Виды налогов и сборов (ст. 13, 14, 15 НК РФ)
Налоги и сборы в России делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги применяются на всей территории России. При этом ставка налога полностью или частично, а также дополнительные льготы могут устанавливаться на региональном или местном уровне. Региональные и местные налоги устанавливаются решением соответствующего законодательного органа, но в пределах перечня, утвержденного федеральным законом
Пример налога, ставка которого целиком устанавливается на федеральном уровне — НДС (18%). Пример налога, ставка которого частично устанавливается на региональном уровне — налог на прибыль (от 13 до 17% из общей ставки в 24%), налог на имущество предприятий
Федеральные налоги и сборы Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Государственная пошлина
Региональные налоги Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес
Местные налоги Земельный налог Налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложение Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ
Региональный налог устанавливается НК РФ и вводится на территории субъекта РФ законом этого субъекта. НК РФ устанавливает круг налогоплательщиков, объект налогообложения и налоговый период. Закон субъекта РФ устанавливает налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы в пределах, предусмотренных НК РФ
Местный налог устанавливается НК РФ и вводится на территории соответствующего муниципального образования нормативным правовым актом представительного органа поселения (муниципального района), городского округа. НК РФ устанавливает круг налогоплательщиков, объект налогообложения и налоговый период. Нормативный правовой акт устанавливает налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы в пределах, предусмотренных НК РФ
Специальные налоговые режимы могут предусматривать введение федеральных законов, не указанных слева. Порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения специальных налоговых режимов определяется НК РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 10 июня 2020 г.
НК РФ дает следующее определение налога: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физлиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). А что такое прямой налог?
Содержание
Прямые налоги: виды и характеристика
Налоговое законодательство не разграничивает понятия прямых и косвенных налогов. Однако сущность прямого налога состоит в том, что он устанавливается с дохода или имущества и уплачивается плательщиком за свой счет. В этом его отличие от косвенного налога, который вводится в качестве надбавки к цене или тарифу и уплачивается за счет покупателя.
В соответствии с НК РФ установлены следующие виды федеральных, региональных и местных прямых налогов (ст. 12-15 НК РФ):
| Вид прямого налога | Наименование |
|---|---|
| Федеральный | — НДФЛ; — налог на прибыль организаций; — налог на добычу полезных ископаемых; — водный налог; — ЕСХН; — УСН; — ЕНВД; — ПСН |
| Региональный | — налог на имущество организаций; — налог на игорный бизнес; — транспортный налог |
| Местный | — земельный налог; — налог на имущество физических лиц |
Каждому из видов прямых налогов в НК РФ соответствует отдельная глава. В этих главах указаны налогоплательщики и раскрыты элементы налогообложения. Без этого налог не может считаться установленным (п. 1 ст. 17 НК РФ).
Напомним, что к элементам налогообложения относятся:
- объект налогообложения;
- налоговая база;
- налоговый период;
- налоговая ставка;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
Кроме того, при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их применения (п. 2 ст. 17 НК РФ).
Рассмотрена действующая в Российской Федерации система налогообложения. Показана эволюция ее становления и развития, структура и классификация налогов и сборов. Анализируются результаты проводимой в стране налоговой реформы. Особое внимание уделено проблемным вопросам современного состояния процесса налогообложения, а также возможным направлениям их решения. На основе анализа современной налоговой системы Российской Федерации разработаны и обоснованы рекомендации по совершенствованию ее наиболее принципиальных положений. Монография предназначена для преподавателей, аспирантов и студентов экономических, финансовых и налоговых учебных заведений, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение», а также специалистов в этой области. Представляет интерес для сотрудников научно-исследовательских организаций, занимающихся изучением проблем налогообложения. Может быть полезна для работников различных ветвей власти федерального, регионального и местного уровня. Может заинтересовать экономистов — практических работников, работников налоговых и финансовых органов, а также предпринимателей.
В России более 15 налогов — как федеральных, так и местных. Большинство из них «скрытые». Многие жители России не подозревают, что работодатель платит за них отчисления в Пенсионный фонд, медицинскую страховку, а в покупках уже заложены налоги, и даже в бензине они есть. Помимо этого в стране существует 5 специальных режимов для бизнеса, которые платят налоговые сборы в зависимости от вида деятельности. Если у вас возникли трудности с погашением налогов, обратитесь к юристу за консультацией.
Нет времени читать статью?
Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании! По этой услуге подключено 25 компаний Начать подбор в несколько кликов >
Подоходный налог
Один из основных налогов — налог на доход физических лиц. В России он составляет 13% и в основном удерживается с зарплаты. То есть при зарплате в 35 000 рублей, налог составит 4 550 рублей (35 000 х 13%). В таком случае работник на руки получит 30 450 рублей. Если у служащего есть дети, то размер удержанных денег можно снизить. Если годовая зарплата ниже 350 000 рублей, то налоговый вычет за детей:
- 1 400 рублей — за первого ребенка;
- 1 400 рублей — за второго ребенка;
- 3 000 рублей — за третьего и следующего ребенка;
- 12 000 рублей — ребенок-инвалид или учится в ВУЗе на очной форме обучения до 24 лет.
Например, работник получает 24 000 рублей в месяц. За год сумма его зарплаты составляет 288 000 рублей. У него двое детей. Значит, налоговый вычет на детей составит 2 800 рублей. После удержания НДФЛ работник получит 21 244 рубля (24 000 — ((24 000 — 2 800) х 13%)).
Однако подоходный налог удерживается не только с зарплаты, но и с остальных доходов физических лиц, поэтому Налоговым Кодексом установлен перечень доходов, которые подлежат налогообложению. Гражданин России платит 13%, если:
- занимается преподавательской деятельностью или проводит консультации;
- продает или сдает в аренду машину;
- продает или сдает в аренду квартиру или дома;
- имеет долю в организации, которая получает дивиденды;
- выигрывает в лотерею до 4000 рублей.
Гражданин Российской Федерации платит 35% налога, если:
- выигрывает более 4 000 рублей в конкурсе или лотерее;
- получает проценты с вклада в банк больше, чем официальная ставка рефинансирования Центрального банка, увеличенная на 5 пунктов;
- получает по вклад в иностранной валюте более 9% годовых.
Налоговые нерезиденты Российской Федерации платят 30% подоходного налога и 15%, если у них есть доля в деятельности организаций, которые получают дивиденды. По закону другие виды доходов не подлежат налогообложению.
Налоги, которые платит работодатель за работника
Помимо НДФЛ, который удерживается из зарплаты, работодатель платит за своих работников другие выплаты. Благодаря этим выплатам окончательная зарплата работника уменьшена на сумму этих «скрытых» налогов. К сожалению, не все люди об этом знают. Работодатель платит за каждого работника:
- 22% налога в пенсионный фонд;
- 2,9% в фонд социального страхования;
- 5,1% в фонд официального медицинского страхования.
В итоге работодатель платит 30% дополнительных налоговых выплат и еще 13% подоходного налога. По сути более 40% налогов удерживается с зарплаты каждого гражданина. Например, работодатель платит заработную плату в размере 43 000 рублей. С зарплаты высчитывается 5 590 рублей налога на доход физических лиц. Также работодатель платит 9 460 рублей в пенсионный фонд, 1 247 рублей в фонд социальных страхований и 2 193 рублей в федеральный фонд официального страхования.
В результате на одного человека 18 490 рублей налога, а это 221 880 рублей в год только налоговых выплат. По факту работник получает 37 410 после вычета НДФЛ. Но на самом деле его зарплата составляет 55 900 рублей.
Налоги, которые платят индивидуальные предприниматели
Индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе налогообложения и платит 6% в год с дохода. Если ИП работает в минус, то он обязан также заплатить налог, поскольку он идет с дохода, а не прибыли.
Этот процент может быть уменьшен на сумму обязательных взносов. Обязательные взносы для ИП за 2019 год — 29 354 рублей в пенсионный фонд и 6 884 рублей в фонд медицинского страхования. Если доход за год выше 300 000 рублей, то 29 354 рублей и еще 1% на сумму, которая идет после 300 000 рублей дохода.
Если индивидуальный предприниматель работает по упрощенной системе доходы минус расходы, то налоговая ставка составит от 5 до 15%. Налоговая ставка зависит от региональных властей. Обязательные взносы при такой системе также уплачиваются.
Налог на добавленную стоимость
Каждый россиянин платит налог на добавленную стоимость до 20%, которая уже заложена в цене продукта или услуги. Этот скрытый налог приносит государству основную часть денег в бюджет. Он взимается и используется только внутри страны. Согласно Налоговому Кодексу основные продукты питания облагаются налогом в 10%. Это такие продукты питания как молочные продукты, мясо, яйца, крупы, хлеб, соль, макароны, рыба и морепродукты, детское питание и овощи.
Акцизы
Такой косвенный налоговый вычет, как акциз, платят с реализации таких товаров как бензина, алкоголя, сигарет, автомобилей мощностью более 90 лошадиных сил. В большинстве случаев акцизы заложены в стоимость продуктов. Так, в цену бензина заложен акциз в 22% и еще дополнительных налогов более чем на 20%, которые состоят из налога на добычу полезных ископаемых (17%) и прочих.
Ставка акцизов на алкоголь за литр:
- 418 рублей за продукцию, которая содержит менее 9% этилового спирта;
- 523 рубля за продукцию, которая содержит более 9% этилового спирта;
- 18 рублей за плодово-ягодные вина;
- 5 рублей за вина, в которых указано географическое расположение;
- 21 рубль за сидр и медовуху;
- 14 рублей за вина игристые с указанием географического расположения;
- 21 рубль за пиво, которое содержит не более 8,6% этилового спирта;
- 39 рублей за пиво, которое содержит более 8,6% этилового спирта.
Акциз платят юридические лица, индивидуальные предприниматели, экспортеры и импортеры. По сути размер косвенного налога закладывают в цену продукта для потребителя. Государство устанавливает акциз для увеличения бюджета и контроля некоторых видов продукции. В 2020 году планируется повышение акциза.
Налоги, связанные с недвижимостью
Граждане России, у которых в собственности квартира, дом, комната, дача или гараж платят налог на имущество. Этот вид налогообложения рассчитывается из кадастровой стоимости недвижимости и налоговой ставки, которая не может превышать 0,1%.
Например, у физического лица в собственности квартира стоимостью 2 500 750 рублей. Налог на имущество составит 2 501 рублей в год. Если у гражданина в собственности дом, то он платит еще и земельный налог. Ставка земельного налога для жилых домов не выше 0,3%, но в каждом регионе определяется местными властями.
Помимо этого каждый собственник платит за капитальный ремонт многоквартирного дома. Размер оплаты определяется исходя из квадратных метров квартиры.
При продаже недвижимости стоимостью менее 1 000 000 рублей или владении квартирой более 5 лет налог не выплачивается. В других случаях человек, который продает недвижимость дороже, чем покупал, обязан заплатить с разницы налог на прибыль 13%.
Другие виды налогов
Помимо вышеперечисленных основных налогов есть транспортный, водный и разные виды федеральных сборов, например, такие как государственная пошлина, которая уплачивается за практические любые виды услуг: за паспорт как российский, так и заграничный, за подачу заявления в ЗАГС, за подачу заявления о разводе и за многое другое.
В Российской Федерации также есть налоги по виду деятельности. Налогов в России получается более 15 видов. В итоге человек платит большую часть налогов сам того не подозревая.
