Учредители в СЗВ м

Содержание

Нужно ли сдавать СЗВ-М если учредитель не работает и не получает зарплату?

Должны ли отражаться учредители без зарплаты в СЗВ-М? Иными словами, нужно ли указывать в данной отчетности участников Общества, которые не являются его работниками? Правильный ответ – в материале.

Кто сдает

Все страхователи должны сдавать в ПФР сведения о застрахованных лицах по итогам каждого месяца. Для подачи данных сведений утверждена специальная форма СЗВ-М (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п).

К сведению

Сдавать в Пенсионный фонд форму СЗВ-М должны следующие категории страхователей:

  • организации, включая иностранные, и их обособленные подразделения;
  • индивидуальные предприниматели;
  • адвокаты, частные детективы, нотариусы.

Что включать

В данную отчетность нужно включить сведения обо всех застрахованных лицах, которые трудятся в организации:

  • по трудовым договорам;
  • по гражданско-правовым договорам.

При этом нет никакой разницы, ведет ли организация фактическую деятельность, выплачиваются зарплаты или нет. В любом случае форму нужно сдать, включив в нее сведения обо всех застрахованных лицах, выполняющих работу на основании трудовых и гражданско-правовых договоров, заключенных с организацией (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

К сведению

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы и нотариусы, не имеющие в наемный персонал и исполнителей по ГПХ, СЗВ-М сдавать не должны (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Не отражают

Что касается учредителя без зарплаты в СЗВ-М, то в этой отчетности таких лиц указывать не нужно. Они не являются работниками компании. Это логично, ведь в СЗВ-М отражают сведения по физлицам, выполняющим работу по трудовым договорам и ГПХ и застрахованным по пенсионному страхованию.

То есть, если ни на кого из участников компании не возложены обязанности по ее руководству, и с ними не заключены гражданско-правовые и прочие договоры, то это не застрахованные лица, и включать сведения об учредителе без зарплаты в СЗВ-М в 2019 не нужно (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Совершенно иначе решается вопрос с указанием в СЗВ-М сведений об единственном учредителе, являющимся директором. Он должен фиксироваться в СЗВ-М даже если не получат вознаграждение по договору. Более того, даже если нет никакого договора, то директора нужно показывать в СЗВ-М.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Предприятия и организации, работающие на территории России, производящие товары и оказывающие услуги, независимо от организационной формы, могут вести любую деятельность в соответствии с поставленными целями. Главное, чтобы это было предусмотрено в учредительных документах и не противоречило действующему законодательству. А поскольку такие предприятия являются субъектами предпринимательской деятельности, то обязаны платить налоги и взносы и подавать отчетность в соответствии с действующим законодательством, в том числе в Пенсионный фонд России. Ответственность за выполнение обязательств возлагается не только на руководителей, но и на учредителей.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29.12.2015 № 385-ФЗ каждое предприятие, являющееся страхователем, а значит пользующееся наемным трудом, представляет в ПФР ежемесячные сведения о застрахованных лицах, не позднее 10 числа каждого месяца, следующего за отчетным. За несвоевременную передачу данных начисляются штрафные санкции за каждого работника в размере 500 рублей. Для подачи отчетности используется форма СЗВ-М (постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п).

Нужно ли в СЗВ-М указывать учредителей

С наемными работниками понятно. Но сразу возникает вопрос, нужно ли в СЗВ-М указывать учредителей? Разберемся более детально. В качестве учредителей предприятия могут выступать организации и граждане. При этом организации не могут быть отнесены к застрахованным лицам, а значит СЗВ-М на учредителей в этом случае не заполняется.

Что касается учредителей-граждан. Нужно ли в СЗВ-М указывать учредителей в этом случае? Все зависит от обстоятельств. К примеру, директор предприятия является его учредителем. Но с ним не заключен трудовой договор или контракт, и он не отражен в качестве руководителя в уставных документах. Если к тому же руководитель еще и является единственным собственником предприятия, которое вдобавок не использует наемный труд, нужно ли сдавать СЗВ-М на учредителей в такой ситуации? Ранее Пенсионным фондом было дано разъяснение, что директор-учредитель, независимо ни от каких обстоятельств, является застрахованным лицом и сведения о нем необходимо указывать в СЗВ-М (письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356). В настоящее же время вопрос, надо ли пусть и нулевую СЗВ-М на учредителей подавать в данных обстоятельствах, не стоит, так как ПФР в своем письме от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 дал разъяснение, что этого делать не требуется.

Во всех других случаях (то есть при выплате дохода, облагаемого страховыми взносами на ОПС) сведения по физическим лицам, являющимся учредителями предприятий и организаций, надо подавать в ПФР.

СЗВ-М на директора (учредителя) без зарплаты

Когда, о ком и как надо отчитываться

С 01.04.2016 была введена обязанность ежемесячно подавать в ПФР сведения персонифицированного учета на каждого застрахованного в пенсионной системе гражданина. Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, застрахованными лицами являются граждане РФ, иностранцы и лица без гражданства (за исключением тех, кто трудится на территории страны в статусе высококвалифицированного специалиста), которые:

  • работают по трудовым соглашениям или договорам ГПХ, авторского заказа, лицензионным договорам, предусматривающим выплату вознаграждений, в том числе если один из таких договоров заключен с руководителем или единственным учредителем;
  • трудятся за пределами РФ, но страховые взносы уплачивают на территории РФ;
  • сами обеспечивают себя работой (частнопрактикующие лица и ИП);
  • являются священнослужителями или членами крестьянских хозяйств, или членами семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, осуществляющих традиционную хозяйственную деятельность;
  • иные категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному пенсионному страхованию.

Из этого перечисления понятно, что работодатели (в законе они именуются страхователями) должны отчитываться в ПФР каждый месяц о лицах, с которыми заключили договоры — трудовые, ГПХ, авторского заказа. Сдавать сведения необходимо не позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, по специальной форме СЗВ-М, которая утверждена Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п.

В законе не предусмотрено оснований для несдачи отчета. Поэтому не важно, работает ли человек в отчетном месяце или находится в отпуске за свой счет, получал он какие-то выплаты или нет: подавать СЗВ-М на бухгалтера без зарплаты и любого другого работника, который числится в штате, надо обязательно каждый месяц.

СЗВ-М на директора без зарплаты, с которым нет договора

Из прямого толкования законодательства, а также из разъяснений чиновников (Письма ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856, от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581) следует, что отчет СЗВ-М на директора (учредителя) без зарплаты подают при условии, что с ним заключен договор. Но как быть в ситуации, когда договора нет, и учредитель или нанятый директор руководит на основании соответствующего решения о возложении на него руководящих функций?

Почти 2 года у специалистов ПФР был один ответ: форму СЗВ-М на учредителя без зарплаты, с которым не заключен договор, не подают. Однако в марте 2018 года мнение изменилось. Учитывая позицию, высказанную в Письме Минтруда от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 и Письме ПФР от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721, руководитель, даже если с ним не заключен договор, состоит в трудовых отношениях с организацией, а значит, тоже является застрахованным лицом. Таким образом, в отчет СЗВ-М, если один директор без зарплаты (поскольку с ним нет договора), руководителя тоже надо включать.

Штраф, если в отчете не указан директор

По общим правилам, за непредоставление или несвоевременное предоставление сведений индивидуального персонифицированного учета страхователя могут оштрафовать на 500 рублей за каждое лицо, не попавшее в отчет. Получается, если организация несколько лет не подавала сведения на директора, то штраф для нее составит:

количество месяцев, когда отчет сдавался неполным, × 500 рублей.

Если посчитать конкретную сумму, то получим (на февраль 2020):

(8 месяцев (за 2016 год) + 12 месяцев (за 2017 год) + 12 месяцев (за 2018 год) + 1 месяц (за январь 2020)) × 500 рублей = 16 500 рублей.

Однако не торопитесь расстраиваться. Во многих территориальных отделениях ПФР заверили, что начнут применять санкции только в том случае, если отсутствуют сведения о директоре в отчетах за март 2018 и позже. Такой подход объясняется просто: ранее страхователи не были проинформированы о необходимости отчитываться о руководителях и учредителях, с которыми не заключены договоры.

Обращаем внимание: чтобы избежать штрафов, в форме СЗВ-СТАЖ сведения о руководителях и учредителях должны подаваться с учетом месяца, с которого передаются сведения по форме СЗВ-М. Если компания начала включать директора в СЗВ-М за апрель, то в годовой форме СЗВ-СТАЖ в табличной части (раздел 3) период работы тоже должен начинаться с апреля, а точнее с 01.04.2018. В противном случае в ПФР появятся вопросы, почему СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ содержат разную информацию.

Отметим, что в законодательстве предусмотрены и санкции за предоставление дополняющих отчетов. Так, с 01.10.2018 начали действовать поправки в Инструкцию о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н, по которым компанию не привлекут к ответственности, если она исправит выявленные ПФР ошибки в течение 5 дней. Но при этом уточнять сведения можно будет только о тех, кто перечислен в уведомлении ПФР об ошибке. Если же страхователь сам обнаружит ошибку, он также может подать уточняющий отчет, но только в отношении тех лиц, сведения о которых ранее приняли сотрудники Фонда. Если компания ранее не подавала сведения о директоре, то за уточняющий отчет ее накажут. Но такой штраф можно будет оспорить, несмотря на позицию ПФР, высказанную в Письме от 28.03.2018 № 19-19/5602. И на помощь придет судебная практика, в частности, Определение ВС РФ от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017, где заявлено, что такая самостоятельно выявленная ошибка не должна быть наказана.

Также рекомендуем внимательно относиться к процедуре сдачи отчета. Во избежание штрафов страхователям желательно не только своевременно отправлять формы с указанием каждого застрахованного лица, но и получать соответствующие уведомления-квитанции о принятии отчетов.

Арбитражная практика в апреле 2019 года: СЗВ‑М на директора‑учредителя, декретные совместителю, налоговые проверки

В отношении директора-учредителя, с которым не заключен трудовой договор, надо сдавать СЗВ-М

Суть спора

В организации не было наемных работников, а функции генерального директора выполнял один из учредителей. С директором-учредителем трудовой договор не был заключен, и оплату за выполнение функций руководителя он не получал. Других работников в организации не было, поэтому в ООО решили, что не должны сдавать сведения по форме СЗВ-М.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать СЗВ-М через интернет

В управлении Пенсионного фонда сочли такой подход ошибочным и потребовали представить сведения персучета в отношении директора. После этого организация сдала отчетность. Однако сделано это было уже за пределами срока сдачи формы СЗВ-М. В результате контролеры выписали штраф на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ.

Решение суда

Суд признал штраф правомерным, указав на следующее. Страхователи обязаны ежемесячно представлять в территориальные подразделения ПФР сведения по каждому застрахованному лицу, с которым оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения (ч. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Из статьи 16 Трудового кодекса следует, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают, в частности, на основании трудового договора, в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения человека к работе с ведома или по поручению работодателя. Если при этом в отчетном периоде отсутствуют начисления в пользу указанных лиц, это не освобождает работодателя от обязанности представлять в отношении этих лиц отчетность по форме СЗВ-М.
Учитывая изложенное, а также положения статей 56, 273, 274 ТК РФ, судьи пришли к следующему выводу. Руководитель является наемным работником организации, труд которого, согласно приведенным выше нормам права, оплачивается. Соответственно, он является застрахованным лицом, сведения о котором необходимо представлять в ПФР (постановление АС Центрального округа от 18.04.19 № А14-1839/2018).

От редакции

Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме ПФР от 06.05.16 № 08-22/6356. В Пенсионном фонде отметили, что директор — единственный учредитель является застрахованным лицом. При уплате страховых взносов у него образуются пенсионные права. Соответственно, на единственного учредителя, который выполняет функции директора, надо представлять сведения по форме СЗВ-М (см. «Пенсионный фонд сообщил, нужно ли сдавать СЗВ-М за директора — единственного учредителя»). Позднее эту же позицию высказал Минтруд России в письме от 16.03.18 № 17-4/10/В-1846 (см. «СЗВ‑М на директора: ПФР требует сдавать отчеты даже за тех директоров‑учредителей, с которыми не заключены трудовые договоры»).
Также см. «Директор — единственный учредитель: можно ли не платить ему зарплату и не сдавать на него отчетность в фонды?».

Заполнить, проверить и сдать СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ через интернет

Неуведомление организации о новой дате рассмотрения акта проверки стало поводом для отмены штрафа

В июле 2016 года организация представила в инспекцию расчет 6-НДФЛ за I полугодие. По итогам проверки расчета налоговики составили акт (от 31.10.2016), который был направлен налоговому агенту только в декабре 2017 года. После этого проверяющие известили организацию о том, что рассмотрение материалов проверки состоится 29 января 2018 года. Однако фактически акт и другие материалы были рассмотрены на один день позже, то есть 30 января. В этот же день контролеры приняли решение о привлечении организации к ответственности за неуплату НДФЛ.

Суд признал решение инспекции недействительным. Судьи упрекнули налоговиков в том, что с даты представления расчета до даты вынесения решения о привлечения организации к ответственности прошло полтора года. Но главное — инспекция не известила налогового агента о переносе даты рассмотрения материалов проверки (с 29.01.2018 на 30.01.2018). Тем самым ИФНС лишила организацию возможности представить объяснения. Таким образом, инспекция нарушила существенные условия процедуры рассмотрения материалов проверки. А это в силу пункта 14 статьи 101 НК РФ является безусловным основанием для отмены принятого решения (постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.04.19 № А81-4953/2018).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Работница, трудившаяся по совместительству менее двух лет, может получить декретные по всем местам работы

Работница ушла в отпуск по беременности и родам в 2017 году. На момент наступления страхового случая она была занята у двух работодателей. По основному месту работы она трудилась весь расчетный период (2015 и 2016 гг.), а по совместительству — только один год (2016 г.). Пособие по беременности и родам ей выплатили оба работодателя на основании части 2.2 статьи 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

Согласно части 2.2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ, если на момент наступления страхового случая сотрудница работает у нескольких страхователей, а в предыдущие два года работала у этих же и у других (другого) работодателей, то она вправе выбрать один из двух вариантов выплаты ей пособие по беременности и родам.
Вариант первый — рассчитать пособие по каждой организации, в которой она работала на начало страхового случая (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ. Вариант второй — выбрать одну организацию, в которой она будет получать пособие, но при этом будет учитываться заработок, перечисленный во всех остальных организациях (ч. 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Однако ФСС не принял к зачету расходы организации, в которой работница трудилась по совместительству. Причина — женщина работала у данного работодателя менее двух лет, а значит, она не имела права на выплату пособий по всем местам работы. В данном случае декретные полагались только по основному месту работы (на основании части 2.1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Суды с позицией ФСС не согласились. Как пояснили судьи, в Законе № 255-ФЗ нет положений, которые бы обязывали сотрудницу, претендующую на получение «декретного» пособия по всем местам работы, отработать по совместительству весь расчетный период (полных два года). Все сомнения и неясности закона (в данном случае части 2.1 и 2.2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ) следует толковать в пользу страхователя. На этом основании решение ФСС признано недействительным (постановление АС Московского округа от 24.04.19 № А41-45277/2018).

Бесплатно рассчитать зарплату и пособия в веб‑сервисе

В период краткосрочной командировки право на «детское» пособие сохраняется

Сотрудница, которая в период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет работала на условиях неполного рабочего времени, была направлена в командировку на три дня. За период командировки ей было выплачено «детское» пособие и средний заработок.
В управлении ФСС заявили, что за период нахождения работника в командировке пособие по уходу за ребенком не полагается. Ведь, находясь в другом населенном пункте, сотрудник не может осуществлять уход за ребенком.

Суд поддержал организацию, указав на следующее. Поездка в командировку является одной из обязанностей работника. Трудовое законодательство не запрещает направлять в служебную командировку сотрудника, которому установлен режим неполного рабочего времени. Также судьи отметили, что осуществление ухода за ребенком не означает непрерывное присутствие работника в месте нахождения ребенка. В связи с этим направление работника, которому установлен режим неполного рабочего времени, в краткосрочную командировку само по себе не свидетельствует о том, что сотрудник прекратил осуществлять уход за ребенком. А значит, не является основанием для утраты права на «детское» пособие (постановление АС Уральского округа от 22.04.19 № Ф09-870/19).

Бесплатно рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе

Тариф взносов на «травматизм» зависит от фактически осуществляемого вида деятельности

Организация в установленный срок (до 15.04.2018) не представила в ФСС документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности. 26 апреля фонд уведомил страхователя о том, что установил ему тариф взносов на «травматизм» в размере 3,1% — исходя из указанного в ЕГРЮЛ вида экономической деятельности «Лесозаготовки».

Между тем, организация фактически занималась инженерными изысканиями в строительстве. В отношении этого вида деятельности страховой тариф составляет 0,2% (в предыдущие годы ФСС устанавливал для страхователя именно этот тариф взносов «на травматизм»). 5 мая страхователь направил в ФСС документы, подтверждающие основной вид деятельности, с просьбой учесть их при определении размера страхового тарифа. Но, поскольку срок на подачу документов был пропущен, проверяющие отказались пересматривать тариф.

Принимая решение в пользу страхователя, суд указал на следующее. Действительно, если страхователь, осуществляющий несколько видов экономической деятельности, до 15 апреля (включительно) не представил подтверждающие документы, то тариф устанавливается исходя из вида экономической деятельности, который имеет наивысший класс профессионального риска из всех заявленных данной организацией в ЕГРЮЛ. Об этом сказано в пункте 5 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55 (в редакции приказа Минтруда России от 25.01.17 № 75н, действующей с 26 февраля 2017 года).
Однако судьи учли, что страхователь, не представивший в установленный срок документы, не может быть лишен возможности направить их для подтверждения основного вида экономической деятельности и после установления фондом размера страхового тарифа. Одно только нарушение срока представления документов не является достаточным основанием для отказа в установлении тарифа исходя из фактически осуществляемого основного вида деятельности. В рассматриваемой ситуации страхователь занимался инженерными изысканиями в строительстве, а не лесозаготовками. В связи с этим отказ фонда в пересмотре тарифа является необоснованным (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.04.19 № А19-17353/2018).
В подкрепление своей позиции судьи сослались на определение Верховного суда РФ от 05.09.18 № 309-КГ18-7926 (см. «Взносы «на травматизм»: какой будет тариф, если опоздать с подтверждением вида деятельности»).

Бесплатно заполнить и сдать новую форму 4‑ФСС через интернет

Неуплата налога и пеней до подачи уточненной декларации является основанием для штрафа

Организация подала уточненную декларацию по налогу на имущество с суммой налога к доплате. «Уточненка» была представлена после истечения срока сдачи отчетности и уплаты налога. При этом недостающая сумма налога и пени были перечислены после подачи уточненной декларации. Инспекторы заявили, что налогоплательщик, который сам обнаружил недоплату, освобождается от ответственности только в том случае, если он заплатил недоимку по налогу и пени до момента подачи утоненной декларации (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). В данном случае это сделано не было. В итоге организация была привлечена к ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ.

Суд признал штраф правомерным. Судьи подтвердили, что налогоплательщик освобождается от ответственности за неуплату налога, если он самостоятельно выявит допущенное нарушение, произведет расчет (перерасчет) суммы налога, и уплатит доначисленную сумму налога и соответствующие пени до подачи уточненной декларации. В рассматриваемой ситуации условия для освобождения от ответственности не соблюдены (постановление АС Поволжского округа от 09.04.19 № А65-21303/2018).

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

ИП на УСН-15% может учитывать расходы при расчете «личных» взносов

В июле 2018 года предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уплатил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР за 2017 год исходя из разницы между доходами и расходам.

Однако в инспекции заявили, что для цели расчета дополнительных пенсионных взносов ИП-«упрощенщик» не должен уменьшать полученные доходы на произведенные расходы (Аргументы, которыми руководствуются налоговики, изложены, в частности, в письме ФНС России от 25.07.18 № БС-3-11/4992@; см. «ИП на УСН-15% не вправе учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя», настаивают в ФНС»). В связи с этим проверяющие выставили требование об уплате задолженности по взносам в размере 46 тыс. рублей. Не согласившись с доначислением взносов, ИП обратился в суд.

Суд признал правоту предпринимателя, разъяснив, что для цели расчета дополнительных взносов в ПФР годовой доход ИП на УСН-15% определяется как разница между доходами и расходами. Обоснование такое. Согласно постановлению Конституционного суда РФ от 30.11.16 № 27-П, предприниматели, уплачивающие НДФЛ, при определении дохода, с которого перечисляются дополнительные взносы в ПФР, вправе уменьшить полученный доход на сумму документально подтвержденных расходов. Принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения «упрощенщиками», которые выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Следовательно, изложенная Конституционным судом правовая позиция применяется и в отношении плательщиков единого налога по УСН-15% (постановление АС Московского округа от 26.04.19 № А41-64507/2018).

Аналогичный вывод содержится в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 06.05.19 № А27-15031/2018.

Нужно ли сдавать СЗВ-М на учредителей

Актуально на: 11 октября 2016 г.

Нужно ли сдавать и в каких случаях СЗВ-М на учредителей? Если речь идет об учредителе, который не выполняет никаких управленческих функций в организации и с которым не заключен трудовой или гражданско-правовой договор (ГПД), то на него сведения в СЗВ-М не подаются. Ведь он:

  • не получает от компании выплаты и вознаграждения, облагаемые страховыми взносами (на суммы дивидендов взносы не начисляются);
  • не может относиться к работающему населению в отсутствие трудового договора или ГПД. СЗВ-М вводилась как раз для того, чтобы вести учет работающих лиц.

А нужно ли сдавать СЗВ-М на учредителей, исполняющих руководящие функции? Ответ на этот вопрос не так очевиден.

Нужно ли в СЗВ-М указывать учредителя-директора

В первую очередь надо выяснить, заключен ли между организацией и директором трудовой договор и получает ли он какие-либо выплаты от компании за свою работу.

Ситуация 1. Трудовой договор есть и по нему учредитель получает зарплату, с которой начисляются страховые взносы. Тогда сведения о директоре-учредителе однозначно должны быть включены в СЗВ-М, как и по любому другому работнику организации (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

Ситуация 2. Трудовой договор не заключен и никакие трудовые выплаты директор-учредитель в организации не получает, хотя, возможно, по факту является руководителем и выполняет соответствующую работу. В таком случае подавать на него форму СЗВ-М не нужно. Как и на тех учредителей, о которых сказано в самом начале.

Однако если из ваших документов следует, что директору, несмотря на отсутствие договора с ним, начисляется зарплата и взносы с нее (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ), и в СЗВ-М сведения о нем должны быть.

Надо ли сдавать СЗВ-М на учредителя, если фирма деятельность не ведет

Допустим, организация не ведет финансово-хозяйственную деятельность, не начисляет никакие выплаты и работников у нее нет. Должна ли она представить нулевую СЗВ-М с генеральным директором — единственным учредителем?

В такой ситуации все тоже упирается в наличие трудового договора с директором. Если он есть, то даже в отсутствие начислений в пользу директора, СЗВ-М на него надо представить (Письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356). Ведь даже если на данный момент он находится в отпуске без сохранения заработной платы, трудовой договор с ним действует, к работающим лицам он относится и сведения о его стаже в разделе 6 расчета РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) надо отразить.

А вот если договора нет, то подавать сведения по форме СЗВ-М вообще не нужно (Письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581). То есть и нулевой отчет сдавать не надо.

Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) ежемесячно подаются всеми страхователями в свое отделение ПФР. В форму включаются работники, с которыми в отчетном месяце действовали, заключались или расторгались трудовые и гражданско-правовые договоры, на выплаты по которым должны начисляться страховые «пенсионные» взносы. А нужно ли сдавать СЗВ-М на единственного учредителя компании, в том числе той, в которой вообще нет сотрудников и не ведется никакая деятельность? Разберемся в этом вопросе.

Нужно ли сдавать СЗВ-М на учредителя – разъяснения Минтруда

Создать организацию, став ее учредителем, могут как юрлица, так и граждане. Физлицо вполне может быть единственным учредителем компании и не нанимать сотрудников, исполняя при этом все функции руководителя. Заключать трудовой договор с самим собой такой учредитель не обязан, но как быть со сведениями СЗВ-М на учредителя без договора?

Согласно п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, единственный участник компании, он же ее руководитель, является застрахованным лицом, таким же, как работники по трудовому договору. Трудовые отношения здесь возникают по факту допущения к работе с ведома работодателя, даже без оформления трудового договора, что не противоречит ст. 16 ТК РФ (разъяснения Минтруда РФ в письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846).

Как следует из данного разъяснения, СЗВ-М на учредителя без трудового договора подавать надо, поскольку он является застрахованным лицом. Кроме того, на учредителя-руководителя придется сдавать и ежегодную форму СЗВ-СТАЖ.

Сведения подаются и на учредителя, не являющегося единственным, но на которого другими участниками были возложены функции руководства без заключения трудового или иного договора.

Надо ли сдавать СЗВ-М на учредителей: требования ПФР

Позиция Пенсионного фонда в этом вопросе менялась неоднократно с самого начала, едва новая отчетность вступила в силу. Так, в мае 2016 г. ПФР разъяснил, что единственный участник-руководитель относится к работающим лицам, у которых образуются пенсионные права, а значит, о них нужно подавать сведения СЗВ-М (письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356).

Чуть позже, в июле того же года, от ПФР поступило новое разъяснение: СЗВ-М на директора-единственного учредителя, который действует без заключения договора (трудового или ГПХ) и не получает от организации никаких выплат, подавать все же не требуется (письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

И вот, в 2018 году, Пенсионный фонд определился: сведения на учредителя – руководителя подавать нужно в любом случае. Основанием для такого вывода послужило вышеупомянутое письмо Минтруда № 17-4/10/В-1846, которое ПФР сопроводил своим письмом от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721.

СЗВ-М на учредителей – 2018

Таким образом, начиная с апрельской отчетности 2018г., даже если в компании отсутствуют работники, и она не ведет хоздеятельность:

  • подается СЗВ-М на учредителя – единственного участника, исполняющего обязанности руководителя без заключения трудового или ГПХ-договора,
  • подается СЗВ-М на одного из учредителей – не единственного участника, на которого другими учредителями компании возложены обязанности руководителя без заключения договора (гражданско-правового или трудового).

Подавать в ПФР (в том числе на учредителя – «директора без зарплаты») СЗВ-М необходимо ежемесячно, соблюдая срок – 15 число месяца, следующего за отчетным. Не позже 01.03.2019 г., по итогам 2018 года, на указанных лиц также нужно будет предоставить форму СЗВ-СТАЖ.

Нужно ли подавать СЗВ-М на учредителя — не директора

Если учредителями юрлица являются несколько граждан, не являющихся одновременно ее работниками, перечисленная выше отчетность подается в ПФР только в отношении того из них, кто является руководителем компании. Заполнять СЗВ-М на учредителя (не сотрудника), на которого не возлагались обязанности руководства, не нужно.

Форма СЗВ-М на директора — единственного учредителя

Да, форму СЗВ-М на единственного учредителя, исполняющего функции директора, нужно ежемесячно сдавать в ПФР независимо от того, что с ним не заключен трудовой договор и зарплата ему не выплачивается. Расскажем подробнее.

На кого заполняется форма СЗВ-М

Форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» утверждена постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п. Она составляется по каждому работающему в компании застрахованному лицу и содержит сведения о его СНИЛС, ФИО и ИНН. Форма ежемесячно представляется в ПФР не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», далее — Закон № 27-ФЗ).

Перечень застрахованных лиц приведен в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Среди них названы лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся их единственными учредителями.

Таким образом, на директора — единственного учредителя нужно представлять форму СЗВ-М, если работает по трудовому договору. Рассмотрим, можно ли считать единственного учредителя таким лицом, если трудовой договор с ним не заключен.

Трудовые отношения с единственным учредителем

Особенности регулирования труда руководителя организации установлены в главе 43 ТК РФ. Из ее положений следует, что с директором, так же как и с любым другим работником, заключается трудовой договор. Однако в ст. 273 ТК РФ прямо указано, что положения главы 43 ТК РФ не распространяются на директора, который является единственным учредителем компании.

Роструд считает, что трудовой договор с директором — единственным учредителем заключить нельзя (письма от 28.12.2006 № 2262-6-1, от 06.03.2013 № 177-6-1). Специалисты ведомства объясняют это тем, что трудовой договор представляет собой соглашение между работником и работодателем (ст. 56 ТК РФ). А когда директор является единственным учредителем, у него отсутствует работодатель. Заключение трудового договора с самим собой невозможно, поскольку подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя не допускается.

По мнению Роструда, единственный учредитель компании должен своим решением возложить на себя функции единоличного исполнительного органа — директора, генерального директора, президента и т.д. И управленческая деятельность в этом случае осуществляется им без заключения какого-либо договора, в том числе трудового. Аналогичные выводы содержатся и в письме Минздравсоцразвития России от 18.08.2009 № 22-2-3199.

Минфин России (письмо от 15.03.2016 № 03-11-11/14234) также считает, что трудовой договор с директором — единственным учредителем не заключается, поскольку отсутствует одна из сторон (работодатель). Со ссылкой на Определение ВАС РФ от 05.06.2009 № ВАС-6362/09 финансисты указали, что в этом случае трудовые отношения с директором как с работником оформляются не трудовым договором, а решением единственного учредителя.

Как видите, чиновники считают, что трудовой договор с директором — единственным учредителем не заключается. Но можно ли его признать работающим по трудовому договору?

В разъяснениях, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.2010 № 428н, высказана позиция, что директор — единственный учредитель относится к лицам, работающим по трудовому договору. Объяснено это тем, что в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения, которые возникают в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора.

О том, что директор — единственный учредитель относится к лицам, работающим по трудовому договору, говорят и суды. Так, в постановлении от 09.11.2010 № А45-6721/2010 ФАС Западно-Сибирского округа рассмотрел ситуацию, когда территориальный орган ФСС России отказал директору — единственному учредителю в получении пособий по обязательному социальному страхованию. Обосновано это было тем, что такой директор не относится к застрахованным лицам. Однако суд, руководствуясь положениями ст. 16 ТК РФ, признал директора в качестве работника, с которым заключены трудовые отношения на основании трудового договора. Аналогичный вывод содержится и в постановлении Дальневосточного округа от 19.10.2010 № Ф03-6886/2010.

Итак, при отсутствии трудового договора с директором — единственным учредителем он все равно относится к лицам, работающим по трудовому договору, и, соответственно, является застрахованным лицом.

Обязанность по представлению формы СЗВ-М

В письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846 Минтруд России разъяснил, что компания обязана представлять форму СЗВ-М в отношении всех застрахованных лиц, состоящих с ней в трудовых отношениях, в том числе руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями). Такой же вывод содержится в письме ПФР от 07.06.2018 № 08/30755.

А из писем Минтруда России от 07.07.2016 № 21-3/10/В-4587 и ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 следует, что отчетность по форме СЗВ-М в отношении директора — единственного учредителя должна представляться вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в его пользу, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.

Суды так же считают, что компания обязана сдавать форму СЗВ-М на директора — единственного учредителя. Пример — постановление АС Центрального округа от 18.04.2019 по делу № А14-1839/2018.

В этом деле территориальный орган ПФР привлек компанию к ответственности за несвоевременное представление формы СЗВ-М на работника компании — единственного учредителя, исполняющего функции директора. Штраф составил 500 руб. (ст. 17 Закона № 27-ФЗ). Поскольку компания добровольно не уплатила штраф, территориальный орган ПФР обратился в суд.

В суде компания настаивала на том, что у нее отсутствует обязанность по сдаче формы СЗВ-М, так как директор — единственный учредитель не получал зарплату и с ним трудовой договор не заключен. Но суд признал эти доводы несостоятельными, поскольку в соответствии со ст. 16 ТК РФ трудовые отношения на основании трудового договора возникают с работником в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения работника к работе с ведома или по поручению работодателя. Поэтому компания обязана представлять форму СЗВ-М на директора — единственного учредителя. При этом не имеет значения, что зарплата ему не начислялась.

Подведем итог. Трудовые отношения с единственным учредителем оформляются его решением о возложении на себя функций директора компании. При этом он считается работающим по трудовому договору и относится к застрахованным лицам. А значит, компания обязана представлять в отношении него форму СЗВ-М.

Учредители в СЗВ м

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *