Страховые взносы по договору подряда

Содержание

Договор подряда – что это такое

Часто возникают ситуации, когда компания нуждается в тех или иных услугах, но поскольку такие ситуации носят разовый характер, принимать в штат постоянного работника не имеет смысла. Услуги высококвалифицированных специалистов обычно достаточно дорогостоящие и не все компании могут себе их позволить. Тут то и приходят на помощь физические лица, которые в состоянии выполнить заявленную работу качественно и по сходной цене.

В этом случае, для официального оформления отношений между организацией и исполнителем, заключается договор подряда.

В таком договоре обязательно должны быть прописаны следующие моменты:

  1. Указывается период, в течение которого работы должны быть выполнены
  2. Прописывается общая сумма договора за услугу (работу) в целом
  3. Договор должен содержать условие о составлении акта выполненных работ по результатам оказания услуги. Акт составляется и подписывается обеими сторонами.

В такого рода договорах нельзя ссылаться на должностные инструкции и режим работы заказчика, а так же на другие моменты, которые помогут сделать вывод о схожести договора подряда с трудовым.

И, конечно же, такой договор составляется только на разовые работы (услуги). Ежемесячное заключение договора подряда с одним и тем же лицом, на одни и те же работы с одинаковой стоимостью, является подменой трудовых отношений. Если контролирующие органы усмотрят такую подмену, то компания будет наказана рублем, а проще говоря, произойдет доначисление страховых взносов.

Так же стоит особо отметить, что по договору подряда выплаты исполнителю могут производиться нерегулярно, это же не трудовые отношения и вознаграждение может поступать по определенному графику, удобному как исполнителю, так и заказчику. В свете этого очень важным моментом является отслеживание первичных документов, которые составляются по факту выполнения работ (услуг). Авансы обычно не предусматриваются, оплата производится по окончании всех работ и подписания акта.

Когда выплаты по договорам подряда не облагаются взносами

Существуют случаи, когда вознаграждение по договорам подряда не облагается страховыми взносами:

  • Если услугу оказывает индивидуальный предприниматель. В этом случае он сам делает за себя отчисления в бюджет
  • Если работу выполняет временно находящийся в России иностранец или человек без гражданства
  • Если по договору подряда работают обучающиеся в ВУЗе в рамках студенческого отряда
  • Если денежные средства поступили по договору аренды
  • При сделках с недвижимостью
  • Если получены ссуды или займы

Исходя из этого, можно снизить сумму выплат в бюджет. Для этого нужно составлять договоры, где будет указана и услуга и, например, продажа товара. То есть, если исполнитель настраивает интернет и одновременно с этим продал заказчику модем, то платить взносы нужно только с деятельности по настройке интернета.

Стоит очень внимательно следить за составлением договора. Фонд социального страхования очень часто пытается усмотреть в таких договорах признаки трудовых, со всеми вытекающими из этого последствиями. Поэтому в договоре подряда все условия должны быть выверены и в них не должно быть даже намека на трудовые отношения.

Какую отчетность необходимо сдать при заключении договора подряда

Выплаты по договору подряда облагаются в большинстве случаев страховыми взносами, это уже понятно.

Кроме того, заказчик исчисляет и перечисляет НДФЛ с сумм вознаграждений по таким договорам. Исполнитель не может сам оплатить НДФЛ, это будет нарушением закона.

Поскольку взносы перечисляются и налог уплачивается, суммы по таким договорам должны быть отражены в отчетности организации. Как это сделать, рассмотрим в таблице.

Форма отчетности Как отразить суммы по договорам подряда
6НДФЛ НДФЛ с сумм полученного вознаграждения должен быть уплачен в бюджет. Следует иметь в виду, что условие в договоре о том, что налог платит сам исполнитель, незаконно. НДФЛ уплачивает только сама организация, которая выплатила доход
Расчет по страховым взносам Сведения отражаются так же, как по обычным наемным сотрудникам. При заполнении отчета проставляется код застрахованного лица «НР», то есть наемный работник, а вот цифровой код должен быть 2
СЗВ-М Исполнитель честно выполнял поставленную задачу и получил за это вознаграждение? Значит, нужно отразить информацию по такому работнику в отчете
4ФСС Организации уплачивают взносы в бюджет только в том случае, если такое условие записано в договоре. Соответственно, суммы вознаграждения по таким договорам отражаются в отчете только при наличии события

Получается, что все основные отчеты, касающиеся работников, сдаются на общих основаниях.

При заключении договора подряда с физическим лицом в 2018 году нередко возникает вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы за сотрудника. Можно ли составить договор таким образом, чтобы на законных основаниях не перечислять эти платежи в бюджет государства?

НДФЛ по договору подряда с физическим лицом

Иногда работодатели стараются заключить договор подряда вместо трудового договора, чтобы не платить страховые взносы и тем самым уменьшить свою налоговую нагрузку. Однако такое поведение может негативно отразиться на деятельности компании и ее деловой репутации. Если у проверяющих сотрудников возникнут подозрения, что компания пытается скрыть трудовые отношения, заменяя их гражданско-правовыми, они не только заставят доплатить 2,9% в ФСС, но и применят административную ответственность в виде штрафа.

По договорам подряда, как и по трудовым договорам, необходимо платить НДФЛ, удерживаемый из вознаграждения физического лица за его работу. Данное обстоятельство никак не свидетельствует о том, что работодатель пытается уйти от обязанности платить взносы. При этом подрядчики имеют право на предоставление возможности получить налоговые вычеты:

  • профессиональный вычет, при условии, что физическому лицу не компенсируются расходы, понесенные при выполнении задания по договору;
  • стандартный вычет, если у физического лица есть несовершеннолетние дети или дети до 24 лет на очной форме обучения.

Важно! Право на вычет предоставляется только по тем месяцам, пока действует договор подряда. Даже если вознаграждение за деятельность выплачивается не каждый месяц, юридическое лицо обязано предоставлять вычет, поскольку договор подряда действует в эти периоды.

Страховые взносы по договору подряда с физическим лицом в 2018 году

Страховые взносы по договорам подряда начисляются, однако необходимо учитывать, кем именно является физическое лицо, выполняющее определенную работу. В соответствии с этим можно выделить несколько моментов:

  1. по договорам подряда с обычными физическими лицами работодатель обязан начислять страховые взносы — на пенсионное и медицинское страхование. В отличие от трудовых соглашений на договора ГПХ не нужно начислять взносы по социальному страхованию (п.3 ст.422 НК РФ);
  2. по некоторым категориям подрядчиков страховые взносы вообще не начисляются. К ним относятся физические лица, которые согласно п.1 ст.419, 420 НК РФ обязаны делать это самостоятельно — адвокаты или частные нотариусы;
  3. если договора подряда заключены с иностранными гражданами, то страховые взносы необходимо рассчитывать исходя из их статуса (постоянно или временно проживающие, а также временно пребывающие в России).

Внимание! Статус физического лица, работающего по договору подряда, не влияет на размер тарифа по страховым взносам.

Заключить договор подряда и не платить страховые взносы

Чтобы не платить страховые взносы, работодатели могут заключать смешанные договоры подряда, в которых будут содержаться моменты из разных соглашений. К примеру, смешанным типом договора является контракт, в котором указывается обязанность подрядчика не только продать какой-либо товар, но также установить его у юридического лица и настроить на правильное функционирование.

При заключении такого договора начислять по нему страховые взносы необходимо только на ту часть, которая непосредственно относится к оказанию услуг или выполнению работ. Другая часть, касаемая оплаты оборудования, страховыми взносами облагаться не должна. Для использования такого способа необходимо, чтобы в смешанном договоре подряда обязательно были выделены эти части, в противном случае начислять страховые взносы придется на всю сумму соглашения.

Важно! Чтобы договор подряда не считался трудовым контрактом, в нем нельзя указывать, что физическое лицо выполняет работу по должности или специальности. В противном случае он будет рассматриваться как трудовой, и контролирующие органы могут наказать компанию. Кроме того, с такого договора необходимо будет заплатить взносы на обязательное социальное страхование, по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

Случаи доначисления гос.органами страховых взносов по договорам подряда

В некоторых случаях сотрудники контролирующих организаций принимают решение о доначислении страховых взносов, обязательных к уплате хозяйствующими субъектами. Как правило, это связано с неправильными формулировками, которые содержатся в договоре. К ним можно отнести следующие моменты:

  • в названии договора указывается трудовой договор вместо договора подряда (или оказания услуг);
  • в наименовании сторон прописываются работодатель и работник вместо заказчика и подрядчика (исполнителя);
  • в качестве предмета договора указывается должность работника, а не задача, устанавливаемая подрядчику для исполнения;
  • указывается конкретное место работы (подразделение, отдел, служба), а должен быть только адрес;
  • в качестве оплаты указывается должностной оклад с выплатой зарплаты не реже 2-х раз в месяц, тогда как в договоре подряда необходимо прописывать конечную стоимость работы и срок ее оплаты;
  • работнику устанавливаются четкие условия и режим работы согласно внутреннему трудовому распорядку компании, в то время как подрядчик самостоятельно планирует свое время, и ему не предоставляются материалы или оборудование;
  • не указывается срок действия договора, то есть он является заключенным на неопределенный срок, хотя в договоре подряда обязательно должны прописываться сроки начала и окончания выполнения поставленной задачи.

На эти моменты обязательно нужно обращать внимание и исключать их наличие в договорах подряда. В этом случае он будет являться составленным правильно, в соответствии с действующим законодательством РФ, и, соответственно, проверяющие органы не будут считать договор подряда трудовым.

Нюансы заключения договора подряда

Многие компании нуждаются в услугах профессионалов. Стоимость услуг компаний-профи высока, а трудоустраивать специалиста на постоянной основе иногда нет необходимости: ему требуется выполнить только одну задачу. В этом случае прибегают к заключению договора подряда с исполнителем-физлицом.

Страховые взносы нужно платить, если по договору подряда исполнитель — физическое лицо (не ИП):

  • оказывает услуги (например, услуги агента или перевозчика);
  • выполняет работы для организации;
  • создает произведения (тексты, иллюстрации) с последующим предоставлением права использования этого произведения.

Часто ФСС пытается оспорить заключенные договоры подряда и переквалифицировать их в трудовые. Если фонду это удается, компанию ждут доначисления по страховым взносам в фонд социального страхования, а также пени и штрафы.

Чтобы этого избежать, нужно очень внимательно оформлять договор подряда. В нем не должно быть спорных моментов, позволяющих определить его как трудовой.

Что нужно предусмотреть в договоре подряда?

  • Четко указать срок выполнения работ;
  • Учесть, что вознаграждение по договору указывается единой суммой за общий объем работ;
  • Не ссылаться в договоре подряда на отдельные должностные инструкции или время работы компании-заказчика;
  • Согласовать и подписать акт выполненных работ обеими сторонами по факту исполнения договора подряда.

В федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ имеется перечень физических лиц, выплаты которым по договору подряда вообще не облагаются. Это:

  • граждане — индивидуальные предприниматели, они самостоятельно уплачивают за себя взносы;

  • иностранные граждане или лица без гражданства;

  • студенты, обучающиеся в вузах на дневном отделении и работающие одновременно по договорам подряда в студенческом отряде, включенном в государственный реестр (п. 1 ч. 3 ст. 9 закона 212-ФЗ).

В общих случаях на договор подряда страховые взносы 2016 года рассчитывают по ставке 22% на ОПС и 5,1% на ОМС. Если компания входит в список организаций, имеющих право на применение пониженных тарифов согласно ст. 58 закона № 212-ФЗ, то величина взносов будет несколько меньше. Конкретный размер отчислений приведен в ч. 3 ст. 58 закона № 212-ФЗ.

Также законодательство предусматривает льготный режим для участников госпроекта «Сколково», соответствующих условиям, указанным в ст. 145.1 НК РФ. Взносы на ОПС для них установлены в размере 14%. Для компаний, работающих в свободной экономической зоне на территориях города Севастополя и Республики Крым (федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ), размер платежей в ПФР — 6%, в ФФОМС — 0,1%.

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Договор подрядаоблагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так. У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой. Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.

Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера

Иногда для выполнения какой-либо работы организации приходится заключать договоры подряда с работниками, не являющимися сотрудниками компании. В этом случае, несмотря на используемую систему налогообложения, компании придется начислить на сумму договора страховые платежи.

Обычно взносы состоят из 4 частей: платежи в ПФР, ФФОМС, отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Договор подряда облагается страховыми взносами однозначно только в части расчетов с ПФР и ФФОМС. Отчисления в ФСС на случай болезни не делаются. Отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев рассчитываются и уплачиваются только в том случае, если это непосредственно прописано в самом договоре.

Казалось бы, договор подряда — отличный способ уменьшить процент отчислений с фонда заработной платы. Однако это не совсем так. У такого договора имеются некоторые отличия от трудового договора, и их надо знать, чтобы при проверке он не был признан фиктивным или переквалифицирован в трудовой. Если это произойдет, то на должностных лиц компании могут наложить штраф, а также привлечь к ответственности саму организацию. Да и взносы всё равно придется доначислить и заплатить.

Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ).

Отличен и предмет договора: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию, профессии и должности (ст. ст. 15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.

  1. Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
  2. Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
  3. Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Действующее законодательство РФ определяет суть договора подряда таким образом, что одна из сторон соглашения обязуется на платной основе выполнить определенную работу для другой стороны сделки. Вторая сторона берет на себя обязательства принять все выполненное первой стороной и произвести оплату за работу.

Налогообложение договоров подряда с начала 2017 года претерпело существенные изменения. Налоговый кодекс дополнен новой главой 34, отчисления теперь администрирует налоговая инспекция. Таким образом, все суммы, которые предназначены в пользу подрядчика, подлежат налогообложению. Их размер зависит от органа, которому отчисляется взнос.

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2017–2018 годах Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2017–2018 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%.

Но не все так страшно – согласно позиции Министерства финансов (Письмо от 26 сентября 2011 года № 03-02-07/1-343) применять штрафные санкции за неуплату (неполную уплату) страховых взносов можно только к тем налогоплательщикам, вина которых доказана. Причем вы не обязаны доказывать свою невиновность – эту функцию выполняют проверяющие органы.

1. Непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета наказывается штрафом в размере 5% от суммы страховых взносов, подлежащих уплате или доплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его предоставления. Максимальная сумма штрафа составляет 30% от указанной суммы. Минимальная сумма штрафа составляет 100 рублей.

Что такое договор ГПХ и его отличия от трудового договора

Договор ГПХ — это договор гражданско-правового характера, т. е. гражданско-правовой договор (ГПД). Стороной этого договора может выступать одно или несколько физических и/или юридических лиц. ГПД — это любой договор, заключенный согласно ГК РФ и не противоречащий действующему гражданскому законодательству.

Гражданско-правовые договоры условно делятся:

  • на связанные с передачей имущества (дарение, мена, купля-продажа и др.);
  • договоры на выполнение работ (подряд, НИОКР и др.) согласно гл. 37 ГК РФ;
  • договоры на оказание услуг (перевозка, хранение, комиссия и др.) согласно гл. 39, 51 ГК РФ.

Отличие трудового договора от ГПХ прежде всего в том, что трудовой договор регулируется нормами Трудового кодекса РФ, а ГПД — гражданского права. В ГПД нельзя использовать термины и формулировки трудового законодательства.

Много вопросов возникает в ситуации, когда создается служебное изобретение (образец или модель). Если согласно трудовым функциям, закрепленным в трудовом договоре или должностной инструкции, прописано создание данного изобретения, то данный случай рассматривается в плоскости трудового законодательства. А если изобретение было изготовлено в рамках новаторства или рационализаторской работы, не связанной с трудовой функцией работника, то здесь имеет место договор ГПХ, согласно которому работник может получить дополнительное вознаграждение за свою работу.

Следует учитывать, что ч. 2 ст. 15 ТК РФ прямо запрещает заключение гражданско-правовых договоров, которые по своему смыслу регулируют трудовые отношения.

Таблица отличий

Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании очень сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.

Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:

Признаки

Договор ГПХ

Трудовой договор

Стороны договора

Заказчик и исполнитель

Работодатель и работник

Предмет договора

Конкретное задание

Согласно должностной инструкции

Оплата по договору

Вознаграждение

Оплата труда

Выполнение договора

Лично или с привлечением третьих лиц

Лично

Срок выполнения

Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора

Бессрочный.

Срочный только в особых случаях

Время и окончание рабочего дня

Не регламентировано

Правила внутреннего трудового распорядка

Условия труда

Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место

Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь

Документальное оформление

Договор ГПХ

Приказ о приеме.

Запись в трудовой книжке.

Трудовой договор

Служебная командировка

Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно.

Заказчик не может направить в командировку

При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание

Договоры гражданско-правового характера облагаются следующими взносами

Договоры ГПХ страховыми взносами в 2018 году облагаются в следующем порядке: вознаграждения по таким договорам включаются в налоговую базу точно так же, как и заработная плата работника (п. 1 ст. 420 НК РФ). А вот взносами на травматизм ГПД облагаются только тогда, когда такое условие прямо прописано в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Вознаграждения по ГПХ страховыми взносами также не облагаются в части ФСС (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Значит, работнице по ГПД пособие по беременности и родам за счет ФСС не начисляется и не выплачивается. Также такие работники не получат пособие соцстраха по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Проводки по начислению страховых взносов по ГПД, заключенным с физлицами, будут аналогичны начислениям взносов штатным сотрудникам:

  • Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 76 — начислено вознаграждение по ГПД на основании подписанного акта выполненных работ или акта об оказании услуг;
  • Дт 20, 23, 25, 26, 44, 91 Кт 69 — начислены страховые взносы на сумму вознаграждения;
  • Дт 76 Кт 68 — удержан НДФЛ с вознаграждения;
  • Дт 76 Кт 50, 51 — выплачено вознаграждение исполнителю;
  • Дт 68, 69 Кт 51 — уплачен НДФЛ и страховые взносы.

Однако не по всем договорам ГПХ страховые взносы начисляются. Далее рассмотрим подробно, какие именно договоры гражданско-правового характера облагаются взносами.

Начисление по договорам ГПХ

Какие договоры ГПХ облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС? Это прежде всего договоры на возмездное оказание услуг (ст. 779 ГК РФ). Подлежат обложению страховыми взносами договоры ГПХ на выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и некоторые другие.

А вот с выплат по ГПД, связанным с передачей имущества или иных вещных прав, страховые взносы не начисляются (п. 4 ст. 420 НК РФ). Это договоры купли-продажи, аренды, займа и т. д. Так, если с физлицом заключен договор аренды квартиры для работников компании, то на выплаты по такому договору страховые взносы не начисляются. Или, например, физлицо предоставило компании заем. С процентов, выплачиваемых в соответствии с условиями договора, взносы также не платятся.

Также взносы не платятся и в том случае, если заключен ГПД с ИП. Это обусловлено тем, что ИП самостоятельно платит свой налог в зависимости от выбранной им системы налогообложения. Вся ответственность за неуплату страховых взносов в бюджет лежит исключительно на предпринимателе.

Не облагаются страховыми взносами также:

  • оплата по ГПД, в т. ч. по договорам авторского заказа в пользу лиц без гражданства и иностранцев, которые временно пребывают в РФ, не учитывая выплаты в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
  • оплата по ГПД на оказание услуг (выполнение работ) в пользу обучающихся за деятельность в студенческих отрядах (в части ПФ) согласно подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ.

Страховые взносы с договора ГПХ платятся в те же сроки, что и за работников компании, т. е. не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления вознаграждения.

Таблица по страховым взносам

Для того чтобы разобраться, в каком случае платятся а в каком не платятся страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу.

Предмет договора

Включается ли в налоговую базу по страховым взносам

Договор подряда

Включается

Авторские вознаграждения

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор купли-продажи

Не включается

Договор возмездного оказания услуг

Включается

Лицензионный договор

Включается, за минусом документально подтвержденных расходов

Договор аренды

Не включается

Договор займа

Не включается

Мероприятия Международной ассоциации футбола

Не включается

Волонтерство

Не включается

Причем документально не подтвержденные расходы принимаются к вычету в процентном отношении от величины начисленных доходов, установленном п. 9 ст. 421 НК РФ. Например, на создание баз данных и программ ЭВМ — 20%.

Часто возникает вопрос: можно ли не платить взносы, если в договоре ГПХ прописать условие о том, что страховые взносы платит сам за себя исполнитель или подрядчик? Ответ однозначный: нет. Условие об уплате исполнителем своих страховых взносов будет признано ничтожным, т. к. оно противоречит действующему законодательству. И заказчику необходимо будет уплатить страховые взносы. Кроме того, за неуплату взносов будет выписан штраф в размере 20% от суммы неуплаченных взносов, причем за намеренную неуплату — 40% (пп. 1 и 3 ст. 122 НК РФ).

Страховые взносы с компенсации расходов

Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.

Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).

А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.

Ставки страховых взносов

Согласно ст. 426 НК РФ на 2017–2020 годы установлены следующие ставки страховых взносов, которые применяются и для заработной платы, и для вознаграждений по ГПД:

  • на обязательное пенсионное страхование — 22% в рамках предельной величины и 10% с доходов, превышающих данную величину;
  • ОМС — 5,1%.

Предельная величина в 2018 году для начисления страховых взносов на пенсионное страхование установлена в размере 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

В ст. 427 и 428 НК РФ установлены пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов для некоторых налогоплательщиков.

Если налогоплательщик имеет право применять пониженные ставки для своих сотрудников, работающих в штате согласно трудовым договорам, то он может применять эти ставки и для расчета взносов по ГПД.

Дополнительные же тарифы предусмотрены для работников с вредными и опасными условиями труда, поименованными в п. 1 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400. Это же правило применяется и к договорам ГПХ, условия выполнения которых являются вредными или опасными, а также тем, которые выполняются на территориях, относящихся к вредным согласно спецоценке труда.

***

Договоры гражданско-правового характера заключаются между физическими и юридическими лицами в рамках гражданского законодательства. В обычном порядке вознаграждения по договорам ГПХ облагаются страховыми взносами. Не стоит забывать о некоторых случаях, когда взносы не платятся.

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2018–2019 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2018–2019 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2018–2019 годах

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2018–2019 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • В течение 2018–2019 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2018 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Подробнее о существующих размерах ставок по взносам читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

Договор подряда пенсионный фонд

188 юристов сейчас на сайте 3749консультаций за 24 часа

1. Я работал по договору подряда 3.5 года с меня высчитывали налог 13% в ПФ эти года считаются трудовым стажем?

1.2. Здравствуйте.
Работа по договору подряда не засчитывается в трудовой стаж. 13% — это подоходный налог (НДФЛ), он не перечисляется в Пенсионный фонд.

1.3. НДФЛ — 13 % уплачивается не в пенсионный фонд, а в Налоговую инспекцию. Это налог на доходы. А в ПФР РФ нужно было уплачивать страховые взносы. Поэтому стаж Вам не шел за эти годы.

2. Если у меня есть договор подряда то является ли это отказом от начислений от пенсионного фонда по уходу за бабушкой?

2.1. Уважаемый Дима, если у Вас есть договор подряда и по нему уплачиваются страховые взносы, то это является основанием для отказа от начислений от пенсионного фонда по уходу за бабушкой.
Указ Президента РФ от 26.12.2006 N 1455
(ред. от 31.12.2014)
«О компенсационных выплатах лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами»

3. Если я работал по договору подряда, то имеет ли право Пенсионный фонд перестать мне платить деньги за уходом бабушки старше 80 лет?

3.1. Так это одно из условий вы ухаживаете вам идёт стаж но вы не должны работать официально.

3.2. Вы по трудовому кодексу работаете либо по трудовому договору, либо по гражданско-правовому договору. (наверное ГПД Вы и называете договором подряда)

4. Может ли быть договор подряда с отчислениями в налоговую и пенсионный, но без выплат фсс и фомс? В чем выгода работодателя при этом? Возникают смутные сомнения.

4.1. Не нужны никакие договора ни в ФОСМ, ни ФСС по договору подряда
Так как в данном случае нет трудовых отношений, и нет обязанности оплаты
Организация имеет право (но не обязана) платить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве
Если такой пункт указан в договоре подряда, только в этом случае идёт оплата в ФСС.

5. Могут ли быть отчисления в пенсионный фонд, если работник работает по договору подряда, не состоящим в штате организации?

5.1. Здравствуйте. Обязанность делать отчисления в пенсионный фонд лежит на организациях в том числе по выплатам физическим лицам, с которыми заключены гражданско правовые договоры, в том числе договоры подряда.

5.2. Добрый день!
Не могут быть, а обязаны производиться в этом случае отчисления в пенсионный фонд. Платит либо сам работник, если имеет статус ИП, либо налоговый агент.

6. Если пенсионер работал по договору-подряда и с него выщитывали 13% в пенсионный фонд до 10 апреля 2017 года, с 11 апреля 2017 года уволен получит пенсионер 5,4 индексацию за 2016 год при увольнении, которую получили не работающие пенсионеры с февраля 2017 года? Заранее спасибо за ответ!

6.1. Нет, с 11 апреля пенсию с индексацией не получит. Страхователь (если заказчик по договору подряда платил за Вас взносы в ПФР) до 15 мая должен подать сведения о застрахованных лицах за апрель, в мае ПФР примет решение об индексации, в июне должны получить пенсию с учетом индексаций.
Ст.26.1 ФЗ «О страховых пенсиях».

7. В 2016 году работала по договору подряда 4 дня за меня заплатили взносы в пенсионный фонд, больше не работала я на пенсии с 2015 года, сейчас в феврале 2017 мне не индексировали пенсионную выплату. Считаюсь ли я работающим пенсионером?

7.1. В 2016 году работала по договору подряда 4 дня за меня заплатили взносы в пенсионный фонд, больше не работала я на пенсии с 2015 года, сейчас в феврале 2017 мне не индексировали пенсионную выплату. Считаюсь ли я работающим пенсионером?
Добрый день! Нет, не считаетесь. Но Вам лучше вместе с договором сходить в ПФ и уточнить причину, почему не проиндексирована пенсия. Всего доброго!

8. Я работаю по договору подряда в местах крайнего севера, но в отчислениях в пенсионный фонд МКС почему то не указывается, в расчетном отделе нашей организации это мотивируют тем что это запрещает какой то закон?

8.1. Здравствуйте.
Нет такого закона, если Вы работаете по договору подряда в районах крайнего севера или приравненных к этим регионам, то это должно быть указано.

8.2. Добрый день, уважаемый Александр
Вас вводят в заблуждение, настаивайте на своем и тогда получится. Подайте письменно заявление им
С Новым годом 2017 годом!!!

9. Интересует-платит ли работодатель в ПФ за сотрудника, если работа сопровождается договором подряда? В каком объёме?

9.1. не платит не в каком объеме договор подряда это гражданско правовой а не трудовой договор

9.2. Да платит, 22 процента от суммы подряда

10. У нас на предприятии работал пенсионер по договору подряда. Пенсионный фонд за этот период отказал в начислении надбавки.

10.1. Здравствуйте. Если за этот период, не уплачивались страховые взносы, то правильно.

11. Скажите, а по договору подряда, тогда ведь не идут отчисления в ПФ.

11.1. Здравствуйте. Согласно пункту 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 24 июля 2002 года N 555 «Об утверждении Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий» периоды работы по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг, подтверждаются указанным договором, оформленным в соответствии с гражданским законодательством, действовавшим на день возникновения соответствующих правоотношений, и документом работодателя об уплате обязательных платежей. При этом продолжительность периода работы, включаемого в страховой стаж, определяется согласно сроку действия договора, соответствующему периоду уплаты обязательных платежей. В случаях, когда срок действия договора не установлен, продолжительность указанного периода определяется исходя из периода уплаты обязательных платежей.
Возникновение у граждан права на пенсию законодатель связывает с осуществлением работы как на основании трудового, так и гражданско-правового договора, к которому отнесен договор подряда.

12. Я получаю пенсию по потере кормильца, но потом устроилась на работу по договору подряда, в ПФ не сообщала т.к. думала что в этом нет необходимости ведь отчисления с работы в ПФ не начислялись. Проработав год перевелась и начала работать по трудовой и сразу пошла в пенсионный сообщить об этом, они мне сказали платить 20 тысяч за то время что я работала по договору подряда, надо ли платить?

12.1. Раз ваша работа выплыла каким-то образом у них, то пенсию за тот период надо вернуть.

13. Стою в центре занятости, получаю пособие и работаю по договору подряда, идет отчисление в ПФ. Что мне за это будет и когда меня заподозрят. Уже 6 месяцев стою в Ц.З. И если будет штраф как они с меня снимут?

13.1. Здравствуйте, они все равно узнают и вас обяжут вернуть денежные средства оплаченные ЦЗН. Также вам может грозить уголовная ответственность по ст. 159.2 УК РФ.

14. Если нанять работника по договору подряда, нужно ли оплачивать за него взносы в пф и фсс. спасибо.

14.1. Здравствуйте! В ПФР взносы обязаны платить ,в ФСС-нет.

15. Идут ли отчисления в пенсионный фонд работнику, осуществляющему свою деятельность по договору подряда?
И возможна ли работа по договору гражданско-правового типа без данных отчислений?

15.1. Нет, не идут конечно же.

16. Идут ли отчисления в пенсионный фонд работнику, осуществляющему свою деятельность по договору подряда?
И возможна ли работа по договору гражданско-правового типа без данных отчислений? (необходимо для получения ипотеки).

16.1. По договору подряда отчислений в Пенсионный фонд не идут.

17. Мы юридическое лицо. При заключении договора подряда должны ли за него платить в пенсионный фонд и др. налоги.

17.1. Добрый день!
Если это не трудовой договор то не должны.

17.2. Иван Иванович,Вознаграждение по договору возмездного оказания услуг (подряда) облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). А заказчик работ (услуг) является налоговым агентом в отношении НДФЛ с сумм выплачиваемого им вознаграждения (п. 1 ст. 226 НК РФ). Он должен исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Некоторые организации прописывают в договоре, что НДФЛ исполнитель платит сам, но нужно учитывать, что условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого исполнителя, будут являться ничтожными (письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292).
На вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), начисляются не все виды взносов. Так, страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ по указанным договорам уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Взносы на случай травматизма с вознаграждения исполнителю компания должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Если в договоре условия об уплате взносов на травматизм нет, то они не начисляются.
Компенсация расходов исполнителя (подрядчика), связанных с выполнением работ, страховыми взносами не облагается (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Если заказчик компенсирует исполнителю издержки на проезд, проживание и т. д., компенсация должна быть прописана в договоре, а у исполнителя должны быть документы, подтверждающие размер понесенных им затрат. Без документов это не компенсация издержек, а просто выплата, которую нужно включать в облагаемую базу по страховым взносам.

18. Идут ли отчесления в ПФ при договоре подряда?

18.1. читайте условия договора подряда, там должно быть прописано кто несет расходы по налоговым отчислениям и в ПФ, можете сами уточнить у работодателя или в пенсионном фонде, были ли отчисления

19. Работала по договору подряда, страховые взносы в ПФ не перечисляла. (думала что это должен работадатель) Могу ли я сейчас перечислить деньги и как это сделать?

19.1. Если Вы — не ИП, то страховые взносы Вы перечислять не должны. Это должен сделать именно работодатель.

20. Можно ли в договоре подряда между ООО и физлицом указать, что стаховые вносы в ПФ и ФОМС физлицо оплачивает за себя самостоятельно? Или это незаконно?

20.1. Да это условие приемлемо и не противоречит закону

21. Чем отличаются налогоотчисления сотрудникам в пенсион. Фонд по договору подряда (без трудовой книжки) и по основному трудовому договору с труд. Книжкой?

21.1. если налоги и сборы за работника уплачивает организация в полном размере, то ни чем не отличаются.

22. Будет ли пенсия с работы по договору подряда, по которому идет налогоотчисление в пенсионный фонд? Но нет трудовой книжки. В пенсионном извещении зафиксированны налогоотчисления от этой организации. И годится ли такой договор для суда?

22.1. Бедет пенсия , но не потеряйте все эти договоры и получайте ежегодную инормацию о зачислении страховых взносов и накопительной части . Трудовая книжка не являетяс единствненым источником сведений , не переживайте.

23. Могу ли я по договору подряда не перечислять на работника деньги в ПФ и налоговую?
Или по какому договору я могу обойтись без этого?

23.1. Именно по договору подряда вы можете на платить взносы. Но это будет на ваш работник, это будет подрядчик или лицо оказывающее вам какую-то услугу.
Если этот человек будет работать, соблюдая режим вашей организации или скажем магазина, то он не может быть подрядчиком, и вы нарвётесь на крупный штраф от ГИТ.

23.2. Неважно, как будет назван ваш договор с физическим лицом-подряда, оказания услуг, и т.п.-все это договоры гражданско-правового характера и если эти физические лица не зарегистрированы в качестве ИП (индивидуального предпринимателя), то у вас возникает обязанность производить взносы в ПФ,в ФОМС,в ФСС.
Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
"О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

24. Мог ли я по договору подряда не перечислять на работника деньги в ПФ и налоговую?
Или по какому договору я могу обойтись без этого?

24.1. Уважаемая Ольга, если у вас с физическим лицом заключен договор подряда, то вы должны удержать только НДФЛ, п.4 ст. 226 Налогового кодекса гласит, что "Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате." Никаких отчислений в пенсионный фонд вы по договору подряда делать не должны. Вознаграждение по гражданско-правовому договору не облагается страховыми взносами в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", также затраты исполнителя, произведенные в связи с выполнением договора, не облагаются страховыми взносами в пенсионный и медицинские фонды (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

25. Работал по договору подряда (в нем не оговорено кто будет делать отчисления НДФЛ, ПФ) внештатным сотрудником 2 года, за это период ни каких отчислений не производилось, кто будет нести ответственность и в каком размере? Спасибо.

25.1. Здравствуйте, Ольга!!!
Отвечаю на Ваш вопрос с учетом того, что Вы не являетесь индивидуальным предпринимателем.
К сожалению, в нашей стране такое происходит очень часто…
Согласно налоговому законодательству все налоговые и страховые отчисления обязан производить налоговый агент (работодатель), независимо от того, написано это в договоре или нет.
Но насколько я понял, с Вами трудовой договор заключен не был. А значит Ваша компания не должны платить страховые взносы, которые в будущем повлияют на размер Вашей пенсии… Они только обязаны с Вас удержать НДФЛ.
В такой ситуации Вам необходимо обратиться в налоговую инспекцию (лучше отправьте по почте) по месту Вашей регистрации (те кто выдавал Вам свидетельство ИНН) с заявлением о том, что Вы работали в организации и по Вашим данным организация не платила за Вас НДФЛ и просите произвести проверку данного факта…
Если эти обстоятельства выясняться, то Вашего работодателя обяжут заплатить НДФЛ, если они его удержали с Вас, но не заплатили.
Но сразу предупреждаю, если в Вашем договоре подряда значится сумма допустим 5000 руб. в месяц и Вы получили за этот месяц 5000 руб. (то есть с Вас не удержали НДФЛ), то в таком случае налоговая инспекция обяжет именно Вас заплатить НДФЛ со всех сумм полученных по Вашему договору подряда, если их не удерживала организация, поскольку именно гражданин является плательщиком данного налога. Если у организации по каким-либо причинам не получилось удержать налог, то его платит сам гражданин.
С уважением,
Адвокат Дмитричев Артем Викторович

26. Скажите пожалуйста предполагает ли договор подряда с работодателем отчисления в пенсионный фонд?

26.1. Если исполнитель — просто физическое лицо (не предприниматель), то да.
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ
"Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20 июля, 2, 28 декабря 2004 г., 4 ноября 2005 г., 2 февраля, 27 июля 2006 г., 19 июля 2007 г.)
"Статья 7. Застрахованные лица
1. Застрахованные лица — лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору".

27. Надо ли начислять взносы в ПФ (14%) на сумму, выплачиваемую физ. лицу по договору подряда? Организация находится на УСН (6%). НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет организация? Заранее благодарю за ответ. С уважением,

27.1. Здравствуйте, Татьяна!
На оба Ваших вопроса ответ положительный.
В соответствии со ст. 10 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании" налоговая объектом обложения и базой для начисления страховых взносов является объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН признаются, в часности, и выплаты по гражданско-правовым договорам физическим лицам.
По НДФЛ организация признаетеся налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК РФ, поскольку в результате отношений с ней налогоплательщик получил доход. Поэтому организация обязана удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.
Всего наилучшего!
С уважением, Алексей Соболев

Договора подряда обложение страховыми взносами

Кроме того, начисляются взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (подп. 15 ч. 1 ст. 9 закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами в ФСС на страхование от нетрудоспособности (подп. 2 ч. 3 ст. 9 закона № 212-ФЗ).

Кроме того, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщик должен самостоятельно, главное, чтобы они не были учтены ранее. При этом профессиональный вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица и представленных им документов, подтверждающих произведенные расходы или по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (п. 3 ст. 221 НК РФ, письма Минфина России от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121, от 25.06.2010 N 03-04-05/8-356).

Страховые взносы по договору подряда

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *