Стоимость имущества

Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Встречайте с ИПБ России!

Списание имущества стоимостью менее 40000 рублей

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество физических лиц. Подводные камни, о которых важно знать.

Объект введен в эксплуатацию приказом директора с При расчете амортизации используется линейный метод. В налоговом учете все расходы списаны единовременно. Посмотрим, как бухгалтер будет отражать появившиеся разницы. Срок полезного использования— 60 месяцев, ежемесячная сумма амортизации составит руб. Порядок начисления амортизации в БУ подробно описан здесь. После ввода ОС в эксплуатацию бухгалтер сформирует проводку в бухучете:. Соответственно, любой актив, который оценивается на эту сумму и меньшей, списывается в налоговом учете единовременно в момент его принятия к учету в качестве объекта ОС.

О способах списания стоимости ОС в НУ читайте в материалах: Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах Итак, до года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 руб. Теперь порядок немного другой. Наглядно это видно на схеме: Таким образом, в налоговом учете появляются временные разницы при приобретении ОС стоимостью более 40 руб.

Таким образом, если вы добавите в вашу налоговую учетную политику растянутый по времени порядок признания расходов по ОС стоимостью более 40 руб. Учет компьютера стоимостью менее 40 руб. Достаточно часто у бухгалтеров возникает вопрос, как учитывать компьютер, если его стоимость ниже 40 руб. Ведь по большинству признаков компьютер подходит под определение именно основного средства. Для начала необходимо уточнить, какие нормы указаны в вашей учетной политике. Обязательно ли и каким образом учитывать оборудование стоимостью менее руб.

Способы контроля за списанным, но эксплуатируемым имуществом стоимостью менее руб. В соответствии с п. С лимит ограничение лимита составляет руб. Согласно ст. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Учет основных средств стоимостью до рублей имеет ряд нюансов. Разберем, чем они обусловлены, и рассмотрим учет таких объектов с точки зрения бухгалтерского и налогового законодательств.

В этом нормативном акте п. Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен. Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:. Итак, до года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 руб. Наглядно это видно на схеме:. Таким образом, в налоговом учете появляются временные разницы при приобретении ОС стоимостью более 40 руб.

Стоимость консультационных услуг, оказанных компании по приобретению данного оборудования, составила 4 руб. Начиная с июня в течение срока полезного использования в учете ежемесячно будет появляться проводка по амортизации:. При этом в налоговом учете возникает вычитаемая временная разница в размере руб. Проводки по учету основных средств можно найти в этом материале. Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 руб.

При этом учет основных средств стоимостью менее 40 руб. Порядок отражения ОС стоимостью до руб. Воспользовавшись положениями подп. Все объекты поступают на сч. Счет 08 — промежуточный между сч. Проводки по учету поступления основных средств будут выглядеть следующим образом: Д08 К60, Д01 К08 — основное средство поступило на предприятие от поставщика. Еще раз повторюсь, проводки по учету основных средств при поступлении можно делать только после составления соответствующих первичных документов, указанных выше!

Если основное средство стоимостью менее руб. Если поступает основное средство стоимостью меньше рублей, то можно не использовать сч 01, а приходовать основное средство в качестве материально-производственных запасов. Это значительно упрощает учет. Возьмем, например, принтер, его стоимость существенно меньше рублей, нет смысла приходовать его на сч.

Акт на списание автомобиляФорма ОС Инвентарная карточкаФорма ОС-6Б. Инвентарная книгаФорма ОС Акт приема-передачи оборудованияФорма ОС Акт приема-передачи оборудования в монтажФорма ОС При строительстве объект учитывается по стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с покупкой материалов для постройки, транспортировкой и подрядными работами. Потому и учет в расходах имущества стоимостью менее рублей будет производится в соответствии с порядком, установленном для синтетического и аналитического учета МПЗ.

Основные средства до налоговый учет Основные средства менее рублей в налоговом учете не являются амортизируемым имуществом п. Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов. Зависеть порядок налогового учета основных средств стоимость менее рублей будет от вида имущества и его назначения. Строго говоря, имущество стоимостью не более рублей для целей налогового учета вообще не признается основными средствами п.

С года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним. В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.

Минфин: при выявлении фактов хищения или порчи имущества налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию. Начиная с января года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному. В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше тысяч рублей.

Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы. Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января года и позже см. Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете. В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до тысяч рублей включительно.

Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ. Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство ОНО , которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой.

Она порождает отложенный налоговый актив ОНА , который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета В феврале года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 руб. В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации.

Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 руб. При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 руб. По истечении срока полезного использования суммарная величина ОНА достигает 17 руб. Это значение равно величине ОНО, отраженного при вводе объекта в эксплуатацию. Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования.

При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет В феврале года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 руб. В феврале года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию. Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 руб. При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 руб.

На момент продажи объекта суммарная величина ОНО достигла 2 руб. С 1 января годаосновные средства стоимостью, не превышающей руб. То есть в бухгалтерскомучете, данные активы могут учитываться как в составе оборотных, таки в составе внеоборотных активов. Поговорим о нюансахучета. Для этого организацииследует установить конкретный стоимостной лимит, не превышающий руб. Определив порядок учетамалоценного имущества, организация должна придерживаться его вотношении всех объектов, которые будут соответствовать выбранномустоимостному критерию.

Поступление малоценныхактивов документируется как поступление МПЗ, то есть оформляетсяприходный ордер по форме N М-4 изаводится карточка учета материалов по форме N М постановление Госкомстата России от 30 октября года N 71а. Всилу п.

Объект введен в эксплуатацию приказом директора с При расчете амортизации используется линейный метод.

Амортизация на объект основных средств стоимостью от до руб. N н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти государственных органов , органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных муниципальных учреждений и Инструкции по его применению» утверждена Инструкция по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти государственных органов , органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных муниципальных учреждений. Согласно пункту 92 инструкции по объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:. Таким образом, амортизация на объект основных средств стоимостью от до руб. В налоговом учете, имущество стоимостью менее руб. Для имущества, принятого на учет до

Как отражать основные средства стоимостью до 100 000 рублей в налоговом учете

Алина Т. Подскажите пожалуйста, у меня в основных средствах есть имущество стоимостью руб. В декларации я заполнила строки не включая это имущество, а в строку остаточная стоимость на Таким образом получилось, что не равна , и налог на имущество менее не начислен.

Как оприходовать основные средства стоимостью менее 40000

Согласно ст. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Отдельными приказами руководителя организации утверждаются:.

Если, согласно ее положениям, ОС при принятии к учету не может стоить менее 40 руб.

Согласно ст. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Отдельными приказами руководителя организации утверждаются:. Первичными документами могут быть — карточка учета объекта инвентарная карточка ; акты о произведенном ремонте имущества; акты о признании имущества непригодным для дальнейшей эксплуатации; акты о выбытии имущества. В некоторых ведомственных нормативных актах по бухгалтерскому учету даются рекомендации по учету такого имущества и приводятся образцы первичных документов. В программе 1С для этих целей используется счет МЦ. Учет на забалансовом счете ведется по простой системе, то есть запись по счету делается без корреспонденции с каким-либо другим счетом.

Основные средства до 40000

Согласно ст. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены.

Изменения коснулись основополагающих терминов, понятий, классификационных признаков, как и некоторых стоимостных показателей, принимаемых за основу, в том числе и при ведении налогового учета. Документ содержит и абсолютно новые понятия:. Оценка ОС с помощью определенного показателя прописывается в учетной политике.

Таким образом, приобретенные объекты стоимостью менее 20 рублей для целей налогового учета амортизируемым имуществом не признаются. Как отражается в учете организации стоимость программного обеспечения операционной системы , приобретаемого организацией при покупке нового компьютера? Организация имеет право установить в своей учетной политике лимит стоимости но не более 40 руб. Поскольку первоначальная стоимость компьютера с учетом стоимости программного обеспечения составляет 43 руб. В данной схеме бухгалтерские записи приведены исходя из срока полезного использования компьютера, установленного равным 25 месяцам. Суммы НДС, предъявленные организации продавцом компьютера и программного обеспечения , организация имеет право принять к вычету после принятия компьютера на учет пп. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки: Дебет 25 26, Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить акт.

Разбираемся, как правильно отражать основные средства предприятия стоимостью до рублей в налоговом учете в зависимости от того, какой режим налогообложения принят.

Отражение основных средств до 100000 руб. в декларации на имущество

Формирование первоначальной стоимости основного средства. Учет основных средств в бухгалтерских и налоговых регистрах. Учет компьютера стоимостью менее 40 руб. В этом нормативном акте п. Таким образом, процесс формирования стоимости ОС достаточно прозрачен и ясен. Только нельзя забывать, что не все оборудование можно отнести к ОС:. Итак, до года в обоих видах учета порог стоимости принятия ОС был един: все, что стоило 40 руб.

На каком счете учитываются основные средства дешеле 40000

Добрый день! Организация, применяющая УСН , сдает в аренду нежилые помещения, приобретает и самостоятельно устанавливает кондиционеры стоимостью до руб. Как правильно оформить, какие документы нужны на приобретение, установку и списание кондиционеров. В бухгалтерском учете имущество, отвечающее признакам основного средства, но имеющее стоимость не более 40 руб. Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут списывать такое имущество в расходы по обычным видам деятельности в момент покупки в следующих случаях: — если имущество предназначено для управленческих нужд п. В налоговом учете лимит стоимости ОС — руб. Имущество стоимостью не более руб. Проводки будут такими: Д К 60 — Отражены расходы на приобретение Д 19 К 60 — Отражен НДС по приобретенным кондиционерам Д 68 К 19 — Принят к вычету НДС, предъявленный продавцом Д 60 К 51 — Перечислена продавцу оплата Д 26 44 К — Стоимость кондиционера, переданного в эксплуатацию, учтена в расходах по обычным видам деятельности Д — Стоимость кондиционеров, переданных в эксплуатацию, учтена за балансом При оприходовании МПЗ пересчитывают и сравнивают количество поступивших МПЗ с количеством, которое указано в документах поставщика, например в товарной или товарно-транспортной накладной Письмо Минфина от Если расхождений по количеству и качеству не выявлено, поступившие МПЗ передаются под отчет материально ответственному лицу, например кладовщику. Для этого можно п.

Бух проводки отражения ос стоимостью менее 40000 руб

Получение практически любого дохода подлежит налогообложению. Какой налог с продажи квартир нужно платить собственнику? Подоходный налог или как правильно — НДФЛ.

Евгений Сажин Если организация не ведет учет списанного, но эксплуатируемого имущества, то последствиями могут быть: вероятность доказывания обоснованности расходов на ремонт и эксплуатацию неучтенного имущества; бесконтрольное приобретение нового имущества, аналогичного списанному, и вероятность доказывания обоснованности таких расходов; обязанность принять на учет неучтенное имущество, выявленное в качестве излишков в результате инвентаризации, и соответственно увеличить налогооблагаемые доходы; невозможность привлечения к ответственности лиц, виновных в порче и уничтожении имущества организации.

Согласно ст. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены. Отдельными приказами руководителя организации утверждаются:.

Согласно ст. Необходимость учета списанных, но эксплуатируемых объектов возникает не только из-за требования нормативных актов. Унифицированные формы первичных документов по учету такого имущества не утверждены.

Налоговая база (налогооблагаемая база) – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая база является одним из обязательных элементов налога.

Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.

5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учёта полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговая база — это величина, исходя из которой, рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на ставку налога.

По разным налогам это могут быть доходы, прибыль, стоимость имущества или других объектов налогообложения.

Методы учета налоговой базы

В НК предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный. При кассовом методе для исчисления налоговой базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

При накопительном методе главным для исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных прав и обязательств.

Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

Налоговая база для разных налогов

Налоговая база для разных налогов исчисляется по — разному, для каждого налога, который рассчитывается с учетом налоговой базы, она своя.

Так, для налога на имущество, налоговая база — это остаточная стоимость основных средств или кадастровая стоимость недвижимости.

А налоговая база по транспортному налогу — это мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль, в расчете налоговой базы приводятся следующие данные:

• сумма доходов от реализации, полученных за отчетный период, сюда относят, например, доходы от продажи товаров и услуг, производимых или предоставляемых предприятием, а также от продажи ценных бумах, имущества, основных средств и пр.;

• сумма расходов, на которую будет уменьшена сумма доходов, к ним относятся расходы непосредственно на производство и те, что связаны с реализацией источников дохода;

• прибыль или убыток от реализации – сумма доходов и расходов;

• сумма внереализационных доходов;

• сумма внереализационных расходов;

• прибыль или убыток от внереализационных доходных и расходных операций;

• итоговая сумма, которая и является налоговой базой.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц — это общая сумма доходов гражданина, с которых он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает физическое лицо в течение года.

Стоимость имущества предприятия – это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия. Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет оценить имущество предприятия и его инвестиционную деятельность на отчетную дату.

Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки». Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».

На основании показателей имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) изучается динамика изменения стоимости всего имущества и его составляющих за год или другой анализируемый период и дается оценка влияния отдельных видов имущества на увеличение или снижение стоимости всего имущества, т. е. проводится «горизонтальный анализ» имущества. Следует иметь в виду, что при горизонтальном анализе на изменение показателей влияют результаты переоценки имущества и инфляция.

Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия. При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.

С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия увеличиваются амортизация основных фондов и доля постоянных издержек.

Значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятия – от производственной к торгово посреднической. Снижение удельного веса дебиторской задолженности является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

1. Сколько выделяют вариантов взаимодействия бухгалтерского и налогового учета:

+а) два;

б) три;

в) четыре;

г) пять.

2. При каком методе взаимодействия бухгалтерского и налогового учета ведение налоговых регистров обязательно:

а) разделения;

+б) максимального сближения;

в) корректировок;

г) слияния.

3. При каком методе взаимодействия бухгалтерского и налогового учета в структуре бухгалтерской службы создается отдельное специализированное подразделение:

а) разделения;

+б) максимального сближения;

в) корректировок;

г) слияния.

4. Какой нормативный акт дает определение учетной политики в целях налогообложения:

+а) ПБУ 1/98;

б) НК РФ;

в) все вышеперечисленные;

г) ни в одном нормативном акте.

5. Какие способы начисления амортизации объектов основных средств используются в налоговом учете:

а) линейный, способ уменьшаемого остатка, пропорционально объему выпущенной продукции;

+б) линейный, нелинейный;

в) нелинейный, способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования;

г) нелинейный, способ уменьшаемого остатка.

6. Способы оценки МПЗ при отпуске в производство в бухгалтерском и налоговом учете:

+а) совпадают;

б) в налоговом учете не используются методы ФИФО и ЛИФО;

в) в бухгалтерском учете не используется методы ФИФО и ЛИФО;

г) полностью разнятся.

7. Какие способы признания управленческих расходов существуют в налоговом учете:

+а) признаются полностью или частично;

б) не признаются вообще;

в) отсутствуют варианты признания (расходы признаются частично);

г) отсутствуют варианты признания (расходы признаются в полном объеме).

8. Способ, при котором МПЗ списываются по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ, называется:

а) по себестоимости каждой единицы;

б) по средней себестоимости;

+в) способ ФИФО;

г) способ ЛИФО.

9. Может ли организация назначать различные способы начисления амортизации для основных средств и нематериальных активов в бухгалтерском и налоговом учете:

+а) да;

б) нет;

в) только в отдельных случаях, установленных соответствующими нормативными актами;

г) нет правильного ответа.

10. Какой нормативный акт налогового учета дает дополнительные возможности бухгалтерам для творческого подхода к моделированию учетной и налоговой политики:

а) Закон «О бухгалтерском учете»;

+б) гл. 25 НК РФ;

в) ПБУ;

г) Положение «О составе затрат…» № 552.

Тема 7. Бухгалтерский учет налогооблагаемого имущества.

1. Какая глава НК РФ регулирует процесс исчисления и уплаты налога на имущество предприятий:

а) гл. 21;

б) гл. 25;

+в) гл. 30;

г) нет правильного ответа

2. Налог на имущество предприятий исчисляется по данным:

+а) бухгалтерского учета;

б) налогового учета

в) бухгалтерского и налогового учета путем корректировок;

г) согласно учетной политики.

3. Укажите правильную формулу расчета среднегодовой стоимости имущества:

+а) (С1 + С2 + СЗ + С4 + С5 + С6 + С7 + С8 + С9 + С10 + С11 + С12 + С13)/К

б) (0,5 СИ* на 01.01.02 + СИ на 01.04.02 + СИ на 01.07.02 + СИ на 01.10.02 + СИ на 01.01.03)/4;

в) (СИ на 01.01.02 + СИ на 01.04.02 + СИ на 01.07.02 + СИ на 01.10.02 + СИ на 01.01.03)/4;

г) (0.5СИ на 01.01.02 + СИ на 01.04.02 + СИ на 01.10.02 + 0.5 СИ на 01.01.03)/2.

* СН — стоимость имущества.

4. Налог на имущество — это налог:

а) федеральный;

+б) региональный;

в) местный;

г) муниципальный.

5. В случае использования организацией льготируемого имущества в иных коммерческих целях:

а) льготы продолжают действовать;

б) льготы продолжают действовать до следующего налогового периода;

+в) право на льготу утрачивается;

г) совместным решением с налоговыми органами.

6. Организация должна обеспечить раздельный учет:

а) льготируемого и не льготируемого имущества;

б) собственного и арендованного имущества;

в) имущества головной организации и подразделений;

+г) всего вышеперечисленного.

7. К бухгалтерскому учету имущество в виде завершенных строительством объектов недвижимости принимаются после:

а) государственной регистрации объекта;

б) полной оплаты фактических расходов на его приобретение;

+в) сдачи документов на регистрацию;

г) поступления объекта в организацию.

8. В каком случае амортизация основных средств для целей налога на имущество и для целей налога на прибыль, как правило, не совпадают:

а) если они приняты к учету после 1 января 2002 г.;

б) если они используются в непроизводственной сфере;

в) если они арендованные;

+г) если они приняты на учет до 1 января 2002 г.

9. Налоговым периодом по налогу на имущество является:

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

+г) год.

10. При расчете среднегодовой стоимости имущества основные средства учитываются по:

а) первоначальной стоимости;

+б) остаточной стоимости;

в) первоначальной или остаточной стоимости в зависимости от учетной политики;

г) первоначальной или остаточной стоимости в зависимости от вида деятельности организации.

11. Налог на имущество предприятий исчисляется по данным:

+а) бухгалтерского учета;

б) налогового учета;

в) бухгалтерского и налогового учета путем корректировок;

г) согласно учетной политики.

12. В случае использования организацией льготируемого имущества в иных

а) коммерческих целях:

б) льготы продолжают действовать;

в) льготы продолжают действовать до следующего налогового периода;

+г) право на льготу утрачивается;

д) совместным решением с налоговыми органами.

13. К бухгалтерскому учету имущество в виде завершенных строительством объектов

а) недвижимости принимаются после:

б) государственной регистрации объекта;

в) полной оплаты фактических расходов на его приобретение;

+г) сдачи документов на регистрацию;

д) поступления объекта в организацию.

14. При расчете среднегодовой стоимости имущества основные средства учитываются по:

а) первоначальной стоимости;

+б) остаточной стоимости;

в) первоначальной или остаточной стоимости в зависимости от учетной политики;

г) первоначальной или остаточной стоимости в зависимости от вида деятельности организации.

15. Среднюю и среднегодовую стоимость имущества рассчитывают исходя:

1. из остаточной стоимости имущества — российские и иностранные организации;

2. остаточной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностранной организации; стоимости приобретения имущества — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства;

3. остаточной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через Постоянные представительства;

+г). первоначальной стоимости имущества — российские организации и постоянные представительства иностранной организации; инвентаризационной стоимости объектов — иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянные представительства.

16. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как:

1. +частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу;

2. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде;

3. частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода, на количество месяцев в налоговом, периоде; частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого квартала налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

17. При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость:

1. транспортных средств, зданий, материалов, товаров;

2. зданий, оборудования, материалов, товаров;

3. транспортных средств, зданий, оборудования, материалов;

+г). зданий, оборудования.

Atstock Productions / .com

Минфин России в своем письме от 25 декабря 2017 г. № 03-04-05/86232 дал разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости.

Проанализировав соответствующие нормы Налогового кодекса и Гражданского кодекса, финансисты пришли к выводу, что моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной госрегистрации права собственности на 1/2 доли в квартире.

В связи с этим, если квартира находилась в собственности налогоплательщика три года и более, то на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые гражданином – налоговым резидентом РФ за соответствующий налоговый период от продажи такой квартиры (доли в ней), не подлежат налогообложению НДФЛ.

С особенностями освобождения от налогообложения НДФЛ доходов при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года, ознакомьтесь в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Кроме того, разъяснения в части налогообложении НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества даны в письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-04-05/84917. В нем рассматриваются вопросы исчисления срока владения объектом недвижимого имущества в целях обложения НДФЛ.

Так, указано, что момент возникновения права собственности члена жилищно-строительного кооператива (далее – ЖСК) в недвижимом имуществе кооператива связан с полным внесением паевого взноса (после ввода жилого дома в эксплуатацию). При этом передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Поэтому, если квартира по акту приема-передачи передана налогоплательщику – члену ЖСК в 2014 году и на этот момент он полностью внес паевой взнос за квартиру, то в целях обложения НДФЛ срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется именно с 2014 года.