Уголовная ответственность главного бухгалтера

Права и обязанности

Основные права и обязанности главбуха подробно прописаны в следующих нормативных актах:

  • ФЗ № 402 «О бухучете» от 06.12.2011;
  • Постановление Правительства РФ № 787 от 31.10.2002;
  • Постановление Минтруда РФ № 37 от 21.08.1998.

Согласно крайнему постановлению, главбух выполняет следующие обязанности по своей должностной инструкции:

  • организует ведение бухучета у ИП;
  • выстраивает общую схему финансовой деятельности предприятия и ведения бухучета;
  • разрабатывает планы бухгалтерских счетов;
  • контролирует организационный документооборот бухгалтерской отчетности и следит за инвентаризационной описью;
  • обеспечивает функциональный учет;
  • контролирует применение имеющихся ресурсов.

Помимо вышеприведенных обязанностей, должностное лицо имеет определенные права. При их применении выполняют такие действия:

  • создают официальные запросы во все филиалы компании и для конкретных специалистов;
  • распределяют конкретные обязанности среди работников отдела бухгалтерии;
  • заверяют финансовую документацию;
  • создают новую концепции предприятия по ведению бухгалтерской отчетности.

При необходимости директор наделяет главбуха полномочиями по представлению компании в налоговых и судебных органах.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2002 г. № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»

Постановление Минтруда РФ от 21.08.1998 № 37 «Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих»

Виды ответственности

До и с 2018 года главного бухгалтера привлекают к таким видам ответственности:

  1. Материальной — за причинение ущерба компании;
  2. Административной — за плохую работу по своей должности;
  3. Дисциплинарной — за опоздание на работу и иные правонарушения;
  4. Уголовной — уголовное дело возбуждают после неуплаты фирмой крупных налоговых сумм и за ведение двойной бухгалтерии;
  5. Ответственность за задержку зарплаты сотрудников;
  6. Финансовой;
  7. Субсидиарной.

Какую из вышеприведенных видов ответственности несут только главные бухгалтера, подробно прописано в таких нормативных документах:

  • ФЗ № 402 от 06.12.2011 г. — права и обязанности;
  • КоАП РФ — какие виды ответственности несет работник компании в лице главного бухгалтера после своего увольнения;
  • УК РФ — привлечение главных бухгалтеров к различным мерам уголовной ответственности;
  • Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) — дисциплинарные меры наказания.

Дисциплинарная

За определенные правонарушения и с 2019 года главного бухгалтера привлекают к дисциплинарной ответственности. Это происходит из-за неисполнения конкретных обязанностей по ТК РФ.

Согласно ст. 192 ТК РФ, к этому сотруднику применяют такие меры наказания:

  • замечание;
  • вынесение выговора;
  • увольнение.

Важно! Дисциплинарные меры наказания применяют ко всем работникам. К такой ответственности привлекают не только главбухов.

Статья 192 Трудового кодекса РФ «Дисциплинарные взыскания»

Материальная

Согласно ст. 238, 243 ТК РФ, главный бухгалтер несет 1 из 2 нижеприведенных видов материальной ответственности:

  • коллективную. С работника взыскивают компенсацию, которая равна размеру его средней заработной платы;
  • индивидуальную полную материальную ответственность — главный бухгалтер покрывает все убытки предприятия.

Внимание! При отсутствии отдельного договора о материальной ответственности, к главному бухгалтеру применяют первую коллективную меру наказания.

Компенсационную выплату за нанесенный ущерб выплачивают в таких случаях:

  • при недостаче имущества или финансовых средств предприятия;
  • при порче офисной или иной собственности (техники, сырья);
  • по вине должностных лиц.

Это касается причинения предприятию реального материального ущерба. Компенсационную выплату не взыскивают после нанесения косвенного ущерба (например, при упущенной организацией прибыли).

Статья 238 Трудового кодекса РФ «Материальная ответственность работника за ущерб, причиненный работодателю»

Статья 243 Трудового кодекса РФ «Случаи полной материальной ответственности»

Административная

К главному бухгалтеру применяют разнообразные административные меры наказания в таких ситуациях:

  • при несоблюдении правил заполнения бухгалтерского баланса;
  • при непредъявлении в конкретные сроки отчетной финансовой документации в ИФНС России;
  • после срыва сроков постановки компании на налоговый учет;
  • при неправильной работе с кассовым оборудованием;
  • из-за нарушения тех российских законов, которые касаются финансовой отрасли.

Важно! При назначении административных мер наказания главбуху предъявляют доказательства его вины. С 2016 года в качестве улик используют и фотографии, и видео с камер наблюдения компании.

К этому должностному лицу применяют административные меры наказания в следующих ситуациях:

  • при регистрации в бухгалтерских регистрах мнимого и притворного предмета бухучета;
  • при ведении двойной бухгалтерии;
  • при несоответствии сведений из бухгалтерской отчетности с регистрами бухучета.

Все это считают грубыми правонарушениями.

Уголовная

Согласно ст. 199.1 УК РФ, к главному бухгалтеру применяют различные меры уголовной ответственности. Такое наказание назначают при наличии нескольких следующих оснований:

  • при уклонении фирмы от уплаты различных налогов;
  • при совершении умышленных финансовых преступлений;
  • при нарушении определенных российских законов в течение 3 лет как минимум.

Внимание! При погашении всей суммы нанесенного государству и фирме ущерба до или во время суда главбуха не сажают в тюрьму. К нему применяют только административные меры наказания (например, выписывают штрафы и лишают ЗП).

Статья 199.1 Уголовного кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»

Зарплатные нарушения

Главного бухгалтера наказывают и при невыплате ЗП сотрудникам компании. Так, за однократную задержку ЗП должностное лицо штрафуют на 1000-5000 руб. При еще 1 подобном правонарушении, должностное лицо дисквалифицируют на 3 годам как максимум (ст. 5.27 КоАП РФ).

При возникновении тяжких последствий от невыплаты ЗП работникам компании за 3-месячный период меры наказания ужесточают. Должностное лицо штрафуют на 300-500 тыс. руб., или сажают в тюрьму на 5 лет как максимум.

Статья 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права»

Субсидиарная

Согласно ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017, главбух несет и субсидиарную ответственность. Так, за неуплату фирмой налоговых платежей это должностное лицо наказывают в течение одного года с момента осуществления подобного правонарушения.

За уклонение компании от уплаты больших сумм налоговых платежей срок давности равен 2 годам с даты осуществления главным бухгалтером преступного деяния, а налогов в особо крупном размере — 10 годам.

Важно! При образовании у фирмы больших долгов налоговики проводят процедуру банкротства.

До июля 2017 главный бухгалтер не нес субсидиарной ответственности при банкротстве предприятия. После внесения поправок в ФЗ № 266 от 29.07.2017 главбух стал контролирующим должностным лицом.

Для наглядной иллюстрации ниже приведена итоговая таблица видов ответственности и санкций.

Вид ответственности Норма (статья) Санкции
Административная Ст. КоАП РФ Размер штрафа
15.5 300–500 руб.
15.11 500–1000 руб.
14.5 1500–3000 руб.
15.1 4000–5000 руб.
Материальная 238, 243 ТК РФ 1 зарплата должностного лица или возмещение всего реального ущерба (полная МО).
Дисциплинарная 192 ТК РФ Увольнение с работы, замечание или вынесение строгого выговора.
Уголовная 199 УК РФ Штраф 100–300 тыс. руб., или исправительные работы на 2 года, или арест на полгода, или тюремное заключение на 2 года.
159 УК РФ Штраф 100–500 тыс. руб. или в размере ЗП за 1-3 года, или исправительные работы на 5 лет.
160 УК РФ Наказание из ст. 159 УК РФ или тюремное заключение на 6 лет с выплатой штрафа до 10 000 руб.
Субсидиарная гл. 59 ГК РФ, ФЗ № 266 «О банкротстве» от 29.07.2017 Возмещение предприятию материального ущерба в конкретном размере, который прописан в трудовом договоре.

Приведенный перечень не является исчерпывающим.

Федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»

Наказание после увольнения

При выявлении преступлений главбуха после его ухода с работы, его все равно наказывают. В этом случае идут в судебный орган и подают иск на протяжении 12 месяцев с даты выявления конкретного правонарушения.

Отсчет срока в один год начинают со дня выявления, а не совершения главбухом преступного деяния. В этой ситуации в суд предоставляют факты и документированные доказательства того, что преступление было выявлено в конкретный день.

Сроки давности

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ, срок давности применения разнообразных административных мер наказания не превышает 2 месяцев с даты их назначения. Такой период времени для уголовных преступлений подробно прописан в ст. 78 УК РФ.

Срок привлечения главных бухгалтеров к уголовной ответственности равен таким показателям:

  • 2 года — за легкие правонарушения;
  • 6 лет — за совершение различных преступлений средней тяжести;
  • 10 лет — при осуществлении тяжких противоправных деяний;
  • 15 лет — за совершение особо тяжких преступлений.

Статья 78 Уголовного кодекса РФ «Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности»

Статья 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях «Давность привлечения к административной ответственности»

Меры по снижению риска образования ответственности

В случае подтверждения вины к главбуху в любое время применяют вышеприведенные меры наказания. Ниже перечислены определенные действия, которые снижают такие риски.

Как избежать наказания за совершение мнимых сделок и неуплату налогов

Оптимизация и снижение величины налогов является главной задачей главбуха фирмы. Однако, в этой ситуации нельзя снижать размеры одних налоговых платежей за счет уклонения от других.Внимание! В целях предотвращения возникновения различных рисков, согласно ст. 42 УК РФ, по закону главный бухгалтер снимает с себя дисциплинарную и иную ответственность за выполнение указаний и распоряжений директора. В итоге, приказы по всем сделкам составляют только в письменной форме.

Это правило касается оформления служебных записок и иной документации с подписью директора. Причем, штемпели без подписи, но с надписью «к выполнению» не считают оправдательными доводами в судебном деле.

Статья 42 Уголовного кодекса РФ «Исполнение приказа или распоряжения»

Оформление своего несогласия с приказами руководителя

При несогласии с конкретными решениями руководителя компании, главбух составляет на его адрес служебную записку. В ней указывают такую информацию:

  • причины составления записки;
  • будущие вероятные проблемы;
  • свое отрицательное отношение к выполнению распоряжения директора;
  • свой вариант решения проблемы.

Для придания этому документу юридической силы, его официально передают секретарю. Затем, сотрудник секретариата присваивает служебной записке входящий номер.

>Уголовная ответственность бухгалтера: ужесточение контроля и практика

За халатное отношение к работе, нарушения финансовой и трудовой дисциплины, иные проступки, к работнику сферы учета могут быть применены меры дисциплинарной ответственности, такие как замечание, выговор и прочее (ст. 192 ТК РФ).

Однако для бухгалтера существуют и более серьезные виды ответственности:

  • материальная;
  • административная;
  • уголовная (по страховым взносам — с 2017 года);
  • субсидиарная (по банкротству — с 2017 года).

Непрерывные изменения законодательства последних лет привели к существенному расширению и ужесточению административной и уголовной ответственности. Чтобы помочь бухгалтеру разобраться в сложившейся ситуации необходимо более подробного рассмотреть действующие «правила игры».

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Ужесточение контроля со стороны государства

Новый повод для привлечения к уголовной ответственности появился со вступлением в силу с 10.08.2017 поправок в Уголовный кодекс РФ, внесенных федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Суть изменений сводится к тому, что страховые взносы приравняли к налогам, а значит и ввели по ним уголовную ответственность (за уклонение от уплаты и прочие деяния), которой раньше не было.

Другим поводом для привлечения лица, занимающего должность главного бухгалтера, финансового директора — теперь уже к субсидиарной ответственности — стал федеральный закон от 29.07.2017 № 266-ФЗ, который внес изменения в федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ.

В текущей экономической ситуации некоторые организации не справляются с долговой нагрузкой и начинают процедуру банкротства. До 30.07.2017 ответственность бухгалтера при банкротстве не была предусмотрена. Однако новые поправки привели к тому, что теперь он стал относится к контролирующим должника лицам, несущим субсидиарную ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов (новая глава III.2 упомянутого закона № 127-ФЗ).

Не избежал поправок и Налоговый кодекс РФ. Ужесточение налогового контроля над налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов, а также над налоговыми агентами привело к изменению редакции п. 5. ст. 82. и появлению статьи 54.1., которая ввела новые требования к налогоплательщику при отборе контрагентов. Указанные нововведения вступили в силу с 19.08.2017 на основании федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ.

Также усилена и административная ответственность (особенно для госучреждений) — в соответствии с федеральным законом от 07.06.2017 № 118-ФЗ.

Имущественные преступления

Одной из самых распространенных причин втягивания бухгалтера в имущественные, налоговые и иные преступления является исполнение им незаконных приказов своего руководителя.

В п. 8. ст. 7. федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрен защитный механизм, позволяющий бухгалтеру отразить (не отражать) незаконную, по его мнению, операцию на основании письменного распоряжения руководителя, который в этом случае должен единолично нести всю ответственность.

Однако УК РФ подобные действия может квалифицировать как умышленное преступление (ч. 2. ст. 42. УК РФ), так как лицо, его совершившее во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Только неисполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность.

Другой, не менее распространенной причиной появления бухгалтера на скамье подсудимых, являются действия руководителя, когда в ходе уголовного дела он пытается переложить свою вину, ссылаясь на финансовую и правовую безграмотность.

Пример № 1:
В качестве примера можно рассмотреть незавершенное уголовное дело бухгалтера ООО из Казани по обвинению в ч. 3. ст. 160. УК РФ (растрата) и ч. 4. ст. 159. УК РФ (мошенничество) в отношении имущества ООО на сумму почти 1,9 млн. рублей.
Подсудимая вину не признала, убеждая суд в том, что документы, печати и подписи не подделывала, средства компании не похищала. По словам ее адвоката, экспертизой было доказано — в договорах компании своей рукой обвиняемая написала лишь слова «генеральный директор», но подпись за него она не ставила. Кроме того, уставом ООО ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на руководителя организации.
Проанализировав материалы дела, 31.10.2017 Вахитовский районный суд Казани установил: доводы обвинения строятся на предположениях, бесспорных доказательств вины не представлено. И вынес оправдательный приговор. Тем не менее, 22.12.2017 коллегия судей Верховного суда Республики Татарстан отменила оправдательный приговор и постановила рассмотреть дело заново.

Конечно же, не все работники учета являются «белыми и пушистыми», есть и настоящие преступники.

Пример № 2:
22 декабря 2017 года Ковровским городским судом вынесен приговор по уголовному делу в отношении бухгалтера социально-реабилитационного центра для несовершеннолетних в ч. 4. ст. 159. УК РФ — мошенничество, совершенное в особо крупном размере с использованием своего служебного положения.
В течение 2014 — 2017 годов подсудимая оформляла фиктивные заявки на получение денежных средств, перечисляемых на карты бухгалтеров указанного учреждения, а также на свое имя, содержащие ложные сведения. Затем посредством электронного документооборота направляла их на исполнение в УФК по Владимирской области, сотрудники которого, принимая эти сведения за достоверные, осуществляли переводы с лицевого счета социально-реабилитационного центра на указанные в заявках банковские карты, после чего подсудимая снимала полученные средства через банкомат.
В результате таких действий социально-реабилитационному центру для несовершеннолетних был причинен материальный ущерб на общую сумму 1985100 руб. Несмотря на то, что подсудимая согласилась с предъявленным ей обвинением, судом определено наказание в виде лишения свободы на срок 2 года с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

Налоговые преступления

К субъектам преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 199 УК РФ), могут быть отнесены руководитель организации-плательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), а также иные уполномоченные лица, в том числе фактически выполнявшие обязанности руководителя или бухгалтера (п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64).

Тем не менее, случаи, когда руководители требуют от своих бухгалтеров совершить противоправные действия, — например, отразить в бухгалтерском и налоговом учете недостоверные сведения, уменьшить налоговую базу или сокрыть доходы, — продолжают происходить.

Пример № 3:
В ходе рассмотрения уголовного дела Надымским городским судом ЯНАО установлено, что ОАО передало в качестве вклада в уставный капитал свое имущество стоимостью 260 млн. руб., по которому ранее получило налоговый вычет по НДС. В нарушение требований НК РФ ОАО не восстановило принятый к вычету НДС пропорционально остаточной стоимости переданного имущества на сумму 36 млн. руб., что повлекло его неуплату в бюджет.
Руководитель ОАО свою вину не признал, мотивируя тем, что полностью доверял главному бухгалтеру, так как не обладал необходимыми знаниями налогового законодательства. Главный бухгалтер опровергла подсудимого, доказав, что неоднократно информировала его о необходимости восстановить и уплатить НДС, что подтвердили и другие свидетели.
Приговором суда руководитель ОАО осужден по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере).

Однако не всегда бухгалтеру удается отделаться что называется «легким испугом». Иногда желание приукрасить действительное финансовое положение организации, пополнить оборотные средства и сохранить таким образом место работы, могут довести и до тюрьмы.

Пример № 4:
В результате рассмотрения уголовного дела в Октябрьском районном суде Санкт-Петербурга было выявлено, что главный бухгалтер ООО вводила в заблуждение руководителя организации о состоянии расчетов с бюджетом, занижая размер НДФЛ с оплаты труда. Это повлекло неисполнение организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ на сумму 2,9 млн. руб.
Приговором Октябрьского районного суда Санкт-Петербурга главный бухгалтер ООО осуждена по ч. 1. ст. 199.1. УК РФ (неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном размере).

Приведенная выше формулировка п. 7. Постановления Пленума Верховного Суда РФ об уполномоченных лицах, фактически выполнявших обязанности руководителя может относится и к бухгалтерам, получившим соответствующие полномочия по распоряжению денежными средствами и иным имуществом экономического субъекта.

Пример № 5:
При рассмотрении уголовного дела в Георгиевском городском суде Ставропольского края было установлено, что гендиректор и главный бухгалтер ОАО осуществили сокрытие денежных средств от взыскания недоимки по налогам на сумму 7,6 млн. руб., перечисляя их контрагентам с использованием вновь открытых расчетных счетов.
Довод о том, что главный бухгалтер не является субъектом сокрытия имущества не был принят судом, установившим, что она осуществляла управленческие функции по распоряжению денежными средствами, в т. ч. подписывала и направляла в банк вышеуказанные платежные поручения.
Приговором Георгиевского горсуда Ставропольского края генеральный директор и главный бухгалтер ОАО осуждены по ст. 199.2 УК РФ (сокрытие денежных средств организации от взыскания).

Как не стать соучастником преступления

Практика показывает, что риск привлечения к уголовной ответственности у бухгалтера гораздо выше, чем у его руководителя, который в таких случаях начинает ссылаться на то, что занимается общим руководством, а в бухгалтерском и налоговом учете не разбирается.

Поэтому бухгалтеру необходимо строго придерживаться норм закона и не поддаваться на провокации руководства организации.

Если же вопрос о возбуждении уголовного дела все же возник, необходимо правильно оценить обстоятельства, по которым предъявляются обвинения. В частности, могут быть выявлены нарушения по уплате какого-то налога, но при этом по нему имеется переплата за предыдущие периоды. Это значит, что умысла уклониться от уплаты не было и ущерб бюджетной системе не нанесен. Таким образом возникает основание для отказа в возбуждении уголовного дела.

Ведение отчетности на предприятии требует от бухгалтеров знания огромного количества нормативов, законов и подзаконных актов. Если не следовать им, то для указанных лиц это может закончиться серьезным наказанием. Рассмотрим, какая предусмотрена ответственность главного бухгалтера на предприятии.

Основные моменты

Главное, что обязан делать главбух на любом предприятии – это следить за грамотным ведением отчетности. Если под его началом работают сотрудники, то главбух организует их трудовую деятельность, следит за правильностью выполнения работ. Основные права и обязанности его выражены в ФЗ № 402 (от 06.12.2011 г.). Если работодателю необходимо, чтобы главный бухгалтер обладал какими-то дополнительными навыками, то их следует прописать в должностной инструкции и в договоре (главное, чтобы эти требования не противоречили закону).

Основной квалификационный справочник Минтруда устанавливает следующие обязанности для главного бухгалтера:

  • Организация ведения учета предпринимательской деятельности;
  • Выстраивание общей схемы ведения учета предприятия в соответствии с законодательством;
  • Руководство разработкой индивидуальных форм документов и плана счетов для бухучета;
  • Контроль за документооборотом, связанным с бухгалтерской отчетностью и проведение инвентаризации;
  • Обеспечение функциональности учета;
  • Обеспечение контроля над использованием имеющихся ресурсов, и финансовой дисциплиной;
  • Участие в текущих мероприятиях, цель которых осуществление финансового анализа;
  • Обеспечение порядка предоставления отчетной документации в контролирующие органы в установленные законом сроки.

Чтобы дать возможность главному бухгалтеру выполнять обязанности в полном объеме, его наделяют целым спектром прав:

  • Создавать запросы во все структурные подразделения предприятия и лично для специалистов;
  • Распределять обязанности среди сотрудников бухгалтерии;
  • Заверять финансовые документы в пределах должностной инструкции и компетенции;
  • Создавать внутреннюю концепцию предприятия по ведению бухгалтерской отчетности;
  • Выдвигать сотрудников для вынесения поощрений и наказаний;
  • Выдвигать планы относительно расходования средств, материалов, трудовых ресурсов, рабочих и складских помещений.

В случае необходимости руководитель предприятия имеет право наделять главного бухгалтера полномочиями по представлению фирмы в контролирующих органах.

Меры ответственности

2017 год внес некоторые корректировки в определение функций главного бухгалтера. В настоящее время они заключаются в осуществлении контроля за деятельностью по составлению бухгалтерской отчетности. Оформлять непосредственно сами документы имеют теперь право и другие сотрудники бухгалтерии.

При этом именно главбух обязан отслеживать процесс составления договоров со штатными бухгалтерами с тем, чтобы в них были включены пункты с перечислением всех обязанностей.

В противном случае может сложиться ситуация, при которой их обязанности придется выполнять главбуху.

Законодательство определяет возможность следующих видов ответственности в отношении главного бухгалтера:

  • Дисциплинарная.
  • Материальная.
  • Административная.
  • Уголовная.
  • Субсидиарная.

Рассмотрим эти виды подробней.

Дисциплинарная ответственность

Читайте: Штрафы за несдачу отчетности в налоговую в 2018 году

Виды дисциплинарных взысканий стандартны для всех категорий работников и главные бухгалтера здесь не исключение. Их перечень приводится в ст. 192 ТК РФ. Это может быть замечание, выговор или увольнение. В качестве причины используется невыполнение сотрудником своих должностных обязанностей в полном объеме. При наложении взыскания обязательно учитывается тяжесть совершенного проступка.

Материальная ответственность

Взыскивать средства за причиненный ущерб с бухгалтера будут, исходя из условий трудового договора. Если в него не внесли пункт, согласно которому главбух должен отвечать за ущерб, причиненный имуществу предприятия в полном объеме, то сумма взыскания будет равна размеру одной заработной платы.

Если же такое условие в контракте присутствует, то за материальный ущерб бухгалтер будет отвечать даже своим имуществом. Конечно, при условии, что прямая вина главбуха будет доказана. При этом для получения компенсации нет необходимости доказывать наличие прямого умысла.

Административная ответственность

Административные взыскания возможны в отношении главного бухгалтера, если те в ходе своей деятельности нарушили ряд статей ТК РФ, НК РФ и КоАП РФ. Начиная с апреля 2016 г. порядок привлечения бухгалтеров к административной ответственности за искажение учета и отчетности несколько изменился. К основным видам административных правонарушений, допускаемых бухгалтерами, можно отнести в первую очередь грубое нарушение ведения бухгалтерской отчетности:

  • Изменение реальных данных бухучета, следствием которых становится уменьшение сумм по налогам и сборам не менее, чем на 10 %;
  • Изменение на 10 % в любую сторону показателя бухгалтерской отчетности;
  • Внесение в бухгалтерские регистры факта или объекта, которых не было в реальности;
  • При ведении бухучета главбух не применяет бухгалтерские регистры;
  • Отсутствие у предприятия документов первичной отчетности, бухгалтерской отчетности, регистров бухучета и аудиторского заключения;
  • Ведение бухгалтерской отчетности без применения данных бухгалтерских регистров.

Наказание за данные правонарушения предусматриваются ст. 15.11 КоАП РФ:

  • Наложение административного штрафа в размере от 5 до 10 тыс. руб.
  • За повторное нарушение штраф будет увеличен и составит от 10 до 20 тыс. руб., также возможна дисквалификация на срок до 2 лет.

За неуплату налогов главному бухгалтеру предусматривается и административное, и уголовное наказание. К таковому деянию относятся факты неподачи налоговой декларации в установленный законом срок, а также неперечисление установленных сумм в бюджет.Читайте: Какой штраф за не предоставление налоговой декларации?

Причем, не предоставление декларации считается более тяжким правонарушением. Стоит отметить, что даже после ужесточения закона в 2017 г. к уголовной ответственности главных бухгалтеров привлекают редко, больше ограничиваясь административной. Так, несвоевременная подача декларации будет наказываться штрафом от 300 до 500 руб.

Уголовная ответственность

Согласно УК РФ уголовная ответственность для бухгалтера становится реальностью при наличии следующих факторов:

  • Наличие задолженности по налогам в крупном размере;
  • Растянутость во времени совершаемых правонарушений (не менее 3 лет);
  • Главный бухгалтер отдавал себе отчет, что совершал противоправные деяния;
  • Нарушения закона совершены главбухом в корыстных целях.

Бухгалтеру удастся избежать уголовного наказания, если он сумеет выплатить всю сумму нанесенного ущерба до или во время судебных слушаний. Тогда его будет ждать только административное наказание.

За уклонение от уплаты налогов в крупном размере главному бухгалтеру придется уплатить штраф от 100 до 300 тыс. руб. – это минимум. А максимум его могут лишить свободы на срок до 2 лет (ст. 199).

За то же противоправное действие в особо крупном размере штраф возрастет и составит от 200 до 500 тыс. руб. Вырастет и максимальный срок лишения свободы до 6 лет.

Какую ответственность несёт учредитель ООО в 2019 году?

Крупной в данном случае считается сумма максимум за 3 финансовых года (но не менее 5 млн. руб.) в случае, если она не менее 25 % от всех полагающихся налоговых и страховых выплат.

Особо крупной признается сумма налоговых вычетов за 3 финансовых года (но не менее 15 млн. руб.) при условии, что она превышает 50 % от всех предусмотренных налоговых и страховых вычетов. Или сумма, превышающая 45 млн. руб. без каких-либо условий.

Согласно ст. 199.4 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды предприятием в крупных размерах главбух может быть наказан штрафом от 100 до 300 тыс. руб. минимум и лишением свободы на срок до года максимум. За это же деяние, совершенное в особо крупном размере предусматривается штраф от 300 до 500 тыс. руб. и максимальный срок лишения свободы возрастает до 4 лет.

Крупной суммой в данном случае будут считаться взносы за 3 финансовых года (но не менее 2 млн. руб.) при условии, что их доля превышает 10 % от всей суммы предполагаемых взносов. Или сумма, превышающая 6 млн. руб. без всяких иных условий.

Особо крупной признается сумма взносов за 3 финансовых года (но не менее 10 млн. руб.). Или она превышает 13 млн. руб. без всяких условий.

Отдельного упоминания заслуживают меры наказания, предусмотренные для главных бухгалтеров за невыплату заработной платы. Данное правонарушение может подпадать и под статьи КоАП и УК РФ.

За что штрафует трудовая инспекция согласно законодательству?

Так, за однократную задержку заработной платы на главного бухгалтера может быть наложен административный штраф в размере от 1 до 5 тыс. руб. Если за подобное правонарушение административные санкции на главбуха уже накладывались, то при повторе ему грозит дисквалификация на срок до 3 лет (ст. 5.27 КоАП РФ).

Если заработная плата задерживается на 3 месяца частично, то это может повлечь за собой штраф до 120 тыс. руб. или лишение свободы на срок до года (ст. 145.1 УК РФ). Если за 3 месяца зарплата не платится полностью, то это приведет к штрафу от 100 до 300 тыс. руб. или лишению свободы на срок до 4 лет. Это все при условии, если следствием будет установлено, что от задержки по выплатам главный бухгалтер имел свою личную или корыстную заинтересованность.

Если невыплата за 3 месяца привела к тяжким последствиям, то наказание ужесточается. Штраф в таком случае составит от 300 до 500 тыс. руб., а лишение свободы возможно на срок до 5 лет.

Субсидиарная ответственность

Согласно новому в ФЗ № 266 «О внесении изменений» от 29.07. 2017 г. появилась возможность привлечь к субсидиарной ответственности и главного бухгалтера. Но только при банкротстве предприятия и если будет представлена серьезная доказательная база того, что своими действиями или бездействием главбух способствовал наступлению этого банкротства.

При любом виде правонарушения главным бухгалтерам следует учитывать, что наступление наказания возможно и после увольнения. Просто сроки давности привлечения будут разниться в зависимости от типа противоправного деяния.

Так, за уклонение от налоговых выплат привлечь главбуха можно только в течение года с момента совершения правонарушения. Это касается административной ответственности. За уклонение от налогов в крупном размере срок давности устанавливается в 2 года с момента совершения преступления, а в особо крупном – в 10 лет.

Уголовная ответственность главного бухгалтера

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *