Сумма превышающая предельную величину в 2018

Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Какая предельная величина базы по страховым взносам на 2018 год? Какой новый размер базы определили в Правительстве РФ с 1 января 2018 года? По каким тарифам начислять страховые взносы после превышения новых лимитов? Ответы на эти и другие вопросы, также таблицу с новыми лимитами базы по страховым взносам, вы найдете в данной статье.

Новые лимиты на 2018 год

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2018 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Это Постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 17 ноября 2017 года. С 1 января 2018 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

• 815 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 1 021 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Эти взносы независимо от суммы дохода физлица в 2018 году надо платить по ставке 5,1%. Также не бывает предельной базы по взносам «на травматизм». Поэтому их размер на 2018 год в таблице не приводится.

В 2018 году предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2017 годом увеличились. Сравним значения в таблице.

Год	Предельная база по пенсионным взносам	Предельная база по социальным взносам
2017	876 000 р.	755 000 р.
2018	1 021 000 р.	815 000 р.

Почему именно такие суммы?

Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2018 г.». Заметим, что чиновники в Правительстве РФ устанавливают новые размеры базы по страховым взносам на очередной год не «с потолка». Законодательство регулирует порядок установления лимитов. Поясним, как рассчитали новые значения 2018 года.

Новая база по взносам по временной нетрудоспособности и материнству

Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации. Исходя из параметров прогнозных показателей Минэкономразвития, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличится на коэффициент 1,08.

Если применить этот коэффициент к предельной базе, которая была установлена на 2017 год, то получится 815 400 рублей (755 000 руб. × 1,08). При этом размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов нужно округлять до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ). Следовательно, 815 400 рублей округлили в сторону уменьшения – до 815 000 рублей.

Новая база по пенсионным взносам

Предельная величина базы по пенсионным взносам определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что в 2018 году предельная величина базы по пенсионным взносам должна определяться по такой формуле:

Предельная база по пенсионным взносам = Размер средней заработной платы в 2017 году X 12 X 2

В результате применения этой формулы размер базы по пенсионным взносам на 2018 год составил1 021 000 рублей.

Как работодателям применять новые значения

Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2018 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2018 году. Вот основное правило:

В 2018 году основные тарифы применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:

• 1 021 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование. Выплаты, которые превышают эту величину, облагают пенсионными взносами по тарифу 10 процентов;
• 815 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты больше этой суммы страховыми взносами уже не облагают.

Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагают взносами по тарифу 5,1 процента.

Приведем пример и расчеты.

В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2018 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:

В ФСС РФ на случай травматизма организация уплачивает страховые взносы по тарифу 0,2%.

Расчет пенсионных взносов в 2018 году

При расчете пенсионных страховых взносов в 2018 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (1 021 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:

• с начислений в пределах 1 021 000 рублей рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
• с начислений с суммы превышения 1 021 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.

Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.

Месяц	Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2018 г.,руб.		Сумма начисленных пенсионных взносов, руб.
	До 1 021 000 р.	Превышение 1021 000 р.	тариф 22 %	тариф 10%
Январь	94 000		20 680
Февраль	188 888		20 680
Март	282 000		20 680
Апрель	376 000		20 680
Май	470 000		20 680
Июнь	564 000		20 680
Июль	658 000		20 680
Август	752 000		20 680
Сентябрь	846 000		20 680
Октябрь	940 000		20 680
Ноябрь	1 021 000	13 000	17 820	1300
Декабрь		1 128 000		9400

Если организация или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы страховых взносов, то пенсионные взносы с выплат, превышающих 1 021 000 рублей они начислять вообще не должны.

Расчет социальных взносов в 2018 году

В 2018 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2018 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 815000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.

Месяц	База страховых взносов по ВНиМ с начала 2018 года, руб.	Сумма начисленных взносов по тарифу 2,9%, руб.
Январь	94 000	2726
Февраль	188 888	2726
Март	282 000	2726
Апрель	376 000	2726
Май	470 000	2726
Июнь	564 000	2726
Июль	658 000	2726
Август	752 000	2726
Сентябрь	815 000	1827
Октябрь	815 000
Ноябрь	815 000
Декабрь	815 000

Как видно, после того, как начисления в пользу работника в сентябре 2018 году превысили 815 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.

Расчет медицинских взносов

Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2018 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).

Расчет взносов на травматизм

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2018 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.

Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2018 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).

На что обращать внимание

При применении новых лимитов базы по страховым взносам в 2018 году рекомендуем придерживаться следующих базовых принципов:

• базу для начисления страховых взносов считайте по каждому работнику в отдельности (п.2 ст. 421 НК РФ);
• считайте базу нарастающим итогом с начала 2018 года (п.2 ст. 421 НК РФ);
• включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов: новые лимиты в 2019 и 2020 году

Если доход работника с начала года достигает определённого размера, при расчёте страховых взносов за него применяется регрессивная шкала. Это значит, что суммы отчислений рассчитываются по пониженным тарифам либо по нулевым. Благодаря этому компании с зарплатами выше среднего могут немного сэкономить на страховых взносах. Особенно это актуально во второй половине года, когда накопились большие суммы выплат работникам. Поэтому сейчас самое время напомнить, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году. А также разобраться в том, как она применяется.

Лимиты на 2019-2020 годы

До 2017 года работодатели платили взносы в ПФР, в ФОМС и в ФСС. Теперь же их администрированием занимается ФНС, кроме отчислений «на травматизм». В Налоговом кодексе появилась Глава 34, посвященная страховым взносам. В ней прописали тарифы (статья 425), порядок определения базы и её предельной величины (статья 421).

Предельная величина базы — это сумма дохода, при достижении которой начинают действовать пониженные тарифы взносов. Этот лимит зависит от средней заработной платы, установленной на год. Однако считать ничего не придётся, поскольку эти величины ежегодно утверждаются Правительством.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году утверждена Постановлением № 1426 от 28 ноября 2018 года. Размеры таковы:

• на пенсионное страхование — 1 150 000 рублей;
• на нетрудоспособность / материнство — 865 000 рублей.

По медицинским отчислениям пониженного тарифа и лимита для его применения не предусмотрено. Также не установлено предельной величины базы для начисления страховых взносов на травматизм. К слову, они в 2019 году по-прежнему платятся в ФСС — это единственные взносы, администрирование которых не передано налоговой службе.

Предварительные цифры лимитов на следующий год уже известны — опубликован проект Постановления, который должен их утвердить. Это 1 292 000 рублей на пенсионное страхование и 912 000 рублей — на нетрудоспособность / материнство.

Ниже представлена таблица, в которой отражены лимиты на 2015-2020 годы.

Таблица 1. Лимиты доходов по годам (в рублях)

Год	Предельная величина базы по взносам на страхование
		пенсионное	по болезни / материнству
	1 292 000	912 000
	1 150 000	865 000
	1 021 000	815 000
	876 000	755 000
	796 000	718 000
	711 000	670 000

Тарифы взносов

База по страховым взносам определяется по каждому застрахованному лицу нарастающим итогом с начала года. В неё необходимо включить все облагаемые выплаты. Пока база не достигла предельного значения, взносы начисляются по стандартным тарифам. Далее применяются пониженные, если они установлены. Все ставки показаны в следующей таблице.

Таблица 2. Тарифы на страхование физлиц

Из таблицы видно, что при достижении предела тариф взносов в ПФР (так до сих пор многие называют пенсионные взносы) уменьшается с 22 до 10%. Взносы же по болезни и материнству сверх лимита базы платить не нужно. Медицинские отчисления следует считать по ставке 5,1%, при любом доходе работника. Тариф взносов на травматизм индивидуален для каждого работодателя и зависит от того, к какому классу риска относится его основная деятельность.

Пример расчёта взносов с достижением предельной величины базы в 2019 году

Рассмотрим пример расчёта взносов за финансового директора компании Морозова А.А. с заработной платой 130 000 рублей. Для простоты допустим, что он получал только ЗП в одинаковом размере и ему не полагалось никаких необлагаемых выплат.

Отчисления на пенсию

База взносов считается с начала года, то есть за февраль она составит 130 000 + 130 000 = 260 000 рублей, за март 390 000 рублей и так далее. В сентябре облагаемый доход Морозова достигнет 1 170 000 рублей. Это больше предельной величины базы, установленной для начисления пенсионных страховых взносов в 2019 году. За январь-сентябрь взносы в ПФР рассчитаем так:

• с суммы 1 150 000 — по ставке 22%;
• с разницы между базой и лимитом (1 170 000 — 1 150 000) — по ставке 10%.

Аналогично будут считаться взносы до конца 2019 года.

Таблица 3. Взносы Морозова А. А. на пенсионное страхование (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года			Взносы нарастающим итогом
	всего	по ставке 22%	по ставке 10%	по ставке 22%	по ставке 10%
Январь	130 000	130 000		28 500
Февраль	260 000	260 000		57 200
Март	390 000	390 000		85 800
Апрель	520 000	520 000		114 400
Май	650 000	650 000		143 000
Июнь	780 000	780 000		171 600
Июль	910 000	910 000		200 200
Август	1 040 000	1 040 000		228 800
Сентябрь	1 170 000	1 150 000	20 000	253 000	2 000
Октябрь	1 300 000	1 150 000	150 000	253 000	15 000
Ноябрь	1 430 000	1 150 000	280 000	253 000	28 000
Декабрь	1 560 000	1 150 000	410 000	253 000	41 000
Итого				294 000

Если бы регрессивная шкала не применялась, взносы по ставке 22% пришлось бы платить со всей суммы дохода Морозова: 1 560 000 х 22% = 343 200 рублей. Экономия составила 343 200 — 294 000 = 49 200 рублей.

Взносы по болезни и материнству

В первой половине года будем начислять взносы по ставке 2,9%. Но уже за июль сумма облагаемых доходов Морозова составит 910 000 рублей. Поскольку сверх предельного размера базы взносы не начисляются, расчёт будет такой: 865 000 х 2,9% = 25 085 рублей. За июль нужно доплатить разницу между этой суммой и суммой взносов, перечисленных за полгода. Больше в 2019 году отчислений на ВНиМ делать не нужно.

Таблица 4. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и материнству (в рублях)

Месяц	Облагаемый доход с начала года	База для расчёта по ставке 2,9%	Доход с начала года сверх предельной величины (взносы не начисляются)	Взносы по ставке 2,9%
Январь	130 000	130 000		3 770
Февраль	260 000	260 000		7 540
Март	390 000	390 000		11 310
Апрель	520 000	520 000		15 080
Май	650 000	650 000		18 850
Июнь	780 000	780 000		22 620
Июль	910 000	865 000	45 000	25 085
Август	1 040 000	865 000	175 000	25 085
Сентябрь	1 170 000	865 000	305 000	25 085
Октябрь	1 300 000	865 000	435 000	25 085
Ноябрь	1 430 000	865 000	565 000	25 085
Декабрь	1 560 000	865 000	695 000	25 085

Получается, что с дохода Морозова А. А. в размере 695 000 рублей взносы начислять не нужно. Экономия составит 695 000 х 2,9% = 20 155 рублей.

Остальные взносы

Отчисления на медицину в течение всего года будем рассчитывать по ставке 5,1%, ведь для них предельной базы нет. Для взносов на травматизм возьмем минимальную ставку 0,2%, установленную в том числе для «офисных» компаний и торговых предприятий. Все данные — в следующей таблице.

Таблица 5. Взносы на медстрахование и травматизм

Месяц	Облагаемый доход с начала года	Медицинские взносы с начала года по ставке 5,1%	Взносы на травматизм с начала года по ставке 0,2%
Январь	130 000	6 630
Февраль	260 000	13 260
Март	390 000	19 890
Апрель	520 000	26 520	1 040
Май	650 000	33 150	1 300
Июнь	780 000	39 780	1 560
Июль	910 000	46 410	1 820
Август	1 040 000	53 040	2 080
Сентябрь	1 170 000	59 670	2 340
Октябрь	1 300 000	66 300	2 600
Ноябрь	1 430 000	72 930	2 860
Декабрь	1 560 000	79 560	3 120

Подведём итоги

Всего в 2019 году за Морозова А. А. необходимо заплатить взносы в сумме: 294 000 + 25 085 + 79 560 + 3 120 = 401 765 рублей. Благодаря регрессивной шкале удалось сэкономить 49 200 рублей на пенсионном страховании и ещё 20 155 рублей — на взносах по болезни и материнству. Итого экономия по одному работнику составила 69 355 рублей. Безусловно, такая экономия на страховых взносах достигается только при высокой зарплате работника.

Обзор изменений по страховым взносам с 2018 года

Каждому бухгалтеру и ИП просто необходимо знать, что новое в страховых взносах в 2018 году ожидает их. Наш материал посвящён анализу изменений главы 34 Налогового кодекса РФ.

Новая формула расчёта доли доходов на УСН для пониженного тарифа

С 1 января 2018 года Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ) с изменениями в Налоговый кодекс РФ обязал некоторые организации на упрощёнке по-новому считать долю доходов для применения пониженного тарифа страховых взносов.
Данные изменения по страховым взносам с 2018 года скорректировали правила расчета доли доходов для признания вида деятельности организации основным (п. 6 ст. 427 НК РФ в новой редакции). Нужно по-прежнему сумму таких доходов делить на общий размер доходов. Но внесено важное уточнение: в общий размер доходов (т. е. знаменатель формулы расчета) нужно включать доходы, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ. То есть, не формирующие налоговую базу.

Пока не ясно, можно ли включать их в доходы от льготируемого вида деятельности (т. е. в числитель формулы расчета). Такой вопрос возникает, например, у организаций медицинского профиля при учете платы за услуги в рамках ОМС.

Важно, что данные поправки распространяются на 2017 год и для некоторых фирм они сыграют в худшую сторону. Значит, для них эти изменения обратной силы не имеют. Их следует применять только с периода 2018 года.

Уточнение формулы расчёта доли доходов может ухудшить положение упрощенцев в следующих ситуациях:

1. Есть доходы, которые названы в ст. 251 НК РФ, но они не имеют отношения к льготируемой деятельности (например, получен кредит) и не учтены ранее в формуле расчета. По новым правилам придётся уточнить расчет по страховым взносам. Кроме того, доля доходов может не достигнуть 70%, и придется пересчитывать взносы по общему тарифу.

2. Есть доходы, которые названы в ст. 251 НК РФ, они относятся к льготируемому виду деятельности, учтены в числителе и в знаменателе формулы расчета. Если толковать изменения буквально, доходы из указанно статьи нужно приводить только в знаменателе (хотя Минфин допускал учитывать их и в числителе, и в знаменателе – письмо от 10.10.2017 № 03-15-06/66041).

Также см. «Изменения по УСН в 2018 году».

Повышение предельной базы

Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 года № 1378 увеличило предельные базы страховых взносов на 2018 год.

По больничным листам и материнству лимит для начисления взносов с 01.01.2018 подрос с 755 до 815 тысяч рублей. А по взносам на ОПС – с 876 тысяч до 1 млн 21 тысячи рублей.

Три главных правила для предельных баз:

1. Взносы по болезням и материнству не начисляют, если достигнут предел базы.

2. Взносы на ОПС при достижении лимита взимают по сниженному тарифу – 10 вместо 22%.

3. Для взносов на ОМС лимита базы нет с 2015 года. Их начисляют независимо от размера выплат с начала года.

Подробнее об этом см. «Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2018 год».

Общий тариф продлён на 2020 год

Сразу скажем, что ставки страховых взносов в 2018 году остались на прежнем уровне (ст. 425 и 426 НК РФ). Это 30 процентов, которые включают:

• 22% – взносы на ОПС;
• 5,1% – взносы на ОМС;
• 2,9% – взносы на соцстрах.

Изменение с 2018 года заключено в том, что на основании Закона от 27.11.2017 № 361-ФЗ общая ставка 30% будет действовать по 2020-й год включительно (ст. 425, 426 НК РФ).

Также см. «Тарифы страховых взносов в 2018 году: таблица ставок».

Несдача расчёта по взносам: новые основания

Закон № 335-ФЗ с 1 января 2018 года ввёл в абзац 2 п. 7 ст. 431 НК РФ новые основания для признания единого расчета по взносам несданным. Штраф будет, если по каждому застрахованному есть ошибки в следующих строках Раздела 3, посвященного детализации сумм выплат и начисленных на них взносов:

Строка	Показатель
210	Размер выплат и иных вознаграждений за каждый из последних 3-х месяцев отчетного или расчетного периода
220	База для взносов на ОПС в рамках предельной величины за эти же месяцы
240	Исчисленные взносы на ОПС в рамках предельной величины за эти же месяцы
250	Результат по строкам 210, 220 и 240
280	База для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних 3-х месяцев отчетного или расчетного периода
290	Размер исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы
300	Результат по строкам 280 и 290

Вот эти графы в форме самого расчёта:

Учтите, что суммарные показатели в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в Подразделах 1.1 и 1.3 расчёта по взносам.

Также см. «Сдача расчёта по страховым взносам в 2018 году: сроки».

Дополнены контрольные соотношения показателей единого расчёта по взносам

Избежать ошибок в расчёте по взносам и проверить правильность его заполнения помогут дополненные контрольные соотношения, которые ФНС утвердила письмом от 13 декабря 2017 года № ГД-4-11/25417. Их обновление связано с расширением перечня оснований для непринятия расчетов.

Дело в том, что с 01.01.2018 при приеме первичного либо уточненного расчета по страховым взносам налоговики контролируют не только несоответствие сведений об исчисленных суммах взносов на ОПС, но и несоответствие:

• сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц;
• базы для исчисления взносов на ОПС в пределах установленного лимита;
• базы для исчисления взносов на ОПС по доптарифу;
• сумм взносов на ОПС по доптарифу.

По этой причине ФНС также расширила функционал программы для подготовки отчётности – «Налогоплательщик ЮЛ».

Подробнее об этом см. «Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам с 2018 года».

Изменения в форму расчёта по взносам

Судя по всему, с периодов 2018 года сдавать расчёт по страховым взносам придётся на обновлённом бланке. Сразу скажем, что эти коррективы преимущественно не связаны с изменениями в налоговом законодательстве. ФНС России просто решила довести до ума некоторые показатели расчета, а также уточнить его электронный вариант.

Перечислим основные нововведения в расчёте по взносам с 2018 года и правилах его заполнения:

• Раздел 3 с персонифицированными данными о застрахованных получил новый реквизит «Тип корректировки» по аналогии с СЗВ-М: первичный/изменяющий/отменяющий;
• в порядке заполнения расчёта налоговики прописали, что не может быть минусовых показателей;
• в Приложение 2 к Разделу 1 добавили графу «Код тарифа плательщика»;
• в Разделе 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» исключили графы с 051-й по 054-ю и ввели два новых поля: 001 «Код тарифа плательщика» и 015 «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы»;
• в Листе <Сведения о физлице, не являющемся ИП˃ больше нет поля для указания места жительства в России;
• участникам пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» больше не нужно заполнять Приложения № 3 и № 4 к Разделу 1;
• уточнен порядок разбивки показателей по месяцам для некоторых подразделов и приложений;
• исключено Приложение, которым нужно информировать налоговиков о том, как применяется пониженный тариф, действующий до 2018 года.

Новые регионы в пилотный проект ФСС не войдут

На основании постановления Правительства РФ от 11.12.2017 № 1514 с 1 января 2018 года

пилотного проекта ФСС по прямым выплатам продлён до 2020 года включительно. Однако новые регионы, как было изначально запланировано, в него не войдут. Причины такого решения неизвестны.

Таким образом, расширение пилотного проекта ФСС приостановлено. Прямые выплаты от фонда остаются лишь в 33 регионах России, а в остальных продолжает действовать зачётная схема.

Ниже в таблице перечислены сроки и все регионы-участники пилотного проекта ФСС «Прямые выплаты» с 2018 года:

Период участия	Регионы-участники
С 01.01.2012 по 31.12.2020	Карачаево-Черкессия Нижегородская область
С 01.07.2012 по 31.12.2020	Астраханская Курганская Новгородская Новосибирская Тамбовская область Хабаровский край
С 01.01.2015 по 31.12.2020	Крым + Севастополь
С 01.07.2015 по 31.12.2020	Татарстан Белгородская Ростовская Самарская область
С 01.07.2016 по 31.12.2020	Мордовия Брянская Калининградская Калужская Липецкая Ульяновская область
С 01.07.2017 по 31.12.2020	Адыгея Алтай Бурятия Калмыкия Алтайский край Приморский край Амурская Вологодская Магаданская Омская Орловская Томская область Еврейская автономная область

Также см. «Какие регионы не будут участвовать в пилотном проекте ФСС».

Взносы ИП «отвязали» от МРОТ

Размеры страховых взносов ИП с 2018 года не связаны с величиной МРОТ и тарифной ставкой. Теперь в новой редакции статьи 430 НК РФ приведены конкретные рублёвые суммы взносов на ОПС (изменения внесены Законом № 335-ФЗ):

• если доход ИП без персонала не превысил 300 000 рублей, взносы на обязательное пенсионное страхование составят 26 545 рублей, а на ОМС – 5840 рублей;
• если же годовой доход коммерсанта – от 300 000 рублей, как и раньше нужно отчислять дополнительно пенсионные взносы по ставке 1%.

Размер фиксированных взносов по КФХ аналогичный и тоже с 2018 года не зависит от МРОТ и тарифной ставки. Имеет значение только количество участников фермерского хозяйства, включая главу.

Также см. «Страховые взносы ИП за себя в 2018 году: как рассчитать и уплатить».

Перенос срока уплаты ИП взносов на ОПС с больших доходов

Новая редакция п. 2 ст. 432 НК РФ (Закон № 335-ФЗ) устанавливает новый срок перечисления пенсионных взносов ИП без персонала и специалистами частной практики с доходов от 300 000 рублей.

Ранее этот срок был – не позже 01 апреля следующего года. Но с отчетности за 2017 год его перенесли 01 июля.

Таким образом, взносы с суммы превышения за 2017 год нужно уплатить не позже 02 июля 2018 года. Дело в том, что 01.07.2018 – воскресенье, поэтому действует правило переноса:

Подробнее об этом см. «Срок уплаты страховых взносов ИП за 2017 год».

Сокращён круг выплат в рамках чемпионата мира по футболу, которые освобождены от взносов

С 2018 года выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, принимавшим участие в подготовке и проведении чемпионата мира по футболу, освобождены от страховых взносов. Но это общее правило.

Закон от 30 октября 2017 года № 303-ФЗ сократил формулировку п. 7 ст. 420 НК РФ. С 01 января 2018 года взносов не будет, если трудовой или гражданско-правовой договор эти лица подписали напрямую с ФИФА.

А так выплаты в их адрес всё же облагаются взносами, если они идут через:

• дочерние организации ФИФА;
• оргкомитет «Россия-2018»;
• дочерние организации этого оргкомитета.

Расширен объект обложения взносами в части интеллектуальной собственности

Производить начисление страховых взносов в 2018 году придётся чаще. Закон № 335‑ФЗ скорректировал состав объектов обложения страховыми взносами (п. 1 и 4 ст. 420 НК РФ).

Поправки уточнили перечень договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и лицензионных договоров о предоставлении права использования, выплаты по которым облагаются страховыми взносами. Теперь НК РФ отсылает к подпунктам с 1 по 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ. А это:

• произведения науки, литературы и искусства;
• программы для ЭВМ;
• базы данных;
• исполнения;
• фонограммы;
• сообщения в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание);
• изобретения;
• полезные модели;
• промышленные образцы;
• достижения селекции;
• топологии интегральных микросхем;
• ноу-хау.

До 2018 года Минфин считал, что вознаграждение за отчуждение исключительного права на программу для ЭВМ не облагается страховыми взносами (письмо от 09.06.2017 № 03‑15‑05/36269). Объяснение было таким: она не относится к произведениям науки, литературы и искусства, а отдельно выделенный результат интеллектуальной деятельности.

Сниженные тарифы взносов для калининградской ОЭЗ

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов с 2018 действуют для резидентов особой экономической зоны в Калининграде (на ОПС – 6%, на соцстрах – 1,5%, на ОМС – 0,1%). Это новый пункт 11 статьи 427 НК РФ.

Применять их можно в течение 7 лет с месяца, который идёт за месяцем включения в реестр резидентов ОЭЗ. Данная льгота будет действовать по 2025-й год включительно.

Важно, что по пониженным тарифам калининградские резиденты ОЭЗ могут облагать выплаты только тем сотрудникам, которые заняты на новых рабочих местах. При этом п. 11 ст. 427 НК РФ поясняет, что новое рабочее место – это которое впервые создано организацией-резидентом при реализации инвестиционного проекта.

Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Изменения по НДФЛ и страховым взносам в 2018 году: что год грядущий нам готовит?

В числе наиболее важных нововведений — размеры фиксированных взносов «за себя» и новые основания для отказа в принятии РСВ. Также отметим скорректированную формулу для расчета основного вида деятельности для «упрощенщиков», применяющих льготные тарифы по взносам, и новые правила для тех налоговых агентов по НДФЛ, которые осуществили реорганизацию.

Страховые взносы

Новшества по льготным тарифам

Комментируемый закон вносит две поправки, связанные с применением льготного тарифа страховых взносов. Обратите внимание: все новшества, касающиеся льготных тарифов, вступили в силу 27 ноября 2017 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Первая поправка — это изменение перечня «льготных» видов деятельности при УСН, которые дают право на применение пониженного тарифа. Данный перечень утвержден подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ. Его обновленная версия содержит формулировки, полностью совпадающие с формулировками общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Вторая поправка — это новая формула для определения основного вида деятельности «упрощенщика». Напомним, что налогоплательщик на УСН вправе применять льготный тариф, только если вид деятельности из указанного выше перечня является для него основным. Согласно пункту 6 статьи 427 НК РФ основным признается вид деятельности, если доля доходов по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Ранее общий объем доходов определялся в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. В него включались доходы от реализации и внереализационные доходы. А вот доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, в состав общего объема не входили.

Комментируемые поправки изменили правила расчета общего объема доходов. Теперь этот показатель определяется как сумма доходов, указанных в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ. Таким образом, общий объем доходов состоит не только из доходов от реализации и внереализационных доходов, но и из доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Аналогичное новшество введено и для другой категории налогоплательщиков — некоммерческих организаций (кроме ГУП и МУП), перешедших на УСН и осуществляющих определенные виды деятельности, в частности, социальное обслуживание граждан. Они вправе применять пониженные тарифы взносов, если в предыдущем году доходы от целевых поступлений, грантов и ряда других операций составили не менее 70 процентов общего объема доходов (п. 7 ст. 427 НК РФ). Прежде общий объем определялся в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, то есть без учета необлагаемых доходов. Согласно поправкам, общий объем определяется как сумма доходов от реализации, внереализационных доходов и доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Взносы ИП «за себя»: новые размеры и сроки уплаты

Изменится порядок расчета фиксированных взносов, которые уплачивают предприниматели, а также адвокаты и прочие «частники». Сейчас величина взносов ИП «за себя» вычисляется по формуле, в которой задействованы показатели минимального размера оплаты труда и тарифной ставки. С 2018 года данная формула будет отменена. Вместо нее в статье 430 НК РФ появятся значения фиксированных взносов, не зависящие ни от МРОТ, ни от каких-либо иных показателей.

«Пенсионные» взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., по-прежнему будут рассчитываться как 1 процент от суммы превышения. Сохранится и максимально допустимая величина «пенсионных» взносов. Но если сейчас она зависит от МРОТ, то в 2018 году и далее ее размер будет постоянным и составит фиксированное значение «пенсионных» взносов, умноженное на 8 (см. табл. 1).

Таблица 1. Фиксированные взносы ИП на 2018-2020 годы

	2018 год	2019 год	2020 год
«Пенсионные» взносы с доходов, не превышающих 300 000 руб.	26 545 руб.	29 354 руб.	32 448 руб.
Максимально допустимая величина «пенсионных» взносов	212 360 руб. (26 545 руб. × 8)	234 832 руб. (29 354 руб. × 8)	259 584 руб. (32 448 руб. × 8)
«Медицинские» взносы	5 840 руб.	6 884 руб.	8 426 руб.

Также поменяется срок уплаты «пенсионных» взносов с доходов, превышающих 300 000 руб. В прежней редакции пункта 2 статьи 432 НК РФ говорилось, что перечислить эту часть взносов нужно не позднее 1 апреля следующего года. Начиная с отчетности за 2017 год, взносы нужно будет платить не позднее 1 июля. Это означает, что взносы с суммы превышения за 2017 год нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 года (так как 1 июля 2018 года приходится на воскресенье).

Предусмотрены поправки и для крестьянских (фермерских) хозяйств. Сейчас размер фиксированных взносов по такому хозяйству зависит от количества участников (включая главу), от МРОТ и от страховых тарифов. В 2018 году и далее размер фиксированных взносов будет зависеть только от числа участников (см. табл. 2).

Таблица 2. Величина фиксированных взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству на 2018-2020 годы

	2018 год	2019 год	2020 год
«Пенсионные» взносы	26 545 руб. х число участников (включая главу)	29 354 руб. × число участников (включая главу)	32 448 руб. × число участников (включая главу)
«Медицинские» взносы	5 840 руб. х число участников (включая главу)	6 884 руб. × число участников (включая главу)	8 426 руб. × число участников (включая главу)

Новые причины для отказа в приеме расчета по взносам

Законодатели изменили список причин, по которым налоговики могут не принять расчет по страховым взносам. В действующей редакции пункта 7 статьи 431 НК РФ говорится: расчет считается непредставленным, если совокупная сумма «пенсионных» взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствует сумме взносов по каждому застрахованному лицу. Названо и другое обстоятельство, достаточное для непринятия расчета — недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

С 1 января 2018 года причины для отказа в приеме расчета по страховым взносам будут следующими: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам). Условие о несовпадении данных будет выглядеть так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

Обратите внимание: при сдаче расчета по взносам наиболее комфортно будут чувствовать себя те страхователи, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел страхователь, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки. А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку».

Добавим, что в 2018 году, как и сейчас, налоговики будут уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохранятся: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме). Как и теперь, страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.

НДФЛ

Отчетность при реорганизации

Благодаря комментируемым поправкам в Налоговом кодексе появится ответ на вопрос, кто должен представить справки по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации. Сейчас специалисты расходятся во мнении: одни считают, что эта обязанность лежит на реорганизуемой компании, другие полагают, что на правопреемнике.

С января 2018 года споры на эту тему потеряют актуальность, так как в статье 230 НК РФ появится новый пункт 5. В нем сказано, что если реорганизуемая компания не успела сдать отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до момента своей реорганизации, то сделать это должен правопреемник. При наличии нескольких правопреемников вопрос о том, кто обязан сдать отчетность, будет решаться на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Другие новшества по НДФЛ, утвержденные Законом № 335-ФЗ

Суть поправки	Соответствующая норма закона	Период действия
Из состава расходов, учитываемых при продаже ценных бумаг, исключен НДФЛ, который был уплачен при приобретении этих ценных бумаг	Новая редакция п. 13 ст. 214.1 НК РФ	С 1 января 2018 года
Уточнено, что если организация-кредитор списала со своего баланса безнадежный долг физлица, у последнего возникает облагаемый доход только в случае, когда данная организация является для него взаимозависимым лицом	Новая редакция подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ	С 27 ноября 2017 года. Применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2017 года

Когда еще используется предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

Если выплаты сотруднику с начала 2018 года превысили 1 021 000 ₽, то перестаньте начислять пенсионные суммы по основному тарифу 22%. После данной отметки применяется пониженная ставка — 10%. То есть тариф регрессирует (регрессивная шкала).

По социальным платежам — на случай временной нетрудоспособности (болезни) и в связи с материнством — порядок несколько другой. Во-первых, традиционно ниже сумма лимита. На 2018 год это 815 000 ₽ Во-вторых, после достижения доходами лимита взносы не начисляются вовсе.

Зная данный порядок, вы сэкономите деньги компании на платежах в бюджет, не переплатите лишнего.

Напомним, каждый год указанные лимиты индексируются (повышаются). Поэтому в следующем году ориентируйтесь уже на свои цифры. По сравнению с 2017 годом значения на этот год был скорректированы на 8%. При этом действуют следующие правила округления при такой индексации. А именно размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляют до полных тысяч рублей. Если надо, сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ).

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Вид обязательного страхования	Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)	Тариф, %
Пенсионное	До 1 021 000 руб. включительно	22,0
	Свыше 1 021 000 руб.	10,0
Социальное	До 815 000 руб. включительно	2,9
	Свыше 815 000 руб.
Медицинское	Не установлена	5,1

Предельная величина базы для начисления взносов в 2018 году не установлена в отношении сумм, уплачиваемых на медстрахование. То есть тут не нужно отслеживать уровень выплат. Неважно — хоть миллион вы выплатили, хоть два — медицинские платежи начислять нужно по общей ставке 5,1%. Ни при каких условиях таковая не регрессирует. Если, конечно, у вас не льготный тариф.

Также стоит упомянуть о платежах в ФСС на травматизм (на случай несчастья на производстве и профзаболеваний). Таковые также не влияют от величины заработка. На протяжении всего года со всех зарплатных начислений такие несчастные взносы начисляются.

В учетных регистрах, которые вы заполняете персонально по каждому своему сотруднику, предусмотрите поля, из которых будет понятно, где какие суммы в 2018 году. А именно стоит выделить отдельно начисления с выплат, укладывающихся в лимит. И отдельно привести суммы, рассчитанные со сверхлимитных доходов.

Напомним, карточки учета взносов в ФНС/ФСС разрабатываются на каждом предприятии самостоятельно. То есть форма произвольная. Зачастую берется шаблон, предлагаемый непосредственно применяемой бухгалтерской программой.

При расчете декретного и обычного больничного пособия в 2018 году также нужно знать лимиты по взносам, уплачиваемым на соцстрахование. Но здесь нужно ориентироваться не на текущее значение 2018-го года, которое составляет, повторимся, 815 000 ₽ А на размеры за те годы, которые входят в расчетный период.

Указанные выше значения будут крайней границей заработка за расчетный период, взятого для целей начисления пособия. Если зарплата выше, то берется максимум.

Соответственно можно заранее посчитать максимальный среднедневной заработок в 2018 году. Для расчета декретного и больничного пособий 2018 это 2017,81 ₽ . Итого стандартная выплата по беременности и родам 2018, например, равна 282 493,4 ₽ (2017,81 ₽ x 140 дн.).

Менеджер ООО «Лайт» Королев И.Н. работает в компании по трудовому договору. Оклад сотрудника — 105 000 ₽ В 2018 году компания применяет общие тарифы страховых взносов.

Итого пенсионные платежи в ФНС (до 1 января 2017 года — в ПФР) начисляются по ставке 22% до достижения доходами лимита в 1 021 000 ₽ И по пониженному тарифу 10% — после.

В случае со взносами по временной нетрудоспособности и материнству в ФНС (до 1 января 2017 года — в ФСС) – по ставке 2,9% на доходы в пределах лимита.

Ставка медстрахования в ФНС (до 1 января 2017 года — в ФФОМС) на все выплаты независимо от уровня доходов – 5,1%.

И в ФСС РФ на случай травматизма — по тарифу 0,2% (деятельность компании стандартная, особой травмоопасности не представляет).

Бухгалтер в течение 2018 года по работнику Королеву И.Н. произвел следующие расчеты по каждому виду страхования, не забывая про действующие предельные базы для начисления платежей. Соответствующие данные бухгалтер продублировала в регистре по взносам.

1. Пенсионное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц	Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2018 года, ₽		Сумма начисленных пенсионных взносов нарастающим итогом, ₽
		До 1 021 000 ₽	После 1 021 000 ₽	Основной тариф 22 %	Пониженный тариф 10%
Январь	105 000		23 100
Февраль	210 000		46 200
Март	315 000		69 300
Апрель	420 000		92 400
Май	525 000		115 500
Июнь	630 000		138 600
Июль	735 000		161 700
Август	840 000		184 800
Сентябрь	945 000		207 900
Октябрь*	1 021 000	29 000	224 620
Ноябрь	1 021 000	134 000	224 620	13 400
Декабрь	1 021 000	239 000	224 620	23 900

* После того, как начисления в пользу работника в октябре 2018 года превысили 1 021 000 рублей, страховые взносы по пенсионному страхованию продолжают начисляться по пониженному тарифу 10% с суммы превышения указанного лимита.

2. Социальное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц	Нарастающая база социальных взносов с начала 2018 года, ₽	Сумма начисленных социальных взносов нарастающим итогом по ставке 2,9%, ₽
Январь	105 000
Февраль	210 000
Март	315 000
Апрель	420 000	12 180
Май	525 000	15 225
Июнь	630 000	18 270
Июль	735 000	21 315
Август*	815 000	23 635
Сентябрь	815 000	23 635
Октябрь	815 000	23 635
Ноябрь	815 000	23 635
Декабрь	815 000	23 635

* После того, как начисления в пользу работника в августе 2018 года превысили 815 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.

3. Медицинское страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц	Нарастающая база медицинских взносов с начала 2018 года, ₽	Сумма начисленных медицинских взносов нарастающим итогом по ставке 5,1%, ₽
Январь	105 000
Февраль	210 000	10 710
Март	315 000	16 065
Апрель	420 000	21 420
Май	525 000	26 775
Июнь	630 000	32 130
Июль	735 000	37 485
Август	840 000	42 840
Сентябрь	945 000	48 195
Октябрь	1 050 000	53 550
Ноябрь	1 155 000	58 905
Декабрь*	1 260 000	64 260

* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по медвзносам начисляются по стандартной ставке 5,1%.

4. Страхование в ФСС на случай травматизма по сотруднику Королев И.Н.

Месяц	Нарастающая база несчастных взносов с начала 2018 года, ₽	Сумма начисленных несчастных взносов нарастающим итогом по «личной» ставке компании 0,2%, ₽
Январь	105 000
Февраль	210 000
Март	315 000
Апрель	420 000
Май	525 000
Июнь	630 000
Июль	735 000
Август	840 000
Сентябрь	945 000
Октябрь	1 050 000
Ноябрь	1 155 000
Декабрь*	1 260 000

* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по взносам на случай травматизма и профзаболеваний начисляются по стандартной ставке, установленной в отношении компании, 0,2%.

Ежемесячно работодатель производит расчет со своими сотрудниками. Все производимые им выплаты подразделяются на облагаемые и необлагаемые страховыми взносами.

Облагаемые суммы (зарплата, отпускные, прими и др.) формируют базу для начисления страховых взносов.

Каждый год законодательство меняет предельную базу страховых взносов. Это значит, что свыше утвержденного лимита облагать не нужно или ставка будет уменьшаться. Регрессивная шкала применяется при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование.

Перечень кодов приведен в приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Бухгалтеры могут бесплатно рассчитать взносы с учетом новой базы в программе «Упрощенка 24/7».

Рассчитать взносы

В связи с проведенной индексацией предельные базы для расчета страховых взносов в 2019 году изменились:

• В ПФР — 1 150 000 рублей
• В ФСС — 865 000 рублей

Размер лимита для расчета взносов на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС) в 2019 году не установлен.

Приведем данные за 2019, 2018 и 2017 г.г. для сравнения.

Предельная база по взносам на 2019 год (таблица)

Фонд	Предельный размер базы для расчета страховых взносов, руб.	Ставка
ПФР	до 1 150 000 (включительно)	22%
ПФР	свыше 1 150 000	10%
ФФОМС	база не установлена	5,1%
ФСС	до 865 000 (включительно)	2,9%
ФСС	свыше 865 000	0%

Предельная база по взносам на 2018 год (таблица)

Фонд	Предельный размер базы для расчета страховых взносов, руб.	Ставка
ПФР	до 1 021 000 (включительно)	22%
ПФР	свыше 1 021 000	10%
ФФОМС	база не установлена	5,1%
ФСС	до 815 000 (включительно)	2,9%
ФСС	свыше 815 000	0%

Предельная база по взносам на 2017 год

Фонд	Предельный размер базы для расчета страховых взносов, руб.	Ставка
ПФР	до 876 000 (включительно)	22%
ПФР	свыше 876 000	10%
ФФОМС	база не установлена	5,1%
ФСС	до 755 000 (включительно)	2,9%
ФСС	свыше 755 000	0%

Для ведения учета взносов воспользуйтесь нашей программой Упрощенка 24/7. Она готовит документы и отчетность взносам в один клик. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Новая предельная база по страховым взносам в 2018 году

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году считается каждым новым работодателем сначала. То есть заработок на прежнем месте работы учитывать не нужно, если человек пришел устраиваться в вашу компанию в середине года. Запомнить это легко, прибегая вот к какому рассуждению. Взносы с доходов сотрудников хоть и начисляются в пользу персонала — это чистая обязанность работодателей-страхователей. Поэтому каждая фирма ведет свой расчет, заново.

То же самое касается случаев, когда лицо одновременно трудится в нескольких организациях. Никаким образом брать во внимание доходы на другом месте работы для целей расчета не нужно.

Иное дело — вот какие ситуации. Первая — когда работника просто перевели из одного своего обособленного или обычного подразделения в другое. Тогда продолжайте считать лимит как считали. То есть учитывайте все прежние начисления, сделанные в компании.

Вторая ситуация — в течение года сотрудник был уволен, а потом снова принят на работу в ту же организацию. Тогда рассчитывайте взносы с учетом всех доходов, начисленных до такого увольнения. При этом время перерыва значения не имеет. Главное, что оба события — увольнение и трудоустройство произошли в одном году.

Если человек, работающий в вашей компании, также выполняет какую-то работу для фирмы по ГПД, предельную базу для начисления взносов считайте суммарно. То есть берите доходы и трудовые, и, так скажем, гражданские. Ведь по сделкам гражданско-правового характера также нужно производить страхование работника.

Начиная с 1 января 2018 года, устанавливаются такие предельные величины базы для начисления страховых взносов:

• на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование (в связи с материнством, а также по временной нетрудоспособности) – 815 000 рублей.

Следует учитывать, что предельная база для начисления взносов на медицинское страхование не предусмотрена действующим законодательством РФ. Медицинские взносы уплачиваются по тарифу 5,1%. Страховые взносы «на травматизм» также не имеют предельной базы.

Год	Предельная величина базы по страховым взносам
	на социальное страхование	на пенсионное страхование
	755 000 рублей	876 000 рублей
	815 000 рублей	1 021 000 рублей

Вышеупомянутые цифры, которые мы перечислили в таблице, имеют обоснование и не просто так устанавливаются российским правительством. Далее вы узнаете, каким путем были получены предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году.

Как определяется предельная база по взносам на пенсионное страхование в 2018 году?

Предельная база по пенсионным взносам в 2018 году = Размер средней зарплаты в 2017 г. * 12 * 2

После расчета по формуле получилась величина предельной базы по пенсионным взносам в 2018 году, равная 1 021 000 рублей.

Имейте в виду, что если в 2018 году организация или индивидуальный предприниматель применяют пониженные тарифыстраховых взносов, то им не нужно начислять пенсионные взносы с выплат, которые превышают 1 021 000 рублей.

Как определяется предельная база по взносам по материнству и по временной нетрудоспособности

В соответствии со статьей 421 НК РФ (пункт 4), предельная база по страховым взносам в связи с материнством на случай временной нетрудоспособности, начиная с 1 января 2018 года, должна индексироваться согласно росту средней зарплаты в России.

Прогнозы Министерства экономического развития показали, что размер номинальной среднемесячной зарплаты, которая была начислена (на одного работника) увеличилась в сравнении с 2017 годом на коэффициент 1,08.

Предельная база по социальным взносам в 2018 году = Предельная величина базы по страховым взносам на социальное страхование в 2017 г. * 1,08

В результате расчета получилась сумма 815 400 рублей. По правилам округления получается, что предельная база по социальным взносам в 2018 году будет равна 815 000 рублей.

В 2018 году при применении предельной величины базы по страховым взносам, налогоплательщикам рекомендуется придерживаться таких основных правил, установленных Налоговым кодексом:

1. В базу следует включать только те выплаты, которые подлежат обложению страховыми взносами.
2. Рассчитывайте базу для начисления страховых взносов отдельно по каждому работнику.
3. Базу для начисления страховых взносов необходимо считать с начала 2018 года нарастающим итогом.

Льготные ставки

Льгота по страховым взносам при УСН в 2018 году предоставляется субъектам хозяйствования в виде пониженных ставок. Для некоторых «упрощенцев» действуют специальные значения тарифов по отчислениям с доходов наемного персонала:

• на»пенсионные» страхвзносы – 20%;
• по взносам на медицинское и социальное страхование – 0%.

Страховые взносы при УСН в 2018 могут быть понижены до льготных показателей для юридических лиц и ИП-работодателей, если их основное направление деятельности соответствует перечню, указанному в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Дополнительное требование – от основного вида предпринимательской деятельности должно поступать не менее 70% общей доходной массы, а годовой допустимый размер доходных поступлений ограничен верхним лимитом в 79 млн. руб.

На сегодняшний день лимит установлен только по выплатам в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

1. По выплатам в ПФ предельная величина на 2018 год составляет 1021000 рублей. В пределах этой суммы ставка по взносам составляет 20 процентов, а сверх нее – 10% (ст.426-426 НК РФ).
2. По выплатам в ФСС предельный лимит составляет 815000 рублей. Ставка взноса до достижения лимита составляет 2,9%. При превышении ставка нулевая, то есть, доходы, превышающие 815000 рублей, не подлежат обложению (ст.426-426 НК РФ).
3. По взносам на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) лимит отсутствует, а ставка на всю сумму дохода составляет 5,1 % (ст.426-426 НК РФ).

При этом важно не забывать, что, в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса РФ, существуют и пониженные тарифные ставки для отдельных категорий работников.

Плательщик	Пенс.страх., %	Соц.страх., %	Мед.страх., %
Учреждения и организации, лицензированные в области IT	8	2	4
Учреждения на УСН, занимающиеся рационализаторством, внедрением изобретений и патентов	8	2	4
Предприятия и ИП, сферой деятельности которых является природо-рекреационная деятельность и туризм	8	2	4
Плательщики, осуществляющие выплаты экипажам морских и речных международных судов из реестра РФ	–	–	–
«Сколково»	14	–	–
СЭЗ Крыма и Симферополя	6	1,5	0,1
Плательщики – резиденты Владивостокского порта	6	1,5	0,1
Аптеки на ЕДНВ по выплатам на фармацевтических сотрудников	20	–	–
ИП, работающие по патентам (кроме торговых, общественного питания и недвижимости)	20	–	–
Негосударственные организации non-profit, занятые в сфере культуры, спорта, здравоохранения	20	–	–
Благотворительные общества	20	–	–

Вид страхования	Предельные величины базы по страховым взносам в 2018 году	Тариф на 2018 год	Превышение лимита	Тариф на 2018 год
Пенсионное	до 1 021 000 рублей	22%	свыше 1 021 000 рублей	10%
Социальное	до 815 000 рублей	2,9%	свыше 815 000 рублей	0%
Медицинское	нет предельной величины	5,1%	нет предельной величины	5,1%

Обратите внимание на то, что тариф 2,9% касается взносов на материнство и по временной нетрудоспособности. Взносы в ФСС «на травматизм» оплачиваются по тарифу в зависимости от класса риска (от 0,2% до 8,5%).

Специфика для плательщиков на пониженном тарифе

По пенсионному страхованию ст. 428 НК РФ выделена ставка дополнительного тарифа. При исчислении этих взносов не действует ограничение по уровню облагаемого дохода.

Для работодателей, которые не провели спецоценку условий труда на рабочих местах,размер тарифа, в зависимости от категории персонала и вида проводимых работ, равен:

Если спецоценка проводилась, величина доптарифа будет зависеть от присвоенного класса опасности, она может варьироваться в диапазоне от 0% (для класса оптимальных и допустимых условий) до 8% (применительно к рабочим местам с высоким уровнем опасности):

Компании (ИП), имеющие право на пониженные ставки, ориентируются на те же лимиты, что и плательщики основного тарифа. Предельные величины баз для начисления страховых платежей в 2018 году мы привели выше. Только и по социальным взносам, и по пенсионным далее на пониженном тарифе платить на страхование ничего не нужно.

Напомним, на основном тарифе пенсионные начисления продолжаются, только по меньшей ставке. Здесь же вообще нужно прекратить любые пенсионные и социальные начисления в ФНС, хотя и без того налоговая нагрузка в целом меньше, по сравнению с общим тарифом.

Взносы на медстрахование надо начислять по пониженному тарифу независимо от суммы выплат. То есть тут лимита не установлено, как и в случае с общим порядком (ст. 421, п. 2 ст. 427 НК, постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Нововведением 2018 года стала отвязка размера страховых выплат ИП от минимального размера оплаты труда. Налоговый кодекс РФ, а именно статья 430 НК, теперь предусматривает фиксированные суммы страховых выплат за наемных работников и персональные, в зависимости от совокупного дохода ИП.

Так, при доходе до 300000 р. взносы будут составлять:

1. Пенсионный фонд – 26545 рублей.
2. Фонд обязательного медицинского страхования – 5840 рублей.
3. Взносы по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, по травматизму и материнству – по желанию ИП.

При доходе свыше 300000 р. взносы будут составлять:

1. Пенсионный фонд – 265455 рублей 1% от суммы свыше 300000 р.
2. ФОМС – 5840 рублей 1% от суммы свыше 300000 р.

Та же статья 430 НК РФ обязывает ИП, независимо от наличия трудовой деятельности и доходов, перечислять персональные страховые выплаты самого ИП («за себя»).

Примеры расчетов всех видов страховых взносов в 2018 году

Приведем один пример расчета для всех видов страховых взносов. Предположим, что на предприятии работает Свиридов А.П. с ежемесячным окладом 95 000 рублей по трудовому договору.

Отметим, что по состоянию на 2018 год предприятие применяет обычные тарифы (не пониженные) для страховых взносов.

1. На пенсионное страхование:

• 22% — в пределах 1 021 000 рублей;
• 10% — с сумм, превышающих лимит в 1 021 000 рублей.

2. На социальное страхование ФСС:

• 2,9% — взносы по материнству и на случай временной нетрудоспособности;
• 0,2% — взносы на «травматизм».

3. На медицинское страхование в ФФОМС – 5,1%.

Теперь подробно рассмотрим, по каждому виду страхования в соответствии с новыми величинами предельной базы на 2018 год.

Страховые взносы на пенсионное страхование Свиридова А.П. в 2018 году

Месяц 2018 года	Нарастающая база страховых взносов на пенсионное страхование с начала 2018 года (в рублях)		Сумма страховых взносов, которая была начислена (в рублях)
	До 1 021 000 рублей	Свыше 1 021 000 рублей	По тарифу 22 %	По тарифу 10%
Январь	95 000		20 900
Февраль	190 000		20 900
Март	285 000		20 900
Апрель	380 000		20 900
Май	475 000		20 900
Июнь	570 000		20 900
Июль	665 000		20 900
Август	760 000		20 900
Сентябрь	855 000		20 900
Октябрь	950 000		20 900
Ноябрь	1 021 000	24 000	15 620	2 400
Декабрь		1 140 000		9 500

Страховые взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством Свиридова А.П. в 2018 году

Рассчитываем страховые взносы на социальное страхование в 2018 году по тарифу 2,9% (по временной нетрудоспособности и в связи с материнством). Лимит, который установлен для взносов на социальное страхование, составляет 815 000 рублей. При превышении этой суммы страховые взносы больше не начисляют.

Месяц 2018 года	Нарастающая база страховых взносов насоциальное страхование с начала 2018 года (руб.)	Сумма страховых взносов,которая была начислена по тарифу 2,9% в 2018 году (руб.)
Январь	95 000	2 755
Февраль	190 000	2 755
Март	285 000	2 755
Апрель	380 000	2 755
Май	475 000	2 755
Июнь	570 000	2 755
Июль	665 000	2 755
Август	760 000	2 755
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

Страховые взносы на «травматизм» Свиридова А.П. в 2018 году

Напомним, что для расчета страховых взносов на «травматизм» в 2018 году следует учитывать классы профессионального риска основного вида деятельности предприятия.

Предельной базы для расчета этого вида страховых взносов нет.

95 000 * 0,2% = 190 рублей.

То есть, за год нужно будет заплатить 190 * 12 = 2 280 рублей.

Медицинские взносы Свиридова А.П. в 2018 году

Как уже было отмечено, предельная база для взносов в ФФОМС также не устанавливается. В связи с этим, взносы необходимо начислять со всех ежемесячных выплат работнику, которые облагаются взносами по тарифу 5,1%.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены предельные суммы выплат физлицам для начисления страхвзносов в 2018 году. Данные показатели меняются в РФ ежегодно. В этой статье расскажем о максимальных суммах выплат и вознаграждений физлицам, которые облагаются страховыми взносами в будущем году.

Лимит начисления страховых взносов-2018

Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2018 г. проиндексированы согласно показателям роста средней зарплаты россиян с применением повышающих коэффициентов. По данным Минэкономразвития РФ, номинальная зарплата на одного работающего в РФ увеличилась в 1,08 раза, что прямо повлияло на новый лимит базы для начисления страховых взносов-2018 на соцстрахование. Лимит облагаемого дохода по «пенсионным» взносам определен путем умножения средней российской зарплаты на 12 и на 2.

По сравнению с 2017 г., предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит:

• по «пенсионным» взносам – 1 021 000 руб. (в 2017 г. – 876 000 руб.);
• по взносам на соцстрах – 815 000 руб. (в 2017 г. – 755 000 руб.).

По-прежнему не установлен предел базы для начисления страховых взносов 2018 на обязательное медстрахование и взносов в ФСС на «травматизм». Эти взносы начисляются со всех облагаемых выплат, которые страхователь производит работникам.

Как применять пределы начисления страховых взносов в 2018 году

Согласно новым лимитам, тарифы страхвзносов в 2018 г. буду применяться следующим образом:

• До того момента, пока облагаемый доход работника с начала года не превысит 1 021 000 руб., начислять «пенсионные» страхвзносы следует по ставке 22%. После превышения предельной базы страховых взносов-2018, взносы ПФР начисляются по ставке 10%. Если же работодатель применяет пониженные тарифы страхвзносов, то по достижении дохода в 1 021 000 руб. начислять взносы ПФР не нужно вовсе.
• Пока облагаемый доход не перейдет за пределы начисления страховых взносов-2018 на случай нетрудоспособности и материнства (815 000 руб.), начисления производят по тарифу 2,9%. С суммы превышения лимита базы взносы на соцстрахование не начисляются.

Взносы на обязательное медстрахование начисляются по тарифу 5,1% со всего облагаемого дохода работника без ограничения.

Взносы на «травматизм» исчисляются, исходя из класса профриска, присвоенного основному виду деятельности организации или ИП. Ограничений предельной базы дохода для этих взносов также нет.

Пример

Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.

ПФР

Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).

1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.

(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.

Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.

ФСС

Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.

815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.

ОМС

Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника: