Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Содержание

Как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль организации в 2019 — 2020 гг

Кто платит авансы по прибыли и заполняет стр. 290?

Расчет авансов для стр. 290

Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

Особенности для переходных периодов

Прочие нюансы уплаты авансов

Особенности для компаний, имеющих филиалы

Кто платит авансы по прибыли и заполняет стр. 290?

Порядок уплаты обязательных платежей с расчетным периодом, превышающим месяц, как правило, включает в себя необходимость перечислять авансы. Это вполне логично: если бы средства поступали в бюджет раз в год или в квартал, то финансирование текущих расходов было бы затруднительно.

По налогу на прибыль предусмотрены авансы, уплата которых регламентирована п. 2 ст. 286 НК РФ.

В общем случае все налогоплательщики исчисляют по нему ежемесячные авансовые платежи на основании данных за предыдущие периоды и фиксируют их в стр. 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Исключение сделано для двух категорий:

  1. Организаций, которые имеют право платить раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). К ним относятся:
  • компании со среднеквартальной выручкой за последний год менее 15 млн руб.;
  • бюджетные учреждения и автономные организации (не включая бюджетные учреждения культуры, которые в принципе освобождены от авансов по прибыли по ст. 286 НК РФ);
  • иностранные организации, действующие через постоянные представительства в РФ;
  • НКО, не реализующие товары, работы услуги;
  • участники товариществ, соглашений о разделе продукции и договоров доверительного управления.

2. Компаний, которые добровольно в уведомительном порядке перешли на расчеты с бюджетом исходя из фактической прибыли.

Две указанные выше категории плательщиков имеют право не заполнять стр. 290 декларации по налогу на прибыль.

Как необходимо рассчитывать показатели всем остальным, рассмотрим в следующем разделе.

Расчет авансов для стр. 290

Расчет строки 290 налога на прибыль подробно рассмотрен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Порядок определения суммы зависит от того, о каком отчетном периоде идет речь:

  1. В 1-м кв. сумма приравнивается к авансам за 4-й кв. предыдущего года.
  2. Платежи на 2-й кв. определяются исходя из фактической суммы за 1-й кв. Они отражаются в стр. 290 за 1-й кв. и должны равняться показателю стр. 180 за этот же период.
  3. На 3-й кв. авансы определяются как разница между показателями за 6 и 3 месяца. Такой порядок расчета связан с тем, что данные определяются нарастающим итогом с начала года. Но, по сути, речь идет о том, что на 3-й кв. «переносятся» фактические выплаты за 2-й кв. Эта сумма указывается в стр. 290 за 2-й кв. и равняется разнице между показателями стр. 180 за 2-й и 1-й кв.
  4. Аналогично на 4-й кв. сумма рассчитывается из факта за 3-й кв., т. е. как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эта же сумма переносится и на 1-й кв. следующего года. Поэтому в годовой декларации по налогу на прибыль строку 290 заполнять не нужно. Это установлено п. 5.11 Положения, утвержденного приказом ФНС РФ 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ (далее по тексту — Положение).

Пример

Авансовые платежи ООО «Альфа», исчисленные по итогам 6 месяцев 2019 года, составили 400 тыс. руб., а по итогам 9 месяцев — 550 тыс. руб.

Таким образом, сумма авансовых платежей на 4-й кв. 2019 года и 1-й кв. 2020 года составит:

АВ = 550 000 – 400 000 = 150 000 руб.

Может ли стр. 290 содержать значение с минусом?

В рассмотренном примере приводилась стандартная ситуация, когда компания каждый квартал получает прибыль. А если, например, в 3-м квартале получен значительный убыток и расчетная сумма к уплате за 9 месяцев получилась меньше, чем за 6 месяцев? Может ли содержать декларация по налогу на прибыль строку 290 с минусом?

Ответ на этот вопрос также содержится в п. 2 ст. 286 НК РФ. В Кодексе указано, что при получении отрицательного или нулевого расчетного значения авансовые платежи осуществлять не нужно. Следовательно, отрицательный показатель в стр. 290 содержаться не может. В подобной ситуации в данном поле ставится прочерк.

То есть графа, по сути, остается незаполненной.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Когда еще отдельные категории налогоплательщиков могут не заполнять стр. 290? В частности, это может быть связано с небольшим объемом выручки. Если же средняя выручка за предыдущие четыре квартала превысила установленный лимит (15 млн руб. за квартал), то компания обязана перейти на ежемесячную уплату. Рассмотрим, как следует отражать налог на прибыль в стр. 290 в этом случае.

Особенности для переходных периодов

Предположим, что предприятие получило выручку, приведшую к превышению лимита в 3-м квартале 2019 года. Следовательно, оно должно начать ежемесячные платежи со следующего, т. е. 4-го квартала. Поэтому уже при заполнении декларации за 9 месяцев 2019 года предприятие должно внести данные в стр. 290. Сумма определяется на общих основаниях, то есть как разница между стр. 180 за 9 и 6 месяцев. Эти данные у предприятия есть, так как квартальные выплаты оно обязано исчислять в любом случае.

Может возникнуть и обратная ситуация — когда выручка упала и у компании больше нет обязанности платить каждый месяц. В этом случае достаточно не заполнять стр. 290 в отчетном периоде, предшествующем дате перехода. Специально уведомлять налоговиков о смене режима уплаты не нужно (письмо ФНС РФ от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985).

Возможна ситуация, когда компания присоединяет к себе другое юридическое лицо. Однако для определения порядка перечисления авансов нужно учитывать только показатели основного предприятия. Выручка присоединенной компании, полученная до момента реорганизации, в данном случае не учитывается (письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № СД-4-3/22085@).

Прочие нюансы уплаты авансов

В консолидированной группе налогоплательщиков налог уплачивает ответственный участник. Авансы, которые он должен платить в 1-м кв. первого года существования группы, складываются из авансов участников группы за 3-й кв. предыдущего года. То есть речь идет о сумме показателей строк 290 деклараций участников за 2-й кв. (п. 8 ст. 286 НК РФ).

Также компания имеет право добровольно перейти на уплату налога исходя из фактической прибыли. Это возможно сделать только с нового года. В данном случае необходимо уведомить налоговиков о переходе (п. 2 ст. 286 НК РФ). Стр. 290 в отчете за 9 месяцев необходимо заполнить, так как на ее основании платятся авансы в 4-м кв. А в годовой декларации этот показатель не заполняется в любом случае.

Возможен и обратный переход, от фактических ежемесячных авансов к расчетным. Он тоже может производиться только с начала года. То есть первые расчетные платежи подлежат уплате в 1-м кв. Их сумма за каждый месяц равняется 1/3 разницы между расчетной суммой за 9 и 6 месяцев предыдущего года.

Особенности для компаний, имеющих филиалы

Если компания имеет филиалы или другие обособленные подразделения, то при заполнении отчета нужно учитывать ряд особенностей.

В отчете по налогу на прибыль организаций строка 290 складывается из показателей строк 300 и 310, соответствующих выплатам в федеральный и региональный бюджет. Если федеральный платеж никак не зависит от структуры компании и в любом случае платится по месту учета головной организации, то с региональным ситуация сложнее.

Если филиалы предприятия расположены в разных субъектах РФ, то региональная часть налога уплачивается в их бюджеты исходя из выбранной компанией базы распределения. Этой базой может быть среднесписочная численность или остаточная стоимость основных средств.

Поэтому для головной компании нужно отдельно рассчитывать авансы по стр. 300 и 310, исходя из соответствующих показателей стр. 190 и 200.

Если филиал — плательщик налога на прибыль закрывается, то нужно подать уточненные декларации по головной компании и филиалу за период, предшествующий дате закрытия.

В декларации филиала нужно исключить данные стр. 290, т. к. он уже не будет иметь возможности платить налог. Но поскольку общая сумма платежей по компании должна быть неизменной, то на эту же сумму нужно увеличить значение в стр. 290 декларации головной компании (письмо Минфина РФ от 24.02.2009 № 03-03-06/1/82).

В случае когда все подразделения компании расположены на территории одного субъекта РФ, ситуация проще. Головная организация имеет право не распределять между ними налоговую базу и уплачивать весь налог самостоятельно (п. 2 ст. 288 НК РФ).

***

Как заполнить строку 290 по налогу на прибыль, зависит от категории плательщика. Если он определяет ежемесячные авансы расчетным путем на основании предыдущих периодов и стабильно работает с прибылью, то эта строка содержит общую сумму платежей на следующий квартал.

Если же предприятие не обязано платить расчетные авансы каждый месяц или является убыточным, то заполнять этот показатель не нужно.

Для компаний и групп, имеющих сложную структуру, при заполнении декларации необходимо учитывать распределение регионального налога на прибыль.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на прибыль»

Строка 290 декларация налог на прибыль

Специально уведомлять налоговиков о смене режима уплаты не нужно (письмо ФНС РФ от 14.04.2011 № КЕ-4-3/5985).

Возможна ситуация, когда компания присоединяет к себе другое юридическое лицо. Однако для определения порядка перечисления авансов нужно учитывать только показатели основного предприятия. Выручка присоединенной компании, полученная до момента реорганизации, в данном случае не учитывается (письмо ФНС РФ от 31.10.2017 № СД-4-3/).

Прочие нюансы уплаты авансов

В консолидированной группе налогоплательщиков налог уплачивает ответственный участник. Авансы, которые он должен платить в 1-м кв. первого года существования группы, складываются из авансов участников группы за 3-й кв. предыдущего года. То есть речь идет о сумме показателей строк 290 деклараций участников за 2-й кв. (п. 8 ст.

Строка 290 декларации налога на прибыль

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лии Осиповой (г. Тольятти)

Я являюсь Вашим постоянным читателем и слежу за Вашими консультациями. Очень нравится сайт Клерк.Ру, но нигде не могу найти точной информации по моему вопросу.

Буду очень признательна за Вашу помощь.

Наша фирма занимается оптовой продажей металлорежущего инструмента. Оборот свыше 3 млн.рублей. Вчера получила сообщение из МРИ ФНС №2 о предоставлении пояснений.

ВниманиеБудьте добры, разъясните по порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. По итогам за полугодие 2010 года сумма налога на прибыль получилась к уменьшению и отражена по строке 280.
Соответсвенно, строка 290 Листа 02 сумма ежемесячных авансовых платежей не заполняется. Инспектор ФНС требует внести исправления в отчетность и начислить авансовые платежи.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев

б) некоммерческие, бюджетные или фирмы-филиалы зарубежных компаний, а также иные налогоплательщики, перечисленные в 3 пункте 286 статьи НК России, за которыми установлено право подавать отчёт по налогу на прибыль один раз в квартал.

  1. компании, уплачивающие только ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Компании, подающие декларацию и с ежемесячными и с поквартальными авансами, в строке №290 указывают общую сумму ежемесячного авансового платеже, которая подлежит уплате в квартале, следующем за кварталом отчёта.

Как рассчитываются данные для строки №290

В соответствии со 2 пунктом НК России налогоплательщики могут перечислять аванс по налогу на прибыль поквартально или ежемесячно. Размерпоквартального аванса зависит от суммы доходов предприятия и величины налоговой ставки.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль 2018

ВажноУ многих бухгалтеров возникает вопрос, как заполнять строку №290 в отчёте по налогу на прибыль. В ней отражается начисление ежемесячных авансовых платежей.
Рассмотрим нормативные акты и регламенты расчёта аванса, а также иные вопросы, которые могут вызывать затруднения при подготовке налоговой отчётности.

Какие указания есть в законодательстве?

Основной порядок начисления авансовых платежей регламентирован во втором пункте 286 статьи НК России. В соответствии с этим документом аванс должен перечисляться до 28 числа месяца, за который отчёт.

В бюджет деньги поступают в начале месяца, следующего за месяцем подачи последней декларации.

Обратите внимание, что начисление авансов может осуществляться поквартально либо по фактической прибыли. Во втором варианте отчётность подаётся каждый месяц не позже 28 числа.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за полугодие

ИнфоПорядка по строкам 290 – 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

Следовательно, в Декларации за I полугодие по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за I полугодие и строки 180 Декларации за I квартал.

Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи в 3 квартале не осуществляются (стр.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за полугодие 2018

Величина платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, исчисляется налогоплательщиком на протяжении всего налогового периода.

Размеры месячных платежей авансом зависят от того отчетного периода, в котором они уплачиваются:

  1. В I квартале размер платежа авансом, уплачиваемого каждый месяц, равен величине аванса, уплачиваемого в IV квартале предыдущего налогового периода.

АПI = АПIVпр,

где:

АПI — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за I квартал;

АПIVпр — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно по декларации за IV квартал предыдущего года.

Для проверки: в декларации за 3-й квартал предшествующего года стр. 290 = стр.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за год

НК РФ).

Подробнее о расчете авансов читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода.

Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

  • Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль 9 месяцев

Бланк и пример заполнения ищите здесь.

Компании, которые ежемесячно уплачивают авансы, рассчитанные исходя из фактического дохода по нарастающей с начала года, подают налоговую декларацию в указанном выше составе по итогам каждого квартала (I, II, III) и за год. По результатам промежуточных месяцев (за 1 месяц, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев) предоставляют декларации в таком составе: листы 01 и 02, подраздел 1.1 раздела 1.

Налоговые декларации могут подаваться в бумажной форме всеми налогоплательщиками, за исключением тех, которые признаны крупнейшими. Такие налогоплательщики обязаны сдавать декларацию в электронном формате.

Декларации подаются до 28-го числа месяца, который идет за отчетным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале

Авансовые платежи в течение I квартала в данном случае не перечисляйте.

В пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ установлен единый порядок определения суммы авансового платежа. При этом предусмотрено, что по результатам расчета сумма ежемесячного авансового платежа может быть равна нулю (абз.

6 п. 2 ст. 286 НК РФ).*

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.ПРИКАЗ ФНС РОССИИ ОТ 22.03.2012 № ММВ-7-3/ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»

<�…

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал

Как необходимо рассчитывать показатели всем остальным, рассмотрим в следующем разделе.

Расчет авансов для стр. 290

Расчет строки 290 налога на прибыль подробно рассмотрен в п. 2 ст. 286 НК РФ. Порядок определения суммы зависит от того, о каком отчетном периоде идет речь:

  1. В 1-м кв. сумма приравнивается к авансам за 4-й кв. предыдущего года.
  2. Платежи на 2-й кв. определяются исходя из фактической суммы за 1-й кв. Они отражаются в стр. 290 за 1-й кв. и должны равняться показателю стр.

    180 за этот же период.

  3. На 3-й кв. авансы определяются как разница между показателями за 6 и 3 месяца. Такой порядок расчета связан с тем, что данные определяются нарастающим итогом с начала года. Но, по сути, речь идет о том, что на 3-й кв. «переносятся» фактические выплаты за 2-й кв. Эта сумма указывается в стр. 290 за 2-й кв.

Декларация по налогу на прибыль строка 290 310

Компания начислила аванс за 1 квартал 2020 года в размере 600 тыс. рублей. Так как сумма разности между выплаченным авансом меньше начисленного, то в апреле ООО «Ромашка» не выплачивает аванс.

Во втором квартале аванс составляет 200 тыс. рублей (600 тыс. рублей ÷ 3). Однако компания выплатила аванс в 1 квартале больше на 100 тыс. рублей. Соответственно за второй квартал общая сумма составит 100 тыс.
рублей (200 тыс. рублей рассчитанный аванс – 100 тыс. рублей сумма переплаты). В дальнейшем аванс рассчитывается по стандартной формуле.

«Аванс, который нужно выплатить в текущем квартале, нужно отражать в строке №290 листа №02 декларации.

Декларация по налогу на прибыль строка 290

К сожалению, из вопроса, не ясно, положительной или отрицательной является указанная разница в Вашем случае. Поэтому дать оценку действиям инспектора не представляется возможным.

Также отмечу, что значение стр.

280 не влияет на порядок заполнения стр. 290 Декларации. Отрицательное значение стр. 280 указывает лишь на то, что по итогам I полугодия Вам не нужно производить доплату налога (сумма исчисленных авансовых платежей за I полугодие превысила сумму исчисленного налога за данный отчетный период).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто – нужно заполнить специальную форму.

Декларация по налогу на прибыль строка 290 за полугодие

НАIкв = ВAIVкв, где:

  • НАIкв – начисленный аванс за I квартал текущего года;
  • ВAIVкв – выплаченный аванс за IV квартал года, предыдущего году начисления.

Во втором квартале аванс равняется одной трети от суммы, указанной в строке №180 декларации, поданной в первом квартале текущего года. Т. е. размеру аванса за один месяц квартала.

НАIIкв = ВАIкв – ДIкв ÷ 3, где:

  • НАIIкв – начисленный аванс за II квартал текущего года;
  • ВАIкв – выплаченный аванс за I квартал текущего года;
  • ДIкв – данные строки №180 декларации за I квартал текущего года.

В третьем квартале аванс должен равняться одной третьей части от суммы разности авансов за 1 и 2 квартал текущего года.

Т.е.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль расположена на Листе 02 «Расчет налога», являющемся одним из основных разделов налогового отчета. В этой части декларации показываются суммы авансовых платежей, производимых до даты фактического образования налогового обязательства в счет погашения будущего налога. Текущая форма декларации утверждена Приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@. На подготовку отчета налогоплательщикам дается 28 календарных дней по окончании отчетного периода, годовая декларация подается не позднее 28 марта следующего за отчетным года.

Заполнение строки 290

Порядок действий субъектов хозяйствования при уплате авансовых налоговых платежей регламентируется положениями ст. 286, 287 НК РФ. Деньги должны быть отправлены в бюджет в сроки, предусмотренные для сдачи деклараций. Итоговая сумма налога выводится по окончании года, а при завершении каждого из отчетных периодов (то есть по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев) определяется сумма авансового платежа на следующий квартал. На протяжении года налогоплательщики производят уплату ежемесячных авансов, по завершении налогового периода платится остаток налогового обязательства.

Порядок расчета суммы ежемесячных авансовых перечислений приведен в п. 5.11 части V Приложения 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/572@.

В стр. 290 декларации по налогу на прибыль субъектами хозяйствования указывается величина ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены в следующем за отчетным периодом квартале.

Сумма авансового платежа выводится путем вычитания из расчетного налога за текущий отчетный период (он отражается в строке 180 Листа 02 «Сумма исчисленного налога») размера аналогичного показателя по строке 180 декларации за предыдущий отчетный период. К примеру, в декларации за 9 месяцев 2019 г. в стр. 290 будет указана сумма авансов, которые нужно перечислить в 4 квартале 2019 г. При этом стр. 290 равна: строка 180 отчета за 9 месяцев минус строка 180 отчета за полугодие. Аналогичным образом рассчитывают показатели строк 300 и 310, в которых производится разбивка платежей по бюджетам.

Стр. 290 Листа 02 декларации за I квартал отчетного года содержит совокупное значение ежемесячных авансовых перечислений, которые должны быть осуществлены налогоплательщиком во 2 квартале. Этот показатель равен величине налога, начисленного за первый квартал отчетного года, который фиксируется в строке 180 текущей декларации (общая сумма налогового обязательства без разделения на федеральный и региональный бюджеты), детализация начислений по бюджетам приводится в строках 300 и 310, которые соответственно равны строкам 190 и 200).

Если по итогу получается отрицательное число или ноль, ежемесячные авансовые платежи вносить не надо.

Полученное значение по строке 290 равно сумме авансов за три месяца в федеральный бюджет (строки 120-140, заполняемые в подразделе 1.2 Раздела 1) и региональный бюджет (строки 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1). Авансовый платеж распределяется по месяцам в равных долях (1/3 от общей суммы квартального аванса). Если квартальный платеж не делится на 3 без остатка, остаток прибавляют к платежу за последний месяц квартала.

Читайте также: Строка 210 декларации по налогу на прибыль

Прочерк ставится в графе 290 в следующих случаях:

  • предприятие-налогоплательщик платит только авансы по налогу с квартальной периодичностью на основании итоговых данных за отчетный период (п. 3 ст. 286 НК РФ);

  • налогоплательщик исчисляет ежемесячные налоговые авансы по фактическим показателям прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ);

  • декларация формируется по итогам года.

Пример

Предприятие показывает в налоговом учете следующие размеры налогооблагаемой прибыли:

  • в первом квартале налоговая база равна 420 тыс. руб.;

  • в полугодовом отчете налогооблагаемая сумма прибыли равна 1,2 млн. руб.;

  • за 9 месяцев налоговая база сформирована в сумме 1,5 млн. руб.;

  • годовая налоговая база равна 2 млн. руб.

Компания начисляет налоговые обязательства по прибыли по стандартной ставке – 20%. Какие значения надо проставлять в строке 290 в декларациях за разные отчетные периоды:

  • в декларации за 1 квартал показатель строки 290 будет идентичен значению из строки 180 – 84 тыс. руб. (квартальная прибыль 420 тыс. руб. х 20%). Соответственно, строка 300 равна 12600 руб. (3% в федеральный бюджет), строка 310 – 71400 руб. (17% региональный бюджет);

  • стр. 290 Листа 02 декларации за полугодие будет иметь значение 156 тыс. руб. (полугодовая прибыль 1,2 млн. руб. х 20% — 84 тыс. руб.). Т.е., сначала вычисляется расчетная сумма налога за полугодие текущего налогового года, после чего от полученного результата отнимается величина налога за 1 квартал. Строка 300 – 23400 руб., строка 310 – 132600 руб.;

  • стр. 290 Листа 02 декларации за 9 месяцев будет равна 60 тыс. руб. (прибыль за 9 месяцев 1,5 млн. руб. х 20% — 1,2 млн. руб. х 20%). Т.е., выводится налоговое обязательство за 9 месяцев текущего года, а из полученного значения отнимается расчетный налог за полугодие. Строка 300 – 9 тыс. руб., строка 310 – 51 тыс. руб.;

  • в годовой декларации в графе 290 будет стоять прочерк, так как отчет составляется по итогам налогового периода, то есть, сформировано итоговое налоговое обязательство, которое корректируется на сумму произведенных в течение года авансовых перечислений, а затем полученный остаток гасится налогоплательщиком одним платежом.

В строке 290 показывается итоговое значение ежемесячных авансов на 3 месяца следующего квартала. Эта величина в строках 300 и 310 разбивается по бюджетам – указывается, какая часть платежа направляется в федеральный бюджет (3%), а какая останется в бюджете региона (17%). Детализация по месяцам и по видам бюджетов-получателей отражается в подразделе 1.2 Раздела 1, который предназначен для заполнения налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансы по налогу (сумма строк из этого блока данных должна совпадать с полученным значением строки 290 текущей декларации).

Читайте также: Штраф за декларацию по налогу на прибыль

Основной порядок начисления авансовых платежей регламентирован во втором пункте 286 статьи НК России. В соответствии с этим документом аванс должен перечисляться до 28 числа месяца, за который отчёт. В бюджет деньги поступают в начале месяца, следующего за месяцем подачи последней декларации.

Обратите внимание, что начисление авансов может осуществляться поквартально либо по фактической прибыли. Во втором варианте отчётность подаётся каждый месяц не позже 28 числа. Однако представители организации, желающие подавать отчётность по фактической прибыли обязаны заблаговременно уведомить об этом налоговую инспекцию.Выбор варианта выплаты компания осуществляет самостоятельно. Сменить способ выплаты авансовых платежей можно не чаще одного раза в год, подав заявление в налоговую инспекцию в срок до 31 декабря года, предыдущего году смены способа выплаты.

Срок подачи декларации регламентирован в 246 статье НК России. Занарушение сроков компании будет начисляться пеня.

По какой форме заполняется декларация?

Она должна подаваться по форме, утверждённой Приказом ФНС №MMB-7-3/572 от 19.10.16 г. Он должен состоять из основной формы и двух листов-приложений 01 и 02. Исключением являются случаи, когда организация получает доход от специфичных видов деятельности, перечисленных в законодательстве. Тогда к основным листам декларации нужно прикладывать дополнительные листы-приложения.

Скачать форму декларации можно

Ознакомиться с образцом заполнения можно

Важно! Крупные налогоплательщики могут подавать отчётность только в электронном виде. Представители малого и среднего бизнеса могут сдавать декларацию на бумажном носителе. Это правило отражено в Приказе ФНС №MMB-7-3/572.

Читайте также статью ⇒ Строка 210 декларации по налогу на прибыль: как заполняется, особенности, ошибки.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Кому нужно заполнять строку №290?

Строка №290 отображается на листе-приложении №02. Её должны заполнять все налогоплательщики, которые не попадают под действие исключений, к которым относятся:

  1. организации, применяющие квартальные авансы и соответствующие одному из следующих обязательных условий:

а) выручка которых не превысила 15 миллионов рублей за итоговый отчётный период (по результатам годовой декларации по налогу на прибыль);

б) некоммерческие, бюджетные или фирмы-филиалы зарубежных компаний, а также иные налогоплательщики, перечисленные в 3 пункте 286 статьи НК России, за которыми установлено право подавать отчёт по налогу на прибыль один раз в квартал.

  1. компании, уплачивающие только ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Компании, подающие декларацию и с ежемесячными и с поквартальными авансами, в строке №290 указывают общую сумму ежемесячного авансового платеже, которая подлежит уплате в квартале, следующем за кварталом отчёта.

В таком случае строка №290 заполняется следующим образом: (нажмите для раскрытия)

Период отчёта Что отражается в строчке №290
I квартал Данные из строки №180 (лист №02) декларации
IIквартал (полугодовой отчёт) Сумма разности между данными строки №180 (лист №02) декларации за полугодие и I квартал текущего года
IIIквартал Сумма разности между данными строки №180 (лист №02) декларации за 9 месяцев и общей суммы заIи IIкварталы текущего года, в случае если показатель больше нуля. Если сумма разности равна 0 или меньше, то ставится прочерк
IVквартал (итоговая, годовая декларация) Прочерк

В соответствии со 2 пунктом НК России налогоплательщики могут перечислять аванс по налогу на прибыль поквартально или ежемесячно. Размерпоквартального аванса зависит от суммы доходов предприятия и величины налоговой ставки. Величина ежемесячного аванса также зависит от периода выплаты.

При ежемесячных авансах в первом квартале текущего года величина платежа равна ежемесячному авансу, уплаченному в 4 квартале года, предыдущего за годом отчётности.

НАIкв = ВAIVкв, где:

  • НАIкв – начисленный аванс за I квартал текущего года;
  • ВAIVкв – выплаченный аванс за IV квартал года, предыдущего году начисления.

Во втором квартале аванс равняется одной трети от суммы, указанной в строке №180 декларации, поданной в первом квартале текущего года. Т. е. размеру аванса за один месяц квартала.

НАIIкв = ВАIкв – ДIкв ÷ 3, где:

  • НАIIкв – начисленный аванс за II квартал текущего года;
  • ВАIкв – выплаченный аванс за I квартал текущего года;
  • ДIкв – данные строки №180 декларации за I квартал текущего года.

В третьем квартале аванс должен равняться одной третьей части от суммы разности авансов за 1 и 2 квартал текущего года. Т.е. вычитается разность между величиной авансов, указанных в полугодовом отчёте и за 1 квартал и делится на 3.

НАIIIкв = ВАпл – ВАIкв ÷ 3, где: (нажмите для раскрытия)

  • НАIIIкв – начисленный аванс за III квартал текущего года;
  • ВАпл – выплаченный аванс за первое полугодие текущего года;
  • ВАIкв – выплаченный аванс за I квартал текущего года;

В итоговой (годовой) отчётности сумма аванса должна равняться одной трети от суммы разности между авансами за 9 месяцев и полугодие. Т.е. вычитается разность между величиной авансов, указанных в отчёте за 9 месяцев и первое полугодие и делится на 3.

НАIVкв = ВА9м – ВАпл ÷ 3, где:

  • НАIVкв – начисленный аванс за IV квартал текущего года;
  • ВА9м – выплаченный аванс за 9 месяцев текущего года;
  • ВАпл – выплаченный аванс за первое полугодие текущего года.

Распространённые вопросы по заполнению строки №290

Вопрос: «От ИФНС пришла бумага с требованием начисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль в 1 квартале текущего года. Однако у нас образовалась переплата между выплаченным и начисленным авансами. Нужно ли нам заполнять строку №290 в декларации по налогу на прибыль»?

Ответ: Строка №290 заполняется только в том случае, если разность между выплаченным и начисленным авансами больше 0. Соответственно в случае переплаты ставится прочерк.

Читайте также статью ⇒ Строка 220 декларации по налогу на прибыль.

Строка 290 налог на прибыль за год

Да, пустыми.

Сумма платежей по строкам 290-310 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строкам 180-200, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по строкам 180-200 декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательная или равна нулю, ежемесячные авансовые платежи не уплачиваются.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Ситуация: в каком размере платить авансовые платежи по налогу на прибыль в течение I квартала, если по итогам девяти месяцев предыдущего года был получен убыток.

Строка 290 налога на прибыль за год

ВажноКак необходимо рассчитывать показатели всем остальным, рассмотрим в следующем разделе.

Строка 290 налог на прибыль год

Как сдают налоговую декларацию

Налог на прибыль: когда и кем не заполняется строка 290

Формулы расчета платежей авансом

Итоги

Как сдают налоговую декларацию

Подача налоговой декларации по прибыли осуществляется в соответствии с нормами ст. 289 Налогового кодекса. Действующая ее форма содержится в приказе ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/
В состав декларации кроме раздела 1 (и его обязательного подраздела 1.1) входят листы 01 (титульный) и 02, а также приложения (1 и 2) к листу 02.

ВАЖНО! Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать по новой форме.

Его заполняйте по данным, указанным в приложениях к листу 02. Строки 010–060 Доходы и расходы.

Прибыль По строкам 010–050 укажите доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или понесенный убыток.

Здесь не отражайте целевые поступления и другие необлагаемые доходы, а также связанные с этими доходами расходы.

Подробнее: nalogobzor.info

В новой декларации по налогу на прибыль (утв.
Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/) по строке 290 Листа 02 необходимо указать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за отчетным. Данную строку должны заполнять только те организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи с доплатой по итогам квартала.

Налог на прибыль за 9 месяцев 2017 г.
— строка 290 декларации по налогу на прибыль заполняется не всеми налогоплательщиками.

Строка 290 налога на прибыль за полугодие 2019 года

Обычно вначале заполняются все необходимые приложения к Листу 02, далее Листы 03-09 с приложениями, затем Лист 02, подразделы 1.1 – 1.3 раздела 1. В последнюю очередь заполняется титульный лист.

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.
Согласно п. 2ст.

286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

Строка 290 декларации по налогу на прибыль формируется в соответствии с 286 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации.

Строка 290 налога на прибыль за 9 месяцев 2019 года

ВниманиеНК РФ, которой закреплено их право использовать поквартальный метод исчисления и уплаты аванса по налогу на прибыль.

Фирмы, выбравшие методику расчета аванса исходя из фактической прибыли, полученной за предыдущие периоды, и применяющие ее с начала отчетного периода. Если компания

выбрала подобный метод, она не вправе изменить его в течение налогового периода.

Общий алгоритм расчета аванса

Опираясь на положения п.

2 ст.

286 НК РФ, организации необходимо каждый месяц по итогам отчетного периода осуществлять начисление аванса, используя в качестве базы для расчета налоговую ставку и суммы прибыли, учитываемой при уплате налога на прибыль.

Учет доходов и авансовых платежей происходит нарастающим итогом за весь отчетный период с начала года.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за год 2018

Ав3 = (Ап – Ав1) / 3,

где: Ав3 — месячный авансовый платеж в 3-м квартале;

Ап — сумма аванса за полугодие (Ав1 + Ав2);

Ав1 — сумма аванса за 1-й квартал.

Для проверки строки 290 ее сравнивают со строкой 320 декларации. Если сумма внесена корректно, они должны быть равны.

  1. В 4-м квартале сумма месячного платежа определяется как разность суммы аванса за 9 месяцев и полугодие, разделенная на 3:

Ав4 = (А9мес – Ап) / 3,

где: Ав4 — сумма месячного авансового платежа в 4-м квартале;

А9мес — итог начисленной к уплате суммы налога за 9 месяцев;

Ап — итог начисленного к уплате налога за полугодие.

Контрольное соотношение по методу расчета идентично с применяемым для 2-го квартала. Если Ав4 0, тогда: строка 180 в отчетном периоде – строка 180 в предыдущем периоде = строка 290.

В статье 286 Налогового Кодекса Российской Федерации можно найти подробную инструкцию о том, как рассчитывать платежи авансовые ежемесячно. Результат расчета будет зависеть от применяемой налоговой ставки и величины прибыли, полученной за определенный промежуток времени.

Расчеты ведутся по итогу нарастающему, поэтому результаты прошлых периодов всегда учитываются. Ежемесячные отчисления должны рассчитываться на протяжении всего налогового периода.

Несмотря на это, величина авансовых платежей всегда зависит от налоговых условий, действующих в новом отчетном периоде.

Как заполнить строку 290 декларации по прибыли

Лист 02 В листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль за 2018 год

НК РФ). Стр. 290 в отчете за 9 месяцев необходимо заполнить, так как на ее основании платятся авансы в 4-м кв. А в годовой декларации этот показатель не заполняется в любом случае.

Возможен и обратный переход, от фактических ежемесячных авансов к расчетным. Он тоже может производиться только с начала года. То есть первые расчетные платежи подлежат уплате в 1-м кв. Их сумма за каждый месяц равняется 1/3 разницы между расчетной суммой за 9 и 6 месяцев предыдущего года.

Особенности для компаний, имеющих филиалы

Если компания имеет филиалы или другие обособленные подразделения, то при заполнении отчета нужно учитывать ряд особенностей.

В отчете по налогу на прибыль организаций строка 290 складывается из показателей строк 300 и 310, соответствующих выплатам в федеральный и региональный бюджет.

Декларация по налогу на прибыль за 2018 год строка 290

Порядок исчисления суммы месячных авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, за какой период они рассчитываются: квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Для значительной части расчетов в обязательном порядке используются данные, отраженные в декларации за предыдущие периоды (кварталы).

При этом в декларации за год строка 290 не заполняется.

Чтобы рассчитать суммы авансовых платежей в 1-м квартале, используется информация по строке 290 декларации, сданной в налоговую инспекцию за 9 месяцев прошлого года.

Следующие 3 месяца основой для начисления служит 1/3 от итоговой суммы аванса за предыдущий отчетный период.

В последующих кварталах методика повторяется, в качестве базы применяются суммы из налоговой отчетности за предшествующие кварталы, разделенные на 3.

Декларация по налогу на прибыль годовая заполнение 290 строка

Вместе с этим налоговый агент должен следовать точному графику выплат платежей авансовых. Ежемесячные отчисления должны поступать в распоряжение налоговой инспекцией не позднее 28 числа месяца, который следует за отчетным.

Ответ Значение по строке 290 в декларации по налогу на прибыль не может иметь отрицательное значение.

Если результат расчета отрицательный, то в самой строке ставится прочерк.

По строке 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация (п. 5.

11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/).

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в рублях.

Для проверки рассматривается разница между значениями строк 180 за текущий и предшествующий ему отчетные периоды:

  • если она больше 0, то величина этой разницы соответствует сумме, указанной в стр. 290;
  • если она равна 0 или отрицательная, то стр. 290 = 0.

О расчете авансовых платежей за 3-й квартал читайте: «Авансы по налогу на прибыль за 3-й квартал – расчет и уплата».

  1. В IV квартале размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно, равен 3-й части разницы между суммами начисленных платежей авансом в декларациях по итогам 9 месяцев и полугодия.

АПГ = (НАП9 – НАПП) / 3,

где:

АПГ — размер платежа авансом, уплачиваемого ежемесячно в течение IV квартала;

НАП9 — начисленный в декларации платеж по налогу за 9 месяцев (стр.

Стр 290 налог на прибыль за год

НК РФ).

Подробнее о расчете авансов читайте в материале «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

Лист 02 является подытоживающим, ведь в него заносятся данные на основании значений, указанных в приложениях и других листах налоговой декларации. В листе 02 большинство налогоплательщиков заполняют строку 290 декларации по налогу на прибыль, отведенную для информации о величине авансов, подлежащих оплате в течение следующего отчетного периода.

Но есть и исключения из их числа.

Строка 290 не заполняется:

  • Компаниями, которые уплачивают авансы только поквартально.

Многих предпринимателей волнует вопрос о том, как рассчитывается строка 290 налога на прибыль. Однако, если вы совершается отчисления авансовых платежей каждый квартал, тогда заполнять данную строку не нужно.

Первыми в данную категорию предприятий попадают компании, общий доход от экономической деятельности за последние девять месяцев которых не превысил 10 миллионов рублей.

Освобождаются от данных обязательств также коммерческие образования, которые имеют представительство в Российской Федерации:

  • бюджетные и автономные учреждения;
  • некоммерческие организации;
  • компании иностранные.

Особую группу предприятий, которые освобождаются от обязательств по заполнению строки 290, представляют организации, которые официально перешли на ежемесячные выплаты авансовых платежей в начале отчетного периода.

Строка 290 за год налог на прибыль

Перевод средств в бюджет производится начиная с месяца, следующего за периодом сдачи последней отчетности по налогу на прибыль.

Периодичность и форма представления декларации

При определении сроков представления декларации следует руководствоваться ст. 246 НК РФ.

Бланк декларации утвержден приказом ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» от 26.11.2014 № ММВ-7-3/ Он в обязательном порядке должен включать лист 01 (подраздел 1.1 раздела 1) и лист 02 (приложения 1 и 2).

Кроме того, существуют дополнительные приложения к листам декларации, однако они применяются только в том случае, если компания получает доходы от некоторых специфических видов деятельности.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Лии Осиповой (г. Тольятти)

Я являюсь Вашим постоянным читателем и слежу за Вашими консультациями. Очень нравится сайт Клерк.Ру, но нигде не могу найти точной информации по моему вопросу. Буду очень признательна за Вашу помощь.

Наша фирма занимается оптовой продажей металлорежущего инструмента. Оборот свыше 3 млн.рублей. Вчера получила сообщение из МРИ ФНС №2 о предоставлении пояснений. Будьте добры, разъясните по порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. По итогам за полугодие 2010 года сумма налога на прибыль получилась к уменьшению и отражена по строке 280. Соответсвенно, строка 290 Листа 02 сумма ежемесячных авансовых платежей не заполняется. Инспектор ФНС требует внести исправления в отчетность и начислить авансовые платежи. Прав ли инспектор? И какую цифру я должна указывать в данной строке?

Из вопроса следует, что Ваша организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей не позднее 28-го числа каждого месяца.

В таком случае, как сказано в ст. 286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Для ясности, обратимся также к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).

Согласно п. 5.11 Порядка по строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

Следовательно, в Декларации за I полугодие по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за I полугодие и строки 180 Декларации за I квартал. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи в 3 квартале не осуществляются (стр. 290 не заполняется (в центре поля ставится прочерк)).
К сожалению, из вопроса, не ясно, положительной или отрицательной является указанная разница в Вашем случае. Поэтому дать оценку действиям инспектора не представляется возможным.

Также отмечу, что значение стр. 280 не влияет на порядок заполнения стр. 290 Декларации. Отрицательное значение стр. 280 указывает лишь на то, что по итогам I полугодия Вам не нужно производить доплату налога (сумма исчисленных авансовых платежей за I полугодие превысила сумму исчисленного налога за данный отчетный период).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Строка 290 декларации по налогу на прибыль

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *