УСН налог на имущество

Содержание

Как платить налог на имущество при УСН в 2019 — 2020 годах?

Налог на имущество организаций при УСН в 2019 – 2020 годах

Кто должен уплачивать налог в 2019 – 2020 годах

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Ставки имущественного налога и его расчет

Итоги

Налог на имущество организаций при УСН в 2019 – 2020 годах

Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты. В НК оговорены только максимальные ставки налога.

Узнать ставку налога и льготы в своем регионе можно с помощью сервиса ФНС по .

Налог на имущество УСН 2019–2020 годов начисляется по ряду объектов недвижимости, имеющих кадастровую стоимость (п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Для юрлиц-«упрощенцев» уплата налога по таким объектам становится обязательной (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если стоимость объекта в перечне Роскадастра не установлена, считать налог на имущество при УСН исходя из среднегодовой тоимости не нужно.

Что касается ИП на УСН, то этот налог имеет к нему отношение, если перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ имущество используется для предпринимательской деятельности. Если оно включено в перечень объектов для обложения налогом по кадастровой стоимости, то с его стоимости будут брать налог на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога для предпринимателя.

Подробнее обо всех нововведениях 2020 читайте в рубрике «Налоговые изменения 2020».

Кто должен уплачивать налог в 2019 – 2020 годах

При каких условиях организация или ИП на УСН должны уплачивать имущественный налог? Они таковы:

  • в субъекте РФ утверждены результаты кадастровой оценки объектов недвижимости, перечисленных в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • субъектом принят закон о налоге на имущество, устанавливающий особенности определения налоговой базы по нему.

Таким образом, «упрощенцы» обязаны уплатить налог на имущество при соблюдении следующих условий:

  1. У них имеются здания, в котором помещения используются для размещения офисов, торговли различными товарами и оказания услуг. См. также «Упрощенцам нужно платить налог на имущество с помещений в здании, даже если само здание в кадастровом перечне не упомянуто».
  2. Региональной властью утверждена кадастровая оценка имущества, перечисленного в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
  3. Законодателями региона, где находится это имущество, принят закон, устанавливающий правила начисления и уплаты налога по недвижимости, оцененной по кадастровой стоимости.
  4. На начало года определена кадастровая стоимость объектов.

Как узнать кадастровую стоимость имущества, читайте .

У фирмы недвижимость должна быть отражена по счетам 01 или 03. Узнать, входит ли ваше имущество в кадастровый перечень, можно, затребовав этот список в налоговой инспекции. Можно также уточнить данные по недвижимости в Росреестре региона, отправив туда запрос на получение выписки из кадастра о стоимости здания.

В ряде регионов перечни кадастровой недвижимости были утверждены еще в 2013 году. Эти же перечни действуют в 2019–2020 годах и будут применяться в последующие периоды с внесением в них необходимых дополнений. Если недвижимость попала в данный список, она останется там навсегда.

Если 20% здания используется под офисы или в коммерческих целях, то его считают административно-деловым центром, признаваемым объектом обложения налогом (п. 3 ст. 378.2 НК РФ).

Налогоплательщикам, обязанным платить налог по зданию, попавшему в кадастровый перечень, разрешено оспорить факт внесения этого объекта в перечень в суде, если они посчитают, что помещение включено туда ошибочно (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Итак, при соблюдении вышеперечисленных условий плательщик УСН становится плательщиком налога на имущество. Организации при этом обязаны не только оплачивать налог, но и сдавать по нему налоговую декларацию. Для ИП налог рассчитает ИФНС, направив результаты своего расчета в виде уведомления физлицу на уплату налога.

Формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу содержит приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Скачать бланк декларации и авансового расчета можно .

Сведения по налогу, рассчитываемому от кадастровой стоимости, вносятся в раздел 3. Если у фирмы имеется несколько облагаемых объектов, заполняется отдельная страница на каждый из них. При наличии льгот по налогу их отражают здесь же. Кроме того, в расчете заполняются титульный лист и раздел 1.

Сроки уплаты для юрлиц, необходимость уплаты ими авансовых платежей и сдачи расчетов по ним определяет закон региона. В качестве крайних сроков подачи отчетности НК РФ (ст. 386 НК РФ) устанавливает:

  • для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
  • налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2019 год он соответствует 01.12.2020.

Подробнее о налоге на имущество физлиц читайте в статье «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».

Ставки имущественного налога и его расчет

Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.

Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты. При этом нужно и оплачивать авансовые платежи, и сдавать авансовые расчеты по налогу.

Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.

Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Правильно рассчитать налог на имущество вам поможет наша статья «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Итоги

Ежегодно до 1 января региональные власти утверждают кадастровую стоимость недвижимости, информация о которой вносится в специальные перечни. Если активы «упрощенца» присутствуют в данном списке, то он становится плательщиком налога на имущество. При этом компании обязаны ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам, а по итогам года и саму декларацию. Для ИП на УСН расчет осуществляет налоговая инспекция и направляет соответствующее уведомление по месту жительства.

Можно ли списать уплаченный налог в расходы по УСН, узнайте .

О расчете имущества от кадастровой стоимости плательщиком ЕНВД читайте .

Налог на имущество при УСН в 2020 году

Индивидуальные предприниматели, а также организации, которые применяют УСН, освобождаются от ряда налогов. В числе налогов, которые «упрощенцы» не платят – налог на имущество. До 2016 года от уплаты налога на имущество были освобождены абсолютно все ИП и ООО, работающие на УСН. 3 июля 2016 года был принят Закон 237 ФЗ, которым упрощенцев обязали оплачивать имущественный налог, рассчитываемый с кадастровой стоимости. Тем не менее, существуют некоторые исключения. Из статьи вы узнаете, какие налоги платят и не платят на УСН, кто и как должен уплачивать налог на имущество при УСН в 2020 году.

Какие налоги обязательны для уплаты на «упрощенке»?

Организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть в собственности земельные участки, которые признаны объектами налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В данном случае это касается и тех предпринимателей, которые работают на Упрощенной системе налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели и организации, у которых зарегистрированы транспортные средства, должны платить транспортный налог. И в этой ситуации бизнесмены на УСН не исключение.

Перечислим налоги и сборы обязательные к уплате при УСН при определенных условиях:

  1. Государственная пошлина (при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий);
  2. Водный налог (при пользовании водными объектами);
  3. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (при получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов);
  4. Страховые взносы:
  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при наличии выплат наемным работникам).

Сроки уплаты налогов по УСН

На основании статьи 346.19, а также пункта 7 статьи 346.21 Налогового кодекса, уплата налога по УСН предполагает отчисление авансовых платежей в установленные законодательством сроки:

  • до 25 апреля текущего года – за 1 квартал;
  • до 25 июля текущего года – за полугодие;
  • до 25 октября текущего года – за 9 месяцев.

Конечную сумму налога по УСН за 2019 год нужно перечислить в бюджет государства не позднее, чем 31 марта 2020 года. В этот же срок необходимо сдать декларацию по УСН. Аналогичные сроки установлены для уплаты налога и сдачи отчета за 2020 год — до 31 марта 2021 года.

Напомним, что у предпринимателей и организаций на УСН нет обязанности отчитываться в налоговую инспекцию по уплате авансовых платежей.

Какие налоги не должны платить предприниматели на УСН?

В статье 346.11 (пункты 2-3), содержится перечень налогов, от уплаты которых освобождены ИП и организации, применяющие Упрощенную систему налогообложения.
Итак, индивидуальные предприниматели и организации не должны платить следующие налоги в 2020 году:

Налог, который не нужно платить на УСН

Исключение и комментарий

Налог на имущество

Необходимо уплатить налог на имущество по кадастровой оценке

Налог на прибыль компаний

Подлежит уплате с дивидендов, которые полагаются предпринимателям на УСН с других бизнесов

Налог на добавленную стоимость (НДС) с реализации ценностей (в подавляющем большинстве случаев)

Нет необходимости вести книгу покупок и продаж, сдавать отчеты и выписывать счет-фактуру

Налог на доход физического лица (НДФЛ) в отношении доходов от деятельности ИП

НДФЛ заменяется упрощенным единым налогом

Чтобы знать, какие налоги и в какой срок должны платить ИП, рекомендуем изучить этот налоговый календарь.

То есть, все налоги, которые были перечислены в таблице, ИП и организация платить не обязана. Все сборы заменяются налогом по УСН.

Добавим, что налог по УСН может иметь один из следующих объектов налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Отметим, что применение упрощенного налогового режима не освобождает ни организации, ни предпринимателей от выполнения функции налогового агента по НДФЛ.

В каких случаях предприниматели уплачивают НДС?

Согласно общему порядку, предприниматели, которые применяют «упрощенку», не уплачивают НДС. Тем не менее, в некоторых случаях им придется перечислить налог на добавленную стоимость и сдать декларацию, а именно:

  • если предприниматель (организация) участвует в договоре совместной деятельности;
  • при трастовых сделках;
  • если предприниматель (организация) выполняет обязанность налогового агента по НДС;
  • при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).

В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации.

В каких случаях ИП платит налог на имущество в 2020 году?

Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).

В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:

  • торговые объекты и объекты общественного питания;
  • объекты бытового обслуживания;
  • нежилые помещения;
  • жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
  • административно-деловые, а также торговые центры.

Обратите внимание, что в специальных законах российских субъектов должны быть перечислены виды имущества, облагаемого налогом по кадастровой оценке в этих регионах. Получить более детальную информацию можно в Росреестре и в налоговой инспекции.

Согласно ч.7 ст.378.2 НК РФ, местные органы власти обязаны ежегодно принимать законы, в которых должен содержаться перечень имущества, на которое будет начисляться имущественный налог. Если такой закон не принят, то остается рабочим закон, принятый в предыдущем году.

На что обратить внимание плательщикам имущественного налога?

Стоит упомянуть, что в случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2020 году.

Когда имущество все же отвечает критериям регионального законодательства, то в таком случае рекомендуем налогоплательщикам обратить на такие моменты:

1. Льготы.

Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.

2. Налоговые ставки.

Ставки по имущественному налогу имеют максимальные и минимальные значения. Они указаны в НК РФ (статья 380, пункт 1.1). При этом обязательно стоит ориентироваться на показатели ставок по налогу на имущество в региональных законах, тем более, что ставки различны и по видам имущества.

3. Сроки уплаты имущественного налога

Напомним, что региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами.

Предприниматели на УСН перед оплатой имущественного налога, должны учитывать, что упоминания о виде имущества в законе недостаточно. Самое главное – чтобы объект находился в кадастровом перечне, утвержденном региональными властями. Если объекта имущества в нем нет, то налог платить не нужно!

4. Плательщики имущественного налога

Кроме собственников недвижимости, к плательщикам имущественного налога относятся следующие категории лиц или организаций:

  • действующие на основании договора простого товарищества;
  • на основании соглашения о доверительном управлении;
  • на основании договора аренды, если это закреплено в договоре;
  • на основании концессионного соглашения.

Порядок расчета налога на имущество

Расчет налога проводят на основании кадастровой стоимости объекта имущества, которая определяется в ходе государственной кадастровой оценки. В некоторых субъектах РФ в перечне утвержденных объектов сразу указывается кадастровый показатель.

Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.

Статья актуализирована в соответствии с действующим законодательством 10.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Налог на имущество при УСН

Актуально на: 4 сентября 2019 г.

Организация, которая является плательщиком УСН, освобождается от уплаты многих налогов с теми или иными исключениями. Однако налог на имущество при УСН некоторым организациям все-таки придется платить.

Налог на имущество при УСН в 2019 году

Применяя УСН, организация должна уплачивать налог на имущество в 2019 году по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Для российских организаций к таким объектам относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
  • нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания или фактически используемые для этих целей;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств.

Конкретный перечень из указанных выше объектов недвижимости (кроме жилых домов и жилых помещений) определяется соответствующим субъектом РФ и размещается на официальном сайте в Интернете.

Отчетный и налоговый период

Отчетным периодом по налогу на имущество для организаций на УСН являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарного года, а налоговый период, как и для всех других плательщиков налога на имущество, — календарный год. При этом закон субъекта РФ может не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ).

Ставка по налогу на имущество при УСН

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в 2019 г. ставка не может превышать 2% (п.1.1 ст.380 НК РФ).

Как рассчитать и уплатить налог на имущество при УСН?

За налоговый период налог рассчитывается следующим образом:

Налог за год = Кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1-ое января текущего года х Ставка налога на имущество

По итогам отчетного периода (если установлен) организация рассчитывает авансовый платеж (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Авансовый платеж за квартал = Налог за год / 4

При этом необходимо учитывать фактическое время нахождение объекта недвижимости в собственности организации (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения каждого объекта недвижимости в сроки, установленные законодательством субъекта РФ (п. 13 ст. 378.2, п. 1 ст. 383 НК РФ). Посмотреть сроки уплаты налога для своего региона можно с помощью Календаря на нашем сайте.

Как отчитаться по налогу на имущество

Не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, организация представляет в инспекцию Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а не позднее 30 марта – Налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за истекший год (п.п. 2, 3 ст.386 НК РФ).

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 27.12.2019)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2020)2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Кто и сколько платит налог на имущество УСН?

Правительство нашей страны максимально старается поддерживать частных бизнесменов, дабы создать все условия для развития российского предпринимательства. Один из способов заключается в распределении фискальной нагрузки на них пропорционально их официальным доходам, предоставления специальных режимов налогообложения и послабления, освобождения налоговых агентов от ряда фискальных сборов. Инструменты, когда не нужно платить сборы, в частности, налог на имущество УСН, были прописаны в Налоговом Кодексе РФ после издания Федерального закона № 52-ФЗ от 02.04.2014 года.

Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну некоторых налогов

Специальный налоговый режим подразумевает освобождение предпринимателей, применяющих этот подход, от уплаты многих фискальных сборов.

УСН могут применять компании, у которых:

  • штат менее ста человек;
  • доход компании менее 150 миллионов рублей за календарный год;
  • доля других организаций в уставе компании меньше одной четвертой части;
  • отсутствует филиальная сеть.

Любая организация, отвечающая вышеперечисленным требованиям и показывающая доход в предыдущие девять месяцев менее 112,5 миллионов рублей, может перейти на специальный упрощенный режим фискального обложения.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от перечисления в государственную казну:

  • налога на прибыль;
  • налога на добавленную стоимость.

Использование упрощенного режима не освобождает от организации от обязанности их в качестве налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с официальных доходов работников.

Имущественный сбор не попадет в число отмененных налогов, его придется платить по ряду объектов, отвечающих нижеперечисленным условиям:

  1. Имущественный объект принадлежит налоговому агенту на праве собственности, хозяйственного ведения.
  2. Объект должен быть учтен на балансе компании.
  3. Если речь идет об участке земли, то должно быть разрешение на использование его для размещения зданий коммерческого назначения и должно иметься подтверждение использования по назначению.
  4. Налоговая база по объекту должна определяется как кадастровая стоимость. Перечень объектов утверждается властями субъектом РФ, публикуется на официальном сайте региона.

Имущество, являющееся объектом налогообложения

Применяя специальный фискальный режим, компания должна уплачивать сбор на имущество по недвижимым объектам, если основой для расчета сбора является их стоимость из кадастрового учета. Это прописано в п. 1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ.

Имущественный сбор относится к региональным налоговым платежам, то есть организации перечисляют его не в государственную казну, а пополняют местные бюджеты субъектов страны.

С этим связано то, что развернутый список объектов утверждается на региональном уровне, как правило, к ним относятся:

  1. Комплексы административного назначения, где располагаются офисы, торгово-развлекательные центры. Здания, использование площадей которых приносит собственникам прибыль.
  2. Здания нежилого фонда, используемые для размещения офисов, пунктов питания (баров, ресторанов и столовых),торговых точек и офисов.
  3. Часть зданий жилого фонда, нестоящих на балансе как основные активы организаций.

Жилые помещения попадают в число объектов, к которым применяется фискальное обложение, если они не учтены в балансе юридических лиц как основные активы предприятия. Такая недвижимость учитываться в бухгалтерском балансе организации на следующих четах: 08, 41, 43.

В отношении жилых помещений фискальный сбор на имущество для компаний, применяющих упрощенку, рассчитывается по стоимости из кадастрового учета. Если недвижимость учитывается в компании на 01 или 03 счете, то объектом для фискального обложения сбором на имущество она согласно действующему российскому законодательству не является.

Частные бизнесмены, если они используют недвижимость, включенную в перечень административных помещений с офисами, торгово-развлекательных центров, платят фискальный сбор на недвижимость. Это прописано в п. 7 статьи 378.2 НК РФ.

Частный предприниматель должен руководствоваться при исчислении суммы к уплате следующими принципами фискального законодательства:

  • налоговый период – календарный год;
  • сумма сбора исчисляется отдельно по каждому имущественному объекту в отдельности; сколько кадастровых номеров, столько и объектов числится в налоговой декларации;
  • перечислить налог в местный бюджет региона требуется не позднее начало октября года, следующего за предшествующим периодом;
  • заплатить сбор нужно по месту нахождения объекта.

Если предприниматель состоит на учете ни в одной региональной инспекции, то он вправе выбрать одну, в которой он будет отправлять единую декларацию в отношении всех объектов.

Имущество, не признаваемое объектом налогообложения

Компании, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают налоговый сбор

Организации, находящиеся на общей системе фискального обложения, уплачивают денежный сбор. Это прописано в налоговом российском законодательстве.

Если компания отвечает требованиям к организациям, которые могут применять специальные режимы, выбрала один из них и применяет УСН, то изначально она не освобождается от уплаты имущественного сбора. Хотя в фискальном законодательстве есть ряд послаблений для уплаты данного сбора при выполнении правил, перечисленных выше.

Если все основных четыре условия выполнены, то организация должна платить фискальный сбор на имущество. Если хоть один из пунктов не выполнен, то налоговые обязательства у организации за этот год не возникают.

Налоговые тарифы регулируются властями субъектов страны, но ставка не может быть больше максимального порога, прописанного в законодательстве, в 2%.

Как часто должна организация, применяющая упрощенный режим, отчитываться по имущественному сбору? Отчетный период — квартал. При этом местные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Календарный год является налоговым периодом, то есть организация четыре раза в год исчисляет сбор, а перечисляет его в региональный бюджет один раз в год.

Ставки имущественного налога и его расчет

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года

Сбор рассчитывается путем умножения ставки на стоимость объекта по кадастровому учету на начало текущего года.

Если представителю организации необходимо узнать кадастровую стоимость можно, заказав подобную справку в Росреестре. Получить документ можно в бумажном или электронном виде, как удобно это заявителю. Эту процедуру регламентирует Федеральный закон № 218. Авансовый платеж равняется одной четвертой от суммы годового сбора.

Если изменяется кадастровая стоимость объекта вследствие изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначения, то автоматически изменяется размер фискального сбора на имущество. Налог рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня корректировки данных в ЕГРН.

Налоговый агент также может оспорить расчет налога по следующему пути:

  1. Подается письменный запрос о пересмотре кадастровой стоимости в комиссию при Росреестре или исковое заявление в суд.
  2. Получается ответ.
  3. Вносятся изменения в данные в ЕГРН. Налог исчисляется по новому, возможно, производится возврат излишне уплаченных средств, если данное условие было включено в исковые требования гражданина или представителя организации.

Если организация оспаривает сумму сбора в суде и выигрывает судебный процесс, то она имеет право исчислять сбор по скорректированной схеме с момент начисления налога, то есть имеет право получить возврат излишне уплаченной суммы.

Еще компания просто может зачесть излишне уплаченные суммы в счет будущих платежей. Это правило действует с текущего года. Ранее срок нового расчета брал свое начало в момент подаче искового заявления в суд или территориальное отделение Росреестра.

Как отчитаться по налогу на имущество?

Представитель юридического лица, руководитель или главный бухгалтер, должен не позднее тридцатого числа месяца, следующего за расчетным периодом, отправить в территориальную инспекцию декларацию по имущественному сбору (п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ).

Основные моменты при заполнении документа:

  1. Во втором разделе декларации прописывается исчисленная сумма имущественного сбора только в отношении недвижимости.
  2. В третьем разделе указывается сумма сбора в отношении объектов, где за основу берется кадастровая стоимость. Обязательно прописывают кадастровые номера для всех объектов. Если в течение года поменялись характеристики объектов (площадь, назначение использования), то это нужно прописать в декларации.

С текущего года отправлять официальную отчетность по имущественному сбору должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если у организации в текущем году недвижимости нет, нет активов, учтенных на балансе в качестве основных, то исчисление квартальных платежей можно не производить, а годовую декларацию не представлять в государственные органы.

Экспертное видео об уплате налога на имущество УСН:

Напишите свой вопрос юристу в форму ниже:

Вопрос: В каком случае организация на УСН сдает декларацию (налоговый расчет) по налогу на имущество?
Ответ: Организация на УСН представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на имущество, если недвижимое имущество включено в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (далее — перечень), определенный субъектом РФ. Если организация имеет в собственности жилые помещения, которые не учитываются как основные средства или вложения, то налог на имущество уплачивается по кадастровой стоимости.
Обоснование: Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам каждого отчетного периода и налоговую декларацию по итогам календарного года (п. 1 ст. 386 НК РФ). Плательщиками налога на имущество являются организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций, за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Статьей 378.2 НК РФ определено, что законом субъекта РФ устанавливаются особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов недвижимого имущества, являющихся объектом налогообложения и указанных в пп. 1, 2 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
К таким объектам относятся:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
— нежилые помещения, которые предназначены или фактически используются для размещения: офисов, торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания;
— жилые дома или жилые помещения.
Жилые дома и жилые помещения облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если в бухгалтерском учете они не учитываются как основные средства. Согласно разъяснениям Минфина России жилые объекты, которые учтены на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», не облагаются налогом (Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-05-05-01/86054). Если жилые объекты учитываются на счетах 08, 41, 43, они подлежат обложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости (Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753).
Что касается нежилых помещений, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, их функциональное предназначение определяется исходя из разрешенного использования или наименования согласно данным ЕГРН или документов технического учета.
Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом) установлены п. п. 3 и 4 ст. 378.2 НК РФ. Критериями отнесения объекта недвижимости к указанным объектам являются:
— земельный участок под объектом имеет вид разрешенного использования: для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
— более 20% площади объекта согласно ЕГРН или документам технической инвентаризации предназначено для размещения торговых, офисных и так далее объектов;
— фактическое использование (более 20% общей площади используется для вышеупомянутых целей).
Субъект РФ определяет за каждый налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Поэтому если здание признается административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то и все помещения в нем также должны облагаться налогом на имущество организаций.
Помещения в здании должны быть включены в перечень, если эти помещения признаются офисными помещениями, объектами торговли, общественного питания или бытового обслуживания, и, следовательно, должны облагаться налогом на имущество организаций.
Если кадастровая стоимость объекта недвижимости, в том числе включенного в перечень, не определена в течение налогового периода, то положения ст. 378.2 НК РФ не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости (Письмо Минфина России от 11.01.2018 N 03-05-04-01/476).
Н.А. Гаврилова
Заместитель начальника отдела
имущественных и прочих налогов
Департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики
Минфина России
24.09.2018

Обязан ли я платить налог на имущество, если в Федеральном законе от 29.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Ст.8 НК РФ определяет, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налогов, при неоплате взыскание налогов производится в принудительном порядке (ст.45). Т.е., все граждане РФ обязаны уплачивать установленные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество, НДФЛ, если его не перечислят налоговый агент). Ст. 45.1 НК РФ говорит о том, что гражданин РФ вправе заплатить единый налоговый платеж в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц. Т.е. налоги платяться налогоплательщиком не по отдельным квитанциям и уведомлениям (отдельно транспортный, отдельно на имущество, отдельно за землю), а общей суммой, с которой налоговая потом сама нужные суммы ставит в зачет будущих налоговых платежей, недоимок, пеней. Это своего рода авансовый платеж. Вы можете платить налоги как таким единым платежом, либо как и раньше — по отдельным квитанциям. Но в любом случае платить налоги обязаны. А если не хотите платить, то налоги будут взысканы в принудительном порядке (ст.45 НК РФ) + пени за просрочку.

УСН налог на имущество

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *