносов регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). В письме от 28.12.2015 № 17-3/В-641 он указал, что исходя из положений ст. 164 и 168.1 ТК РФ компенсации должны быть направлены именно на возмещение работникам понесенных расходов в связи с тем, что их работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер. И это должно подтверждаться документально. А при отсутствии документального подтверждения целевого использования денежных выплат работникам, выдаваемых в связи с особым характером их работ, теряется непосредственно компенсационный характер таких выплат, и они рассматриваются как выплаты в рамках трудовых отношений, подлежащие обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Итак, по мнению чиновников, компенсация имеет место, только когда есть подтверждающие расходы документы.

Суды: важен характер выплаты

В отличие от чиновников, суды не увязывают квалификацию выплаты в качестве компенсационной с обязательным наличием документов, подтверждающих понесенные разъездным работником расходы.

Так, в п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ 21 октября 2015 г. (далее — Обзор), рассмотрена следующая ситуация. Компания оплачивала работникам проезд на городском транспорте общего пользования, такси без подтверждающих документов, предусмотрев в положении об оплате труда надбавку за передвижной характер труда. Так как НДФЛ с надбавки компания не удерживала, налоговики привлекли ее к ответственности по ст. 123 НК РФ. Компания обратилась в суд.

Суд указал, что определяющее значение для целей налогообложения имеет характер соответствующей выплаты, позволяющий отнести ее к числу компенсаций, предусмотренных ст. 164 ТК РФ, а не наименование (надбавка, увеличение оклада, льгота). Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в компании по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца. Следовательно, спорные выплаты по своему характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, несмотря на то что именовались надбавками к окладу.

Такую же позицию суды занимают и в отношении страховых взносов. Так, в деле, рассмотренном в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 14.07.2016 № Ф04-3144/2016, компания на основании положения трудовых договоров выплачивала работникам с разъездным характером работы компенсацию в сумме 2000 руб. за каждые сутки пребывания в рейсе без подтверждающих документов. Проверяющие из ПФР посчитали, что поскольку подтверждающих документов нет, то данные суммы нельзя рассматривать как компенсационные и они должны облагаться страховыми взносами. При этом они исходили из письма Минтруда России от 07.07.2015 № 17-4/ООГ-988, в котором сказано, что выплаты в качестве компенсации расходов разъездных работников не облагаются страховыми взносами только в случае документального подтверждения произведенных работником расходов.

Однако суды трех инстанций указали, что спорные выплаты, исходя из их направленности и экономического содержания, являются возмещением расходов, связанных с выполнением работниками своей работы, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника. Данные выплаты не связаны с трудовым результатом, зависят от количества фактически проведенного вне места жительства времени и относятся к категории компенсационных выплат. Они не являются вознаграждением работников за исполнение ими трудовых обязанностей, не включены в систему оплаты труда или его стимулирования. Следовательно, указанные суммы не могут включаться в базу для начисления страховых взносов. А ссылку проверяющих на письмо Минтруда России суд первой инстанции отверг, поскольку данное письмо не обладает признаками нормативного документа и не обязательно для применения. Определением Верховного суда РФ от 11.11.2016 № 304-КГ16-14616 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам. Аналогичные выводы содержатся в определениях Верховного суда РФ от 23.08.2016 № 307-КГ16-10531, от 19.04.2016 № 307-КГ16-2722, от 01.06.2016 № 307-КГ16-5452, от 24.09.2015 № 304-КГ15-11792.

Отметим, что в вышеуказанных спорах речь шла о страховых взносах, исчисляемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ. Однако несмотря на то что правила исчисления страховых взносов, содержащиеся в Законе № 212-ФЗ и Налоговом кодексе, совпадают, налоговики придерживаются позиции, что сложившаяся судебная практика по страховым взносам, принятая на основании норм Закона № 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 г., применению не подлежит (письма ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@, от 23.08.2017 № БС-4-11/16742@). Поэтому если компания при отсутствии подтверждающих документов не будет облагать страховыми взносами компенсационные выплаты работникам, такие действия приведут к спорам с налоговиками. А судебная практика по данному вопросу на основании норм НК РФ еще не сформировалась.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 347-ФЗ в статью 168 настоящего Кодекса внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 168 ТК РФ

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений определяются нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации.

См. Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств федеральных государственных гражданских служащих, работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, утвержденные постановлением Правительства России от 22 августа 2020 г. N 1267

См. Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений, утвержденные приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. N 64н

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в государственных органах субъектов Российской Федерации, работникам территориальных фондов обязательного медицинского страхования или государственных учреждений субъектов Российской Федерации, лицам, работающим в органах местного самоуправления, работникам муниципальных учреждений определяются соответственно нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Друзья всем привет! С вами Наталья Павлова, Инвестиционный центр Павловы&Партнеры.

Сегодня мы отвечаем на вопрос нашего подписчика: моя работа и жизнь связаны с вахтами и постоянными разъездами, как заниматься торгами.

Действительно вопрос очень интересный и здесь самое главное это то, что вы можете работать удаленно, из любой точки мира, вам не обязательно находиться дома у компьютера, вы можете взять с собой ноутбук, интернет и этого вам будет достаточно для того, чтобы принять участие в торгах.

Кроме того, работа на торгах подразумевает, что вы занимаетесь ею в свободное время. Это похоже на хобби, которое приносит деньги. Потому что на торгах часто работают люди, которые имеют работу, бывает даже несколько работ, у которых есть семья, есть какие-то обязанности, свои задачи. Поэтому мы не всегда можем посвящать торгам все свое свободное время.

Но самое важное, когда у вас появилась минута, когда вы приехали с вашей вахты, вы садитесь за компьютер и начинаете работать. Вы ищите те объекты, которые будут продаваться в самое ближайшее время, которое подходит по вашему графику, по вашему временному периоду и участвуете в торгах.

Еще один лайфхак, найдите себе в команду, человека, который будет вам помогать.
Вы сможете вместе работать, вы можете разделить обязанности, кто-то ищет объекты,
например вы, пока вы здесь, а ваш коллега затем занимается покупкой данных этих объектов, работой с клиентами и так далее.

Если вам нужна какая-то помощь, можете написать ваш вопрос, мы разберем его более подробно.

Не теряйтесь, участвуйте в торгах .Даже тогда, когда вы на вахте или когда вы с нее возвращаетесь. В том и прелесть торгов, что вы можете распределять свое свободное время по вашему усмотрению и по вашим возможностям.

Я желаю вам успеха на торгах, желаю вам, чтобы вы зарабатывали в этой сфере.

Всем отличного настроения, ставьте класс. подписывайтесь на наш канал и всем пока!

Ольга, здравствуйте! Понятно, что такая ситуация формировалась длительное время, ведь не в один день он изменился. Как долго Вы вместе? Каким он был в начале ваших отношений? С чего началось то, что сейчас происходит? Как Вы реагировали в самом начале на такой стиль его «семейной» жизни? Обсуждали ли Вы с ним до свадьбы, чего хотите Вы и чего он?
Что хорошего он Вам дает? Но главный вопрос тут — Ваше отношение к этому всему. Были ли у Вас до него отношения, и не было ли в них тех же проблем?
«возможно я сама что-то не так делаю» — в отношениях всегда есть две стороны, конечно и Ваш вклад в эту ситуацию тоже есть. Но не в смысле » я такая плохая», а в смысле Вашего отношения к подобным поступкам. Даже если вы уедете от него, все равно нужно разобраться, почему Вы позволяете с собой так поступать, чтобы в будущем не повторить таких же отношений с другими мужчинами. Это часто связано с отношениями в родительской семье, с Вашим детством. Здесь может помочь очное консультирование, если есть такая возможность. При этом важно учитывать, что у Вас растет дочь, которая для того, чтобы создать в будущем свою счастливую семью, должна видеть пример счастливой мамы. Поэтому, если Вы не привыкли для себя что-то «позволять» делать, (а судя по всему это так и есть), то постарайтесь разобраться в себе и изменить свою ситуацию для начала, хотя бы ради своей дочки ( а там и до себя «доберетесь» и научитесь себя любить:). Удачи.
добавить в избранные
рекоммендовать:

Профстандарт сторожа как таковой еще не утвержден ни для одной отрасли, где используется его труд. Но есть проект профстандарта специалиста по обеспечению защиты физлиц и имущества, который регулирует деятельность сторожей и охранников, — вот о нем и поговорим в этой статьей.

Кто такой сторож и где используется его труд

Сторож — это рабочая профессия, но в едином тарифно-квалификационном справочнике она не упоминается, там есть только охранник. При этом для профессии сторожа утверждены тарифно-квалификационные характеристики постановлением Минтруда № 31 от 10 ноября 1992 года, согласно которым сторож должен:

• проверять целостность объекта;
• во время обхода удостовериться, что замки заперты, пломбы целы, в здание никто не заходил, сигнализация включена и работает;
• при обнаружении следов взлома сообщить об этом руководству, в полицию, на пост охраны согласно инструкции;
• при возникновении пожара вызвать пожарную службу, по мере сил ликвидировать очаг возгорания или хотя бы препятствовать распространению огня;
• во время дежурства организовывать пропуск граждан и автотранспорта на территорию и с территории, которую охраняет;
• сверять документы с фактическим грузом, вывозимым с территории и ввозимым на территорию, которую охраняет.

Труд сторожа может использоваться в различных сферах: для охраны складов и офисов, магазинов и административных учреждений. Его нанимателями могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. Также к услугам сторожей часто прибегают в жилищных кооперативах и обществах собственников жилья. Ранее должность ночного сторожа встречалась и в образовательных организациях, но сейчас действует профстандарт работника по обеспечению охраны образовательных организаций, утвержденный приказом Минтруда № 1010н от 11 декабря 2015 года, который допускает к работе только охранников.

Общей чертой всех возможных мест работы сторожа является низкий уровень риска нападения. К охране объектов, где из-за наличия привлекательных материальных ценностей вероятность проникновения выше, привлекаются уже охранники. Разница между двумя этими профессиями будет раскрыта в следующем разделе.

Отличие сторожа от охранника

Профессия охранника в ЕТКС, при этом, если сравнивать охранника со сторожем, окажется, что у них имеется ряд одинаковых должностных обязанностей:

• обеспечивать целостность объекта (охранять объект);
• организовывать пропуск граждан и автотранспорта на объект и с объекта;
• проверять вывозимые/ввозимые грузы на соответствие документам.

Однако есть и серьезные различия. Например, охранник, вместо того чтобы сообщать руководству или правоохранительным органам о выявленных нарушениях, как это делает сторож, обязан самостоятельно принять меры к недопущению и пресечению нарушения. Для этого он может использовать разрешенные к применению специальные технические средства, гражданское и служебное оружие, а также физическую силу.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

То есть охранник — это как бы сторож с более широкими полномочиями, влекущими наличие более строгих квалификационных требований. Например, если ему разрешается использовать оружие, то он должен пройти специальные курсы подготовки и иметь право на ношение оружия.

Общее описание проекта профстандарта специалиста по обеспечению защиты

Проект профстандарта для специалиста по обеспечению защиты (охраны) физлиц и имущества пока ждет своего утверждения. Целью профессиональной деятельности этих специалистов является обеспечение защиты охраняемых лиц и объектов от противоправных посягательств, охрана грузов в пути следования, а также обеспечение правопорядка во время проведения массовых мероприятий.

В этот профстандарт должны войти такие должности, как:

• сторож;
• старший по сторожевой смене;
• частный охранник;
• стрелок ведомственной охраны;
• руководитель отдела охраны и др.

При этом между ними должно быть разделено выполнение восьми обобщенных трудовых функций с уровнями квалификации от первого до восьмого.

Предполагается, что сторожу будет отведено исполнение только одной обобщенной трудовой функции — первой, с уровнем квалификации 1. Это означает, что сторож допускается только к защите имущества, защита физлиц им не поручается. Кроме того, выполнять свою трудовую функцию сторожам полагается только на рабочем месте, т. е. сопровождение и охрану грузов они также не осуществляют.

Трудовая функция сторожа

Как уже говорилось, по проекту профстандарта сторожу отводится исполнение одной обобщенной трудовой функции — защиты имущества без применения инженерно-технических средств и физической силы. В рамках этой обобщенной функции сторож выполняет 2 конкретные, который гласят, что он должен:

Подпишитесь на рассылку

1. Проверять целостность объекта, осматривать оконные и дверные проемы, замки, пломбы (при их наличии). При обнаружении нарушений в этом случае сторожу предписывается сразу же информировать руководство и полицию.
2. Поднимать тревогу и извещать пожарную охрану и руководство о возникновении пожара или иного происшествия, а также принимать меру к ликвидации очага возгорания.

Трудовые действия проект профстандарта вменяет сторожу такие:

• визуальный мониторинг обстановки (при этом допускается использование досмотрового оборудования и систем оценки качества и количества материальных ценностей);
• анализ сложившейся обстановки, результатом которого может быть принятие решения о подаче тревожных сигналов и обращение в правоохранительные органы;
• проверка посетителей, выдача им пропусков или проставление отметок в пропусках;
• проверка целостности средств защиты объекта (замков, пломб);
• контроль состояния технических средств защиты (тревожной кнопки, сигнализации и др.);
• наружный и внутренний обход объекта;
• извещение аварийных служб, пожарной охраны, МЧС о возникновении техногенных аварий и природных катаклизмов, а также принятие мер по обеспечению сохранности имущества;
• принятие мер по выявлению очевидцев и свидетелей, а также сохранению места происшествия в неприкосновенном виде при возникновении подозрений на совершение злоумышленниками действий, расцениваемых как посягательство на охраняемый объект;
• проверка правильности заполнения сопроводительных документов к грузу, ввозимому на охраняемую территорию и вывозимому с нее.

Требования, предъявляемые к сторожу

Профстандарты разработаны таким образом, что к выполнению каждой обобщенной трудовой функции допускаются только сотрудники, отвечающие определенным квалификационным требованиям. Так, чтобы иметь возможность работать сторожем, сотрудник должен пройти краткосрочное обучение по дополнительной образовательной программе. Требований к опыту сотрудника в проекте нет, как нет и особых условий допуска к работе.

Также каждой трудовой функции присваивается соответствующий уровень квалификации, который отображает сложность работы. Для всех профстандартов предусмотрено наличие 8 уровней квалификации, из которых работе сторожа соответствует первый (простая работа, не требующая особых умений).

Если брать во внимание приказ Минтруда № 148н от 12 апреля 2013 года, которым были утверждены уровни квалификации в целях разработки проектов профессиональных стандартов, то этот уровень можно расшифровать так:

1. Полномочия и ответственность: деятельность сторожа полностью находится под руководством начальства, без каких либо элементов самостоятельности, при этом ответственность сторож несет индивидуальную.
2. Характер умений: сторожу вменяется выполнение стандартных заданий, обычно связанных с физическим трудом.
3. Характер знаний: сторож применяет в своей деятельности элементарные фактические знания и ограниченный круг специальных знаний.
4. Пути достижения квалификации: краткосрочное обучение, инструктаж, практический опыт.

Необходимые для сторожа знания и умения

В проекте профстандарта предусмотрено, что сторож должен знать:

• свои должностные обязанности, используемые работодателем технические регламенты и условия обеспечения сохранности имущества;
• принципы работы технического оборудования, используемого для охраны территории;
• возможные виды противоправных посягательств и методы их выявления;
• должностных лиц, отвечающих за действия в рамках пропускного режима на объекте, а также регламентирующих его локальные акты;
• организацию деятельности на объекте;
• нормативные акты, регламентирующие трудовые отношения с работодателем и сферу охраны труда;
• режим работы на охраняемом объекте;
• этику делового общения;
• правила пользования техническими средствами охраны и средствами пожаротушения, места их расположения.

К необходимым для сторожа умениям проект относит:

• умение работать с оборудованием, предоставленным работодателем;
• соблюдение этики делового общения;
• соблюдение конфиденциальности информации, полученной в ходе исполнения трудовой функции.

Также в проекте профстандарта отмечены этические моменты, которые должен знать и соблюдать сторож, а именно:

• качественно и беспристрастно выполнять работу;
• не скрывать достоверные факты, докладывать о них руководству;
• не разглашать сведения, ставшие известные в ходе работы, без предварительного согласования с начальством;
• избегать создания конфликтных ситуаций;
• воздерживаться от действий, могущих повредить репутации компании;
• передавать в правоохранительные органы информацию обо всех совершенных на охраняемом объекте правонарушениях.

Особенности условий труда сторожа

Трудовая деятельность сторожа имеет свои особенности, связанные с условиями труда. Так, устраиваясь на работу, он должен понимать, что у него будет индивидуальный рабочий график, отличающийся от того, что установлен в организации для большинства рабочих. Речь идет о возможности:

• ненормированного рабочего дня;
• работы в выходные и праздничные дни;
• привлечения к сверхурочной работе и работе в ночное время;
• работе в неблагоприятных климатических условиях;
• работе в условиях повышенного риска.

Все эти моменты должны быть отображены в трудовом договоре, заключаемом со сторожем, если работодатель уверен, что они действительно будут иметь место.

Итак, сторож, согласно рассмотренному проекту профстандарта специалиста по обеспечению защиты (охраны) физлиц и имущества, — это наименее квалифицированный работник из привлекаемых к подобной деятельности. Он имеет минимальные должностные обязанности, заключающиеся в наблюдении за объектом и донесении информации о выявленных нарушениях согласно инструкции. Это означает выставление к сторожу минимальных квалификационных требований. Фактически прохождения обычного инструктажа может быть вполне достаточно, чтобы сотрудник приступить к работе.

Минимум обязанностей и требований привел к тому, что сторож привлекается только к охране имущества. При этом отдельными профстандартами, разработанными для определенных направлений охраны, работа сторожа вообще может быть исключена (как, например, в случае с охраной образовательных организаций).