Цель аудита

Содержание

Аудиторская проверка

Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.

Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы.

Что такое аудиторская проверка

Аудиторская проверка является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).

Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально в этой статье.

Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной финансовая отчетность.

Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.

Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).

Виды и цель аудиторской проверки

В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок:

  • Обязательный аудит — проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
  • Инициативный или добровольный — проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.

Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.

Смотрите более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.

Главная цель аудиторской проверки заключается в:

  1. подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
  2. своевременном выявлении нарушений и их устранении;
  3. получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.

После проведенной проверки аудируемому лицу выдается:

  • заключение — при обязательном аудите;
  • отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности — при добровольном аудите и других видах проверок.

Кроме этого, существует аудиторская проверка:

  1. внешняя — проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
  2. внутренняя — осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.

Этапы аудиторской проверки

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки:

  • Подготовка (организация) и планирование. Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта. Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
  • Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу. Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.
  • Завершение — подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.

Как проходит аудиторская проверка

Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.

Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки, в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.

В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.

Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.

Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.

После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.

Когда проводится обязательная проверка

Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно. В список организаций входят:

  • открытые акционерные общества (ОАО);
  • страховые компании;
  • участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
  • негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
  • кредитные организации;
  • организаторы азартных игр;
  • эмитенты ценных бумаг;
  • предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.

Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.

Проверки проводятся по следующим схемам:

  1. в один этап — годовой аудит;
  2. поэтапно — поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.

Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.

Внутренняя проверка

Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью:

  • выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
  • определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
  • выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
  • предварительной подготовки к внешнему аудиту.

Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.

Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.

Частые вопросы

Что такое кадровый аудит?

Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии. Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.

Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.

Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.

В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации. Он оценивает:

  1. полноту состава кадровой документации;
  2. систему регистрации и хранения документации;
  3. локальные нормативные акты;
  4. трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
  5. порядок ведения трудовых книжек.

Аудит организации: цели, задачи, порядок проведения

Собственники и высший менеджмент организации любой формы собственности должны понимать необходимость контроля и проведения анализа всех видов деятельности. Аудиторская проверка самый эффективный способ проанализировать существующую организацию производственного процесса и учета, ведение бухгалтерского и налогового учета, правильность отражения всех операций и первичных документов, а также их соответствия существующим нормам законодательства. Кроме того, наличие профессионального аудиторского заключения улучшает имидж компании и повышает ее привлекательность для потенциальных инвесторов.

Классической является независимая проверка внешними аудиторами, хотя любая компания может иметь и внутреннее подразделение контроля. Беспристрастная независимая оценка различных аспектов финансово-хозяйственной деятельности организации может не только найти имеющиеся недостатки, но и помочь законно снизить налоговые платежи, себестоимость продукции, предложить оптимальные пути развития.

Проведение аудиторской проверки является высокорентабельным мероприятием, так как, несмотря на затраты, компания может существенно снизить финансовые потери (штрафы, выявленные недостачи, мошеннические действия и т.д.).

Какие организации подлежат аудиту?

Для избежания финансовых потерь, санкций со стороны фискальных органов и укрепления позиций на рынке независимый контроль необходим всем предприятиям. Однако ряд организаций обязан проходить процедуру обязательного аудита годовой отчетности, что обусловлено организационной формой, видами деятельности, величиной выручки или активов, которые указаны в Федеральном законе № 307-ФЗ.

Собственники или руководители компаний, не подпадающих под критерии обязательной проверки, могут инициировать проведение добровольного аудита, что очень важно для уверенности в соответствии ведения учета требованиям действующего законодательства, правильности расчета налогов, а также повышения привлекательности для потенциальных инвесторов, кредиторов и партнеров. Данная проверка может проводиться за любой временной период.

Цели и задачи аудита организации

Основной целью проведения независимой аудиторской проверки является определение реальных показателей деятельности организации и ее финансовых результатов, правильность составления первичных документов учета в подразделениях, ведения реестров бухгалтерского учета и составления отчетности. По результатам проведенной проверки аудиторы кроме исправления ошибок и устранения неточностей учета дают рекомендации по оптимизации работы предприятия в целом и ее отдельных подразделений.

Основными задачами финансового аудита организации можно назвать:

  • проверка правильности ведения бухучета (составления отчетности);
  • сопоставление отражения финансово-хозяйственных операций с действующими законодательными нормами и правилами;
  • определение эффективности использования материальных и трудовых ресурсов;
  • оптимизация создания и использования производственных и финансовых резервов и т.д.

Виды аудита

  • налоговый аудит необходим для соблюдения правильности налогового учета, выявления имеющихся недочетов, оценки возможных рисков и создания резервов;
  • финансовый аудит определяет правильность, полноту ведения бухучета, грамотного документооборота, достоверности составления годовой бухгалтерской отчетности;
  • кадровый аудит проверяет правильность кадрового учета, способствует решению выявленных проблем, которые существуют в кадровой политике компании (например, соответствие сотрудников занимаемой должности или результативность труда);
  • аудит учетной политики и разработка рекомендаций с учетом специализации деятельности организации;
  • управленческий аудит рассматривает все бизнес-процессы, эффективность потребления материальных и денежных ресурсов;
  • операционный аудит оценивает методологию организации различных процессов в подразделениях для определения результативности деятельности (например, степень реализации планов и т. п.).
  • технологический аудит предлагает варианты модернизации и эффективного использования имеющегося производственного оборудования;
  • ценовой аудит проверяет оправданность цены производимой продукции или оказываемой услуги;
  • прочие виды аудита.

Порядок проведения аудита организации

  1. Инициатор проведения аудита выбирает исполнителя, составляет заявку с изложением всех требований, при необходимости проводит тендер.
  2. Подготовительный этап, определяющий объем предстоящей проверки, необходимые сроки выполнения, методики проведения, требования к привлекаемым специалистам и т.п.
  3. Составляется план предстоящих мероприятий.
  4. Сбор и анализ предоставленных данных, необходимых для оценки деятельности и имеющейся бухгалтерской отчетности. Аудиторская проверка производится по существующим стандартам.
  5. Составление отчета с указанием выявленных ошибок и рекомендации по их устранению.

К прохождению аудиторской проверки необходимо подготовиться. Ответственные сотрудники должны предоставить специалистам аудиторской фирмы организационные и первичные документы (накладные, счета-фактуры, платежные поручения, акты выполненных работ, кассовые книги с отчетами кассира и пр.), бухгалтерские и налоговые регистры, предыдущие аудиторские заключения при наличии.

Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

Сущность аудита финансовой отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности

Дополнительные требования к аудитору

Основные задачи аудита финансовой отчетности

Оформление результатов аудита

Итоги

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени. На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения. Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:

  • «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия»;
  • «Особенности анализа консолидированной отчетности».

Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.

Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

  • аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
  • руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
  • иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

  • законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);
  • федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утвержденном постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (п. 2).

Формулируется она так: выражение мнения о достоверности отчетности и соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ.

В процессе выполнения действий по достижению основной цели аудита аудиторы обязаны:

  • соблюдать независимость;
  • применять профессиональный скептицизм;
  • следовать этическим принципам (честности, объективности и др.).

Об основных этапах аудита расскажет материал «Порядок проведения аудита бухгалтерского баланса».

Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности

Соблюдению принципа независимости в аудиторской среде придается особое значение. Этому аспекту отведены как отдельные статьи ряда НПА, так и целиком посвященные вопросам независимости аудиторов документы, например:

  • ст. 8 закона № 307-ФЗ;
  • правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, одобренные Советом по аудиторской деятельности (протокол от 20.09.2012 № 6);
  • кодексы этики и независимости аудиторов РФ и отдельных саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов;
  • разделы внутренних аудиторских стандартов.

Если существует угроза независимости и надлежащие меры предосторожности для их устранения не могут быть приняты (или не существуют), аудитор обязан отказаться от задания (прекратить его выполнение).

От аудитора требуется:

  • быть независимым от аудируемого лица в течение проведения аудиторской проверки и периода, охватываемого проверяемой отчетностью;
  • отражать в рабочих документах свои выводы о соблюдении независимости;
  • осуществлять иные действия исходя из требований, установленных НПА.

Понятие «профессиональный скептицизм» относится к разряду специальных аудиторских терминов и заключается в следующем:

  • аудитор обязан критически оценивать весомость полученных в ходе аудита доказательств;
  • внимательному изучению подлежат аудиторские доказательства, противоречащие информации, полученной из других источников (каким-либо документам или заявлениям руководства), либо ставящие под сомнение достоверность таких документов и заявлений;
  • при планировании аудиторских процедур и подготовке выводов по результатам аудита важно:
    • не оставить без внимания подозрительные обстоятельства;
    • не сделать неоправданных обобщений;
    • не использовать ошибочные допущения при определении характера, временных рамок и объема аудиторских процедур (в т. ч. при оценке результатов аудита).

В процессе аудита:

  • аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным, однако и не может оценивать его как безоговорочно честное;
  • заявления руководства (письменные и устные) не заменяют необходимости в получении достаточных надлежащих аудиторских доказательств.

Руководству аудируемого лица, а также специалистам, непосредственно обеспечивающим аудиторов необходимой информацией (готовящим и предоставляющим документы, оформляющим пояснения и ответы на запросы), важно правильно понимать содержание терминов «независимость» и «профессиональный скептицизм» — это позволит им адекватно реагировать на проводимые аудитором процедуры и запрашиваемые им пояснения в ходе аудита отчетности.

Дополнительные требования к аудитору

Профессия аудитора обладает особой отличительной чертой — аудитор обязан действовать в общественных интересах, а не ограничиваться исключительно удовлетворением потребностей своих клиентов или аудиторской компании.

Такая «общественная» ответственность требует от аудитора соблюдения норм профессиональной этики.

Помимо соблюдения принципа независимости и применения профессионального скептицизма аудитор должен соответствовать совокупности следующих требований:

  • быть честным — действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях, справедливо вести дела и быть правдивым;
  • обеспечивать объективность — не допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;
  • быть профессионально компетентным и исполнять свои обязанности с должной тщательностью — постоянно поддерживать знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление квалифицированных профессиональных услуг (основанных на новейших достижениях практики и законодательстве), а также при оказании профессиональных услуг действовать добросовестно в соответствии с профстандартами;
  • не нарушать требование конфиденциальности — не использовать полученную в ходе аудита конфиденциальную информацию для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ, а также не разглашать такую информацию;
  • обеспечивать профессиональное поведение — исполнять требования НПА и избегать действий, дискредитирующих аудиторскую профессию.

О том, должны ли соблюдать кодекс профессиональной этики специалисты бухгалтерских служб, читайте в статье «Должностная инструкция заместителя главного бухгалтера».

Основные задачи аудита финансовой отчетности

Для достижения основной цели аудита, описанной в первом разделе нашего материала, важно решить следующие задачи:

  • получить при проведении аудита независимую и достоверную исходную информацию о финансовой деятельности аудируемого лица;
  • сформировать на основе полученных аудиторских доказательств выводы о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица;
  • изложить в отдельном документе выявленные замечания и рекомендации по их исправлению;
  • сформулировать аудиторское заключение, соответствующее фактическому уровню достоверности проверенной отчетности с учетом нормативных требований и понятное для пользователей;
  • иные задачи (обозначенные в договоре и задании на аудит).

О задачах иных контрольных мероприятий читайте в материале «Финансовый контроль: понятие, значение и задачи».

Оформление результатов аудита

Оформление результатов аудита финансовой отчетности является многооперационной процедурой, включающей:

  • оформление комплекта рабочих документов аудитора по проверке и иных необходимых бумаг (в соответствии с требованиями федеральных и внутрифирменных аудиторских стандартов и правил);
  • формулирование текста аудиторского заключения и письменной информации руководству и собственникам аудируемого лица по результатам аудита;

Рабочие документы аудитора хранятся в аудиторской компании и подвергаются контролю качества со стороны СРО и Росфиннадзора (если аудит проводился в отношении отчетности особо значимых хозяйствующих субъектов).

Предоставление руководству и собственникам письменной информации, содержащей замечания и рекомендации аудитора, — отдельная процедура, регламентируемая специальным аудиторским стандартом, в котором обозначены требования к:

  • установлению аудитором надлежащих получателей такой информации;
  • содержательной части информации;
  • срокам и форме ее представления.

Аудиторское заключение (АЗ) — завершающе-обобщающий документ, составляемый в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности (ФСАД) 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности» (утвержден приказом Минфина РФ от 20.05. 2010 № 46н), определяющим требования:

  • к форме и содержанию АЗ;
  • алгоритмам подписания и представления заключения;
  • схеме выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том, имеет ли место взаимодействие аудиторов и налоговиков в отношении данных аудита, читайте в материале «Налоговики получат доступ к данным аудита».

Итоги

Аудит — общественно значимая и многосоставная процедура, направленная на подтверждение независимыми специалистами достоверности финансовой отчетности аудируемого лица. К специалистам, ее проводящим, как и к самому процессу, предъявляются определенные требования, выполнение которых позволяет считать процедуру аудита осуществленной с соблюдением установленных правил.

Понятие аудита, его цели и задачи.

Стр 1 из 7

Понятие аудита, его цели и задачи.

Аудит — проверка и подтверждение правильности ведения счетов предприятия, проводимая квалифицированными специалистами. В России аудит получил развитие в последние 10 лет.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

В сложных экономических условиях при переходе к рыночным отношениям стало важным иметь достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Создание коммерческих структур вызвало приток новых предпринимателей, не обладающих должным опытом работы, слабо разбирающихся в законодательных актах, поэтому появились и первые нарушения (иногда неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности. В связи с этим возникла новая форма контроля за хозяйственной деятельностью, включающая вопросы по ведению бухгалтерского учета, правильности начисления налогов. Аудиторская деятельность – аудит – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказание сопутствующих аудиту услуг (налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования).

Основная цель – установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта и соответствие совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Р.Ф.

Задачи аудита связаны с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств).

Основные задачи:

— проверка законности финансово-хозяйственных операций;

— проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

— проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;

— исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;

— проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

Услуги, связанные с аудиторской деятельностью, и сопутствующие аудиту услуги: виды и нормативное регулирование.

По мимо осуществления аудиторской деятельности аудиторская организация и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги и услуги, связанные с аудиторской деятельностью.

Сопутствующие аудиту услуги:

1. Обзорная проверка бухгалтерской финансовой отчетности. При проведение обзорной проверки аудитор обеспечивает ограниченный уровень уверенности в том, что проверяемая информация не содержит существенных искажений.

2. Согласованные процедуры. При проведение согласованных процедур аудитора нанимают для проведения процедур аудиторского характера (требования, подтверждения, по которым было достигнуто согласие между аудитором и хозяйствующим субъектом и третьими сторонами (например потенциальные покупатели хозяйствующего субъекта) для подготовки специального отчета об отличительных факторах без обеспечения какой-либо уверенности). Пользователям отчета аудитора согласованных процедур представляется возможность провести самостоятельную оценку приведенных в отчете фактов и сделать собственные выводы по данной работе аудитора. Такие процедуры проводятся в отношении отдельных показателей БФО (дебиторская и кредиторская задолженность).

3. Компиляция финансовой информации. Это составление отчета с привлечением аудитора или трансформация отчета подготовленного с рос.-стандартами бухгалтерской отчетности в отчетность подготовленную в соответствии с требованиями МСФО. Пользователи компилированной информации получают преимущества от участия в работе аудитора, как квалифицированного специалиста, но в отчете аудитора при этом не выражается никакой уверенности.

К услугам связанным с аудиторской деятельностью относятся:

1. Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление отчетности и бухгалтерское консультирование.

2. Налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых деклараций.

3. Анализ финансово- хозяйственной деятельности организации и ИП, экономическое и финансовое консультирование.

4. Управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организации.

5. Юридические услуги в областях связанных с аудиторской деятельностью включая правовое консультирование, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, налоговых и таможенных правоотношениях органов государственной власти.

6. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий.

7. Оценочная деятельность. Оценка стоимости имущества, оценка предприятия как имущественного комплекса, а также предпринимательских рисков.

8. разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов.

9. проведение маркетинговых исследований.

10. проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях.

11. Обучение в установленном законодательством Российской Федерации порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

12. Оказание других услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

Права и обязанности аудиторов при проведении аудита.

Права:

1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита, а также количество и персональный состав аудируемой группы;

2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3. Получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой отчетности в аудиторском заключении в случаях:

— непредставлении аудируемым лицом всей необходимой документации;

— выявление в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказавших либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой отчетности аудируемого лица.

5. Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству РФ и упомянутому Федеральному закону.

Обязанности:

1. Осуществять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

2. Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудитосркой организации или индивидуального аудитора;

3. В срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4. Обеспечить сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

5. Исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определяемых договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

Саморегулируемые организации аудиторов (СОА): понятие и функции.

СОА – некоммерческая организация, созданная на условиях членства для обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Для внесения в государственный реестр саморегулирующей организации аудиторской деятельности организация должна соответствовать следующим требованиям:

1. Члены организации должны быть не менее 700 физических лиц или не менее 500 аудиторских организаций;

2. Наличие утвержденных правил контроля качества работы членов саморегулируемой организации и кодекса профессиональной этики;

3. Обеспечение организации дополнительной имущественной ответственности каждого её члена перед потребителями аудиторских услуг посредством формирования компенсационного фонда.

СОА занимается следующими вопросами:

1. Участие в создании финансирования и деятельности единой аттестационной комиссии;

2. Сообщение в МинФин сведений об применениях в своём составе не позднее 7 рабочих дней со дня возникновения подобных изменений;

3. Сообщать в МинФин о дополнительных требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией в своих стандартах и дополнительных формах профессиональной этики.

4. Представление в МинФн отчета о соблюдении требований законодательства в части регулирования аудиторской деятельности;

5. Подтверждение соблюдения аудиторами, являющимися членами этой СОА, требований об обучении по программам повышения квалификации.

Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности в СОА проводится аудиторской организацией, являющейся членом другой СОА.

Функции государственного контроля за деятельностью СОА осуществляет МинФин РФ.

Предметом государственного контроля за деятельностью СОА является соблюдение СОА требований законодательства в части регулирования аудиторской деятельности.

Государственный контроль за деятельностью СОА осуществляется в форме плановых и внеплановых проверок.

Плановая проверка проводится не чаще одного раза в 2 года в соответствии с утвержденным графиком. Основанием для внеплановых проверок являются жалобы на деятельность СОА поданные в МинФин.

В случае выявления нарушений требований законодательства со стороны СОА МинФин может:

— вынести предупреждение о недопустимости нарушения требований законодательства;

— вынести предписание, обязывающее СОА устранить выявленные нарушения с установленным сроком устранение нарушения;

— вынести решение об исключении сведений о данной организации из государственного реестра СОА.

Ведение государственного реестра СОА осуществляется МинФином РФ. Существует также реестр аудиторов и аудиторских организаций — систематизированный перечень аудиторов и аудиторских организаций, который ведут СОА в отношении своих членов. Контрольный экземпляр реестра аудиторов и аудиторских организаций по каждой СОА хранится в МинФине.

15. Аудиторские организации: понятие и требования к членству в СОА.

Аудиторская организация – это коммерческая организация являющаяся членом одной из СОА.

Аудиторская организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с датой внесения сведений о ней в реестр СОА, членом которой такая организация является.

Аудиторская организация должна отвечать следующим требованиям для внесения записей о ней в реестр СОА:

1. Она может быть создана в организационно-правовой форме, кроме ОАО;

2. Численность аудиторов, являющимися работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;

3. Доля уставного капитала аудиторской организации принадлежащая индивидуальному аудитору или другим организациям должна быть не менее 51%;

4. Численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации должна быть не менее 50% состава данного исполнительного органа. Лицо являющееся единолично возглавляющим аудиторскую организацию также должно быть аудитором;

5. Безупречной деловой репутацией;

6. Наличие и соблюдение правил внутреннего контроля качества работы;

7. Уплата взносов саморегулируемую организацию;

8. Уплата взносов в компенсационный фонд в СОА.

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СОА.

Аудитор может являться работником аудиторской организации на основании трудового договора, работать на основании рудового договора гражданско-правового характера между ним и аудиторской организацией, а также в качестве ИП без образования аудиторского лица.

Планирование аудита.

После подтверждения клиента согласия на проведение проверки ауд-кая организация заключает с ним договор оказания ауд-их услуг и приступает к этапу планирования ауд-ой проверки. Условия и правила планирования аудита-ой проверки подробно регламентировано в ПСАТ№3 «Планирование аудита». Планирование должно эффективно распределяться между членами ауд-ой группы участвующей в проверки, а так же создать условия координации этой работы. На этом этапе планирования создается общий план и программа ауд-ой проверки. Программа является подробным набором инструкций для ауд-ров участвующих в проверке, а так же средством контроля качества выполненной работы. В процессе разработки программы ауд-ой проверки аудитор должен оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля, для того чтобы грамотно спланировать качество и временные рамки проведения ауд-их процедур проверки по существу. Общий план и программа аудита в случае необходимости уточняются и пересматриваются в ходе проведения поверки. Поэтому планирование аудитора своей работы осуществляется не прерывно на протяжении своей ауд-ой проверки в связи с меняющимися обстоятельствами неожиданными результатами полученными в ходе проверки. Причина внесения значительных изменений в общие планы и программу ауд-ой проверки должны быть документально зафиксированы.

ИЗ ШПОР:

Планирование является начальным этапом проведения аудита. Оно включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Аудиторская организация должна начать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита. Общий план должен служить руководством при осуществлении программы аудита. В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть срок проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета, аудиторского заключения.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выборку.

В общем плане рекомендуется предусмотреть:

1)формирование аудиторской группы, численность и квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению аудита;

2) распределение аудиторов по конкретным участкам аудита;

3) инструктирование всех членов команды об их обязанностях;

4) контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора и т. д.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией для ассистентов аудитора, а для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы — одновременно и средством контроля качества работы. Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля — это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта. Аудиторские процедуры по существу – это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

В зависимости от условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.

По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.

Подготовка и составление программы аудита регулируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

28. Аудиторские заключение: особенности составления и содержание.

Форма аудиторского заключения и порядок составления определяется в ПСАТ № 6. Аудиторское заключение- это официальный документ предназначенный для пользователя бух. отчет. аудир. лиц, составляется в соответ. с требов. законодательства и содержащ. в выраж. в установленной форме мнение ауд-мой орган-ии или мнение индивидуального аудитора о достоверности бух. отчет. ауд-го лица и соответ. порядка ведения бух. учета в законодат. РФ. Схема: из 1 вытекает 2 и 3; только из 3 вытекает 4,5,6,7,а только из 5 вытекает 8,9,10. 1- аудиторское заключение; 2- безоговорочно положительное; 3- модифицированный аудит;4- с указанием факторов не влияющих на ауд. мнение, на раскрытых в отчетности; 5- с оговорками; 6- отказ от выражения мнения; 7- отрицательное мнение; 8- отговорка из-за ограничения; 9- отговорка из-за разногласий относительно учетной политики;10- отговорка из-за разногласия относительно способов раскрытия информации. Так же существует понятие заведомо ложного ауд-го заключения- это заключение составл. без проведения ауд-ой проверки или по результатам проверки но явно противоречащие содержанию документов предоставляемых для проверки и раскрыт. в отчетности. Заведомо ложное ауд. закл. признается таким только при решении суда. Предусматривает ответственность ауд-ов подписавших такой заключение в виде аннулировании лицензии на осуществление ауд-ой деят-ти.

ИЗ ШПОР:

По результатам проведенного аудита бух. отчетности клиента аудитор должен выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудит. заключении от выражения своего мнения.

Аудит. заключение составляется по результатам аудита бух. отч-ти клиента, проведенного аудитором. При составлении аудит. заключения аудитор должен принимать во внимание все сущ. обстоятельства, установленные в результате аудита. Сущ. признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бух. отчетности клиента. Если в результате аудита клиент произвел необходимые поправки в бух. отчетность, то аудит. заключение не должно содержать указаний на эти поправки.

В аудит. заключении, кроме безусловно положительного, должны быть ясно и полно изложены все сущ. обстоятельства, приведшие к составлению аудиторской фирмой аудит. заключения, отличного от безусловно положительного.

Аудит. заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой. К аудит. заключению должна быть приложена бух. отчетность клиента, в отношении которой проводился аудит.

Вводная часть представляет собой общие сведения об аудиторе.

Аналитическая часть должна включать: общие результаты проверки состояния СВК у клиента; общие результаты проверки состояния бух. учета и отчетности; общие результаты проверки соблюдения зак-тва при совершении фин. – хоз. операций. (в произвольной форме)

Итоговая часть представляет собой мнение аудитора о достоверности бух. отч-ти клиента.

Если в результате аудита выявлены какие-либо сущ. искажения бух. отч-ти, то в прилагаемой к аудит. заключению бух. отч-ти клиент должен устранить эти искажения, т.е. бух. отч-ть должна быть составлена с учетом поправок, предложенных аудит. фирмой. Если аудит. заключение составляется после представления клиентом бух. отч-ти пользователям (учредителям (участникам), налоговым органам и др.), то итоговая часть аудит. заключения должна содержать перечень поправок, которые следует произвести в этой отч-ти.

Аудитор должен представить клиенту два первых экземпляров аудит. заключения: один экземпляр в составе вводной, аналитической и итоговой частей с приложением бух. отч-ти, явившейся объектом аудита; другой экземпляр в составе вводной и итоговой частей с приложением бух. отч-ти — для предоставления заинтересованным пользователям, включая налоговые органы.

Каждый экземпляр аудит. заключения вместе с приложенной к нему бух. отч-стью является единым целым и должен быть сброшюрован. Аудитор должен представить аудит. заключение клиенту в сроки, согласованные с этим субъектом.

Виды аудиторских мнений.

Мнение о достоверности отчетности может быть выражено в форме:

1. Безусловно положительного аудиторского заключения;

2. Условно положительного аудиторского заключения;

3. Отрицательного аудиторского заключения;

4. В форме отказа от выражения мнения, оформляемого также в виде аудиторского заключения.

В любом случае мнение о достоверности отчетности должно сопровождаться объяснением того, что понимается под достоверностью.

В безусловно положительном заключении (в нашем примере) мнение аудиторской фирмы означает следующее. Эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных отношениях отражение активов, пассивов и финансовых результатов деятельности акционерного общества за отчетный период исходя из Федерального закона «О бухгалтерском учете».

В условно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы означает, что за исключением указанных в аудиторском заключении обстоятельств бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных отношениях отражение активов, пассивов и финансовых результатов деятельности экономического субъекта за отчетный период исходя из применимого нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации. В этом случае в заключении приводится следующая формулировка:

«По нашему мнению, прилагаемая к настоящему заключению бухгалтерская отчетность с поправками, приведенными в приложении к настоящему Заключению…»

В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы означает, что в связи с определенными обстоятельствами эта отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных отношениях отражение активов, пассивов и финансовых результатов деятельности экономического субъекта за отчетный период исходя из применимого нормативного акта Российской Федерации.

Последний параграф заключения формулируется следующим образом:

«По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельства, указанного в предыдущем параграфе настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность недостоверна, т.е. подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенных отношениях отражение активов и пассивов акционерного общества «Новая жизнь » по состоянию на 31 декабря 2000 г. и финансовых результатов его деятельности за 2000 г. исходя из… «.

Отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта в аудиторском заключении означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить и не выражает такое мнение в одной из общепринятых форм.

Во всех формах аудиторского заключения речь идет о достоверности отчетности во всех существенных отношениях. Это означает, что при подготовке заключения аудиторская фирма принимала во внимание все существенные, значимые обстоятельства, установленные в результате аудита. Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская фирма, как правило, основывается на внутрифирменных стандартах. При этом она руководствуется профессиональным суждением и исходит из главной цели аудита — оценить достоверность бухгалтерской отчетности в целом .

Понятие аудита, его цели и задачи.

Аудит — проверка и подтверждение правильности ведения счетов предприятия, проводимая квалифицированными специалистами. В России аудит получил развитие в последние 10 лет.

Аудит – независимая проверка бухгалтерской отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

В сложных экономических условиях при переходе к рыночным отношениям стало важным иметь достоверную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организации. Создание коммерческих структур вызвало приток новых предпринимателей, не обладающих должным опытом работы, слабо разбирающихся в законодательных актах, поэтому появились и первые нарушения (иногда неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности. В связи с этим возникла новая форма контроля за хозяйственной деятельностью, включающая вопросы по ведению бухгалтерского учета, правильности начисления налогов. Аудиторская деятельность – аудит – предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказание сопутствующих аудиту услуг (налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования).

Основная цель – установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта и соответствие совершаемых ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Р.Ф.

Задачи аудита связаны с целью проведения аудита (например, аудит денежных средств).

Основные задачи:

— проверка законности финансово-хозяйственных операций;

— проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности;

— проверка достоверности важнейших показателей отчетности, включая баланс, отчет о финансовых результатах и др.;

— исследование хозяйственной деятельности с целью выявления внутрипроизводственных резервов;

— проверка состояния и эффективности использования ресурсов (трудовых, финансовых, материальных).

Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Тот факт, что аудиторское заключение теперь не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, не отменяет ни обязательность проведения аудита для определенных организаций, ни их обязанность публиковать аудиторское заключение вместе с опубликованием самой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если такое опубликование является обязательным (ч. 10 ст. 13 Закона N 402-ФЗ). Представлять аудиторское заключение вместе с бухгалтерской (финансовой) отчетностью в органы государственной статистики и в налоговые органы с 1 января 2013 г. не требуется.

Нормативные документы:

  1. ФЗ от 6.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

  2. Положение по ведению БУ и БО в РФ, № 34-н.

  3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

  4. Приказ Минфина РФ «О формах БО организаций» от 02.07.10 г. № 66н.

Новшеством Закона N 402-ФЗ являются включенные в него положения о внутреннем контроле, организуемом экономическими субъектами в обязательном порядке. Причем объектом контроля должно быть не только ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и сами факты хозяйственной жизни экономического субъекта.

Аудит бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

      1. Аудит Баланса организации;

      2. Аудит отчета о Финансовых результатах;

      3. Аудит остальных форм отчетности (отчета о движении дс, о движении капитала, пояснительная записка)

Цель проверки — выражение мнения о достоверности отчетности организации.

Задачи:

  • проверка полноты, состава и содержания отчетных форм;

  • проверка своевременности формирования форм отчетности;

  • проверка адекватности, идентичности отображения одинаковых показателей в разных отчетных формах;

  • проверка взаимосвязи различных показателей фхд организации в ее отчетных формах.

        1. Аудит бухгалтерского баланса.

На основе его можно проанализировать финансовое положение организации.

В ходе аудита анализируют статьи актива и пассива бухгалтерского баланса и смотрят их увязку с данными предыдущих отчетных периодов, чтобы убедиться в непрерывности баланса и ведении бухучета в организации. По текущему балансу необходимо провести сверку данных с аналитическим учетом, чтобы выразить мнение о достоверности его статей, сверить данные баланса с данными по результатам инвентаризации. Отдельно учитываются заключительные обороты(закрытие счетов), чтобы подтвердить непрерывность финансового результата по сравнению с предыдущим годом. В помощь привлекаются акты службы внутреннего контроля, по проверкам Доходов иРасходов и других показателей финансово-хозяйственной деятельности.

По балансу аудиторы должны убедиться:

  • в его достоверности, правильности, полноте и своевременности;

  • в непрерывности баланса;

  • финансовый результат деятельности учитывается исходя из результатов предыдущей деятельности(заключительные обороты);

  • ОС и НМА отражены в балансе по их остаточной стоимости;

  • приобретенное оборудование, требующее монтажа и незавершенное строительство отражается в балансе по фактическим затратам инвесторов;

  • вложения в цб отражаются за минусом средств резерва, созданного под их обесценение;

  • затраты по НЗП, а также отгруженная продукция отражаются в учете в соответствие с Учетной Политикой организации;

  • ДЗ и КЗ отражаются в учете отдельно, как краткосрочная или долгосрочная задолженности;

  • сальдо по Активным/Пассивным счетам по расчетам с Дебиторами и Кредиторами должны быть представлены в активе баланса по тем счетам, где сальдо дебетовое, и в пассиве, где сальдо кредитовое;

  • УК отражен в балансе, в сумме, соответствующей уставу организации, или приложению к нему;

  • проследить соответствие между отдельными данными баланса и Отчета о Финансовых результатах.

        1. Аудит Отчета о Финансовых результатах.

Отчет очень важен для всех пользователей, т.к. характеризует формирование организацией финансовых результатов.

Перед тем, как приступить к аудиту, аудиторы:

  • знакомятся с УП организации (какие Доходы и Расходы связаны с основной, а какие с неосновной деятельностью);

  • сверяют данные, полученные при проверке с данными Оборотно-Сальдовой Ведомости, Главной книгой, бухгалтерских журналов и другими документами аналитического учета.

Доходы иРасходы являются существенными, если подлежат обособленному отражению по показателю Выручка.

Затраты на производство и оказание услуг должны отражаться по показателюС\с, данные в этот показатель должны попасть из следующих счетов:

43 «ГП», 20 «»Основное производство», 41 счет «Товары».

Коммерческие расходы — отражаются издержки обращения, т. е. Затраты, связанные со сбытом ГП, посредники, пошлины и тд. Данные операционных расходов за минусом НДС.

Проверяется также исходя из данной формы правильность начисления налога на прибыль, на основании этой формы определяют также показания рентабельности и делают выводы по эффективности такой деятельности.

Типичные ошибки.

  • Неправильное отнесение насубсчета учета ДиР, неправильное исчисление ДиР в целом;

  • неправильное начисление налога на прибыль;

  • распределение ЧП по субсчетам идет не в соответствие с решениями общих собраний участников, а также документами по формированию внутренних фондов и резервов;

  • несоблюдение сроков;

  • неправильное отражение сумм по авансовым платежам по налогу на прибыль.

        1. Отчет об изменении Денежных Средств.

В отчете о движении денежных средств аудиторы проверяют данные о средствах организации на счетах, а также в кассе, проверяют достоверность путем сверки данных аналитического учета (при расчетах безналичным путем (банк) проверяют – платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, инкассо, банковские ордера; при наличных расчетах(касса) — ПКО,РКО, объявление на взнос наличными, денежные чеки).

Данные о движении ДС сопоставляются с данными баланса на предмет идентичности отражения в этих 2х документах одинаковых данных по кассе и расчетным счетам организации. По данным этого отчета и первичных документов проверяется своевременность и полнота отражения в данном отчете о движении ДС операций по р\с в банках и операции по кассе. По данным этого отчета аудиторы могут судить о финансовых возможностях организации по поддержанию производства, а также об инвестиционных возможностях организации.

        1. Отчет об изменении капитала.

Аудиторы прежде всего обращают внимание на величину Чистых Активов организации, которые не должны быть меньше Уставного Капитала. Если ЧА меньше УК, то тогда аудиторы выражают сомнение в том, что организация сможет в ближайшем финансовом году непрерывно продолжать деятельность. В этом случае дается модифицированное заключение, в котором при наличии достоверных форм отчетности выражается сомнение и обращается внимание, что организация вряд ли сможет получать прибыль, которая ей необходима для деятельности, в результате чего она может разориться.

Далее обращают внимание на величину стоимости имущества при переоценке, т. к. в аудиторской практике известны частые ошибки проверяемых организаций, связанные с неверным определением новой стоимости имущества при переоценке, в тех случаях, если трудно выяснить рыночную стоимость этого имущества. На этот случай организация должна приглашать эксперта-оценщика, но во избежание дополнительных расходов организации часто этого не делают. В отчете об изменении капитала должны быть учтены положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с принадлежащими организации цб.

        1. Пояснительная записка.

В ней обычно отражаются сведения по тем сторонам фхд организации, которые явно показаны в отчетных формах(пример: сведения о реорганизации, перепрофилировании, финансовый кризис, форс-мажоры, дополнительные расшифровки по поводу отдельных статей форм отчетности, отдельных строк в приложении этих форм).

Аудиторы должны проверить достоверность отражения сведений в записке, путем сверки данных аналитического с синтетическим учетом. Проверить необходимость отражения той информации, которая дала организация. Выразить мнение и дать рекомендации.

Что такое аудит в бухгалтерском учёте?

Аудит – важная часть для финансового и банковского сектора, а также для деятельности крупных промышленных предприятий.
Посредством аудиторской проверки легко выявить сильные и слабые стороны какой-либо компании, принять правильное решение или избежать административного взыскания. Подобная процедура сравнима с технической диагностикой автомобиля или лечением пациента в диспансере. Аудит важен для предприятия, поэтому грамотный руководитель должен понимать необходимость таких проверок.

Аудит это анализ деятельности организации, определяющий соответствие или несоответствие ведения бухгалтерской отчетности законам, нормам и правилам. Процедура должна проводиться честно, поэтому сотрудники аудиторских компаний зачастую получают высокие оклады, чтобы избежать подкупа. Кроме того сама проверка и дальнейшая деятельность предприятия будет напрямую зависеть от квалификации и компетентности аудитора.

Отличие аудита от бухгалтерского учета

В США и Великобритании сотрудников аудиторской компании часто называют присяжными бухгалтерами. Из-за этого понятие аудита и бухучета часто отождествляют между собой. Бухгалтерский учет – постоянное, непрерывное, точное и обязательное отображение хозяйственных процессов деятельности компании. Оно осуществляется штатным сотрудником или профессиональным бухгалтером на основе заключения контракта или договора подряда.

Аудитом занимается сертифицированный специалист, и его деятельность регулируема гражданско-правовым договором. Подобный анализ дает возможности проверить правильность ведения документации до прихода инспекции. Что в свою очередь позволяет сэкономить деньги и время на исправление ошибок бухгалтерии.

Обязательный и добровольный аудит

Обязательный аудит осуществляется на основе закона, где указаны сроки, обстоятельства и юридические лица, на которых распространяется проведение проверки.
Ежегодному анализу деятельности подлежат:

— акционерные общества;

— предприятия, ценные бумаги которых обращаются на организованных торгах;

— кредитные и страховые организации;

— организаторы лотерей, азартных игр, торговли на бирже;

— застройщики и клиринговые предприятия;

— государственные некоммерческие организации;

— политические партии.

Добровольная аудиторская проверка обычно назначается при необходимости проверки компетентности финансового директора и всей бухгалтерии. Причем частота проведения анализа определяется собственниками предприятия исходя из состояния бухгалтерской отчетности. Также инициативный аудит осуществляется при смене главного бухгалтера и передаче его обязанностей другому сотруднику.

Реорганизация бизнеса, проверка государственными органами и подготовка предприятия к сертификации – серьезные причины для проведения аудита.

Проведение аудита требует достаточно много времени, а также координации эксперта с руководителем и сотрудниками организации. Чтобы получить корректное заключение специалиста, необходимо оптимизировать процесс проверки. Поэтому аудит проводится в несколько этапов:

— заявка клиента на проведение аудита;

— ознакомление эксперта с хозяйственной деятельностью предприятия;

— разработка, оформление и принятие плана о проведении аудита. Такой документ содержит подробную информацию о конкретных процедурах, которые будут проводиться во время проверки специалистом. Программа проведения должна быть обязательно согласована и подписана руководителем предприятия;

— подписание договора о проведении аудиторской проверки.

В общем плане учитывается состав комиссии, сроки выполнения проверки, список изучаемых объектов, источники получения информации, дата выдачи заключения. После завершения работы экспертной группы руководитель информируется о несоответствиях по категориям и существующих нарушениях.
На основе полученных данных определяется дата проведения корректирующих действий. По итогам аудита руководству выдается отчет и экспертное заключение.

Бухгалтерский аудит

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • В каких случаях проводится бухгалтерский аудит
  • Какие методы проверки используются при бухгалтерском аудите
  • Что проверяют во время проведения бухгалтерского аудита
  • Какова ответственность за непроведение бухгалтерского аудита

В соответствии с российским законодательством аудит – это проверка финансовой отчетности организации независимыми экспертами. Обязательная составляющая аудита – экспертиза бухучета. Кроме того, аудиторы проверяют, не проводятся ли финансовые операции в разрез с требованиями закона и правильно ли отражаются в отчетных документах. В ходе аудита становятся явными все ошибки и недочеты, за которые компанию могут оштрафовать. Бухгалтерский аудит нужен всем предприятиям – от небольших до самых крупных.

Что собой представляет аудит бухгалтерской отчетности

В ходе бухгалтерского аудита проверяют, правильно ли ведется бухучет, не искажены ли в нем данные, соответствует ли отчетная документация действительным показателям хозяйственной и финансовой деятельности фирмы. Цель бухгалтерского аудита – выявить недочеты в организации деятельности компании и придумать, как сделать ее более эффективной, а также исключить риски, связанные с проверками ФНС.

В ходе аудита проводится сопоставление результатов финансовой и хозяйственной деятельности предприятия с нормами закона, а также проверяется, было ли скорректировано ведение бухучета после введения последних поправок в закон. Кроме того, аудиторы проверяют достоверность сведений в документах и правильность их оформления.

Американских и британских аудиторов нередко называют присяжными бухгалтерами, что вызывает смешение понятий аудита и бухгалтерского учета. Бухучет заключается в постоянном отображении достоверных сведений о хозяйственной деятельности предприятия. Вести его нужно обязательно. Как правило, отчетностью занимается штатный бухгалтер или специалист-аутсорсер (по договору подряда или контракту).

Аудиты проводят сертифицированные специалисты, их отношения с проверяемой организацией регулируются договором гражданско-правового характера. Бухгалтерский аудит позволяет выявить ошибки в отчетных документах до налоговой проверки. Благодаря этому возможна экономия средств и времени на устранение недочетов.

Цель аудита бухгалтерской отчетности – подробное изучение всех финансовых данных и показателей фирмы. Существует два вида аудиторских проверок – внутренние и внешние. Внешние предполагают привлечение сторонних независимых аудиторов, внутренние же проводятся силами самой организации: проверку может провести работник, владелец, учредитель компании и т. д.

Бухгалтерский аудит ООО или другой организации может проводиться в обязательном порядке. В таком случае он регламентируется соответствующим законом. Если предприятие само заказывает аудиторскую проверку, то она называется инициативной. Обычно такие проверки проводятся группой аудиторов-профессионалов, которые оказывают свои услуги по договору и являются исполнителями, а фирма-заказчик – клиентом. При заключении договора в нем обязательно прописывается цель, порядок проведения аудита, его объект и другие детали. К аудиту приступают, когда обе стороны подписывают договор.

Что же такое бухгалтерская отчетность? Она включает в себя документацию, содержащую сведения об имуществе на балансе, потоках денежных средств и хозяйственной деятельности компании. При этом существует определенная периодичность формирования отчетных документов. Как правило, отчеты по текущей деятельности фирмы составляют каждый месяц, а иногда и каждую неделю. Это зависит от того, в какой сфере осуществляет деятельность организация, а также от политики директора или владельца бизнеса. Один раз в год проводится обязательный бухгалтерский аудит, в ходе которого проверяется вся документация.

Что даст компании аудит бухгалтерской финансовой отчетности

Ошибиться могут даже высококвалифицированные специалисты с большим стажем работы. Работать бухгалтером совсем непросто, поскольку приходится постоянно выполнять одновременно много текущих задач. Аудитор же способен объективно оценить ситуацию с отчетностью, ведь ему не нужно решать повседневные вопросы, а потому ничто не препятствует максимальной концентрации на проверке бумаг.

Бухгалтерский анализ и аудит любой организации позволяют значительно снизить предпринимательские риски. Во-первых, руководство узнает реальное положение дел в компании. Во-вторых, получает информацию об имеющихся нарушениях в отчетных документах. Появляется возможность вовремя все исправить и избежать санкций контролирующих органов. И в-третьих, аудиторы по итогам проверки рекомендуют своим клиентам, как можно усовершенствовать и оптимизировать бухучет и документооборот.

Стоит также сказать, что фирма, имеющая аудиторское заключение, считается более престижной, ей проще закрепить свои позиции на рынке, а также взаимодействовать с ФНС, таможенной службой и финансовыми организациями.

Виды бухгалтерского аудита

Как мы уже говорили, существует два вида бухгалтерского аудита – внешний и внутренний. Аудиторы внутренней проверки – это руководящий состав предприятия или его специальное подразделение. Они могут анализировать как весь бухучет, так и отдельные его аспекты, к примеру, расчетно-кассовое обслуживание или начисление зарплаты.

Внутренние бухгалтерские аудиты обычно проводятся, если в компании сменяется главбух. При наличии ограничений по времени на анализ отчетности рекомендуется делегировать его специалистам аутсорсинговых компаний. Они всесторонне проверят документацию и обеспечат финансовые гарантии.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Внешний аудит бухгалтерской деятельности бывает двух видов: обязательный и инициативный.

1. Обязательный внешний аудит бухгалтерии

Проходить проверку каждый год обязаны следующие компании:

  • имеющие выручку за прошлый финансовый год более 400 млн руб. или активы на сумму более 60 млн руб.;
  • обязанные каждый год сдавать консолидированную бухгалтерскую отчетность;
  • публично разместившие ценные бумаги;
  • банки и микрофинансовые организации;
  • открытые акционерные общества;
  • предоставляющие страховые услуги;
  • кредитно-финансовые учреждения.

2. Внешний инициативный аудит бухгалтерии

Проанализировать текущее положение дел предприятиям не всегда удается своими силами.

В таком случае они пользуются услугами аудита и бухгалтерского учета, предоставляемыми независимыми аудиторами из аудиторских компаний. Такие проверки являются внешними.

Когда организации нужен инициативный финансовый бухгалтерский аудит:

  • Если в скором времени ожидаются проверяющие из налоговой, и необходимо выявить возможные недочеты и исправить их во избежание наложения штрафных санкций.
  • Если в компании сменяется руководитель или главбух.
  • Если руководство сомневается в том, что бухгалтеры имеют высокий уровень профессионализма и бухучет на предприятии ведется компетентно.
  • Если необходимо оценить, эффективно ли расходуются ресурсы.
  • Если открывается/закрывается филиал либо фирма реорганизуется.

Иногда внешнюю проверку может инициировать третья сторона, а именно:

  • государственные органы;
  • вновь привлекаемые инвесторы;
  • банки (если решается вопрос о выдаче крупной ссуды на развитие компании);
  • потенциальные компаньоны при реорганизации предприятия, слиянии или разделении бизнеса.

Руководство может инициировать внешний бухгалтерский аудит предприятия на основании решения общего собрания учредителей ООО или акционеров ОАО.

Аудитор, осуществляющий проверку отчетных документов организации и правильности их оформления, может также оказывать сопутствующие услуги:

  • восстанавливать и ставить бухучет;
  • помогать в оформлении отчетных документов;
  • консультировать по вопросам управления, бухгалтерского учета или налогообложения;
  • помогать с кадровым учетом, оказывать юридические консультации;
  • обучать некоторым аспектам ведения бухгалтерского и налогового учета.

Возможно также организовать бухгалтерский учет и аудит дистанционно.

Экспресс-аудит бухгалтерской отчетности организации

При невозможности организовать полноценную аудиторскую проверку ее можно заменить экспресс-аудитом, который отличается более быстрым проведением.

В ходе экспресс-проверки анализируют документацию только по определенным направлениям деятельности. Которые не повлекут за собой значительные финансовые затраты на не отнимут много времени. Такая проверка позволяет руководству организации получать определенную информацию о текущем состоянии учета.

Результаты экспресс-аудита могут быть полезны не только руководству фирмы, но и ее учредителям. Стоит отметить, что возможно проведение быстрых проверок как всего учета, так и отдельных направлений, указанных в договоре.

Этот вид аудиторской проверки, в ходе которого анализируются отчеты, первичная документация и хозяйственные договоры, помогает оценить общее состояние бухучета.

Кроме того, он служит для выявления ошибок, необходимых доработок и исправлений. Также на основании результатов быстрой проверки руководитель может решить, нужно ли инициировать комплексный аудит организации бухгалтерского учета.

На основании вышесказанного выделим главные задачи проведения экспресс-аудита:

  • обобщенная оценка отчетности, требующая минимального количества денежных средств и занимающая немного времени;
  • выявление в документах несоответствий и ошибок, являющихся следствием неправильного расчета налоговых взносов;
  • увеличение эффективности деятельности бухгалтерии.

По окончании аудита составляется краткий отчет, информирующий об основных обнаруженных ошибках и несоответствиях и также о предполагаемых налоговых рисках.

Методы проведения бухгалтерского аудита

Существует три метода проведения аудиторской проверки. Клиент сам выбирает наиболее подходящий для него в каждой конкретной ситуации. Особенности каждого метода описаны в таблице ниже.

Сплошной метод

Предполагает обработку всей первичной документации за определенный период, систематизацию информации и сверку с регистрами учета и отчетности. Имеет наибольшую точность, но очень трудоемкий. Для крупных банковских организаций и акционерных обществ, как правило, он не подходит.

Выборочная проверка

Предполагает охват всех направлений бухучета.Однако детальному изучению подвергаются не все документы, а отобранные методом точечной выборки (к примеру, каждый пятый, десятый, по методике случайных чисел).

Комбинированный способ

Сочетает в себе сплошной и выборочный методы. Применяется чаще всего и предполагает детальную проверку тех направлений бухгалтерского учета, которые вызывают повышенный интерес.

Все аудиторские компании разрабатывают свои методики проведения аудитов, тесты, схемы анализа, списки грубых нарушений, рекомендации по исправлению ошибок. В основу этих методик ложатся принципы описанных выше трех способов.

Как правило, бухгалтерский аудит включает три последовательных этапа:

Планирование и подготовка

Включает знакомство с деятельностью организации, просмотр уставных документов, оценку объема и трудоемкости работы, установку совместно с руководством фирмы сроков и условий проверки, составление и заключение договора. Этот этап отличается трудоемкостью и может занимать до 25 % времени от всего аудита.

Сбор сведений и документации, анализ

На этом этапе аудитор собирает данные для анализа, применяя один из трех описанных выше методов. Для сбора информации используется пересчет, инвентаризация, проверка методологии бухгалтерского учета, работа с сотрудниками и контрагентами компании, проверка документов и аналитические операции.

Составление заключения и разработка рекомендаций

Когда информация собрана и проанализирована, аудитор приступает к формированию отчета. Помимо результатов проверки, в заключение он включает рекомендации по устранению ошибок.

Немодифицированные заключения составляются, если бухучет на предприятии ведется правильно, глобальных недочетов нет и имеются только небольшие замечания.

Модифицированное заключение свидетельствует о том, что организация ведет хозяйственную деятельность со значительными нарушениями, данные в бухучете отображаются недостоверно, отчетность искажена. При таком положении дел руководство должно выполнить все рекомендации аудитора, которые помогут санировать и оздоровить бухгалтерию.

Какие документы проверяются при проведении бухгалтерского аудита

И инициативный, и обязательный аудит бухгалтерской финансовой отчетности предполагают проверку большого объема документации, перечень которой установлен на законодательном уровне. В него входят: бухгалтерская (финансовая) отчетность, налоговые декларации, а также уставные документы, лицензии и разрешения, первичные бухгалтерские документы, хоздоговора, акты взаимозачетов, инвентаризационные описи и т. д. Если проверка не является сплошной, то анализу подвергаются только документы, попавшие в выборку.

Иногда проводится аудит по специальному заданию. Он требует проверки и анализа только документации, относящейся к определенному участку. По результатам аудита проверяющие выдают заключение о достоверности этого участка в соответствии с заданием.

Руководство предприятия может инициировать сплошной аудит, в ходе которого специалисты проверят всю документацию. Стоит сказать, что такая проверка очень трудоемка и требует много времени, и, как следствие, стоимость ее высока. Однако она действительно позволяет выстроить идеальную систему бухучета в организации.

Из заключения классического аудита можно сделать выводы о соответствии бухгалтерского учета требованиям закона. Тем не менее необходимо понимать, что такая проверка не охватывает все направления учета. Хотя, если аудиторы имеют высокую квалификацию и опыт, они могут реально оценить состояние бухучета в компании даже в ходе выборочной проверки, поэтому подыскивать аудиторскую компанию необходимо особенно тщательно.

Как выбрать фирму для проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудиторские услуги могут оказывать как индивидуальные специалисты, так и аудиторские компании.

В соответствии с законом «Об аудиторской деятельности» абсолютно все аудиторы должны быть включены в реестр саморегулируемой организации аудиторов.

Аудиторская фирма должна иметь в штате достаточное количество специалистов с действующим квалификационным аттестатом, числящихся в реестре аудиторов.

Перед заказом аудита необходимо проверить, является ли аудитор подлинным. Информацию о том, регулярно ли он проходит внешние проверки, а также об их успешности, можно посмотреть на сайте Минфина РФ.

Закон предъявляет к аудиторам определенные требования.

К индивидуальным проверяющим они следующие:

  • Наличие оконченного высшего экономического или юридического образования.
  • Стаж работы главным бухгалтером или помощником в аудиторской компании не менее 3 лет.
  • Успешное прохождение экзамена на аттестат аудитора.

Аудиторские фирмы должны отвечать следующим требованиям:

  • Являться коммерческими.
  • Не должны быть акционерным обществом. Любые другие формы организации допускаются.
  • В штате должно быть более 3 включенных в реестр аудиторов.
  • Директор организации тоже должен быть аттестованным аудитором.
  • Доля самих аудиторов в уставном капитале должна составлять более 51 %.

Перечисленные требования к коммерческим предприятиям, оказывающим аудиторские услуги, регламентированы Федеральным законом РФ № 119.

Перед заказом проверки рекомендуется узнать, какой опыт у организации в проведении бухгалтерских аудитов, стоимость услуг, а также как отзываются о ней ее клиенты.

Очень важно не ошибиться с выбором аудиторской конторы, поскольку заключение, сделанное специалистом, не включенным в реестр аудиторов, будет недействительным, и аудит не засчитают.

Предоставление бухучета, бухгалтерский экспресс-аудит:

Результаты бухгалтерского аудита

Как мы уже говорили выше, по результатам аудита составляется отчет и формируется заключение. Форма предоставления информации и ее получатели обязательно указываются в договоре при заключении. Отчет – это письменный документ конфиденциального характера.

Обычно аудитор в отчете:

  • описывает методики, использованные в ходе бухгалтерского аудита;
  • рекомендует внести те или иные изменения в учетную политику с целью повлиять на финансовую отчетность компании;
  • рекомендует скорректировать отчетность фирмы, предлагая конкретные решения;
  • обращает внимание руководства на другие важные нюансы (это может быть неправильная организация внутреннего контроля, примеры необоснованных действий руководящего состава).

Таким образом, отчет содержит сведения об обнаруженных нарушениях и предложения по их устранению. Обычно информация преподносится в виде таблицы.

Важно! Отчет должен сопровождаться копиями бухгалтерских отчетных документов за текущий год и заключением аудитора.

Заключение аудитора – это документ, содержащий мнение проводившего проверку специалиста о том, является ли бухгалтерская отчетность фирмы достоверной. Обращаем внимание, что органы статистики требуют предоставления вместе с отчетными документами этого заключения.

Структура заключения описана в ст. 6 ФЗ № 307.

Там же указано, какая информация должна содержаться в этом документе:

  • название «Аудиторское заключение»;
  • информация об адресате (акционеры АО, учредители ООО и т. д.);
  • сведения об проверяемом лице;
  • сведения о специалисте, который провел аудит;
  • перечень документов, проанализированных в ходе проверки, с указанием даты их составления;
  • мнение проверяющего о том, является ли отчетность достоверной;
  • результаты аудита;
  • дата составления заключения.

Получить заключение может только то лицо, которое подписывало договор на проведение бухгалтерского аудита.

Ниже представлен перечень недочетов, наиболее часто выявляемых в ходе аудиторских проверок:

  • неправильное отражение доходов и расходов;
  • неверное заполнение или неполное указание реквизитов бухгалтерской отчетности;
  • неверный расчет налоговых взносов;
  • наличие противоречия показателей разных форм отчетности;
  • несоответствие реального размера уставного капитала указанному в уставе;
  • наличие арифметических ошибок в расчетах;
  • формальное проведение инвентаризации или с ошибками и т. д.

Какова ответственность за отказ от проведения бухгалтерского аудита

Хозяйствующие субъекты, о которых было сказано выше, обязательно должны проходить аудит годовой бухгалтерской отчетности и предоставлять заключение с его результатами органам статистики. К заключению необходимо прикладывать также отчетные документы. При невозможности своевременной отправки заключения допускается направлять его в течение 10 дней с момента получения. Крайний срок подачи документов – 31 декабря года, следующего за отчетным. Эти сроки установлены в ст. 2 ФЗ от 06.12.2011 № 402 (закон «О бухучете»).

Также предприятие в течение 3 рабочих дней после получения аудиторского заключения должно внести сведения о результатах проверки в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

К фирме, не прошедшей аудит, не применяются санкции, если только она не входит в число организаций, которые должны проходить его обязательно. За недочеты же, выявленные в ходе проверки, может наступить административная ответственность:

Инициатор штрафа

Причина

Статья

Штраф

ФНС

В ходе выездной проверки компания не смогла предоставить аудиторское заключение, хотя требуемый срок хранения (от 5 лет) еще не вышел.

Ч. 1. ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях

От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц

Росстат

Предприятие не направило в органы статистики заключение аудитора в установленные сроки.

19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях

От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юридических лиц.

Банк России

Фирма не выложила на сайте АО аудиторское заключение в установленные сроки.

Ч. 2 ст. 15.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях

От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юридических лиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Суд может вынести постановление об уменьшении размера штрафа при наличии каких-либо исключительных обстоятельств, ставших причиной административного правонарушения.

Интересно, что закон в РФ предусматривает административную ответственность не за непрохождение аудиторской проверки, а за следующие нарушения:

  • Отсутствие заключения по бухгалтерскому аудиту в течение установленных сроков хранения (от 5 лет). При выявлении этого факта налоговиками в ходе выездной проверки применяются штрафные санкции за грубое нарушение требований к бухучету. В соответствии с ч. 1 ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях, должностным лицам назначается штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб. (см. также информационное сообщение Минфина России от 7 апреля 2016 года № ИС-учет-1).
  • Непредставление заключения по аудиту в органы статистики в установленные сроки. Такое нарушение влечет наложение штрафных санкций (в соответствии со ст. 19.7 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Для должностных лиц размер штрафа составляет от 300 до 500 руб., а для юридических лиц – от 3 до 5 тыс. руб. Оштрафовать могут также за предоставление не всех отчетных документов вместе с заключением (см. письмо Росстата от 16 февраля 2016 года № 13-13-2/28-СМИ).
  • Несвоевременная публикация заключения по аудиту на официальном сайте АО (несоблюдение сроков публикации, установленных Центробанком). Ч. 2. ст. 15.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусматривает за это правонарушение наказание для должностных лиц в виде штрафа от 30 до 50 тыс. руб. либо в виде дисквалификации на 1-2 года, для юридических лиц – в виде штрафа в размере от 700 тыс. до 1 млн руб.
  • Невнесение результатов обязательного бухгалтерского аудита или нарушение сроков их внесения в Единый федеральный реестр. В соответствии с п. 6–8 ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, таким нарушителям грозит штраф в размере от 5 до 50 тыс. руб.

Срок давности для административной ответственности составляет:

  • за отсутствие заключения по аудиту в течение установленных сроков хранения – 2 года;
  • за непредставление заключения в органы статистики – 3 года (с момента совершения правонарушения).

Цель аудита

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *