Строка 080 НДС

Содержание

Строка 080 декларации НДС — что отражается (2019 — 2020)

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Стр. 080 в разделе 2

Стр. 080 в разделе 3

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

Расшифровка стр. 080 в разделах 1–6 декларации по НДС

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Как заполнить декларацию по НДС за 3-й квартал см. .

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
  • Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 20% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Стр. 080 в разделе 2

Раздел 2 декларации заполняется налоговыми агентами по каждой из организаций, с которыми предприятие или ИП сотрудничали.

А вот стр. 080 заполняется не каждым из налоговых агентов, а только теми, кто, согласно п. 37.8 Порядка, в отчетном периоде были уполномочены и продали в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • конфискат;
  • реализуемое по судебному решению имущество, кроме того, что принадлежало банкротам;
  • принятые на баланс бесхозные вещи, в т. ч. клады;
  • скупленные ценности;
  • имущество, унаследованное РФ.

Кроме того, стр. 080 в разделе 2 заполняют налоговые агенты, действующие по поручению (по комиссионным, агентским договорам) компаний-нерезидентов, которые не зарегистрированы в России как плательщики НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В стр. 080 данного раздела отражается сумма исчисленного по отгруженным товарам НДС. Значение необходимо для правильного отражения в стр. 060 подлежащего уплате в бюджет налога.

Стр. 080 в разделе 3

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. Здесь выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может появиться по следующим причинам:

  • Произошла отгрузка товаров (получение ценностей), за которые ранее перечислялся аванс.
  • Договор был расторгнут или изменены условия, и его стало невозможно выполнить.
  • Долг перед поставщиком был списан как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если достоверно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда будут приняты на учет товары/услуги, за которые ранее была перечислена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгружен, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога необходимо в отчетном периоде, в котором произошел возврат денежных средств.

См. также «Восстановление НДС, ранее принятого к вычету».

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

***

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Еще больше материалов по теме в рубрике: «НДС».

Строка 080 ндс декларация что отражается

Стр. 080 в разделах 8–12 декларации по НДС

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Добрый день! при составлении декларации, в стр. 080 раздела 3 попала сумма, при этом при проведении регл.операции формирование записей книги продаж никаих записей программой не сформировано. Перепроведение делала, и ОСВ по 76 ВА смотрела, он пуст! Как понять, почему программа поставила эту цифру?

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру

После регистрации на указанный адрес
вы получите ссылку на просмотр
более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 и 1С:УТ 8 (бесплатно)

Вход для зарегистрированных пользователей

Если вы забыли свой пароль – кликните здесь:
Восстановить пароль >>

Вам будет интересно:

Дата публикации: Июл 21, 2017

Спасибо большое! по вашему отчету я нашла этот ндс. Это была корректировка к уменьшению поступления прошлого года. Правильно ли, что этот ндс не попал в формирование книги продаж?
Где найти документ “восстановление ндс” про который вы пишите выше?

Доброе утро, Анна.
В вашем случае восстановление НДС связано с уменьшением стоимости ранее отгруженных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Корректировочный счет-фактура автоматически должен отразиться в книге продаж, поэтому в документ “Формирование записей книги продаж” он не попал. Можете проверить книгу продаж.

Документ “Восстановление НДС” находится в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции по НДС.
В вашем случае восстанавливать НДС данным документом не нужно.

Добрый день, Анна.
Это сумма по восстановлению НДС:
НДС восстанавливается по ситуациям прописаны в п.3 ст. 170 НК РФ, например:
1. по авансам – вы сказали у вас нет в документе “Формирование записей книги продаж”, значит что-то другое
2. Налоговые агенты – Проверьте счет 68.32
3. Посмотрите документы “Восстановление НДС”

Также можете проанализировать регистр “НДСПродажи” с помощью универсального отчета.
В настройках установите группировку по “Событие” и “Счет-фактура”, для быстро перехода к документу.

Декларация по НДС подается по форме, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом установлен и Порядок ее заполнения (далее — Порядок).

Полная декларация состоит из 12 разделов, и практически в каждом из них есть стр. 080:

  • Разд. 1, стр. 080. Дата завершения действия договора инвесттоварищества, которая указывается управляющим товарищем, ведущим налоговый учет (п. 34.8 Порядка).
  • Разд. 2, стр. 080. НДС, исчисленный при совершении отгрузки продукции (п. 37.8 Порядка).
  • Разд. 3, стр. 080. Общий НДС, который подлежит восстановлению (п. 38.6 Порядка).
  • Разд. 4, стр. 080. Налоговые вычеты, подлежащие корректировке, в связи с возвратом ТМЦ, которые были реализованы с применением документально подтвержденной ставки 0% (п. 41.6 Порядка). По каждому коду операции отражается сумма восстанавливаемого налога в связи с возвратом в этом налоговом периоде товаров или отказом от их получения.
  • Разд. 5, стр. 080. Сумма НДС к возмещению по операциям со ставкой 0%, обоснованность которых была документально подтверждена (п. 42.7 Порядка).
  • Разд. 6, стр. 080. Налоговая база по операциям реализации с применением ставок 10 и 18% (п. 43.7 Порядка). Информация вносится по каждому коду операции. Заполняется налогоплательщиками, которые в отчетном периоде признали возврат товара. На эту сумму уменьшается налоговая база.

Расшифровка строк 080 в декларации по НДС наиболее востребована по разделам 2 и 3. Здесь есть особые нюансы, которые требуют пояснения.

Раздел 2 декларации заполняется налоговыми агентами по каждой из организаций, с которыми предприятие или ИП сотрудничали. А вот стр. 080 заполняется не каждым из налоговых агентов, а только теми, кто, согласно п. 37.8 Порядка, в отчетном периоде были уполномочены и продали в соответствии с п. 4 ст. 161 НК РФ:

  • конфискат;
  • реализуемое по судебному решению имущество, кроме того, что принадлежало банкротам;
  • принятые на баланс бесхозные вещи, в т. ч. клады;
  • скупленные ценности;
  • имущество, унаследованное РФ.

Кроме того, стр. 080 в разделе 2 заполняют налоговые агенты, действующие по поручению (по комиссионным, агентским договорам) компаний-нерезидентов, которые не зарегистрированы в России как плательщики НДС (п. 5 ст. 161 НК РФ).

В стр. 080 данного раздела отражается сумма исчисленного по отгруженным товарам НДС. Значение необходимо для правильного отражения в стр. 060 подлежащего уплате в бюджет налога.

Третий раздел декларации заполняется всеми налогоплательщиками. Здесь выводится сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. Строку 080 заполняют те налогоплательщики, у кого появились основания восстановить полученный ранее вычет (п. 38.6 Порядка).

Необходимость восстановить ранее подтвержденный вычет, полученный, согласно п. 9 ст. 172 НК РФ, при перечислении согласованного в условиях договора аванса поставщику, может появиться по следующим причинам:

  • Произошла отгрузка товаров (получение ценностей), за которые ранее перечислялся аванс.
  • Договор был расторгнут или изменены условия, и его стало невозможно выполнить.
  • Долг перед поставщиком был списан как безнадежный. Налог, принятый ранее к вычету покупателем, подлежит восстановлению, если достоверно известно, что образовавшаяся дебиторская задолженность не будет возвращена (письмо Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478).

Восстановить поставленный ранее к вычету налог потребуется в том квартале, когда будут приняты на учет товары/услуги, за которые ранее была перечислена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Если товар так и не был отгружен, но поставщик вернул сумму переплаты, то восстановить сумму ранее принятого к вычету налога необходимо в отчетном периоде, в котором произошел возврат денежных средств.

В разделе 7 декларации строки 080 нет, а в последующих разделах указываются преимущественно даты. Узнайте подробнее:

  • Разд. 8, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги покупок (п. 46.5 Порядка).
  • Разд. 9, стр. 080. Дата внесения исправлений в корректировочный счет-фактуру — сведения из книги продаж (пп. 47.4 и 48.6 Порядка).
  • Разд. 10, стр. 080. Дата выставленного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 49.4 Порядка).
  • Разд. 11, стр. 080. Дата полученного счета-фактуры, выписанного для коррекции операций, которые осуществлялись в пользу другого лица по комиссионным/агентским или экспедиционным договорам (п. 50.4 Порядка).
  • Разд. 12, стр. 080. В строку, согласно п. 51.5 Порядка, вносятся данные, отражающие стоимость товаров/услуг с суммой НДС, подлежащей уплате в госбюджет и указываемой в счетах-фактурах неплательщиками налога или плательщиками по операциям, освобожденным от НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отображается в графе 9 формы счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

При заполнении стр. 080 декларации обращайте внимание на то, чему посвящен тот или иной раздел. Если операций, подлежащих внесению в декларацию, несколько, то стр. 080 заполняется на отдельном листе по каждой из операций. Ответственно подойдите к заполнению этой строки в разделах 2 и 3 декларации.

Декларировать данные по операциям с НДС, проведенным в отчетном квартале, необходимо не только плательщикам этого налога, но и предприятиям или бизнесменам, обычно работающим без НДС, но приобретшим в соответствии с законом статус налогового агента или выставившим партнеру счет-фактуру с рассчитанной суммой налога. Формируют декларацию по общепринятым правилам, указывая в определенные строках необходимую информацию и представляя ее исключительно в электронном формате. Бумажную версию декларации вправе подавать лишь налоговые агенты, не уплачивающие собственный НДС (не являющиеся налогоплательщиками, или освобожденные от таких обязанностей – п. 5 ст. 174 НК РФ).

Форма документа и особенности заполнения

Актуальная форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558 с изменениями, внесенными приказом № СА-7-3/853 от 28.12.2018. Бланк состоит из титула и 12-ти разделов с приложениями. Разделы 4-6 заполняют налогоплательщики, имеющие право на осуществление операций с применением нулевой ставки НДС, разделы 8 и 9 раскрывают информацию о поставщиках и покупателях компании, разделы 10 и 11 формируют посредники, а 12-й раздел предназначен для заполнения фирмами, не работающими с налогом, но выставившими СФ с НДС.

Декларанту, заполняющему отчет, необходимо не только тщательно выверять указываемые в ней суммы, но и правильно разместить их по строкам документа. Напомним расшифровку строк декларации по НДС и особенности наиболее часто заполняемых строк по разным ее разделам.

Строка 010 декларации по НДС: расшифровка

Эта строка не однажды встречается в отчете и в разных разделах содержит разную информацию. Так:

  • в 1-м разделе (Р1) декларации в ней фиксируют код ОКТМО местности, где располагается предприятие декларанта;
  • Раздел 2 (Р2) заполняют налоговые агенты, формируя на каждого контрагента отдельный лист, и проставляя в строке 010 КПП филиала зарубежной компании, стоящего на учете в ИФНС РФ. При отсутствии подобных подразделений проставляют прочерки;
  • в Разделе 3 (Расчет налога) строка 010 разбита на графы – в третьей графе отражают размер налоговый базы, в пятой – величину налога, рассчитанную по ставке 20%. Например, при базе налога за квартал 2000000 руб. (гр. 3 стр. 010), его сумма составит 400000 руб. (гр. 5 стр. 010);
  • в приложении 1 к разделу 3 в строке 010 указывают наименование приобретенного объекта ОС;
  • в разделах 4 и 6 в стр. 010 – код операции, по которой применяется нулевая ставка налога;
  • в Разделе 5 (Р5) по строке 010 указывают отчетный год;
  • в Разделе 8 (Р8) строка 010 служит для фиксации вида кода операций, по которым рассчитывался НДС по приобретенным активам. Перечень кодов представлен в приложении к приказу ФНС № ММВ-7-3/136 от 14.03.2016. К примеру, операции по приобретению товаров шифруют кодом «01», который и указывают в декларации. По каждому виду осуществленных операций, составляют отдельный лист 8-го раздела, а все они должны соответствовать данным книги покупок;
  • Раздел 9 (Р9) содержит строку 010, которая заполняется по аналогии с оформлением 8-го раздела, но в ней указывают код операций по реализации товаров или услуг, определяющих налоговую базу. Объединенные данные Р9 должны быть идентичны информации из книги продаж.

Читайте также: Коды операций по НДС

Декларация по НДС строка 030: расшифровка

Если компания, не являясь плательщиком НДС, выставила покупателю счет-фактуру (СФ) с выделенной суммой налога, то ее следует внести в строку 030 Раздела 1, как подлежащую уплате.

Поскольку строка 030 встречается и в других листах формы, перечислим их:

  • в Р2 в ней указывают ИНН продавца;
  • в Р3 в строке 030 в третьей графе указывают размер базы налога, рассчитанного по ставке 20/120 (если в компании проводились операции, при которых использовали расчетную ставку налога), его размер отражают в пятой графе строки. Например, при базе, равной 1000000 руб. НДС составит 166667 руб. (1000000 х 20 / 120);
  • в приложении 1 к Р3 в строке 030 отражают дату ввода в эксплуатацию ОС;
  • если компания проводит операции, ставка налога по которым 0% (экспортные, международные и т.п.), то в строке 030 отражают:

  • в Р4 – суммы вычетов по обоснованным операциям со ставкой НДС 0%;
  • в Р5 – код операции с применением ставки НДС 0%;
  • в Р6 – сумму исчисленного налога по ставкам 10 и 20%;
  • в Р8 и Р9 – даты СФ продавца по каждому коду видов операций;
  • предприятия-посредники заполняют разделы 10 и 11, где в строке 030 (Р10) указывают номера выставленных в интересах других лиц СФ по операциям (на основании данных журнала учета выставленных СФ), а в Р11 – номера полученных СФ;
  • неплательщики НДС оформляют Раздел 12, если проводили в учете СФ с выделенной суммой налога. В строке 030 отражают номер этого СФ.

Читайте также: Изменения по НДС в 2020 году

Строка 040 декларации по НДС

В Разделе 1 по строке 040 указывают сумму налога к уплате рассчитанную на основе данных по строкам декларации и увязанных с учетной информацией. Данные в Р1 заносятся из раздела расчета налога (Р3) с учетом других задекларированных операций (Разделы 4-7), поэтому сумма строки 040 является итогом разности величины НДС с учетом восстановленных сумм (стр. 118 Р3) и суммой вычетов (стр. 190 Р3).

Например, в Р3 суммы НДС по строкам:

  • 118 – 600000 руб.
  • 190 – 230000 руб.

Сумма НДС к уплате (стр. 200 Р3) = 600000 – 230000 = 370000 руб.

При отсутствии операций по разделам 4,5,6 эта величина переносится в строку 040 Раздела 1.

Кроме того, строку 040 заполняют:

  • в Р2 – это КБК для перечисления налога;
  • в приложении 1 к Р3, фиксируя дату начала начисления амортизации, если приобретали ОС;
  • при проведении операций с использованием расчетной ставки 10/110 в Р3 в третьей графе строки 040 указывают базу налога, в пятой – его размер. Например, при базе 500000 руб. (гр.3 стр. 040) НДС составит 45455 руб. (гр. 5 стр. 040);
  • при осуществлении фирмой операций с применением нулевой ставки налога, заполняют разделы 4-6, где в строке 040 отражают сумму начисленного ранее, но не подтвержденного НДС (Р4), налоговую базу по операциям с нулевой ставкой, обоснованность которой подтверждена в прошлых периодах (Р5), величину вычетов по операциям с НДС 0%, обоснованность которых еще не подтверждена;
  • В Р8 и Р9 – номер исправления СФ продавца в соответствии с данными книг покупок и продаж;
  • В Р10 и Р11 – дата выставленных или полученных СФ посредником;
  • В Р12 – ИНН/КПП покупателя из СФ, выставленного неплательщиком НДС.

Строка 080 декларации по НДС: расшифровка

Строка 080 задействована в Разделе 2, заполняемом налоговым агентом — в ней фиксируют сумму налога, исчисленную при отгрузке. Также в строке 080 указывают:

  • в Р3 — общую сумму НДС к восстановлению;
  • в Р4 – сумму НДС, принятую ранее к вычету, и подлежащую восстановлению;
  • в Р5 – сумма налога к возмещению по документально подтвержденным операциям с применением нулевой ставки;
  • в Р6 – размер базы по неподтвержденным пока операциям с нулевой ставкой НДС;
  • в Р8 и Р9 – номер исправления корректировочного счета продавца.
  • в Р10 и Р11 – даты выставленных и полученных посредником корректировочных СФ;
  • в Р12 в строке 080 отражают общую стоимость работ/товаров, подлежащих налогообложению.

Читайте также: Коды ошибок в декларации по НДС

Строка 090 декларации по НДС: расшифровка

В Разделе 2 по строке 090 отражают величину НДС, рассчитанную налоговым агентом при получении оплаты, аванса. В других разделах декларации в строке 090:

  • В Р3 – детализируют сумму НДС к восстановлению в строке 080 – указывают суммы возвратов НДС с полученных авансов;
  • В Р5 – указывают НДС к вычету по подтвержденным документами операциям с применением НДС;
  • В Р6 – отражают суммы корректировок налога по операциям, по которым предусмотрена ставка 0%. Исправления сумм НДС возможно при поступлении оправдательных документов;
  • В Р8 и Р9 – дата исправления корректировочного счета продавца;
  • В Р10 и Р11 – номер исправления корректировочного СФ.

Расшифровка строки 120 декларации по НДС

В Разделе 3 по строке 120 отражают сумму входного НДС, уплаченного при приобретении активов, указанную в СФ, а также подлежащую вычету по авансовым СФ, отказам и т.д. кроме того, в строке 120 отражают:

  • В Р4 – итоговую сумму налога к возмещению по операциям с применением нулевой ставки;
  • В Р6 – сумму корректировки налоговой базы, если увеличивается стоимость товаров;
  • В Р8 – дата приема приобретенных товаров к учету;
  • В Р9 – номер подтверждающего оплату товара документа, в приложении 1 к Р9 – номер исправления СФ продавца;
  • В Р10 – ИНН/КПП продавца;
  • В Р11 – ИНН/КПП субагента.

Строка 150 декларации по НДС

В Разделе 3 в блоке налоговых вычетов в строке 150 отражают величину налога, уплаченного на таможне при ввозе товаров в РФ.

По строке 150 указывают также:

  • В Р6 – суммы корректировок НДС, рассчитанного по ставкам 10 и 20%, по операциям с применением нулевой ставки (при получении подтверждений);
  • При проведении импортно/экспортных операций в Р8 – регистрационные номера таможенной декларации, в Р9 – стоимость продаж в валюте СФ;
  • В Р10 – код валюты при посреднической сделке;
  • в Р11 – стоимость активов по СФ, выставленному агентом.

Строка 170 декларации по НДС: расшифровка

В Разделе 3 по строке 170 указывают суммы авансов по СФ, выставленных ранее, но зачтенных в отчетном квартале.

В строке 170 других разделов отражают:

  • В Р6 — итоговую сумму налога к возмещению;
  • В Р8 – стоимость покупок в валюте СФ;
  • В Р9 – стоимость продаж с применением ставки НДС 20%, а в приложении 1 к Р9 – дату исправления корректировочного СФ продавца;
  • В Р10 – НДС по СФ при посреднической операции;
  • В Р11 – уменьшение стоимости с учетом НДС по скорректированному СФ при посреднической сделке.

Читайте также: Как проверить декларацию по НДС

Как проверить правильность заполнения Декларации по НДС при ведении сложного учета по НДС

Введение

На сегодняшний день в Интернете и даже в специализированных журналах можно легко найти информацию о том, как подготовить Декларацию по НДС в программе 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0. Также, на многих ресурсах опубликованы статьи об организации учета по НДС в данной программе и о существующих в программе проверках ведения учета по НДС и способах поиска ошибок.

Поэтому не будем в статье еще раз подробно описывать принципы организации учета по НДС в 1С:Бухгалтерии 8, напомним лишь основные моменты:

  • Для учета по НДС в программе используются внутренние таблицы, которые в терминах 1С называются «Регистры накопления». В этих таблицах содержится намного больше информации, чем в проводках по 19 счету, что позволяет отражать в программе
  • При проведении документов программа сначала выполняет движения по регистрам, а уже на основании регистров формирует проводки по 19 и 68.02 счетам;
  • Отчетность по НДС формируется ТОЛЬКО по данным регистров. Поэтому, если пользователь вводит какие-либо ручные проводки по счетам учета НДС, не отражая их в регистрах – эти корректировки в отчетности не отразятся.
  • Для проверки корректности ведения учета по НДС (в том числе соответствия данных в регистрах и проводках) существуют встроенные отчеты – Экспресс-проверка ведения учета, Анализ учета по НДС.

Однако обычному пользователю-бухгалтеру намного более привычно работать со «стандартными» отчетами по бухгалтерскому учету – Оборотно-сальдовой ведомостью, Анализом счета. Поэтому естественно, что бухгалтеру хочется сопоставить данные этих отчетов с данными в Декларации – проще говоря, проверить Декларацию по НДС по оборотке. И если в организации простое ведение учета по НДС – нет раздельного учета, нет импорта/экспорта, то задача сверки Декларации с бухучетом достаточно проста. Но если в учете НДС появляются какие-то более сложные ситуации – у пользователей уже возникают проблемы сопоставления данных в бухучете и данных в Декларации.

Данная статья призвана помочь бухгалтерам выполнить «самопроверку» заполнения Декларации по НДС в программе. Благодаря этой статье пользователи смогут:

  • самостоятельно проверять корректность заполнения Декларации по НДС и соответствие данных в ней данным бухгалтерского учета;
  • выявлять места, в которых данные в регистрах программы расходятся с данными в бухучете.

Исходные данные

Итак, для примера возьмем организацию, которая занимается оптовой торговлей. Организация закупает товары как на внутреннем рынке, так и путем импорта. Товары могут быть реализованы по ставкам 18% и 0%. При этом организация ведет раздельный учет НДС.

В первом квартале 2017 года в учете зарегистрированы операции:

  1. Выданы авансы поставщикам, сформированы счета-фактуры на аванс;
  2. Получены авансы от покупателей, сформированы счета-фактуры на аванс;
  3. Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 18%;
  4. Приобретены товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
  5. Приобретены импортные товары, зарегистрирован таможенный НДС;
  6. Зарегистрирован входящий НДС по услугам сторонних организаций, который должен быть распределен на операции по 18% и 0%;
  7. Приобретено основное средство по ставке НДС 18%, сумму налога необходимо распределить на операции по разным ставкам НДС;
  8. Реализованы товары по ставке НДС 18%;
  9. Реализованы товары под деятельность, облагаемую НДС 0%;
  10. Часть товаров, по которым НДС по ставке 18% ранее был принят к вычету, реализована по ставке 0% – отражено восстановление НДС, принятого к вычету;
  11. Отражена отгрузка без перехода права собственности и затем реализация отгруженных товаров;
  12. Подтверждена ставка 0% для реализаций;
  13. Выполнены регламентные операции по НДС – сформированы записи книги продаж и покупок, распределен НДС на операции по 18% и 0%, подготовлены записи книги покупок для ставки 0%.

Проверка данных отчетности

После выполнения всех регламентных операций по НДС, Декларация по НДС заполнена у нас следующим образом:

Строки 010-100:

Строки 120-210:

Приступаем к проверке Декларации.

2.Проверка Раздела 4

Для начала, так как у нас были продажи по ставке 0%, проверим заполнение 4 Раздела Декларации:

Для этого необходимо сравнить данные в 4 Разделе с оборотами по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02. Для этого сформируем отчет «Анализ счета» по счету 19, установив в нем отбор по способу учета:

Кредитовый оборот по счету 68.02 в этом отчете показывает нам общую сумму налога, которая «легла» на подтвержденные реализации по ставке 0%. Данная сумма должна совпадать со строкой 120 Раздела 4 Декларации по НДС.

3.Проверка Раздела 3

Далее выполняем проверку Раздела 3 Декларации. Основной отчет, которым будем пользоваться при проверке 3 Раздела Декларации – Анализ счета 68.02. За 1 квартал 2017 года отчет выглядит так:

  1. Строка 010

В данной строке показываются суммы от продажи товаров, работ, услуг по ставке 18% и суммы налога, исчисленные с таких операций. Следовательно, сумма налога по данной строке должна соответствовать сумме кредитовых оборотов по счету 68.02 в корреспонденции со счетами 90.03 и 76.ОТ (отгрузки без перехода права собственности):

  1. Строка 70

В строке 070 указываются суммы НДС с авансов, полученных от покупателей в отчетном периоде. Следовательно, для проверки этой суммы необходимо смотреть на кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

  1. Строка 080

В строке должны быть отражены суммы НДС, подлежащие восстановлению по различным операциям. В данную строку включаются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенные в отчетном периоде, а также суммы НДС, восстановленного при изменении назначения использования ценностей.

НДС с авансов поставщикам учитывается по счету 76.ВА, поэтому суммы зачтенного НДС проверяем по кредитовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА. Суммы восстановленного НДС отражены в бухучете как кредитовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции с субсчетами счета 19:

  1. Строка 090

Данная строка является уточнением к строке 080 – здесь отдельно показываются суммы НДС с авансов поставщикам, зачтенных в отчетном периоде:

  1. Строка 120

Как проверить строку 120 Декларации по НДС, если организация ведет раздельный учет по НДС? В строке должны быть отражены суммы налога по приобретенным товарам, работам, услугам, который подлежит вычету в отчетном периоде. Поэтому для проверки значения по этой строке необходимо из оборотов по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетами 19.01, 19.02, 19.03, 19.04, 19.07 вычесть обороты по счету 19 по способу учета НДС «Блокируется до подтверждения 0%» в корреспонденции со счетом 68.02 (сумма, указанная в строке 120 Раздела 4 Декларации).

  1. Строка 130

В строке указываются суммы НДС с авансов, выданных поставщикам в отчетном периоде. Суммы начисленного НДС проверяем по дебетовому обороту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.ВА:

  1. Строка 150

В строке 150 указываются суммы НДС, уплаченные на таможне при импорте товаров. Значение в этой строке должно совпадать с дебетовым оборотом по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 19.05:

  1. Строка 160

Строка заполняется суммами НДС, который наша организация уплатила при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Данная строка сверяется с дебетовым оборотом счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19.10:

  1. Строка 170

И, наконец, строка 170 заполняется суммами НДС с авансов покупателей, полученных в отчетном периоде. Данное значение в бухучете отражено как дебетовый оборот по счету 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ:

4.Итоги проверки

Если собрать воедино все проверки для Раздела 3 и отразить их в отчете «Анализ счета» по счету 68.02, то получим вот такую «раскраску»:

По итогам проверки видим, что все суммы, отраженные в бухучете «нашли» свое место в Декларации по НДС. И каждая строка из Декларации, в свою очередь, может быть нами расшифрована с позиции отражения данных в бухгалтерском учете. Таким образом, мы убедились в том, что все операции в программе отражены корректно, без ошибок, данные в регистрах и проводках совпадают и, следовательно, наша отчетность по НДС является правильной и достоверной.

Резюме

Подвоя итоги, можно отобразить методику сверки Декларации и данных бухучета в виде таблицы:

Строка Декларации

Данные в бухучете

Строка 010, Раздел 3

Обороты Дт 90.03 Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ОТ Кт 68.02

Строка 070, Раздел 3

Обороты Дт 76.АВ Кт 68.02

Строка 080, Раздел 3

Обороты Дт 19(…) Кт 68.02 + Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02

Строка 090, Раздел 3

Обороты Дт 76.ВА Кт 68.02

Строка 120, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 19(01, 02, 03, 04, 07)

Строка 130, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 76.ВА

Строка 150, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 19.05

Строка 160, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 19.10

Строка 170, Раздел 3

Обороты Дт 68.02 Кт 76.АВ

Строка 120, Раздел 4

Обороты Дт 68.02 Кт 19(по способу учета «Блокируется до подтверждения 0%»)

Конечно, в программе 1С:Бухгалтерии 8, ред. 3.0 на сегодняшний день реализована методика учета НДС, которая позволяет максимально простым и удобным для пользователя способом отражать даже сложные и нестандартные операции по НДС. При этом в системе также заложено множество проверок, помогающих не допускать ошибки при отражении операций. Однако, к сожалению, все предусмотреть нельзя и ошибки вследствие человеческого фактора все же могут возникать.

Способ проверки отчетности по НДС, описанный в данной статье, поможет пользователю выявить наличие таких ошибок в учете и понять, какие разделы учета по НДС необходимо перепроверить. Кроме того, данный способ не отнимает много времени – потратив буквально полчаса, бухгалтер понимает, все ли правильно отражено в программе в части НДС или же нужно перепроверить какие-то моменты и начать использовать инструменты детального анализа и поиска ошибок по НДС.

17.08.2018

знатоки НДС — помогите разобраться с Декларацией по НДС

Я КодерНаЧас

Раздел 3 ндс

сильно не пинайте и к гл. буху не отправляйте.

собственно хочется понять откуда в Декларацию НДС в раздел 3 строка 80 — попадает сумма.

вот что там написано:
По строке 080 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

везде где искал примерно тоже самое написано.

вроде бы все понятно — но мне хочется явно понять с каких счетов собирается и с какими отборами — задача выяснить какие документы сформировали эти суммы.

Джордж1

Если глянуть анализ счета 68,02, по кредиту с какими счетами корреспондирует?

КодерНаЧас ale-sarin

Конфу бы озвучили.
А вообще что-то типа регистра накопления НДСЗаписиКнигиПродаж или НДСПродажи.

КодерНаЧас Джордж1

Есть такой документ Регистрация сч/ф налогового агента — есть у вас такие?

КодерНаЧас

(5) нет нет такого документа

ale-sarin

(4) регистр из (3) посмотрели?
Там есть измерение «ВидЦенности», это перечисление. Посмотрите на его значения.

А также у договора есть реквизит УчетАгентскогоНДС

КодерНаЧас

(7) вот спасибо, так спасибо. в НдС продажи — оказались записи сф выданных с «Вид ценности» — СуммыСвязанныеСРасчетамиПоОплате.

на сумму НДС которая встает как раз в строке 80.

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Приложение N 1 к разделу 3 декларации. Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы

Общие положения
Строка 010 — Наименование
Строка 020 — Адрес
Строка 030 — Коды операций
Строка 040 — Дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию
Строка 050 — Дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости
Строка 060 — Стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога
Строка 070 — Сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости
Строка 080 графа 1 — Календарные годы
Строка 080 графа 2 — Дата начала использования объекта недвижимости
Строка 080 графа 3 — Доля в процентах
Строка 080 графа 4 — Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости

Общие положения

Приложение N 1 к разделу 3 декларации (далее — приложение N 1) составляют налогоплательщики налога один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период календарного года) в течение 10 лет, начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года — в абзаце втором пункта 2 статьи 259 Кодекса), с указанием данных за предыдущие календарные годы в связи с порядком, установленным абзацами 4 и 5 пункта 6 статьи 171 Кодекса.

Приложение N 1 заполняется отдельно по каждому объекту недвижимости (основному средству) (далее — объект недвижимости).

Приложение N 1 заполняется за календарный год, который указан на титульном листе в показателе «Отчетный год».

Приложение N 1 заполняется по всем объектам недвижимости, по которым начисление амортизации в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года — абзацем вторым пункта 2 статьи 259 Кодекса) производится начиная с 1 января 2006 года.

По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет, приложение N 1 не представляется.

При заполнении приложения N 1 необходимо отразить ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

В течение 10 лет начиная с календарного года, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета, налогоплательщиком заполняется приложение N 1 в следующем порядке.

Данные строк 010 — 070 заполняются на протяжении 10 лет с одинаковыми показателями.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 010 — Наименование

По строке 010 указывается наименование объекта недвижимости.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 020 — Адрес

По строке 020 отражается почтовый адрес фактического места нахождения недвижимого имущества (почтовый индекс, код субъекта Российской Федерации, район, город, населенный пункт (село, поселок и т.п.), улица (проспект, переулок и т.д.), номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (офиса)).

Восстановление налога по строке 090 раздела 3 декларации по НДС

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 030 — Коды операций

По строке 030 отражаются коды операций по объектам недвижимости в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 040 — Дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию

По строке 040 отражается дата ввода объекта недвижимости в эксплуатацию (число, месяц и календарный год, в котором объект недвижимости введен в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета) для целей начисления амортизации в бухгалтерском учете.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 050 — Дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости

По строке 050 отражается дата начала начисления амортизации по объекту недвижимости в соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса (до 1 января 2009 года — абзацем вторым пункта 2 статьи 259 Кодекса). Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строчке графы 1 по строке 080.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 060 — Стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога

По строке 060 отражается стоимость объекта недвижимости без учета сумм налога на дату ввода его в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета, начиная с 1 января 2006 г.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 070 — Сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости

По строке 070 отражается сумма налога, принятая к вычету по объекту недвижимости по данным деклараций.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 080 графа 1 — Календарные годы

В первой строчке в графе 1 по строке 080 отражается календарный год, в котором начато начисление амортизации по объекту недвижимости по данным налогового учета.

В графе 1 по строке 080 указываются календарные годы в порядке возрастания. Показатели, составленные за первый календарный год или предшествующие календарные годы календарному году, за который составляется приложение N 1, переносятся из граф 2 — 4 по строке 080 (граф 8, 10 — 11 по строке 020 приложения к декларации, составленной за 2006 и 2007 годы по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован Минюстом России 30 ноября 2006 г., регистрационный номер 8544)), составленных за эти годы, в графы 2 — 4 по строке 080 в соответствующие строчки приложения N 1, составленного за календарный год, указанный на титульном листе в показателе «Отчетный год».

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 080 графа 2 — Дата начала использования объекта недвижимости

В графе 2 по строке 080 отражается дата начала использования объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса в календарном году, за который составляется приложение N 1. В случае если у налогоплательщика в течение календарного года, за который составляется приложение N 1, отсутствуют случаи использования данного объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, то в графах 2 — 4 по строке 080 ставятся прочерки.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 080 графа 3 — Доля в процентах

В графе 3 по строке 080 отражается доля в процентах, определяемая исходя из стоимости отгруженных в календарном году, за который составляется приложение N 1, товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) в календарном году, за который составляется приложение N 1. Доля в процентах округляется с точностью до десятичного знака (т.е. округляется до одного знака после запятой).

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Строка 080 графа 4 — Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости

В графе 4 по строке 080 отражается сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет по объекту недвижимости за календарный год, за который составляется приложение N 1. Указанная сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 070 умножается на показатель графы 3 строки 080 за тот календарный год, за который составляется приложение N 1, и делится на 100.

Сумма налога, отраженная в графе 4 по строке 080 в соответствующей строчке за календарный год, за который составляется приложение N 1, переносится в строку 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» раздела 3 декларации, составленной за последний налоговый период календарного года.

(Приложение N 2 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15.10.2009 N104н)

Статьи о бухучете и справочная информация

Стр 080 декларации по НДС

Строка 080 декларации НДС — что отражается

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Случаи, когда принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, предусмотрены ст. 170 НК РФ. Один из вариантов – это восстановление НДС с аванса выданного. Как это будет отражаться в налоговой декларации по НДС, расскажем в нашей консультации.

НДС с аванса выданного

Напомним, что налогоплательщик НДС, перечисливший оплату (в т.ч. частичную) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), может принять к вычету НДС с предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Сделать это можно будет, если договором предусмотрена предоплата и от продавца получен счет-фактура на «авансовый» НДС (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Однако приняв НДС с аванса к вычету, в дальнейшем его придется восстановить. Сделать это нужно будет в том квартале, в котором товары (работы, услуги), в счет которых перечислен аванс, будут приняты на учет, или в том квартале, в котором изменились условия договора или договор был расторгнут, а предоплата возвращена поставщику (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить НДС придется и в случае списания «авансовой» дебиторки (например, при истечении срока исковой давности) (Письма Минфина от 23.06.2016 № 03-07-11/36478, от 17.08.2015 № 03-07-11/47347).

Как отразить восстановленный НДС в декларации

Форма налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. Приказа ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@).

Указывается, что по строке 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего» отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений гл. 21 НК РФ (п. 38.5 Порядка, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ ).

Сюда относится не только НДС, восстанавливаемый с выданного аванса поставщикам, но и, к примеру, НДС, восстанавливаемый по объектам недвижимости, или при переходе на УСН.

А по строке 090 «Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ» выделяются из общей суммы восстановленного НДС строки 080 тот НДС, который был принят к вычету при перечислении аванса, а сейчас восстанавливается в связи с получением ценностей, расторжением договора или списанием долга перед поставщиком.

Строка 080 НДС

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *