Торг 13

При перемещении товарно-материальных ценностей между подразделениями одной и той же фирмы заполняют форму ТОРГ-13. Образец заполнения-2020 смотрите ниже на странице.

Скачать бесплатно ТОРГ-13 в excel

×

Получите бланк бесплатно!

Зарегистрируйтесь в онлайн-сервисе печати документов МойСклад, где вы совершенно бесплатно сможете:

• Скачать интересующий вас бланк в формате Excel или Word
• Заполнить и распечатать документ онлайн (это очень удобно)

Форма ТОРГ-13 оформляется в двух экземплярах. Один остается в передающем ТМЦ подразделении, второй отдают в принимающее. Разберем, в каких случаях используется ТОРГ-13.

В пределах одной компании ТМЦ могут быть перемещены:

• в производство,
• на другой склад,
• в торговый зал.

Накладная ТОРГ-13 — это внутренний документ, который нужен для учета товарно-материальных ценностей: товаров, сырья, тары и других.

Посмотрим, как заполнять накладную ТОРГ-13.

Актуальный в 2020 образец заполнения ТОРГ-13

В документе обязательно надо указать:

• название компании,
• номер и дату составления формы ТОРГ-13,
• названия подразделений, которые отправили и приняли ТМЦ,
• номера счетов, по которым идет движение ТМЦ,
• название товара,
• единицу измерения, сорт, количество и цену.

Печать на документе не нужна. Подписать форму ТОРГ-13 должен сотрудник, который передал ТМЦ, и тот, который их принял.

Более 1 000 000 компаний уже печатают счета, накладные и другие документы в сервисе МойСклад
Начать использовать

Накладную ТОРГ-13 заполнять несложно, но иногда возникают вопросы. Мы разобрали самые частые из них.

Используется ли накладная ТОРГ-13 на внутреннее перемещение (передачу) товаров, тары для основных средств?

Нет. Для учете перемещения основных средств потребуется форма ОС-2.

В МоемСкладе можно бесплатно скачать бланк ТОРГ-13 в excel, а мне нужен в другом формате. Что делать?

У нас можно скачать бланк ТОРГ-13 и в word. Выбирайте формат, с которым вам удобнее работать — во всех документах есть необходимые поля.

Скачать бланк ТОРГ-13 (word)

Свериться с образцом заполнения ТОРГ-13 2020 года можно .

Нужно ли ставить печать на форме ТОРГ-13?

Нет, печать на бланке не ставится.

Можем ли мы разработать собственный вариант бланка?

Конечно, вы можете создать свой документ, главное — чтобы в нем были указаны все обязательные реквизиты. Но на практике в основном используется накладная ТОРГ-13. Скачать бланк можно .

Вам могут пригодиться:

Карточка товара М-17

Счет-фактура

Другие формы документов

На практике иногда возникают ситуации, когда актив, первоначально приобретавшийся для перепродажи, начинает использоваться в деятельности организации. При этом он перестает считаться товаром и при наличии соответствующих признаков подлежит зачислению в состав основных средств. О том, как правильно осуществить такой перевод и с какими вопросами придется столкнуться, мы расскажем в данной статье.

Формируем первоначальную стоимость основного средства

Обычно при переводе товара в состав основных средств его стоимость приходится пересчитывать. Это обусловлено различными правилами формирования стоимости товаров и основных средств.

Так, в первоначальную стоимость основных средств и в бухгалтерском, и в налоговом учете всегда включается стоимость их доставки (п. 1 ст. 257 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). А вот в учете товаров возможны варианты. Если продавец товара в первичных документах выделил стоимость доставки отдельной строкой, покупатель может включить ее или в состав издержек обращения (расходов на продажу) (ст. 320 НК РФ и п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»), или в стоимость приобретения товара (ст. 320 НК РФ и п. 5 и 6 ПБУ 5/01). При учете стоимости доставки в составе издержек обращения она и в бухгалтерском, и в налоговом учете списывается в расходы пропорционально себестоимости проданных товаров. Выбранный вариант учета должен быть закреплен в учетной политике.

Таким образом, если был выбран вариант учета без включения стоимости доставки в стоимость приобретения товара, в первоначальную стоимость основного средства помимо стоимости приобретения товара нужно будет включить стоимость его доставки.

Однако определить точные величины этих стоимостей (товара и его доставки) можно не всегда. Так, например, если складской учет ведется сортовым методом и реализованные товары списываются по средней себестоимости, организация не сможет точно определить, когда и по какой цене был куплен данный конкретный экземпляр товара и сколько было уплачено за его доставку.

В этом случае первоначальная стоимость основного средства будет складываться из средней себестоимости товара и расходов на его доставку, исчисленных расчетным путем по среднему проценту (ст. 320 НК РФ и п. 75 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н), либо средней себестоимости товара, если стоимость доставки уже учтена в ней.

Пример 1

Организация занимается оптовыми продажами копировальной техники. Складской учет ведется сортовым способом, а списание товаров и в бухгалтерском, и в налоговом учете происходит по средней себестоимости. Согласно учетной политике стоимость доставки в стоимость приобретения товаров не включается, а относится на издержки и списывается пропорционально себестоимости проданных товаров. 11 января было решено один ксерокс передать в бухгалтерию. Средняя себестоимость ксерокса на момент его передачи — 21 000 руб.

На начало месяца:

остаток нереализованных товаров — 5 млн руб.;

транспортные расходы на счете 44, приходящиеся на остаток нереализованных товаров, — 250 000 руб.

Рассчитаем средний процент транспортных расходов, приходящихся на остаток нереализованного товара:

(250 000 руб. : 5 000 000 руб.) х 100% = 5%.

Рассчитаем долю транспортных расходов, приходящихся на переданный в бухгалтерию ксерокс:

21 000 руб. х 5% = 1050 руб.

Первоначальная стоимость ксерокса при его принятии на учет в качестве основного средства составит:

21 000 руб. + 1050 руб. = 22 050 руб.

В бухгалтерском учете это отражается проводками:

Дебет 08 Кредит 41

— 21 000 руб. — учтена стоимость ксерокса;

Дебет 08 Кредит 44

— 1050 руб. — учтена доля транспортных расходов, приходящаяся на ксерокс;

Дебет 01 Кредит 08

— 22 050 руб. — ксерокс принят к учету в качестве основного средства.

Если же на складе ведется партионный учет, либо организация применяет метод списания товаров по себестоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО), себестоимости последних по времени приобретения товаров (ЛИФО — разрешен только в налоговом учете) или по себестоимости каждой единицы товара, у нее будут точные данные о стоимости товара и расходах на его доставку.

Пример 2

Организация занимается оптовыми продажами копировальной техники и ведет партионный учет товаров. 19 ноября 2009 г. была приобретена партия ксероксов в количестве 1000 штук по цене 20 900 руб. за штуку (без учета НДС). Расходы на доставку этой партии составили 150 000 руб.

В январе решено один ксерокс из этой партии передать в бухгалтерию.

Доля транспортных расходов, приходящихся на переданный в бухгалтерию ксерокс, составляет 150 руб. (150 000 руб. : 1000 шт.).

Первоначальная стоимость ксерокса при его принятии на учет в качестве основного средства составит:

20 900 руб. + 150 руб. = 21 050 руб.

Налог на имущество

Для российских организаций объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Поэтому, как только актив будет переведен из товаров в состав основных средств, его необходимо учитывать при расчете налоговой базы по налогу на имущество.

НДС

Помимо вопросов правильного формирования первоначальной стоимости при переводе товара в состав основных средств возникает вопрос, надо ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при оприходовании этого товара.

Дело в том, что по приобретенным основным средствам вычет НДС производится только после принятия их на учет (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако в НК РФ не уточняется, на каком именно счете должны быть учтены основные средства. Налоговые органы считают, что при приобретении основных средств право на вычет НДС появляется у налогоплательщика только после их зачисления на счет 01 (письма Минфина России от 21.09.2007 № 03-07-10/20, от 05.05.2005 № 03-04-08/111 и от 22.03.2004 № 04-03-08/16). Эта позиция основана на Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. В ней сказано, что «основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01». Из этого делается вывод, что, пока актив не попал на данный счет, он не считается основным средством. При этом подходе существует вероятность, что налоговые органы могут потребовать восстановить НДС, принятый к вычету, по правилам, установленным для товаров, и вновь принять его к вычету можно будет, только когда актив будет учтен на счете 01.

Однако если перевод товара в состав основных средств (с зачислением его на счет 01) произошел в одном квартале, то налоговых рисков по НДС не возникает. Ведь даже если налоговые органы потребуют восстановить НДС, правомерно принятый к вычету при покупке товара, организация имеет все основания, чтобы в том же налоговом периоде применить налоговый вычет по основному средству.

Другое дело, если перевод товара со счета 41 на счет 08 и его ввод в эксплуатацию в качестве основного средства (с зачислением на счет 01) произошли в разных налоговых периодах (кварталах). В этом случае существует риск, что налоговые органы потребуют в налоговом периоде, когда был осуществлен перевод товара со счета 41 на счет 08, восстановить ранее принятую к вычету сумму НДС по товару, подать за этот период уточненную декларацию по НДС и доплатить налог в бюджет.

На наш взгляд, если основное средство будет использоваться в операциях, облагаемых НДС, восстанавливать НДС при переводе товара в состав основных средств не нужно.

Дело в том, что НК РФ установлен исчерпывающий перечень случаев, когда НДС, принятый к вычету, подлежит восстановлению (п. 3 ст. 170 НК РФ), а именно:

— имущество передается в качестве взноса в уставный капитал;

— имущество будет использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС или реализуемых за пределами территории РФ, или для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, либо для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов;

— НДС был принят к вычету по авансу в счет предстоящих поставок товаров. Восстановить этот НДС нужно будет в момент оприходования этих товаров или в момент возврата аванса, если сделка не состоялась.

Как видно из перечня, восстановление НДС при переводе товара в состав основных средств действующим законодательством не предусмотрено.

Кроме того, по мнению ВАС РФ, право на налоговый вычет суммы НДС, предъявленной поставщиком основного средства, у налогоплательщика-покупателя возникает в полном объеме с момента принятия такого объекта на учет. При этом действующее законодательство не связывает данное право с постановкой основных средств на бухгалтерский учет по какому-то конкретному счету (Определение ВАС РФ от 03.03.2009 № ВАС-1795/09). То есть организация вправе принять НДС к вычету при учете основного средства на любом счете.

Таким образом, по нашему мнению, налогоплательщик вправе не восстанавливать НДС при переводе товара в состав основных средств, если имущество будет использоваться в операциях, облагаемых НДС. Однако нужно быть готовым к возможным претензиям со стороны налоговых органов и отстаиванию своей позиции в суде.

Если же основное средство будет использоваться в операциях, не облагаемых НДС, налог нужно будет восстановить. Основание — подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.

НДС нужно будет частично восстановить, если основное средство будет использоваться как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. Сумма, подлежащая восстановлению, определяется из пропорции, в которой основное средство используется в той и другой деятельности. Указанная пропорция рассчитывается исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не облагаются НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных в течение налогового периода (квартала) (п. 4 ст. 170 НК РФ, письма Минфина России от 12.11.2008 № 03-07-07/121 и от 23.10.2008 № 03-03-05/136).

Пример 3

Организация занимается оптовыми продажами копировальной техники и розничной продажей очков, линз и оправ для очков (не солнцезащитных). Продажи очков, линз и оправ для очков (не солнцезащитных) не облагаются НДС на основании подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

В декабре было решено один ксерокс передать в бухгалтерию. Цена приобретения ксерокса — 24 662 руб. (в том числе НДС 3762 руб.).

Стоимость отгруженных товаров за IV квартал составила 5 млн руб. (без учета НДС), в том числе стоимость продаж, не облагаемых НДС, — 1 млн руб.

Поскольку ксерокс будет использоваться в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС, для расчета доли, приходящейся на необлагаемую деятельность, рассчитаем пропорцию:

1 000 000 руб. : 5 000 000 руб. х 100% = 20%.

Таким образом, при переводе ксерокса из товаров в состав основных средств нужно восстановить 20% от НДС, ранее принятого к вычету:

3762 руб. х 20% = 752,4 руб.

Если бы ксерокс передавался в подразделение, занятое продажей очков, линз и оправ для очков (не солнцезащитных), восстановлению подлежала бы вся сумма НДС, ранее принятая к вычету в размере 3762 руб.

Восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость основного средства, а учитываются в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Документальное оформление перевода

Решение руководителя организации о переводе товара в состав основных средств оформляется приказом или распоряжением. На основании решения руководителя следует оформить первичный документ, подтверждающий факт перевода актива из состава товаров в состав основных средств.

Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Но унифицированной формы для отражения операции по переводу товара в состав основных средств нет. Поэтому организации придется ее разработать самостоятельно. Указанная форма должна содержать следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ):

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

* * *

Итак, при переводе товара в состав основных средств важно правильно сформировать первоначальную стоимость основного средства. Ведь от нее будет зависеть правильность исчисления налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество. Кроме того, процедура перевода товара в состав основных средств сопряжена с определенными налоговыми рисками по НДС. Чтобы минимизировать вероятность их наступления, рекомендуем по возможности избегать ситуаций, когда товар переводится на счет 08 со счета 41 в одном квартале, а принимается к учету в составе основных средств на счете 01 в другом.

Унифицированная форма ТОРГ-13 — бланк и образец

Когда нужна форма ТОРГ-13

Как заполнить форму ТОРГ-13

Форма ТОРГ-13. Накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары

Форма ТОРГ-13 относится ко внутренней документации фирмы и служит для регистрации перемещений материально-товарных ценностей и тары между ее структурными подразделениями.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк формы ТОРГ-13 .xlsСкачать образец заполнения формы ТОРГ-13 .doc

В каких случаях используется документ

Данный бланк по своей сути является обычной накладной, отражающей движение материально-производственных запасов, к которым относится сырье, полуфабрикаты, продукция, тара и пр. товары, имеющие значение для осуществления производственных процессов предприятия.

При этом все, что касается основных средств, в ней не фиксируется (т.к. для перемещения объектов ОС есть другой формуляр).

Накладная на внутреннее перемещение действителен в рамках деятельности одного юридического лица и применяется при взаимодействии между цехами, участками, складами, отделами, головным офисом, удаленными обособленными подразделениями, а также лицами, на которых возложена материальная ответственность.

Кроме того, форма ТОРГ-13 используется, когда речь идет о перевозках автомобилями компании и даже при возвратах товара покупателями в розничной торговле.

Несмотря на кажущуюся малозначительность бланка, он является совершенно необходимым для правильного учета товарно-материальных ценностей и верного ведения отчетности предприятия.

Кроме того, он гарантирует то, что имущество организации не затеряется при переходе из одного отдела в другой, а в том случае, если это все-таки произойдет, позволит быстро установить виновников случившегося.

Когда оформляется документ

Формирование бланка происходит непосредственно при переходе товара (тары) из одних рук в другие. Подписи сотрудников, участвующих в этом процессе свидетельствуют о том, что процедура приема-передачи была произведена надлежащим образом.

После того, как формуляр будет заполнен и подписан, он «уходит» в отдел бухгалтерии, где на его основании делаются все необходимые бухгалтерские манипуляции для правильного учета движения товарно-материальных ценностей.

Особенности бланка, общие моменты

Если перед вами стоит задача по заполнению бланка ТОРГ-13, прочитайте приведенные ниже рекомендации и посмотрите пример документа. На основе наших советов и образца вам легко удастся вписать нужные данные в эту форму.

Перед тем, как перейти к подробному рассмотрению формуляра, предоставим здесь общую информацию об этом документе.

Применение единых унифицированных форм первичных бланков на сегодня законодательно отменено. Это значит то, что сотрудники организаций и предприятий могут оформлять такого рода накладные в свободном виде или, если внутри компании есть разработанный и утвержденный в локальных актах собственный шаблон документа – по его типу.

Многие по старинке предпочитают использовать ранее общеупотребимую и обязательную к применению форму ТОРГ-13. Объясняется это тем, что она содержит в себе все необходимые строки, понятна и удобна для заполнения. К тому же по мере надобности эту форму можно без проблем подстроить под себя, включив или, напротив, убрав некоторые столбцы в основной таблице.

Выбранный способ оформления таких накладных должен быть зафиксирован в учетной политике фирмы.

Заполнять документ можно вручную или в компьютере – роли это не играет. Однако, во втором случае, ее необходимо распечатать, поскольку она должна в обязательном порядке содержать «живые» подписи лица, передавшего товар и принявшего его.

Оформляется бланк ТОРГ-13 в двух идентичных экземплярах (если в натуральном виде, то делать это лучше всего через копировальный лист), один из который остается у передающего работника, второй — у принимающего.

В дальнейшем на основе этих документов в одном подразделении производится списание товарно-материальных ценностей, в другом регистрируется их поступление.

Проштамповывать печатью форму ТОРГ-13 не нужно, поскольку она относится к внутренней документации предприятия. А вот сам факт ее наличия следует обязательно отразить в специальном журнале учета подобного рода документации (чаще всего он находится в отделе бухгалтерии).

При оформлении документа надо следить за тем, чтобы в нем не было ошибок, а уж тем более заведомо неверных или непроверенных сведений. Не надо забывать о том, что на основании этого бланка впоследствии производятся бухгалтерские операции, за которыми ведется строгий надзор со стороны государственных контролирующих структур.

Образец накладной на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары по форме ТОРГ-13

В начале документа пишется:

• название организации, а также ее код по ОКПО, деятельность по ОКПД и вид операции;
• номер и дата составления накладной;
• отправитель продукции (тары) и вид деятельности этого подразделения;
• аналогичная информация о получателе;
• счета, по которым проводится движение товарно-материальных ценностей.

Ниже идет таблица, куда вписываются:

• название товара (тары);
• его код, сорт, единица измерения (название и по ОКЕИ);
• количество и цена отпущенного (количество, масса).

Под таблицей подводится итог и ставятся подписи материально-ответственных лиц.

Хранение документа

Учитывая то, что бланк относится к первичной документации предприятия, он должен в обязательном порядке храниться определенный промежуток времени, который определяется либо нормативными актами организации либо законодательством РФ (но не менее трех лет – на случай налоговой проверки). Только по истечении этого срока накладную можно утилизировать (также в порядке, установленном в законе).

ТОРГ-13 — это первичный документ бухгалтерского учета, используемый для отражения перемещения и передачи товарной продукции и тары в рамках одной организации.

Справка. Форма ТОРГ-13 не нужна при передаче объектов базовых средств внутри юридического лица. В таких обстоятельствах используется форма ОС-2.

В каких ситуациях применяют документ

Накладная существует для учета перемещения товарной продукции и тары между представительствами, филиалами, складами и материально-ответственными лицами (МОЛ) внутри одного юрлица.

Перемещение может включать в себя:

• передачу продукции от одного склада другому;
• отправку ТМЦ со склада в торговый зал или обратно;
• отправку товара со склада в другие подразделения юрлица;
• передачу продукции от одного материально ответственного лица другому.

Важно. На основании формы ТОРГ-13 проводится списание продукции у отпустившего и ее принятие на учет у принявшего МОЛ.

Как правильно заполнять накладную

Накладная может быть выполнена по рекомендуемому образцу ТОРГ-13. С 2013 года ТОРГ-13 считается не обязательным для применения, так что организации могут использовать накладную, разработанную в соответствии со своими внутренними стандартами. Однако для предупреждения ошибок во внутреннем учете организации лучше придерживаться положений рекомендованного образца.

Документ заполняют в 2 экземплярах по одному для сдавшего и принявшего товар МОЛ. Обычно составителем является лицо, сдавшее товарно-материальные ценности. Печать головной организации не обязательна, но при необходимости может применяться.

Инструкция по заполнению

В верхней части накладной необходимо указать название организации, в чьих пределах производится перемещение материальных ценностей, ее коды ОКПО и ОКПД, а также вид проводимой операции.

Затем указывается название документа, а также дата и номер его оформления согласно внутренней нумерации организации. Ниже заполняются сведения о наименованиях подразделений, участвующих в перемещении продукции. Также нужно сделать отметку об их видах деятельности. Далее следует внести номера счетов, через которые происходит движение товарных ценностей.

Основной частью документа является таблица перемещаемых товаров. В ней нужно заполнить отдельные графы с указанием:

• наименования образца;
• кода;
• сорта;
• единиц измерения с наименованием и кодом ОКЕИ;
• количества и массы отпущенных ТМЦ;
• цены одного экземпляра и общей суммы.

В окончании таблицы заполняется итоговая графа с указанием общего количества и суммированной стоимости перемещенного товара.

В заключении ставятся подписи лиц, отпустивших и получивших продукцию, и указываются их должности.

Образец заполнения накладной на перемещение товара:

Правила и возможные ошибки

Заполненная накладная является первичным документом бухгалтерского учета, поэтому хранится не менее 5 лет. После этого организация вправе ее утилизировать по правилам, установленным российским законодательством.

При заполнении образца отдельное внимание нужно уделить правильности написания наименований подразделений, сдавших и принявших товарно-материальные ценности.

Внимание. Также недопустимы ошибки в наименованиях товаров, поэтому при заполнении таблицы следует указывать коды продукции.

Расхождения в составлении могут привести к несоответствиям во время инвентаризации и к возникновению вопросов к ответственным лицам во время прохождения налоговой проверки.

Данная форма относится к категории первичной документации, поэтому хранить ее нужно в течении срока, который определен в нормативных актах внутри организации или же согласно установленным срокам в законодательстве РФ. Следует помнить, что минимальный период хранения накладной — не менее 3-ех лет.

Справка. Период, в течение которого должны храниться первичные документы, отсчитывается не с даты их составления, а с наступления нового отчетного года.

Скачать бланк ТОРГ-13 (excel)

Видео по теме

Видео ролик о том, что такое товарные накладные и зачем они нужны:

Документ

Приказ Минфина Украины от 17.09.2019 г. № 386 «Об утверждении Изменений в Типовую корреспонденцию субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами»

Минфин Украины приказом от 17.09.2019 г. № 386 (Приказ № 386) утвердил изменения в Типовую корреспонденцию субсчетов бухгалтерского учета для отражения операций с активами, капиталом и обязательствами распорядителями бюджетных средств и государственными целевыми фондами, утвержденную приказом Минфина Украины от 29.12.2015 г. №1219 (Типовая корреспонденция № 1219).

Рассмотрим основные изменения в Типовой корреспонденции № 1219.

1. Износ основных средств в случае их внутриведомственной передачи.

Строки 1.12-1.13 раздела 1 «Учет основных средств» Типовой корреспонденции № 1219 изложены в новой редакции. Суммы износа в случае внутриведомственной передачи основных средств в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности, будут отражаться в бухгалтерском учете следующим образом:

• учреждение, передающее основные средства, сумму амортизации основных средств, начисленную в месяце их выбытия, относит на финансовый результат выполнения сметы отчетного периода новой проводкой: дебет субсчета 5511 «Финансовые результаты исполнения сметы отчетного периода» и кредит субсчетов 8014, 8114 «Амортизация»;
• учреждение, получающее основные средства, сумму амортизации полученных основных средств, начисленной в месяце выбытия, относит в дебет субсчета 5511 «Финансовые результаты исполнения сметы отчетного периода», 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы» и кредит субсчетов 1411 «Износ основных средств», 1412 «Износ прочих необоротных материальных активов», 1414 «Износ инвестиционной недвижимости».

2. Внутреннее перемещение капитальных инвестиций.

Типовая корреспонденция № 1219 в разделе 1 «Учет основных средств» дополнена строками 1.14 – 1.16, в которых приведены бухгалтерские записи по отражению операций безвозмездной передачи капитальных инвестиций в объекты незавершенного строительства в пределах органа, уполномоченного управлять объектами государственной (коммунальной) собственности. Учитывая, что перемещение объектов капитальных инвестиций имеет внутренний характер, то задолженность и доход не возникают, а капитальные инвестиции передают, задействовав счет финансового результата. Вследствие этого проводки, предназначенные для отражения данных операций для передающей и принимающей сторон, выглядят следующим образом:

• учреждение, передающее капитальные инвестиции относит их стоимость на финансовый результат выполнения сметы, то есть в дебет субсчетов 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода», 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы» в корреспонденции с кредитом 1311 «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы» с одновременным отнесением в дебет счета 54 «Целевое финансирование» с кредита субсчетов 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода», 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы»;
• учреждение, принимающее капитальные инвестиции:
• зачисляет их в состав капитальных инвестиций и отражает по дебету субсчета 1311 «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы» и кредиту субсчета 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода», 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы»;
• ввод в эксплуатацию объектов незавершенного строительства отражается по дебету счетов 10 «Основные средства», 11 «Прочие необоротные материальные активы» с кредитом субсчетов 1311 «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы» одновременно с дебетом субсчета 5511 «Финансовые результаты выполнения сметы отчетного периода», 5512 «Накопленные финансовые результаты исполнения сметы» и кредитом субсчета 5111 «Внесенный капитал распорядителям бюджетных средств».

3. Движение инвестиционной недвижимости.

Раздел 1 «Учет основных средств» Типовой корреспонденции № 1219 дополнен новыми строками 1.34 – 1.36 по отражению операций перевода объектов основных средств из операционной недвижимости в инвестиционную и наоборот, а также для перевода инвестиционной недвижимости в состав запасов. Необходимость введения таких проводок возникла в связи с нормой III раздела НП(С)БУГС 1291, согласно которой в случае изменения характера использования недвижимости субъекты государственного сектора имеют возможность перевести ее из операционной в инвестиционную, и наоборот. Переводят инвестиционную недвижимость в состав запасов также в случае изменения способа использования этого актива, что подтверждается началом подготовки к продаже (п.2 раздела III НП(С)БУГС 129).

1 Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета в государственном секторе 129 «Инвестиционная недвижимость», утвержденное приказом Минфина Украины от 24.12.2010 г. № 1629.

4. Износ нематериальных активов в случае внутриведомственной передачи.

Внесены изменения в строки 2.7-2.8 раздела 2 «Учет нематериальных активов» Типовой корреспонденции № 1219, касающиеся износа нематериальных активов в случае их внутриведомственной передачи. Данные изменения аналогичны изменениям по отражению износа основных средств при внутриведомственной передаче.

5. Внутриведомственная передача запасов, в том числе приобретенных за счет финансирования мероприятий целевого назначения.

Отражение в бухгалтерском учете передачи и получения запасов (в том числе и приобретенных на средства финансирования мероприятий целевого назначения) при внутриведомственном перемещении не изменилось. Такие запасы отражаются по дебету субсчета 2711 «Дебиторская задолженность по внутренним расчётам» и кредиту субсчетов 15 «Производственные запасы», 18 «Прочие нефинансовые активы». Строки 3.2-3.3 раздела 3 «Учет запасов» Типовой корреспонденции № 1219 заменены новыми строками 3.2 – 3.6 по учету операций при внутриведомственной поставке запасов, которые в будущем будут отнесены к капитальным инвестициям2, в частности:

• отнесение к капитальным инвестициям стоимости запасов, полученных по операциям внутриведомственной передачи, которые приобретались за счет средств финансирования мероприятий целевого назначения – по дебету субсчетов 1311 «Капитальные инвестиции в основные средства», 1312 «Капитальные инвестиции в прочие необоротные материальные активы» и кредиту субсчета 1815 «Активы для распределения, передачи, продажи»;
• уменьшение обязательств по расчетам по внутриведомственной передаче запасов, полученных по операциям по внутриведомственной передаче, которые приобретались за счет средств финансирования мероприятий целевого назначения, после введения в эксплуатацию необоротных активов – дебет субсчета 6611 «Обязательства по внутренним расчетам» и кредит счета 54 «Целевое финансирование»;
• уменьшение дебиторской задолженности по внутренним расчетам на сумму стоимости переданных запасов, приобретенных за счет средств целевого назначения, после введения в эксплуатацию необоротных активов учреждением-получателем – дебет счета 54 «Целевое финансирование» и кредит субсчета 2711 «Дебиторская задолженность по внутренним расчётам».

2 Запасы, которые соответствуют критериям актива и будут зачислены в состав основных средств или в состав других необоротных материальных активов, в дальнейшем следует учитывать в соответствии с Национальным положением (стандартом) бухгалтерского учета в государственном секторе 121 «Основные средства», утвержденным приказом Минфина Украины от 12.10.2010 г. № 1202.

6. Трансферты.

Раздел 5 «Учет операций с денежными средствами» Типовой корреспонденции № 1219 дополнен новыми строками 5.3-5.4. Откоректирован вопрос касательно отражения поступления и отнесения к первоначальной стоимости средств местного бюджета на выполнение программ социально-экономического развития. В частности, поступление средств отражается по дебету субсчетов 2311 «Текущие счета в банках»», 2313 «Регистрационные счета» и кредиту субсчета 7512 «Трансферты», а извлечение из дохода отчетного периода трансфертов в сумме, которая включается в первоначальную стоимость необоротных активов, – по дебету субсчета 7512 «Трансферты» и кредиту счета 54 «Целевое финансирование».

7. Стипендии.

Изменения внесены в строку 8.2 раздела 8 «Операции с заработной платой» Типовой корреспонденции № 1219. Для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению стипендий бюджетные учреждения могут применять не только субсчет 8011 «Расходы на оплату труда», но и субсчет 8511 «Расходы по необменным операциям», поскольку данный субсчет предназначен для учета расходов, связанных с предоставлением текущих трансфертов населению, в том числе с выплатой всех видов социальной помощи, льгот, стипендий и т. п. (Порядок применения Плана счетов № 12193).

3 Порядок применения Плана счетов бухгалтерского учета в государственном секторе, утвержденный приказом Минфина Украины от 29.12.2015 г. № 1219.

Приказ № 386 вступил в силу со дня официального опубликования – с 18 октября 2019 г. (п.3 Приказа № 386)4.

4 Приказ № 386 официально опубликован в «Офіційному віснику України» от 18.10.2019 № 80.

Основные средства представляют собой некоторую часть имущества организации, которая используется в процессе трудовой деятельности. Они обладают определенным сроком использования, стоимостью и другими характеристиками.

На предприятии могут возникать ситуации, при которых происходит перемещение средств внутри организации.

Выполнение внутренней передачи объектов ОС требует соблюдения специальных правил и соответствующего документального оформления.

Причины передачи объекта внутри организации

Решение о необходимости внутреннего перемещения основных средств в пределах одного собственника может принимать только руководство предприятия.

Важно! Фонды могут перемещаться между структурными подразделениями, цехами, участками и т.д.

В свою очередь, руководство отдела, в которое попадают средства, вправе распределять их внутри объединения.

Основными причинами внутреннего перемещения ОС можно считать следующие обстоятельства:

• необходимость проведения ремонтных работ, реконструкции или модернизации;
• необходимость передачи основных средств в дочернюю компанию (филиал), для которого выделен отдельный баланс;
• необходимость передачи объектов ОС в другое подразделение.

Как передать другому материально ответственному лицу в пределах одного собственника?

Материально ответственным лицом принято считать трудящегося гражданина, профессиональная деятельность которого подразумевает взаимодействие с имуществом компании.

За его сохранность, порчу и состояние сотрудник несет ответственность, и в случае возникновения проблем, компенсирует работодателю нанесенный ущерб.

Для того чтобы передать имущество под ответственность другому материально-ответственному лицу, необходимо осуществить несколько действий.

Прежде всего, нужно провести инвентаризацию. Результаты процедуры оформляются должным образом.

В ходе мероприятия определяется точное количество основных средств и их основные характеристики, в том числе состояние.

В инвентаризации принимают участие оба материальных лица — действующее и будущее, а также члены специально созданной комиссии.

Далее следует оформление договоров. В данном случае их несколько — о смене материально-ответственного лица и о возлагаемой на него ответственности.

Приказ о смене МОЛ.

Составляется по окончанию проведения инвентаризации. В документе указываются сведения о сотрудниках, а также основных средствах.

Также делается отметка о точной дате, с которой ответственность за имущество возлагается на другого работника.

Приказ о передаче ОС другому МОЛ.

Следует учесть, что документация такого характера является достаточно важной. При этом унифицированной формы для ее заполнения не предусмотрено.

При оформлении распоряжения руководство предприятия должно соблюдать определенные правила, касающиеся содержания бумаги.

При наличии формы, разработанной в компании для создания подобных документов, можно воспользоваться ее образцом.

Обязательному отражению подлежат следующие сведения:

• дата оформления;
• порядковый номер;
• полное название компании;
• причина, по которой возникла необходимость внутреннего перемещения основных средств;
• сведения о проведенной инвентаризации;
• данные о материально-ответственных лицах;
• назначение членов комиссии.

В конце приказа должна стоять подпись главного руководителя предприятия или его заместителя.

Кроме этого, при передаче основных средств другому материально ответственному лицу, последним составляется специальная расписка.

Она выступает в качестве согласия с информацией, полученной в ходе инвентаризации. Также она свидетельствует о том, что новое МОЛ не имеет претензий к членам комиссии.

Для оформления записки в инвентаризационной описи присутствует соответствующий раздел.

Смена материально ответственного лица может быть обусловлена несколькими факторами. Среди таковых нужно выделить следующие:

• увольнение;
• оформление действующим МОЛ длительного больничного;
• отъезд в командировку;
• повреждение имущества, его порча и т.д.;
• другие неблагоприятные обстоятельства.

Какие документы нужно оформить при внутренних движениях ОС?

Ранее уже было указано, что перемещение ОС внутри организации должно сопровождаться оформлением специальной документации, которая должна быть составлена должным образом.

При нарушении установленных правил у работодателя могут возникнуть проблемы с проверяющими органами.

В данном случае обязательно оформляется несколько документов — накладная и приказ.

Ранее вместо первой бумаги использовался акт приема-передачи ОС.

В текущий момент необходимо оформлять именно накладную о внутреннем перемещении. С этой целью следует использовать унифицированную форму бланка ОС-2.

Приказ может составляться в свободном виде с учетом общепринятых правил компании.

Также отметки о перемещении ОС в пределах одного собственника ставятся в инвентарных книгах. Изменения вносятся в 4 раздел карточек.

Образец приказа о передаче имущества от одного МОЛ другому

Для оформления приказа о внутреннем перемещении пользоваться унифицированным бланком не нужно. Достаточно придерживаться правил ведения документооборота, используемых в компании.

В распоряжении обязательно должна содержаться информация следующего характера:

• полное наименование бумаги;
• место и дата издания приказа;
• название документа;
• сведения об основных средствах, передаваемых внутри организации — количество, стоимость и другие характеристики;
• наименование подразделений, в котором ранее были и в которое помещаются основные средства;
• отметка об ответственных за перемещение лицах;
• отметка об ответственном за исполнение приказа;
• подписи лиц, ознакомившихся с распоряжением.

Занимается оформлением приказа главный руководитель предприятия. Без его подписи документ считается недействительным.

Скачать образец приказа о внутреннем перемещении основных средств между материально-ответственными лицами – word.

Как оформить накладную, чтобы переместить актив между материально-ответственными лицами?

Не менее важным документом, который должен оформляться при перемещении ОС внутри компании, является накладная. При ее заполнении следует придерживаться унифицированной формы бланка — № ОС-2.

Документация оформляется в 3-х экземплярах. Первый предназначен для лица, ответственного за перемещение, второй для стороны, принимающей основные средства, третий — для бухгалтерии компании.

В верхней части накладной отображаются сведения о предприятии:

• наименование организации;
• сведения о сдатчике и приемщике ОС;
• форма ОКУД;
• код ОКПО.

Далее ставится номер бумаги, дата ее составления. Следующая часть накладной выглядит в виде таблицы. Она состоит из 7 граф.

Наименование каждой графы должно отражать следующий смысл:

• порядковый номер основного средства;
• наименование ОС;
• дата приобретения имущества;
• инвентарный порядковый номер;
• количество единиц;
• стоимость каждого объекта;
• итоговая стоимость.

При необходимости после таблицы ставятся отметки о состоянии ОС. Для этого предусмотрены специальные строки — Примечания.

В конце указывается информация о сотруднике, который сдал ОС, и работнике, который их принял. Делается пометка о внесении изменений в книги учета основных средств. Свою подпись также оставляет главбух.

Скачать образец накладной на внутреннее перемещение объектов ОС от одного МОЛ другому – word.

Выводы

Перемещение ОС внутри компании — процедура, требующая документального оформления. В данном случае обязательному оформлению подлежат несколько бумаг — приказ и накладная.

Перед их составлением проводится инвентаризация, по итогам которой издается соответствующий акт.

При составлении накладной следует придерживаться унифицированной формы №ОС-2. Остальные документы могут оформляться в свободном виде.