В процентах от таможенной стоимости товара

Калькулятор таможенных платежей — ОНЛАЙН

Калькулятор помогает импортеру рассчитать сумму таможенного платежа в 3 (клика)

Таможенный калькулятор от Avrora Logistic – это качественный и простой инструмент, способный помочь Вам рассчитать стоимость таможенного оформления. Вы сможете узнать сколько нужно перевести денежных средств на ЕЛС (Единый лицевой счет) для оплаты сборов, пошлин и НДС чтоб провести таможенное оформление вашей товарной партии. Также калькулятор можно использовать в качестве проверки уже оформленных ДТ для проверки правильности осуществления начислений таможенных платежей Вашим брокером.

Зачем необходимо знать точный код ТН ВЭД на товар?

С помощью кода Вы сможете получить информацию необходимую при таможенном оформлении товара, а именно:

1. узнать ставки таможенных платежей и произвести расчет их величины;
2. узнать, требуется ли необходимость в сертификации продукции;
3. узнать, попадает ли ваш товар под запреты на ввоз/вывоз;
4. узнать, какова экспортная пошлина;
5. узнать, есть ли какие-либо преференции (льготы) при импорте на данную категорию товара.

Для чего нужно знать стоимость ввозимого товара?

Для расчёта таможенных платежей нужно знать стоимость товара по инвойсу, а также стоимость затрат, которые были понесены до пересечения границы с ЕАЭС. В них включаются услуги по страхованию, лицензионные платежи, транспортировка груза и прочие затраты.

Инвойс (invoice) – коммерческий документ, предоставляемый продавцом (отправителем) покупателю, который содержит перечень товаров, их количество и цену. Так же инвойс может содержать информацию по особенностям товара (цвет, вес и т.д.), условие поставки по Инкотермс и т.д.

При складывании стоимости товара и всех затрат, понесенных покупателем до пересечения границы с ЕАЭС формируется «таможенная стоимость» товара от которой будет зависеть величина начисления таможенных пошлин, НДС и таможенного сбора.

Корректировка таможенной стоимости (КТС) – это доначисление таможенных платежей по причине того, что таможенные органы имеют основания сомневаться в правильности или достоверности расчета таможенной стоимости товара.

При имеющихся основаниях, в рамках минимизации рисков, таможенный инспектор проводит дополнительную проверку по заявленной таможенной стоимости в виде запроса документов и сведений у декларанта, которые подтверждают, что величина таможенной стоимости заявлена полно и достоверно.

Вес не всегда участвует в расчете таможенных платежей, почему?

Существует три вида ставок пошлин:

• адвалорная — ставка пошлины устанавливаются в процентах к таможенной стоимости (пример 5% или 10%);
• специфическая – ставка указывается на единицу физического показателя (пример 2евро/кг или 3евро/литр);
• комбинированная – ставка сочетает в себе адвалорный и/или специфический принципы обложения. (пример, 10%, но не менее 3евро/кг или 5% и 3евро/кг).

Получается, что для двух видов ставок требуется знать вес нетто товара, помимо его цены.

Из чего складываются таможенные платежи?

1. Таможенный сбор

Сбор, взимаемый за оформление – это фиксированный платеж, который зависит от общей таможенной стоимости всех товаров, заявляемых в ДТ. Минимальная сумма таможенного сбора 375 рублей, максимальный сбор 22 500 рублей. Этот сбор необходимо оплатить до подачи таможенной декларации.

2. Таможенная пошлина

Таможенная пошлина оплачивается декларантом при пересечении груза границы страны-получателя. В зависимости от ставок бывают следующие типы пошлин:

• Адвалорные – зависят от контрактной или таможенной стоимости груза, исчисляются в процентах.
• Специфические, эти пошлины рассчитываются исходя из цены товара за единицу/вес в оговоренной валюте (американский доллар, евро и пр.).
• Комбинированные – данный вид исчисления таможенной пошлины учитывает и процент, и стоимость товара за единицу.

Следует отметить, что ставки пошлины часто меняются. По некоторым группам товара могут быть введены особые условия, понижающие или повышающие ставку пошлины.

3. НДС

Ввозимая продукция в зависимости от категории товара оплачивается по трем ставкам:

• Оплата НДС 20% — такая ставка определена почти на все виды ввозимого товара.
• Льготная ставка НДС – 10%. В эту группу товара попадают продовольствие, медицинские, некоторые детские товары. Полный перечень этих товаров размещен в ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации.
• Нулевая ставка. 0% НДС применяется на наукоемкие товары, которые не имеют аналогов в отечественной промышленности, а так же некоторые медицинские товары.

Решение о льготах по НДС публикуются Минпромторгом России.

Пример таможенного расчета

Вы можете сами произвести расчеты таможенных платежей по имеющемуся калькулятору, или заказать подробный расчет.

На первом этапе рассчитываем таможенную стоимость товара (ТС), которая состоит из общей стоимости продукции и расходов, связанных с транспортировкой до границы РФ.
Итак, Таможенная стоимость (ТС) включает в себя:

• Стоимость товара (инвойс);
• Стоимость расходов за границей, вплоть до границы РФ;
• Стоимость страховки (если дополнительно оформляется).

Пошлина, рассчитывается из ставки (обычно используется Адвалорная пошлина, а периодически Специфические и Комбинированные).

НДС, рассчитывается от суммы таможенной стоимости и пошлины.

Таможенный сбор, определяется из стоимости товара в руб.

Таможенный платеж, рассчитывается из суммы пошлины, ндс и таможенных сборов.

Пример расчета:

Товар приобретен за 8 000 000 долларов, доставка до границы + страховка обошлась в 500 000 долларов, таким образом, таможенная стоимость продукции будет равна 8 000 000 + 500 000=8 500 000 долларов.

При известной ТС приступаем к определению таможенных платежей. Они состоят из 3 (трех) составляющих: таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость (НДС) и таможенных сборов. К примеру, в соответствии с кодом ТН ВЭД у вас адвалорная пошлина в размере 10%. Таким образом, производим расчет по формуле ТСх10%. В нашем случае получаем: 8 500 000 х 10%=850 000 долларов.

Таможенный сбор рассчитывается из ходя из таможенной стоимости (ТС), в соответствии с тарифами ФТС. 8 000 000 рублей соответствует сумме сбора в размере 22 500 руб.

Для расчета доставки грузов из Китая вы можете воспользоваться нашими калькуляторами:

Калькулятор доставки грузов из Китая

Калькулятор доставки целых контейнеров

Расписание доставки сборных грузов из Китая

Расчет объема груза

Материалы партнёров

Ввозная таможенная пошлина (ВТП) — это платёж, взимаемый таможней за ввоз товара на территорию РФ и других стран членов ЕАЭС. Уплата ввозной пошлины является обязательной. Деньги поступают на специальный счёт, а далее уже с него распределяются по странам ЕАЭС. Единый таможенный тариф предусматривает для всех стран ЕАЭС одинаковые ставки ввозных таможенных пошлин. Ставки пошлин, установленных для стран ЕАЭС, регулируют ввоз зарубежных товаров и защищают внутренних – отечественных производителей. Пошлины могут не взиматься за товары, ввозимые из стран Зоны свободной торговли или наименее развитых стран, с которыми подписаны межправительственные соглашения (СНГ, Грузия, Сербия, Югославия, Республика Вьетнам). Эта льгота действительна, когда между предпринимателями заключён прямой контракт, подтверждённый сертификатом происхождения товара. Данный сертификат подтверждает, что товар действительно произведён в указанной стране. Например, из Грузии привозят товары не только грузинского производства. Когда нет прямого контракта или сертификат происхождения отсутствует, то льгота действовать не будет. Кроме таможенной пошлины участникам ВЭД может потребоваться оплатить и другие таможенные платежи.

Они могут платиться в зависимости от вида товара в различных комбинациях.
Например, на ввоз велосипедных камер установлена нулевая пошлина, НДС=20%, акциз не взимается.

Уплата ввозных таможенных пошлин

Согласно статье 50 ТК ЕАЭС обязанность по оплате возложена на таможенного декларанта. Во избежание задержек на таможне, деньги нужно положить на лицевой счёт плательщика заранее, в виде авансового платежа. Таможенный орган списывает денежные средства при выпуске декларации. Если деньги не поступят или их недостаточно для выпуска ДТ, то декларация выпущена не будет.

Внимание! Оплата ввозной таможенной пошлины осуществляется в рублях, если в контракте поставки указана другая валюта, то перерасчёт в рубли производят по курсу ЦБ, на момент регистрации декларации.

Как происходит уплата ввозной пошлины

После расчёта таможенных платежей, декларант вносит средства на единый лицевой счёт (ЕЛС) плательщика таможенных пошлин, налогов. Счёт открыт на уровне ФТС РФ, его использование даёт множество преимуществ, таких как упрощение порядка уплаты, контроля, возврата средств. Для тех, кто не зарегистрирован, пока ещё могут использовать Личный счёт плательщика (ЛСП). Оплата платёжного поручения ввозной таможенной пошлины происходит путём оформления через банк. В нем указывается восьмизначный код таможенного органа (если оплата производится через ЛСП), либо код «10000010» (если оплата производится через ЕЛС). Так же в платёжном поручении указывается Код Бюджетной Классификации (КБК). Для каждого вида платежа – уникальный код. После оплаты платёжное поручение становиться документом, подтверждающим факт оплаты и предъявляется в момент подачи декларации.

Документы и информация
для оплаты таможенной пошлины

1. Список документов для регистрации Физического лица в таможне (Смотреть)
2. Список документов для регистрации Юридического лица в таможне (Смотреть)
3. Список документов для регистрации Индивидуального предпринимателя в таможне (Смотреть)
4. Образец платёжного поручения (Смотреть)
5. Перечень соответствия кодов видов платежей, оплачиваемых на таможне, КБК (Смотреть)
6. Инструкция по оплате таможенных платежей (Смотреть)
7. Заявление о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей (Смотреть)
8. Коды бюджетной классификации (КБК) 2019 (Смотреть)

Сроки уплаты таможенных платежей

Внимание! Таможенные платежи оплачиваются декларантом в виде авансового платежа. Они должны поступить на счет таможенного органа до момента подачи таможенной декларации. При этом нужно учитывать, что перевод денег может занять некоторое время.

Есть возможность оплатить на месте подачи декларации:

• Физические лица могут оплатить пошлину через терминал, который установлен на многих таможенных постах. Это поможет, например, оплатить пошлину с товаров, вес и стоимость которых оказались выше нормы;
• Юридические лица могут воспользоваться платёжными системами мгновенной оплаты «Таможенная карта» или «Раунд», или обратиться к таможенному брокеру, с которым у Вас заключён договор. Брокер с помощью платежной системы произведёт таможенные платежи без задержек.

Как оформить карту «Таможенная карта»:

1. Обратиться в банк-эмитент таможенной карты (Райффайзенбанк, Банк ВТБ, Сбербанк и др…);
2. Выбрать тариф;
3. Заключить договор с банком.

Как оформить «Раунд»:

1. Заключить договор с банком-участником системы «Раунд»;
2. Заполнить заявление на выпуск карты;
3. Заполнить заявление на подключение к личному кабинету для проведения удалённой оплаты.

Карты позволяют оперативно оплачивать таможенные платежи в любое время суток и в любой день недели на территории РФ. Её использование поможет избежать авансовых платежей, переплат и остатков на счетах в таможне.

Мы поможем рассчитать и оплатить Вам таможенные платежи и пошлины

Ставки ввозных таможенных пошлин

Размеры ставок ввозных таможенных пошлин зависят от вида товара. Каждому виду товара присвоен свой уникальный цифровой код, узнать который можно по специальному классификатору Товарной Номенклатуры Внешнеэкономической Деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД). Узнав код, по Единому Таможенному Тарифу Евразийского Экономического Союза (ЕТТ ЕАЭС) определяют вид и величину ставки.

Существует 3 вида ставок ввозных таможенных пошлин: адвалорная, специфическая и комбинированная. Если ставка адвалорная, то для расчёта используют таможенную стоимость товара, если специфическая, то единицу товара (объём, количество, массу), если комбинированная, то используют и, то и другое и выбирают, где стоимость ввозной таможенной пошлины больше.

Примеры применения адвалорной ставки

Пример 1. Индивидуальный предприниматель (ИП) ввозит товарную партию пряжи из Австралии в Россию. Пряжа представляет собой разноцветные клубки шерсти по 5 штук в розничной упаковке.

Код товара — 5109101000. Для этого кода ставка ввозной таможенной пошлины составляет 5%. Основой для расчёта является таможенная стоимость товарной партии, она составляет 22500 рублей.

Расчет: 22500 рублей х 5% = 1125 рублей.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 1125 рублей.

Пример 2. ИП хочет ввезти теннисные мячи на сумму 150 евро.

Код товара — 9506610000. Таможенная стоимость товарной партии меньше 200 евро. При Таможенной стоимости менее 200 евро ввозная пошлина не платится в том случае, если стоимость не занижена. Если стоимость окажется заниженной, то таможня отправит декларацию на корректировку.

Пример 3. Юрлицо ввозит в Россию двухколёсные велосипеды для взрослых из Китая. Продукция не военного назначения.

• «KNAU» с диаметром колеса 20” и размером рамы 11”.
• «FELLEN» с диаметром колеса 26” и размером рамы 14”.
• «RULLA» с диаметром колеса 24” и размером рамы 15”.
• «BLAU» с диаметром колеса 26” и размером рамы 15”.
• «HAGEN» c диаметром колеса 29” и размером рамы 15”.

У велосипедов алюминиевые разноцветные рамы. Для безопасности удобства транспортировки велосипеды ввозятся разобранными.

Код товара — 8712003000. Для этого кода ставка ввозной таможенной пошлины составляет 10%. Основой для расчёта является таможенная стоимость товарной партии, которая составляет 3000571 рублей.

Расчет: 3000571 рублей х 10% = 300057 рублей.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 300057 рублей.

Пример 4. Юридическое лицо ввозит из Китая новый грузовой трёхосный автомобиль. Самосвал жёлтого цвета с дизельным двигателем, весом 30 тонн. Объём двигателя 9726 куб. см. Мощность 336 лошадиных сил. Грузовик не имеет военного назначения и не является интеллектуальной собственностью.

Код товара — 8704239108. Для этого кода ставка ввозной таможенной пошлины составляет 5%. Основой для расчёта является таможенная стоимость товарной партии, которая составляет 2940000 рублей.

Расчет: 2940000 рублей х 5% = 147000 рублей.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 147000 рублей.

Примеры применения специфической ставки

Пример 1. Юридическое лицо ввозит 200 литров светлого пиво в бутылках ёмкостью 0,5 литра из Германии.

Код товара – 2203001100. Специфическая ставка ввозной таможенной пошлины составляет 0,018 евро/литр. Основой для расчёта является количество ввозимого пива: 200 литров. На момент регистрации декларации курс ЦБ составлял 75 рублей за евро.

Расчёт: 200 литров х 0,018 евро/литр = 3,6 евро; 3,6 евро х 75 = 270 рублей.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 270 рублей.

Пример 2. ИП ввозит в Россию почтовым отправлением спортивную обувь для художественной гимнастики NELLY Gamtena из Испании. Всего 6 Моделей обуви разных размеров. Список ввозимых моделей:

• «Podium» из полиэстера, для художественной гимнастики, внутренняя часть 100% хлопок, без стельки разных размеров (40 пар);
• «Mia» из микрофибры, для художественной гимнастики, внутренняя часть 100% хлопок, без стельки, разных размеров (30 пара);
• «Georgia» из микрофибры, для художественной гимнастики, внутренняя часть 100% хлопок, без стельки, разных размеров (15 пар);
• «Olimpia» из полиэстера, для художественной гимнастики внутренняя часть 100% хлопок, без стельки, разных размеров (5 пар);
• «Olimpia plus» из полиэстера, для художественной гимнастики внутренняя часть 100% хлопок, без стельки, разных размеров (5 пар);
• «Puntera de calcetin» из полиамида, для художественной гимнастики внутренняя часть 100% хлопок, без стельки, разных размеров (5 пар).

Код товара — 6405909000. Специфическая ставка ввозной таможенной пошлины для этого товара составляет 0,28 евро/пару. Основа для вычисления пошлины 100 пар. На момент регистрации декларации курс ЦБ составлял 74 рубля за евро.

Расчёт: 100 пар х 0,28 евро/пару = 28 евро; 28 евро х 74 = 2072 рубля.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 2072 рубля.

Примеры применения комбинированной ставки

Пример 1. Мебель для сиденья имеет код — 9401000000. ЕТТ ЕАЭС предлагает два значения ставки 10% или 0,08 евро/кг. Т.к. указаны два значения, то нужно использовать комбинированную ставку: сначала рассчитать по адвалорной, затем по специфической и выбрать большую. Вес ввозимой мебели составляет 6 кг, таможенная стоимость 10000 рублей. На момент регистрации декларации курс ЦБ составлял 75 рубля за евро.

Расчёт: 10000 рублей х 10% = 1000 рублей. (адвалорная ставка)

0,08 евро/кг х 6 кг х 75 = 36 рублей. (специфическая)

Итог: сумма ввозной таможенной пошлины составит 1000 рублей.

Пример 2. ИП ввозит в Россию женские трикотажные платья разных размеров торговой марки «Lindy Bop» из хлопчатобумажной ткани, машинного вязания.

Код товара — 6204420000. Комбинированная ставка ввозной пошлины для этого товара составляет 10% или 1,88 евро/кг. Всего ввозится 40 платьев, их вес составляет 21 кг. Таможенная стоимость составляет 103683 рубля. На момент регистрации декларации курс ЦБ составлял 75 рубля за евро.

Расчёт: 52000 рублей х 10% = 5200 рублей. (адвалорная ставка)

1,88 евро/кг х 21 кг х 75 = 2961 рублей. (специфическая ставка)

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 5200 рублей.

Льготы по уплате ввозных таможенных пошлин

Тарифные льготы и преференции – освобождение от уплаты ввозной таможенной пошлины для товаров из развивающихся стран или наименее развитых стран, образующих вместе с РФ зону свободной торговли. Право на такую льготу участник ВЭД может подтвердить, предоставив в таможенный орган сертификат о происхождении товара (Общей формы, Form A, СТ-1 или СТ-2).

Ставки таможенных платежей могут быть снижены или вовсе отменены, если товар:

• Относится к гуманитарной помощи;
• Книги, картины, костюмы, предназначенные для культурного обмена;
• Произведён в странах СНГ, Грузии, Вьетнаме, Сербии;
• Попадает под преференции установленных правительством РФ;
• Имеет стоимость до 200 Евро для юридических лиц;
• Не превышает установленные нормы ввоза, указанные в Решении N107 для физических лиц.

Сезонные пошлины – называются сезонными, по периодичности применения: их вводят на определённое время года, но не более чем на 6 месяцев. Они заменяют обычные пошлины на время реализации урожая овощей, фруктов и др. Это мера поддержки с/х.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины предназначены для выборочной защиты отечественных товаропроизводителей, когда иностранная конкуренция может нанести им ущерб.

Специальные пошлины – мера ограничения возросшего импорта на территорию России. Применяются для защиты от таких зарубежных товаров, поставки которых могут нанести значительный ущерб экономике страны.

Антидемпинговые пошлины – это дополнительные пошлины на зарубежные товары, применяемые для противодействия демпинговому импорту. Например, на подшипники шариковые наибольшим наружным диаметром до 30 мм для промышленной сборки, код «8482101001» действует антидемпинговая пошлина 41%.

Компенсационные пошлины применяются, когда нужно поставить в равные условия внутренние и импортные товары.

Расчет ввозной таможенной пошлины

Вам необходим расчет ввозной таможенной пошлины? – Мы поможем ВАМ!

Наша компания «Универсальные Грузовые Решения” оказывает услуги по оформлению товаров, подбору кодов ТН ВЭД, расчету необходимых к уплате на таможне ВТП и других таможенных платежей, НДС, сборов и акцизов. Если необходимо оформить сертификат, наша компания Вам поможет. При необходимости мы можем оплачивать за клиента таможенные платежи и проводить оперативную растаможку груза на таможне, что поможет сократить издержки и время.

Мы уверены, что станем надежным партнером на таможне!

узнать стоимость ввозной таможенной пошлины или заказать услугу

Порядок взимания платежей при ввозе товаров

Таможенные платежи:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость (далее – НДС);

4) акцизы;

5) таможенные сборы (ст. 46 ТК ЕАЭС).

Важно: несмотря на то что специальная, антидемпинговая, компенсационная пошлины также взимаются при ввозе товаров, они не являются таможенными платежами, а относятся к мерам защиты внутреннего рынка (подп. 20 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС).

Ввозные таможенные пошлины, которые рас­пределяются между бюджетами государств – членов ЕАЭС, взимаются в соответствии с Дого­во­ром2).

Вывозные таможенные пошлины, НДС, акцизы и таможенные сборы взимаются в соответствии с национальным законодательством РБ (т.е. НК3, Законом4, Указом5) и другими актами законодательства.

В соответствии с п. 3 ст. 71 ТК ЕАЭС исчисление и уплата специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин осуществляются в порядке, установленном ТК ЕАЭС для исчисления и уплаты ввозных таможенных пошлин и Договором.

Льготы по уплате таможенных платежей:

1) льготы по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифные льготы);

2) льготы по уплате вывозных таможенных пошлин;

3) льготы по уплате налогов;

4) льготы по уплате таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов) (ст. 49 ТК ЕАЭС).

При этом случаи и условия предоставления льгот по уплате ввозных таможенных пошлин (тарифных льгот), а также порядок их применения определяются Договором, а льготы по уплате вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов (освобождение от уплаты таможенных сборов) устанавливаются национальным законодательством.

Важно: в ст. 49 ТК ЕАЭС четко разделены понятия «льготы по уплате таможенных платежей» и «тарифные преференции». При этом тарифные преференции не являются льготами по уплате таможенных платежей.

Плательщики таможенных платежей

В соответствии со ст. 50 ТК ЕАЭС плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Справочно: к «иным лицам» относится и таможенный представитель.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 405 ТК ЕАЭС в случае совершения таможенных операций таможенным представителем от имени декларанта таможенный представитель несет с ним в полном размере солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

В то же время в соответствии с п. 2 ст. 42 НК допускается исполнение налогового обязательства (в т.ч. по таможенным платежам) за плательщика иным лицом, которое не вправе требовать возврата (зачета) из бюджета уплаченных за плательщика налога, сбора (пошлины).

В этом случае, в соответствии с подп. 9.1.5 Инструкции6, при оформ­лении платежного поручения в поле «УНП третьего лица» указывается УНП плательщика (т.е. организации), обязательство по уплате платежей в бюджет которого в соответствии с законодательством исполняется иным лицом.

Возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

Порядок возникновения и прекращения обязанностей по уплате таможенных пошлин, налогов, а также случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются, определены в ст. 54 ТК ЕАЭС.

Обратите внимание! В ТК ЕАЭС предусмотрена последовательность возникновения и прекращения обязанностей по уплате платежей, взимаемых таможенными органами.

Например, для случая, когда товар ввозится в страну, затем для доставки во внутренний пункт таможенного оформления помещается под таможенную процедуру таможенного транзита, затем доставляется в место назначения, где помещается на временное хранение, а затем помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления цепочка моментов возникновения и прекращения обязанностей по уплате платежей, взимаемых таможенными органами, выглядит следующим образом:

Юридический факт	Возникновение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин	Прекращение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин
Прибытие товаров на таможенную территорию (ст. 91 ТК ЕАЭС)	возникает у перевозчика с момента пересечения товарами таможенной границы	Прекращается у перевозчика при наступлении следующих обстоятельств: 1) доставка товаров в место прибытия и помещение на временное хранение или выпуск товаров таможенным органом в месте прибытия; 2) убытие товаров с таможенной территории ЕАЭС, если эти товары после прибытия не покидали места перемещения товаров через таможенную границу; 3) помещение товаров под таможенные процедуры, применимые к иностранным товарам; 4) задержание таможенным органом товаров в соответствии с гл. 51 ТК ЕАЭС; и др.
Помещение под таможенную процедуру таможенного транзита после прибытия товаров в страну (ст. 153 ТК ЕАЭС)	возникает: 1) у декларанта — с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации; 2) у железнодорожного перевозчика — с момента принятия товаров к перевозке в установленном порядке.	при наступлении следующих обстоятельств: 1) завершение действия таможенной процедуры таможенного транзита; 2) помещение товаров, в отношении которых действие таможенной процедуры таможенного транзита прекращено, на временное хранение; 3) помещение товаров, в отношении которых действие таможенной процедуры таможенного транзита прекращено, под таможенные процедуры; 4) иные случаи
После доставки товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в место прибытия они были размещены на временное хранение (ст. 103 ТК ЕАЭС)	возникает: 1) у перевозчика — с момента регистрации таможенным органом этих документов; 2) у владельца склада временного хранения — с момента размещения товаров на складе временного хранения; 3) у лица, осуществляющего временное хранение товаров в месте, не являющемся складом временного хранения, — с момента регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение.	прекращается при наступлении следующих обстоятельств: 1) у перевозчика: размещение товаров на складе временного хранения либо принятие их иным лицом на временное хранение в месте, не являющемся складом временного хранения; помещение товаров под таможенные процедуры, применимые к иностранным товарам; 2) у владельца склада временного хранения: выдача товаров со склада временного хранения в связи с помещением их под таможенную процедуру; помещение товаров под таможенные процедуры, применимые к иностранным товарам; 3) у лица, осуществляющего временное хранение товаров в месте, не являющемся складом временного хранения — помещение товаров под таможенные процедуры, применимые к иностранным товарам; 4) иные случаи
После временного хранения товар помещается под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (ст. 136 ТК ЕАЭС)	Возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары.	прекращается у декларанта при наступлении следующих обстоятельств: 1) выпуск товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами; 2) исполнение обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) их взыскание в размерах, исчисленных и подлежащих уплате; 3) отказ в выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления — в отношении обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, возникшей при регистрации декларации на товары; 4) отзыв таможенной декларации; 5) иные случаи

Важно! При помещении товаров под таможенную процедуру обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, как правило, возникает при подаче декларации на товары. Однако в некоторых случаях эта обязанность не возникает.

Например, п. 2 ст. 136 ТК ЕАЭС предусмотрено два таких случая.

1. Обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов не возникает в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру незначительной стоимости. Причина этого – снижение издержек субъектов хозяйствования и таможенных органов при совершении таможенных операций;

Справочно: касательно товаров незначительной стоимости, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов (эта норма не распространяется на специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины) не возникает в отношении помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров (п. 2 ст. 136 ТК ЕАЭС).

Обратите внимание! При помещении товаров незначительной стоимости под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления может не использоваться декларация на товары. Это обусловлено тем, что п. 6 ст. 105 ТК ЕАЭС допускает использовать в качестве декларации на товары транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) иные документы. Соответствующий порядок декларирования товаров определен Инструкцией № 2637.

2. Обязанность по уплате налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин не возникает в отношении помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего по­требления:

• продуктов переработки, полученных в рамках таможенной процедуры переработки для внут­реннего потребления,
• иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления и не подвергшихся операциям по переработке,
• остатков и отходов, образовавшихся в результате совершения операций по переработке в рамках таможенной процедуры переработки для внутреннего потребления.

Это обусловлено тем, что указанные платежи уплачивались (если возникала соответствующая обязанность) при помещении иностранных товаров (вошедших в состав готовой продукции) под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления.

Особенности при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления до подачи декларации на товары

Кроме того, существуют некоторые особенности при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления до подачи декларации на товары. В этом случае в ст. 137 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин возникает у лица, подавшего заявление о выпуске товаров до подачи декларации на товары, с момента регистрации таможенным органом заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары. При этом в силу п. 7 ст. 137 ТК ЕАЭС в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпуск которых произведен до подачи декларации на товары и в отношении которых декларация на товары подана в установленный срок, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов подлежит исполнению (ввозные таможенные пошлины, налоги подлежат уплате) до подачи декларации на товары. В этот же срок подлежит исполнению и обязанность по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин.

Таким образом, данные платежи подлежат уплате не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, а уполномоченным экономическим оператором – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров. Следовательно, в данном случае фактически предоставляется отсрочка по уплате платежей, взимаемых таможенными органами.

На заметку: при выпуске товаров до подачи декларации субъект хозяйствования не вправе пользоваться отсрочкой или рассрочкой по уплате ввозных таможенных пошлин. Это обусловлено следующим. В соответствии с п.п. 1 и 3 ст. 58 ТК ЕАЭС отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин является изменением сроков их уплаты и предоставляется в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру. При подаче заявления отсрочка (рассрочка) не предоставляется, т.к. еще не наступил срок уплаты пошлины, и предоставление отсрочки не предусмотрено формой заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, а при подаче декларации на товары уже выпуск произведен (т.е. товары помещены под процедуру, а отсрочка предоставляется только при помещении товаров под процедуру).

Вопросы, касающиеся прекращения обязанностей по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов при использовании льгот

1. Организация ввезла и поместила под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товары с использованием льгот по уплате таможенных платежей в соответствии с Декретом № 108. В настоящее время данные товары пришли в негодность.

Прекратится ли обязанность по уплате таможенных платежей, если эти товары будут помещены под таможенную процедуру уничтожения?

В соответствии с п. 4 ст. 136 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления с применением льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженных с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, прекращается у декларанта при помещении товаров под таможенную процедуру уничтожения до истечения 5 лет со дня выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления либо до истечения срока действия ограничений по пользованию и (или) распоряжению указанными товарами при условии, что в этот период не наступил срок уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.

Справочно: в соответствии со ст. 248 ТК ЕАЭС таможенная процедура уничтожения – это таможенная процедура, применяемая в отношении иностранных товаров, в соответствии с которой такие товары уничтожаются без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин при соблюдении условий помещения товаров под такую таможенную процедуру.

Однако таможенная процедура уничтожения не может быть применена в отношении следующих товаров:

1) культурные, археологические, исторические ценности;

2) животные и растения, относящиеся к видам, охраняемым в соответствии с законодательством государств – членов ЕАЭС и (или) международными договорами, их части и дериваты, за исключением случаев, когда требуется их уничтожение в целях пресечения эпидемий, эпизоотий и распространения карантинных объектов;

3) товары, принятые таможенными органами в качестве предмета залога, до прекращения отношений залога;

4) изъятые товары или товары, на которые наложен арест, в т.ч. являющиеся вещественными доказательствами, в соответствии с законодательством государств – членов ЕАЭС.

Обратите внимание! Таможенная процедура уничтожения не применяется, если уничтожение товаров:

1) может причинить вред окружающей среде или представляет опасность для жизни и здоровья людей;

2) производится путем потребления товаров в соответствии с их обычным предназначением;

3) может повлечь расходы для государственных органов государств – членов ЕАЭС.

При каких условиях товары помещаются под таможенную процедуру уничтожения?

Условиями помещения товаров под таможенную процедуру уничтожения являются:

• наличие заключения уполномоченного государственного органа государства – члена ЕАЭС о возможности уничтожения товаров, в котором указываются способ и место их уничтожения. Минприроды и охраны окружающей среды РБ определено органом, уполномоченным на выдачу заключений о возможности уничтожения товаров, предназначенных для помещения под таможенную процедуру уничтожения (постановление № 6519, Инструкция № 2510);
• соблюдение запретов и ограничений в соответствии со ст. 7 ТК ЕАЭС.

Помимо вышеуказанных случаев, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов также прекращается в соответствии с п. 2 ст. 54 ТК ЕАЭС (например, если после выпуска товара будет выявлено, что неуплаченная сумма таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, исчисленных в одной декларации на товары, не превышает в совокупности сумму, эквивалентную 5 евро), а исполнение обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин установлено в п. 2 ст. 73 ТК ЕАЭС.

2. Организация подала декларацию на товары с целью помещения ввезенных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. В связи с наличием задолженности по уплате таможенных платежей и пеней, возникшей в отношении иных товаров, таможенный орган наложил арест на эти товары до их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Должна ли организация уплачивать ввозные таможенные пошлины и налоги в отношении этих товаров?

В соответствии с подп. 4 п. 2 ст. 54 ТК ЕАЭС обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, указанных абз. 2 п. 3 ст. 68 ТК ЕАЭС. Согласно ему обращение взыскания на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, прекращает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении таких товаров. Таким образом, организация в рассматриваемом случае не обязана уплачивать ввозные таможенные пошлины и налоги в отношении товара.

Порядок уплаты таможенных платежей

Порядок уплаты таможенных платежей, формы и способы уплаты таможенных пошлин, налогов, а также момент исполнения обязанности по их уплате (дата уплаты) устанавливаются законодательством государства-члена, в котором подлежат уплате таможенные пошлины, налоги (п. 6 ст. 61 ТК ЕАЭС).

В РБ порядок уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней определен в ст. 38 НК. Указанная статья, помимо уплаты таможенных платежей денежными средствами, допускает уплату таможенных платежей также путем зачета и взаимозачета (регламентируется постановлением № 13611).

Следует обратить внимание, что взаимозачетом не может быть исполнена обязанность плательщика по уплате ввозной таможенной пошлины, специальной, антидемпинговой и компенсационной пошлины, возникшая в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Таможенного союза, после вступления в силу соответствующих международных договоров РБ.

Справочно: особенности порядка уплаты данного вида платежей регулируются Договором о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).

Касаясь зачета таможенных платежей, заметим, что к нему следует относиться весьма осторожно, т.к. существуют некоторые ограничения в порядке его проведения.

1Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее ТК ЕАЭС).

2Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее – Договор).

3Налоговый кодекс (далее – НК).

4Закон РБ «О таможенном регулировании в Республике Беларусь».

5Указ Президента РБ от 22 декабря 2018 г. № 490 «О таможенном регулировании».

6Инструкция о порядке исполнения республиканского бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов по доходам, утв. постановлением Минфина и Правления Нацбанка от 08.12.2005 № 143/171.

7Инструкция о порядке использования транспортных (перевозочных), коммерческих и (или) иных документов в качестве декларации на товары, утв. Решением Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 № 263.

8Декрет Президента РБ от 6 августа 2009 г. № 10.

9Постановление Совмина 21 мая 2007 г. № 651.

10Инструкция о порядке выдачи заключения о возможности уничтожения товаров, предназначенных для помещения под таможенную процедуру уничтожения утв. постановлением Минприроды и охраны окружающей среды от 30.05.2014 № 25.

11Постановление Минфина от 21.12.2011 № 136 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения взаимозачета налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей, подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и денежных обязательств получателей бюджетных средств перед этим плательщиком (иным обязанным лицом), в т.ч. по средствам государственных целевых бюджетных фондов».

Автор публикации: Николай СЕРДЮКОВ, юрист

По способу (порядку) установления (взимания) таможенные пошлины подразделяются на адвалорные, специфические, смешанные, альтернативные.

Адвалорные пошлины (от лат. ad valorem — от стоимости) устанавливаются в виде определенного процента от таможенной стоимости товара.

Специфические пошлины устанавливаются в виде конкретной (твердой) денежной суммы за единицу измерения количества товара (веса, объема, штуки и др.). Величина специфической пошлины зависит не от стоимости, а от количества ввозимого или вывозимого товара. В российской практике специфические ставки таможенных пошлин устанавливаются в евро.

Смешанные, или комбинированные, пошлины — это пошлины, при установлении размера которых сочетаются оба принципа, применяемых для адвалорной и специфической пошлин, Одновременно взимается пошлина, начисленная в виде процента от таможенной стоимости и с единицы физической меры товара.

При введении альтернативных пошлин устанавливаются и адвалорная и специфическая ставки пошлин с указанием, что по усмотрению таможенного органа применяется большая из них в данный момент.