Учет на малых предприятиях

Содержание

Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях

Библиографическое описание:



Бухгалтерский учет на любых предприятиях, в том числе на малых, должен быть организован в определенном порядке.

Организация бухгалтерского учета на малых предприятиях начинается с формирования учетной политики. Предприятиям малого бизнеса необходимо установить такой порядок, реализация которого, обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей.

При формировании учетной политики, малым предприятиям целесообразно сократить количество синтетических счетов в применяемом рабочем плане счетов.

По принципу типового Плана счетов бухгалтерского учета (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) малые предприятия могут составить свой рабочий план счетов, который в отличие от типового, может содержать только те счета, которые данная организация будет использовать в процессе учета. Это позволит вести учет средств и источников их формирования по основным счетам и обеспечит контроль наличия и сохранности имущества, выполнение обязательств, а также достоверность данных бухгалтерского учета.

На основе типового Плана счетов бухгалтерского учета малым предприятиям рекомендуется обобщать информацию с нескольких счетов на одном синтетическом счете. Наглядно такое обобщение представим в виде таблицы:

Таблица 1

Обобщаемая информация

Синтетический счет

Счета, скоторых обобщается информация

Чем регламентируется

Производственные запасы

10 «Материалы»

07 «Оборудование к установке»

10 «Материалы»

11 «Животные на выращивании и откорме»

12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 №64H «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» (раздел 2 и3).

Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)

20 «Основное производство»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

23 «Вспомогательные производства»

25 «Общепроизводственные расходы»

26 «Общехозяйственные расходы»

28 «Брак в производстве»

30 «Некапитальные работы»

44 «Издержки обращения»

Готовая продукция

41 «Товары»

40 «Готовая продукция»

41 «Товары»

Реализации продукции (работ, услуг) и другого имущества

46 «Реализация»

45 «Товары отгруженные», 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»,

47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» 48 «Реализация прочих активов»

Дебиторская и кредиторская задолженности

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

61 «Расчеты по авансам выданным»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

63 «Расчеты по претензиям», 64 «Расчеты по авансам полученным»,

71 «Расчеты с подотчетными лицами»,

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

75 «Расчеты с учредителями»,

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 77 «Расчеты с государственным и муниципальным органом», 78 «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты

Учет денежных средств в банках

51 «Расчетные счета»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «переводы в пути»

Пункт 6 ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106H

Учет капитала

80 «Уставный капитал»

80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал»

Учет финансовых результатов

99 «Прибыли и убытки»

90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

99 «прибыли и убытки»

Однако универсального рабочего плана счетов не существует, поскольку малые предприятия осуществляют разнообразную хозяйственную деятельность. Например, предприятие по производству продукции будет иметь большее число хозяйственных событий, а значит, будет применять больше бухгалтерских счетов, чем торговое предприятие.

Применяя рабочий план счетов, малым предприятия следует в общеустановленном порядке руководствоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94H с учетом особенностей, применимым к малым предприятиям.

Весь бухгалтерский учет на малых предприятиях можно систематизировать следующим образом:

− первичные документы;

− бухгалтерский учет;

− отчетность.

Первичная документация является фундаментом всего бухгалтерского учета, в том числе и на малых предприятиях, поэтому следует особо внимательно относиться к их заполнению, а также следить за правильностью обработки.

На основе первичных документов происходит письменное свидетельство совершения определенной хозяйственной операции. К основным первичным документам, с точки зрения бухгалтерии, можно отнести:

  1. Первичные документы, подтверждающие факт реализации/покупки товаров, работ, услуг. К документам по реализации относят — выписанные накладные на товары и материалы, акты выполненных работ, счета-фактуры продаж, книга продаж. К документам по покупкам относят — полученные накладные на товары и материалы, акты выполненных работ, счета-фактуры покупок, книга покупок

Организуя бухгалтерский учет на малом предприятии, целесообразно создать папку «Продажи» и папку «Покупки», в которые будут подшиты счета-фактуры вместе с накладными и актами выполненных работ по реализации и по покупке соответственно.

Обработку первичных документов по продажам и покупкам можно разделить на два этапа:

− на первом этапе обработки первичных документов по продажам и покупкам бухгалтеру необходимо просто подшить счета-фактуры вместе с накладными и актами выполненных работ в папку в соответствующие папки. Причем, каждому полученному счету-фактуре необходимо обязательно присвоить входящий номер. Затем следует подвести итоги за месяц по соответствующим операциям покупок и продаж.

− на втором этапе обработки первичной документации, необходимо сформировать «Книгу продаж», записав в нее все выписанные за месяц счета-фактуры и «Книгу покупок», записав в нее все оприходованные за месяц счета-фактуры.

Книгу покупок, книгу продаж, журналы учета счетов фактур необходимо формировать в специальных бухгалтерских программах в электронном виде.

  1. Первичные документы, отражающие факт поступления и расходования наличных денежных средств из кассы организации. Через кассу организации проходят все платежи за наличные, которые учитываются такими кассовыми документами как: приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, платежные ведомости по заработной плате и т. д. Бухгалтеру малого предприятия целесообразно завести папку «Касса». В конце дня все приходные и расходные кассовые ордера заносятся в кассовую книгу, которую обязательно вести в двух экземплярах. Первым экземпляров будет сама кассовая книга, вторым — кассовые документы, которые состоят из листов кассовой книги с подшитыми к ним расходными и приходными документами.
  2. Первичные документы, отражающие факт безналичных платежей через расчетный счет, открытый в банке. Бухгалтеру целесообразно создать папку «Банк», в которую банковские выписки будут подшиваться вместе с платежными документами. Выписки предварительно лучше пронумеровать. В папке «Банк» будут находится следующие документы — платежные поручения и оригиналы счетов на оплату, выписки банка за определенный период, переписка с банком (при наличии таковой).
  3. Первичные документы, отражающие факты начисления и выплаты заработной платы работникам организации. Заработная плата и аванс работникам выдаются в установленные организацией дни. Расчет заработной платы осуществляется в расчетно–платежной ведомости. Бухгалтеру нужно создать папку «Заработная плата», в которой будут находится следующие документы: расчетно-платежные ведомости, заявления на вычеты и налоговые карточки работников.

После систематизации и обработки первичных документов операции заносятся в журнал хозяйственных операций — сводный учетный регистр, который позволяет проследить за всеми хозяйственными операциями, проводимыми в организации. В нем в хронологическом порядке отражаются все финансово-хозяйственные события в организации, а также происходит их определение бухгалтерскими проводками. Каждая запись сопровождается проводкой и суммой операции. По каждому счету в журнале хозяйственных операций необходимо определить итоговые суммы (обороты) за месяц: сначала по дебету, затем по кредиту. Это необходимо для дальнейшего расчета оборотно-сальдовой ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой список оборотов и остатков по счетам за выбранный период времени. Для расчета оборотно-сальдовой ведомости необходимо:

− занести остатки по всем счетам на начало месяца.

− определить итоговые суммы (т. е. обороты) за месяц по каждому счету (из журнала хозяйственных операций).

− определить остатки (сальдо) по каждому счету на конец месяца.

Оборотно-сальдовую ведомость можно назвать «внутренним отчетом», который необходим бухгалтеру для собственных нужд, а также дальнейшего заполнения «внешних отчетов» — официальных отчетов организации.

На основе полученных результатов в журнале хозяйственных операций и оборотно-сальдовой ведомости бухгалтер малого предприятия уже может сформировать баланс и отчет о финансовых результатах, которые являются главными «внешними отчетами» организации.

Малые предприятия составляют и предоставляют бухгалтерскую отчетность в порядке, определенном ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утверждена приказом Минфина России от 06.07.99 № 43H).

Составлять формы бухгалтерской отчетности малые предприятия могут на основании регистров бухгалтерского учета для малых предприятий. Сальдо по счетам (для составления баланса) необходимо брать из оборотно-сальдовых ведомостей. При этом следует обратить внимание, что при составлении отчетности необходимо сложить соответствующие значения из всех ведомостей, которые были составлены в течение отчетного периода.

Таким образом, четко построенная система учета на малых предприятиях, основанная на рациональной учетной политики и систематизации бухгалтерских процессов, позволит предприятию достичь максимально рациональной организации учета и более эффективного управления предприятием.

Литература:

Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский учет, предприятие, счет, документ, малый, расчет, оборотно-сальдовая ведомость, заработная плата, приказ Минфина России, малое предприятие.

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?

Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?

Ограничительный критерий — доход вместо выручки

Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет

Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина

Итоги

Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?

О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:

  • ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
  • упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).

Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.

Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета. О таких элементах пойдет речь в одном из следующих разделов.

ВНИМАНИЕ! Чтобы воспользоваться правом использования в учете упрощенных алгоритмов субъект бизнеса должен соответствовать критериям, указанным в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ о развитии малого и среднего бизнеса в России. Подробнее о критериях отнесения фирм к малым предприятиям читайте .

Остановимся подробнее на ст. 4 закона № 209-ФЗ (в новой редакции), повествующей о категориях СМП.

Согласно этой статье к СМП относятся:

  • хозяйственные общества и партнерства;
  • производственные и потребкооперативы;
  • КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
  • ИП.

При этом вышеуказанные субъекты:

  • должны быть зарегистрированы в законном порядке; и
  • соответствовать определенным условиям, перечисленным в п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ.

Условия не являются идентичными для всех указанных субъектов — об этом пойдет речь в следующем разделе.

Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?

Недоступным для применения упрощенный бухучет становится в том случае, когда обязательные условия ст. 4 не соблюдаются. Рассмотрим эти условия подробнее.

Чтобы признать СМП хозяйственное общество или партнерство, должно выполняться хотя бы одно из нижеперечисленных требований:

  • должно соблюдаться правило «25 и 49»: суммарная доля участия государства, благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не может превышать 25%, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) не являющихся СМП юридических лиц не может превышать 49%;
  • должно выполняться условие о «высокотехнологичных» акциях: акции ПАО (акционерного общества, акции которого обращаются на организованном рынке ценных бумаг) должны быть отнесены к акциям инновационного (высокотехнологичного) сектора экономики — порядок такой классификации устанавливается Правительством России;
  • коммерсант является «внедренческой фирмой»: применяет практически результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и др.), исключительные права на которые принадлежат учредителям этих обществ — бюджетным или автономным научным (или образовательным) учреждениям;
  • субъект должен обладать статусом «сколковца» (являться участником этого проекта);
  • в наличии учредитель — юридическое лицо, входящее в утвержденный Правительством России спецсписок (поддержка инновационной научно-технической деятельности).

Недоступным статус СМП будет и в том случае, если, выполнив одно из вышеуказанных условий, коммерсант превысит показатель Чср (среднесписочную численность работников за предыдущий год).

Закон № 209-ФЗ устанавливает следующие «среднесписочные» ограничения:

  • для средних фирм и ИП показатель Чср находится в диапазоне от 101 до 250 чел.;
  • для малых компаний Чср до 100 чел.;
  • для микрофирм Чср до 15 чел.

Не ошибиться в подсчете Чср поможет материал «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

Однако выполнение вышеуказанных условий и числовых ограничений тоже не является достаточным для получения статуса СМП. Еще об одном ограничительном пороге расскажем в следующем разделе.

Ограничительный критерий — доход вместо выручки

Если выполняются «численные» параметры и условия п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.

ВНИМАНИЕ! С 01.08.2016 вступило в силу постановление Правительства России от 04.04.2016 № 265, установившее предельные значения предпринимательского дохода, позволяющего получить статус СМП:

  • микрофирмы — 120 млн руб.;
  • малые компании — 800 млн руб.;
  • средние предприятия — 2 млрд руб.

Ранее действовавшее постановление Правительства России (от 13.07.2015 № 702) оперировало теми же цифровыми порогами, однако за сравниваемый показатель вместо дохода принималась выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС.

Изучайте нюансы учета выручки и НДС с материалами нашего сайта:

  • «МСФО № 18 Выручка — особенности применения (нюансы)»;
  • «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Выручка и доход — понятия не идентичные. Доход от предпринимательской деятельности представляет собой более широкий совокупный показатель, включающий в себя не только выручку, но и остальные полученные коммерсантом доходы (к примеру, взысканные с контрагентов штрафные санкции, полученные банковские проценты за размещение депозита и др.).

О нюансах определения предпринимательского дохода расскажут статьи, размещенные на нашем сайте:

  • «Если кредитор не требует уплаты штрафных санкций, предусмотренных договором, нужно ли их включать в доходы?»;
  • «Какие доходы являются внереализационными?».

Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет

У СМП есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:

  • забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом;
  • применять упрощенную систему учетных регистров;
  • отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц);
  • применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26);
  • не формировать резервы;
  • не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н);
  • не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете;
  • признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
  • все расходы по займам признавать прочими (без включения в стоимость инвестиционного актива).

Упрощенный бухучет имеют право применять организации на УСН. Как организовать бухгалтерский учет при данном спецрежиме, читайте в материале «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2019)».

Помимо учетных послаблений СМП вправе облегчить свои затраты и при формировании отчетности:

  • сократить объем отчетов, заполняя только баланс и отчет о финансовых результатах;
  • отказаться от детализации показателей по статьям, обобщая их по группам;
  • раскрывать информацию в меньшем объеме, не сообщая о связанных сторонах, о прекращаемой деятельности и др.;
  • исправлять существенные ошибки в периоде их обнаружения, не применяя ретроспекции.

При этом бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была достоверной и полезной для ее пользователей, отражая правдиво во всех существенных аспектах финансовое положение предприятия и финансовые результаты работы.

Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина

Организация бухгалтерского учета на малом предприятии —процедура, требующая хороших знаний законодательных требований в сфере бухучета и налогообложения. Основным помощником при этом может стать Минфин — на его сайте размещены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для СМП, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Исходя из этих рекомендаций, СМП:

  • не сможет обойтись без оформления учетной политики;
  • должен организовать сплошное документирование всех хозяйственных операций;
  • может выбрать из трех предлагаемых систем учетных регистров (единой журнально-ордерной, утвержденной письмом Минфина от 08.03.1960 № 63, журнально-ордерной для малых компаний, утвержденной письмом Минфина от 06.06.1960 № 176, или сокращенной формы бухучета).

Организовать упрощенный БУ коммерсант вправе одним из трех предложенных способов:

  • организовать бухучет в полном объеме (общепринятая учетная система);
  • вести учет в комбинированном регистре бухучета — книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (простая форма учета);
  • построить учетную систему с использованием регистров учета имущества СМП.

О том, какие еще рекомендации выпускает для бизнесменов отечественный Минфин, расскажут статьи нашего сайта:

  • «Вышли традиционные рекомендации Минфина по годовому аудиту — есть полезные разъяснения»;
  • «Как прошить истребуемые документы — Минфин дает рекомендации».

Итоги

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме) и упрощенными способами бухучета.

Чтобы воспользоваться такой возможностью выбора, коммерсант должен соответствовать специальным критериям, дающим ему возможность получить статус СМП.

Особенности организации бухгалтерского учета на малом предприятии

В статье рассмотрены порядок создания бухгалтерской службы и формы организации бухгалтерского учета на малом предприятии.

Одной из основных проблем, которые существуют сегодня в бухгалтерском учете, является то, что его рассматривают только как инструмент для исчисления налоговых обязательств организации. Однако хотелось бы еще раз подчеркнуть, что более 400 лет бухгалтерский учет развивался исключительно как способ получения информации о деятельности организации. Именно так он рассматривается в промышленно развитых странах и до сих пор. Исчисление налоговых обязательств — лишь одна из задач бухгалтерского учета, причем зачастую не первоочередная.

При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут их руководители.

Руководитель малого предприятия в зависимости от объема учетной работы вправе:

  • создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;
  • ввести в штат должность бухгалтера;
  • передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту;
  • вести бухгалтерский учет лично.

При организации бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства, которые являются юридическими лицами по законодательству РФ, следует руководствоваться едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, положениями по бухгалтерскому учету. Основным нормативным документом, регулирующим малое предпринимательство в РФ, является Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

В целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства в РФ федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ могут предусматриваться следующие меры:

  1. специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;
  2. упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности;
  3. упрощенный порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности;
  4. льготный порядок расчетов за приватизированное субъектами малого и среднего предпринимательства государственное и муниципальное имущество;
  5. особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
  6. меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов малого и среднего предпринимательства при осуществлении государственного контроля (надзора);
  7. меры по обеспечению финансовой поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
  8. меры по развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
  9. иные направленные на обеспечение реализации целей и принципов Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ меры.

Основной принцип организации бухгалтерского учета в любой организации — это максимальное упрощение процедур ведения бухгалтерского учета без нанесения ущерба выполнению поставленных перед ним задач. Для малых предприятий он особенно актуален в связи с ограниченными финансовыми ресурсами, поэтому эффективность деятельности бухгалтерской службы для них имеет особую важность.

Следовательно, процедуре первичной постановки или реформирования бухгалтерского учета организации предшествует изучение тех задач, которые он должен в ней выполнять.

Грамотная постановка бухгалтерского учета в организации позволяет:

  • обеспечить сохранность имущества;
  • обеспечить эффективность управления ресурсами;
  • исчислить финансовый результат деятельности;
  • определить налоговые обязательства.

Знать эти задачи крайне важно для руководителя любой организации, так как выбор оптимальных путей их решения является основой для построения эффективной системы бухгалтерского учета и, что более важно, управления организацией.

Процессу первичной постановки или реорганизации системы бухгалтерского учета на предприятии должен предшествовать анализ потребностей в выполнении указанных задач. Средние и крупные организации испытывают потребность в том, чтобы система бухгалтерского учета решала все поставленные задачи. Однако изучение специфики деятельности малых предприятий показывает, что из указанного перечня задач могут быть востребованы не все. Например, перед системой бухгалтерского учета организации, в которой работает один человек, являющийся одновременно ее учредителем, не стоит задача обеспечения сохранности имущества, так как все оно находится в единоличном пользовании. В небольшой организации, которая работает по договорам поручения в качестве поверенного, может отсутствовать необходимость в определении эффективности управления ресурсами. Бухгалтерский учет организации, уплачивающей единый налог на вмененный доход, не выполняет задачу исчисления налоговых обязательств, так как они рассчитываются на основе небухгалтерских данных.

Руководитель вместе с главным бухгалтером организации должен определять потребность в выполнении бухгалтерским учетом указанных выше задач.

Малому предприятию рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

  • единой журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий;
  • журнально-ордерной формы для небольших предприятий и хозяйственных организаций.

Малое предприятие должно самостоятельно избрать форму бухгалтерского учета, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Так, малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально-ордерной форме. Малые предприятия, занятые торговлей и иной посреднической деятельностью, могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно-материальных запасов, финансовых активов и т.п.), из единой журнально-ордерной формы.

Малое предприятие может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении:

  • единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;
  • взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;
  • сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;
  • накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

Упрощенная форма бухгалтерского учета малым предприятием может вестись:

  • по простой форме бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия);
  • по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия.

Упрощенную форму бухгалтерского учета не следует путать с упрощенной системой налогообложения.

Простая форма бухгалтерского учета может применяться на предприятиях, где совершается незначительное количество хозяйственных операций (не более тридцати в месяц) и не осуществляются производство продукции и выполнение работ, связанных с большими затратами материальных ресурсов.

Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме N К-1.

Книга является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Малое предприятие может вести книгу в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме книги, в которой учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии, а также оттиском печати малого предприятия.

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются. В графе 3 «Содержание операций» записывается месяц и в хронологической последовательности позиционным способом на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца.

Суммы по каждой операции, зарегистрированной в книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств.

После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия может применяться малыми предприятиями, осуществляющими производство продукции (работ, услуг). К числу таких регистров относятся :

  • ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма N В-1;
  • ведомость учета производственных запасов и товаров, а также налога на добавленную стоимость, уплаченного по ценностям, — форма N В-2;
  • ведомость учета затрат на производство — форма N В-3;
  • ведомость учета денежных средств и фондов — форма N В-4;
  • ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-5;
  • ведомость учета реализации — форма N В-6 (оплата);
  • ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-6 (отгрузка);
  • ведомость учета расчетов с поставщиками — форма N В-7;
  • ведомость учета оплаты труда — форма N В-8;
  • ведомость (шахматная) — форма N В-9.

Каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях:

  1. по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»);
  2. по кредиту корреспондирующего счета с аналогичной записью номера дебетуемого счета.

В обеих ведомостях в графах «Содержание операции» (или характеризующих операцию) на основании форм первичной учетной документации делается запись о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях — наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов — красной).

Ошибки в ведомостях исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписывания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.

Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью «Исправлено» с указанием даты и подтверждено подписью лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии.

Учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9.

Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета. Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности. В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке возрастания, а по горизонтали — в порядке возрастающих номеров ведомостей. Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные графы «Корреспондирующий счет») с разноской их на дебет соответствующих счетов. По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному в соответствующей ведомости. Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются; их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов. Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов, которые необходимы для расчета единого налога (ст. 346.24 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Налоговый период по единому налогу установлен в размере календарного года (п. 1 ст. 346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год. Она должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.

Все хозяйственные операции в Книге необходимо отражать в хронологическом порядке на основе первичных документов. В том случае, если в Книгу была внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью необходимо поставить дату и печать налогоплательщика.

Книгу учета доходов и расходов можно вести вручную и в электронном виде.

Первый вариант. Если записи в Книгу учета доходов и расходов делаются вручную, то Книгу предварительно нужно прошнуровать, а страницы пронумеровать. На последней странице Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта запись заверяется подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.

В начале года Книгу необходимо представить в налоговую инспекцию для того, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп. В соответствии с Приказом ФНС России от 27.04.2007 N ММ-3-25/267@ заверение и скрепление печатью Книги учета доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии налогоплательщика.

Второй вариант. Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной техники. В этом случае распечатывать листы Книги учета доходов и расходов необходимо по окончании каждого отчетного (налогового) периода. В конце года листы Книги прошиваются и пронумеровываются. Количество страниц, указанное на последней странице Книги, заверяется подписью руководителя и печатью. В таком виде Книга учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией по единому налогу за год.

Если налогоплательщик начнет делать записи вручную, а затем захочет вести Книгу в электронном виде, то он вправе так поступить в течение года.

После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов подлежит хранению в течение 4 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел 1 предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал. В разд. 2 рассчитываются расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы. Раздел 3 посвящен расчету налоговой базы по единому налогу.

Правила документооборота определяются формой ведения учета, принятой в организации (или выбранной — для вновь созданных организаций), а также объемом производственной или торговой деятельности и особенностями технологического процесса.

Следует отметить, что в малых предприятиях весьма эффективной может оказаться разработка графика документооборота — направление движения документов и сроки их представления в соответствующие подразделения организации (например, от цеховых кладовых до центральной бухгалтерии). Эффективность такого графика обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Так, оформление отгрузочных документов на готовую продукцию (при последующей оплате) на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику, позволит сократить период оборота денежных средств и, соответственно, уменьшить потребность в их количестве. Сокращение сроков оформления расходных документов, необходимых для выдачи в производство материально-производственных запасов, позволяет сократить либо размер складских запасов, либо остаток незавершенного производства. Поэтому, для того чтобы процесс организации бухгалтерского учета мог считаться завершенным, необходимо определить порядок контроля за хозяйственными операциями.

В качестве мер ответственности за неведение бухгалтерского учета к организации могут быть применены штрафные санкции по ст. 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения» Налогового кодекса РФ.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Налогоплательщик, допустивший грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, при условии, что эти деяния совершены в течение одного налогового периода, может быть оштрафован на 10 000 руб.

Например, на предприятии в течение одного налогового периода систематически не оформлялись кассовые операции. В связи с этим на предприятие был наложен штраф в размере 10 000 руб.

Размер штрафа увеличивается до 30 000 руб., если те же деяния совершены в течение более одного налогового периода.

Если при этом они повлекли занижение налоговой базы, штраф будет взыскан в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Но в то же время не всякое несвоевременное или неправильное отражение операции в бухгалтерском учете можно считать грубым нарушением учета доходов и расходов. Так, если в разных периодах в течение одного года несвоевременно и неправильно производилось отражение одной суммы по одной и той же хозяйственной операции, то такое нарушение нельзя считать как систематическое.

Грамотный и вдумчивый подход к организации бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, может обеспечить весьма ощутимое снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации и, следовательно, повышение качества принимаемых управленческих решений.

Литература

Е.И.Костюкова

Д. э. н.,

профессор,

заведующая кафедрой

«Бухгалтерский управленческий учет»

Ставропольский государственный

аграрный университет

М.Н.Ветрова

К. э. н.,

старший преподаватель кафедры

«Бухгалтерский управленческий учет»

Ставропольский государственный

аграрный университет

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены приказом Минфина России н) (стр. 1 )

Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены приказом Минфина России от 01.01.2001 № 64н)

1. Общие положения

Настоящие Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (в дальнейшем — Типовые рекомендации) разработаны в соответствии с Федеральным законом «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и предназначены для всех субъектов малого предпринимательства, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от предмета и целей деятельности, организационно — правовых форм и форм собственности (за исключением кредитных организаций) (в дальнейшем — малые предприятия).

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

Малое предприятие ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий, а также настоящими Типовыми рекомендациями. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители малых предприятий.

Руководитель малого предприятия может в зависимости от объема учетной работы:

а) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру — специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

Принятая малым предприятием учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

рабочий План счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения,

необходимые для организации бухгалтерского учета.

Начальным этапом бухгалтерского учета является сплошное документирование всех хозяйственных операций путем составления определенных носителей первичной учетной информации.

Малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций формы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

Первичные документы, по которым данные принимаются к бухгалтерскому учету, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документированных операций, логическая увязка отдельных показателей).

Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.

Малому предприятию рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

    единой журнально — ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. N 63; журнально — ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной письмом Минфина СССР от 6 июня 1960 г. N 176.

При применении указанных писем необходимо учитывать письмо Минфина России от 01.01.01 г. N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях», а также соответствующие отраслевые указания, разработанные министерствами и ведомствами для предприятий соответствующих отраслей (строительство, торговля, снабжение и др.);

    упрощенной формы бухгалтерского учета согласно настоящим Типовым рекомендациям.

Малое предприятие самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета из утвержденных соответствующими органами, исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления, численности работников. Так, малым предприятиям, занятым в материальной сфере производства, рекомендуется использовать регистры, предусмотренные в журнально — ордерной форме счетоводства. Малые предприятия, занятые торговлей и иной посреднической деятельностью, могут использовать регистры из упрощенной формы бухгалтерского учета, при необходимости применяя отдельные регистры для учета определенных ценностей, преобладающих в их деятельности (товарно — материальных запасов, финансовых активов и т. п.), из единой журнально — ордерной формы счетоводства.

При этом малое предприятие может самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы при соблюдении:

единой методологической основы бухгалтерского учета, предполагающей ведение бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи;

взаимосвязи данных аналитического и синтетического учета;

сплошного отражения всех хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета на основании первичных учетных документов;

накапливания и систематизации данных первичных документов в разрезе показателей, необходимых для управления и контроля за хозяйственной деятельностью малого предприятия, а также для составления бухгалтерской отчетности.

2. Организация бухгалтерского учета

Отражение хозяйственных операций в системе счетов бухгалтерского учета и регистрах бухгалтерского учета, применяемых малым предприятием, осуществляется посредством двойной записи. Сущность двойной записи заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета. Например, операция по покупке материалов, взаимоувязывает показатели, отражаемые на счете учета купленных ценностей (дебет

счета 10 «Материалы») и счетах учета расчетов или денежных средств, уплаченных поставщику (кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетный счет» и др.), начисление суммы по оплате труда взаимоувязывают показатели, отражаемые на счетах учета затрат на производство продукции (работ, услуг) (дебет счета 20 «Основное производство» и др.), и счетах учета расчетов по оплате труда работников предприятия (кредит счета 70 «Расчеты по оплате труда») и т. д.

Малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и имеющим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более ста в месяц) рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета.

Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое предприятие на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

Малые предприятия могут использовать в качестве рекомендации следующий рабочий План счетов бухгалтерского учета.

Раздел

Наименование счета

Номер счета

Вид дея — тельнос — ти, где преиму — ществен — но при — меняется счет

Основные средства и иные внеоборотные активы

Основные средства

Все виды деятель — ности

Износ основных средств

То же

Капитальные вложения

-«-

Производст — венные запасы

Материалы

-«-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

-«-

Затраты на производство

Основное производство

-«-

Готовая продукция, товары и реализация

Товары

-«-

Реализация

-«-

Денежные средства

Касса

-«-

Расчетный счет

-«-

Валютный счет

-«-

Специальные счета в банках

-«-

Финансовые вложения

-«-

Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-«-

Расчеты с бюджетом

-«-

Расчеты по страхованию

-«-

Расчеты по оплате труда

-«-

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

-«-

Финансовые результаты и использова — ние прибыли

Прибыли и убытки

-«-

Капитал и резервы

Уставный капитал

-«-

Добавочный капитал

-«-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-«-

Кредиты банков и финансирова — ние

Кредиты и другие заемные средства

-«-

3. Порядок применения рабочего Плана счетов бухгалтерского учета

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5

Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н (вступил в силу 20.06.2016, далее – Приказ № 64н) дополнил ряд положений по бухгалтерскому учету. Указанные изменения касаются тех хозяйственных субъектов, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдавать упрощенную отчетность. К таковым в силу Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» относятся субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково». А вскоре в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-3 финансисты пояснили, какие проводки следует делать при применении новых упрощенных способов бухучета.

Так в чем суть правок бухгалтерского законодательства? Посмотрим.

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

Оцениваем МПЗ по цене поставщика

По общему правилу материально-производственные запасы (МПЗ) принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости – сумме фактических затрат организации на приобретение (за исключением НДС), включающей в себя (п. 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»):

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;
  • таможенные пошлины;
  • невозмещаемые налоги;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;
  • затраты по заготовке и доставке МПЗ до места их использования, включая расходы по страхованию;
  • затраты по доведению МПЗ до состояния, в котором они пригодны к использованию;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ.

Не включаются в фактические затраты на приобретение МПЗ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением МПЗ.

Приказ № 64н, внесший изменения в ПБУ 5/01, предоставил организациям малого бизнеса и НКО возможность оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика (п. 13.1 ПБУ 5/01), а иные затраты включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены. Напомним, ранее такие затраты, учтенные в качестве МПЗ, ждали своего часа списания до фактического расходования МПЗ.

Применение рассматриваемого упрощенного способа в бухучете сопровождается следующими записями:

Дебет Кредит
Оприходование приобретенных МПЗ по цене поставщика 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Списание других затрат, непосредственно связанных с приобретением МПЗ, в том периоде, в котором они были понесены 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых) Счета учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда, др.

Пример 1

Стоимость доставки (транспортно-заготовительные расходы) включена в стоимость товара (счет 41), в частности:

  • картофеля – в сумме 2 000 руб. (4 000 руб. x ((500 кг x 6 руб./кг) / (500 кг x 6 руб./кг + 300 кг x 10 руб./кг));
  • моркови – в сумме 2 000 руб.

Теперь, воспользовавшись предлагаемыми изменениями, организация вправе учесть ТЗР по дебету счета 20, не распределяя эти расходы между разными товарами пропорционально стоимости последних.

Упрощенное признание расходов по обычным видам деятельности

Стоимость сырья, материалов, товаров, другие затраты на производство и подготовку к продаже продукции и товаров микропредприятия (к ним относятся субъекты малого предпринимательства с численностью персонала до 15 человек) вправе включать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов и осуществления затрат. Ранее, напомним, до фактического расходования такие объекты подлежали учету в качестве МПЗ.

Как известно, микропредприятия вправе вести бухгалтерский учет в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности с применением либо без применения двойной записи (п. 2.1 Информации Минфина России № ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства»). Бухгалтерская отчетность микропредприятия может быть составлена на основе данной книги независимо от применения двойной записи (см. также письма Минфина России от 27.02.2015 № 03‑11‑06/2/10013, от 19.03.2014 № 03‑11‑11/11952 и др.)

Так вот, для тех, кто действует традиционно (с применением двойной записи), Минфин рекомендует данный способ ведения бухучета реализовывать с помощью следующих записей:

Дебет Кредит
Списание стоимости сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в полной сумме по мере приобретения 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых) Счета учета расчетов с поставщиками, иными контрагентами, персоналом по оплате труда и др. (60, 76, 70…)
Списание общей суммы затрат, учтенных на счете 20 (других счетах затрат на производство) в конце отчетного периода 99 «Прибыли или убытки» (90 «Продажи» – при использовании такого счета) 20 (другие счета)

Обратите внимание

Данный упрощенный способ ведения бухгалтерского учета микропредприятия не предполагает формирование в учете и отражение в бухгалтерской отчетности остатков МПЗ (сырья, материалов, покупных товаров, незавершенного производства, готовой продукции).

Стоит отметить: рассмотренным способом могут воспользоваться и другие определенные Федеральным законом «О бухгалтерском учете» организации, но только при условии, что характер деятельности организации не предполагает наличие существенных остатков МПЗ, информация о которых в бухгалтерской отчетности организации способна повлиять на решения пользователей этой отчетности.

Упрощенное списание МПЗ, предназначенных для управленческих нужд

Расходы на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, «малыши» вправе сразу (в полной сумме по мере приобретения) списать в дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» – при использовании такого счета). Но не забывайте: этот способ ведения бухгалтерского учета не предполагает формирования в нем и отражения в бухгалтерской отчетности остатка указанных МПЗ.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей можно не создавать

Если ранее создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей было обязательным, то теперь (благодаря Приказу № 64н) «малышам» предоставлено право такие резервы не создавать (абз. 2 п. 25 ПБУ 5/01).

Обратите внимания

При применении данного упрощенного способа ведения учета остатки сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и тому подобных ценностей отражаются в бухгалтерской отчетности по стоимости, определившейся на счетах бухгалтерского учета, независимо от морального устаревания этих объектов, потери ими своего первоначального качества, изменения их текущей рыночной стоимости, стоимости продажи.

Бухгалтерский учет основных средств

Оценка основных средств по цене поставщика

Затраты, в общем случае включаемые в первоначальную стоимость объекта ОС, перечислены в п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Но «малышам» предоставлена возможность определять «усеченную» первоначальную стоимость объектов (аналогично тому, как делается в отношении МПЗ). Иными словами, малые предприятия и НКО могут оценивать объекты ОС (п. 8.1 ПБУ 6/01):

  • при их приобретении за плату – по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
  • при их сооружении (изготовлении) – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.

При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Применение данного упрощенного способа ведения бухгалтерского учета сопровождается следующими записями:

Дебет Кредит
Оприходование приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС в размере цены поставщика (подрядчика) 08 «Вложения во вне­оборотные активы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Списание других затрат, непосредственно связанных с приобретением МПЗ, сооружением и изготовлением объекта ОС, в периоде, в котором они были понесены 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых) Счета учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда, др.

Упрощенный порядок начисления амортизации основных средств

Малое предприятие вправе начислять годовую сумму амортизации основных средств единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года. Тогда же, соответственно, отражать ее в учете.

Впрочем, «амортизационный» период в течение отчетного года можно выбрать (самостоятельно) иной, начисляя амортизацию, например, раз в квартал, полугодие. Напомним, ранее предусматривалось только ежемесячное начисление амортизации.

Пример 2

Первоначальная стоимость ОС, приобретенного в июне 2016 года, – 600 000 руб. Ожидаемый срок его полезного использования – 5 лет. Соответственно, ежемесячная сумма амортизации составит 10 000 руб. (600 000 руб. / 60 мес.). Расходы на доставку объекта (20 000 руб.) списаны на счета затрат основного производства в периоде, в котором понесены.

Организация (СМП) воспользовалась предоставленным ей правом и начисляет амортизацию по объекту раз в год.

В последний день декабря (31.12.2016) она сделает проводку по начислению амортизации объекта за 2016 года в сумме 60 000 руб. (10 000 руб. х
6 мес.): Дебет 20 Кредит 02 – 60 000 руб.

Единовременное списание стоимости производственного и хозяйственного инвентаря

Теперь малое предприятие может начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере 100% первоначальной стоимости таких объектов при их принятии к бухгалтерскому учету (а не в течение всего срока полезного использования объекта, как прежде). Проводка Дебет 20 Кредит 02 будет сделана в том же отчетном периоде, в котором объект принят к учету.

Объект не списывается с бухгалтерского учета до его фактического выбытия (прекращения использования).

Бухгалтерский учет НИОКР и НМА

Если до рассматриваемых поправок в бухгалтерском законодательстве «малыши» списывали затраты по НИОКР на расходы по обычным видам деятельности в течение ожидаемого срока использования результатов работ, теперь они вправе сделать это по мере осуществления таких расходов (п. 14 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»).

Так же (в полной сумме по мере осуществления расходов) признаются расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухгалтерскому учету в качестве нематериальных активов (п. 3.1 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»).

В обоих указанных случаях в учете надо сделать уже знакомую нам проводку: по дебету счета 20 (других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда и др.

Обратите внимания

Указанные упрощенные способы ведения бухгалтерского учета не предполагают формирование в нем и отражение в бухгалтерской отчетности остатка по статье «Результаты исследований и разработок».

Вместо заключения

«Малыши» и НКО имеют возможность самостоятельно избрать способ ведения бухучета. На их выбор влияют условия хозяйствования, величина организации и другие соответствующие факторы. Следует также учитывать требования полноты и рациональности, предъявляемые к учетной политике организации (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»), ведь бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Свой выбор, напомним, компании должны зафиксировать в учетной политике.

Что касается новых, рассмотренных в статье способов учета, решение об их применении организация принимает самостоятельно – какие-либо обязательные требования Приказом № 64н не введены. Исходя из того, что в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной изменения, организации малого бизнеса и НКО вправе принять решение о применении каждого из установленных Приказом № 64н упрощенных способов ведения бух­учета в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016-й, так и за любой последующий год.

Утверждено Приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

Статья 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н.

Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н.

Утверждена Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

Часть 1 ст. 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Часть 7 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для малых предприятий бухучет сделали еще проще

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июня 2016 г.

Содержание журнала № 13 за 2016 г.Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Комментарий к изменениям в ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02

Минфин разработал изменения в бухучете, которые коснутся предприятий, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухучета и составления упрощенной бухотчетности. Поправки внесены в четыре ПБУ: по учету материально-производственных запасов (ПБУ 5/01), по учету основных средств (ПБУ 6/01), по учету нематериальных активов (ПБУ 14/2007), по учету расходов на НИОКР (ПБУ 17/02). Все они дают возможность еще больше упростить учет.

Право на упрощенное ведение бухучета имеют субъекты малого или среднего предпринимательствап. 1 ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Но это правило не действует в отношениич. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ:

  • организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерных обществп. 5 ст. 67.1 ГК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ);
  • жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов;
  • микрофинансовых организаций;
  • коллегий адвокатов и адвокатских бюро;
  • юридических консультаций.

Новое в учете МПЗ

При приобретении материально-производственных запасов в их стоимость можно включать только цену поставщика. А иные затраты, даже если они непосредственно связаны с приобретением таких МПЗ, можно сразу списывать на текущие расходып. 13.1 ПБУ 5/01.

Стоимость сырья, материалов, товаров и других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров могут сразу (по мере приобретения) списывать на расходып. 13.2 ПБУ 5/01:

  • микропредприятия (малые предприятия со средней численностью за предшествующий год до 15 человек и выручкой/доходом до 120 млн руб. в годпп. 2, 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);
  • другие организации, имеющие право на ведение бухучета упрощенными способами, но только в том случае, если у них нет существенных остатков МПЗ. То есть таких остатков, информация о наличии которых в бухотчетности способна повлиять на решения пользователей этой отчетностип. 13.2 ПБУ 5/01.

Стоимость МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, можно списать на расходы по мере их приобретенияп. 13.3 ПБУ 5/01.

Уточнено, что организации, имеющие право на ведение бухучета упрощенным способом, могут отражать в годовом балансе обесценившиеся МПЗ (морально устаревшие, со сниженной рыночной стоимостью, полностью или частично потерявшие свои первоначальные качества) без каких-либо корректировок на сумму резерва под снижение их стоимости. То есть резерв под обесценение МПЗ малые предприятия, составляющие упрощенную отчетность, могут не создаватьп. 25 ПБУ 5/01.

Новое в учете ОС

Первоначальную стоимость основных средств можно теперь определять усеченно:

  • <если>они покупаются — то в нее включаются только цена продавца и затраты на монтаж (если они не учтены в цене);
  • <если>они строятся — то первоначальная стоимость определяется как сумма, уплачиваемая подрядчикам и иным контрагентам по договорам, заключенным на приобретение, сооружение или изготовление основных средств.

Другие затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, можно сразу списывать на расходы текущего периодап. 8.1 ПБУ 6/01.

Амортизацию теперь можно начислять только один раз в год (на 31 декабря). А можно делать это периодически, к примеру ежеквартально или ежегодноп. 19 ПБУ 6/01.

Но будьте осторожны, отказываясь от ежемесячной амортизации основных средств, которые облагаются налогом на имущество исходя из остаточной стоимости. Ведь если начислять по ним амортизацию только в конце года, то сумма налога на имущество вырастет.

По производственному и хозяйственному инвентарю, учитываемому в качестве ОС, амортизацию можно начислять сразу в полной сумме при принятии к бухучету. От единовременного списания на расходы такая амортизация будет отличаться лишь тем, что стоимость инвентаря будет числиться на счете 01 «Основные средства» и, соответственно, полная сумма его амортизации — на счете 02 «Амортизация основных средств»п. 19 ПБУ 6/01.

Новое в учете НМА и расходов на НИОКР

Расходы на приобретение (создание) объектов, которые должны учитываться в качестве нематериальных активов, можно сразу списывать на расходы текущего периодап. 3.1 ПБУ 14/2007.

Затраты на НИОКР тоже можно сразу списывать на текущие расходып. 14 ПБУ 17/02.

Определяемся, с какого числа применять нововведения

Срок вступления в силу рассматриваемых изменений сам Приказ не устанавливает. Поэтому мы обратились за разъяснениями к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СУХАРЕВ Игорь Робертович Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России

“Приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н вступает в силу в общем порядке, то есть через 10 дней после официального опубликования. Приказ не содержит обязательных норм. Все новые правила представляют собой дополнительные возможности для определенных Законом № 402-ФЗ субъектов упростить бухгалтерский учет. В связи с этим организация после вступления в силу Приказа может применить новые правила, в частности в отношении показателей, формирующихся с 1 января 2016 г.”

Если вы хотите воспользоваться новыми возможностями, упрощающими ваш бухучет, не забудьте внести изменения/дополнения в учетную политику. Это можно сделать и в середине года, ведь они связаны с изменениями в законодательстве. А можете прописать, что нововведения в учетную политику вступают в силу с 2017 г., — тут как кому нравится.

Если же изменения в ПБУ вам не по душе, можно не применять их. Правда, вообще не обращать на них внимания не получится. Ведь поскольку появилось несколько возможных вариантов учета, надо сделать свой выбор и закрепить его в учетной политике. Так что рекомендуем всем организациям, имеющим право на ведение бухучета в упрощенном порядке, внести дополнения в свою учетную политику.

***

Изменения действительно могут облегчить жизнь организациям, ведущим бухучет и составляющим бухотчетность упрощенно. Они будут удобны тем, кто применяет УСН, поскольку позволяют сблизить бухгалтерский и налоговый учет (к примеру, в случае если ОС и МПЗ приобретаются на условиях предоплаты).

Но рассмотренные изменения могут быть и невыгодны, если:

  • <или>в результате редкого начисления амортизации увеличится налог на имущество;
  • <или>организация берет кредит — ведь разовое признание в расходах сумм, которые ранее признавались постепенно, может привести к увеличению расходов в бухучете, снижению прибыли и уменьшению стоимости чистых активов;
  • <или>организация платит налог на прибыль — ведь тогда бухучет еще дальше отдалится от налогового учета. Кстати, нововведения коснулись только бухучета. То есть учет для целей налогообложения надо вести по-прежнему.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2020 г.

  1. Знакомьтесь: ГИР БО, № 1

2019 г.

  1. Ответы на «бухотчетные» вопросы, № 8
  2. Управленческий ОФР, № 6
  3. Учетная политика — 2020, № 23
  4. «Валютное» ПБУ 3/2006 подправили, № 2
  5. Новый профстандарт для бухгалтеров, № 12 Бухотчетность: вопросы после сдачи, № 12 Памятка по профстандарту «Бухгалтер», № 12
  6. Предоставление акционерам бухотчетности, № 10

Как микропредприятию вести упрощенный учет ТМЦ в 1С 8.3?

Опоздавший, добрый день!
Я тогда никак не пойму почему пишут так:
Как списывать материалы в бухучете при УСН (вопрос задан в Эл. журнале Упрощенка)
«…Правило не для всех
Материалы разрешено списывать в день покупки.
По новому правилу вы можете списать стоимость всей партии на расходы в день, когда оприходовали материалы. Правда, тут есть ограничения (п. 13.2 ПБУ 5/01). Применять данный способ могут:
— Микропредприятия. То есть те фирмы, на УСН, у которых за прошлый год среднесписочная численность работников не превысила 15 чел. (подп. 2 п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);
— Не микропредприятия. При условии, что в вашей деятельности нет существенных остатков материалов. Какие остатки считать существенными, в ПБУ 5/01 не прописано.
Поэтому решите это сами и пропишите в учетной политике. Например, укажите, что остатки материалов у вас незначительны, так как фирма торговая. Кроме того, вы можете установить для вашей организации числовой критерий. Скажем, пропишите, что остатки материалов составляют не больше 10% от стоимости всего имущества фирмы, поэтому являются несущественными. Примерная формулировка дана ниже: <…> 5. Стоимость материалов списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения. ООО «Салют» использует упрощенный способ списания для всех материалов, так как занимается торговлей, и остатки материалов не превышают 10% от величины всего имущества фирмы (п. 13.2 ПБУ 5/01).
<…> Если же ваша фирма не является микропредприятием и имеет существенные остатки запасов, вы можете списывать в день покупки только материалы для управленческих нужд (п. 13.3 ПБУ 5/01). Сюда относятся канцтовары, хозтовары, офисная мебель и т.п. Конкретный перечень в ПБУ 5/01 не указан. Установите его сами и пропишите в учетной политике. К примеру, так: <…> 5. Стоимость материалов для управленческих нужд списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01). К материалам для управленческих нужд относятся канцтовары, мебель, оргтехнику стоимостью 40 000 руб. и дешевле, хозтовары. А также другие материальные ценности, используемые офисными работниками для выполнения своих обязанностей.
<…> При упрощенном способе вы приходуете материалы и сразу их списываете. То есть на основании накладной сделаете сразу две проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 — оприходованы материалы;
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10 — списана стоимость материалов в расходы. А в день, когда материалы отпустите в производство, никакие бухгалтерские проводки не делайте.
При традиционном бухучете вы приходуете материалы и отражаете их стоимость по дебету счета 10. А списываете, только когда ценности отпустили в производство. Причем учитываете в расходах не сразу всю партию, а лишь стоимость переданных запасов. В чем отличия, покажем на примере.
Пример 2. Как списывать материалы в бухучете ООО «Вереск» является малым предприятием, применяет УСН и торгует оптом. 29 июля 2016 года организация купила 5 пачек бумаги для принтера по цене 300 руб. (без НДС) за каждую. 1 августа одну пачку передали секретарю для работы по требованию-накладной. Покажем, какие проводки сделает бухгалтер ООО «Вереск» при упрощенном и обычном способе учета материалов. Если ООО «Вереск» перейдет на упрощенный способ, то 29 июля бухгалтер сделает проводки: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 — 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 — 1500 руб. — списана в расходы бумага для принтера.
При традиционном учете 29 июля бухгалтер отразит только поступившие материалы: ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 — 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера. А спишет расходы лишь 1 августа, причем только стоимость одной пачки: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 — 300 руб. — списана в расходы бумага для принтера. Стоимость оставшихся четырех пачек бумаги будет числиться на счете 10. Плюсы у нового правила следующие. Списывать материалы в день покупки проще и удобнее. Вам не придется отслеживать, когда запасы отпущены в производство. Не потребуется и определять стоимость израсходованных материалов методом ФИФО и по средней себестоимости. Кроме того, для бухучета не потребуются бумаги на списание материалов — требования-накладные и т.п. Вы делаете проводки только на основании приходных документов. Минус нового правила в том, что остатки по счетам бухучета станут недостоверными. Материалы могут быть еще не израсходованы и храниться на складе. А в бухучете их уже спишут. Поэтому, если у вас есть склад и нужно контролировать материально-ответственных лиц, отражайте в бухучете материалы традиционным способом. И списывайте их на расходы лишь после отпуска в производство.
Чтобы применять новое правило, поправьте учетную политику. Укажите, какие материалы вы будете списывать сразу после покупки. Примерная формулировка ниже: <…> 13. Стоимость всех приобретенных материалов списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме сразу, как они оприходованы (п. 13.2 ПБУ 5/01). ООО «Василек является микропредприятием, поэтому вправе использовать упрощенный способ учета всех материалов. <…> Со дня, указанного в приказе, учитывайте материалы по-новому. В зависимости от того, что прописали в учетной политике, списывайте сразу все поступившие материалы или только те, что предназначены для управленческих нужд.
А вот что делать с оставшимися на балансе материалами, оприходованными ранее, решите сами. В ПБУ 5/01 переходные правила не прописаны.
Вы можете учитывать их по-прежнему, то есть списывать расходы только после передачи в производство. Но тогда придется отслеживать, какие именно материалы отпущены, старые или новые.
Другой вариант — спишите все материалы с баланса на расходы в день, когда приняли поправки в учетную политику. Для этого составьте приказ руководителя (фрагмент дан ниже). А наименования, стоимость и количество списанных в расходы материалов укажите в бухгалтерской справке.
<…> В связи с изменениями в учетной политике для бухгалтерского учета приказываю: Списать в расходы стоимость материалов, оставшихся на балансе на 1 января 2017 года, равную 18 000 руб. Наименования, количество и стоимость материалов указаны в бухгалтерской справке от 31.12.2016 № 37.»
Источник: Эл. журнал «Упрощенка», 25 марта 2017г. «Как списывать материалы в бухучете при УСН»

Организация предприятия

Организовываем маленький бизнес

Все предприятия подразделяются на малые, средние и крупные. Размер организации зависит от технологических особенностей, специфики отраслей и от масштабности действия. Некоторые отрасли производства с большим объемом и высокой капиталоемкостью не требуют организации крупного предприятия. Малые предприятия способствуют обеспечению занятости и деловой активности населения. Разберемся как организовать малое предприятие, в этом вам поможет наш сайт полезных советов.

С чего начать организацию предприятия

С одной стороны именно крупные предприятия располагают большим размером финансовых и трудовых ресурсов, так как могут вести научные и технические разработки крупными масштабами. У малых предприятий также имеется ряд преимуществ, например, они с легкостью могут приспособить производство к запросам потребителей, располагаться недалеко от мест розничного сбыта продукции или выпускать малыми партиями. Крупным предприятиям это невыгодно, зато развитие малого бизнеса ведет к оздоровлению экономики благодаря расширению сферы труда.

Малое предприятие может находиться в собственности семьи или одного лица. Владелец распоряжается всеми активами, доходом, а также отвечает за убытки и кредиторскую задолженность. Деятельность предприятия осуществляет за счет личных средств.

До организации малого предприятия будущему владельцу необходимо определить направление деятельности, чтобы найти свою нишу на рынке. Узнать все о будущем покупателе производимого товара или услуг.

После выбора организационной формы предприятия нужно подготовить учредительные документы, провести регистрацию малого предприятия в налоговой инспекции, органах статистического учета, фондах и местной регистрационной палате.

Капитал фирмы может состоять не только в денежной форме, взносы могут производиться в имеющихся запасах, основных средствах и т.д. Ведение учета движения средств осуществляется с помощью специальных счетов, журналов, ведомостей и другими инструментами.

Самой крупной статьей расходов на малом предприятии является оплата труда наемным работникам. Для правильного начисления оплаты необходимо наладить учет работников как постоянных, так и временных. С постоянными сотрудниками заключается контракт и издается приказ. Оформление договоров подряда или трудовых договоров проходит с временными работниками организации.

Те предприниматели, которые работают без образования юридического лица, должны оплачивать подоходный налог с доходов за вычетом издержек производства. Также есть возможность купить патент на ведение выбранной деятельности.

Для помощи и поддержки малого бизнеса создаются специальные организации, учебно-производственные центры, службы содействия предпринимательству. Эти структуры помогают наладить связи, обучить и предоставить нужную информацию.

Несколько полезных советов по организации

Как начать бизнес с нуля: первые шаги на пути к успешному делу


Правильно выбранная схема регистрации фирмы ― первый шаг на пути к успешному бизнесу. Получить свидетельство госрегистрации юрлица сегодня можно в среднем за 5 рабочих дней!
Узнать, как это сделать…

Регистрация ИП возможна в кратчайший срок, с полной юридической поддержкой и оформлением всей документации.
Стоимость услуги
и что в нее включено…

Выгодные условия регистрации фирмы за рубежом:

  • выбор юрисдикций;
  • дистанционное открытие счетов;
  • подготовка и предоставление всех необходимых документов;
  • адекватные цены.

Посмотреть подробные расценки…

Хотите сократить логистические расходы при развитии своего бизнеса?
Комплексные таможенные услуги…

Бухгалтерское сопровождение ― выгодный и удобный вариант решения всех вопросов бухгалтерского и налогового учета.
Посмотреть расценки…

Хотите получить профессиональную юридическую помощь по защите интересов своего бизнеса на любом этапе его развития?
Комплексные юридические услуги по приемлемым ценам…

Открыть собственный бизнес с нуля не так сложно, как кажется, однако большинство начинающих предпринимателей не знают, с чего именно нужно начать и какую сферу бизнеса выбрать. Даже в условиях кризиса можно найти и реализовать прибыльную стратегию. Так, текущая экономическая ситуация, вызвавшая уменьшение доли импортных товаров на отечественном рынке и их сильное удорожание, предоставляет хорошие возможности для нового начинания. В нашем обзоре мы поговорим о том, с чего начать малый бизнес и какие бизнес-стратегии будут потенциально прибыльными в 2018 году.

Какой бизнес начать: выбираем направление

На какие критерии следует опираться при выборе ниши для развития бизнеса с нуля? Прежде всего необходимо отталкиваться от имеющихся лично у вас знаний и опыта или, по крайней мере, интересов. Во-вторых, важно определиться с геолокацией — мегаполис, региональный город или небольшой населенный пункт. В-третьих, стоит подумать о «половой» принадлежности — есть сферы бизнеса сугубо мужские и сугубо женские. Кроме того, не стоит забывать об онлайн-технологиях — современный бизнес может вестись как в офлайне, так и в онлайне.

Например, типичный вариант бизнеса с нуля для мужчин, не требующий заоблачных вложений, — автомобильная мастерская или автомойка, ремонт и настройка компьютеров и телефонов, услуги категории «муж на час». Женщины могут, в свою очередь, открыть агентство по предоставлению клининговых услуг, услуг в сфере housekeeping или babysitter, организовать маникюрную студию на дому, изготавливать торты и кондитерские изделия на заказ. Всегда актуальными остаются услуги парикмахеров и портных.

При выборе ниши стоит знать, что бизнес главным образом подразделяется на 3 сферы — сфера производства, сфера торговли и сфера услуг. Выберите то, что ближе вам. Также сориентируйтесь, какой доход вы планируете получать.

Постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2016 года № 265 определены значения допустимого годового дохода:

  • микропредприятия — 120 млн рублей;
  • малые предприятия — 800 млн рублей;
  • средние предприятия — 2 млрд рублей.

В рамках данной статьи мы будем рассматривать микропредприятия и малый бизнес как самый доступный вариант для начинающих предпринимателей.

О чем говорит статистика: эффективные бизнес-стратегии в 2017–2018 годах

Согласно рейтингу финансово-экономического журнала Forbes, в топ-10 самых прибыльных и перспективных сегментов малого бизнеса попали:

  • частные аудиторы;
  • мануальные терапевты;
  • специализированные клиники;
  • бухгалтерские услуги;
  • услуги стоматологов и ортодонтов;
  • налоговые расчеты;
  • юридические услуги;
  • мелкое кредитование предприятий;
  • частные финансовые управляющие (трейдеры).

К слову сказать, все вышеперечисленные виды бизнеса не теряют своей актуальности и в кризисное время, а мелкое кредитование предприятий и трейдинг в биржевой торговле стали особенно актуальными как раз в период экономической турбулентности.

Обратите внимание
Что касается интернет-торговли, то организация онлайн-магазина является делом относительно несложным и достаточно прибыльным. Например, по версии журнала «Коммерсантъ — Секрет Фирмы», самыми прибыльными типами бизнеса на текущий момент в Рунете являются: туризм, продажа бытовой техники, автозапчастей, купонов, электроники, продуктов питания, одежды и обуви.

С чего начать бизнес: первые шаги к успеху

Итак, после выбора ниши для открытия бизнеса с нуля, наступает этап создания бизнес-плана. Его можно составить самостоятельно, а при отсутствии должных знаний и навыков имеет смысл обратиться за помощью к консультанту. Бизнес-план может быть написан в произвольной форме, но обязательно должен содержать следующую (реальную, а не фантазийную) информацию:

  • Характеристика продукции или услуг (оценка сильных и слабых сторон). Исследование рынка (спрос и предложение).
  • Прогноз объемов производства и реализации товаров и услуг.
  • Потребности в финансировании, сырье, оборудовании, персонале, офисных и складских помещениях.
  • Маркетинговая стратегия и ценовая политика.
  • Организационная структура предприятия.
  • Финансовый план (прогноз доходов и расходов, «кэш-фло»).

На заметку
Маркетинговое исследование рынка прежде всего призвано оценить степень конкурентности. Оно должно также включать анализ динамики и объема спроса — является ли он стабильным, сезонным или зависящим от каких-либо других внешних условий, в каком находится тренде на данный момент — нисходящем или восходящем? К слову, оценить популярность гаджетов и бытовой техники можно с помощью проекта «Интернет-инфляция» от «Яндекс.Маркета».

При открытии бизнеса с нуля центральным остается вопрос финансирования. В целом, у этой задачи всего несколько решений. Самое простое — открытие за счет собственных накопленных средств. При отсутствии таковых можно оформить кредит в банке. Наконец, найти инвесторов для вашего проекта. Однако данный вариант актуален, скорее, для среднего и крупного бизнеса (если, конечно, в лице инвестора не выступает супруг или другой близкий родственник или товарищ).

Итак, когда все приготовления завершены, можно приступать к регистрации предприятия.

Регистрация компании: получаем официальный статус

В российском законодательстве предусмотрено несколько организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов, а также налоговых систем и режимов. Экскурс в новый бизнес должен начинаться с этих отправных точек.

Выбор организационно-правовой формы

Наиболее распространенными формами организации бизнеса являются:

  • ИП (индивидуальный предприниматель) — организационно-правовая форма для деятельности физических лиц, которая не предполагает регистрации юрлица. Является самой простой: для ИП не требуется ведение бухучета и налоговой отчетности. Все, что понадобится, — это составление декларации о доходах частного лица. При этом индивидуальный предприниматель вправе нанимать работников.
  • ООО (общество с ограниченной ответственностью) — организационно-правовая форма для деятельности юридических лиц. В данном случае уставной капитал компании разделен на доли, при этом участники несут ответственность только в пределах своих долей.
  • АО (акционерное общество) — предполагает объединение нескольких лиц или фирм, каждая из которых делает взносы в уставной фонд компании. Уставной капитал разделяется на определенное число акций, сумма которых устанавливает предел ответственности каждого партнера. При этом акции нельзя передавать третьим лицам без согласия других акционеров. Уставом могут быть предусмотрены особые положения, регулирующие передачу акций теми или иными способами, в различных формах. Процедура открытия АО более сложна по сравнению с ООО, так как предполагает регистрацию выпуска акций не позднее первого месяца с даты государственной регистрации АО.

На заметку
АО — не вариант для открытия нового бизнеса. Даже очень крупные и известные во всем мире компании не сразу «переходили» в форму акционерного общества. Содержание АО требует больших расходов: оплата услуг регистратора, проведение годовых собраний, а при выявлении нарушений — штрафы ЦБ от 500 000 рублей. Для безопасного ведения деятельности АО необходимо знание законодательства или наличие юриста.

Выбор системы налогообложения

На данный момент в России для малых предприятий действует 5 налоговых режимов, поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным.

  1. Общая система налогообложения не особенно выгодна для начинающего бизнеса. Она требует ведения бухучета в полном объеме, а также уплаты всех общих налогов: налог на прибыль — 20%, НДС — 18%, налог на имущество (если таковое имеется) и пр. В общую систему налогообложения любой новый бизнес входит по умолчанию, если только в налоговые органы не поданы необходимые документы о предоставлении упрощенной системы налогообложения (УСН).
  2. Упрощенная система налогообложения — самая распространенная и удобная при открытии бизнеса с нуля. Предполагает выплату одного налога — УСН один раз в квартал. Отчетность сдается раз в год. Налог можно платить с доходов (ставка — от 1 до 6%) или с суммы
    доходов за минусом расходов (ставка — от 5 до 15%). В первом варианте сумму доходов можно уменьшать на страховые взносы, поэтому ИП без сотрудников могут снизить этот налог на все 100%.

На заметку
Какой выбрать налог УСН — «доходы» или «доходы минус расходы»? Первый вариант является более выгодным, если расходы составляют менее 60% от суммы доходов, а также, если расходы будет сложно подтвердить документами. Второй вариант актуален при больших объемах расходов (более 60%) и если расходы можно подтвердить документально.

  1. ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Применяется только для отдельных видов деятельности, а его сумма фиксирована и не зависит от доходов. Налог платится поквартально, соответственно сдается и отчетность. Перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, представлен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Сюда относятся многие виды частной деятельности, такие как ремонт и пошив обуви и одежды, ремонт бытовой техники и приборов, услуги прачечных, фотоателье, бань, саун, парикмахерских и др.
  2. Патентная система налогообложения — применяется исключительно для ИП и действует только для 63 видов деятельности. При этом отдельные регионы своими законодательными актами этот список могут расширять и определять размер ставки, а также устанавливать размер годового дохода и коэффициентов для отдельных видов деятельности. В рамках данной системы покупается патент на определенный срок, на время которого нет необходимости отчитываться перед налоговой. Под данный режим также подпадают многие виды деятельности, относящиеся к малому бизнесу, — ремонт и пошив обуви и одежды, парикмахерские и косметические услуги, услуги химчисток и прачечных, ремонт и обслуживание бытовых приборов и автотранспортных средств, ремонт жилья, перевозка грузов, обучение на курсах, репетиторство и многое другое.
  3. ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог — предназначен только для производителей с/х продукции и похож на упрощенную систему налогообложения.

Сбор документов

Основные документы, необходимые для регистрации ООО или АО:

  • Заявление о государственной регистрации.
  • Устав фирмы (2 экземпляра).
  • Решение или Протокол о создании юридического лица.
  • Квитанция об оплате госпошлины.

Кстати!
При наличии нескольких учредителей ООО между ними должен быть заключен учредительный договор, но его в регистрирующий орган не предоставляют. А вот документы на адрес регистрации лучше приложить, хотя это и не требуется в законе о регистрации. Для регистрации в нежилом помещении прилагается копия свидетельства собственности или выписка ЕГРП (если помещение перешло в собственность после июля 2016 года), а также гарантийное письмо арендодателя. Для регистрации на адрес места жительства руководителя и/или учредителя с долей в уставном капитале не менее 50% можно также приложить копию свидетельства о собственности и согласие других собственников в простой письменной форме.

Для открытия ИП понадобятся:

  • Заявление о государственной регистрации.
  • Копия ИНН.
  • Копия паспорта с пропиской.
  • Квитанция об оплате госпошлины.
  • Форма № 1 А (если почтовый адрес отличается от адреса прописки).

Стоит иметь в виду, что требования к документам могут отличаться в разных городах и областях, поэтому точный перечень необходимо уточнить по месту регистрации фирмы.

Подача документов

Отнести документы для регистрации ИП в налоговую можно самостоятельно или по нотариальной доверенности, также можно отправить их по почте ценным письмом с описью вложения. При получении документов налоговая выдает расписку. Регистрация ИП осуществляется в течение 3-х рабочих дней. Также может быть получен отказ в регистрации. Документы для регистрации ООО и АО подаются по месту регистрации головного офиса. Далее остается ждать государственной регистрации или решения об отказе. По закону решение об отказе в государственной регистрации принимается в срок, предусмотренный для государственной регистрации. Сейчас он составляет 3 рабочих дня.

По итогам регистрации выдаются следующие документы:

  • Уведомление о постановке на учет в налоговом органе (только для ИП).
  • ИНН (для ООО, а также для ИП, у которого ранее не было ИНН как у физического лица).
  • Лист записи ЕГРЮЛ.
  • Для ООО и АО — зарегистрированный Устав.

Ранее вместе с комплектом документов нового юридического лица регистрирующий орган выдавал Выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, но с 11 марта 2014 года вступил в силу Приказ Минфина России от 26 декабря 2013 года № 139н, согласно которому, данная услуга при государственной регистрации перестала предоставляться, но в некоторых регионах иногда еще можно получить такую выписку в результате первичной регистрации или внесения изменений.

Постановка на учет в качестве страхователя в территориальном органе ПФР и ФСС

Это необходимо сделать юридическому лицу сразу после регистрации. При этом регистрационный номер налогоплательщику будет присвоен автоматически и отображен в выписке ЕГРЮЛ, с которой можно ознакомиться на официальном ресурсе налоговой службы. Этот номер необходим при сдаче бухгалтерской отчетности. Само же уведомление о постановке на учет фонды часто высылают по почте на адрес регистрации юридического лица или адрес места жительства ИП. Быстрее это уведомление можно получить самостоятельно в территориальном отделе ФСС и ПФР. Копия такого уведомления необходима для подключения к различным сервисам сдачи электронной отчетности, поскольку некоторая отчетность сдается только в электронном виде, а именно: декларация по НДС (даже нулевая), а также СЗВМ и отчетность по страховым взносам, если численность сотрудников более 50 человек.

Притом для ИП, не имеющих сотрудников, постановка на учет в ФСС не нужна. После появления сотрудников ИП обязан пройти в ПФР и ФСС другую обязательную процедуру — постановку на учет в качестве плательщика страховых взносов (работодателя), для осуществления которой страхователю необходимо заполнить заявления, представить документы ИП, в том числе копию паспорта и копию первого заключенного с сотрудником трудового договора. Сам индивидуальный предприниматель сотрудником ИП не считается.

Получение уведомления Росстата о кодах статистики

Его можно получить в территориальном органе Росстата с печатью или выгрузить электронную версию на официальном сайте. В большинстве случаев распечатки электронной версии достаточно.

Открытие расчетного счета в банке

Открытие счета необходимо, чтобы принимать от клиентов безналичные платежи. Кроме того, стоит учитывать, что законодательством установлено ограничение на наличный расчет — не более 100 000 рублей по одному договору. Юридическое лицо может выполнить свою
обязанность налогоплательщика по уплате в бюджет только путем безналичного перечисления. Также следует иметь в виду, что ООО обязаны в течение 4 месяцев со дня регистрации открыть расчетный счет и внести средства в качества оплаты уставного капитала. Для открытия понадобится предоставить необходимый комплект документов в выбранный банк, при этом уведомлять налоговую и ПФР об открытии счета необязательно.

Изготовление печати

ООО и АО могут не иметь печати, если оговорят это в Уставе. Индивидуальный предприниматель может работать без печати вообще. Однако печать необходима для бланков строгой отчетности. Также наличие печати упрощает взаимодействие с контрагентами. Изготовление печати — недорогая услуга, и значительно проще ее сделать, чем постоянно вызывать подозрения или объяснять, почему ее нет.

Итак, организация бизнеса с нуля — процесс трудоемкий, требующий затрат сил и времени. Правильный выбор направления для бизнеса станет основой успеха, эффективная маркетинговая стратегия поможет найти будущих покупателей и клиентов, а оптимальный алгоритм прохождения регистрации бизнеса — сэкономить на налоговых выплатах. Стоит отметить, что российское законодательство постоянно меняется, а потому информация, размещенная в Интернете, не всегда бывает актуальной. Для того чтобы избежать ошибок, лучше обратиться за помощью к профессионалам.

Как ускорить процесс регистрации и при этом сэкономить?

Сегодня многие начинающие предприниматели предпочитают обращаться в консалтинговые фирмы для регистрации будущего бизнеса, а также для последующего ведения бухгалтерского учета. Насколько выгодными данные услуги являются для малого бизнеса? Комментирует представитель компании Largo Management Group:

«Правильно выбрав схему регистрации, можно существенно сэкономить, однако начинающим бизнес с нуля достаточно сложно разобраться в этой бюрократической конструкции. Наиболее оптимальным вариантом будет обращение в специализированную компанию, которая оказывает одновременно весь спектр услуг для бизнеса в бухгалтерской, налоговой и юридической сферах. Обратившись в консалтинговое агентство для регистрации юридического лица, вы можете получить заодно и бухгалтера, и юриста. Владельцу же не придется отвлекаться на ведение бухгалтерии и отслеживание налоговых выплат.

При этом расходы на услуги консалтинговой фирмы окупаются очень быстро. Во-первых, вы оперативно начнете работать и зарабатывать, во-вторых, сыграют свою роль грамотно выбранные организационно-правовые формы компании и схемы налогообложения. В-третьих, вам не придется многократно переделывать документы и заверять их у нотариуса (услуга платная). Наконец, нервы дороже: открытие бизнеса — это всегда стресс, и растрачивать свои силы и время на формальности не стоит. Например, в Largo Management Group регистрация ООО и ИП обойдется всего в 15 350 рублей и 9 650 рублей соответственно».

P.S. Largo Management Group — консалтинговая фирма, предоставляющая полный спектр бухгалтерских и юридических услуг для бизнеса — как российского, так и зарубежного. Компания оказывает сервис по регистрации и ликвидации организаций любых ОПФ, а также таможенные услуги.

*Информация актуальна на декабрь 2017 года.

Учет на малых предприятиях

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *