Уменьшение налоговой базы по земельному налогу

baranq / .com

ФНС России в своем письме от 17 января 2018 г. № БС-4-21/640@ «Об основаниях применения налогового вычета по земельному налогу» разъяснила порядок применения налогового вычета по земельному налогу.

Налоговики напомнили, что вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (п. 6.1 ст. 391 Налогового кодекса). При этом для применения вычета представление уведомления о выбранном земельном участке не требуется – оно может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган по его выбору. Если налогоплательщик не представит уведомление, то вычет будет предоставлен ему в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

Также в письме упоминаются отдельные категории налогоплательщиков – физических лиц, которым не требуется дополнительно подавать заявление о предоставлении налоговой льготы в виде вычета. К их числу относятся Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, пенсионеры, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), получающие ежемесячное пожизненное содержание, и другие льготные категории граждан, перечисленные в п. 5 ст. 391 НК РФ.

Можно ли уменьшить налоговую базу по земельному налогу, если налогоплательщиком считается организация, а гражданин-льготник является членом такой организации и возмещает ей сумму земельного налога? Узнайте из материала «Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Граждане, относящиеся к указанным категориям, могут не представлять заявление в случае, если ранее они уже получали иные налоговые льготы по земельному налогу, а также льготы по налогу на имущество физических лиц или налоговые льготы при налогообложении имущества. Предполагается, что в таком случае у налогового органа уже имеются документированные сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу в виде вычета.

Разъяснения ФНС России по вопросам применения налогового вычета по земельному налогу согласуются с позицией Минфина России, приведенной в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 января 2018 г. № 03-05-04-02/1391. Указанное письмо так же посвящено разъяснению порядка применения налогового вычета по земельному налогу, включая случаи уменьшения налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка налогоплательщика.

Счастливое время, когда налоги практически не отражались на нашем бюджете, безвозвратно миновало. Сейчас налоговые выплаты – значительная статья расходов, и владельцам загородных домов всегда важно понять, сколько и за что нужно платить, за что можно не платить, и как построить свое налоговое поведение, чтобы не было неприятных последствий в виде огромных штрафов и судебных процессов.

В этой статье мы расскажем:

— Какие налоги нужно платить, а какие необязательно
— Какие лазейки для дачников есть в налоговом законодательстве
— Увеличится ли налог на дом, если к нему пристроить веранду?
— Надо ли платить налоги на хозпостройки?

Какой налог на дачу нужно платить?

По действующему законодательству собственники загородной недвижимости почти всегда должны платить два налога на дачу:

• за дом (налог на имущество физических лиц);
• за участок (налог на земельный участок, на котором стоит дом).

Как рассчитать сумму налога на землю?

Налог на земельные участки, предназначенные для ведения садоводства, ИЖС или личного подсобного хозяйства, исчисляются, исходя из их кадастровой стоимости. В одних регионах есть разница в сумме налога на участок для ИЖС и садовый участок, в других нет: местные законодательные органы могут устанавливать разные или одинаковые ставки для каждого вида разрешенного использования земель.

Важно: Налоговым кодексом установлена предельная ставка земельного налога – 0,3%.

Превышать ее нельзя – в любом случае, ваш налог на землю не может быть больше, чем 0,3% от ее кадастровой стоимости.

Узнать кадастровую стоимость своего участка можно в отделении Росреестра или на официальном сайте Росреестра. На сайте налоговой есть специальный калькулятор для расчета земельного налога.

AndreichPУчастник FORUMHOUSE

У меня получилось 7`188`144 руб * 0,3%= 21`564.43руб за все ЗОП.

Дача: как рассчитать налог на имущество?

Налог на имущество (жилой дом) равняется 0,1 процента от кадастровой стоимости этого дома. Если говорить более точно, то имущественный налог на дачу рассчитывается по формуле:

0,1% — (кадастровая стоимость дома — кадастровая стоимость 50 квадратных метров этого дома).

То есть, от кадастровой стоимости дома нужно вычесть кадастровую стоимость 50 квадратных метров. 0,1 процента от остатка и будет суммой налога. Если на участке есть другие постройки, которые считаются недвижимостью, то сумма налога на них составит 0,1% от их кадастровой стоимости (кадастровая стоимость 50 метров вычитаться уже не будет).

Надо ли платить налог на дачные постройки?

Согласно (п. 1 ст. 401 НК РФ), объектами налога на имущество физических лиц являются не только жилые дома, но и «иные здания, строения, сооружения, помещения», расположенные на участках (речь идет только о капитальных постройках). С точки зрения налогового законодательства эти постройки приравнены к жилым домам.

На FORUMHOUSE мы уже рассказывали о лазейке в налоговом законодательстве: пока физические лица не зарегистрировали постройки в ЕГРН, они вовсе не обязаны платить за них налоги.

Зарегистрировать постройку может только собственник, у налогового ведомства таких прав нет.

Никаких штрафных санкций за то, что постройка не регистрируется, не предусмотрено, и единственное, что может сделать налоговая служба – порекомендовать зарегистрировать постройку и заплатить за нее налог. Но у собственника есть полное законное право проигнорировать эту рекомендацию и не платить налог на дачные строения.
Если придет требование об уплате налога или налоговое уведомление в отношении незарегистрированных объектов, его надо обжаловать в суде. Суд примет решение в вашу пользу.

Оштрафуют ли собственника, если он не построит на участке жилой дом? И что будет, если не регистрировать новостройку?

Не оштрафуют, но органы государственной власти стараются заставить собственника участка построить дом, используя механизмы налогообложения. Если на участке ИЖС за 10 лет не построен дом, то земельный налог придется платить с учетом коэффициента 2 – и так до тех пор, пока дом не будет построен и право на него не будет зарегистрировано официально.

До недавнего времени физические лица могли не платить налоги на дом до момента государственной регистрации недвижимости. Но сейчас налоговые органы ведут беспощадную борьбу с уклонением от регистрации домов на участках ИЖС: если дом на участке построен, и не зарегистрирован, то высока вероятность, что придется платить повышенный дачный налог в 2019 году.

Вырастет ли налог на дачный дом, если пристроить веранду, котельную или крыльцо?

Нет. Размер налога связан с кадастровой стоимостью, а от площади дома напрямую не зависит. И согласовывать перепланировку, пристройки и т.п. собственник должен по строительному законодательству, а не по налоговому.

Кому полагаются налоговые льготы для загородных домов и дач?

Полный список льготников содержится в статье 407 Налогового кодекса РФ, и он довольно обширный. Право на льготу имеют пенсионеры, инвалиды, герои СССР и РФ, военнослужащие, «чернобыльцы» и многие другие.

По существующему налоговому законодательству она предоставляется в отношении ОДНОГО объекта каждого выбора, причем определять объект может сам налогоплательщик. Если у него дом и квартира, ему положены льготы и на дом, и на квартиру, а если два дома, он может выбирать, на какой из них выбирать льготу.

Чтобы получить льготу, нужно написать заявление в налоговый орган. Без этого налоговая служба сама выберет вашу недвижимость, для которой будет предоставлена вычет. Или даже вам просто не предоставят вычета.

ЛюдочкаКонсультант FORUMHOUSE

Вычет по земельному налогу в 6 соток предоставляется пенсионерам. Если пенсионер не получил этот вычет, наверное он не написал заявление в налоговой.

Svetlana153Участница FORUMHOUSE

Если хотите оформить налоговые льготы на 6 соток, нужно идти с налоговую, к сожалению они автоматом не делают. Это носит заявительный характер.

Надо ли платить налог за участок в шесть соток?

На эту льготу имеют категории людей, перечисленные в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса:

• инвалиды I группы;
• инвалиды II группы;
• пенсионеры;
• люди предпенсионного возраста;
• родители, которые воспитывают трех и более детей.

Для этих людей база земельного налога уменьшается на кадастровую стоимость шести соток земли, и получается, что если площадь участка – шесть соток, то земельный налог будет равен нулю.

Кто платит налог на имущество в СНТ?

Если СНТ – собственник дорог, строений и другой недвижимости, то налоги за них платит оно само. Деньги на налоги СНТ берет из взносов, которые платят владельцы участков.

Если недвижимость СНТ – в долевой собственности членов товарищества, то платить налоги будут они сами. Но и тут есть лазейка: за это должны проголосовать ВСЕ собственники, а не большинство.

Навязывать владельцу участка собственность СНТ без его согласия – незаконно.

Еще возможна такая ситуация, когда общее собрание решает передать какое-то имущество СНТ (дороги и т.п.) в собственность области или края, где оно расположено. При таком варианте члены СНТ уже не будут платить налоги.

Подведение итогов

Как мы видим, российское налоговое законодательство не самое дружелюбное к дачникам и владельцам загородных домов, но оно имеет достаточно много лазеек. Оптимизм внушает и обширный список категорий людей, имеющих право на льготы. В каждой конкретной ситуации консультационную помощь готовы оказать консультанты и опытные в налоговых сражениях участники FORUMHOUSE – поделиться ей можно в разделе форума Налоги на недвижимость.
Также на FORUMHOUSE вы сможете узнать, как потребовать перерасчета налога на имущество и прочитать статью о том, как считать и оспаривать налог на имущество.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база (ст. 387-392 НК РФ)
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (в городах Москве и Санкт-Петербурге — законами указанных субъектов РФ), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этими актами, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, могут устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения
Налогоплательщики (ст. 388 НК РФ)
Организации
Физические лица
Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на правах собственности, постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды
Объект налогообложения (ст. 389 НК РФ) земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог Не признаются объектом налогообложения земельные участки: изъятые из оборота, а также ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ и: занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия используемые для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда из состава земель лесного фонда
Налоговая база (ст. 390-391 НК РФ) Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения: в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ НК РФ установлены особенности определения налоговой базы в отношении участков, расположенных на территории разных муниципальных образований отдельных категорий земельных участков
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка
Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных земельных участков (ст. 392 НК РФ)
Случай Особенность
Земельные участки: находящиеся в общей долевой собственности Налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности
находящиеся в общей совместной собственности Налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях
Право собственности на часть земельного участка, занятую недвижимостью и необходимую для ее использования, переходит к приобретателю (покупателю) этой недвижимости в соответствии с законом или договором Налоговая база определяется пропорционально доле приобретателя (покупателя) в праве собственности на данный земельный участок (если приобретателями (покупателями) выступают несколько лиц — пропорционально доле каждого из них в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость)
По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом Правительством РФ, не позднее 1 марта этого года (п. 14 ст. 396 НК РФ)

Добавить в «Нужное»

Обновление: 7 февраля 2017 г.

Земельный налог должны платить владельцы участков земли, а также те, кто имеет на них право пожизненного владения по наследству или право постоянного пользования. Порядок исчисления земельного налога установлен в гл. 31 НК РФ. Налог на землю должны платить юридические и физические лица, в том числе предприниматели, исходя из кадастровой стоимости и назначения участка.

Как рассчитать земельный налог

Необходимость расчета налога на землю зависит от того, кто является владельцем участка земли. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается местными властями муниципалитетов.

Сумма налога на землю, подлежащая уплате за год, рассчитывается как произведение налоговой базы и ставки налога.

Базой для расчета выступает стоимость участка по кадастру на 1 января года, за который рассчитывается налог. Стоимость участка по кадастру на дату постановки на учет применяется в случае образования нового участка земли. Информацию о стоимости можно узнать через интернет-сайт Росреестра, выбрав сервис «Справочная информация по объектам недвижимости».

Налоговый кодекс предусматривает два размера ставок по земельному налогу:

Ставка налога	Назначение земельного участка
0,3	сельскохозяйственное назначение земли жилищного фонда и инфраструктуры; земли, предназначенные для строительства жилья земли садоводства, огородничества, животноводства, дачного, подсобного хозяйства земли, ограниченные в обороте для обеспечения таможенных нужд, безопасности и обороны
1,5	прочие земельные участки

Местные власти могут устанавливать ставки, отличные от указанных в НК РФ. Проверить порядок исчисления и уплаты земельного налога, а также ставку налога на землю позволяет сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Как уплатить налог на землю

Для предпринимателей и физических лиц налоговый орган самостоятельно производит расчет налога на землю на основании информации, переданной из Росреестра. Инспекция направляет гражданину извещение об уплате налога на почтовый адрес либо в личный кабинет налогоплательщика.

Организации обязаны самостоятельно производить расчет налога, уплачивать его частями в виде авансов и представлять налоговую декларацию по итогам года, подтверждающую правильность исчисленного и уплаченного налога.

Особенности исчисления и уплаты земельного налога

В ситуации, когда право на землю было приобретено или утрачено в течение года, налог рассчитывается особенно, исходя из числа месяцев владения участком. В расчет включается количество полных месяцев. Для включения месяца в расчет либо его исключения необходимо исходить из следующих условий:

Основание	Период	Учет при расчете
Появление права собственности	включительно до 15 числа месяца	учитывается
	после 15 числа месяца	не учитывается
Утрата права собственности	включительно до 15 числа месяца	не учитывается
	после 15 числа месяца	учитывается

Пример расчета земельного налога при возникновении права собственности

На земельный участок, предназначенный для сельскохозяйственного использования, получено право собственности 14 марта 2016 года. Стоимость участка по кадастру на начало 2016 года – 3650000 рублей. Ставка налога – 0,3 %.

Поскольку земельный участок находился в собственности неполный год, то в порядке исчисления земельного налога необходимо учитывать число месяцев владения участком. В расчете будет применяться коэффициент 10/12 (март учитывается в качестве полного месяца).