УСН без НДС

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ), выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

  • перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
  • сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Может ли организация на УСН быть плательщиком НДС?

Цитата (Портал «БизнесКейс» 21.07.2015):Налог на добавленную стоимость при упрощенке в 2015 году
НДС при работе на УСН
Налоговый кодекс Российской Федерации дает достаточно четкое определение, что все специальные системы налогообложения выведены из-под действия налога на добавленную стоимость (ст.346.11 НК.РФ). Правда есть и исключения, о которых поговорим ниже. Вместе с тем очень часто контрагенты индивидуальных предпринимателей, а также небольших ООО работающих на УСН категорически отказываются от работы с ними, мотивируя отсутствием НДС при операциях.
Ситуация понятна, ведь НДС исчисляется как разница между налоговыми обязательствами и налоговыми вычетами, которые собственно формируются за счет закупки товаров, услугу в которых включен налог. Как следствие, проводя закупку товаров без данного налога, контрагент малого бизнеса занижает себе вычеты и платит больше государству. Кому охота платить лишние деньги в бюджет?
Многие начинающие предприниматели нашли выход из создавшейся ситуации, путем небольшой «лазейки» (хотя как по моему это ловушка) в законе, которая позволяет при работе на УСН как ИП, так и ООО выписывать счета-фактуры с выделением суммы НДС, такие документы в теории дают право на вычеты контрагенту. Но насколько это правильно и вообще целесообразно для предпринимателя?
Первое – выписывая счет-фактуру с выделением НДС при УСН необходимо понимать, что вся сумма налога подлежит уплате в бюджет. Никаких вычетов или уменьшения, просто уплачиваете.Второе – после выписки такого счета фактуры наступает обязательство у ИП / ООО в подаче налоговой декларации по НДС.Третье – далеко не факт, что выписанный счет — фактуры контрагент сумеет использовать для увеличения вычетов. Зачастую региональные налоговые органы просто «выкидывают» с вычетов счета плательщиков упрощенки. Ведь НК РФ четко говорит они не плательщики и не могут выписывать данные документы. Конечно, судебная практика по стране показывает, что можно добиться обратного решения, но для этого потребуется время и деньги на ведение судебного процесса.Четвертое – при работе с контрагентом требующим выписки счета-фактуры с НДС, как ИП так и ООО должны предоставить выписки о том, что они работают на УСН. Данный документ будет служить подтверждением, что Вы уведомили своего партнера о том, что Вы реально не являетесь плательщиком данного налога. Данные действия снимают ответственность в случаи отказа налоговой в признании вычетов. Если этого не сделать то партнер может подать на Вас в суд и востребовать сумму непризнанных вычетов, а также уплаченных пень и штрафов, мотивируя тем, что Вы являетесь недобросовестным контрагентом и не поставили его в известность о наличии рисков. По большому счету рисков и нюансов очень много, в большей части прибыли и условные доходы связанные с использованием схемы начисления НДС при УСН как для ИП так и ООО себя не оправдывают.
Выделение НДС при упрощенке — что делать если ИП или ООО на упрощенке пришла оплата с выделенным НДС Очень часто при работе с контрагентами происходит ситуация когда фактически счет- фактура выписывается без выделения НДС, а вот оплата приходит с выделением. В назначении платежа указывают суммы налога на добавленную стоимость, что делать?
Ничего страшного не произошло, факт начисления налога на добавленную стоимость для плательщика упрощенки является выписки счета-фактуры, все остальное не будет основание для уплаты. То есть платить и подавать декларацию не нужно.
— что делать если ИП или ООО выписали счет-фактуру с НДС Если Вы все-таки выписали счет-фактуру то необходимо подать декларацию и произвести уплату. Не стоит забывать, что существуют операции при которых как ИП так и ООО обязаны начислить налог и произвести оплату, перечень таких ситуаций привожу ниже.
Когда платиться НДС при работе на ЕНВД, патенте и УСН Кроме фактов «добровольных» обязательств по уплате НДС плетельщика УСН, есть варианты когда платить и подавать декларацию необходимо по требованию закона, причем платить нужно индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам работающим на патенте или ЕНВД.
Первый блок когда нужно платить всем в соответствии со ст.346.11 НК.РФ
— при импорте товаров:- при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст.174.1) Второй блок обязательной уплаты НДС плательщиков УСН, ЕНВД и патента не зависимо ИП или ООО в соответствии с ст. 161 НК РФ
— при покупке на территории России товаров у иностранных компаний не стоящих на налоговом учете. Заметьте не при импорте (без пересечения границы), а просто иностранной компании.– при аренде федерального, муниципального имущества или имущества субъектов РФ у органов государственной власти и местного самоуправления. НДС начисляется на сумму аренды и уплачивается Вами, арендодатель поучает сумму вычетом налога;– при покупке государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями (учреждениями), составляющего государственную (муниципальную) казну России. Аналогично при покупке начисляется налог и продавец получает сумму без НДС, а покупатель подает декларацию и уплачивает налог;– при реализации имущества по решению суда, конфискованного и бесхозного имущества, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших к государству по праву наследования; Сроки подачи декларации НДС для ИП на УСН Декларация по налогу подается в течении 25 дней с момента окончания отчетного периода, то есть до 25 числа следующего месяца. Форма декларации стандартная. Напомню, ставка налога 18%, при этом существует целый перечень продукции и услуг, в которых ставки уменьшены или установлены на уровне 0.
Сроки уплаты НДС на специальных системах налогообложения Налог уплачивается до 25 числа следующего за отчетным периодом. Согласно НК уплата НДС производится равными частями до 25 числа каждого месяца, декларация подается один раз в квартал. Но данное правило относится к лицам являющимися плательщиками, для тех, кто уплачивает «разово» желательно не разбивать помесячно, а уплатить одной суммой до 25 числа следующего месяца за отчетным.

Кто должен платить НДС при упрощенной системе налогообложения
Налоговые агенты
Операции с госимуществом
Покупки у иностранцев
Как работать с НДС на упрощенке

На этапе выбора системы налогообложения для многих бизнесменов решающим аргументом в пользу «упрощенки» становится открывающаяся возможность не платить такой «сложный» налог, как НДС. Однако мало кто задумывается о том, что освобождение от НДС не является тотальным – существует достаточно много ситуаций, когда даже на УСН надо налог исчислить и перечислить в бюджет.

Подробнее об этих ситуациях мы расскажем в данной публикации.

Кто должен платить НДС при упрощенной системе налогообложения

ООО на УСН работает с НДС, как и другие компании, а также ИП, несмотря на особенности спецрежима, заменившего все налоги одним. Причем под исключение подпадают не только агенты НДС, но и те налогоплательщики, которые осуществляют:

  • ввоз товаров в РФ;
  • операции по договорам простого товарищества и доверительного управления.

Такие исключения предусмотрены статьей 174.1 НК РФ. Если налогоплательщик на «упрощенке» будет признан плательщиком НДС, то, возможно, ему станет выгоднее общая система налогообложения. Именно такие вопросы решает компания 1C-WiseAdvice в рамках консультаций на этапе регистрации нового юрлица или выбора наиболее оптимальной системы налогообложения.

Если этап регистрации бизнеса уже пройден, вопрос о системе налогообложения входит в экспертную поддержку в рамках бухгалтерского обслуживания. Бухгалтеры и налоговые консультанты компании 1C-WiseAdvice непрерывно следят за тем, чтобы налоговая нагрузка на бизнес клиента была минимальной, исходя из предложенных законодательством вариантов.

Любые изменения в бизнесе мы тщательно отслеживаем и предлагаем наиболее выгодный вариант системы налогообложения, который:

  • подходит именно вашей компании на данном этапе развития;
  • учитывает все нюансы налогового законодательства и специфики вашего бизнеса.

Рассмотрим наиболее типичные ситуации с НДС при упрощенной системе налогообложения.

Операции с госимуществом

Главный признак того, что вы стали налоговым агентом по НДС при упрощенной системе налогообложения, если ваш контрагент – орган власти. Чаще всего в лице комитета по управлению имуществом. Как правило, в договоры вносить изменения очень сложно, а составлены они так, что НДС необходимо рассчитать вручную с тем, чтобы:

  • перечислить налог в свою ИФНС (по месту регистрации);
  • удержать НДС из арендной платы (оплаты имущества).

Порядок расчета зависит от условий договора, ведь его цена может быть установлена как с учетом НДС, так и без него. В первом случае необходимо применить ставку 20/120. Во втором – просто 20%. На практике расчет может быть осложнен условиями договора, например, такими:

Для того, чтобы не запутаться в НДС, бухгалтеры, которые до этого работали только с УСН, составляют таблицы по условиям договора. Например, по приведенным выше условиям была составлена такая таблица:

Договор аренды
№ 00-00169/17 от 11.04.2019
ООО «Василек» – Департамент городского имущества города Москвы

Наименование

Показатель

Договор

Примечание

1. Арендная плата, руб.

1.1. Годовой размер

4 791 391,05

п. 6.2 (стр. 6)

в том числе:

НДС, 20%

798 565,18

самостоятельный расчет

б/НДС

3 992 825,88

1.2. Ежемесячная плата (стр. 1.1/12)

1.2.1. Сумма (стр. 1.1/12)

399 282,59

п. 6.4 (стр. 7)

в том числе:

1.2.1.1. НДС (20%)

66 547,10

п. 6.3 (стр. 7)

Получатель платежа – ИФНС по месту регистрации компании

1.2.1.2. б/НДС

332 735,49

п. 6.5 (стр. 7)

Получатель платежа – Департамент городского имущества

Срок оплаты

до 5 числа текущего месяца

за июнь 2019

период 19-30 июня, дней

сумма

133 094,20

2. Оплата 1/4 части

п. 6.10 (стр. 7)

2.1. Срок (15 дней после подписания договора)

до 26 апреля 2019 г.

Самостоятельный расчет

Дата подписания договора – 11 апреля 2019 г.

2.2. Сумма (без НДС) стр. 1.1/4)

998 206,47

Получатель платежа – Департамент городского имущества

2.3. НДС, 20%

179 677,16

Получатель платежа – ИФНС компании

2.4. Оплаченные месяцы (3 последние месяца договора)

19 января – 19 апреля 2029 г.

Срок окончания договора – 19 апреля 2029 г.

2. Дата начала оплаты

19 мая 2019 г.

п. 6.8 (стр. 7) со ссылкой на п. 2.1. (стр. 1)

3. Момент исполнения обязательств

День, когда казначейство получит платеж

п. 6.9 ( стр. 7)

Платежки лучше отправлять в первой половине дня

Налоговая декларация в любом случае будет подана без каких-либо приложений. Помимо титульного листа в ней необходимо будет заполнить только раздел 2. Например, так:

Как работать с НДС на упрощенке

Как любое исключение, работа с НДС при упрощенной системе налогообложения имеет много нюансов. Так, например, налоговый агент может закупить у иностранной компании не просто услугу, а услугу электронную.

Важно!

С 2019 года при оказании электронных услуг иностранные компании обязаны сами уплачивать российский НДС (изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.0/company/blog/nds-na-elektronnye-uslugi-2019/7.2016 № 244-ФЗ).

НДС при упрощенной системе налогообложения не возникнет, если ваша компания закупила электронные услуги, например, у таких компаний, как:

  • Apple или Microsoft;
  • Google или Facebook;
  • Booking, Uber и прочих, кого можно найти в .

Отметим, что если иностранный контрагент на учет не встал, то это не означает, что теперь снова российское ООО на УСН работает с НДС. А вот выяснить, почему не можете найти контрагента на сайте ФНС, – стоит.

По остальным услугам (работам) место реализации определяют в зависимости от их вида (ст. 148 НК РФ). Например, однозначно место реализации РФ и обязанность платить НДС на российской компании лежит в следующих случаях:

  1. Получение от иностранного партнера патентов и лицензий; торговых марок; авторских прав и прочего.
  2. Заказ программного обеспечения.
  3. Консультационные, юридические, инжиниринговые, бухгалтерские и аудиторские услуги.
  4. Реклама и маркетинг.
  5. Обработка информации.
  6. Предоставление персонала.
  7. Аренда имущества, кроме недвижимости и автотранспорта.

В остальных случаях реализацию определяют по месту:

  • фактического оказания (примером определения реализации по месту фактического оказания могут служить услуги в сфере образования);
  • нахождения имущества при условии, что услуги (работы) «завязаны» именно на это имущество.

Если у иностранного контрагента заказаны транспортные услуги по перевозке товара, то реализацию определяют в зависимости от условий договора по месту:

  • отправки груза;
  • получения товара в конечной точке маршрута.

У товаров определить место реализации проще – по месту нахождения товара на момент отгрузки:

  • если с российского склада, то РФ;
  • если импорт, то платить НДС за иностранца будет ваша компания.

Ставки, в зависимости от товара и условий расчета, могут быть:

Учет НДС ИП на УСН в 2019 году

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Т. е. НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур.

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

1. ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
2. Налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
3. Налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
4. Продавцы конфискованного имущества.
5. Арендаторы государственного или муниципального имущества. Исключения составляют случаи, когда арендодателем является казенное учреждение.
6. Покупатели государственного или муниципального имущества
7. Покупатели у иностранных контрагентов товаров, работ или услуг. Исключение составляют:

  • медицинские изделия и материалы, предназначенные для изготовления иммунобиологических препаратов, перечень которых утвержден Правительством РФ;
  • технические средства, предназначенные для профилактики инвалидности, для реабилитации инвалидов.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, в 2019 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

  • за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019;
  • за 1 квартал 2019 года до 25.04.2019;
  • за 2 квартал 2019 года до 25.07.2019;
  • за 3 квартал 2019 года до 25.10.2019.

Изменения в учете НДС при УСН за последние годы

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре.
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в 2019 году в этом случае его не коснутся.

Изменения ставок НДС в 2019 году

Главное изменение НДС в 2019 году произошло в связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ. Вступление этого Закона в силу с 01.01.2019 означает повышение ставок НДС: основной налоговой ставки НДС — с 18 до 20 %, и расчетных ставок — с 18/118 до 20/120 и с 15,25 до 16,67 %.

Изменение налоговой ставки НДС в 2019 году коснулось не всех групп товаров и услуг. Укажем в таблице произошедшие изменения:

Ставка НДС в 2018 году

Ставка НДС в 2019 году

Область применения

0%

0%

реализация товаров:

  • на экспорт;

  • помещенных по процедуру свободной таможенной зоны;

  • реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под процедуру таможенной переработки и др.;

  • реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и др.;

  • услуги международной перевозки товаров ж/д, автотранспортом, судами, в том числе воздушными;

  • услуги (работы), которые выполняются компаниями трубопроводной транспортировки нефти и нефтепродуктов;

  • работы (услуги), которые выполняются по договору с иностранными/российскими лицами, заключившими сделку на реализацию нефти за пределы РФ и др;

  • другие в соответствии с п.1 ст. 164 НК РФ

10%

10%

При реализации:

  • услуг по передаче птицы и скота по договору лизинга или аренды с правом выкупа;

  • детских товаров, таких как игрушки, коляски, тетради, пеналы, альбомы и других в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ;

  • периодических изданий, в том числе газет, журналов, бюллетеней, альманахов (кроме рекламных и эротического содержания);

  • медицинских товаров;

  • продовольственных товаров (птица, скот, мясо, некоторые мясопродукты, молоко, молочные продукты) входящих в перечень п.2 ст. 164 НК РФ.

18%

20%

  • реализация товаров (работ или услуг), к которым невозможно применить нулевую ставку НДС и льготную ставку НДС.

  • получение аванса/предоплаты в счет будущей поставки товара (услуг или работ);

  • при расчете НДС, уплачиваемом в бюджет налоговым агентом;

  • при продаже авто (п.5.1 ст.154 НК РФ);

  • при продаже матценностей ответственными хранителями/заемщиками (п.11 ст.154 НК РФ);

  • при передаче имущественных прав (п.2,34 ст.155 НК РФ) и в иных случаях, при которых налог определяется расчетным путем.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 22.02.2019

УСН без НДС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *